- 试述深化供给侧结构性改革的工作重点推进供给侧结构性改革,是以习近平同志为核心的党中央综合研判世界经济形势和我国经济发展新常态作出的重大理论创新和决策部署,是中国特色社会主义市场经济理论的最新成果,也是我国实施“十三五”规划和当前深化经济改革的核心内容。请按以下层次回答问题:(一)供给侧结构性改革的内涵(二)深化供给侧结构性改革需要处理好的几个重大关系(三)深化供给侧结构性改革的工作重点
- 试述我国国有企业改革的必要性及基本思路改革开放以来,国有企业改革发展不断取得重大进展,为推动经济社会发展、保障和改善民生、开拓国际市场、增强我国综合实力作出了重大贡献。2015年,中共中央、国务院发布《关于深化国有企业改革的指导意见》,明确了深化国有企业改革的主要目标,即到2020年在国有企业改革重要领域和关键环节取得决定性成果。2017年是国有企业改革措施的“落地年”,国有企业完善现代企业制度、推进分类改革等关键措施的贯彻落实,关系到国有企业改革的成败,也关系到我国社会主义经济基础的巩固和共同富裕目标的实现。请按以下层次回答问题:(一)国有企业改革的必要性(二)完善国有企业现代企业制度的主要措施(三)国有企业分类改革的基本思路
- 试述企业价值评估方法企业价值评估就是通过运用科学的评估方法,对企业的价值进行分析和衡量。实践中价值评估的方法多种多样,利用不同评估程序及评估方法对同一企业进行评估,往往会得出不同的结果。请按以下层次回答问题:(一)企业价值评估的基本理论和主要方法(二)折现现金流量法的原理及优点与局限(三)经济利润和会计利润的主要区别
- 试述财政政策与货币政策的协调配合模式和当前我国财政政策的特点财政是国家治理的基础和重要支柱,财政政策是国家宏观经济政策的重要组成部分。2017年3月,李克强总理在第十二届全国人民代表大会第五次会议上作的政府工作报告中表示,今年要继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策,在区间调控基础上加强定向调控、相机调控,提高政策实施的预见性、精准性和有效性,注重消费、投资、区域、产业、环保等政策的协调配合,确保经济运行在合理区间。请按以下层次回答问题:(一)财政政策的目标与类型(二)财政政策与货币政策的协调配合模式(三)当前我国财政政策的特点
- 试述我国货币市场的构成及其发展中存在的问题货币市场是金融市场的重要组成部分。经济主体短期资金调剂以及中央银行货币政策执行都需要一个完善有效的货币市场支持。20世纪90年代末期以来,我国货币市场发展取得了长足进步,基本形成了以市场供求为基础,较为完善的货币市场体系,但在发展过程中也存在一些问题。请按以下层次回答问题:(一)货币市场的概念(二)我国货币市场的主要构成(三)当前我国货币市场发展中存在的主要问题
- 试述地方政府性债务管理制度改革审计署2013年对全国政府性债务的审计公告指出,多年来形成的地方政府性债务,对促进我国经济社会发展、加快基础设施建设和改善民生等发挥了重要作用,但在管理制度等方面存在诸多问题。新修订的《中华人民共和国预算法》赋予了地方政府适度举债权限,国务院也出台《关于加强地方政府性债务管理的意见》,部署深化改革全面加强和规范地方政府性债务管理。请按以下层次回答问题:(一)新修订的预算法赋予地方政府适度举债权限的原因(二)我国地方政府性债务管理改革的方向(三)我国地方政府性债务管理改革的具体内容
- 试述系统性金融风险的内容及防范和化解措施2017年4月25日,中共中央政治局就维护国家金融安全进行了第四十次集体学习。习近平总书记在讲话中指出,党的十八大以来,党和政府反复强调要把防控金融风险放到更加重要的位置,牢牢守住不发生系统性风险底线,采取一系列措施加强金融监管,防范和化解金融风险,维护金融安全和稳定。总体上看,我国金融形势是良好的,金融风险是可控的。但在国际国内经济下行压力等因素综合影响下,我国金融发展仍然面临不少风险和挑战。请按以下层次回答问题:(一)系统性金融风险的概念(二)系统性金融风险的内容(三)立足我国目前实际,分析防范和化解系统性金融风险应采取的措施
