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关于账簿、凭证管理的说法,正确的是( )。
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实行定期定额纳税的个体工商户,办理停业需提前申请,停业期限不超过( )。
- 甲地税务局委托乙保险公司代征税款,纳税人对代征税款行为不服申请复议,复议机关是( )。
- 税务复议申请人提出行政复议的期限是在知道税务机关作出具体行政行为之日起()日内。
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税务师在2015年4月对某公司2014年度纳税情况进行审核时,发现该企业多摊销了租赁办公室的装修费30000元,若该公司2014年度决算报表已编制,对该项费用调整的会计分录为( )。
- 关于税务师权利和义务的说法,错误的是( )。
- 鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以采取的方法是( )。
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个体工商户在计算其个人所得税时,不可以在税前扣除的是( )。
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某学校退休教师某月取得的收入中,不需要缴纳个人所得税的是( )。
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纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动,应当在外出生产经营以前,向主管税务机关申请( )。
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关于一般程序的税收保全措施的说法,错误的是( )。
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关于延期纳税的说法正确的是( )。
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下列情形中,属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是( )。
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增值税一般纳税人发生的下列业务,属于可以抵扣进项税额的是( )。
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某增值税一般纳税人支付税控系统专用设备的技术服务费660元,取得增值税专用发票注明,金额564.1、税额95.9元,按规定可以抵减增值税应纳税额的会计核算为( )。
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下列由付款方向收款方开具发票的情况是( )。
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关于涉税鉴证业务报告的说法,错误的是( )。
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关于税务师可提供涉税服务的说法,错误的是( )。
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对2014年1月1日以后新购进的固定资产,可享受加速折旧的六大行业不包括( )。
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对委托加工应税消费品业务进行消费税纳税审核时,对委托方无需审核的项目是( )。
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某商厦(增值税一般纳税人)零售的下列物品中,不得开具增值税专用发票的有( )。
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下列原则中,属于税务师从事涉税服务必须遵循的原则有( )。
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关于纳税评估结果的处理,下列说法正确的有( )。
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税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核,发现该酒厂销售应税消费品除收取价款外,还收取了其他费用,按现行消费税规定,下列费用中应并入销售额计征消费税的有( )。
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行政复议期间,导致行政复议终止的情形有( )。
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非从事房地产开发的纳税人销售房地产,计算土地增值税的增值额时,准予扣除的与转让房地产有关的税金包括( )。
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关于纳税人欠税的处理,下列说法正确的有( )。
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纳税人的抗税行为,情节轻微,未构成犯罪的,正确的处理有( )。
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根据现行规定,增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的划分标准为( )。
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纳税人不服税务机关的具体行政行为,应当先依法申请行政复议,不能直接向人民法院起诉的有( )。
- 某企业因涉税问题与主管税务机关发生争议,拟提请税务行政复议,现向税务师事务所咨询,作为税务师,请告知该企业负责人如果书面申请税务行政复议的,应在复议申请书中载明哪些事项?
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某高新技术企业从当地政府主管部门取得200万元研发费用专项拨款,当年全部用于新产品设计费支出,在“管理费用——研发费用”科目单独核算归集,企业财务人员咨询该项拨款相关问题,假如您是负责该业务的税务师,请回答财务人员提出的如下问题:
1.该项拨款如果要作为不征税收入处理,按现行政策规定应该同时符合哪些条件?
2.该项拨款作为应税收入与不征税收入哪个对企业更为有利,为什么?
3.诚信税务师事务所在2015年4月全国税法宣传月期间,免费为广大纳税人提供税务咨询服务,现有企业财务人员咨询下列问题,请分别予以回答。
问题:
1.为了促进企业发展,财政部和国家税务总局出台了固定资产加速折旧政策,对于符合政策规定的企业,是否都应该选择加速折旧?哪些企业不宜采用加速折旧政策,试举例说明。
2.企业采用股权激励的方式留住人才,对于被授予股票期权的员工,应在哪个环节计算缴纳个人所得税?应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税? - 企业(非保险企业)在向中介机构或个人支付手续费或佣金时,在税前扣除的限额如何确定?支付方式和凭证资料有哪些具体要求?
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甲、乙、丙三公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司20%和30%的股份,按企业会计准则要求,甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2014年,乙公司经营净亏损500万元,丙公司实现净利润1000万元,甲公司“投资收益”账户确认损失100万元(500×20%),确认收益300万元(1000×30%),另外,丙公司实际宣告分配股息800万元,甲公司按照持股比例确认“应收股利”240万元。
假如您是受托进行企业所得税审核的税务师,请对该业务的会计处理提出纳税调整建议,并简要说明理由。 -
2015年5月,中国居民李某准备投资设立一家小型公司,备选经营方向有二,一是商业贸易,二是小五金生产。李某想了解我国对小型微利企业在企业所得税上的优惠政策,作为税务师,请您回答李某咨询的下列问题:
(1)企业所得税法和条例规定的小型微利企业的条件是什么?
(2)作为新办企业,能否在预缴时享受小型微利企业的优惠政策?如果可以,在汇算清缴时超过规定标准、不符合小型微利企业条件时,应如何处理?
(3)小型微利企业享受优惠政策应经税务机关审批还是报税务机关备案?如何履行手续? -
甲公司为增值税一般纳税人,主营建筑材料制造,原材料及产品适用税率17%。该企业执行会计准则,原材料采用实际成本法核算。2015年9月30日,签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中,发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。(金额单位为元,保留小数点后两位,如果需要做红字分录,可将分录中金额加方框,或在分录中金额前加“-”,或在分录中金额后标明“(红字)”。)
资料1
9月3日,领用自产产品一批用于厂房改建,已知该批产品市场销售价格为100000元(不含增值税),账面成本为70000元。甲公司会计处理如下:
借:在建工程 117000
贷:库存商品 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
资料2
9月10日,因仓库管理不善导致一批原材料丢失,已知该原材料为数月前购入,已抵扣进项税额,丢失的原材料账面成本为4000元,经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1000元,其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4000
贷:原材料 4000
借:管理费用 3000
其他应收款——张某 1000
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4000
资料3
9月18日,通知某购货单位B公司归还包装物,B公司告知包装物已毁损,同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年7月份收取,甲公司会计处理如下:
借:其他应付款——B公司押金 10000
贷:其他业务收入 10000
资料4
7月份销售一批货物给C公司,开具增值税专用发票标明销售款20000元、增值税额3400元,当月发出货物并收到货款,因质量原因对方要求退货,甲公司接受对方要求。9月15日,按照有关规定开具了红字专用发票,并将款项退还C公司,当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲公司未进行会计处理。
资料5
假设经过正确的账务处理调整和会计处理后,甲公司当月“应交税费——应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为358000元,贷方栏目(销项税额、进项税额转出)发生额合计为256000元。已知甲公司8月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库,且该部分税额已计入“应交税费——未交增值税”贷方,该企业8月末“应交税费——应交增值税”科目余额为0。
(1)根据资料1,请回答:该业务的会计处理是否正确?如果不正确,请写出账务调整的会计分录。
(2)根据资料2,请回答:该业务的会计处理是否正确?如果不正确,请写出账务调整的会计分录。
(3)根据资料3,请回答:该项业务的会计处理是否正确?如果不正确,请写出账务调整的会计分录。
(4)根据资料4,请写出9月份对该业务处理的会计分录。
(5)根据资料5,请写出9月末对“应交税费——应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录(不考虑其他因素)。 -
甲工业企业(居民企业,增值税一般纳税人)2015年度全年收入、成本费用、营业外收支、利润总额等数据详见企业所得税年度纳税申报表A100000,期间费用有关数据详见期间费用明细表A104000,职工薪酬有关数据详见职工薪酬纳税调整明细表A105050
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)
A100000
A100000表第11行“营业外收入”1200000元,系收到政府部门发放的专项补助资金。已知2015年初收到3600000元,受益期三年,不符合不征税收入条件,企业会计处理为:
年初收到政府补助时:
借:银行存款 3600000
贷:递延收益 3600000
2015年末:
借:递延收益 1200000
贷:营业外收入 1200000
A100000表第12行“营业外支出”485000元,系甲工业企业在2015年12月5日通过所在市政府下属教育局向贫困学校捐赠其自产货物一批并取得合规票据,该批货物生产成本300000元,当月市场销售价格为375000元(不含增值税)。12月15日将另一批货物直接捐赠给某幼儿园,该批货物生产成本100000元,当月市场销售价格为125000元(不含增值税),企业账务处理为:
借:营业外支出——捐赠 485000
贷:库存商品 400000
应交税费——应交增值税(销项税额) 85000
A104000
期间费用明细表
已知该企业职工工资总额2800000元,其中1000000元在“生产成本”中列支,1800000元在“管理费用——职工薪酬”中列支,另外销售部门人员的职工薪酬均计入“管理费用——职工薪酬”中,经核实,“管理费用——职工薪酬”记录的2521000元为企业2015年1-12月份实际计提进入“管理费用”科目的金额,该企业2015年1月份发放2014年提而未发工资220000元,2015年12月计提但在2016年1月份发放工资250000元。
经核实,企业2015年度计提进入管理费用的职工教育经费100000元,2015年度实际发生的职工教育经费支出80000元。
“销售费用——业务招待费”、“管理费用——业务招待费”的明细账中,有18000元未取得合理票据,其余项目及金额均取得合法有效凭证。
1.根据提供资料内容,按照企业所得税法及法规规定,正确填写企业所得税年度纳税申报表中A105010中相关栏次,计算结果以元为单位,保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。
2.根据提供资料内容,按照企业所得税法及法规规定,正确填写企业所得税年度纳税申报表中A105020中相关栏次,计算结果以元为单位,保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。
3.根据提供资料内容,按照企业所得税法及法规规定,正确填写企业所得税年度纳税申报表中A105050中相关栏次,计算结果以元为单位,保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。
4.根据提供资料内容,按照企业所得税法及法规规定,正确填写企业所得税年度纳税申报表中A105070中相关栏次,计算结果以元为单位,保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。
5.根据提供资料内容,按照企业所得税法及法规规定,正确填写企业所得税年度纳税申报表中A105000中相关栏次,计算结果以元为单位,保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。
6.根据提供资料内容,按照企业所得税法及法规规定,补充填报表中A100000中相关栏次的数据,计算结果以元为单位,保留小数点后两位数(申报表已列数字均为正确填报)。
- 关于行政复议参加人的说法,正确的是()。
- 涉税签证业务完成后,负责编制涉税鉴证报告的人员为()。
- 企业应按“工资薪金所得”扣缴个人所得税的是()
- 某企业2016年占地5万平方米,其中2万平方米是该企业开办的技术学校用地,该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米,2016年应缴纳的城镇土地使用税是()
- 下列油类产品中,应征收资源税的是()
- 纳税人申请填增值税一般纳税人资源登记时,办理相关手续的时间是申报期结束后()个工作日内。
- 下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时,可以在税前扣除的是()。
- 某企业为增值税一般纳税人,根据税务机关规定每3天预征一次增值税,2017.3月当期进项税额40万,销项税额为90万元,已应缴纳的增值税为60万元,则月末企业的会计处理()
- 下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是()
- 关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法,正确的是()。
- 甲县某企业为增值税一般纳税人,2017年1月在乙县购进一商铺并将其出租,其取得的商铺租金收入应在乙县按()预征率预缴
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下列情形中,应缴纳房产税的是( )。
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关于税务机关有权进行税务检查的范围,下列说法错误的是( )。
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税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时,发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元,而企业实际发生并计入“管理费用——职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理,税务师应( )。
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税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时,发现其处理错误的是( )。
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税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时,发现企业在销售应税消费品时,除了收取价款外,还向购货方收取了其他费用,按照现行税法规定,下列费用中不应并入应税销售额中计税的是( )。
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下列项目可不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是( )。
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根据增值税现行政策规定,一般纳税人的下列应税行为中,不能选择简易计税方法的是( )。
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(根据2017年教材本题知识点已删除)税务师代理企业关联交易申报时,可免于准备同期资料的情形是( )。
- 财产保险企业的手续费和佣金支出,应按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的( )计算在企业所得税前的扣除限额。
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根据税法规定,计算个体工商户的生产.经营所得以每一纳税年度的收入总额减除( )税金.其他支出以及以前年度亏损后的余额。
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增值税一般纳税人2016年7月份发生的下列经济行为中可以开具增值税专用发票的是( )。
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在税务行政复议中,不可以达成和解和调解的情形是( )。
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关于税务代理法律责任的说法,正确的是( )。
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某企业2015年8月11日开业,填报2015年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时,应填写为( )。
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税务师受托对某公司增值税纳税情况进行审批,发现该公司下列税务处理错误的是( )。
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年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人,未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的,应当在收到《税务事项通知书》后( )日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。
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实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出,在计算应纳税所得额时不允许扣除的是( )。
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关于纳税人权利和义务的说法,正确的是( )。
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税务师审核某公司2015年度纳税情况时发现,该公司年末有800万元“其他应收款”余额,经进一步审核确认,其中600万元系2015年2月起借给公司股东王某投资的另一家企业,另200万元系2015年8月该公司股东王某因个人购买房产而向公司的借款。对这些“其他应收款”税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是( )。
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某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工,成本2万元,市场不含税价5万元,下列会计处理正确的是( )。
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影响税务师执业风险的因素包括( )。
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依法涉税服务是税务师执业应遵循的一个重要原则,依法涉税服务包括的内容有( )。
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领取“一照一码”营业执照的企业,在生产经营过程中有关信息发生变化的,下列说法中正确的有( )。
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税务师对印花税计税依据进行审核时,下列处理错误的有( )。
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下列税种属于由国家税务局系统负责征收和管理的有( )。
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关于增值税一般纳税人认定登记的说法中,正确的有( )。
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在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税清算时,缴纳的下列税费,属于土地增值税扣除项目的有( )。
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下列房屋附属设备和配套设施,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值计征房产税的有( )。
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(根据2017年教材本题知识点已变更)企业经营活动缴纳的下列税款,计入“营业税金及附加”的有( )。
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纳税人.扣缴义务人的下列行为中,应由税务机关责令限期改正.可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上1万元以下罚款的有( )。
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某企业在资金紧张的情况下听说纳税人有特殊困难可以申请延期缴纳税款,因此向税务师咨询如下问题:
(1)哪些情况属于可以延期纳税的“特殊情况”?
(2)延期纳税应由哪一级税务机关批准?延期纳税最长可延期多久?
(3)应在何时提出申请?需要提交哪些材料?税务机关应在多少天内完成审批?
(4)假设企业应在当月15日前缴纳税款,税务机关于21日做出不予批准延期纳税的决定并在当日送达企业。企业在23日将税款缴纳入库,则税款滞纳金从哪一天开始征收?
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甲公司属于汽车制造业,系增值税一般纳税人。2016年8月,因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策,向税务师咨询如下问题:
(1)对于拟新增的办公楼,如果可以直接购买,也可以自建,其进项税额抵扣分别采用怎样的方法?如果融资租入办公楼,与购买相比,进项税额抵扣政策有何差异?
(2)如果8月份购买办公楼一栋并投入使用,取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为2000万元.220万元,专用发票经过认证,则其进项税额分别在何时抵扣?金额多少?
(3)假设上述购买的办公楼按照20年计提折旧,无残值。2016年8月投入使用时先专用于职工食堂,2017年9月甲公司欲将该楼改为办公使用,则按现行规定,2017年9月该公司就该楼改变用途的进项税额应如何处理?并请做出会计分录。
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某市房地产开发企业系增值税一般纳税人,向香港某公司租用其在该市购置的办公用房,用于对现行开发的三个项目进行经营管理。合同约定租期三年,年租金116.55万元,三年租金合计349.65万元,于2016年5月18日一次性付清。已知该房地产开发企业2016年在开发的项目有三个,其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税方法计算缴纳增值税,另外两个项目合计建筑总面积22万平方米选择一般计税方法计算缴纳增值税,香港某公司出租的该办公用房于2012年7月购进。
(1)香港某公司出租办公房增值税的纳税义务发生时间在什么时候?请说明理由。
(2)房地产开发企业在支付办公用房租金时,应履行哪些税费的扣缴义务?金额分别是多少?
(3)房地产开发企业支付该办公房租金按税法规定允许从销项税额抵扣的进项税额是多少?申报抵扣时的扣税凭证有哪些?
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王先生以200万元投资设立一家有限责任公司,由于公司业务扩大,需要大量流动资金,但公司无法从金融机构取得贷款。2016年7月1日起王先生通过住房抵押以个人名义按年利率6.5%向银行取得贷款500万元,贷款期限为半年,取得贷款后,王先生全部交予有限责任公司使用。(银行同期同类贷款利率为6.5%)
(1)王先生支付给银行的利息支出,能否在有限责任公司计算企业所得税时税前扣除?请说明原因。
(2)假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息,应缴纳哪些税费?半年利息应缴纳税费金额分别是多少?
(3)假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息,2016年度允许企业所得税前扣除金额为多少?应如何办理。
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税务师在对某公司2015年企业所得税汇算清缴时发现该公司2015年12月31日有一笔账务处理如下:
借:销售费用 159000
贷:应付职工薪酬 159000
后附《销售人员年终奖计算表》如下:
经询问公司财务人员获悉,按照该公司销售人员年终奖考核规定,销售人员年终奖依据销售业绩计提,需要经公司办公会议结合客户反馈情况最终确定(每年只发一次奖金)。同时财务人员告知,2016年3月份公司办公会议已对销售人员的年终奖最终确定,因张成在销售过程中有客户投诉情况,按规定扣减年终奖1800元,其余人员全额发放。经审核年终奖已于2016年3月发放。
已知三位销售人员各月发放的工资薪金均为(已扣除缴纳的“五险一金”):李帅6000元.王平4000元.张成3000元。
个人所得税工资.薪金所得适用税率表
(1)这部分销售人员年终奖,在2015年度企业所得税汇算清缴时,应如何处理?并说明理由。
(2)请分别计算三位销售人员2015年12月和2016年3月企业应扣缴的个人所得税为多少?
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2016年7月18日,某市咨询公司程先生前往诚信税务师事务所咨询,现就下列问题分别予以解答。
(1)甲企业对关联企业进行非货币性资产投资行为,请问应在何时确认收入的实现?甲企业该投资行为确认的非货币性资产转让所得,在缴纳企业所得税时有怎样的税收优惠政策?
(2)乙企业法人代表王先生将自己持有的A公司20%的股权全部转让给王先生本人控股的B公司,转让价格明显偏低,这种情况应如何缴纳个人所得税?请简述理由。
(3)丙企业将部分对外投资股权转让给个人并签订了企业股权转让合同,这样的股权转让合同是否需要缴纳印花税?请简述理由。
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(根据2017年教材本题知识点已过时)某市A房地产开发有限公司,开发建设“美丽园”居住小区项目,开发的商品房可售面积为10万平方米。2014年2月取得房屋预售许可证,当年取得预售房款4000万元,按预售收入缴纳营业税金及附加220万元(营业税税率5%,城建税税率7%,教育费附加3%),按预售收入预缴土地增值税80万元(预征率2%)。当年发生管理费用100万元,其中业务招待费36万元;当年发生销售费用700万元,其中广告费620万元;因扬尘被城管部门罚款30万元,当地主管税务机关规定开发商品房企业所得税预计计税毛利率为15%;房地产开发企业预售房款可以作为计算业务招待费和广告宣传费的基数。
2015年11月项目完工。当年取得预售房款5000万元(年末转营业收入),取得现房销售收入1000万元,共计缴纳营业税金及附加330万元,预缴土地增值税120万元。当年12月结转实现销售的商品房5.2万平方米,并将上年预收款结转营业收入4000万元,预收账款期末余额0万元,企业根据有关合同和预算等资料,采取预提方法计入开发成本,至2015年底该项目开发成本账面金额合计为7800万元。并结转到完工产品成本,其中,出包合同总金额为4600万元,出包工程均已完工,已取得发票的4120万元,其余尚未取得发票,发生出包合同以外的开发成本3200万元。当年发生管理费用120万元,其中业务招待费60万元。当年发生销售费用100万元,其中广告费24万元。
注意:为简便书写所有表单的金额以万元为单位,主表填列到第23行“应纳税所得额”即可。应交税费各有关账户无期末余额。
(1)计算2014年度的应纳税所得额。
(2)计算2015年度税前可以扣除的计税成本。
(3)从问题(3)至问题(6)中所给的2015年度有关申报表表单中选择需要填报的2015年企业所得税汇算清缴的有关报表和需要填报的有关行次.列次。
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税务师受托为某建材商行编制2016年7月的增值税纳税申报表,建材商行系增值税一般纳税人,主营各类洁具的批发零售。
已知建材商行当月增值税专用发票和机动车销售统一发票已通过增值税发票查询平台勾选确认或认证,2016年6月增值税纳税申报时,留抵税额为0元。无待抵扣进项税额.预缴税额和待抵扣销售额。假定除税务师审核发现的问题外无其他增值税涉税业务。
税务师审核2016年7月增值税相关的会计核算及资料发现:
(一)收入方面
资料1
销售洁具:开具增值税专用发票部分价税合计收款2340000元,开具普通发票部分合计收款468000元,未开具发票部分合计收款351000元。账务处理如下(汇总):
借:银行存款 3159000
贷:主营业务收入 2700000
应交税费——应交增值税(销项税额) 459000
资料2
销售旧款和残次品洁具:未开具发票合计收款58500元。账务处理如下:
借:银行存款 58500
贷:营业外收入 58500
资料3
销售小轿车:开具普通发票共收款120510元。账务处理如下:
借:银行存款120510
贷:固定资产清理118170
应交税费——应交增值税(销项税额)2340
经审核确认,该小轿车于2010年购进,购置原值为400000元,已提折旧360000元。
资料4
办公用房出售:开具普通发票共收款2100000元,账务处理如下:
借:银行存款2100000
贷:固定资产清理2100000
经审核确认,该办公用房购置发票显示,于2008年3月购进,购进原值为2310000元,位置为外省某市,销售时已累计计提折旧900000元,由商行在出售时自行开具增值税普通发票,在外省某市未预缴增值税,选择简易计税方法缴纳增值税。
(二)购进货物或接受服务方面
资料5
购进洁具:购进各类洁具,均取得增值税专用发票载明合计价款2500000元,合计税额425000元,账务处理如下(汇总):
借:库存商品2500000
应交税费——应交增值税(进项税额) 425000
贷:银行存款 2925000
资料6
洁具被盗损失:一批洁具被盗发生损失,账面成本为70000元。账务处理如下:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 70000
贷:库存商品 70000
资料7
购进小轿车:购进一台小轿车取得机动车销售统一发票载明价款800000元,税额136000元,账务处理如下:
借:固定资产 800000
应交税费——应交增值税(进项税额) 136000
贷:银行存款 936000
资料8
支付邮费.房租费及过路费等:支付车辆加油费,取得增值税专用发票载明价款40000元,税额6800元;支付8—12月房租费,取得增值税专用发票载明价款100000,税额5000元;支付运输车辆高速公路通行费,取得高速公路通行费发票载明合计金额10300元。账务处理如下(汇总):
借:销售费用 50300
待摊费用 100000
应交税费——应交增值税(进项税额) 11800
贷:银行存款(或现金) 162100
问题:
(1)按照资料1说明企业账务处理是否准确?当月增值税应如何处理?对企业错误处理,用综合账务调整法作出账务调整分录。
(2)按照资料2说明企业账务处理是否准确?当月增值税应如何处理?对企业错误处理,用综合账务调整法作出账务调整分录。
(3)按照资料3说明企业账务处理是否准确?当月增值税应如何处理?对企业错误处理,用综合账务调整法作出账务调整分录。
(4)按照资料4说明企业账务处理是否准确?当月增值税应如何处理?对企业错误处理,用综合账务调整法作出账务调整分录。
(5)按照资料5说明企业账务处理是否准确?当月增值税应如何处理?对企业错误处理,用综合账务调整作出账务调整分录。
(6)按照资料6说明企业账务处理是否准确?当月增值税应如何处理?对企业错误处理,用综合账务调整法作出账务调整分录。
(7)按照资料7说明企业账务处理是否准确?当月增值税应如何处理?对企业错误处理,用综合账务调整法作出账务调整分录。
(8)按照资料8说明企业账务处理是否准确?当月增值税应如何处理?对企业错误处理,用综合账务调整法作出账务调整分录。
(9)计算当月增值税销项税额.可抵扣的进项税额.进项税额转出和应缴纳(留抵)的增值税额。
(10)填写《增值税纳税申报表》(摘要)相关栏目中的金额。
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根据税法规定,税务机关可以采取的税收保全措施是( )。
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下列有关涉税鉴证业务说法中错误的是( )。
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关于个体工商户的所得税,它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表,在年度终了后( )个月内汇算清缴,实行多退少补。
-
下列各项中,不适用农产品增值税进项税额核定扣除办法的是( )。
-
从境外单位或个人购入产品设计咨询服务,有关其代扣代缴的增值税说法不正确的是( )。
-
增值税一般纳税人发生的下列应税行为,不可以选择简易计税方法计算增值税的是( )。
-
下列关于增值税纳税义务发生时间的说法,正确的是( )。
- 下列关于销售额的说法,错误的是( )。
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下列应税消费品中,在零售环节缴纳消费税的是( )。
-
企业取得的下列收入中,属于企业免税收入的是( )。
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下列关于职工教育经费的规定,正确的是( )。
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下列政策中(2018年之前),不符合固定资产加速折旧税收政策的是( )。
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企业下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。
-
个体工商户在计算其个人所得税时,允许在税前扣除的是( )。
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甲企业9月外聘一讲师为企业职工进行培训,合同约定,该讲师每周讲课1次,9月共讲课4次,每次讲课取得收入12000元,与之相关的个人所得税由甲企业代付,则甲企业9月应代付个人所得税( )元。
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根据土地增值税的规定,下列说法错误的是( )。
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某企业2017年1月土地使用证上记载占用土地的面积为50000平方米(其中企业自办的技术培训学校占地10000平方米,厂区内绿化用地5000平方米),另外该企业9月新征用耕地20000平方米,已缴纳耕地占用税,9月新征用非耕地10000平方米。该企业适用城镇土地使用税为5元/平方米。则该企业2017年应缴纳城镇土地使用税( )元。
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下列关于房产税纳税人的说法,错误的是( )。
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下列关于资源税代扣代缴的相关规定,说法错误的是( )。
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纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的,应当先向复议机关申请行政复议,对行政复议决定不服的,可以再向人民法院提起行政诉讼的是( )。
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下列关于税务代理的表述,正确的有( )。
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下列关于追征税款的相关规定,表述错误的有( )。
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下列关于增值税一般纳税人登记的说法,正确的有( )。
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截止到2018年2月1日,下列小规模纳税人可自行开具增值税专用发票的有( )。
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下列明细科目的余额需要结转至“应交税费——未交增值税”科目的有( )。
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下列关于企业收取的包装物押金的说法,正确的有( )。
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关于研发费用加计扣除的说法,符合税法规定的有( )。
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下列应按“工资.薪金所得”项目征收个人所得税的有( )。
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下列经济行为中,不符合印花税政策规定的有( )。
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下列属于税务师执业风险主要表现形式的有( )。
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2017年4月5日,某增值税一般纳税人购进大楼一座,该大楼用于公司办公,该企业将其计入固定资产并于次月开始计提折旧。假设会计上分10年计提折旧,无残值。4月20日,该企业取得大楼的增值税专用发票并认证相符,专用发票注明的价款为1000万元.增值税税额为110万元。
要求:根据上述资料,回答下列问题:
1.请简述进项税额抵扣的方法并根据上述资料作出该企业2017年4月份的会计分录。
2.2018年4月,该企业决定将此办公楼改造成员工食堂专用。请计算不得抵扣的进项税额及作出相应的会计分录。 -
境内公民王先生2017年取得部分收入项目如下:
(1)3月份出版了一本书稿,获得稿酬45000元,后因出版社添加印数,获得追加稿酬10000元。
(2)5月份为甲公司设计一份图纸,取得收入30000元,甲公司未代扣代缴个人所得税也未取得相应的发票。
(3)9月份因持有2017年1月份在上海证券交易所购买的某上市公司股票10000股,取得该公司年中股票分红所得8000元,随后将该股票卖出,获得股票转让所得5000元。
要求:根据上述资料,回答下列问题:
1.计算王先生3月份稿酬所得应缴纳的个人所得税,并简要说明理由。
2.计算王先生5月份应缴纳的个人所得税,并说明税务机关对未代扣代缴的税款应采取什么措施。
3.请说明王先生9月份取得的股息所得和股票转让所得是否需要纳税,并简要阐述理由。如需要,计算其应纳税额。 -
位于A市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人,从事建筑安装业务,2018年2月具体经营业务如下:
(1)在B市承接某项目,采用一般计税,本月竣工结算,本月取得总工程款为2220万元,开具增值税专用发票。本月支付分包工程款含税金额700万元,取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票。该建筑公司已向项目所在地国税机关填报《增值税预缴税款表》并预缴了增值税,取得项目所在地B市国税机关出具的完税凭证。2月底取得的专票已勾选认证相符。
(2)在C市承接一甲供工程项目,采取简易计税方法,本月竣工结算,本月收到含税金额3000万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包,本月支付分包含税金额1300万元,取得分包商(采用简易计税方法)开具的增值税普通发票。
请根据以上资料,回答下列问题:
1.计算业务(1)该建筑公司在B市应预缴的增值税。
2.计算业务(2)该建筑公司在C市应预缴的增值税。
3.请列出建筑企业预缴税款时,应向国税机关提交的资料。
4.计算企业应向A市主管税务机关缴纳的增值税。 -
增值税一般纳税人2018年1月10日将取得的增值税专用发票不慎丢失
1.请根据丢失前是否认证及丢失的不同增值税专用发票联次,简述相应的处理方法。 -
甲公司2017年有关股权投资的情况如下:
(1)甲公司持有A公司30%的股权,按照权益法核算,当年会计账簿中就此项投资确认投资收益450万元。当年A公司实际宣告分派现金股利1200万元,甲公司按照持股比例确认“应收股利”360万元。
(2)甲公司持有未上市的B公司40%的股权,此部分股权投资成本为2300万元,当年撤回其在B公司的全部股权投资,取得转让收入3000万元,撤资时B公司的累计未分配利润和累计盈余公积为1000万元。
(3)甲公司持有C公司30%的股权,按照权益法核算,当年将持有的C公司股权全部转让,取得转让收入3800万元,此部分股权投资成本为3000万元,转让股权时C公司的累计未分配利润和累计盈余公积为900万元。
(4)甲公司投资的D企业当年发生经营亏损,甲公司按权益法核算其应分担的金额为200万元,确认投资损失。
要求:根据上述资料,回答下列问题:
1.根据资料(1)的表述提出纳税调整意见并说明理由。
2.计算资料(2)的投资资产转让所得并说明理由。
3.计算资料(3)的股权转让所得并说明理由。
4.根据资料(4)的表述提出纳税调整意见并说明理由。 -
某化工生产企业是增值税一般纳税人,2018年3月份发生如下业务:
(1)3月1日采取分期收款方式销售生产的一批A类化工产品,不含税总价款为1000000元,合同约定3月15日.4月15日分2次平均支付,3月该企业并未收到款项,也未开具发票。
(2)3月1日采取赊销方式销售生产的一批B类化工产品,含税总价款为1755000元,合同约定3月底前支付,由于对方在3月份及时付款,故该企业按照合同约定给予其含税总价款2%的现金折扣。
(3)3月10日出售两台旧的机器设备,取得含税收入200000元并开具了增值税普通发票。该设备于2008年购进。该企业出售设备选择简易计税方法计税。
(4)3月12日出租一处位于外地S市的厂房,合同约定自4月起租期为2年,当日收到一次性支付的含税租金收入总额为222000元,该企业选择一般计税方法计税,3月该企业在当地S市国税机关预缴税款,并取得缴款完税凭证。
(5)3月20日购入一栋办公楼,取得的增值税专用发票上注明的金额为5000000元,税额为550000元。
(6)3月由于管理不善,导致3个月前购进的化工原材料霉烂变质,账面金额50000元,实际已抵扣进项税额8500元。
(其他相关资料:本月涉及的相关票据均已通过主管税务机关对比认证)
要求:根据上述资料,回答下列问题:
1.根据资料,逐笔作出该企业上述业务增值税相关的会计分录。
2.计算该企业3月应向主管税务机关缴纳的增值税税额。
3.填写《增值税预缴税款表》.《增值税纳税申报表》相关栏目中的金额。
增值税预缴税款表
税款所属时间:2018年3月1日至2018年3月31日
纳税人识别号:******************是否适用一般计税方法是√否×
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某市一生产企业为增值税一般纳税人,2017年损益类有关账户数据如下:主营业务收入6000万元,主营业务成本4300万元,其他业务收入350万元,其他业务成本60万元,投资收益80万元,资产减值损失120万元,税金及附加300万元,销售费用900万元,管理费用500万元,财务费用50万元,,营业外收入300万元,营业外支出90万元。
2018年初聘请某税务师事务所进行审核,发现以下问题:
(1)当年12月转让2016年6月购进的一栋位于市区办公楼,签订转让合同,合同上注明不含增值税转让收入1000万元,但该企业未缴纳转让环节的相关税费。经评估机构评估该办公楼的重置成本为1300万元,成新度折扣率6成。
(2)业务招待费支出80万元。
(3)广告费支出800万元,上年结转未抵扣的广告费350万元。
(4)计入成本.费用的实发工资2000万元。拨缴职工工会经费40万元(已取得工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据),实际发生的职工福利费支出320万元,职工教育经费支出60万元。
(5)计提资产减值损失准备金120万元,该资产减值损失准备金未经税务机关核定。
(6)当年缴纳税收滞纳金5万元,支付交通部门罚款2万元,支付合同违约金10万元。
(7)通过市民政局向希望小学捐赠一批自产桌椅,该批桌椅成本价为50万元,不含税市场售价为60万元。
(9)购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备,取得增值税专用发票,注明价款200万元,进项税额34万元。
(10)当年取得国债利息收入30万元,直接投资于居民企业的股息.红利收入50万元。
要求:根据上述资料,回答下列问题
1.计算该企业转让办公楼应缴纳的增值税.城市维护建设税.教育费附加.印花税和土地增值税(不考虑地方教育附加)。
2.计算该企业本年度应纳企业所得税额并说明相关调整处理。 -
下列有关税务师事务所设立的说法,正确的是( )。
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下列税务代理情形中,委托方可以单方终止代理行为的是( )。
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下列关于税务机关采取强制执行措施的说法,正确的是( )。
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自2018年5月1日起,增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额( )万元及以下。
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下列个体户应建复式账的是( )。
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下列涉税会计分录,不正确的是( )。
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有关消费税最低计税价格核定的说法,错误的是( )。
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下列收取的价款,不应计入增值税销售额中计税的是( )。
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2018年5月1日起,关于农产品进项税额抵扣的说法,错误的是( )。
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企业在境内发生处置资产的下列情形中,不视同销售确认企业所得税应税收入的是( )。
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下列关于公益性捐赠支出扣除规定的表述,错误的是( )。
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某企业2017年度境内所得应纳税所得额为400万元,适用的企业所得税税率为25%,该企业在A国设有分支机构(我国与A国已经缔结避免双重征税协定),A国分支机构的应纳税所得额为50万元,A国企业所得税税率为20%,该分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税,该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税为( )万元。
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中国公民李某2017年在A国取得劳务报酬50000元,按A国税法规定缴纳了个人所得税8000元,取得偶然所得8000元,按A国税法规定缴纳了个人所得税2000元,在B国取得稿酬所得20000元,按B国税法规定缴纳了个人所得税3000元,则李某当年在中国应补缴个人所得税( )元。
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下列关于个体工商户税前扣除的说法,正确的是( )。
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下列关于个人所得税的说法,正确的是( )。
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某企业在市区拥有一块土地,下列关于该企业缴纳城镇土地使用税计税依据的表述,错误的是( )。
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每一排放口的应税水污染物,对第一类水污染物按照前( )项征收环境保护税,对其他类水污染物按照前( )项征收环境保护税。
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下列关于房产税相关政策的表述,错误的是( )。
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下列关于税务师对纳税人提供的各种税务咨询的服务中,理解错误的是( )。
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下列关于业务工作底稿及档案管理的规定,错误的( )。
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根据税法的相关规定,纳税人应享有的权利包括( )。
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下列关于涉税服务业务的相关要求,正确的有( )。
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下列关于发票领用的说法,正确的有( )。
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下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。
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有关自产自用应税消费品,说法正确的有( )。
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企业取得的下列收入,需要缴纳增值税的是( )。
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下列说法符合现行税法规定的有( )。
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个人取得的下列所得,免征个人所得税的有( )。
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下列关于转让旧房及建筑物的相关规定,表述正确的有( )。
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行政复议期间,下列情形中,属于行政复议中止的有( )。
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甲地某商贸公司为小规模纳税人,在乙地购置商铺(于营改增之前)用于出租。
1.企业财务人员向税务师咨询该公司在乙地取得的租金收入是否应在乙地预缴增值税?