- 试述企业并购动因与并购防御战略据有关调查显示,基于融资需求和行业整合,2016年中国并购市场再创新高,交易数量上升了21%,达到11409宗,交易金额上升了11%,达到7700亿美元。其中,中国企业的海外并购增长显著,交易量增加了142%,交易金额增加了246%,达到了2210亿美元。企业并购有其内在的动因和相应的效应,被并购者也可以采取反向的防御战略。请按以下层次回答问题:(一)企业并购的动因(二)企业并购正效应的理论观点(三)被并购方的防御战略
- 20世纪70年代初期,财务会计报告目标问题受到了会计界的普遍关注,1970年美国会计原则委员会(APB)发布的第4号报告专设一章来阐述财务会计和财务报表的目标。我国《企业会计准则一一基本准则》指出:“财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务报告使用者做出经济决策。”试分析受托责任观与决策有用观。请按以下层次论述:(一)受托责任观的基本内涵,并指出在受托责任观下,财务报告的主要目标(二)决策有用观的基本内涵,并指出在决策有用观下,财务报告的基本目标
- A公司是一家医药机械制造上市公司,其2007年、2008年的有关经济事项如下:(1)2009年1月1日,一条生产线完工投产,A公司当天将在建工程余额3000万元转入固定资产。A公司的会计政策规定该类固定资产按照直线法计提折旧,使用年限为20年,预计残值为固定资产原值的10%。税法规定应使用双倍余额递减法计提折旧。(2)2009年全年,A公司共对外售出10万台电子扫描仪和30万台电子测距器,平均售价为800元/台和500元/台,A公司允诺为客户提供1年的售后质保服务,当年为所售扫描仪预提销售金额0.5%的保修费用,为测距仪预提销售金额0.2%的保修费用,并确认了预计负债。(3)2009年A公司与B公司共同出资成立了一家合营企业,生产电子配件。A公司和B公司各投资500万元,各占50%股份。2009年,该合营企业发生亏损50万元。A公司按照权益法核算该合营投资,而税法规定应按成本法核算该合营投资,只有当收到股利或出售股份时才确认损益。(4)2009年3月1日,A公司全资收购了一家原材料厂,收购价为1000万元,该厂将为A公司生产电子仪器零件。收购评估基准日,该原料厂的资产公允价值3000万元。负债公允价值2200万元。其中固定资产公允价值和账面价值都为1000万元(原值2000万元,累计折旧1000万元),税务报表己提折旧1500万元。(5)2009年A公司利用闲余资金500万元投资年息3%、每年付息的国债,当年收到国债利息15万元。(6)2009年A公司应纳税所得为1000万元,公司适用所得税率33%。(7)假设2010年5月,根据国家出台新的企业所得税法,A公司今后适用税率调为25%。根据上述资料分析有关事项对所得税的影响。请按以下层次论述:(一)分别计算事项(1)~(5)中涉及的暂时性所得税差异(二)计算事项(1)~(5)合计产生的递延所得税资产/负债(三)计算2009年所得税费用,并说明事项(1)~(5)各自对当期所得税费用的影响(四)说明事项(7)对2010年所得税费用的影响
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B公司2008年度利润表中利润总额为1000万元,适用的所得税税率为25%,当年发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的有:(1)向关联企业提供现金捐赠50万元;(2)支付罚款和税收滞纳金6万元;(3)向关联企业赞助支出12万元;(4)取得国债利息收入18万元;(5)年末计提了20万元的存货跌价准备;(6)某项交易性金融资产取得成本为150万元,年末的市价为180万元,按照税法规定,持有该项交易性金融资产期间公允价值的变动不计入应纳税所得额;(7)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费50万元,按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。B公司2008年12月31日资产负债表相关项目及其计税基础如下表所示。假定B公司预计会持续盈利,能够获得足够的应纳税所得额。单位:万元假定B公司2009年应纳税所得额为1200万元,资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示,假定除所列项目外,其他资产、负债项目不