2.若承租方要求开具增值税专用发票,应如何开具?
3.开具的发票备注栏内容有何要求? -
请根据税务行政复议的有关规定,回答下列问题:
1.纳税人对税务机关作出的补缴税款和加收滞纳金的行政行为有异议的,可以采取什么措施?
2.若纳税人提出行政复议申请,需要满足什么条件,在什么期限内提出行政复议申请? -
某市某个体工商户,账证比较健全,2017年取得的经营收入总额为480000元,支出总额为360000元,后就本年度发生的相关业务向本市税务师事务所进行咨询,现就下列问题分别予以解答:
1.当年支出总额中包含支付给从业人员的工资120000元,支付给业主本人的工资60000元,请说明该个体工商户发生的工资支出在计算个人所得税时应如何扣除。
2.当年支出总额中包含向当地工会组织拨缴的工会经费3600元(其中业主本人缴纳的工会经费为1200元),实际发生的职工福利费38000元(其中业主本人实际发生额为20000元),实际发生的职工教育经费为6000元(其 中业主本人实际发生额为2000元),当地上年度社会平均工资为42000元,请说明个体工商户实际发生的工会经费.职工福利费.职工教育经费在计算个人所得税时应如何扣除(无需计算具体结果)
3.当年支出总额中包含为其儿子支付的舞蹈培训费3000元,这部分支出在计算个人所得税时能否扣除,并简要说明理由。
4.假设无其他调整事项,计算该个体工商户当年应缴纳的个人所得税。 -
某企业2017年签订如下合同:
1.与甲公司签订了一份以货换货合同,合同约定,以价值520万元的产品换取500万元的原材料,甲公司补差价20万元。
2.与乙公司签订一份加工合同,为其加工一批商品,合同约定原材料由受托方提供,金额300万元,另外收取加工费150万元。
3.与金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同,合同规定一个年度内的最高借款额为每次400万元,当年实际发生借款3次,累计借款额为370万元。
4.与丙公司签订专利申请权转让合同,合同注明转让金额共计100万元。
5.与丁公司(非金融企业)签订一份借款合同,合同约定借款期限1年,年利率为6%,借款金额为100万元。
6.以一栋价值100万元的房产作抵押,取得银行抵押贷款70万元,并签订了抵押贷款合同,年底由于资金周转困难,按合同约定将房产产权转移给银行抵偿所欠银行款项本息共计80万元,银行另支付给该企业20万元差价款,并签订了产权转移书据。
7.该公司研发部为戊公司开发适用软件,双方签订技术开发合同一份,取得的报酬为1200万元,其中包括研究开发经费500万元。
8.签订了一份产品销售合同,合同金额为120万元,次月因购买方资金困难减少采购数量,签订一份补充合同,合同金额修改为80万元。
9.与会计师事务所签订年报审计合同,审计费为30万元。
10.新增实收资本2000万元.资本公积500万元。
请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花书;
若缴纳,则说明计算缴纳印花税时的适用税目及计税金额并简述相关政策规定。 -
某金融机构为增值税一般纳税人,2018年第1季度发生下列业务:
(1)提供贷款服务取得利息收入280万元,其中包括向农户发放小额贷款取得的利息收入80万元。取得贷款手续费收入60万元,为微型企业提供融资担保取得担保费收入50万元(上述取得的收入均为含税收入)。
(2)2018年1月份买入A上市公司股票100万股,每股2.8元,支付手续费0.084万元,当月卖出其中的50%,发生买卖负差8万元。2018年3月,卖出剩余的50%,卖出价180万元,支付手续费0.054万元,印花税0.18万元。
(3)2018年1月1日以自有资金对外投资,按合同约定每季度收取固定利润50万元(含增值税)。
本季度未收到应收的固定利润。
根据上述资料,回答下列问题:
1.资料(1)中,该金融机构取得的哪些收入可免征增值税,并简要说明免征增值税项目在纳税申报时有何要求?
2.假定资料(1)中免征增值税项目均符合税法的规定,请分别计算资料(1)~(3)应缴纳的销项税额。 -
税务师在代理审核某化妆品厂2018年4月的账务处理时,发现如下问题:
问题:分析资料(1)~(6)该企业所做的会计处理是否正确?如果正确,请说明理由。如果不正确,请说明理由并做出相应的账务调整分录(不考虑增值税和消费税之外的其他税费)
1.该企业将自产的一批高档化妆品奖励给优秀的员工,该批化妆品的成本为100000元,同期对外不含税销售价格为150000元,当月企业的会计处理为:
借:应付职工薪酬125500
贷:库存商品100000
应交税费——应交增值税(销项税额)25500
2.该企业2018年1月份曾收取高档化妆品出租的包装物押金23400元。购销双方约定,4月份归还包装物并退还押金,但购货方4月份逾期未归还包装物,化妆品厂没收此押金。
企业的会计处理为:
借:其他应付款23400
贷:营业外收入23400
3.委托其他加工厂加工一批高档化妆品,发出委托加工材料成本170000元,增值税专用发票上注明的加工费为不含税金额50000元,增值税额8500元.受托方无同类型化妆品销售,已代收代缴消费税。收回的高档化妆品用于连续加工生产高档化妆品。企业的会计分录如下:
借:委托加工物资50000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
贷:银行存款58500
借:应交税费——应交消费税38823.53
贷:银行存款38823.53
4.补缴了2017年所得税汇算清缴应补缴的所得税20000元,该企业2017年已结账,企业会计处理为:
借:所得税费用20000
贷:应交税费——应交所得税20000
借:应交税费——应交所得税20000
贷:银行存款20000
5.该企业2018年3月底采用预收货款方式销售高档化妆品100箱,取得含税销售额117000元,企业将收到的款项计入到预收账款中。4月份将高档化妆品发给购货方,企业未做任何账务处理。
6.采购一批生产化妆品的原材料,已验收入库,发票尚未收到。购销合同表明的不含税金额120000元,增值税20400元。货款暂未支付。企业先暂估入账。作出的会计分录如下:
借:原材料140400
贷:应付账款——暂估款140400 -
位于某市的一家高新技术企业,2017年度会计自行核算取得营业收入8400万元,营业成本4600万元,投资收益290万元,税金及附加420万元,管理费用1350万元,销售费用1200万元,财务费用220万元,营业外收入900万元,营业外支出280万元。
2018年初聘请某税务师事务所进行审核,发现如下问题:
(1)该企业2017年初销售一批产品,取得预收款351万元,会计上计入预收账款,截止2017年底该批产品已发出,该批产品成本为200万元。但企业会计账上未做任何处理。
(2)取得符合税收优惠条件的技术转让收入1400万元,与收入对应的成本550万元,相关税费50万元。
(3)相关成本和管理费用中包含实际发放的职工工资1600万元(其中残疾人员工资50万元),拨缴工会经费35万元,实际发生的职工福利费支出260万元,实际发生的职工教育经费支出105万元,以前年度累计结转税前未扣除的职工教育经费为30万元,该企业职工薪酬实际发生额和账载金额一致。
(4)投资收益中包含取得的国债利息收入80万元,金融债券利息收入90万元,当年9月份获得境内某上市公司分得的股息120万元,该股票于当年1月份购入。
(5)管理费用中包含当年发生的业务招待费支出70万元,新产品的研究开发费用支出560万元。
(6)销售费用中包含当年发生的广告费支出880万元,非广告性质的赞助支出220万元。
(7)财务费用中包含当年1月1日向境内母公司(企业所得税税率25%)借入1年期贷款2000万元的利息支出,约定年利率为9%,银行同期同类贷款利率为6%。
(8)营业外收入中包含当地政府部门补助的具有专项用途的财政资金800万元,该资金已支出500万元(已计入到企业相关的成本费用中),企业将该项资金作为不征税收入处理。
(9)营业外支出中包含通过公益性社会团体捐赠的货币资金支出220万元,直接向某地贫困户捐赠的货币资金支出35万元。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
1.根据上述资料说明相关调整处理并计算该企业本年度应纳企业所得税额。
2.根据上述资料填列企业所得税年度纳税申报表(单位均为万元,保留2位小数)。
A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)
A105000 纳税调整项目明细表
A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
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税务师事务所办理商事登记后,应当自取得营业执照之日起( )个工作日内向省税务机关办理行政登记。
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因有特殊困难不能按期缴纳的,经省.自治区.直辖市国家税务局.地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过( )个月。
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下列符合个体工商户办理停业.复业登记管理规定的是( )。
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纳税人违反规定( ),由税务机关没收违法所得;金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
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下列提供建筑服务在收取预收款时的相关处理,错误的是( )。
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下列关于代理建账记账业务的说法,符合相关规定( )。
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一般纳税人初次购买的增值税税控系统专用设备的费用,允许在增值税应纳税额中全额抵减,抵减的增值税应纳税额借方计入( )科目。
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某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算根据《生产企业出口货物“免.抵.退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2018年3月该企业《生产企业出口货物“免.抵.退”税汇总申报表》申报的有关数据为:当期免抵税额60000元,应退税额为10000元。其中正确的会计处理为( )。
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关于金银首饰消费税政策,下列表述错误的是( )。
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下列关于企业分立的一般性税务处理的说法,错误的是( )。
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下列关于同期资料管理的说法,错误的是( )。
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下列关于企业所得税相关收入实现的确认,说法正确的是( )。
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下列关于个人所得税的规定,表述正确的是( )。
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下列各项行为中,应征收个人所得税的是( )。
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下列关于个人独资企业的相关规定,表述正确的是( )。
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下列关于计算土地增值税时,房地产开发费用扣除的说法,正确的是( )。
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下列选项中,符合印花税政策规定的是( )。
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下列关于资源税税收优惠政策的说法中,错误的是( )。
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申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起( )日内提出行政复议申请,行政复议机关应当自受理申请之日起( )日内作出行政复议决定。情况复杂,不能在规定期限内作出行政复议决定的,经行政复议机关负责人批准,可以适当延期,并告知申请人和被申请人;但是延期不得超过( )日。
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下列属于影响税务师执业风险的因素的是( )。
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下列有关税务师的权利与义务.执业规则的表述,不符合规定是( )。
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下列关于纳税人.扣缴义务人法律责任的说法,符合税法规定的有( )。
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有关发票印制.保管的说法正确的有( )。
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下列增值税一般纳税人的账务处理,正确的有( )。
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关于增值税纳税申报代理,下列说法正确的有( )。
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纳税人销售应税消费品收取的下列款项,应计入消费税计税依据的有( )。
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下列不符合企业所得税税收优惠政策的有( )。
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下列情形中,纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款的有( )。
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下列关于环境保护税的规定,表述正确的有( )。
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下列表述中,符合税务行政复议管辖规定的有( )。
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关于居民企业(以下简称企业)以非货币性资产投资另一居民企业(以下简称企业)涉及的企业所得税处理,请就下列问题分别予以解答:
1.企业的非货币性资产投资的行为,何时确认收入?如何确认所得?
2.企业的非货币性资产转让所得,在缴纳企业所得税时有何税收优惠政策?
3.投资企业与被投资企业应如何确认非货币性资产的计税基础?
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2018年2月10日某市发生暴雨,导致甲公司库房的商品全部毁损,给甲公司造成严重的损失,正常生产经营活动受到较大影响。甲公司当期应缴纳的相关税费共计为3万元。
根据上述资料,回答下列问题。
1.甲公司可以申请延期纳税吗?并简要说明理由。
2.纳税人在出现什么情况时,可以延期缴纳税款?
3.纳税人申请延期缴纳税款需要提供什么资料?
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某市软件生产企业为增值税一般纳税人,主营软件的开发和销售。已经依法办理了全部与企业涉税相关的审批与备案手续,2018年5月份发生的部分业务如下:
(1)销售自有知识产权的ERP软件一套,收取不含税收入100万元,同时收取软件安装费.培训费等不含税收入20万元,当月开发软件产品对应的进项税额8万元。合同约定软件使用年限为10年,约定每年的服务费为不含税价款4.8万元,5月份收取当年的技术服务费,并开具了相应的发票。
(2)进口一批软件产品进行本地化改造后对外销售,取得不含税收入50万元。当月进口软件产品对应的进项税额5万元。
根据上述资料回答下列问题:
1.计算该软件生产企业5月份销售自行开发的软件产品应缴纳的增值税销项税额。
2.计算该软件生产企业5月份销售进口软件产品进行本地化改造后的软件产品应缴纳的增值税销项税额。
3.计算该软件生产企业5月份收取的技术服务费应缴纳的增值税销项税额。
4.计算该软件生产企业5月份即征即退增值税税额。
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2018年5月份,某市国家税务局稽查局检查,发现甲商贸企业在2017年01月01日至2017年12月31日期间,主要存在以下问题:非法取得增值税进项发票12份,金额158.73万元,税额20万元。稽查局于2018年5月20日向甲商贸企业下达了补缴税款20万元并处以罚款20万元的《税务处理决定书》,要求其自接到税务处理决定书之日起15日内补缴税款及罚款。
甲商贸企业于2018年6月2日将税款20万元缴纳入库。由于对所处罚款金额存在异议,该商贸企业于6月10日向市国家税务局申请行政复议。市国家税务局对甲商贸企业的行政复议申请进行了审查,以“未缴纳罚款”为由作出不予受理的决定。
问题:
1.市国家税务局是否应该受理甲商贸企业的行政复议申请,并说明理由。
2.甲商贸企业是否可以直接向人民法院提起诉讼,并说明理由。
3.如果甲企业是善意取得虚开的专用发票,请简述税法上对购货方善意取得虚开发票,应如何处理?
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某税务师事务所接受委托,审查市区内甲企业2017年的房产税,该企业的房产情况如下:
(1)该企业2015年自建一办公楼,固定资产账簿中记载“固定资产——办公楼”原值1500万元,另发现该办公楼的中央空调单独记账,原值为250万元,电梯也单独记账,原值为120万元。
(2)2017年4月30日,将办公楼的一半出租给乙企业,签订3年期租赁合同,2017年5月1日起租,合同中约定每年不含税租金为120万元。
(3)该企业2016年自建一栋技术培训学校,技术培训学校的房产原值为350万元。
(4)该企业2017年3月购买了一地下商铺用于商业用途,购买价款为不含增值税收入450万元。
(5)该企业2016年12月将一栋原值为800万元的厂房投资到联营企业,合同约定,联营企业每年将企业利润的25%分配给甲企业。
已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%,商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。
按下列顺序回答问题,以元为单位,保留2位小数。
1.根据上述资料(1).(2),计算甲企业2017年应就办公楼缴纳的房产税,并简单阐述计税依据。
2.根据上述资料(3),计算甲企业2017年应就技术培训学校缴纳的房产税,并简单阐述理由。
3.根据上述资料(4),计算甲企业2017年应就地下商铺缴纳的房产税,并简单阐述理由。
4.根据上述资料(5),计算甲企业2017年应就厂房缴纳的房产税,并简单阐述理由。 -
位于市区的某汽车制造厂为增值税一般纳税人,主要生产小轿车,2018年8月发生以下业务:
(1)进口一批小轿车,国外买价折合人民币180万元,运抵我国入关地前支付的运费折合人民币12万元.保险费折合人民币8万元;入关后运抵企业所在地,支付不含税运费5万元,并取得运输企业开具的增值税专用发票。
(2)购进汽车轮胎一批,取得增值税专用发票上注明金额200万元,增值税32万元,本月生产领用80%用于生产小轿车;取得运输企业开具的增值税专用发票,注明运费金额4万元。
(3)销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆,开具普通发票注明价税合计金额26.78万元(选择简易计税方法计征增值税)
(4)将自产轿车3辆转做本企业固定资产自用,国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为15万元/辆。
以自产A型小轿车2辆投资,同类A型汽车平均不含税销售价格为18万元/辆,最高不含税销售价格为20万元/辆。
(5)通过位于同市的非独立核算的门市部直接销售给消费者B型小汽车5辆,每辆零售价格为232万元。
(6)转让一处2014年1月购入的房产,签订售房合同,合同约定的价税合计金额为200万元,无法取得评估价格,但是能提供购房发票,发票记载不动产购买价格为80万元,购房时缴纳的契税为2.4万元,能够提供契税完税凭证(该不动产选择简易计税方法计征增值税)
其他资料:进口小汽车的关税税率为15%,进口消费税税率为9%,该企业有上期留抵税额3万元,本企业汽车生产环节消费税税率为5%,涉及的本月需要比对认证的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。
要求:根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。
1.计算业务(1)进口环节应纳的关税.增值税.消费税。
2.计算业务(2)准予抵扣的进项税额。
3.计算业务(3)应缴纳的增值税。
4.计算业务(4)的销项税额和应缴纳的消费税。
5.计算业务(5)的销项税额和应缴纳的消费税。
6.计算业务(6)应缴纳的增值税和土地增值税。
7.计算8月份应缴纳的增值税税额和消费税(不包含进口环节缴纳的消费税)。 -
某化妆品生产企业是增值税一般纳税人,2017年取得主营业务收入为12800万元,主营业务成本为6100万元,其他业务收入为480万元,销售费用为2800万元(其中广告费为2400万元),管理费用为840万元,财务费用为220万元,税金及附加2600万元,营业外支出330万元(其中缴纳工商执法部门的罚款60万元)。企业自行计算全年会计利润为390万元,2017预缴企业所得税75万元。2018年初,经委托的税务师事务所审核,发现以下几个问题:
(1)该企业2017年6月购置并实际使用《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备,该设备含税购置价款58.5万元,取得增值税普通发票。
企业将该设备购置价款一次性计入成本费用。假定该设备会计与税法折旧期限均为10年,不考虑残值。
(2)该企业2017年12月将本企业生产的高档化妆品奖励给本企业职工,该高档化妆品不含税市场价格为200万元,生产成本为160万元,企业当月未做任何账务处理。
(3)该企业2017年12月将2015年自建的一栋办公楼对外出租,一次性收取2年的含税租金共计210万元,合同约定租赁期为2018年1月1日至2019年12月31日,假定该企业准备采用简易计税办法计算增值税,企业当月将收取的含税租金210万元计入了预收账款。
(4)该企业财务费用中包含向非关联居民企业借款支付的6个月利息费用80万元,借款金额为1800万元,当年金融企业同期同类贷款年利率为6%。
已知该企业城市维护建设税税率为5%,教育费附加比率为3%,地方教育附加比率为2%。
根据上述资料回答下列问题(单位万元,保留4位小数):
1.根据资料(1),计算并说明会计利润或应纳税所得额相关调整处理。
2.根据资料(2),计算并说明会计利润或应纳税所得额相关调整处理。
3.根据资料(3),计算并说明会计利润或应纳税所得额相关调整处理。
4.根据所有资料,计算该企业当年应补(退)所得税金额。 - 纳税人提供建筑劳务自行开具或税务机关代开增值税发票时,应在"备注栏“注明的内容有()
- 下列不得作为税务行政复议定案依据的有()。
- 根据企业所得税相关规定,企业实际发生的超过当年税前扣除限额的部分,准予向以后年度结转扣除的有( )
- 税务师在税务师事务所执业时,不得有下列行为( )
- 税务机关提供即时办结税务注销服务,采取“承诺制"容缺办理的条件包括()
- 纳税人在税收征管中享有的权利有( )
- 增值税一般纳税人发生下列业务,可以开具增值税专用发票的有()。
- 根据小微企业普惠性税收减免政策,自2019年1月1日至2021年12月31日,对増值税小规模纳税人征收的下列税种,属于可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度内减征的有( )
- 关于增值税一般纳税人取得走逃(失联)企业的异常增值税扣税凭证的说法中,正确的有( )。
- 下列采取增值税一般计税方法的业务,在会计核算时会使用到“应交税费—预交增值税”科目的有()
- “五证合一"登记制度改革后,下列关于新设企业税务登记表述准确的是
- 税务行政复议期间,下列情形中引起行政复议终止的是()
- 某城市广场经营公司为吸引租户,采取新租户免半年房租政策。出租的房产在免收租金期间的房产税应该
- (本题涉及的考点新教材已经刪除)税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所,张某在乙税务师事务所服务未到期的受托税务顾问服务,应( )
- 纳税人因有某些特殊困难,经省、自治区、直辖市税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过( )个月。
- 小规模纳税人的下列应税行为,适用3%的征收率的是()
- 税务机关做岀的下列行政行为,在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是
- 下列情形中,应由购买方向销售方开具发票的是()。
- 税务师事务所合伙人或者股东中,税务师占比应高于()
- 在土地増值税清算时,房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构证明的,其允许扣除的房地产开发费用是( )。
- 下列业务不发生消费税纳税义务的是()
- (本题根据新教材进行了修订)2019年5月20日,某食品厂支付10300元从某小规模纳税人处购得一批农产品(用于生产13%税率的食品)并取得增值税普通发票,则该衣产品可抵扣的进项税额为( )。
- 以下属于应征收环境保护税的项目是( )
- 税务师在纳税审核中发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时,调账时应()。
- 辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制,每次领用增值税专用发票数量不得超过()份。
- 在规定的纳税期前,税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,首先应()。
- 企业按期计提车船税时,下列分录正确的是()
- 个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险,在计算应纳税所得额时()。
- 下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中,可能出现纳税调减的是()
- 甲公司为增值税一般纳税人。2018年5月销售一栋”营改增”前外购的房产,选择简易计税方法,在房产所在地预缴增值税时,会计核算的借方科目应该是( )
- 关于纳税人欠税的税务处理,下列说法正确的有()
- 下列情况中,行政复议机关可以决定驳回行政复议申请的有()
- (本题涉及的考点已过时)某企业主营业务属于政策规定的可享受加速折旧政策的行业。2016年购入价值150万元的固定资产投入使用,在享受加速折旧政策时,下列说法正确的有( )。
- 税务师在税务师事务所执业时,不得有下列行为()
- 税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的。可由省税务机关提请工商部门吊销其营业执照的有( )。
- 下列合同应按规定缴纳印花税的有( )
- 除国家税务总局另有规定外,税务师事务所可采取的组织形式有( )
- 增值税一般纳税人登记规定纳税人年应税销售额超过标准时,纳税人应登记为一般纳税人。纳税人下列业务的销售额,应包含在年应税销售额范围的有
- 税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有()。
- 纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增值税电子普通发票,发票税率栏填写为”不征税”的有()
- 根据现行政策,有些经营业务在开具发票时,必须在备注栏注明相关信息。请写出其中4类业务及应在备注栏注明的信息。
- 2018年4月10日,A县税务局制作对甲公司补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴税款1倍的行政处罚决定书,上述文书于4月13日送达甲公司并由甲公司签收。甲公司对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议,拟提起税务行政复议,请逐一回答如下问题:(1)拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请复议,納税担保人资格应由谁确认?提请复议的60天时限应该从哪一天开始计算?(2)对于处罚决定提请复议是否需要提供纳税担保?可否不经过复议直接提起行政诉讼?(3)如果复议申请被税务机关受理,复议机关应在多少日内作出复议决定?什么情况下可以延期?最长可以延期多少天?(4)如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉,同时又拒绝履行复议决定,可能的后果是什么?
- 某房地产开发公司系增值税一般纳税人,2018年4月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同,土地出让金3亿元,合同约定土地出让于4月30日前支付,但未约定具体交付土地日期,实际交付日期5月25日。要求:根据上述资料,回答下列问题。(1)该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳?简述政策规定。(2)该业务的契税纳税义务发生时间在何时?简述政策规定。(3)支付的土地出让金应取得何种合规的票据?(4)请写出销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时,当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。
- 某有限责任公司分别由企业和自然人投资设立。2018年4月召开股东大会形成决议,将2017年度实现的税后利润中的2000万元分配给股东、3000万元转增股本,并于2018年4月办理款项支付和转增手续。要求:根据上述资料,请回答下列问题。向企业股东和自然人股东分红及转增股本时,有限责任公司分别应如何履行扣缴义务?