存在会计与税收的差异。单位:万元试根据上述资料进行所得税会计处理:请按以下层次论述:(一)计算B公司2008年应纳税所得额和应交所得税(二)计算B公司2008年递延所得税(三)计算2009年B公司所得税费用 - 会计计量是指依据一定的计量标准和计量方法.将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的处理过程。会计提供的信息是一系列数据,会计计量在整个会计信息的加工处理过程中无处不在。没有计量,确认便失去了意义,记录和报告也就无从谈起;计量的结果构成了确认、记录和报告的基本内容。所以,有人认为会计计量是会计系统的核心。2006年,我国财政部颁布了新的《企业会计准则》,其亮点之一是在会计计量属性上引入了公允价值的概念。试述会计计量属性。请按以下层次论述:(一)我国《企业会计准则——基本准则》规定的会计计量属性类型(二)我国会计准则中关于公允价值应用的限制条件(三)说明公允价值体系的缺陷(指出两点即可)
- 2010年4月2日,财政部正式公布《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》(以下简称《路线图》)。《路线图》指出:“会计准则国际趋同是一个国家经济发展和适应经济全球化的必然选择。中国企业会计准则己于2005年实现了与国际财务报告准则的趋同。2008年国际金融危机爆发后,二十国集团(G20)峰会、金融稳定理事会(FSB)倡议建立全球统一的高质量会计准则,着力提升会计信息透明度,将会计准则的重要性提到了前所未有的高度。国际会计准则理事会(IASB)作为国际财务报告准则的制定机构,采取了一系列重要举措以提高会计准则质量。在此背景下,中国响应G20和FSB的倡议,在现有基础上发布《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》,旨在实现中国企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同。”试分析经济全球化背景下会计准则国际趋同的概念内涵、现实路径及其趋同后果。请按以下层次论述:(一)会计准则国际趋同与会计国际协调的区别(二)我国会计准则国际趋同的路径及其后果
- 近年来,上海自贸区建设是我国经济金融改革中的一件大事。上海自由贸易试验区,是中国政府设立在上海的区域性自由贸易园区,属中国自由贸易区范畴。该试验区于2013年8月22日经国务院正式批准设立,9月29日上午10时正式挂牌开张。试验区总面积为28.78平方公里,相当于上海市面积的1/226,范围涵盖上海市外高桥保税区(核心)、外高桥保税物流园区、洋山保税港区和上海浦东机场4个海关特殊监管区域。上海自贸区挂牌以来,“一行三会”先后出台51条金融支持自贸区建设的政策措施。从制度层面看,目前已基本形成自贸区金融开放创新的制度框架体系,有关政策细则已陆续出台,如银监会已正式发文,允许获得离岸业务资格的4家中资商业银行授权自贸区内分行开办离岸业务。同时,金融业务创新紧紧围绕自贸区内实体经济需求来开展。目前对外发布的金融创新案例,都是紧紧围绕区内企业贸易和投资需求,以达到便利贸易和投资行为的目的。如自贸区支付机构开展跨境人民币支付业务,为了满足支付机构开展跨境电子支付以及规避汇率风险的需求,在两岸电子商务中使用人民币计价、支付和结算,创新了两岸贸易的新形式。总的来看,上海自贸区对于中国金融改革试验将具有重大意义。请按以下层次论述:(一)上海自贸区对于我国金融改革有何作用和效果(二)上海自贸区建设对于香港的地位有何影响(三)如何看待各地方纷纷申请自贸区试点的行为