- (本题根据新教材进行了修订)某设备制造厂系增值税一般纳税人,2018年9月以自产设备投资一家生物制药公司,该设备的不含税公允价为2000000元,账面成本为1400000元,当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。要求:根据上述资料,请回答下列问题。(1)请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录(2)设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税,应如何处理?此项投资股权的计税基础如何确定?(3)若设备制造厂选择递延繳纳企业所得税,生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定?(4)若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后,第二年又将该项投资转让,企业所得税应如何处理?
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下列纳税信用等级适用M级的企业是( )。
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被投资企业发生个人股东股权交易及转增股本事项后,应将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关,报告时间为( )。
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下列不属于税务师执业原则的是( )。
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纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起( )日内,向税务机关报告全部账号。
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按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求,对涉税事项的真实性和合法性出具鉴定和证明的涉税专业服务是( )。
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下列行为中,可能构成犯罪的是( )。
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发生纳税义务应借记资产成本而非税金及附加科目的税种是( )。
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企业从关联方接受债权性投资与权益投资比例超过规定标准而发生的利息支出不得税前扣除,这是( )。
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自2020年2月1日起,纳税人不得离线开具发票的是( )。
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增值税小规模纳税人发生下列应税项目时,应以取得的全部价款和价外费用作为销售额,不适用差额计税的是( )。
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税务机关对单价不超过( )元的生活必需品,不采取税收保全和强制执行措施。
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下列各项中,不能从事涉税鉴证业务的是( )。
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小规模纳税人缴纳当期应缴纳的增值税,通过应交税费科目的( )明细科目核算。
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因纳税人计算错误等失误,未缴或少缴纳税款的,税务机关可以在( )年内追征税款。
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个体工商户的所得税单独填报《个人所得税经营所得纳税表格(A表)》,依据( )填报。
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下列专项附加扣除中,只能在年度汇算清缴时扣除的是( )。
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税务行政复议申请期限是申请人知晓税务机关作出行政行为之日起( )日内。
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关于消费税的说法,正确的是( )。
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2020年1月税务师在对某企业2019年企业所得税汇算清缴进行预审时发现,企业将专项工程耗用材料列入“管理费用”科目,金额100000元,企业账务处理为:
该企业按月结算利润且2019年度决算报表尚未编制完成。其正确的调账分录是( )。
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关于税收优先的说法,错误的是( )。
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关于增值税加计抵减政策的说法,正确的有( )。
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涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务事项完成,委托关系自然终止,但委托方在代理期限内可单方终止服务行为的情形有( )。
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在涉税专业服务中承担税收策划服务主要采取的方法有( )。
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2019年度居民个人综合所得(无境外所得)在平时已依法预扣预缴个人所得税款的,年终无须办理年度汇算的情形有( )。
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对违反发票管理规定2次以上的单位和个人,税务机关可以公告纳税人发票违法的情况,公告内容包括( )。
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环境保护税法实行( )的新型征管模式。
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下列属于税务行政复议受理范围的有( )。
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纳税人转让通过多次购买持有的金融商品,可选择( )进行买入价的核算。
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关于增值税一般纳税人登记的说法,正确的有( )。
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下列属于在“应交税费——应交增值税”明细账借方核算的专栏有( )。
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G公司(建筑安装企业,增值税一般纳税人,纳税信用等级为A级)2018年底从B经销商(一般纳税人)购买了一批仿古灯具,取得B经销商自行开具的增值税专用发票,G公司按合同约定以银行转账方式支付了款项,取得发票经过认证后抵扣了税额,并将不含税价列支成本费用。
2019年6月份,G公司收到其主管税务机关通知,B经销商在2019年初已经走逃,被税务机关认定为非正常户,认为其上一年度从B经销商取得的发票为异常增值税扣税凭证,故要求G公司将已抵扣税额做进项税额转出并补交增值税,所购灯具的不含税成本亦不得在企业所得税前扣除,应调整2018年度企业所得税纳税申报并补交税款。以上补缴税款应按规定加收滞纳金。
G公司接到上述通知后5日内向主管税务机关提出了审核申请,阐明业务的真实性,说明其进项税额抵扣和相关支出税前扣除具有合理性,认为不应补缴增值税、企业所得税和滞纳金。
要求:
(1)请判断G公司的相关处理是否正确?简述理由。
(2)若税务机关认定B经销商开具的增值税专用发票为不合规税前扣除凭证,G公司需要提供什么资料可以在企业所得税前扣除?
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我国居民王某,咨询其适合的个人所得税政策,提出下列问题,请逐一回答。
(1)年初未及时向单位提供专项附加扣除信息的,是否可以在后续月份提交相关材料后要求单位对之前月份未足额扣除的进行补扣。
(2)纳税人2018年取得职业资格继续教育证书的,能否在2019年度汇算清缴时享受继续教育专项附加扣除。
(3)一个纳税年度内,纳税人的大病医疗专项扣除的金额上限是多少?纳税人及其配偶,未成年子女应该合并还是分别计算扣除额。
(4)专项附加扣除相关佐证资料应当留存几年。
(5)如果纳税人当期没有工资薪金所得,是否可以从其他综合所得(不包括连续性取得劳务报酬的情形)中扣除基本费用扣除标准5000元/月。
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某食品公司2020年2月与其他企业订立专有技术使用权转移书据一份,所载金额60万元。签订一份既有产品购销业务又有加工承揽业务的电子合同,总金额100万元。2020年3月公司转让一处外购的旧厂房,转让价格1500万元,成新度折扣率为60%。另外由于市场规模缩小、经营模式改变,公司决定减少注册资本100万元,已知公司原注册资金800万元,已按规定缴纳印花税。该公司咨询税务师事务所下列问题:
(1)公司减少注册资本是否可以申请印花税退税?
(2)公司订立的技术转让书据应缴纳印花税多少?购销合同、加工承揽合同未分别记载金额应如何缴纳印花税?税额多少?(金额单位为元,印花税税率:产权转移书据0.5‰,购销合同0.3‰,加工承揽合同0.5‰。)
(3)公司转让旧厂房应缴纳哪些税种?
(4)旧厂房涉及的土地增值税扣除项目金额确定有几种情况?具体如何确定?
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某企业2020年6月对其办公楼、厂房进行如下改建或调整:
(1)更换一栋办公楼的中央空调系统和全部灯具:其中,旧中央空调的入账价值30万元,新中央空调入账价值80万元;旧灯具入账价值2万元,新灯具入账价值5万元。
(2)将其一处厂房对外出租,一次性收取2年租金。
该企业咨询下列问题,请你逐一回答:
(1)更换的中央空调是否影响当年房产税的计税原值?请简述理由。
(2)更换的灯具是否影响当年房产税的计税原值?请简述理由。
(3)分析厂房出租对房产税计税方式的影响,一次性收取租金的房产税是分摊计税还是在当年一次性全额计税?
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2020年初税务稽查局在稽查过程中,对某公司取得的异常扣税凭证认定为虚开的增值税专用发票,其已抵扣的进项税额造成少缴增值税30万元。稽查局按照规定程序,于2020年2月15日分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书,决定补缴税款30万元,按规定加收滞纳金,并处少缴税款一倍的罚款。该企业不服,认为是善意取得增值税发票,并于2月16日就补缴税款和滞纳金的税务处理决定向该稽查局的上级税务机关市税务局申请行政复议,市税务局于收到复议申请后的第二天以“未缴税款及滞纳金”为由决定不予受理。请回答下列问题:
(1)该公司是否可以直接向人民法院起诉?请简述理由。
(2)市税务局作出不予受理的决定是否正确?依据是什么?
(3)请说出2种以上增值税异常扣税凭证。
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甲公司2019年6月成立,位于A市城区,主营装饰服务和设计服务(包括平面设计、广告设计和创意策划),2019年7月登记为增值税一般纳税人,某税务师事务所为甲公司提供常年税务顾问服务。
2020年8月,甲公司财务人员就以下交易事项,咨询有关税务处理问题。
请逐一回答下列问题,需计算的,保留小数点后两位,金额单位为元。
资料一:
甲公司2019年度各月份装饰服务和设计服务销售额如下表所示(金额单位为万元)
资料二:甲公司2020年7月共发生两项装饰服务(开工和完工日期均在7月),一项在本市,实现销售额128000元(不含税),一项在邻省B市,实现销售额400000元(不含税)。
上述款项均已收到。已知两项业务既非甲供工程、亦非清包方式,甲公司也未将上述工程对外分包。7月份,甲公司无其他应税行为。
资料三:甲公司2020年7月份取得增值税专用发票注明增值税额合计12860元(均已在增值税发票综合服务平台完成用途确认),其中包括一张为本公司工人在B市施工期间住宿费的增值税专用发票注明金额4000元、增值税税额120元。另外7月份本公司员工往返A、B市的交通支出,共有10张火车票(均注明本公司员工身份信息),票面金额合计1360元。
要求:
(1)根据资料一,请问甲公司2019年度能否适用加计抵减10%的政策?判断的依据是什么?甲公司如果适用该政策,应向税务机关提供什么资料?最早可在何时提供该资料?
(2)根据资料二,请问甲公司对两项装饰服务是否可选择简易计税?为什么?甲公司需要在B市预缴多少增值税(请列式计算)?在B市的装饰服务在开具增值税发票时有什么特殊要求?
(3)根据资料三,请问本公司工人住宿费的进项税额是否可以抵扣?火车票的进项税额可以抵扣多少(请列式计算)?已知甲公司适用加计抵减政策,则甲公司7月份在A市实际应缴纳增值税额多少(请列式计算)?
(4)甲公司2020年8月向境外某公司支付一项设计服务费,合同约定含税价款折合人民币50万元,已知该境外公司在境内没有经营机构,甲公司应扣缴增值税多少(请列式计算)?
该扣缴税额作为进项税额抵扣的凭证是什么?进项税额抵扣应留存什么资料?
(5)甲公司2020年8月份采购项目较多,如果留抵税额超过50万元,是否可以适用留抵税额退税政策?
(6)甲公司2021年度能否继续适用加计抵减政策的判断依据是什么?
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甲公司2016年8月设立,位于A市城区,主营建材制造,2017年7月登记为增值税一般纳税人。甲公司会计核算遵循企业会计准则,2019年度利润总额计算过程如下表所示:
2019年1月1日~2019年12月31日 金额单位:元
某税务师事务所为甲公司提供2019年度企业所得税纳税申报代理服务,在资料准备和审核过程中发现如下信息资料,请分别回答有关问题(涉及金额的,单位为元,保留小数点后两位)。
资料一:
甲公司用工业废渣生产的砖瓦、砌块属于资源综合利用产品增值税优惠目录和资源综合利用企业所得税优惠目录范畴,可分别享受增值税即征即退70%的政策和企业所得税减计收入的优惠政策。已知2019年度该部分收入总计29055210.61元,即征即退增值税1016932.37元,已全部计入“营业外收入”。
资料二:
2019年末甲公司对一批存货提取“存货跌价准备金”,对一台设备计提减值准备,会计处理如下:
已知该批存货和设备均尚未处置,亦未进行损失核销的会计处理。
资料三:
2019年11月与乙公司签订房屋租赁合同,将一栋自有房产(2017年购入)出租给乙公司,合同约定租期一年,起租日为2019年12月1日,租金120000元(含税)于2019年12月1日一次性支付,甲公司如约收到租金并开具增值税专用发票,甲公司会计处理如下:
资料四:
2019年12月向某基金会捐赠600000元用于资助养老机构。企业会计处理如下:
附有基金会开具的由同级财政部门印制的公益性捐赠票据。
资料五:
甲公司2019年度内各季初、季末从业人数未发生变化,甲公司建立劳动关系的职工人数267人,接受劳务派遣的人数为58人。另外各季初、季末甲公司资产总额金额如下表所示(金额单位:万元)。
要求:
(1)根据资料一,请问这部分即征即退的增值税是否应该缴纳企业所得税?
(2)根据资料二,请问对该事项,甲公司应如何进行纳税调整?(可从以下几个层次回答:是否需要调整?如果需要,则应该调增还是调减应纳税所得额?金额多少?其他类似问题同)
(3)根据资料三,请问甲公司增值税处理是否正确?依据是什么?企业所得税应如何进行纳税调整?依据是什么?
(4)根据资料四,已知该基金会在财政税务部门公布的公益性社会团体名单之内。假设甲公司2019年度会计核算准确且仅有此一项捐赠,则2019年度可以税前扣除的公益性捐赠金额是多少?
已知甲公司2018年度有超过公益性捐赠扣除标准而结转的待扣除金额200000元,2019年度甲公司公益性捐赠项目扣除应如何进行纳税调整?结转以后年度扣除的公益性捐赠金额是多少?请列出算式和计算结果。
(5)根据资料五,请问甲公司资产和从业人数是否符合小型微利企业标准(不考虑年度应纳税所得额)并说明理由。
(6)2017年12月用闲置资金购买境内居民企业公开发行的股票,2019年5月股票派发现金红利294136.45元,计入“投资收益”科目。请问该收益是否需要缴纳增值税?是否可以免征企业所得税?
(7)2019年6月购入一台设备,入账价值2160000元,当月投入使用。甲公司当年对该设备计提折旧180000元。请问甲公司是否可将该设备一次性税前扣除?如果可以,应如何进行纳税调整?
(8)不考虑其他因素,根据上述资料和要求,列式计算甲公司2019年度的应纳税所得额。
- 涉税证明代理业务包括( )。
- 其他涉税服务包括( )等业务。
- A税务机关对W公司进行纳税检查时,发现W公司虚报出口退税,违法取得退税款200000元,税务机关对其作出补缴税款及滞纳金,并处以罚款的具体行政行为。W公司不服,提出行政复议,则该项税务行政复议的参加人可以有( )。
- 涉税专业服务机构的信用评价的内容包括( )。
- 2020年5月,位于某镇工业区中的日化厂,受托为甲市一家高档化妆品公司加工高档化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额66万元,加工结束向委托方开具专用发票收取加工费和辅助材料费的含税金额共计34.8万元;该日化工厂无同类高档化妆品市场价格。高档化妆品公司收回高档化妆品后以不含税150万元的价格出售。下列说法正确的有( )。(高档化妆品消费税税率为15%)
- 下列税务行政复议事项中,可以达成和解与调解的情形的有( )。
- 某石油产品生产企业,当期将自产的柴油用于厂房建设,则下列不正确的会计处理有( )。
- 房地产开发企业在土地增值税清算时,下列项目可作为加计扣除的有( )。
- 下列关于税收征收管理程序及要求的说法,正确的有( )。
- 下列关于纳税评估的表述,正确的有( )。
- 属于严重违法违规情形的,纳入涉税服务失信名录,期限( )到期自动解除。
- 下列关于税务师职业道德的说法,不正确的是( )。
- 人民法院应在税务行政诉讼立案之日起( )日内,将起诉状副本发送被告。
- 税务行政诉讼的参加人不包括( )。
- 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部,2020年4月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送至门市部,当月该门市部将其中80%零售,取得含税销售额76.56万元。高尔夫球具的消费税税率为10%,成本利润率10%,该项业务应缴纳的消费税税额是( )万元。
- 下列服务中一般纳税人按照6%增值税税率计算增值税的是( )。
- 2021年5月,A企业内审部门审查有关账簿资料时,发现企业当月将自产半成品用于集体福利部门,半成品的成本是10000元,企业计入了生产成本账户中,企业本期期末在产品的成本是15000元,产成品的成本是300000元,销售产品的成本是250000元,则企业应该作出的调整分录是( )(产品成本利润率为10%)。
- 行政复议机关收到行政复议申请以后,应当在( )日内审查,决定是否受理。对于行政复议机关决定不予受理的,申请人可以自收到不予受理决定书之日起( )日内,依法向人民法院提起行政诉讼。
- 2020年7月21日,税务机关检查,发现企业1月份采购生产用水泥500000元, 7月15日发出用于企业的厂房建 造,未做会计处理,该水泥购入时取得的增值税专用发票认证已经通过,并于当月作为进项税额抵扣。税务机关 要求企业调整本月会计账务处理。则以下会计处理中正确的是( )。
- 某自营出口生产企业,当期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》上申报的应退税额>0,且免抵税额>0时,以下作出的会计分录正确的是( )。
- 下列关于代理建账记账业务的说法,符合有关规定的是( )。
- 税务师进行发票审核的最核心内容是( )。
- 下列关于发票开具要求的表述,不正确的是( )。
- 某工业企业2020年转让一栋2008年建造的厂房,不含税售价80万元,销售时缴纳城建税、教育费附加和印花税共计4.4万元。该厂房造价35万元,取得土地使用权支付的地价款20万元。如果按现行市场价的材料、人工费计算,建造同样的厂房需要60万元,该厂房为七成新。该企业转让旧房应缴纳的土地增值税为( )万元。
- 下列关于定期定额户停(复)业报吿的表述,正确的是( )。
- 下列关于涉税鉴证业务鉴证准备的表述,错误的是( )。
- 2021年1月某学校聘用美籍华人专家钱某(境内居住时间累计不超过90天的非居民个人)。当月境内应税工资为9900元,钱某当月应缴纳的个人所得税为( )元。
- 下列关于纳税申报的说法中,错误的是( )。
- 根据企业所得税法相关规定,不得从应纳税所得额中扣除的是( )。
- 2020年1月张某当月工资总额12000元,为了提高企业员工的养老保障水平,企业建立了补充养老保险制度。个人每月在实际缴纳基本社保2400元的基础上,按上年度月平均工资的6%缴纳720元的补充养老保险;已知,张某上年度月工资为12000元,该企业员工每年月工资等额发放。张某1月份取得的工资薪金应预扣预缴的个人所得税为( )元。
-
税务师2021年1月10日受托审核某市调味品生产企业2020年企业所得税核算情况,企业会计计算的利润总额为533万元,企业已预缴企业所得税50万元,税务师审核时发现如下业务:
(1)其他业务收入中包括: ①企业外购一批包装物专门用于出租,当年取得租金收入150万元;
②企业2018年5月销售散装产品时出借一大批非应税消费品包装物,向购买方收取押金30万元,企业会计当年计入了“其他应付款”科目,2020年5月因包装物逾期未收回将押金全额转入“其他业务收入”;
③企业2020年2月销售时出借一批非应税消费品包装物,向购买方收取的押金20万元,考虑到如果逾期收不回还是要转入“其他业务收入”,在收取时直接全额计入了“其他业务收入”核算;
(2)投资收益中有国债利息收入40万元,金融债券利息收入15万元,后将金融债券对外转让取得了所得25万元;
(3)管理费用中业务招待费为9.6万元;
(4)销售费用中有广告费和业务宣传费185.54万元;
(5)企业2020年6月购进当年生产所需材料一批,不含税金额为280万元,取得的是普通发票,该发票未加盖发票专用章。后与销售单位联系时获知,此单位因违法经营被工商行政机关吊销营业执照并依法收缴了公章。本企业无法证明所取得购买所需材料发票的真实性, 此材料已经办理入库,会计人员将其计入材料明细账后,其中的80%由生产领用。购进材料时发生运费5万元,取得增值税专用发票,进项税额已经抵扣;
(6)企业计入管理费用中的工资中包括为公司个人股东支付个人家庭日常开支28万元;
(7)企业下半年取得出口经营权后,12月出口产品取得销售收入500万元,产品成本300万元,当月收齐相关单证并经过税务机关审批,因为是第一笔出口业务,会计尚不清楚免抵退税核算,仅做了如下会计处理:
借:应收账款 5000000
贷:主营业务收入——出口销售收入 5000000
借:主营业务成本 3000000
贷:库存商品 3000000
(8)其他资料:
①企业账簿记载:企业主营业务收入为2000万元,其他业务收入200万元,投资收益80万元,主营业务成本1200万元,其他业务成本20万元,税金及附加82.5万元,管理费用300万元,销售费用200万元,财务费用50万元,资产处置收益净额为105.5万元,营业外收入中有技术转让所得290万元(转让收入300万元,发生转让费用10万元);
②企业当年的产品完工率为90%,完工产品的销售率为70%;
③2020年4月1日之后,企业产品及材料适用的增值税率为13%,城建税率为7%,教育费附加征收率为3%,地方教育附加征收率为2%,出口产品退税率为10%。
企业当年12月自行计算的应纳增值税额为-25万元尚未申报。
要求:税务师对审核过程中发现的问题逐项进行分析,并进行正确的纳税调整,计算企业应缴纳的企业所得税税额。 -
税务师在代理审核某化妆品厂2020年3月的账务处理时,发现如下问题:
(1)该企业将自产的一批高档化妆品奖励给优秀的员工,该批化妆品的成本为100000元,同期对外不含税销售价格为150000元,当月企业的会计处理为:
借:应付职工薪酬 119500
贷:库存商品 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 19500
(2)该企业2019年4月曾收取高档化妆品出租的包装物押金22600元。购销双方约定,2020年3月归还包装物并退还押金,但购货方3月逾期未归还包装物,化妆品厂没收此押金。
企业的会计处理为:
借:其他应付款 22600
贷:营业外收入 22600
(3)委托其他加工厂加工一批高档化妆品,发出委托加工材料成本170000元,增值税专用发票上注明的加工费为不含税金额50000元,增值税额6500元。受托方无同类型化妆品销售,已代收代缴消费税。收回的高档化妆品用于连续加工生产高档化妆品。企业的会计分录如下:
借:委托加工物资 50000
应交税费——应交增值税(进项税额) 6500
贷:银行存款 56500
借:应交税费——应交消费税 38823.53
贷:银行存款 38823.53
(4)补缴了2019年所得税汇算清缴应补缴的所得税20000元,该企业2019年已结账,企业会计处理为:
借:所得税费用 20000
贷:应交税费——应交所得税 20000
借:应交税费——应交所得税 20000
贷:银行存款 20000
(5)该企业2019年10月采用预收货款方式销售高档化妆品100箱,取得含税销售额113000元,企业将收到的款项计入到预收账款中。2020年3月将高档化妆品发给购货方,企业未做任何账务处理。
(6)采购一批生产化妆品的原材料,已验收入库,发票尚未收到。购销合同表明的不含税金额120000元,增值税额15600元。货款暂未支付。企业先暂估入账。作出的会计分录如下
借:原材料 135600
贷:应付账款 135600
问题:分析资料(1)~(6)该企业所做的会计处理是否正确?如果正确,请说明理由。如果不正确,请说明理由并做出相应的账务调整分录(不考虑增值税和消费税之外的其他税费) -
甲税务师事务所的税务师小王为了牟取更多收入,承揽了某企业资产损失税前扣除的鉴证业务,并在一次同学聚会上酒后失言泄露了委托人的财务数据。除此之外,在执业过程中,对委托人少计收入的情况,并没有指出并制止,造成了委托人少纳税款1万元。税务师小王还对上述业务出具了无保留意见的鉴证报告。
问题:针对上述情况,请详细指出小王的行为中哪些不符合规定? -
某企业位于县城,为增值税一般纳税人,2021年2月税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题:
(1)所属某仓库多提折旧100000元:
(2)7月为本企业基建工程购入材料226000元,其会计处理为:
借:在建工程 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 26000
贷:银行存款 226000
(3)将自产的一批货物通过民政部门捐赠给某小学,不含增值税价值120000元,成本为85000元,其会计处理为:
借:营业外支出 120000
贷:库存商品 120000
其他资料:2020年该企业自行核算的会计利润总额为1100000元。
问题:1.分别指出上述处理对企业相关税费的影响。
2.作出相应的调账分录。 -
甲公司是汽车制造业一般纳税人,2020年8月,因经营需要拟新增办公楼一栋,对新增办公楼涉税政策,向税务师咨询如下问题:
(1)直接购买或自建,进项税抵扣分别采用的方法?若融资租入,与购买相比,进项税抵扣政策的差异?
(2)若8月购买办公楼并投入使用,增值税专用发票注明价款2000万元,税额为180万元,增值税专用发票经勾选确认,进项税额在何时抵,并计算抵扣金额?
(3)若购买的办公楼按10年计提折旧,无残值,2020年8月投入使用,先用于企业办公,2021年9月,甲公司欲将其专用于职工食堂,按现行规定,2021年9月,改变用途的进项税额如何处理?并做分录。 - 某企业进入清算阶段,该企业资产的账面价值5700万元,负债的账面价值3300万元,实收资本2000万元,盈余公积800万元,累计亏损400万元,其中未超过可以税前弥补期的亏损是100万元。该企业全部资产可变现价值6960万元,资产的计税基础5900万元,债务清理实际偿还3100万元。企业在清算期内支付清算费用80万元,清算过程中发生的相关税费为20万元,企业以前年度欠税50万元尚未缴纳。 问题:根据上述资料,计算企业清算所得应纳的企业所得税和企业能够向投资人分配的剩余资产。
-
我国居民王某,咨询其适合的个人所得税政策,提出下列问题,请逐一回答:
(1)年初未及时向单位提供专项附加扣除信息的,是否可以在后续月份提交相关材料后要求单位对之前月份未足额扣除的进行补扣。
(2)纳税人2019年职业资格考试成绩合格,在2020年取得职业资格证书,能否在2020年度汇算清缴时享受继续教育专项附加扣除。
(3)一个纳税年度内,纳税人的大病医疗专项扣除的金额上限是多少?纳税人及其配偶,未成年子女应该合并还是分别计算扣除额。
(4)专项附加扣除相关佐证资料应当留存几年。
(5)如果纳税人当期没有工资薪金所得,其他综合所得(不包括连续性取得劳务报酬的情形)预缴个人所得税能否扣除减除费用标准5000元/月。 - 下列行为中,不属于税务机关作出的行政处罚行为的是( )。
- 下列属于收取款项但未发生销售行为开具的发票的是( )。
- 下列关于销售额的说法,错误的是( )。
- 根据凭证、账簿、报表之间的相互关系,对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是( )。
- 下列关于税务行政复议的被申请人的说法,正确的是( )。
- 下列关于企业职工、机关事业单位参加基本养老保险的说法,错误的是( )。
- 一般纳税人提供应税服务,按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付价款的,应在( )科目核算,用于记录该企业按规定因扣减销售额而减少的销项税额。
- 税务师在审核增值税征税范围时,需要关注应税行为是否属于在境内销售服务、无形资产或不动产,下列项目中,属于境内应税行为的是( )。
- 某市内资企业,当期取得灯具及装饰产品不含税销售收入5000万元,流动资产盘盈收入30万元。本期可抵扣进项税额为150万元,不考虑地方教育费附加,适用税率为13%,则当期会计核算中,处理正确的是( )。
- 根据《个体工商户建账管理暂行办法》的规定,下列不属于“可自行建账,也可以聘请社会中介机构代理建账”范围的个体、私营业户的是( )。
- 下面关于发票管理的表述,不正确的是( )。
- 有关个体工商户“两证整合”的登记制度,下列表述不正确的是( )。
- 涉税专业服务通用业务流程不包括( )。
- 按照企业所得税法和实施条例规定,下列关于企业所得税税率的说法,不正确的是( )。
- 下列费用在发生当期不得在企业所得税税前直接扣除的是( )。
- 李某于2020年5月28日至6月4日为某大厦设计一个规划图,协议规定按完工进度分3次付款,5月份分别支付10000元、15000元,6月支付3500元;7月份提供装潢获得收入5000元,除个人所得税外不考虑其它税费,下列表述错误的是( )。
- 除法律、行政法规另有规定外,账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存( )年。
- 下列资产中,不适用于税收保全措施的是( )。
- 下列个人所得税应税项目中,属于“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的是( )。
- 下列对税务师的表述,错误的是( )。
- 关于纳税人欠税的税务处理,下列说法正确的有( )。
- 符合下列( )情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围。
- 税务师对非正常损失的购进原材料是否按规定转出进项税额进行审核时,应主要审核( )。
- 某税务师事务所2021年2月对某企业2020年度纳税情况进行审查,发现该企业管理部门多计提折旧100000元,2020年度财务报表已经报出,则应进行的调账分录有( )。
- 下列项目中,不通过“其他收益”科目核算的有( )。
- 下列房产中,不需要缴纳房产税的有( )。
- 下列关于“五证合一、一照一码”政策下的税务登记的说法中,正确的有( )。
- 下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中,不正确的有( )。
- 关于纳税评估,下列说法正确的有( )。
- 下列关于涉税专业服务关系确立的前提,表述正确的有( )。
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位于甲县城的某油田开采企业为增值税一般纳税人,按月度申报资源税,2020年8月在乙县城开采生产经营情况如下: (1)在乙县城开采原油10000吨,当月对外销售7000吨,取得不含税销售额3000万元;开采高凝油2000吨,当月全部销售,取得不含税销售额1800万元。 (2)与原油同时开采的天然气750万立方米,对外销售600万立方米,取得不含税销售额1000万元,待售150万立方米。 (3)将开采的原油自用200吨,其中100吨用于本企业在建工程,50吨用于开采原油过程中加热使用,50吨赠送给关联单位。 其他相关资料:原油、天然气资源税税率均为6%,进口原油关税税率为30%。
根据上述资料,回答下列问题: (1)计算该企业8月份应缴纳的资源税。 (2)回答该企业办理资源税纳税申报的地点并说明理由。 (3)说明企业最晚纳税申报缴纳税款的日期。 - 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),系增值税一般纳税人,适用的所得税税率为25%。甲公司2020年度所得税汇算清缴于2021年5月31日完成,在此之前发生的2020年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。所得税申报表报出前有关情况和业务资料如下: 甲企业在2021年3月进行内部审计时发现如下情况: 2020年1月1日,甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件,售价为每件10万元,按不含税售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除,开具增值税普通发票)。当日,甲公司发出了B产品200件, 单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元,同时结转销售成本1600万元。 2020年3月30日,甲公司收到乙公司转来的代销清单,B产品已销售100件,同时开出增值税专用发票;但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日,甲公司确认应收账款130万元、应交增值税销项税额130万元。 问题:请作出正确的调整分录。
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某电梯生产企业为增值税一般纳税人,向税务师提出了下列涉税问题: 请根据税法规定分别予以回答。
(1)该企业2020年5月销售自产的电梯并同时提供安装服务,应如何计算缴纳增值税?
(2)上述业务如果未分别核算电梯和安装服务的销售额,应如何计算缴纳增值税?
(3)该纳税人对安装运行后的电梯提供维护保养服务,应如何计算缴纳增值税? -
天津市某房地产综合开发公司,是一家2005年成立的集房地产开发、物业管理等一条龙服务的民营企业。
(1)公司于2016年初斥资建成一栋商业楼,并于当年末完工。2019年12月,公司与一家跨国商业零售集团就商业楼的出租达成协议,自2020年1月起将该商业楼的一、二、三层租赁给商业零售集团做综合型商场,同时提供相应的物业管理服务,该商业集团每月支付给房地产公司不含税租金200万元,合同约定租赁期限为3年,租金按年支付。
房地产公司针对上述业务,2020年房产税纳税情况如下:应按租金收入缴纳房产税=200×12×12%=288(万元)经过一年的运作,企业发现自身的税负偏重,就此问题咨询税务师事务所。税务师通过对房地产公司财务情况分析得知,租金200万中的30%为物业管理费的收入,在签订合同的时候,采取一揽子的办法,约定租金200万元。就此情况,税务师建议企业可以在租赁合同中约定,租金为140万元,物业管理费为60万元。
(2)2020年6月,将以前年度购入的一栋办公楼转让,作为公共租赁住房房源,合同注明取得不含税销售收入2000万元,无法取得该办公楼的评估价格;该办公楼原购房发票上注明购买日期为2013年4月,不含税价格为1200万元,已提取折旧600万元。购入该办公楼时缴纳的契税为36万元,并且能提供契税完税证明。土地增值税允许扣除的税金及附加为45万元。
(1)就税务师提出的新方案,向客户阐述相关政策依据。以企业当年房产税负担的税金为判断标准,指明新方案是否可行。
(2)计算该公司应缴纳的土地增值税。
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2020年5月,设计师刘某接受甲市某企业委托设计一项工业生产流程,刘某历时两个月完成设计任务,按合同约定可向该企业收取设计费80000元(含增值税)。该企业向刘某支付设计费时,企业财务人员告知刘某必须提供合法的票据。(不考虑疫情期间优惠政策)
请按要求回答下列问题: (1)刘某应如何取得合法的票据。
(2)刘某应缴纳哪些税费?分别是多少?
(3)如果由企业为刘某支付该笔税款,是否可以在企业所得税税前扣除? -
某生产企业为增值税一般纳税人,税务师在2020年3月末审核该企业2020年3月份发生的相关的会计核算及资料发现:
资料1:采用预收货款方式销售一批商品,取得含税销售额113000元,该批商品的成本为70000元,商品已发出。 该企业仅做了预收货款的账务处理,商品发出时未做账。
该企业相关的账务处理如下:
预收货款时:
借:银行存款 113000
贷:预收账款 113000
资料2:出租给乙公司一台设备,合同约定租赁期限为一年,该企业于3月1日一次性收取了全年的含税租金收入, 共计8万元。
该企业收到款项时,账务处理如下:
借:银行存款 80000
贷:预收账款 70796.46
应交税费——应交增值税(销项税额) 9203.54
资料3:出售一台旧固定资产,收到价税合计金额90000元。该固定资产在2014年9月购进,购进原值300000元,进项税额51000元,进项税额于2014年10月增值税申报时抵扣。
该企业销售旧固定资产,按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,账务处理如下:
借:银行存款 90000
贷:固定资产清理 88252.43
应交税费——简易计税 1747.57
资料4:从境外单位购入产品设计服务,该企业用银行存款支付了设计服务费并代扣代缴了增值税,取得的解缴税款完税凭证上注明的价款150000元,税额9000元。假设不考虑其他税费,该企业的账务处理如下:
借:管理费用 150000
应交税费——应交增值税(进项税额) 9000
贷:银行存款 150000
应交税费——代扣代交增值税 9000
资料5:该企业不动产在建工程领用了一批2020年1月份购入的原材料,该批原材料账面成本为30000元,其进项税额已全额申报抵扣。该企业的账务处理如下:借:生产成本 30000
贷:原材料 30000
经审核确认,由于当期期末既有期末在产品,也有生产完工产品,且完工产品当月对外销售一部分,因此,多计入生产成本的30000元,已随企业的生产经营过程分别进入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实,期末在产品成本为150000元,产成品成本为150000元,产品销售成本为300000元。
资料6:支付不动产在建工程的建筑安装费,增值税专用发票注明的金额为200000元,税额18000元。 该企业的账务处理如下:
借:在建工程 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 18000
贷:银行存款 218000
资料:7:将自产的一批产品分配给投资者,该批产品对外不含税销售价格为120000元,成本为90000元。该企业的账务处理如下:
借:应付股利 90000
贷:库存商品 90000
资料8:将上月外购的一批商品奖励给企业职工,该批商品的账面成本为50000元,进项税额已申报抵扣。该企业的账务处理如下:
借:应付职工薪酬 56500
贷:库存商品 50000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6500
问题:按照资料1~8说明企业账务处理是否正确?对企业错误处理,请做出账务调整的分录。
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某酒业股份公司(增值税一般纳税人,位于市区)主要生产白酒,2020年6月份发生经济业务如下:
(1)从农业生产者手中购进玉米100吨,总价款300000元,开具农产品收购发票,支付某运输企业(一般纳税人)不含税运费4200元,取得增值税专用发票。
(2)本月将上述购入的玉米生产为粮食酒精,支付人工、辅料等成本合计160000元,委托某一般纳税人运输企业将生产好的粮食酒精直接运输到位于县城一家酒厂加工成散装白酒,支付不含税运费32500元,取得增值税专用发票。
(3)月底将委托加工的散装白酒收回,合计60吨。取得增值税专用发票,注明加工费59000元,加工厂依法代收代缴消费税213925元。本月将其90%用于连续生产成瓶装白酒;剩余10%加价销售,不含税售价80000元。
(4)销售该批瓶装白酒1500箱,含税单价每箱585元,另收取品牌使用费18000元。
(5)销售自产散装白酒13吨,不含税单价每吨6880元,收取包装物押金15540元,双方议定3个月后押金退还。
(6)用自产散装白酒15吨,等价换取酿酒所用生产设备一批(不含税价款)103200元,双方不再支付价款;双方互开增值税专用发票;(自产散装白酒同类平均不含税售价每吨6880元,同类最高不含税售价每吨7000元)。
(7)本月进口两台电子酿酒机械设备自用,支付给国外的买价为630000元,支付到达我国海关前的装卸费、运输费60000元,保险费20000元,支付进口关税71000元。
(8)购进香料一批,合同注明不含税价款350000元,分两次付清货款,对方一次性全额开具专用发票;本期支付电费取得专用发票,注明价款为180000元,本期支付水费取得增值税专用发票,注明税款13800元,经核算,本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1/5。
(9)本月因管理不善,上月购进的包装物部分发生霉烂变质,账面价款为96300元(含运费成本9300元,当时由一般纳税人负责运输,并且都已经取得合法抵扣凭证并抵扣了进项税额)。
(已知:上述白酒每箱规格为500克×12瓶;白酒的从价消费税税率20%,从量定额消费税为0.5元/500克)
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算该酒业股份公司本月发生的销项税额。
(2)假设该酒业股份公司采用投入产出法核定农产品进项税额扣除,计算当月农产品可以抵扣的进项税额。(已知:一吨玉米生产0.3吨酒精,1吨酒精生产2吨白酒,期初库存上期购进的免税农产品数量为40吨,平均买价为2800元/吨,成本合计112000元,本期全部领用。)
(3)计算进口机械设备应缴纳的增值税。
(4)计算因包装物霉烂变质应作的进项税转出额。
(5)计算该酒业股份公司本月实际准予抵扣的进项税额。
(6)计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的增值税。
(7)计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的消费税。
(8)计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的城建税和教育费附加。 -
下列不属于涉税专业服务的特点的是( )。
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下列行为不属于涉税服务业务范围的是( )。
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下列各项中,关于税务师执业的说法错误的是( )。
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关于税务师权利和义务的说法中,错误的是( )。
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下列行为中,税务师在执业过程中不得实施的是( )。
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甲公司委托ABC税务师事务所税务师陈某为其2021年度所得税汇算清缴进行鉴证,在陈某要求甲公司提供相关银行贷款合同时,甲公司拒不提供贷款合同,经过多次沟通后甲公司要求陈某无须审核上述内容,关于税务师陈某的下列做法中正确的是( )。
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税务师事务所合伙人或者股东中,税务师占比应高于( )。
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税务师事务所应当自取得营业执照之日起( )个工作日内办理税务师事务所行政登记。
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下列关于税务师事务所独立性制度的说法中,错误的是( )。
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税务师事务所与委托人签订业务委托协议,向税务机关报送《涉税专业服务协议要素信息采集表》的时间要求是( )。
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下列有关税务师和涉税专业服务行业的特点中,表述正确的有( )。
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代理记账机构可以承接的涉税业务包括( )。
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税务师在执业中依法享有下列( )的权利。
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下列各项关于涉税专业服务实名制管理和信息采集的表述中,正确的有( )。
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我国对涉税专业服务机构和涉税专业服务人员实行信用评价管理体系。下列关于现行的信用评价方式的说法中,正确的有( )。
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下列主体中,属于税务机关纳税服务部门的信息推送对象的有( )。
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下列关于税务师事务所质量控制要求的说法,正确的有( )。
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某税务师事务所的税务师陈某为了多获得收入,以自己的名义承揽了企业所得税汇算清缴申报的鉴证业务,在一次活动中无意对外泄露了委托人的财务数据。另外,在执业过程中,陈某了解到委托人存在多计费用的情况。陈某不但没有进行制止,还针对上述业务出具了无保留意见的涉税鉴证报告,最终造成委托人少缴纳税款30 000元。
问题:针对上述情况,请简要指出税务师陈某的上述哪些行为不符合税务师职业道德和权利与义务的要求。
- 企业发生的下列项目中,不需要办理变更税务登记的是( )。
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甲公司成立于2020年,其股东分别为乙公司、丙公司和陈某个人。2022年5月陈某和乙公司将其持有的甲公司股份全部转让给丙公司。假设乙公司、丙公司其他事项不发生变化,则下列表述正确的是( )。
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在办理税务注销时,对未处于税务检查状态、无欠税及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备,符合下列情形之一的纳税人,不得采取“承诺制”容缺办理的是( )。
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从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起( )日内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件等报送税务机关备案。
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除另有规定外,从事生产经营的纳税人的会计账簿、报表、凭证的保存期限为( )。
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增值税一般纳税人取得的下列增值税普通发票,可以抵扣增值税进项税额的是( )。
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临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人,应当向机构所在地税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》,对按规定需要领用经营地发票的,应先( )。
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辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制,每次领用增值税专用发票数量不得超过( )份。
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关于发票的开具要求,下列说法错误的是( )。
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下列情形中,应由购买方向销售方开具发票的是( )。
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下列发票中,已纳入新版增值税发票管理系统的是( )。
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ETC预付费用户如果选择在充值时索取发票,应向其开具( )。
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下列增值税一般纳税人丢失其增值税专用发票之后的处理,正确的是( )。
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下列行为中,应认定为非法代开发票行为的是( )。
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税务风险管理的核心是( )。
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下列各项中关于纳税评估的说法中错误的是( )。
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纳税信用指标不包括( )。
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税务机关对小型个体工商户征收税款的基本方法是( )。
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下列纳税人中,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式的是( )。
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某公司拖欠2021年度增值税42万元,经税务机关责令其限期缴纳后仍不缴纳,经县级税务局局长批准,2022年3月,税务机关扣押并拍卖其价值相当于应纳税款的货物,以拍卖所得抵缴税款。这一行政行为属于( )。
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税务机关对单价不超过( )元的生活必需品不采取税收保全和强制执行措施。
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欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前,应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款数额在( )万元以上。
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欠缴税款的纳税人放弃到期债权,无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可依法申请人民法院行使( )。
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关于税务机关有权进行税务检查的范围,下列说法错误的是( )。
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因纳税人计算错误导致少缴纳税款的,税务机关可以在( )年内追征税款。
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纳税人因某些特殊困难,经省、自治区、管辖市税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过( )个月。
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扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令改正,情节严重的,处以( )的罚款。
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税收征收管理是国家税务机关依照税收政策、法令、制度对税收分配全过程所进行的( )的一种管理活动。
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根据新时代深化税收征管体制改革要求,下列各项属于全面推进税收征管数字化改造和智能化改造的主要方向的有( )。
- 纳税人在办理下列事项时,必须提供税务登记证的有( )。
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2016年10月1日起,“五证合一”登记制度开始推行,下列各项中不属于“五证”的有( )。
- 下列关于税收征管的表述正确的有( )。
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下列属于行业专业发票的有( )。
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纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增值税电子普通发票,发票税率栏填写为“不征税”的有( )。
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下列纳税人暂不允许离线开具发票的有( )。
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企业发生下列行为开具发票时应在发票备注栏注明经营业务的有( )。
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增值税一般纳税人发生下列业务,可以开具增值税专用发票的有( )。
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下列各项中,属于走逃(失联)企业存续经营期间开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围的有( )。
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对违反发票管理规定2次以上的单位和个人,税务机关可以公告纳税人发票违法的情况,公告内容包括( )。
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纳税人因不可抗力,不能按期办理纳税申报的,应( )。
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纳税信用等级评价中,本评价年度不能评为A级的有( )。
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下列各项中,税务机关有权对纳税人进行核定应纳税额的有( )。
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下列各项中,属于税款征收措施的有( )。
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下列各项中属于纳税人应享有的权利有( )。
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纳税人的抗税行为,情节轻微,未构成犯罪的,正确的处理有( )。
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税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的,可由省税务机关
提请工商部门吊销其营业执照的有( )。
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增值税发票可以分为增值税专用发票和增值税普通发票。根据现行政策规定,纳税人取得部分种类的增值税普通发票可以抵扣进项税额。请列举至少三种可以抵扣进项税额的增值税普通发票。
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某新办纳税人在工商机关办理“多证合一、一照一码”登记后,拟于一个月后正式开展经营。为了提前办理涉税事宜,该纳税人向税务师事务所的税务师A咨询其在正式开展经营前应办理的涉税事项,以及办理方式。请代税务师A回答纳税人的下列
问题:
(1)正式开展经营前,应办理那些涉税事项?
(2)新办纳税人首次申领增值税发票的数量和限额分别为多少?在什么情况下有可能当日办结?
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在某些情形下,纳税人虽已收取款项但尚未发生销售行为或未产生纳税义务,
请简述应该如何开具发票,并列举至少三种情形。
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根据现行政策,有些经营业务在开具发票时,必须在备注栏注明相关信息。
请写出至少四类业务以及应在备注栏注明的信息。
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某企业2022年1月销售一批货物并开具增值税专用发票,购买方已经将该发票用于申报抵扣进项税额,3月由于货物质量问题发生销售退回。该企业财务人员找到A税务师事务所税务师小陈咨询应如何进行处理。
请代小陈回答该企业财务人员的问题,并逐步详细说明该如何进行发票处理。
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请简述至少两种属于虚开发票的情形,并说明如果受票方属于善意取得虚开的增值税专用发票,该如何处理。
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请说出至少两种增值税异常扣税凭证。
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某企业(系增值税一般纳税人)购进一批货物,销售方开具的增值税专用发票的抵扣联和发票联在邮寄给该企业时丢失。该企业咨询应如何处理。
请代税务师回答上述问题。
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请说出至少两种应核定应纳税额的情形。
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某纳税人因为资金紧张,拖欠债权人贷款,同时还存在欠缴税款和欠缴的行政机关罚款。请简述该纳税人所欠上述款项的优先原则。
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某公司2020年企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴税款。该公司多缴税款是否可以退还?请简述政策规定。
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涉税专业服务法律关系中发生下列变化情形会导致涉税服务关系变更的是( )。
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涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案,除法律、法规另有规定外,应当至少保存( )。
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在纳税审核基本方法中,下列不属于顺查法的特点的是( )。
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下列纳税审核的基本方法中,适合经济业务体量比较大、会计核算比较健全的纳税人的是( )。
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根据社会保险法律制度的规定,下列社会保险项目中,仅需要由用人单位缴纳的社会保险费是( )。
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涉税专业服务业务实施信任保护原则。下列情形中,税务师事务所及其涉税服务人员有权终止业务的有( )。
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税务师在从事涉税专业服务时原则上应履行三级复核程序。下列属于三级复核人员的有( )。
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实施下列涉税专业服务项目时,要求税务师必须具备纳税审核技术的项目有( )。
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2021年1月,某运输公司(增值税一般纳税人)取得货运收入1 000万元,装卸搬运收入80万元,仓储收入120万元,将闲置的汽车出租取得租金收入20万元。上述收入均为不含增值税收入。当月该运输公司应计算的增值税“销项税额”为( )万元。
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甲公司为增值税一般纳税人,2021年4月销售笔记本电脑取得收入880万元(不含增值税,下同),提供设计服务取得收入300万元,购入商品取得增值税专用发票注明的税额为90万元,购入生产设备一台取得增值税专用发票注明的税额为20万元(既用于免税项目又用于应税项目),则当月甲公司应纳增值税为( )万元。
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某企业为增值税一般纳税人,2021年3月销售旧设备一台,取得处置价款70.2万元(含税),该设备2015年购进时取得了增值税专用发票,注明价款75万元,已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。
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甲公司为增值税一般纳税人,2022年1月4日购入某上市公司股票200万股,支付购买价款1 800万元(含税,下同),至2022年4月30日,该股票的公允价值为2 100万元。2022年6月4日,甲公司将其持有的上述股票全部出售,取得价款2 400万元。不考虑手续费等因素,甲公司该项业务应缴纳的增值税为( )万元。
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甲房地产开发企业为增值税一般纳税人,2021年2月采用预售方式销售其自行开发的商品房,当月收到预收款5 000万元(含税)。已知该房地产开发项目采用一般计税方法,甲房地产开发企业当月应预缴增值税为( )万元。
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甲公司为房地产开发企业(增值税一般纳税人),2019年6月18日开工建设某住宅小区,至2021年1月31日全部竣工决算。甲公司按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“地价款”为12 000万元,土地面积为10 000平方米,建筑面积为42 000平方米,可供销售的建筑面积为37 500平方米。2月甲公司销售收入为20 000万元(含税),销售建筑面积为15 000平方米。则甲公司当期的销项税额为( )万元。
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甲公司为增值税一般纳税人,2021年1月销售一栋办公楼(2014年年初购入),取得收入4 800万元(含税)。该办公楼的入账价值为2 000万元(含契税),但甲公司无法提供购入时的发票,但能够提供契税完税证明,契税完税证明上注明的计税价格为1 925万元。甲公司选择按简易计税方法计税,则甲公司应缴纳的增值税为( )万元。
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2021年1月1日,某增值税一般纳税人出租其于2016年1月30日购入的另一城市的写字楼,取得全年租金收入120万元(含税)。该企业选择一般计税方法,则该企业应预缴的增值税为( )万元。
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根据增值税相关规定,下列说法不正确的是( )。
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下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是( )。
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某鞭炮生产企业为增值税一般纳税人,2021年12月将自产的1 000箱烟火作价10万元,与该市另一家企业换取生产资料一批。相同批量的自产烟火的最高售价单价为150元/箱,平均售价为125元/箱,上述售价均不含增值税。则该批自产烟火应缴纳消费税( )万元。(消费税税率为15%)
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甲卷烟厂从乙烟丝生产企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款50万元,税额6.5万元;当月将其中60%生产领用用于生产A牌卷烟(甲类卷烟);本月销售A牌卷烟80箱(标准箱),取得不含税销售额400万元。已知:甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为( )万元。
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下列关于消费税税收管理的表述中,正确的是( )。
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甲公司2020年11月1日购入一笔长期国债,支付购买价款625万元,国债年利率为4%。2021年7月1日,甲公司将该国债出售,取得价款655万元。则此项交易应计入2021年的应纳税所得额的金额为( )万元。
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某公司2021年度实现会计利润总额25万元。经税务师审核,“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:1月1日起向某金融机构贷款1 000万元,期限为1年,共支付利息50万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金120万元,借用期限5个月,支付借款利息3.5万元,签订了借款合同。不考虑其他项目,则该公司在企业所得税汇算清缴时的应纳税所得额为( )万元。
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某企业2021年9月10日开业,在进行2021年度企业所得税汇算清缴时,其税款所属期间应为( )。
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甲公司为境内居民企业,2021年度取得符合条件技术转让收入1 800万元,该项技术转让成本200万元,则此项业务甲公司应缴纳的企业所得税为( )万元。
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甲公司(非制造业企业)2021年委托境内乙公司(非关联方)进行研发。经与乙公司结算后,委托研发费用为:研发人员人工费30万元,研发耗用材料费100万元,研发用设备折旧费10万元,与研发活动直接相关的其他费用10万元。已经取得乙公司开具的相关合法凭证。则甲公司当年税前加计扣除的研发费用为( )万元。
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2021年某软件生产企业实际发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费35万元、拨缴工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训费用4万元);另为职工支付补充养老保险费12万元、补充医疗保险费8万元。该企业进行企业所得税汇算清缴时就上述费用应调增应纳税所得额( )万元。
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甲公司持有乙公司90%的股权,共计3 000万股。2021年1月丙公司决定收购甲公司持有的乙公司全部股权,该股权每股计税基础为10元,收购日每股公允价值为12元。在收购协议中约定,丙公司以公允价值为32 400万元的股权以及3 600万元银行存款作为支付对价。假定该收购行为符合且公司选择特殊性税务处理,则甲公司股权转让的应纳税所得额为( )万元。
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某企业适用企业所得税税率为25%,2015年~2021年经营情况如下:
该企业7年共计缴纳企业所得税为( )万元。
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中国公民陈某,为某会计师事务所职员。2021年12月份,与事务所的同事威廉(外籍个人)合作出版了一本美国与中国税法规定差异的书籍,两人共获得稿酬56 000元,陈某与威廉事先约定按6∶4比例分配稿酬。则陈某稿酬所得应预扣预缴的个人所得税为( )元。
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王某从2021年1月1日起出租其自有的一套住房,扣除相关税费后的每月租金收入8 000元,全年共计96 000元。王某上述租房所得2021年应缴纳的个人所得税为( )元。
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小张为甲单位员工,2021年1~12月在甲单位取得工资、薪金48 000元,单位为其办理了2021年1~12月的工资、薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2022年,甲公司每月给其发放工资8 000元、个人按国家标准缴付“三险一金”2 000元。在不考虑其他扣除情况下,计算2022年3月甲公司应为小张预扣预缴的个人所得税税额为( )元。
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位于市区的甲企业有一栋原值为300万元的厂房,2021年8月初对该厂房进行加固和扩建,当月底完成竣工手续,改扩建成本为70万元,已计入固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%,2021年全年该企业应缴纳房产税( )万元。
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某市的某商贸公司2021年8月销售一栋旧办公楼,取得收入1 000万元(不含税),缴纳印花税0.5万元,因无法取得评估价格,公司提供了购房发票,该办公楼购于2015年10月,购价为600万元,缴纳契税24万元(能提供完税凭证),转让过程中缴纳可以扣除的相关税费2.29万元(不含印花税)。该公司销售办公楼应缴纳土地增值税为( )万元。
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某建筑公司与甲企业签订一份建筑安装工程承包合同,合同金额6 000万元(含相关费用50万元)。施工期间,该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程分包给乙企业,并另签订一份分包合同。该建筑公司应缴纳印花税( )万元。(上述金额均不含增值税)
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某矿产企业将外购铜矿原矿和自采铜矿原矿按照1∶2的比例混合在一起对外销售,2021年5月销售混合铜矿原矿900吨,取得不含增值税销售额100万元,外购铜矿原矿增值税税发票注明外购铜矿原矿单价800元/吨(不含增值税),该铜矿原矿适用的资源税税率为6%,自当期该矿产企业应纳的资源税为( )万元。
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自2019年4月1日起至2022年12月31日,对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的,不适用增值税加计抵减政策的是( )。
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2020年2月,某公司(增值税一般纳税人)购入不动产作为办公楼使用,取得增值税专用发票上注明金额2 200万元,税额198万元,进项税额已按规定申报抵扣。2021年3月,该办公楼改用于职工宿舍,当期账面净值2 000万元,账面价值1 950万元。该办公楼应转出进项税额( )万元。
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某商业银行(增值税一般纳税人)2021年第3季度提供贷款服务取得含税利息收入3 600万元,提供直接收费服务取得含税收入160万元,开展贴现业务取得含税利息收入654万元,该银行上述业务的销项税额( )万元。
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某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税收入113万元,销售免税药品取得收入50万元,当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。
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税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时,发现企业在销售应税消费品时,除了收取价款外,还向购货方收取了其他费用,按照现行税法规定,下列费用中不应并入应税销售额中计税的是( )。
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二手车经销商甲公司为一般纳税人。于2022年1月从乙公司收购二手车,取得了乙公司开具的3%征收率的增值税专用发票上注明金额10万元,税额3 000元。甲公司当月将该二手车对外出售,取得价税合计金额15万元。甲公司的下列处理正确的是( )。
- 位于A市某互联网企业为增值税一般纳税人。2021年1月出售B市一栋外购办公楼,取得价税合计金额9 200万元。该办公楼系2015年1月4日购入,购置时支付价款5 500万元。该纳税人应在办公楼所在地应预缴增值税为( )万元。
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下列各项中,属于消费税征税范围的是( )。
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下列业务不发生消费税纳税义务的是( )。
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下列各项中属于消费税法规中规定的“委托加工”业务的是( )。
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根据消费税法律制度的规定,下列各项以外购应税消费品连续生产出的消费品,允许扣除外购应税消费品的已纳消费税额的是( )。
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税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时,发现其处理错误的是( )。
- 企业下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。
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企业在境内发生处置资产的下列情形中,应视同销售确认企业所得税应税收入的是( )。
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2021年年初甲企业以非货币资产1 000万元直接投资于乙企业,取得乙企业60%的股权。2021年11月,甲企业将其持有的乙企业的股权全部转让,取得转让收入1 100万元,转让时乙企业在甲企业投资期间的未分配利润为200万元。下列关于该项投资业务的说法,正确的是( )。
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甲企业拟以股权和现金为交易对价收购乙企业股权,对于此收购交易适用特殊性税务处理的下列说法中,正确的是( )。
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下列关于企业所得税收入确认的时间的说法中,符合规定的是( )。
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我国居民个人取得的下列所得中,属于来源于境外的所得的是( )。
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下列房产税处理中,不符合房产税政策规定的是( )。
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城镇土地使用税的计税依据为纳税人( )的土地面积。
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某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明,能够单独计算扣除,在进行土地增值税清算时,作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是( )。
- 房地产开发企业在进行土地增值税清算时,不允许作为“与转让房地产有关的税金”进行扣除的是( )。
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下列合同中,不属于印花税征收范围的是( )。
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以下关于环境保护税征收的规定中,说法正确的是( )。
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下列各项中,关于环境保护税纳税地点表述错误的是( )。
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向购买方收取的下列各项款项中应计入增值税应税销售额计算销项税额的有( )。
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房地产开发企业中的增值税一般纳税人,销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),其增值税销售额应以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时( )。
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下列经济事项中,既属于增值税视同销售,又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有( )。
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卷烟厂(增值税一般纳税人)委托其他企业加工烟丝,收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有( )。
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某税务师在对A企业进行审核时发现“营业外支出”科目发生额150万元,下列项目可以税前扣除的有( )。
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按企业所得税法规定,企业下列支出项目中,税务师在进行企业所得税汇算清缴时,应作纳税调整增加的有( )。
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甲公司为境内居民企业,2019年年初以5 000万元对乙公司(境内居民企业)进行投资,占有表决权股份的50%,甲公司后续采用权益法进行核算。2019年乙公司实现利润600万元,甲公司会计上确认投资收益300万元;2020年乙公司分配利润200万元,2020年乙公司发生亏损1 000万元,甲公司确认投资损失450万元,2021年甲公司将该股权出售,取得价款5 500万元,确认投资收益750万元。则下列税务处理表述正确的有( )。
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企业取得的下列收入中,可以作为广告费和业务宣传费计算扣除基数的有( )。
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下列调整事项,需要在企业所得税纳税申报表A105000《纳税调整项目明细表》调整的有( )。
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依据企业所得税的相关规定,企业发生的广告费和业务宣传费可按不超过当年销售(营业)收入30%的比例扣除的有( )。
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上市公司支付给相关人员的下列支出,应按“工资、薪金所得”有关政策规定扣缴个人所得税的有( )。
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下列中国公民应自行办理个人所得税纳税申报的有( )。
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在计算房地产企业的土地增值税时,关于房地产开发费用的表述正确的有( )。
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在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税清算时,缴纳的下列税费,属于“与转让房地产有关的税金”项目的有( )。
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下列关于资源税征收管理规定的表述中,正确的有( )。
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下列各项中,关于环境保护税的征收管理说法错误的有( )。
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某增值税一般纳税人2022年3月发生的下列经济业务中应按6%征收增值税的有( )。
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某增值税一般纳税人发生的下列应税行为中,应按“物流辅助服务”缴纳增值税的有( )。
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下列各项中,应当按销售货物征收增值税的有( )。
- 下列情形中,暂不征收土地增值税的有( )。
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提供旅游服务的增值税一般纳税人选择按照差额确定销售额时,允许扣除的项目有( )。
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下列各项中,关于增值税纳税义务发生时间的说法中错误的有( )。
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A烟花厂委托B烟花厂加工一批烟花,A烟花厂提供的材料成本为65万元,B烟花厂收取加工费20万元(不含增值税,下同),其中含代垫辅助材料费2万元。B烟花厂按税法规定代收代缴了消费税(B烟花厂无同类应税消费品销售价格)。A烟花厂收回加工完成的烟花后以180万元的价格将该批烟花售出,烟花消费税税率为15%,下列关于消费税处理的说法正确的有( )。
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下列关于金银首饰消费税的规定中,表述正确的有( )。
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下列各项中,准予直接在发生当期企业所得税税前扣除的有( )。
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某科技企业拟申请享受研发费用加计扣除政策。该企业发生的下列研发相关的费用中,允许全额进行加计扣除的有( )。
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关于企业所得税税前扣除的说法,符合现行税法规定的有( )。
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下列人员2021年从我国境内取得工资、薪金收入在计算缴纳个人所得税时可以享受专项附加扣除的有( )。
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下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中,符合税法规定的有( )。
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下列房屋附属设备和配套设施,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值计征房产税的有( )。
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下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( )。
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下列各项中,属于土地增值税征税范围的有( )。
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税务师审核某房地产开发企业土地增值税清算时,下列关于扣除项目的表述正确的有( )。
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根据印花税的相关规定,下列合同属于“产权转移书据”的有( )。
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企业以下行为中,需要缴纳资源税的有( )。
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下列各项行为中,应缴纳相应污染物环境保护税的有( )。
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甲货运公司为增值税一般纳税人,主营业务为货物运输及装卸搬运业务,其中装卸搬运业务选择简易计税方法。甲公司2022年1月租入一幢房产作为公司行政办公楼。年租金为65.4万元,于当月支付一年的租金,取得增值税专用发票注明:金额60万元,税额5.4万元。2月支付电网公司电费,取得增值税专用发票注明:金额58万元,税额7.54万元,该电费支出既用于货物运输业务又用于装卸搬运业务。3月采购一批零配件用于专用于货物运输业务的车辆修理,取得增值税专用发票注明:金额10万元,税额1.3万元。
假定取得的增值税专用发票都按规定申报抵扣;已知甲公司货物运输业务和装卸搬运业务取得的销售额比例为8∶2。
问题:
(1)1月支付租金的进项税额抵扣金额为多少?