- 当前,互联网金融的创新与发展,很大程度上推动了国内金融体系的改革与完善,促进了市场竞争与金融服务优化。但是,互联网金融高速发展的同时,一些互联网金融公司业务不规范、模式不成熟、风控能力弱,甚至突破了非法集资等监管底线,蕴藏着较多的风险隐患,成为非法集资案件高发领域,暴露出监管缺位等问题。请按以下层次论述互联网金融风险的相关问题:(一)如何理解和认识互联网金融的风险类型(二)相关的监管措施应该如何着手
- 在2000年银行监管者国际会议上,时任国际清算银行(BIS)总经理AndrewCrockett发表演讲,对比了微观审慎和宏观审慎这两种监管方法,认为金融稳定可以分为微观层面的和宏观层面的,而相对应的是保证单个金融机构的稳定为目标的微观审慎监管和保证整个金融体系稳定的宏观审慎监管。演讲报告指出最主要的挑战是如何在微观审慎和宏观审慎管理之间达到平衡,将二者有机地结合起来。试辨析微观审慎与宏观审慎的概念和特征。请按以下层次论述:(一)微观审慎与宏观审慎的区别
- 某知名学者指出:总结金融改革开放历程应本着三个原则一一历史眼光、全面透析和着眼于发展。马克思主义一个绝对的要求就是要把事件放在它的历史传递中,脱离了历史传递来谈论都不会看到问题的根本,都可能会出现偏差;看待改革开放应当全面地来看,每一个领域的改革都是整体改革的一个部分,因此对于这个领域改革的评价,要放在对整体改革评价的大环境下;总结金融体制改革的历程是为了给未来30年提供一个基础,也就是说要强调建设,要找出问题、分析问题,找到一个新的起点,把改革开放事业推向深入发展。试述中国金融体制改革的阶段划分和各阶段主要改革成果。请按以下层次论述:(一)金融体制改革的阶段划分(二)各阶段的主要改革成果
- 2012年政府工作报告指出“深入推进国有控股大型金融机构改革,规范发展小型金融机构,健全服务小型微型企业和‘三农’的体制机制。推动实施银行业新监管标准。推进建立存款保险制度。深化政策性金融机构改革。健全完善新股发行制度和退市制度,强化投资者回报和权益保护。积极发展债券市场。推进保险业改革发展。深化利率市场化改革。稳步推进人民币资本项目可兑换,扩大人民币在跨境贸易和投资中的使用”。试从金融组织、金融市场和农村金融等角度论述我国金融体制改革过程中的重点问题。请按以下层次论述:(一)我国金融体制改革的重点问题可以分为哪几个方面(二)各方面改革的主要内容(三)各方面改革的发展前景和方向
- 2015年底,IMF宣布人民币将于2016年10月1日加入SDR,这意味着之前的人民币国际化进程也得到了阶段性承认。IMF虽然近年来地位有所下降,但仍然是相对具有权威性的国际金融机构,SDR也是迄今为止最接近超主权货币的创新,因此这也意味着对于人民币的信用増级与背书,代表了对中国经济金融改革的某种认可,由此未来或许会在国际贸易支付结算中,在海外人民币资产配置中,对人民币的需求都会有所增加,长远来看,人民币也可以此为契机,深入参与国际货币体系改革,在探索包括超主权货币在内的模式同时,实现与美元、欧元等强势货币的共赢发展。试述人民币国际化的问题。请按以下层次论述:(一)人民币国际化的实现路径(二)上述协议对人民币国际化的促进作用(三)上述协议的实施过程中需要做的政策配合
- 试述股票发行注册制改革及实施条件我国的股票发行从2000年起实施核准制。随着股票市场的发展和逐步完善,股票发行制度改革也成为一个热点话题。党的十八届三中全会决定指出,要“健全多层次资本市场体系,推进股票发行注册制改革,多渠道推动股权融资”。2014年3月25日,国务院召开常务会议,为进一步促进资本市场健康发展,提出六个方面措施,其中就包括股票发行制度的改革。但是要实行发行注册制改革还面临许多困难,需要在多个方面创造条件,才能确保改革的顺利推进。请按以下层次回答问题:(一)什么是股票发行的核准制(二)什么是股票发行的注册制(三)股票发行的核准制和股票发行的注册制的区别(四)实施股票发行注册制改革的条件