(2)2月支付电网公司电费的进项税额抵扣金额为多少?
(3)3月采购一批零配件的进项税额抵扣金额为多少?
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甲公司为增值税一般纳税人,主营业务为毛绒玩具的生产和销售。其销售的货物均适用13%税率。该企业原材料采用实际成本法核算。2022年4月30日,税务师在进行纳税审核过程中,发现如下事项。
(1)4月通知某购货客户乙公司归还包装物,乙公司告知包装物已毁损,同意甲公司没收其已收取的包装物押金10 000元。已知该押金为本年2月份收取,甲公司没收包装物押金的会计处理如下:
借:其他应付款——B公司押金 10 000
贷:其他业务收入 10 000
(2)本年2月份销售一批货物给丙公司,开具增值税专用发票注明销售额20 000元、增值税额2 600元,当月发出货物并收到货款。4月份因质量原因丙公司要求退货,甲公司同意对方要求。4月15日,按照有关规定开具了红字增值税专用发票,并将款项退还丙公司,当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15 000元。甲公司未进行会计处理。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(1)根据资料(1),请回答该项业务的会计处理是否正确?如果不正确,请写出账务调整的会计分录。
(2)根据资料(2),请写出4月份甲公司对该业务处理的会计分录。
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甲公司为上市公司。2021年度实发工资总额为4 000万元。当年7月1日,对中层以上管理员工授予500万份现金股票增值权(等待期为2年)。根据会计准则的规定当年确认管理费用和应付职工薪酬为1 000万元。甲公司当年实际发生职工教育经费330万元,职工福利费600万元,拨缴工会经费60万元。要求:分析计算甲公司在进行企业所得税汇算清缴时,对职工薪酬以及三项经费是否需要进行纳税调整,以及需要进行纳税调整的金额。(计算时以“万元”为单位)
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甲公司2022年委托某税务师事务所进行2021年企业所得税汇算清缴工作。税务师在审核相关资料时发现甲企业有如下两笔借款:
(1)2020年6月1日向银行贷款800万元,专门用于建造某生产车间,当日开工建设,并且满足资本化条件。该借款期限为两年,年利率为5%,该车间于2021年9月30日交付使用(达到预定可使用状态)。该企业会计在2021年度计提了贷款利息支出40万元,全部记入“财务费用”科目借方。(不考虑资产折旧问题)
(2)2021年12月31日归还关联企业两年期借款本金1 200万元,按事先约定的利率支付两年的利息费用共计180万元(注:关联企业对甲公司的权益性投资额为480万元。甲公司不能证明此笔交易符合独立交易原则,也不能证明实际税负不高于关联企业)。
要求:计算甲公司2021年企业所得税汇算清缴时针对上述两笔利息支出应调整的应纳税所得额。
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某电脑生产企业为增值税一般纳税人,2021年主营业务收入5 000万元,其他业务收入500万元,主营业务成本2 500万元,其他业务成本100万元,税金及附加220万元,管理费用550万元,销售费用900万元,财务费用100万元,资产处置收益60万元,营业外收入100万元,营业外支出180万元。其中:管理费用中业务招待费支出为80万元,销售费用中广告费为850万元,营业外支出包括:通过市民政局向贫困地区捐赠电脑,其成本80万元、不含税售价100万元、增值税13万元,直接向某中学捐赠电脑,其成本40万元、不含税售价50万元、增值税6.5万元,直接向灾区捐赠现金34.5万元。
要求:
(1)计算该企业当年利润总额。
(2)计算该企业当年纳税调整金额。 -
甲有限责任公司分别由企业和自然人投资设立。2022年4月召开股东大会,形成决议。将2021年度实现的税后利润中的2 000万元分配给股东、3 000万元转增股本。并于2022年4月办理款项支付和转增手续。
要求:根据上述资料,请回答下列问题。
(1)企业股东分红及转增股本时,甲有限责任公司分别如何履行扣缴义务?
(2)在向企业股东分红和转增股本时,甲有限责任公司分别应如何履行纳税义务?
(3)向居民个人股东分红及转增股本时,甲有限责任公司分别如何履行扣缴义务?
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中国公民陈某为2021年6月从A大学毕业,2021年7月1日前往位于北京的甲公司担任软件开发人员;此外,陈某热爱摄影,独立经营一家个体图片社(登记注册为个体工商户),主要从事在线图片修饰业务。陈某2021年度有关收支情况如下:
(1)自甲公司取得工资收入91 000元、取得加班补贴20 000元,准予扣除的专项扣除4 000元/月,截至2020年11月末已预扣预缴个人所得税税款283元。
(2)自图片社取得收入50 000元。发生成本费用共计28 000元,其中包括雇员工资6 000元、陈某本人工资12 000元(该个体户未对发放给陈某本人的工资扣缴个人所得税)、广告费2 000元,同时用于家庭生活以及在线图片修饰业务生产经营划分不清的费用8 000元。
(3)5月购买体育彩票,中奖11 000元,购买彩票支出2 000元。
(4)6月获得某论坛颁发的技术创新新人奖,奖金1 000元,同时获得论坛赞助企业赠送的价值500元的纪念品及1 000元消费折扣券。
(5)10月首次购房,自当月起每月偿还贷款本金10 000元、贷款利息800元。
(6)12月将拍摄的照片在某地理杂志发表,取得收入1 000元。其他相关资料:陈某未婚,为独生子女,双亲均已超过60岁,各项专项附加扣除均由所在单位代为申报,预扣预缴税款时准予扣除。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,按照下列序号回答问题。
(1)计算陈某取得2021年12月工资、薪金所得应预扣预缴的个人所得税。
(2)计算陈某2021年度经营所得的应纳税所得额。
(3)计算陈某体育彩票中奖和参加论坛获奖应缴纳的个人所得税税额。
(4)计算陈某发表照片应预扣预缴的个人所得税税额。
(5)请计算陈某在办理2021年度综合所得汇算清缴时应补税额或应退税额。
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某市贸易公司为增值税一般纳税人,于2021年8月16日将拥有的商铺以800万元(含税价格,价款和税金未分开列明)出售,该公司选择按简易计税办法计税,并已签订产权转移书据。无法提供评估价格,经审核该商铺购房发票显示开票日期为2016年1月18日,金额为500万元;缴纳契税15万元(可以提供完税凭证),支付手续费等共计10万元;商铺购进后发生装修费用75万元,并于2016年6月18日开始投入使用,贸易公司将商铺购置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”,合计原值为600万元。截至出售时,商铺已累计计提折旧140万元。
要求:
(1)说明商铺出售时需要缴纳哪些税费,并计算税费(不考虑地方教育附加)。
(2)计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。
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东部A省B市的甲房地产开发企业系增值税一般纳税人。2020年3月25日与政
府签订了一份土地使用权出让合同,土地出让金3亿元,合同约定土地出让金于3月30
日前支付,但未约定具体交付土地日期,实际交付日期为4月25日。2021年4月30日
取得预售许可证,开始对期房进行预售。已知A省税务机关规定的土地增值税预征率
为2%。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(1)支付的土地出让金应取得何种合规的票据?
(2)请简要说明房地产开发企业取得预售款时,需要对哪些税款进行预征或预缴?并简述各税种预征或预缴的基本规定。
(3)请写出房地产开发企业销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时,当期允许扣除的地价款及当期销售额的计算公式。
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2021年4月,某税务师事务所的税务师小张对客户提供日常税务咨询服务,其客户提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题。请根据税法规定代小张回答下述问题:
(1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税?
(2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理,还是按视同销售货物处理?
(3)某市最近遭遇了较强降雨,甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施,但仓库仍浸水,导致存货无法使用而损失,请问这种损失需要作进项税额转出吗?
(4)企业在办公楼内安装了视频会议系统,取得了增值税专用发票,该视频会议系统进项税额是否能够抵扣?
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增值税一般纳税人在营改增之后取得的按固定资产核算的不动产,其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣,但不动产的进项税额抵扣与取得的存货、劳务或服务的进项税额抵扣是有差异的。
问题:请你简述进项税额在不动产的抵扣、转出和转回等方面的特殊之处。
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某物业服务公司为增值税一般纳税人,2021年6月向某税务师事务所咨询如下增值税相关问题。
资料1:物业公司2020年下半年为部分业主提供房屋装饰服务。
资料2:物业公司从2021年6月起向业主收取A楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的,并已获得车位产权证书。
资料3:2019年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位所有权转让给物业公司。2021年6月起物业公司对外出租地下车位。
问题:
(1)资料1中物业公司为业主提供的房屋装饰服务,应按哪个应税服务项目缴纳增值税?能否适用简易计税方法缴纳增值税?请简述政策规定。
(2)资料2中物业公司收取的这部分车位管理费,应按哪个应税服务项目缴纳增值税?适用税率多少?
(3)资料2中物业公司出租该地下车位收取的租金,应按哪个应税服务项目缴纳增值税?能否适用简易计税方法缴纳增值税?请简述政策规定。
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酒厂生产粮食白酒和黄酒,2021年6月销售自产的粮食白酒200吨,其中50吨售价为20 000元/吨,另150吨售价为20 100元/吨;销售自产黄酒100吨,售价为2 000元/吨;销售白酒炮制的药酒5吨,售价为10 000元/吨(上述均为不含增值税售价)。粮食白酒适用复合税率,比例税率为20%,定额税率为0.5元/斤;黄酒定额税率为240元/吨;药酒比例税率为10%。
要求:根据上述条件,计算当月该酒厂应缴纳的消费税。
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某中外合资豪华品牌汽车生产企业A最近与甲省一家民营企业B协商,与甲省共同筹办设立一家汽车经销商C,以在甲省及其周边省市经销零售该品牌小汽车。双方协定约定,A企业以其生产的D型豪华小汽车500辆作为投资。假设D型豪华小汽车当月已上市销售。A企业的财务总监咨询某税务师。请代该税务师回答下列问题:
(1)A企业该投资业务的增值税和消费税的计税依据分别应如何确定?
(2)A企业该投资业务的企业所得税应如何处理?(不考虑特殊性税务处理)
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某服装厂主要生产经营各式童装。2022年年初,某税务师事务所受托对该厂2021年所得税纳税情况进行审核。税务师对该厂的“销售费用”账户进行了检查,从摘要栏中看到2021年4月和9月分别支付广告费3 000元和5 000元;继而审核了“销售费用——广告费”明细账户,并进一步核实了有关记账凭证和原始凭证,发现该企业为了扩大销售市场,发展关系户,在本市某服装商店和某百货市场5月1日和10月1日开业之前,分别向其支付了赞助费,然后将赞助费作为广告费计入营业费用。
要求:根据上述资料,请说明该企业支付的赞助费是否允许在税前扣除,并应如何进行账务调整。
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陈先生以200万元注册资本在A市设立一家有限责任公司,由于业务扩张,需要资金量较大,但公司由于属于初创公司,很难从金融机构取得贷款。2021年7月1日陈先生通过个人住房抵押以个人名义按年利率6.5%,向银行取得贷款500万元抵押贷款,期限半年,取得贷款后,陈先生全部转给其有限责任公司使用,约定到期后一次性还款,但未收取利息。
问题:
(1)陈先生支付给银行的利息支出,能否在有限责任公司计算企业所得税时扣除?简述理由。
(2)假定有限责任公司向陈先生按银行贷款利率支付利息,2021年允许在企业所得税前扣除的金额为多少,应取得何种扣税凭证?(银行同期同类贷款利率为6.5%)
(3)假定有限责任公司向陈先生支付贷款利息,是否需要代扣代缴个人所得税?
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2022年4月甲公司在编制其年度决算报表之前,委托税务师事务所进行2021年度汇算清缴审核工作。税务师发现甲企业2021年度部分经营情况如下:
(1)4月收到其投资的非上市居民企业乙公司分回的投资收益5万元,甲公司认为该项属于免税项目。
(2)2021年1月4日,甲公司购买了上市公司丙公司的流通股股票,6月30日收到丙公司发放的现金股利2万元,甲公司认为其属于免税项目。
(3)将其对丁公司的按照长期股权投资核算的股权投资对外出售,取得了处置收益30万元,并计入了“投资收益”科目,甲公司认为该项也属于免税项目。
要求:请判断甲公司的上述做法是否正确,并说明理由。
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税法讲师小陈为非雇佣单位提供教学服务,取得劳务报酬60 000元(不考虑增值税和其他税费),支付单位预扣预缴了个人所得税。请回答下列问题:
(1)请列式计算支付单位应预扣预缴的个人所得税。
(2)劳务报酬所得预扣预缴税款和年度汇算清缴时,在计算方法及适用税率(或预扣率)等方面有什么区别?
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居民个人王某在某省会城市工作,有一个不满两周岁的女儿和一个上小学的儿子。2022年王某与个人所得税汇算清缴相关的收入及支出如下:
(1)全年领取扣除按规定比例缴付的社保费用和住房公积金后的工资共计180 000元,单位已为其预扣预缴个人所得税款9 480元。
(2)在工作地所在城市无自有住房,全年租房居住,每月支付房租5 000元。
(3)1月1日起,将其位于另一城市的自有住房出租,每月取得租金收入4 500元。
(其他相关资料:以上专项附加扣除均由王某100%扣除,王某当年并未向单位报送其专项附加扣除信息;不考虑出租房产涉及的其他税费。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算王某出租房产当年应缴纳的个人所得税。
(2)回答王某是否可以享受专项附加扣除,如果可以,回答办理的时间期限和受理税务机关。
(3)计算王某在办理年度汇算清缴时可申请的综合所得退税额。
(4)王某如需办理年度个人所得税汇算清缴,回答其可选择哪些办理的渠道。
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税务师受托审核某企业2021年度房产税、城镇土地使用税纳税情况,发现如下事项:
(1)从固定资产明细账查实该企业有位于市区房屋11幢,房产原值合计为34 202 200元,再查对“应交税费——应交房产税”账户的应缴税金,复核计算无误,税款亦已入库。但是,审核“其他业务收入”账户,发现当年有一笔固定资产出租收入62 400元,核查原始凭证,这笔收入是出租另一幢位于该县城的房屋给某公司经营的租金收入,没有计缴房产税。
(2)该企业有两个车站,一个在市区,占地34 000平方米,按市政府规定,该地段每平方米年应纳税额1.2元;另一个车站在县城,占地93 000平方米,按县政府规定,该地段每平方米年应纳税额0.8元,但该公司申报纳税时全按每平方米年应纳税额0.8元计算。
要求:根据上述两项业务,请代税务师回答以下问题。
(1)业务(1)的租金收入是否需要缴纳房产税?简要说明理由。如需纳税,请计算应补缴的房产税。
(2)业务(2)应补缴的城镇土地使用税。
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某物业公司为增值税一般纳税人,2022年3月向某税务师事务所咨询如下问题。资料:2021年1月1日物业公司将其拥有的商用楼出租给某连锁服装品牌作为旗舰店,同时签订了房屋租赁合同,合同约定月租金5万元(含税),租期3年,其中合同约定2021年1月1日至2021年3月31日免收租金。
问题:
(1)合同约定的免租期内物业公司是否需要缴纳增值税?
(2)合同约定的免租期内物业公司是否需要缴纳房产税?如需要,应如何缴纳?
(3)该合同应如何缴纳印花税?
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税务师受托对某银行进行纳税审核,实地观察该银行办公地点设在某大厦一至三层,并在审核其有关费用账目时发现有租金支出。询问财务人员了解到,该银行办公地系租用某大厦的财产,即要求该银行出示租赁协议文书,并对该租赁协议进行审核,发现协议未贴印花税票。租赁协议规定:办公楼一至二层年租金536.67万元,租金每年递增5%,第十年不递增,第三层年租金250万元,从第七年起租金262.5万元,并规定一至三层租期十年。租赁协议总金额8 217.22万元。
要求:根据上述资料,判断是否需要缴纳印花税?如需纳税,计算应补缴的印花税,并简述印花税应如何缴纳。
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M房地产开发有限公司为增值税一般纳税人。在2021年11月整体转让一栋其2020年开发的普通住宅,转让取得含税收入12 000万元,扣除项目中土地出让金2 000万元,房地产开发成本假设只有建筑安装工程费,包括购买的建筑材料2 000万元(含税价,取得增值税专用发票,税率为13%),支付给建筑公司建设工程款800万元(含税价,取得增值税专用发票,税率为9%),房地产开发费用中的利息支出1 100万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,也不能提供金融机构证明),当地省级政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%。M房地产开发有限公司于2021年12月5日进行土地增值税清算。假设只考虑城市维护建设税和教育费附加,不考虑地方教育附加。
要求:计算M房地产开发有限公司的应纳土地增值税。
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甲公司为非房地产开发企业,增值税一般纳税人,2021年3月将部分办公家具和自建的办公楼对外出售。
(1)办公楼及办公家具出售时固定资产原值共计3 000万元,已提折旧2 500万元,净值500万元。其中:办公楼于2011年自行建造完成并于当年投入使用,其原值2 800万元,净值500万元。办公家具(作为固定资产核算)中,2008年购置的一部分原值150万元,净值30万元,2018年购置的一部分(已抵扣进项税)原值50万元,净值20万元。
(2)甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对办公楼进行了评估,重置成本价为5 000万元,成新率为4成新。
(3)甲公司按2 550万元的市场价格,将该办公楼及办公家具出售给乙公司,产权转移书据中注明办公楼作价2 500万元,2008年购置的办公家具作价30万元,2016年购置的办公家具作价20万元。
上述价格均为含增值税价格。甲公司位于市区。甲公司选择按简易计税方法计算出售办公楼的增值税。对于出售办公家具,甲公司选择增值税税负最优的处理,均开具了增值税专用发票并签订了购销合同。假设甲公司期初无留抵税额,当月无进项税额。要求:简要说明甲公司处置办公楼和办公家具分别涉及哪些税费(不考虑企业所得税),并分别计算应缴纳税额。
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2021年税务师受委托审核某煤矿(系增值税一般纳税人)的纳税情况,发现“生产成本”明细账借方发生额中有红字冲销额8 000元,其账务处理为:
经核实,该笔分录系该煤矿将自采煤矿用于员工宿舍区的锅炉取暖,并直接冲减了生产成本。经税务师审核,查出职工生活取暖方面用煤共计500吨,均以实际成本作上述账务处理,该批煤炭平均生产成本为80元/吨,不含增值税市场售价为120元/吨,已知煤矿适用的资源税税率为4%,适用增值税税率13%。
要求:判断该业务是否需要缴纳资源税、增值税?简要说明理由。如需纳税,请计算应补缴的资源税、增值税。
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甲公司属于高新技术企业,经营范围中包括股权投资项目,适用15%的企业所得税税率,2021年财务资料显示:
(1)营业收入2 000万元,其中转让5年以上非独占许可使用权取得技术转让收入800万元;
(2)投资收益195万元,其中:权益法核算确认的股权投资收益35万元,成本法核算确认的股权投资收益80万元(系直接投资于非上市居民企业,被投资方当年已实际作出利润分配决定),转让子公司的股权转让收益80万元(其中股权转让收入580万元,会计投资成本500万元,计税成本480万元);
(3)营业成本900万元,其中与技术转让相关的无形资产摊销成本100万元,实际发生工资费用120万元,实际发生职工教育经费20万元;
(4)税金及附加280万元,其中与技术转让相关的税金3万元;
(5)期间费用230万元,其中发生业务招待费50万元,实际发生工资费用82万元,实际发生职工教育经费5万元;
(6)营业外收入850万元;
(7)营业外支出30万元,其中对外公益性捐赠25万元;
(8)季度已累计预缴企业所得税50万元。
要求:根据上述资料,计算甲公司在办理2021年企业所得税汇算清缴时应补缴的企业所得税,并填制A105000纳税调整项目明细表。
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某居民企业2021年主营业务收入3 000万元,减除成本、费用、税金等后,会计利润300万元。2021年度有关成本费用等有下列项目:
(1)销售费用中的广告费70万元。
(2)管理费用中的业务招待费15万元。
(3)财务费用中因在建工程发生的借款利息支出36万元。
(4)营业外支出中列支税务罚款2万元,赞助费1万元。
(5)投资收益有国债利息收入1万元,投资子公司(非上市居民企业)分回的股息红利17万元。
(6)某项先进设备折旧采用直线法,年折旧额3万元;税法规定可采用双倍余额递减法,税前可扣除年折旧额5万元。
(7)上年度结转可弥补亏损30万元。某税务师事务所受托进行企业所得税应纳税所得额的审核。
要求:根据上述资料,依税法规定分项进行纳税调整,计算该企业应纳税所得额。
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某企业位于市区,系增值税一般纳税人,假定2021年购进和销售货物的增值税适用税率均为13%,年末增值税无留抵税额。2021年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税,享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。利润表摘要如下:
税务师对该企业2021年度的纳税情况进行审核,发现如下纳税相关问题:
(1)管理费用中累计列支业务招待费60 000元。
(2)5月18日该企业投资的境内未上市居民企业A公司注销,从A公司分得剩余资产250 000元。已知A公司注销时的《剩余财产计算和分配明细表》载明剩余资产2 500 000元,其中累计未分配利润和盈余公积400 000元。
企业初始投资成本为200 000元,投资比例10%,分配的资产金额250 000元。其中确认的股息金额为40 000元。账务处理为:
(3)7月18日收回2019年度已经作坏账损失核销并在企业所得税税前扣除的应收账款60 000元。账务处理:
(4)8月16日收到购货方支付拖欠的货款2 000 000元,以及延期支付货款的利息30 000元。
账务处理:
(5)8月24日与销售方协商,原订购的货物不再购进,预付的70 000元货款作为违约金支付给销售方,收到销售方开具的收款凭证。账务处理:
(6)10月24日将一批被盗电脑进行核销。根据企业资产损失核销审批表显示,这批电脑于2019年4月购进,购置时均取得增值税专用发票,合计金额200 000元,税额26 000元,进项税额均按规定抵扣。截至被盗时会计上已累计计提折旧额80 000元,从保险公司获得理赔30 000元。账务处理:
假定除上述问题外,企业的其他处理与纳税无关。
要求:
根据上述资料,回答下列问题:
(1)请逐一简述上述问题应如何进行税务处理?
(2)请计算2021年度应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
(3)请填写所附《纳税调整项目明细表》(无纳税调整的项目不填写)。
(4)请计算企业所得税年度汇算清缴应纳税额及应补(或退)的企业所得税。 -
税务师受理某宾馆2021年6月增值税应纳税额计算和填写纳税申报表(依现行税法规定计算)。
假定该宾馆系增值税一般纳税人,设有客房部、餐饮部、营销部和商场等业务部门,分别从事住宿服务、餐饮服务、会展服务和货物销售等经营业务,各业务部门的收入和成本费用等分别进行明细核算。已向主管税务机关提交了《适用15%加计抵减政策的声明》。
根据宾馆提供的财务核算、增值税发票管理新系统和其他相关资料,经税务师收集整理,2021年6月发生与增值税相关的业务如下:
(一)收入方面:
(1)住宿服务价税合计收入为2 226 000元。其中开具增值税专用发票的金额合计100 000元、税额合计6 000元;开具增值税普通发票的金额合计600 000元、税额合计36 000元;以宾馆发行的单用途商业预付卡结算的住宿服务费价税合计530 000元和零星个人住宿价税合计954 000元未开具发票。另外因住客损坏住宿设施而与住宿费一同收取房间设施维修款合计21 200元,也未开具发票。
(2)餐饮服务价税合计收入为1 060 000元。其中开具增值税普通发票金额合计700 000元、税额合计42 000元;以宾馆发行的单用途商业预付卡结算的餐饮服务合计42 400元和零星个人餐饮服务价税合计275 600元未开具发票。
(3)会展服务价税合计为848 000元。均开具增值税专用发票,金额合计800 000元、税额合计48 000元。
(4)商场销售货物价税合计为783 000元,均采取现金或转账结算。其中出售农产品特产取得价税合计收入为218 000元,开具增值税专用发票金额合计60 000元、税额合计5 400元,开具增值税普通发票合计金额90 000元、税额合计8 100元,其余未开具发票;出售服装、工艺品等货物取得价税合计收入为565 000元,开具增值税专用发票金额合计400 000元、税额合计52 000元,开具增值税普通发票金额合计70 000元,税额9 100元,其余未开具发票。
另外,因2020年3月销售的一批工艺品存在质量问题,经多次协商商场同意于当月退货,购买方无法退回原开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联,凭购买方填开并上传、税务机关校验的《开具红字增值税专用发票信息表》,按规定开具红字增值税专用发票金额80 000元、税额12 800元。
(5)客房重新装修更换新的设施,将客房中原有300台电视机以价税合计金额160 000元出售,宾馆选择按3%征收率并减按2%,开具增值税普通发票金额。
(6)省外出租的办公用房按协议预收下半年房屋租赁费价税合计436 000元,未开具发票。已向办公用房所在地税务机关填报《增值税及附加税费预缴表》并预缴12 000元,取得办公用房所在地税务机关出具的完税凭证。
(7)将营改增前以2 000 000元购置的本市一间商铺出售,取得价税合计收入2 525 000元,宾馆选择简易计税方法,并自行开具增值税专用发票金额2 500 000元、税额25 000元。
(8)当月销售单用途商业预付卡价税合计金额2 000 000元、接受单用途商业预付卡的持卡人充值价税合计金额300 000元,均开具不征税的增值税普通发票。
(二)进项税额方面:
(1)各业务部门采购货物及取得的原始凭证汇总下表所示:
(2)支付水、电和通信费情况汇总如下表所示:
(3)支付客房部和餐饮部服务人员的劳务派遣费,取得劳务派遣公司以“差额征税开票功能”的增值税专用发票1份,金额795 200元、税额4 800元,价税合计800 000元。
(4)支付客房部的床上用品洗涤费取得增值税专用发票1份,金额5 000元、税额300元,价税合计5 300元。
(5)支付广告费取得增值税专用发票1份,金额70 000元,税额4 200元。
(6)在收费公路发票服务平台打印通行费增值税电子普通发票20份,其中10份为高速公路经营公司开具的征税发票,金额合计5 000元、税额合计150元;6份为一级、二级公路经营公司开具的征税发票,金额合计2 000元、税额合计100元;4份为ETC客户服务机构开具的预收款不征税发票,价税合计金额1 200元。
(7)宾馆管理人员和员工报销出差的旅客运输费用,航空运输电子客票行程单12份,其中10份为境内航空运输,票价和燃油附加费合计金额15 000元;另两份为国际航空运输,票价和燃油附加费合计金额20 000元。铁路车票18份,合计票面金额6 800元。公路客票4份,合计票面金额721元。以上旅客运输发票均载明有宾馆相关人员的身份信息。
(8)支付增值税税控系统技术维护费,取得增值税专用发票1份,金额1 320.75元,税额79.25元,价税合计金额1 400元。
(三)进项税额转出方面:
(1)商场一批工艺品因管理不善被盗,经确认该工艺品购进时取得增值税专用发票,金额50 000元、税额6 500元。被盗后,按宾馆内部制度规定,商场责任人赔偿10 000元。经审核确认,该批工艺品的增值税进项税额于2019年12月申报抵扣,并加计15%抵减税额。
(2)因质量问题退回的工艺品,经与供货方协商,向供货方退货。按原购进时取得的增值税专用发票金额60 000元、税额9 600元,填开《开具红字增值税专用发票信息表》并上传。工艺品已退还供货方,尚未取得供货方开具的红字增值税专用发票,也未收到退货款。经审核确认,该批工艺品于2019年1月购进,并于当月申报抵扣进项税额(未享受加计抵减)。
(四)其他情况:
经核实,宾馆5月无留抵税额;服务、不动产和无形资产扣除项目无期末余额;进项税额加计抵减期初无余额。当期开具的增值税发票都已按规定进行申报,取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和通行费电子普通发票都已登录增值税发票综合服务平台查询、勾选选择用于申报抵扣的增值税发票信息。假设酒店放弃疫情期间餐饮住宿服务免税,并已于2020年5月以书面形式提交纳税人放弃免(减)税权声明,报主管税务机关备案。
要求:根据上述收集整理的资料,结合现行增值税政策规定,税务师计算6月该宾馆的应纳增值税额。
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甲公司主营业务为电子产品的生产制造和销售,位于A市,为增值税一般纳税人,2020年经认定为高新技术企业,2022年3月委托A市某税务师事务所对2021年度进行所得税汇算清缴,税务师在工作底稿中记载相关内容如下:
(1)甲公司利润表中营业收入为6 500万元,营业成本为3 900万元,税金及附加265.5万元,管理费用1 650万元,财务费用280万元,销售费用980万元,资产减值损失265万元,公允价值变动损失60.5万元,投资收益600万元,营业外收入800万元,营业外支出350万元。
(2)经检查发现甲公司当年管理费用中有100万元取得的发票不符合税法规定。
(3)管理费用中业务招待费65万元,财务费用中利息支出150万元(经检查发现该利息支出系向乙公司借款发生,取得乙公司开具的相关发票不符合税法规定),销售费用中有600万元为广告费,以前年度结转扣除的广告费为10万元。
(4)资产减值损失系计提坏账准备80万元,固定资产减值准备100万元,存货跌价准备85万元。
(5)公允价值变动损失系某交易性金融资产期末公允价值下降。
(6)投资收益包括两笔,第一笔为对A公司进行股权投资收到的分红(甲公司经营范围中有股权投资,A公司为上市公司,甲公司于当年3月投资,A公司于6月2日分红200万元),第二笔为对B公司的股权投资(对B公司投资作为长期股权投资并采用权益法核算,B公司当年实现净利润,甲公司按持股比例确认的投资收益为400万元)。
(7)营业外收入中有300万元系当地政府发放的指定专项用途的财政补贴(已列支费用100万元)。
(8)营业外支出中有支付C公司的违约金10万元,有支付工商罚款4万元,有通过当地红十字会对灾区的捐赠款20万元,已取得捐赠支出票据,有达到使用年限集中报废固定资产损失50万元,有未达到预定使用年限提前报废固定资产损失10万元,有债务重组损失30万元,有非广告性质的产品赞助支出226万元(已知该批产品市场售价与账面成本相同,均为200万元)。甲公司针对资产损失已留存相关资料备查。
(9)已在成本费用中列支的工资薪金650万元,工会经费15万元(已全额上缴),职工教育经费62万元(已全部使用),职工福利费90万元(其中有5万元已计提但尚未实际使用)。
(10)固定资产明细账列明当年11月11日购入一台无需安装的研发仪器并于当月投入使用,专用于新产品的研发,支付价款90万元,增值税11.7万元。公司估计该固定资产可以使用5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。公司选择一次性计入成本费用扣除。
(11)企业研发费用台账中列明当年发生的研究开发费用合计为300万元,其中包括工资薪金35万元(包括在上述650万元工资薪金中),社保费19.25万元,设备租赁费35万元,直接耗用材料费100.5万元,试制产品检验费2.5万元,研发设备检修费6.5万元,固定资产折旧费28.25万元,委托外部机构进行研发活动发生费用10万元,研发团队的差旅费20万元、会议费33万元,职工福利费10万元。
(12)2019年甲公司亏损125万元,2020年所得税汇算清缴未弥补亏损前的应纳税所得额为116万元,当年已弥补2019年亏损116万元,没有其他尚未弥补的亏损。
(13)甲公司当年预缴所得税22.35万元。
要求:
(1)根据的相关资料,请计算甲公司当年的利润总额。
(2)计算当年“三项经费”合计调整应纳税所得额的金额。
(3)计算当年甲公司可以加计扣除的研发费用金额。
(4)根据资料(10)请简要说明甲公司对该固定资产可以享受哪些税收优惠,并假设甲公司当年已享受了相关税收优惠。
(5)分别计算甲公司当年应纳税调整增加的金额及纳税调整减少的金额的合计数。
(6)计算甲公司当年应补(退)所得税金额。 -
某化妆品生产企业系增值税一般纳税人,2021年3月该企业发生如下业务:
(1)采取直接收款方式销售生产的A类面霜1 500瓶,每瓶20克,每瓶不含税销售价400元,款项678 000元已收存银行。
(2)销售生产的B类护肤液50箱,每箱20瓶,每瓶60毫升,每瓶含税售价61.02元,货物已发,款项61 020元已收存银行。
(3)销售生产的C类面膜300盒,每盒5片,已开具增值税专用发票,注明总价27 000元,增值税3 510元,款项尚未收到。
(4)将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装,以每套不含税价490元委托甲企业代销,已收到代销清单,当期代销100套,款项尚未收到。
(5)将本单位生产的C类面膜120盒作为“三八”节福利发放给本单位女职工。
(6)将2016年3月在本地自建的办公楼对外出租,一次性收取3年房租款1 050 000元,该企业采用简易计税方法计算增值税。
(7)本月材料采购情况如下表:
采购时均取得增值税专用发票,当月除珍珠粉的专用发票尚未取得以外,其他专用发票已通过综合服务平台勾选确认用途,以上材料均未领用。
(8)支付销售化妆品发生的运输费用21 800元,取得增值税专用发票载明金额20 000元、税额1 800元,当月已认证通过。
已知高档化妆品消费税税率为15%。
要求:
(1)根据所列资料,逐笔计算当期应纳的增值税(销项税额、进项税额或应纳增值税额)和消费税。
(2)根据资料填写下列增值税纳税申报表(摘要)中所列字母对应的金额。
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某税务师事务所受托对某地处县城的生产企业(增值税一般纳税人)2021年度企业所得税汇算清缴进行审核。2021年该企业的年度利润表(摘要)如下:
税务师对2021年度有关账户明细记录及相关资料进行审核,发现如下情况:
(1)将一批产品按市场价格换取材料,并取得对方开具的增值税专用发票。该批产品的账面成本为40万元,不含税市场售价为56万元。企业的相关账务处理为:
(2)“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入,企业取得现金3.39万元,未开具发票,相关的成本已结转至“其他业务成本”科目,会计分录为:
(3)经核实费用类科目的明细核算,归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的业务招待费为50万元,广告费和业务宣传费为90万元。
(4)“营业外支出”由三部分组成:一是通过省级人民政府向灾区捐赠的90万元;二是因违反食品安全法被市场监督管理部门处以的罚款12万元;三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金3万元。
(5)“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映,支付给职工的合理工资总额合计700万元,发生职工福利费合计100万元;发生职工教育经费18万元;拨缴工会经费15万元,已取得相关工会拨缴款项票据,上述各项支付均已在相关成本费用科目中核算。
假定该企业2021年度尚未结账,其他业务处理正确,且与纳税无关,无递延事项。
根据上述资料,回答下列问题:
(1)根据所列资料,计算该企业当年应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加的合计金额。
(2)根据所列资料,计算该企业年度利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额及应补缴(或退)企业所得税额。
(3)作出2021年度相关调账处理。(计算结果以万元为单位,保留小数点后四位)
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下列各项税金无须通过“应交税费”科目核算的是( )。
-
下列关于企业收到的即征即退增值税款的账务处理正确的是( )。
-
下列专栏中,在“应交税费——应交增值税”明细账借方核算的是( )。
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某企业适用免、抵、退办法,该企业申报经批准确认的实际应退税额应借记( )。
-
甲企业将其自产的空气净化器作为节日福利发放给职工,成本20 000元,市场不含税价50 000元,下列会计处理正确的是( )。
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甲公司为增值税一般纳税人,2021年4月1日向境外乙公司支付一项特许权使用费(乙公司在我国境内未设立机构、场所),合同约定价款为106万元(含税)。甲公司按约定在支付境外乙公司服务费时应扣缴增值税,取得了解缴税款的完税凭证,并经勾选确认用途。则下列会计处理正确的是( )。
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某市甲自来水厂为增值税一般纳税人。其销售自产的自来水选择适用简易计税方法缴纳增值税。2021年12月甲水厂取得含税销售收入30万元,当期取得增值税专用发票上注明的进项税额为4万元。甲水厂在进行增值税会计核算时下列计入贷方的科目和金额正确的是( )。
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A市甲房地产公司为增值税一般纳税人,开发位于B市的某住宅项目。2021年初取得预售许可证,2021年6月取得预收款5 450万元(含增值税),并按规定预缴了增值税。甲公司该项目按一般计税方法计算增值税。下列关于预缴增值税的会计处理正确的是( )。
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增值税一般纳税人支付的增值税税控系统专用设备技术维护费,支付款项并取得合规票据后的应借记( )。
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甲生产企业对库存商品进行了减值测试,发现部分产成品由于市场原因发生减值,按照会计准则计提存货跌价准备20万元。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。则该项业务对于企业当年的所得税相关科目会计核算产生的影响是( )。
-
房地产开发企业采用预售方式预售其自建的商品房。在预缴土地增值税时应编制的会计分录为( )。
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一般运用于会计分录借贷方,有一方会计科目用错,而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是( )。
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某房地产开发企业当年取得预售房款合计为100 000万元(不含税)。该公司将其中的10 000万元计入“其他应付款”科目中,同时对此部分金额没有按规定预缴土地增值税。已知当地规定的土地增值税预征率为5%。则下列调账处理正确的是( )。
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税务师在纳税审核中,发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况,调账时应( )。
- 企业经营活动缴纳的下列税款,计入“税金及附加”的有( )。
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下列业务的会计核算中,通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算的有( )。
-
甲生产企业系增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%。2021年10月将100件A产品交于乙零售商店代销,该批产品的成本为600万元,与乙零售商店结算总价款为800万元(不含税),同时约定按64万元支付代销手续费(不含税)。2021年11月30日乙零售商店向甲企业转来代销清单,注明已销售A产品80件。甲企业向乙零售商店开具了增值税专用发票,同时双方按约定结算了部分价款和全部代销手续费,乙零售商店为甲开具的代销手续费增值税专用发票上注明的价款为64万元,增值税税额为3.84万元。关于上述代销行为,甲企业的下列会计处理(以万元为单位)正确的有( )。
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下列业务中涉及的消费税,应通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有( )。
-
下列关于企业涉税账务处理的说法中,正确的有( )。
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甲税务师于2022年3月对某企业2021年度纳税情况审查,发现企业管理部门多计提折旧100 000元,该企业决算报表已经出具,则应进行的调账分录有( )。
-
某生产企业生产的是单一类产品,各期生产销售均衡,各期原材料领用后在产品和产成品都有一定数量的余额,同时也有对外销售的情况。税务师审核中发现该企业2021年有一笔专用于职工食堂的10 000元材料领用的账务处理为:
借:生产成本 11 300
贷:原材料 10 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1 300
已知该企业2021年度决算报表已出。税务师按照“比例分摊法”进行调账处理时计入贷方调整的科目有( )。
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浪漫金店为增值税一般纳税人,采取以旧换新销售金项链一条,售价20 000元(含税),旧项链作价5 000元,实际收到价款15 000元。已知消费税税率5%。
要求:计算上述业务应缴纳的增值税和消费税额,并编制上述业务的会计分录(单位元)。 -
某洗衣机生产企业委托某电器代销店代销洗衣机200台,双方合同约定,每台洗衣机不含税价1 000元,每销售1台,生产企业付给代销店手续费50元。2021年11月末,洗衣机生产企业收到代销店转来的代销清单1张,清单上注明已销售100台,收到代销手续费的结算发票1张(增值税普通发票),注明手续费价税合计金额5 000元。当月末洗衣机生产企业收到代销货款(已扣减代销手续费),并开具增值税专用发票给代销店。
要求:根据上述信息,分别作出洗衣机生产企业和代销店的会计分录。
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甲公司为增值税一般纳税人,2021年11月进口柴油20吨用于连续生产加工成品油。已知进口环节组成计税价格为200万元,甲公司缴纳了进口环节的消费税和增值税。取得海关进口专用缴款书上注明的增值税税额为26万元,已勾选确认用途。月末将外购柴油中的1%用于接送管理部门职工上下班的专用班车,剩余部分全部生产领用用于加工成品油。已知柴油消费税税率为1元/升,1吨=1 136升。款项已通过银行转账方式支付。
要求:计算进口柴油应缴纳的消费税,并分步骤作出上述业务的会计分录(单位为万元)。
-
甲公司为A市一般纳税人(非房地产开发企业),2021年4月29日转让其2015年于B市自建的厂房一栋,取得转让收入1 000万元(含税)。已知厂房的建造成本为700万元。
要求:假定甲公司不存在其他进项税额和应纳税额。请按下列情形分别编制甲公司预缴增值税和月末缴纳增值税的会计分录(单位为万元):
(1)假设甲公司转让不动产按照一般计税方法;
(2)假设甲公司转让不动产按照简易计税方法。
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甲公司为制造业企业,增值税一般纳税人。2021年12月1日将一台设备出租给乙公司(乙公司同为增值税一般纳税人、租入的设备用于企业管理部门),租期一年,按合同约定全年租金于12月1日一次性支付12万元(含税)。甲公司当日收到该款项,并开具了增值税专用发票给乙公司,乙公司已通过综合服务平台勾选确认用途。
要求:
(1)分别作出甲、乙公司该月该项业务的会计分录。(单位为“元”)
(2)分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。
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税务师在代理审核某化妆品厂2021年11月应纳消费税情况时发现,该企业采用预收货款方式销售高档化妆品100箱,取得含税销售额113 000元,商品已发出。已知会计上满足收入确认条件。该企业财务人员进行的会计处理为:
借:银行存款 113 000
贷:合同负债 113 000
要求:计算该项业务应缴纳的消费税,并进行调账处理(已知高档化妆品消费税税率为15%)。
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2022年5月某税务师事务所对甲公司(增值税一般纳税人)2021年业务进行审查时发现2021年11月甲公司将公司自己生产制造的电子设备作价200万元(不含税)对外投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本180万元全部结转到“长期股权投资”科目,企业账务处理为(单位为万元):
借:长期股权投资 180
贷:库存商品 180
要求:假设甲公司2021年决算报表已报出,不考虑城市维护建设税及教育费附加等,请分析该公司处理是否正确,如果不正确,请说出正确的会计处理,并编制调账分录(单位以万元计)。
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某市服装生产企业为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率为25%。2021年11月接受非关联方捐赠原材料一批,取得增值税专用发票注明金额为100万元,增值税税额为13万元。该企业账务处理为:
借:原材料 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 13
贷:资本公积——其他资本公积 113
要求:分析该企业会计核算是否正确,如果不正确请编制调整分录,考虑该业务对企业所得税的影响(假设企业上一年度决算报表已出)。
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某企业为增值税一般纳税人,税务师受托对其2021年11月的增值税纳税情况进行审核,发现其有关增值税处理业务如下:
(1)11月5日16号凭证:购进原材料——棉纱,运输途中部分被盗,取得运输单位赔偿。企业账务处理为:
借:原材料——棉纱 200 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 26 000
贷:应付账款 226 000
借:银行存款 11 300
贷:原材料 11 300
后附原始凭证:
①增值税专用发票1份,载明货物或应税劳务、服务名称为*纺织产品*棉纱,注明金额200 000元,税额26 000元;
②棉纱被盗情况说明,部分棉纱被盗,价税合计11 300元,运输单位担任全部责任,全额赔偿;
③银行解款单1份,收到运输单位赔偿11 300元;
④材料入库单1份。
(2)11月6日18号凭证:收购农产品。企业账务处理为:
借:原材料——天然橡胶 270 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 30 000
贷:银行存款 300 000
后附原始凭证:
①自行开具的收购发票10份,载明货物或应税劳务、服务名称为*林业产品*天然橡胶,汇总金额为300 000元,系向农产品生产者收购天然橡胶;
②银行现金支票存根若干份,以现金支票支付收购款,合计金额300 000元;
③材料入库单1份(入库数量与收购数量一致)。
(3)11月12日24号凭证:购进农产品。企业账务处理为:
借:原材料——天然树脂 40 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 200
贷:应付账款 41 200
后附原始凭证:
①税务机关代开的增值税专用发票1份,载明货物或应税劳务、服务名称为*林业产品*天然树脂,注明价款40 000元,税额1 200元;
②材料入库单1份。
(4)11月18日68号凭证:发出产品,收款90%,扣10%质保金。企业账务处理为:
借:银行存款 1 017 000
应收账款 113 000
贷:主营业务收入 1 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 117 000
应交税费——待转销项税额 13 000
后附原始凭证:
①开具的增值税专用发票1份,注明金额1 000 000元,税额130 000元;
②银行进账单1份,注明金额1 017 000元;
③产品出库单1份。
(5)11月28日98号凭证:报销境内交通费。企业账务处理为:
借:管理费用 7 280
应交税费——应交增值税(进项税额) 720
贷:库存现金 8 000
后附原始凭证:
航空运输电子客票行程单4张(注明本企业出差人员信息),合计金额8 000元。
(6)11月29日115号凭证:支付销售货物运输服务费用。企业账务处理为:
借:销售费用 70 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 4 200
贷:银行存款 74 200
后附原始凭证:
①增值税专用发票1份,载明货物或应税劳务、服务名称为*运输服务*运输管理服务费,注明金额70 000元,税额4 200元;
②银行转账支票存根1份,注明金额74 200元。
(7)11月30日168号凭证:领用收购的80%天然橡胶用于生产产品(产品适用税率为13%)。企业账务处理为:
借:生产成本 216 000
贷:原材料——天然橡胶 216 000
后附原始凭证:
生产车间领料单1份。
(8)11月30日118号凭证:出售固定资产。企业账务处理为:
借:银行存款 119 480
贷:固定资产清理 117 160
应交税费——简易计税 2 320
后附原始凭证:
①增值税普通发票1份,注明金额119 480元;
②银行进账单1份,注明金额119 480元。经查固定资产卡片,该固定资产为2015年9月购进,购进原值800 000元,进项税额136 000元,进项税额于2015年10月增值税申报时抵扣。假定该企业生产的货物均适用13%,购进农产品全部用于生产13%税率。当期没有留抵税额和预缴增值税。
要求:对企业的上述增值税处理,要求税务师指出错误,计算应补(退)的增值税,同时编制调账分录。
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鉴证人进行涉税鉴证业务时不得作为鉴证依据的证据是( )。
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涉税鉴证业务完成后,负责编制涉税鉴证报告的人员为( )。
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下列关于涉税鉴证业务报告的说法,错误的是( )。
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下列资产损失税前扣除鉴证业务的鉴证证据中,不属于企业内部证据的是( )。
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税务司法鉴定的工作底稿属于税务师事务所的业务档案,除法律、行政法规另有规定外,应至少保存( )。
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税务司法鉴定中出现的下列情形中,属于应重新鉴定的情形的是( )。
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下列机关中,不属于纳税情况审查业务委托人的是( )。
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税务师承接的涉税鉴证业务包括( )。
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除特殊情形外,未经涉税鉴证业务委托人同意,税务师事务所及鉴证人不得向任何第三方泄露涉税鉴证业务的工作底稿。下列各项属于特殊情形的有( )。
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下列可以成为税务司法鉴定服务委托人的有( )。
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实施高新技术企业认定专项鉴证服务而出具的鉴证业务报告的核心为( )。
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在涉税鉴证业务实施过程中,涉税服务人员发现委托人提供不真实、不完整资料的,对于其已完成的业务部分应当( )。
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下列各项咨询项目中,属于税收程序法方面咨询的是( )。
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下列税务咨询的形式中,适用于比较简单明了的涉税事项咨询服务的是( )。
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下列不属于税收策划工作的特点的是( )。
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刘先生的企业聘请税务顾问小陈进行税收策划,小陈建议刘先生将其主要从事交通基建经营业务的子公司设立在西部地区,从而享受西部大开发的税收优惠政策。则该方案属于税收策划方法中的( )。
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企业依据国家税收法律、法规或政策规定,加大新产品研发费用的投入,以减轻税收政策负担,这种税收策划方法称为( )。
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一般税务咨询的内容主要包括( )。
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与一般税务咨询相比,下列属于专业税务顾问的特点有( )。
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下列属于专项税务咨询服务的业务内容的有( )。
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税务师在经委托人授权提供专业税务顾问服务时,可以在授权范围内处理的涉税事项包括( )。
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下列各项中,属于可以降低税收负担的税收策划方法的有( )。
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刘先生拟投资成立一家工业设计企业,向税务师小陈咨询其选择成立一人有限责任公司、个人独资企业或合伙企业在税收上有什么差异,并希望得到建议。请代税务师小陈回答上述问题。
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税务师接受委托在对某企业进行纳税情况审核时发现,该企业在网店上销售货物所支付的送货费用,支付给某快递公司后,快递公司一直未开具发票。据企业相关人员介绍,因快递公司在送货过程中出现丢货、破损等原因,已与其停止合作关系。该企业目前已就丢失、破损货物通过司法途径向其索赔。该企业财务人员向税务师咨询,请代税务师回答下列问题:
(1)这种情况在增值税的抵扣和企业所得税的税前扣除应如何处理。
(2)若事后了解该快递公司已宣告破产并在工商注销,又应如何处理。 -
甲机械设备生产企业销售一批机械设备并开具增值税专用发票,购买方已申报抵扣。因产品质量原因,3个月后经与购货方协商,这批机械设备购货方以9折的价格购进。企业咨询这部分销售折让应如何进行增值税和企业所得税处理。请代税务师回答上述问题。
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某投资公司拟投资设立一家专门从事化工企业的废水处理公司,主营业务为废水处理及再生水出售,收入分别为向化工企业收取污水处理费和污水处理产生的再生水产品销售收入。在投资可行性分析时,投资公司相关人员向税务师咨询新投资的公司在增值税和企业所得税方面有可能享受哪些国家税收优惠及其应具备的主要条件。请代税务师回答上述问题。
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下列项目不属于发票领用类代理服务的是( )。
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下列涉税代理事项中,不属于税收优惠代理业务的是( )。
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被投资企业发生个人股东股权交易及转增股本事项后,应将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关,报告时间为( )。
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纳税人放弃减税、免税的,( )内不得再次申请减税、免税。
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下列不得作为纳税人的记账或抵扣凭证的是( )。
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纳税人遗失下列税收票证后,可以重新开具的是( )。
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税务师实施代理记账业务时不应当( )。
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下列不同类型纳税人适用的增值税普通发票管理措施的说法中,正确的有( )。
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税务师可以代理实施涉税制度信息报告代理业务,下列属于应向税务局机关报送的信息有( )。
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下列人员中需要在涉税证明代理业务报告上签字后才能发出有( )。
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下列情形中,纳税人对税务机关作出的具体行政行为有异议,在提起行政诉讼前必须首先申请复议的是( )。
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下列可以作为税务行政复议申请人的是( )。
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申请人对具体行政行为不服申请行政复议的,税务行政复议中的被申请人指( )。
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甲地税务机关委托乙保险公司代征税款,纳税人对代征税款行为不服申请复议,复议机关是( )。
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下列关于税务行政复议管辖原则的说法中,不正确的是( )。
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下列各项属于应当终止行政复议的情形的是( )。
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行政复议机关应当自受理复议申请之日起( )日内作出行政复议决定。情况复杂,不能在规定期限内作出行政复议决定的,经行政复议机关负责人批准,可以适当延期,并告知申请人和被申请人。
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下列关于税务行政复议证据的说法中,正确的是( )。
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下列属于税务行政诉讼的特点的是( )。
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纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服,可以申请税务行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有( )。
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下列关于税务行政复议的说法,正确的有( )。
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对下列事项进行行政复议时,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解和调解的有( )。
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下列关于税务行政复议调解应符合的要求的表述中,正确的有( )。
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经过复议的案件,如果复议机关在复议决定中改变了原具体行政行为。纳税人可以选择在( )的人民法院进行起诉。
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税务机关对某企业进行税务稽查时,通过发票稽核系统稽核发现该企业2021年5月购进生产用材料收到并抵扣进项税额的发票为虚开的增值税专用发票。税务机关根据这份增值税专用发票上记载的税额,要求企业补缴增值税,并拟处一倍的罚款。企业财务人员认为企业是善意取得虚开的增值税专用发票,咨询税务师对税务机关作出的补税和罚款处理应如何应对。
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某企业因涉税问题与主管税务机关发生争议,拟申请税务行政复议,现向税务师事务所咨询,作为税务师,请告知该企业负责人如果书面申请税务行政复议的,应在复议申请书中载明哪些事项。
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某公司于2018年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴,办理了纳税申报并缴纳税款入库。2020年4月发现2017年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴50万元,在2020年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于2017年度的税款,已超过法律规定的退还期限,决定不予退还,于2020年4月25日制作相关文书,并在2020年4月26日送达该公司签收。
(1)该公司多缴税款是否可以退还,请简述政策规定。
(2)对税务机关不予退税决定,该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼。请说明理由。
(3)若申请税务行政复议,必须从哪一天开始多少天内提出申请。
(4)该公司应向哪个机关申请税务行政复议。
(5)复议机关受理后,应在多长时间内作出复议决定,最长可以延期多少天。
- 某增值税一般纳税人适用增值税加计抵减政策,按规定实际抵减当期应纳税额时账务处理正确的是()。
- 在办理税务注销时,对未处于税务检查状态、无欠税(滞纳金)及罚款、已缴销增值税专用发票及税控设备,有下列情形的纳税人,不可以采取“承诺制”容缺办理的是()。
- 企业收到的原记入“税金及附哎”科吕的返还的消费税,贷方应按实际收到的金额计入()科目。
- 某纳税信用B级增值税一般纳税人,取得异常增值税扣除凭证,下列涉税处理不正确的是()。
- 甲公司为增值税一般纳税人,2022年2月将自产的一批产品对外捐赠,产品成本为70万元,当月同类产品不含税平均销售价格为100万元。产品适用增值税税率13%。不考虑城建税及附加,则甲公司该笔业务账务处理正确的是()。
- 下列关于纳税信用管理的表述中,正确的是( )。
- 一般纳税人发生的下列应税行为,可以选择简易计税并适用5%征收率的是( )。
- 涉税服务人员就委托人向境外单笔支付()的事项,到委托人所在地税务机关进行税务备案。
- 下列情形中,行政复议机关可以决定驳回行政复议申请的是()。
- 关于租金收入的税收处理,下列表述正确的是()。
- 企业取得的下列款项(单独进行核算)中,属于不征税收入的是()。
- 下列关于专项附加扣除的说法,符合个人所得税相关规定的是()。
- 下列各纳税申报表的项目中,属于《减免所得税优惠明细表》附表项目的是()。
- 企业所得税汇算清缴鉴证业务应按照业务指引要求编制鉴证报告,下列对鉴证报告的描述中,正确的是()。
- 委托研发费用加计扣除鉴证服务不需要留存备查的鉴证证据是( )。
- 下列各项属于资产损失税前扣除鉴证服务中应取得的特定事项内部证据的是()。
- 下列各项中,关于工伤保险和失业保险、医疗保险的说法,错误的是( )。
- 在税务行政诉讼中,下列被诉具体行政行为中,人民法院经过审理可以判决变更的是()。
- 下列关于纳税信用修复的表述中,不正确的是()。
- 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目,项目完工进行土地增值税清算时,计提土地增值税的借方科目是()。
- 根据《涉税专业服务监管办法(试行)》的规定,下列各项属于财税类咨询公司不能承接的涉税业务的有()。
- 下列关于涉税专业服务机构的信用积分和信用等级的表述中,正确的有( )。
- 纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服,可以不经复议直接向法院提起行政诉讼的有()。
- 关于税款征收的措施,下列说法正确的有()。
- 下列各项业务会产生企业所得税税务和会计处理差异的有( )。
- 下列属于在“应交税费——应交增值税”明细账贷方核算的专栏有()。
- 增值税一般纳税人取得的下列凭证,可以抵扣增值税进项税额的有()。
- 甲建筑公司2020年2月赴外省承包建筑工程,具备网上办税条件且已实名办税。于当年2月14日填报《跨区域涉税事项报告表》,合同有效期至2021年7月31日。但是由于天气原因影响了施工进度,合同延期,该工程于2021年9月30日结束。以下关于甲建筑公司跨区域涉税情况的描述,正确的有()。
- 增值税一般纳税人登记办法规定,纳税人的年应税销售额超过标准时,除另有规定外,应登记为一般纳税人。纳税人下列业务的销售额,应包含在年应税销售额范围的有()。
- 下列业务可能需要提交个人所得税递延纳税报告的有()。
- 下列关于税务师行业涉税专业服务规范体系的表述,正确的是()。
- 甲税务师事务所应当于完成纳税情况审查业务的(),向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。
- 一般纳税人收到的下列预收款中,可以开具增值税专用发票的是().
- 2022年3月甲公司将入账成本为100万元的一批粮食委托乙公司加工成白酒2吨。甲公司支付加工费50万元,并取得增值税专用发票,注明税额6.5万元。同时乙公司已代收代缴白酒的消费税。以上款项甲公司均以银行存款支付。已知乙公司没有同类白酒的生产和销售业务,白酒消费税税率20%,0.5元/500克。2022年4月,甲公司收回后,将全部白酒按330万元直接销售。则下列乙公司代收代缴的消费税,甲公司收回时借方应计人()科目。
- 当需要采取税收保全措施时,下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是()。
- 根据资源税的有关规定,下列各项中,说法不正确的是( )。
- 关于环境保护税计税依据,下列说法正确的是()。
- 某保险营销员2021年取得不含税佣金收入37.5万元,假定其没有其他综合所得,不考虑其他附加税费、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除。已知,适用税率为20%,速算扣除数为16920元,2021年该营销员应缴纳个人所得税()元。
- 关于税收策划方法的实际应用,以下策划方案正确的是()。
- 纳税人发生的下列行为中,不需要填报《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料的是()。
- 税务机关的下列行为中不属于税务行政复议受理范围的是()。
- 甲市乙县税务机关对某公司作出补缴税款和缴纳滞纳金及罚款的处理决定。该公司不服,向甲市税务机关申请税务行政复议,甲市税务机关作为复议机关作出只补缴税款和缴纳滞纳金的决定。该公司对复议决定仍不服,欲向人民法院提起行政诉讼,则管辖法院是()。
- 下列对利息收入税务处理的表述中,正确的是()。
- 2022年1月A居民企业以实物资产1000万元直接投资于B居民企业,取得B企业30%的股权。2022年6月,A企业将持有B企业的股权全部转让,取得转让收入1200万元,转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为800万元。下列关于A企业该项投资业务的说法,正确的是()。
- 个人发生的公益捐赠支出金额,下列说法中不正确的是()。
- 税务师事务所承接企业所得税汇算清缴鉴证业务,下列表述中正确的是()。
- 下列关于增值税期末留抵税额退税的表述中,正确的是()。
- 下列不属于高新技术企业认定专项鉴证业务的鉴证证据的是()。
- 下列不属于法律救济方式的是()。
- 下列关于税务行政诉讼的证据,表述正确的是()。
- 下列涉税事项,通过“其他收益”进行核算的包括().
- 下列有关涉税专业服务机构信用评价及复核等表述中,不正确的有().