- 试述会计要素含义及其计量属性财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件,是对财务会计诸要素确认与计量的最终结果体现,是向投资者等财务报告使用者提供决策有用信息的媒介和渠道,是沟通投资者、债权人等使用者与企业管理层之间信息的桥梁和纽带。请按以下层次回答问题:(一)各会计要素的含义(二)会计要素确认的四项基本条件和确认的时间基础(三)简要说明会计要素计量单位和五种计量属性
- 试述我国政策性银行当前经营管理中存在的问题及改革措施政策性银行是由政府出资,具有国家信用,服务国家产业和区域发展政策的银行机构,是我国金融体系的重要组成部分,其目的是实现政府对公共资源的高效配置。政策性银行在提供信用中介、引导投资、补充市场选择不足和提供其他公共金融服务等方面发挥了十分重要的作用。但市场经济的发展为政策性银行带来了新的市场需求,也带来了新的挑战。为了适应市场经济条件下可持续发展的需要,政策性银行的改革变得十分必要。请按以下层次回答问题:(一)政策性银行经营管理中存在的问题(二)推进政策性银行改革的措施
- 试述企业业绩评价科学完善的企业业绩评价体系,是现代企业制度的重要组成部分,在企业效益评价、企业经营者业绩评价、企业人事考核、金融信贷管理、企业管理诊断等方面发挥着积极作用。请按以下层次回答问题:(一)企业业绩评价的含义(二)简述企业业绩评价系统(三)列举五个财务评价指标并说明计算方法及其含义
- 作为地方政府债务的一个主要部分,地方政府融资平台的风险得到了各方关注并出台了相关政策。2011年,经国务院批准,财政部颁布《2011年地方政府自行发债试点办法》,启动上海市、浙江省、广东省、深圳市开展地方政府自行发债试点。2014年5月21日,经国务院批准,2014年上海、浙江、广东、深圳等10省市试点地方政府债券自发自还。这意味着地方债发行朝着市场化路径迈出了实质性步伐。试述如何管理地方政府债以防范财政风险和金融风险。请按以下层次论述:(一)市政债券与地方政府融资市场化的关系(二)我国发展市政债券应关注的问题和主要思路建议
- 2007年10月份,上海综合指数最高达到6124点。随后,美国次贷危机恶化,全球股市出现下跌,中国股市出现连续下跌的走势,到2008年10月份,上海综合指数最低跌到1664点。2008年10月份后,中国政府为了应对全球金融危机,果断采取积极的财政政策和适度宽松的货币政策,股市开始反弹,至2009年8月初,上海综合指数又回到3400点以上。结合上述资料论述影响股票价格的因素。
- 股票市场的“老鼠仓”令投资者气愤,但当你深入了解债市之后,你会发现,债市的“老鼠仓”更是让人触目惊心。股市的“老鼠仓”尚有价格下跌的风险,但债市的“老鼠仓”完全可以做到无风险收益,堪称“硕鼠”。2013年4月,一场债券市场稽查风暴引起了各界的广泛关注,随着万家基金前债券基金经理部昱、中信证券固定收益部执行总经理杨辉、齐鲁银行资金市场部徐大祝等债市大偖被查消息曝出,银行间债券市场的灰色链条渐次清晰地呈现在市场面前。银行间债券市场指银行等机构投资者以可转让债务契约为载体进行金融交易的市场,包括同业场外债券市场和柜台交易市场,统称为场外债券市场。作为我国银行间市场最重要的子市场之一,银行间债市承担了重要的金融功能,如满足金融机构流动性管理;资金价格与价值发现;支撑货币与财政政策操作;服务于机构风险管理;及时反映政策形势变化等。近年来,银行间债券市场发展非常迅速,但同时也积累了一定的潜在违规风险,这次债市黑幕的揭露,使人们进一步反思如何促进债市走向健康发展。根据上述资料,请按以下层次论述:(一)银行间债市存在黑幕的根源是什么(二)总结运用审计手段应对债市黑幕的途径和思路