- 《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出的指导思想和主要目标包括()。
- 企业的下列支出,允许一次性全额在税前扣除的有()。
- 税务师在纳税审查中,在上一年决算报表编制后发现企业以前年度多计收益少计费用的情况,应在()进行调整。
- 下列适用增值税一般计税方法的业务,在会计核算时会使用到“应交税费——预交增值税”科目的有( )。
- 自2021年6月1日起,纳税人申报缴纳()中一个或多个税种时,使用《财产和行为税纳税申报表》。
- 税务师事务所依法接受委托,依据税法的相关要求,为委托人向税务机关申请办理的下列事项中,属于发票领用类代理服务的有()。
- 以下资料中,属于房地产税收一体化管理过程中,纳税人应在土地使用权取得和房地产开发、交易、保有等环节,需向税务机关报告的信息有()。
- 国际税收代理服务的内容包括()
-
位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人。2022年7月经营业务如下:
拥有的境内上市公司首次公开发行股票并上市形成的限售股200000股,解禁流通前,取得上市公司分配的股利每股0.5元(持股时间15个月)。在解禁流通后对外转让,相关收入和成本情况如下:
其他相关资料:证券交易印花税税率为1% 。
要求:限售股解禁流通前取得分配的股利,增值税如何处理?限售股解禁流通后对外转让,全部涉税业务如何处理?并作出会计分录。 -
甲居民企业2021年度取得投资收益650万元,税务师审核甲企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现,甲企业投资收益金额由如下三部分组成:
(1)从投资超过一年的A居民企业分回投资收益100万元。
(2)撤回向B未上市居民企业的投资(投资成本600万元,持股20%),B企业向其支付1000万元,B企业累计未分配利润和累计盈余公积共计800万元。
(3)转让向C居民企业的投资(投资成本200万元,持股10%),取得收入350万元,C企业累计未分配利润和累计盈余公积共计400万元。
要求:分别说明上述各项投资收益甲居民企业在计算缴纳2021年度企业所得税时应如何处理。 -
某企业为增值税―般纳税人,税务师受托对其2021年7月的增值税纳税情况进行审核,发现其有关增值税处理业务如下:
(1)7月5日,16号凭证:购进原材料——棉纱,运输途中部分被盗,取得运输单位赔偿。
企业账务处理为:
借:原材料——棉纱200000
应交税费——应交增值税(进项税额)26000
贷:应付账款226000
借:银行存款11300
贷:原材料——棉纱11300
后附原始凭证:
①增值税专用发票一份,载明货物或应税劳务、服务名称为*纺织产品*棉纱,注明金额200000元,税额26000元。
②棉纱被盗情况说明,部分棉纱被盗,价税合计11300元,运输单位承担全部责任,全额赔偿。
③银行回单一份,收到运输单位赔偿11300元。④材料入库单一份。
(2) 7月6日,18号凭证:向农产品生产者收购天然橡胶。企业账务处理为:
借:原材料——天然橡胶270000
应交税费——应交增值税(进项税额)30000
贷:银行存款300000
后附原始凭证:
①自行开具的农产品收购发票10份,载明货物或应税劳务、服务名称为*林业产品申天然橡胶,汇总金额为300000元。
②银行现金支票存根若干份,以现金支票支付收购款,合计金额300000元。③材料人库单1份(入库数量与收购数量一致)。
(3)7月12日,24号凭证:从小规模纳税人购进农产品。企业账务处理为:
借:原材料——天然树脂40000
应交税费——应交增值税(进项税额)1200
贷:应付账款41200
后附原始凭证:
①税务机关代开的增值税专用发票Ⅰ份,载明货物或应税劳务、服务名称为*林业产品*天然树脂,注明价款40000元,税额1200元(小规模纳税人放弃减税优惠)。2材料入库单1份(入库数量与收购数量一致)。
(4)7月12日,48号凭证:支付劳务派遣费。企业账务处理为:
借:生产成本666000
应交税费——应交增值税(进项税额)1500
贷:银行存款667500
后附原始凭证:
①增值税专用发票1份,载明货物或应税劳务、服务名称为申人力资源服务*派遣费,注明金额666000元,税额1500元,备注栏注明“差额征税”。2网上银行付款凭证1份,注明金额667500元。
(5)7月16日,56号凭证:收到货款及延期付款利息。企业账务处理为:
借:银行存款602600
贷:应收账款580000
财务费用22600
后附原始凭证:
①银行进账单回执1份,注明金额602600元。
②开具自制收款凭证1份,收到延期付款利息22600元。注:该应收账款系2020年12月销售货物时形成。
(6) 7月18日,68号凭证:发出商品,收款90%,扣10%质保金。企业账务处理为:
借:银行存款1017000
应收账款113000
贷:主营业务收人1000000
应交税费——应交增值税(销项税额)117000
应交税费——待转销项税额13000
后附原始凭证:
①开具的增值税专用发票1份,注明金额1000000元,税额130000元。②银行进账单1份,注明金额1017000元。
③产品出库单1份。
(7) 7月24日,86号凭证:支付建造新车间的建筑安装费。企业账务处理为:
借:在建工程600000
应交税费——应交增值税(进项税额)54000
贷:银行存款654000
后附原始凭证:
①增值税专用发票一份,载明货物或应税劳务、服务名称为申建筑服务÷安装费,注明金额600000元,税额54000元。
②银行转账支票存根一份,注明金额654000元。
(8)7 月28日,98号凭证:报销境内交通费。企业账务处理为:
借:管理费用7280
应交税费——应交增值税(进项税额)720
贷:现金8000
后附原始凭证:
航空运输电子客票行程单4张(注明本企业出差人员身份信息),票价合计金额8000元。
(9) 7月29日,115号凭证:支付销售货物运输服务费用。企业账务处理为:
借:销售费用70000
应交税费——应交增值税(进项税额)4200
贷:银行存款74200
后附原始凭证:
①增值税专用发票1份,载明货物或应税劳务、服务名称为申运输服务*运输管理服务费,注明金额70000元,税额4200元。
②银行转账支票存根1份,注明金额74200元。
(10)7月31日,118号凭证:出售固定资产。企业账务处理为:
借:银行存款119480
贷:固定资产清理117160
应交税费——简易计税2320
后附原始凭证:
①普通发票1份,注明金额119480元。
②银行进账单1份,注明金额119480元。
经查固定资产卡片,该固定资产为2014年9月购进,购进原值800000元,进项税额136000元,进项税额已申报抵扣。
要求:根据上述业务,分别判断账务处理正确与否。对处理不正确的,请作出调整分录(不考虑增值税以外的其他税费)。 - 涉税专业服务机构及其涉税服务人员接受委托人的委托,对委托人日常办税事项提供咨询的服务行为,属于()。
- 纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过()。
- 自2022年1月1日起,纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出,按照()定额扣除。
- 增值税一般纳税人当月缴纳以前期间应缴未缴增值税税款时,该笔业务会计分录的借方科目是()。
- 除规定情形外,纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服时,可向具体行政行为发生地的()提交行政复议申请,并由其依法转送。
- 下列涉税专业服务中,需要税务师事务所涉税服务人员从实质上保持独立性的是( )。
- 下列消费税纳税人中,不需要填写附表《本期准予扣除税额计算表》的是()。
- 下列情形中,纳税人在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复时,需要满足申请前连续6个月没有新增纳税信用失信行为记录的是()。
- 企业在年度中间终止经营活动,办理企业所得税汇算清缴的时间是()。
- 税务师代理甲公司(一般纳税人)增值税纳税申报时,发现甲公司将2016年6月外购的外省B县的不动产对外转让,下列处理中符合规定的是()。
- 下列企业中,在计算广告费和业务宣传费税前扣除限额时,不适用30%扣除比例的是()。
- 甲公司2021年发生的下列各项业务中,应当同时视同销售征收增值税和企业所得税的是()。
- 下列属于涉税专业服务法律关系变更的情形是()。
- 税务师代理环境保护税纳税申报时,应按照一定的顺序确定应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声分贝数,下列排序中正确的是()。①按自动监测数据计算。②按监测机构出具的监测数据计算。③按规定的抽样测算的方法核定计算。④按规定的排(产)污系数、物料衡算方法计算。
- 某电池生产企业系增值税―般纳税人,2021年10月以一批自产燃料电池投资一家新能源汽车生产企业,该批电池的不含税市场价格为500万元,账面成本为300万元,该笔业务正确的账务处理是()。
- 下列关于加计抵减政策的表述中,不正确的是( )。
- 依据税收风险管理的相关规定,()是税务机关依法检查核实纳税人的纳税申报情况,是纳税人自主申报制度下必须的制度安排和职能配置,也是现代税收管理的通行做法。
- 下列关于纳税人对税务机关确定的征税范围不服申请行政复议的表述中,不符合规定的是()。
- 国务院办公厅、中共中央办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出建立智慧税务要以()为突破口。
- 税务师建议甲公司在进行捐赠时应当通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门,不能直接进行捐赠,该建议用到的税收策划服务方法是()。
- 下列关于涉税专业服务基本程序的表述中,符合规定的有()。
- 下列各项中,属于税务师行业已经出台的业务规范中业务指引的有()。
- 甲公司系增值税一般纳税人,取得的下列凭证中,可凭票抵扣进项税额的有( )。
- 根据个人所得税法的相关规定,下列所得中,适用比例税率的有()。
- 下列关于发票的表述中,不符合规定的有()。
- 下列各项中,可以享受减征个人所得税优惠政策的有()
- 下列关于税务行政复议的和解与调解的表述中,正确的有()。
- 一般纳税人发生的下列业务中,在会计核算时会使用到“应交税费─—应交增值税(进项税额转出)”科目的有()。
- 下列关于企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具一次性税前扣除优惠政策的表述中,符合规定的有()。
- 下列企业中,2022年开展研发活动中实际发生的研发费用,形成无形资产时应按照无形资产成本的200%在税前摊销的有()。
- 甲公司系增值税一般纳税人,202l年10月份初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,允许在增值税应纳税额中全额抵减,抵减时应当借记()。
- 根据国民经济和社会发展的需要,国务院对居民住房需求保障、企业改制重组等情形可以规定减征或者免征契税,需报()。
- 涉税服务人员在纳税审核时,根据产品销售单价、期初数量、本期生产量和本期末结存数量,测算企业销售额的方法是(()。
- 汇算清缴期结束后,税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证并且告知企业的,企业应当自被告知之日起(,)内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。
- 税务师提供的下列业务中,属于一般税务咨询业务的是()。
- 根据纳税评估工作管理的相关规定,基层税务机关应当保证对()每年至少重点评估分析一次。
- 甲公司系增值税小规模纳税人,当甲公司符合条件享受增值税免征优惠政策时,正确的会计分录是( )。
- 根据发票管理的相关规定,下列事项发生变更时,纳税人应到主管税务机关办理增值税税控系统专用设备注销发行的是()。
- 下列业务中,应开具增值税普通发票,但发票“税率栏”不填写“不征税”的是()。
- 行政复议机关受理行政复议申请时,需要满足的条件不包括()。
- 依据企业所得税的相关规定,企业取得的下列利息收入中,享受减半征收优惠政策的是()。
- 下列主体中,在2022年1月1日至2024年12月31日期间,不可以享受“六税两费”优惠政策的是()。
- 2021年8月甲公司(增值税一般纳税人)销售一批产品,开具的增值税专用发票上注明价款40万元、备注栏注明折扣价款3万元,甲公司应确认的增值税销售额为()万元。
- 甲公司系一般纳税人,2021年提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的,不适用增值税加计抵减政策的是()。
- 依据企业所得税法的相关规定,下列项目中按规定超过税法扣除限额的部分不可以结转以后年度扣除的是()。
- 下列业务类型中,适用差额征税且可全额开具增值税专用发票的是().
- 下列各项业务中,应征收增值税的是()。
- 税务行政诉讼第三人因不能归责于本人的事由未参加诉讼,但有证据证明发生法律效力的判决损害其合法权益的,可以依照规定,自知道或者应当知道其合法权益受到损害之日起()内向上一级人民法院申请再审。
- 根据企业所得税的相关规定,下列情形中,税务机关无权核定其应纳税额的是()。
- 下列关于纳税人跨区域涉税事项报验管理的表述中,正确的是()。
- 甲公司是从事蔬菜批发的增值税一般纳税人,2021年10月向税务师咨询增值税免税政策的相关规定,下列表述中符合规定的有()。
- 税务师在代理增值税纳税申报时,下列关于包装物处理情形的表述中正确的有().
- 税务师事务所提供高新技术企业认定专项鉴证服务时,下列表述中符合规定的有()。
- 下列关于3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的表述中,不正确的有()。
- 下列情形中,纳税人应当向国家税务总局申请行政复议的有()。
- 下列关于房地产开发企业土地增值税清算的有关规定,表述正确的有()。
- 根据消费税的相关规定,下列关于委托加工应税消费品的表述中,符合规定的有()。
- 税务师代理印花税申报时,发现的下列情形中处理符合规定的有()。
- 下列关于税务行政复议证据的表述中,符合规定的有()。
- 下列情形中,在会计核算时会使用到“应交税费----预交增值税”科目的有()。
- 纳税人纳税信用等级年度评价指标得分70分以上不满90分的,其纳税信用级别应为()。
- 下列关于注销税务登记的说法中,错误的是()。
- 下列情形中,涉税专业服务机构在代理期限内可单方面终止代理行为的是()。
- 下列关于纳税机关实施税务检查的说法,错误的是()。
- 下列关于追征税款权的说法,正确的是()。
- 下列措施中,属于税务机关税收保全措施的是()。
- 对于纳税信用A级的纳税人,日常发票领用时按需供应发票,可一次领取不超过()个月的发票量。
- 增值税一般纳税人2022年1月购进一批货物,对方开具了增值税专用发票,但不慎将已开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联同时丢失,其对应的增值税进项税额()。
- 下列业务开具发票时无须在备注栏注明相关信息的是()。
- 下列对于包装物押金的增值税处理的表述,错误的是()。
- 纳税人将自产的从价计征的应税消费品用于换取生产资料和消费资料,其消费税计税依据为()。
- 下列企业中,不能按当年销售(营业)收入30%计算广告费和业务宣传费在企业所得税前扣除的是()。
- 下列房产中,需要缴纳房产税的是()。
- 某企业为增值税一般纳税人,于2020年3月成立,2021年办理2020年汇算清缴的结果不属于小型微利企业,2022年4月办理并申报2021年汇算清缴的结果属于小型微利企业。该企业“六税两费”减免期间为()。
- 自2017年度企业所得税汇算清缴起,企业发生资产报废毁损等损失在企业所得税税前扣除采取()。
- 税务机关在纳税评估时发现纳税人的下列行为,需要移交稽查部门处理的是()。
- 纳税人已经申报抵扣的增值税发票,改用于出口退税或代办退税,下列说法符合规定的()。
- 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的,由税务机关责令改正,处()罚款;情节严重的,处()罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
- 下列经法庭审核属实的资料,不得作为税务行政诉讼议定案件证据的是()。
- 下列情形中,会导致税务行政复议终止的是()。
- 下列选项中,纳入实名制管理的涉税专业服务机构的信息推送内容有()。
- 下列情形中,应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具发票的有()。
- 某商场系增值税一般纳税人,对某区个人用户推出“以旧换新”方式销售空调,下列处理错误的有()。
- 某增值税一般纳税人职工报销差旅费中,下列注明本单位人员信息的旅客运输服务票据,可以据以抵扣增值税进项税额的有()。
- 下列情形中,税务机关有权核定其应纳税额的有()。
- 下列项目在当年企业所得税年度纳税申报时,应在本年度调增应纳税所得额的有()。
- 申请留抵税额退税的增值税一般纳税人,应自2019年4月1日起未享受过()增值税政策。
- 下列属于行政复议范围的有()。
- 下列业务中,属于特殊事项报告代理业务的有()。
- 下列关于税务行政复议代理人的说法,正确的有()。
-
某税务所的税务管理员小李发现其管理的某个体工商户有逃避纳税义务的行为,经计算,当期应纳税额1.5万元①。为避免税款流失,小李通过打电话方式向税务所所长②请示并经同意后,在纳税申报之前先行扣押了③该个体工商户经营的价值1.2万元的商品和个体工商户业主自用的价值0.3万元的电动自行车④,在扣押过程中进行了执法摄像作为证据。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
(1)税务管理员扣押纳税人的商品和电动车属于什么税款征收措施?
(2)指出上述税款征收措施中不符合现行税收征收管理法律规定之处。 -
根据现行2022年4月起小微企业和制造业等“六行业”按月计划退还增值税增量留抵税额和一次性退还存量留抵退税政策(以下简称留抵退税新政)提出下列问题请予以解答:
(1)留抵退税新政,享受政策需满足哪些条件?上述条件与2022年4月之前的留抵退税政策要求是否一致?
(2)留抵退税新政的小微企业标准与企业所得税优惠政策中的小型微利企业标准是否相同?如有不同指明不同之处。
(3)假定甲公司申请退税前连续12个月的全部增值税销售额为1 000万元,六个行业中的制造业销售额合计350万元,交通运输业增值税销售额合计300万元,甲公司是否可以作为六个重点行业企业享受留抵退税新政。
(4)假定甲公司有出口货物,适用免抵退办法的业务,在同一申报期内是否可以既申请免抵退税又申请办理留抵退税 -
某企业为补充流动资金,缓解资金压力,向个人股东借款300万元、职工借款200万元,期限12个月,合同规定贷款利率10%,同期银行同类贷款利率6%。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
(1)企业向个人股东和职工支付利息时,需要扣缴哪些税费?
(2)个人取得的利息在所缴纳的税收中分别属于哪个应税项目?
(3)在企业所得税前扣除利息支出时,需要取得什么样的合规的税前扣除凭证?
(4)向员工借款和向个人股东借款需要分别满足什么条件才能在企业所得税前扣除相应的利息支出?
-
某商场为吸引顾客,促进商品销售,实施“线上线下联动”促销活动。活动期间促销具体方案如下:
(1)关注送红包,即所有关注该商场微信公众号的顾客可获得1元现金红包。
(2)注册送消费券,即首次注册登记为该商场网店会员或线下会员的顾客可获取200元消费券。
(3)会员满500返200,即商场会员在线上网店和线下商场购货超过500元的,经认证确认可在线下商场返还现金200元。
(4)购物抽奖20万元,即在促销活动截止日,向累计消费达到2 000元的购物顾客依据购物凭据编号进行抽奖,分别设置一等奖5名,奖品为价值12 000元电脑1台;二等奖30名,奖品为价值3 000元手机一台;三等奖100名,奖品为价值500元小家电一台。
逐项说明上述促销方案实施时,商场是否应代扣代缴个人所得税?适用所得项目?简述政策规定。
-
某公司2022年发生房产相关业务如下:
(1)2022年3月18日新建办公楼竣工并投入使用,已知建造该办公楼的宗地于2021年2月12日取得,土地总价2 000万元,取得时缴纳契税80万元。建造该办公楼发生建筑服务支出,取得增值税专用发票合计金额1 000万元,税额90万元。办公楼电梯是自行采购并单独计入固定资产,采购并安装电梯取得增值税专用发票合计金额200万元,税额26万元。
(2)2022年5月,随着新建办公楼投入使用,将闲置的原办公楼整体出租,已知原办公楼原值500万元,根据合同约定租赁期为2022年5月16日至2024年5月15日,前两个半月免收租金,免租期到期后,自2022年8月起按月收取租金,每月租金4万元(不含税)。
已知:所在地房产原值扣除比例为30%。
要求:
根据上述要求,回答下列问题。
(1)新建办公楼计算缴纳房产税时哪些项目应该计入房产原值,金额分别是多少。
(2)原办公楼出租,免租期间的增值税和房产税分别如何处理。
(3)分别列示计算新建办公楼和原办公楼2022年应纳的房产税金额。
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甲公司为增值税一般纳税人,主营木材木器加工、制造,主要产品包括实木家具、实木地板、各类木质板材等。所有产品适用13%增值税税率,实木地板的消费税税率为5%。2022年4月部分生产经营信息如下:
(1)从某林厂采购一批原木,取得林场开具的原木销售发票上注明的买价为500万元,采购生产用锯条、钉子、油漆等原材料,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元;支付以上采购业务的运费,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为8万元,支付以上采购货物的装卸费2万元,未取得增值税专用发票。租入一栋房产用于销售部办公,支付该房产租金取得出租方开具的增值税专用发票注明的增值税税额为22万元。除装卸费以外,以上票据均合规并已在增值税发票综合服务平台进行用途确认,所采购原木和锯条、钉子、油漆等原材料截至月末尚未领用。
(2)直接收款方式销售实木家具一批,收到销售货款价税合计140万元。委托代销方式销售家具,本月发出家具一批,合同约定含税售价为50万元,截至月末尚未开具发票。
(3)采用赊销方式销售实木地板一批,货款金额为150万元,合同约定收款日期为2022年6月1日,实木地板已发出,款项尚未收到,发票亦未开具。甲公司于2022年1月采用赊销方式销售实木地板一批,合同约定的收款日期为2022年3月20日,货款金额为90万元,截至2022年4月末款项尚未收到,发票亦未开具。以上金额均为价税合计数。
(4)受托为客户乙公司(增值税一般纳税人)加工实木地板一批,已知甲公司未销售过相同型号的实木地板,乙公司提供的原木板材价格为20万元,甲公司收取的加工费为8万元。该地板于当月完工全部交付乙公司。以上金额均为不含税价。
(5)生产车间装修领用自产的实木地板,按照当月相同型号实木地板的不含税销售价格计算为12万元。
(6)假定甲公司2019年3月期末留抵税额为11万元,2022年4月份期初留抵税额20万元。甲公司不属于先进制造业,在小微企业和制造业加大留抵退税力度的政策(以下简称留抵退税新政)施行的情况下,假如甲公司符合退还增量留抵退税的全部条件,进项构成比例为55%。
(7)甲公司因业务开展需要接受劳务派遣,假设总支出为90万元,其中派遣人员的工资、社保费80万元。劳务派遣公司X(增值税一般纳税人)的服务及管理费10万元。
以上支出有两种模式,一是甲公司自行向劳务派遣人员支付工资和社保费,向X公司支付服务及管理费;二是甲公司将以上费用全部支付给X公司,X公司选择差额纳税,以上金额均为价税合计数。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
(1)根据资料(1),请计算甲公司申报缴纳4月份增值税时,对以上采购业务可以抵扣的进项税额。
(2)根据资料(2),请计算甲公司申报缴纳4月份增值税时,以上交易事项的增值税销项税额。
(3)根据资料(3),请计算甲公司申报缴纳4月份增值税和消费税时,以上交易事项的增值税销项税额和消费税额。
(4)根据资料(4),请计算甲公司申报缴纳4月份增值税时.以上交易事项的增值税销项税额。
(5)根据资料(4),请计算甲公司应代收代缴的消费税额。
(6)根据资料(5),请计算甲公司申报缴纳4月份增值税和消费税时,以上交易事项的增值税销项税额和消费
(7)根据资料(6),请计算甲公司2022年4月期末留抵税额。
(8)根据资料(6),请计算甲公司2022年4月的增量留抵税额。
(9)根据资料(6),根据以上信息,甲公司2022年4月份允许退还的增量留抵税额为多少?
(10)根据资料(6),请问2022年3月颁布的增值税留抵退税新政和甲公司原来享受的留抵退税政策,主要变化是什么?请说出其中两项。
(11)根据资料(7),请计算以上两种模式下,甲公司可以抵扣的进项税额分别是多少? -
甲公司成立于2021年7月(一般纳税人),增值税按月申报缴纳,主营糕点面包制作,兼营烘焙模具制作,产品销售以门店直销和网络平台销售为主,所有产品适用13%增值税税率。甲公司依据企业会计准则进行会计核算,2022年度部分生产经营信息如下。
(1)甲公司在门店推出面包卡充值优惠活动,充值满1 000元,全店购物8折,该折扣无截止日期,但不可与其他优惠叠加。
已知该面包卡属于单用途卡,某消费者于2022年12月10日充值1 000元,截至月末,在甲公司门店持卡购买了标价为300元的面包和蛋糕,累计消费240元。
(2)甲公司门店直销面包,在每天17点之后推出买一赠一活动,购买面包赠送蛋挞,即每支付15元购买一个标价为15元的面包,可获赠一个标价为5元的蛋挞。
(3)甲公司将一台闲置生产设备(2021年购入)出租,租期为12个月,租金12万元(价税合计数)。租赁期为2022年12月1日至2023年11月30日,合同约定租金在租赁期开始之前一次性预付。甲公司于2022年11月28日收到全部租金。
(4)甲公司于2022年度投资500万元购买A公司(境内非上市居民企业)10%股权,2022年甲公司的会计核算确认了两笔投资收益。第一笔为2022年3月,A公司宣告分配股息30万元并于当月收到;第二笔为2022年12月,甲公司以350万元价款转让A公司5%股权,甲公司确认投资收益100万元。
(5)甲公司2022年12月售出烘焙模具50套,每套200元,共收款1万元。已知模具成本为140元每套,该销售承诺三日内无条件退货。12月末,尚未收到退货申请,甲公司根据经验,估计退货率为10%,甲公司确认会计处理如下:
借:银行存款10 000
贷:主营业务收入7 964.60
应交税费——应交增值税(销项税额)1 035.40
预计负债——应付退货款1 000
(6)2022年6月对原租入的门面房翻修完毕并可使用,支付装修公司装修费用327 000元,取得增值税专用发票注明税额27 000元,甲公司将全部不含税装修费计入管理费用科目。会计处理如下:
借:管理费用
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
已知:装修工程改变了门面结构,装修后的剩余租赁期为2022年7月1日至2025年6
月30日。
(7)2022年10月,甲公司因管理不善导致一批奶油变质,本公司技术人员鉴定后通知财务部门将变质奶油成本转到待处理财产损益科目。会计处理如下:
借:待处理财产损益
贷:原材料
已知该批奶油没有变价收入,已获保险赔偿。经公司负责人审批后,将账面成本扣
除责任人赔偿后余额计入管理费用。会计处理如下:
借:管理费用
其他应收款——XX责任人赔偿
贷:待处理财产损益
(8)甲公司2022年度10月启动了一项新技术研发项目,经咨询税务机关和各级行政主管部门,该项目符合加计扣除的规定,甲公司按照会计准则对研发费用进行会计处理,并按照要求设置研发支出辅助账及汇总表。截至2022年末,研发活动仍在进行中,研发活动预期不会形成无形资产。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
(1)根据资料(1),对于该消费者的充值和消费行为,请计算甲公司应缴纳的增值税销项税额。
(2)根据资料(1),对于该消费者的充值和消费行为,请计算甲公司本年度企业所得税纳税申报时应确认的收入金额。
(3)根据资料(2),对该笔业务,请计算甲公司在企业所得税纳税申报时应确认的收入金额。
(4)根据资料(3),请问甲公司收到租金的增值税纳税义务发生时间。请计算申报缴纳的增值税销项税额。
(5)根据资料(3),请计算甲公司在本年度企业所得税纳税申报时应确认的租金收入。
(6)根据资料(4),请问第一笔投资收益是否应计入本年度应纳税所得额缴纳企业所得税,并说明理由。
(7)根据资料(4),请问第二笔投资收益是否应缴纳增值税,并说明理由。
(8)根据资料(5),指出会计处理中增值税处理存在的不合理之处,并写出正确的会计分录。(不考虑成本结转分录)
(9)根据资料(5),请计算该交易在本年度企业所得税纳税申报时应确认的收入金额。按照正确的会计分录,请问甲公司应如何调整应纳税所得额。
(10)根据资料(6),根据企业所得税法相关规定,计算该项装修费在本年度可以税前扣除的金额。
(11)根据资料(6),针对甲公司会计处理,计算该公司应调整的应纳税所得额。
(12)根据资料(7),指出将变质奶油成本转待处理财产损益科目时,会计处理存在的不合理之处。该不合理支出对企业应纳税所得额有何影响。
(13)根据资料(7),请问甲公司税前扣除计入管理费用的项目应留存的材料证据有哪些。(请列出其中2种)
(14)根据资料(8),在本年度发生研发支出,甲公司可以按照实际发生额加计扣除的比例是多少。甲公司享受加计扣除是否需要提请税务机关审核批准。
(15)根据资料(8),甲公司的技术人员同时从事研发活动和非研发活动的,应如何确定其计入加计扣除基数的相关费用。
(16)根据资料(8),甲公司采购设备用于研发活动,该设备能否同时享受企业所得税的加速折旧和加计扣除政策。如会计核算的折旧和按照税前扣除的折旧存在差异,计入加计扣除的金额该如何判断?
- 税务师事务所办理商事登记后,应当向()办理行政登记。
- 纳税信用A级纳税人是指年度评价指标得分()。
- 国务院办公厅、中共中央办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出推进智慧税务建设的要求,下列对智慧税务要求表述不正确的是()。
- 纳税人首次申领增值税专用发票,无须办理的事项是()。
- 下列关于增值税电子发票的说法,正确的是()。
- 下列不属于涉税专业服务法律关系变更的情形是()。
- 下列关于纳税人权利的说法,正确的是()。
- 税务师接受行政机关、司法机关委托,指派有资质的涉税服务人员,依法对纳税人、扣缴义务人等纳税情况进行审查,并做出专业结论,属于()业务。
- 经核准的合伙企业申请税务行政复议的,应该()。
- 在税务行政复议中,不能作为定案证据的是()。
- 小规模纳税人发生的下列应税行为,可以选择差额计税,并适用5%征收率征收增值税的是()。
- 企业因取消原预定的运输服务而支付给运输企业的赔偿费,依据所附合同等相关资料,作为企业所得税税前扣除凭证的是()。
- 下列形成应纳税暂时性差异的经济行为是()。
- 纳税人的下列业务,属于会计应确认收入但增值税纳税义务尚未发生的是()。
- 纳税人在税务机关准予留抵退税时,税务机关核准允许退还的留抵税额应贷记()科目。
- 企业支付增值税税控系统专用设备的技术维护费用,按规定抵减的增值税应纳税额,贷记的科目是()。
- 下列符合条件的专项附加扣除,既可以由纳税人一方扣除也可以由纳税人及其配偶按规定同时分别扣除的是()。
- 房地产企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用的扣除规定是()。
- 2020年度将以前年度无法收回的应收账款作为坏账损失核销,该损失在企业所得税税前扣除时,下列处理符合现行政策规定的是()。
- 纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票,在增值税综合服务平台用途确认时误确认为申报抵扣,并已办理纳税申报。纳税人正确的处理方法为()。
- 涉税专业服务机构及其涉税服务人员存在下列情形,应由税务机关责令限期改正或予以约谈;逾期不改正的,由税务机关降低信用等级或纳入信用记录,暂停受理其所代理的涉税业务的有()。
- 增值税一般纳税人善意取得虚开的增值税专用发票并申报抵扣进项税额的,下列处理符合现行相关税收法律、法规的有()。
- 下列关于税务司法鉴定服务的说法,正确的有()。
- 纳税人、扣缴义务人发生下列税收违法行为,可被处以相关税款50%以上5倍以下罚款的有()。
- 企业发生的下列支出,无须并入职工教育经费,可以在企业所得税税前据实扣除的有()。
- 下列选项中,不计入企业的收入总额计算缴纳企业所得税的有()。
- 企业在支付下列劳务报酬时应采取累计预扣法适用七级累进预扣率计算预扣个人所得税款的有()。
- 下列社会保险费和住房公积金中,应由用人单位和职工本人共同缴纳的有()。
- 从事货物生产和批发零售的企业发生下列行为,必须将全部销售额按照销售货物计算缴纳增值税的有()。
- 下列专栏应该在“应交税费——应交增值税”明细账借方反映的有()。
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某公司为增值税小规模纳税人,增值税按季度申报缴纳。2021年7月至9月销售业务取得款项及相关支出情况为:
(1)销售货物收款20万元。
(2)销售建筑服务收款30万元,同时向其他建筑企业支付分包款18万元。
(3)将公司门面房出售收款330万元,该门面房购置原价180万元,已累计计提折
旧60万元。假定该公司2021年7月至9月所有销售业务均开具增值税普通发票。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
(1)现行规定小规模纳税人享受免征增值税的销售额标准是多少?
(2)简述判定小规模纳税人免征增值税的销售额口径是什么?并据此判定该公司第三季度是否符合免征增值税条件?
(3)列式计算销售门面房应缴纳的增值税是多少?
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某公司为增值税一般纳税人,2021年9月财务部门收到的部分单据见下表:
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
(1)请分别计算各报销事项中可抵扣的进项税额。
(2)做出相应会计分录。 -
某企业为增值税一般纳税人,2020年违规建造了临时仓库,后被有关部门认定,不符合城市规划,属于违法建设,要求该企业将其拆除。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
(1)未经批准建造的仓库,拆除之前是否需要缴纳房产税?
(2)被拆除时进项税额是否允许扣除?
(3)哪些进项税额不得抵扣?
(4)拆除违规建筑的损失企业所得税前能否扣除? -
A、B、C企业均是增值税一般纳税人。2021年5月发生以下事项:
(1)B企业从A企业采购总价30 000元货物一批,从A企业取得的增值税专用发票上注明价款50 000元、税额6 500元。
(2)A、C企业间没有业务发生,A企业向C企业开具一份增值税专用发票,注明销售货物一批,价款5 000元、税额650元。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
(1)A企业向B、C企业开具增值税专用发票分别属于什么行为?
(2)A企业开具的上述增值税专用发票应如何计算缴纳增值税?
(3)A企业上述开具增值税专用发票行为将会受到怎样的行政处罚?
(4)若B、C企业收到上述增值税专用发票已申报抵扣,增值税应如何处理?将会受到怎样的行政处罚? - 纳税人有哪些情形时,税务机关可以采用核定征收方法征收企业所得税?企业所得税的核定征收方法又分为哪两种?税务机关可以采用核定征收方法征收企业所得税的情形:
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某化妆品生产企业系增值税一般纳税人,2021年3月该企业发生如下业务:
(1)采取直接收款方式销售生产的A类面霜1 500瓶,每瓶20克,每瓶不含税销售价400元,款项678 000元已收存银行。
(2)销售生产的B类护肤液50箱,每箱20瓶,每瓶60毫升,每瓶含税售价61.02元,货物已发,款项61 020元已收存银行。
(3)销售生产的C类面膜300盒,每盒5片,已开具增值税专用发票,注明总价27 000元,增值税3 510元,款项尚未收到。
(4)将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装,以每套不含税价490元委托甲企业代销,已收到代销清单,当期代销100套,款项尚未收到。
(5)将本单位生产的C类面膜120盒作为“三八”节福利发放给本单位女职工。
(6)将2016年3月在本地自建的办公楼对外出租,一次性收取3年房租款1 050 000元,该企业采用简易计税方法计算增值税。
(7)本月材料采购情况如下表:
采购时均取得增值税专用发票,当月除珍珠粉的专用发票尚未取得以外,其他专用发票已通过综合服务平台勾选确认用途,以上材料均未领用。
(8)支付销售化妆品发生的运输费用21 800元,取得增值税专用发票载明金额
20 000元、税额1 800元,当月已确认用途。
已知高档化妆品消费税税率为15%,无上期留抵税额。
要求:
请根据上述资料,解答下列问题,涉及计算的请列明计算过程。(金额单位为“元”)
(1)根据所列资料,逐笔计算当期应纳的增值税(销项税额、进项税额或应纳增值税额)和消费税。
(2)根据资料填写下列增值税纳税申报表(摘要)中所列字母对应的金额。
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乙公司为增值税一般纳税人,主要生产销售某类设备,增值税适用税率13%,企业所得税适用税率25%。2021年度利润总额为700万元。审核确认的相关生产经营情况如下:
(1)当年销售设备,开具增值税专用发票,合计取得不含税销售收入3 000万元;开具增值税普通发票,合计取得不含税销售收入2 000万元;没有开票合计取得销售款(含税)2 712万元。上述相关成本合计为4 500万元。
(2)账面记载投资收益贷方金额220万元,其中:权益法核算确认的股权投资收益40万元,成本法核算确认的股权投资收益60万元,以上股权投资均投资于境内居民企业,且超过12个月。国债利息收入50万元,股权转让收益70万元,经核实,该项股权转让收入600万元,会计投资成本530万元,计税成本500万元。
(3)实际支付工资总额800万元,其中30万元为返聘退休人员工资。
(4)支付职工福利费150万元,其中25万元为退休人员节日福利费,15万元为被辞退职工的补偿金。
(5)为公司高管缴纳年金10万元,为全体人员缴纳补充医疗保险70万元。
(6)支付银行利息20万元,取得银行开具的银行利息结算单据及发票。
(7)列支业务招待费30万元。
(8)为获得创新性产品进行创意设计活动,发生了相关费用20万元。
(9)将生产的3台设备通过某市政府捐赠用于公益事业,该类设备每台成本15万元、公允价值为25万元,已取得税前允许扣除的捐赠票据(不考虑增值税)。2020年未能税前扣减完的捐赠支出30万元。
要求:
请根据上述资料,解答下列问题,涉及计算的请列明计算过程。(金额单位为“万元”)
(1)账面记载的投资收益应分别如何处理?
(2)可税前扣除的工资总额是多少?
(3)计入职工福利费的支出如何处理?可税前扣除的职工福利费是多少?
(4)可税前扣除的年金和补充医疗保险是多少?为什么?
(5)可税前扣除的银行利息是多少?为什么?
(6)可税前扣除的业务招待费是多少?
(7)计算可税前扣除的创意设计活动费用总计是多少?为什么?
(8)计算2021年可税前扣除的捐赠支出和结转以后年度扣除的捐赠支出。该捐赠支出最迟可结转到哪一年扣除?
(9)根据资料填报“A105070捐赠支出及纳税调整明细表”。(在表中字母栏中填写相应数额) -
2022年3月,一次性预收业主物业费合计636万元(含税),并向业主开具增值税普通发票(物业费所属期间为2022年3月至2023年2月,物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定,物业费按年收取);收取部分业主自来水费22.66万元(含税),并根据对应的水表数据向自来水公司付款21.63万元(含税);为部分业主提供装修服务收取装修费635.47万元(含税)。
资料二:
物业公司从2022年3月起向业主收取A楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的,并已获得车位产权证书。
资料三:
2018年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位所有权转让给物业公司。2022年3月起物业公司对外出租地下车位。
资料四:
2022年1月1日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同,将其自有商铺出租给乙餐饮集团,月租金4万元(含税),租期3年,其中合同约定2022年1月1日至2022年3月31日免收租金。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
(1)资料一中物业公司预收的物业费,增值税纳税义务何时发生?请简述政策规定。3月份物业费的增值税销项税额是多少?
(2)资料一中物业公司预收的物业费,在2022年第一季度预缴企业所得税时,应计入应纳税所得额的金额是多少?若物业公司有符合规定的以前年度亏损,季度预缴时是否可以从应纳税所得额中扣除?
(3)资料一中物业公司收取的自来水费,如选择适用简易计税方法,增值税应纳税额是多少?请列出计算过程,金额单位为万元,保留小数点后两位。
(4)资料一中物业公司收取的装修费,增值税销项税额是多少?请列出计算过程,金额单位为万元,保留小数点后两位。
(5)资料二中物业公司收取的这部分车位管理费,应按哪个应税服务项目缴纳增值税?适用税率多少?
(6)资料三中物业公司出租该地下车位收取的租金,应按哪个应税服务项目缴纳增值税?能否适用简易计税方法缴纳增值税?请简述政策规定。
(7)资料四中商铺免租期内物业公司是否需要缴纳增值税?请简述政策规定。
(8)资料四中物业公司免租期内房产税应如何缴纳? -
某食品饮料有限公司,系增值税一般纳税人,主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。
二、审核获取的资料
税务师受托审核该公司2022年6月的增值税相关情况,发现如下业务:
1、与某商场结算5月份采用支付手续费方式委托代销的果汁饮料,开具增值税专用发
票并收取货款。账务处理:
借:银行存款101 700
贷:主营业务收入90 000
应交税费——应交增值税(销项税额)11 700
后附原始凭证:
(1)商场代销果汁结算清单1份:代销果汁价税合计收入113 000元,商场代销手续
费11 300元,实收101 700元。
(2)增值税专用发票记账联1份:金额为90 000元,税额为11 700元。
(3)银行进账单1份:金额为101 700元。
2、购置临街商铺作为零售门市部,取得增值税专用发票。账务处理:
借:固定资产——商铺1 030 000
应交税费——应交增值税(进项税额)10 000
贷:银行存款1 040 000
后附原始凭证:
(1)增值税专用发票的发票联1份:金额1 000 000元,税率为***,税额为10 000
元,备注栏注明“差额征税”,并注明不动产详细地址。
(2)契税完税凭证1份:金额为30 000元。
(3)银行付款凭证回执2份,金额分别为1 010 000元和30 000元。
3、向林场购进苹果,取得农产品收购发票。账务处理:
借:原材料——苹果108 000
应交税费——应交增值税(进项税额)12 000
贷:银行存款120 000
后附原始凭证:
(1)农产品收购发票发票联1份:数量为25吨,金额为120 000元,税率为免税,税
额为***。
(2)银行付款凭证回执1份:金额为120 000元。
(3)入库单1份:苹果入库25吨。
注:根据仓库记录,苹果的期初余额0吨,入库25吨,生产领用20吨。
4、包装物被市场监督部门没收。账务处理:
借:营业外支出33 900
贷:周转材料——包装物30 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)3 900
后附原始凭证:
(1)市场监督管理部门出具的处理决定书1份:饮料包装瓶塑化剂超标,予以没收。
(2)市场监督管理部门出具的收据1份:饮料包装瓶1批,金额30 000元。
经核查,该批饮料包装瓶于2019年2月购入,取得增值税专用发票,金额为30 000元,税额为4 800元。进项税额已于2019年2月申报抵扣。
5、销售人员报销差旅费,账务处理(汇总):
借:销售费用16 645
应交税费——应交增值税(进项税额)1 335
贷:现金17 980
后附原始凭证:
(1)住宿费增值税专用发票10份:合计金额8 000元,税额480元。
(2)注明本公司销售人员信息的国内航空运输电子客票行程单4份:票价合计6 000元,燃油附加费合计1 000元,民航发展基金合计200元。
(3)注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份:合计金额2 500元。
6、除上述审核业务外,该企业还购进调味品等原材料,均取得增值税专用发票,合计金额76 000元,税额9 880元。
7、2022年6月末“应交税费——应交增值税”各栏合计数为:销项税额122 200元;进项税额33 215元;进项税额转出3 900元;转出未交增值税92 885元。该公司销售产品和包装物的增值税税率为13%。
当月取得的增值税专用发票均已登录发票平台选择、确认。
要求:
(1)根据上述资料,对公司处理不符合现行增值税政策的,请逐项指出错误之处。
(2)分别计算确认该公司2022年6月的销项税额、进项税额、进项税额转出及应纳增值税额。请列出计算过程,金额单位为元,保留小数点后两位。
(3)填写该公司2022年6月的《增值税纳税申报表附列资料(二)》(摘要)中的税额。(不涉及的项目无须填写)
- 税务登记内容发生变化,按规定纳税人须在市场监督管理机关办理注册登记的,应自市场监督管理部门办理变更登记之日起()日内,向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
- 税务师事务所合伙人或者股东中,税务师占比应高于()。
- “五证合一”登记制度改革后,下列关于新设企业税务登记表述正确的是()。
- 下列情形中,应由购买方向销售方开具发票的是()。
- 辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制,每次领用增值税专用发票数量不得超过()份。
- 纳税人因有某些特殊困难,经省、自治区、直辖市税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过()个月。
- 在规定的纳税期前,税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,首先应()。
- 甲公司为增值税一般纳税人。2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产,选择简易计税方法,在房产所在地预缴增值税时,会计核算的借方科目应该是()。
- 某食品加工厂为增值税一般纳税人,从小规模纳税人处购入一批坚果等农产品,共支出含税金额72 100元,取得小规模纳税人自行开具的征收率为3%的增值税专用发票,全部已领用用于加工生产中秋月饼。则该农产品可抵扣的进项税额为()元。
- 小规模纳税人的下列应税行为,适用3%的征收率是()。
- 下列业务不发生消费税纳税义务的是()。
- 下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中,可能出现纳税调减的是()。
- 个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险,在计算应纳税所得额时()。
- 某城市广场经营公司为吸引租户,采取新租户免半年房租政策。出租的房产在免收租金期间的房产税应该()。
- 在土地增值税清算时,房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构证明的,其允许扣除的房地产开发费用是()。
- 以下属于应征收环境保护税的项目是()。
- 税务师在纳税审核中发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时,调账时应()。
- 企业按期计提车船税时,下列分录正确的是()。
- 税务机关作出的下列行政行为,在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是()。
- 税务行政复议期间,下列情形中会引起行政复议终止的是()。
-
根据现行政策,有些经营业务在开具发票时,必须在备注栏注明相关信息。请写出
至少四类业务以及应在备注栏注明的信息。
-
2018年4月10日,A县税务局制作对甲公司补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴税款1倍的行政处罚决定书,上述文书于4月13日送达甲公司并由甲公司签收。甲公司对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议,拟提起税务行政复议。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
(1)拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请复议,纳税担保的方式包括什么?担保资格应由谁进行确认?提请复议的60天时限应该从哪一天开始计算?
(2)仅对于行政处罚决定提请复议是否需要提供纳税担保?可否不经过行政复议而直接提起行政诉讼?
(3)如果复议申请被税务机关受理,复议机关应在多少日内作出复议决定?什么情况下可以延期?最长可以延期多少天?
(4)如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉,同时又拒绝履行复议决定,可能的后果是什么?
-
某房地产开发公司系增值税一般纳税人,2022年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同,土地出让金3亿元,合同约定土地出让金于3月30日前支付,但未约定具体交付土地日期,实际交付日期4月25日。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
(1)该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳?简述政策规定。
(2)该业务的契税纳税义务发生时间在何时?简述政策规定。
(3)支付的土地出让金应取得何种合规的票据?
(4)请写出销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时,当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。 -
甲有限责任公司分别由企业和自然人投资设立。2023年4月召开股东大会,形成决议:将2022年度实现的税后利润中的2 000万元分配给股东、3 000万元转增股本。并于2023年4月办理款项支付和转增手续。
要求:
根据上述资料,请回答下列问题。
(1)企业股东取得分红及转增股本时,甲有限责任公司分别如何履行扣缴义务?
(2)在向企业股东分红和转增股本时,甲有限责任公司应如何履行纳税义务?
(3)向居民个人股东分红及转增股本时,甲有限责任公司分别如何履行扣缴义务?
-
某设备制造厂系增值税一般纳税人,2022年以自产设备投资一家生物制药公司,该设备的不含税公允价为2 000 000元,账面成本为1 400 000元,当年该厂的年应纳税所得额为5 000 000元。
要求:
根据上述资料,请回答下列问题。
(1)请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。
(2)设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税,应如何
处理?此项投资股权的计税基础如何确定?
(3)若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税,生物制造公司取得该设备的计税基
础如何确定?
(4)若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后,第二年又将该项投资转让,企业
所得税应如何处理?
-
某企业位于市区,系增值税一般纳税人,假定2022年购进和销售货物的增值税适用
税率均为13%,年末增值税无留抵税额。2022年度按会计核算的利润总额为依据预缴企
业所得税,享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。
利润表摘要如下:
利润表单位:元
注释:利润表中计入“所得税费用”科目的金额为企业已预缴的企业所得税金额。
税务师对该企业2022年度的纳税情况进行审核,发现如下纳税相关问题:
(1)管理费用中累计列支业务招待费60 000元。
(2)5月18日该企业投资的境内未上市居民企业A公司注销,从A公司分得剩余资产250 000元。已知A公司注销时的《剩余财产计算和分配明细表》载明剩余资产2 500 000元,其中累计未分配利润和盈余公积400 000元。
企业初始投资成本为200 000元,投资比例10%,分配的资产金额250 000元。其中确认的股息金额为40 000元。账务处理为:
借:银行存款250 000
贷:长期股权投资200 000
投资收益50 000
(3)7月18日收回2020年度已经作坏账损失核销并在企业所得税税前扣除的应收账款60 000元。账务处理:
借:银行存款60 000
贷:应收账款60 000借:应收账款60 000
贷:坏账准备60 000
(4)8月16日收到购货方支付拖欠的货款2 000 000元,以及延期支付货款的利息
30 000元。账务处理:
借:银行存款2 030 000
贷:应收账款2 000 000
财务费用30 000
(5)8月24日与销售方协商,原订购的货物不再购进,预付的70 000元货款作为违约金支付给销售方,收到销售方开具的收款凭证。账务处理:
借:营业外支出70 000
贷:预付账款70 000
(6)10月24日将一批被盗电脑进行核销。根据企业资产损失核销审批表显示,这批电脑于2021年4月购进,购置时均取得增值税专用发票,合计金额200 000元,税额26 000元,进项税额均按规定抵扣。截至被盗时会计上已累计计提折旧额80 000元,从保险公司获得理赔30 000元。账务处理:
借:固定资产清理120 000
累计折旧80 000
贷:固定资产200 000
借:银行存款30 000
营业外支出90 000
贷:固定资产清理120 000
假定除上述问题外,企业的其他处理与纳税无关。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
(1)请逐一简述上述问题应如何进行税务处理?
(2)请计算2022年度应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
(3)请填写所附《纳税调整项目明细表》(无纳税调整的项目不填写)。
(4)请计算企业所得税年度汇算清缴应纳所得税额及应补(或退)的企业所
得税。 -
甲公司是一家生产软件的非上市公司,系增值税一般纳税人。2021年实现的会计利润总额为780万元。取得的高新技术企业资格于2022年年初到期,2022年8月重新认证通过。2022年9月某税务师事务所受托对甲公司纳税情况进行审核。
资料一:
审核甲公司2021年度纳税情况,记录如下信息:
(1)全年实际发生的工资支出550万元,职工福利费支出86万元,职工教育经费支出50万元(其中包括职工培训费支出4万元),拨缴的工会经费9万元,均取得了合法有效的扣除凭证。
(2)2021年8月,将一项自行开发的专利技术所有权转让给B公司,转让合同经省级科技部门认定登记并免征增值税。该项技术转让取得收入60万元,成本18万元、相关费用2万元。
(3)2021年10月,通过当地市政府进行公益性捐赠100万元,取得公益性捐赠票据。
(4)2020和2021年底资产负债表的所有者权益部分为:(单位:元)
资料二:
审核甲公司2022年度纳税情况,记录如下信息:
(1)2022年第一季度和第二季度均按25%预缴企业所得税。
(2)2022年9月,甲公司的股权激励方案满足有关条件,相关人员行权,其中技术人员陈先生按股权激励方案取得20 000股股权奖励,并根据约定在2025年10月31日前不能转让,该股权奖励行权时的公平市场价格为每股8元。
(3)王先生于2022年5月将所持股份全部转让给配偶赵女士,约定转让收入为350万元。
2022年以来,甲公司的实收资本没有发生变化。
要求:根据上述资料,请回答下列问题。
(1)根据审核2021年度纳税情况记录的信息,请逐一分析对2021年度企业所得税应纳税所得额的影响,并计算2021年度应缴纳的企业所得税。
(2)计算2021年甲公司以资本公积转增实收资本时股东王先生应缴纳的个人所得税。
(3)请分析2022年第一、二季度预缴企业所得税是否准确,并简要说明理由。
(4)请说明技术人员陈先生取得的股权奖励可选择的缴纳个人所得税方法及适用的应税所得项目。
(5)2022年股东王先生将股权转让给配偶,税务机关是否需要重新核定转让收入?简要说明理由。
- 简述甲公司、乙公司分别需要缴纳的税款有哪些?
- 甲公司增值税销项税额、2022年房产税分别是多少万元?
- 甲公司企业所得税应如何处理?
- 甲公司、乙公司共应缴纳的印花税是多少元?
- 该企业2022年1月购进一批货物,销售方开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄时均丢失。该企业咨询是否可以按照规定抵扣进项税额?如何操作?
- 企业向银行支付的借款利息,凭银行自制单据,可否在企业所得税税前扣除?简述理由。
- 企业生产经营过程中每年支付给周边村民污染补偿费,该污染补偿费属于增值税非应税项目,则企业该项支出是否可以在企业所得税税前扣除?应取得哪些税前扣除凭证?
- 境外A公司为企业提供环保专项技术服务,支付的款项,符合进项税额抵扣条件的,应取得哪些凭证方可抵扣进项税额?应取得哪些税前扣除凭证可在企业所得税税前扣除?
- 张某转让甲公司股票是否需要缴纳增值税、个人所得税?请说明理由。
- 张某转让乙公司股权是否需要缴纳增值税、个人所得税?请说明理由。
- 张某将股权转让给李某,税务机关是否需要重新核定转让收入?说明理由。
- 该市税务局的处罚是否正确并说明理由?
- 张某能否作为申请人申请行政复议?行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁?
- 申请行政复议的时间是否合理?
- 甲企业该事项能否同时执行行政复议和行政诉讼程序?
- 业务(1)的会计处理是否正确?如果不正确,请写出账务调整的会计分录。
- 业务(2)的会计处理是否正确?如果不正确,请写出账务调整的会计分录。
- 业务(3)的会计处理是否正确?如果不正确,请写出账务调整的会计分录。
- 写出业务(4)的会计分录。
- 计算甲公司当月应缴纳的消费税。
- 写出12月末对“应交税费——应交增值税”科目进行有关核算的会计分录。
- 计算企业2021年度准予税前扣除的业务招待费金额。
- 计算2021年准予税前扣除的工资薪金总额,简述相关税收政策规定。
- 计算2021年准予税前扣除的职工福利费金额,并简述相关税收政策规定。
- 计算准予在2021年企业所得税税前扣除的利息支出金额,并简述相关税收政策规定。
- 该企业2021年对A公司的股权收购行为,能否适用企业所得税特殊性税务处理?简述相关税收政策规定。
- 计算该企业2021年企业所得税应纳税所得额。
- 该公司取得土地使用权应缴纳的契税是多少?
- 该公司转让写字楼增值税的销项税额是多少?
- 简述该公司土地增值税清算时,扣除项目包括哪些内容?(不需要计算具体金额)
- 简述该公司写字楼自用的部分在持有期间,应缴纳的税费有什么?
- 简述享受增值税期末留抵退税政策应满足的条件。
- 该企业如果想要享受留抵退税政策,应如何进行税务处理。
- 假设该企业能享受留抵退税政策,计算可以申请退还的存量留抵税额。
- 简述“进项构成比例”如何计算。
- 虚开发票行为包括哪些?
- 新欧股份及其子公司对收到已被证实虚开增值税专用发票,有哪些税务处理方式?
- 如果新欧股份及其子公司不能重新取得合法的增值税专用发票,A市税务机关对新欧股份及其子公司作出了补缴税款,但不加收滞纳金的决定,是否正确?简述理由。
- 新欧股份及其子公司如果想在企业所得税税前扣除相应成本支出,需要哪些资料?
- 作出业务(1)的税会差异调整。
- 作出业务(2)收到该笔财政补贴资金的增值税和企业所得税处理。
- 写出业务(3)收到的退税款可以作为不征税收入的条件,如果满足不征税收入条件,作出税会差异调整。
- 确认业务(4)可以税前扣除的职工福利费,并进行税会差异调整。
- 确认业务(5)可以税前扣除的利息支出,并进行税会差异调整。
- 作出业务(6)该笔股权持有期间的税会差异调整。
- 确认业务(7)该技术转让所得应纳税额。
- 如果业务(3)收到的退税款满足不征税收入条件,计算企业2021年企业所得税的应纳税额。
- 甲公司一般纳税人资格生效日期如何确定?
- 甲公司的纳税信用级别是什么?请说明理由。
- 从纳税信用级别的角度来看,甲公司是否可以享受增值税即征即退政策?请说明理由如果可以,请进一步说明需要满足的其他条件。
- 从纳税信用级别的角度来看,甲公司是否可以享受留抵税额退税政策?请说明理由。
-
若甲公司选择“全额计税”,适用的征收率为多少?第2季度应纳税额为多少
元?请简述政策依据。 - 若甲公司选择“差额计税”,适用的征收率为多少?第2季度应纳税额为多少元?请简述政策依据。
- 甲公司取得的利息是否需要缴纳增值税?请说明理由。
- 甲公司取得的利息,若适用股息、红利企业所得税政策,应何时确认收入的实现?取得的收人满足什么条件时可以享受免税的优惠政策?
- 乙公司支付的利息,若适用股息、红利企业所得税政策,该类支出是否可以在计算应纳税所得额时扣除?
- 永续债满足什么条件时,就表明具有债务特征,可以按照债券利息适用企业所得税政策(写出5个条件即可)?
- 分别说明业务1和业务2甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要缴纳,进一步说明按什么税目缴纳增值税?应确认的增值税销项税额为多少万元(请列出计算过程)?
- 分别说明业务Ⅰ和业务2甲公司是否需要缴纳印花税?如果需要缴纳,进一步说明按什么税目缴纳印花税?应缴纳的印花税金额为多少万元(请列出计算过程,印花税税率:股权转让书据0.5‰,证券交易1‰,买卖合同0.3‰ )?
- 甲公司发票丢失告知其主管税务机关的时间和方式是否正确?请说明理由。
- 主管税务机关下达税务行政处罚决定书的做法是否正确?请说明依据。
- 如果针对主管税务机关的罚款金额有异议,甲公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼?请说明理由。
- 若申请税务行政复议,则申请期限是多长时间?请说明依据。
- 业务1财务人员的处理是否正确?如果不正确,税务师建议应如何进行处理?
- 业务⒉财务人员的处理是否正确?如果不正确,税务师建议应如何进行处理?
- 业务3是否可以采取简易计税方法缴纳增值税?请说明理由;收到预收款时是否需要预缴增值税?如果需要预缴,计算出预缴金额为多少元?并作出相关会计分录。
- 业务4财务人员的处理是否正确?如果不正确,税务师建议应如何进行处理?财务人员向B市预缴税款时应向B市税务机关提供什么资料?
- 分别计算甲公司2022年5月的销项税额、进项税额、应纳增值税额、本期应补(退)税额,以及在A市应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加(请列出计算过程,金额单位为元,不考虑业务3)。
-
填写甲公司2022年5月的《增值税及附加税费申报表》(一般纳税人适用)(摘要)相关栏目中的金额,不考虑业务3。
- 根据资料1,当满足什么条件时,表明乙公司的工资薪金是“合理的"?2021年乙公司可税前扣除的工资总额是多少?
- 根据资料1和资料2,职工教育经费应如何进行税务处理?
- 根据资料3,2021年乙公司向母公司的借款在企业所得税前准予扣除的利息费用是多少万元?
- 分别说明资料4和资料5涉及的税会差异属于什么类型?是否需要确认递延所得税资产或负债?在汇算清缴时该如何进行纳税调整?请说明纳税调整依据。
-
根据资料6,分别计算出乙公司2021年可税前扣除的广告费和业务宣传费、可结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费瘤应纳税调整金梦。
- 甲公司是否可以选择简易计税方法计征增值税?请说明理由。
- 甲公司是否需要预缴增值税?如果需要预缴增值税,请进一步说明应向哪个税务机关预缴增值税?预缴的税额为多少万元?并作出预缴增值税的会计分录。
- 王某2021年在境内接受学历继续教育的同时取得了中国注册会计师证书和税务师证书,2021年继续教育专项附加扣除的金额为多少元?请说明政策依据。
- 王某2021年在境外接受学历继续教育,是否可以享受继续教育专项附加扣除﹖请说明政策依据。
- 3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的方式有哪些?扣除方式选定后多长时间内不得变更?
- 王某为儿子购买婚房,房屋产权证明登记为儿子,贷款合同的贷款人为王某,这种情况是否可以享受住房贷款利息专项附加扣除?请说明政策依据。
- 王某在2021年发生了与基本医保相关的医药费用支出100000元,医保报销费用10000元,王某大病医疗专项附加扣除在何时申报扣除?可以扣除的大病医疗支出金额为多少元?
- 李先生6月取得租金收入应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加为多少元?政策依据是什么?
- 李先生6月取得租金收人应缴纳的房产税和城镇土地使用税为多少元?政策依据是什么?
- 李先生6月取得租金收人应缴纳的印花税为多少元?政策依据是什么?
- 李先生6月取得租金收入应缴纳的个人所得税为多少元?
- 甲公司向主管税务机关提出核实申请的时间是否符合规定?并说明理由。
- 甲公司对应开具的增值税专用发票是否会被列入异常凭证范围?并说明理由。
- 请列举列入异常增值税扣税凭证的三种情形。
- 根据资料1,甲公司2022年4月份是否可以享受加计抵减政策?政策依据是什么?
- 根据资料1,如果甲公司2022年5月﹔冒中请留祗税额退税,其是否属予增值税剃来留抵退税政策中“交通运输、仓储和邮政业”?政策依据是什么?享受留抵税额退税时还需满足什么条件?
- 根据资料1,2022年甲公司提供班车服务可以享受的增值税优惠政策是什么?
- 根据资料1,甲公司提供增值电信服务适用的增值税税率为多少?计算甲公司2022年4月份的销项税额。
- 根据资料2,甲公司购进大巴车的进项税额是否可以抵扣?政策依据是什么?
- 根据资料⒉和资料3,计算甲公司2022年4月份可抵减的加计抵减额和实际抵减的加计抵减额。
- 根据资料4,甲公司的进项构成比例为多少?
- 根据上述资料,如果甲公司满足增量留抵税额退税的条件,确定甲公司2022年4月份允许退还的增量留抵税额,并作出甲公司收到退税款时的会计分录(单位为元)。
- 根据资料1,销售自产的资源综合利用产品可以享受的优惠政策有哪些?一般纳税人2022年3月及以后销售其收购的再生资源是否可以选择简易计税并请简述相关政策依据?
- 根据资料2,业务招待费和业务宣传费如何作纳税调整?
- 根据资料3,甲公司何时确认非货币性资产转让收入的实现?政策依据是什么﹖甲公司确认的非货币性资产转让所得可以享受什么优惠政策?2021年如何进行纳税调整?
- 根据资料4,假设甲公司选择“不分国不分项”方法计算抵免限额,甲公司在中国境内实际应缴纳企业所得税多少万元?
- 根据资料5,假设发现该笔错账时,上一年度决算报表已经编制完成,甲公司如何账务调整?