- 2001年以来,中国人民银行在运用货币政策进行宏观调控时常处于矛盾的尴尬境地。其中,有的矛盾来自于经济运行中各项指标之间的相互掣肘。例如,促进经济增长有利于增加就业,但要推进经济增长就要加大放贷,随着货币供应量增加,通胀压力就将增大,这不利于币值稳定;反之亦反。有的矛盾来自于开放经济条件下的内外经济差别。例如,在外汇资金大量流入境内且人民币汇价升值的背景下,人民银行不加大购买外汇资产力度,将不利于金融机构的资金运行和外贸企业的经营发展,但通过发行货币来购买外汇资产又将严重加大通胀压力。试析我国货币政策调控中存在的难点。请按以下层次分析:(一)货币政策的调控能力(二)价格调控手段的运用(三)外汇占款对货币政策的影响(四)货币政策中间目标的选择(五)调控物价的难度
- 钱荒,指的是由于流通领域内货币相对不足而引发的一种金融危机。“钱荒”从银行体系内萌生、在资本市场被放大,而利率市场“冰火两重天”的现状则直接影响实体经济的运行。2013年6月,大型商业银行加入借钱大军,与此同时,各期限资金利率全线大涨,“钱荒”进一步升级。2013年6月20日,这是疯狂的一天,足以载入中国银行间市场史册。当日,银行间隔夜回购利率最高达到史无前例的30%,7天回购利率最高达到28%(此前多年来,这两项利率往往不到3%)。1个月利率跳涨至18%,均刷新了银行间的历史纪录;截至收盘,隔夜、7天回购利率上行幅度逾300个基点,分别至11.65%和11.449%。一名资深的大行交易员表示:“四处是借钱声,资金价格一再冲破想象,做了这么多年交易员,如此‘盛况’前所未有,市场几乎失控了。”请按以下层次论述:(一)试解析钱荒爆发的原因是什么(二)钱荒会造成什么样的后果(三)金融机构和监管部门应该如何应对钱荒
- 2013年11月15日发布的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出,健全多层次资本市场体系,推进股票发行注册制改革,多渠道推动股权融资,发展并规范债券市场,提高直接融资比重。股票发行注册制改革已经成为当前我国股票市场改苹的重点工作,但是在2015年以来的股市波动中,注册制推出的时机开始受到各种讨论和争议。请按以下层次论述:(一)股票发行注册制的内涵(二)货币供应量目标的演变(三)货币政策能够达到的经济影响目标
- 资产负债表(行政单位)单位 年 月 日(结账前) 单位:元上表为行政单位会计的资产负债表(月报)。结合我国政府会计的现状,谈一谈我国预算会计的缺陷、你对该表缺陷的分析以及我国政府会计的改革方略。请按以下层次论述:(一)当前我国政府会计的现状(二)具体到本报表的缺陷
- 某企业准备通过回购交易解决短期资金需要,具体情况如下:(1)该企业准备以所持有的2000万元国债为抵押物进行回购交易;(2)回购期限为90天;(3)同期银行间同业拆借年利率为5.3%。试述影响回购利率的主要因素。请按以下层次论述:(一)什么是回购交易(二)影响回购协议利率的主要因素(三)前述第(1)至第(3)项因素各自如何影响回购协议利率
- 近年来,我国政府决策层和主管部门对包括国债市场在内的债券市场发展给予了高度重视。“十二五”规划纲要明确要求,要“加快多层次金融市场体系建设,显着提高直接融资比例”。3月份国务院发布的2012年深化经济体制改革重点工作意见第十一条明确提出,促进多层次资本市场健康发展。“建立债券市场监管协调机制,明确监管责任,促进债券市场互联互通”。构建多层次资本市场体系,在推进股权融资的同时,还应大力发展各种债券市场,扩大债权融资的规模。从国际市场上看,欧债危机的爆发和深化又对政府债务风险管理提出了挑战。应该说,大力发展债券市场,这是目前我国金融发展需要解决的根本问题和面临的重要任务,而债券市场发展创新的思路和路径值得我们深入探讨。请按以下层次论述:(一)从近年来爆发的欧债危机来谈债券市场风险管理问题(二)债券市场发展的主要思路与路径建议
- 试述基于财务报表的企业业绩评价指标及其综合评价方法科学完善的企业业绩评价体系,是现代企业制度的重要组成部分。由于企业经营环境的复杂性和企业经营规模的扩大,要求更加综合的业绩评价方法,比如平衡计分卡等基于战略的业绩评价方法。但是,基于财务报表的业绩评价指标仍然是企业业绩评价体系的基础,也是定量评价不可或缺的内容。请按以下层次回答问题:(一)就企业偿债能力、盈利能力和营运能力分别举出三个具体评价指标,简要说明计算方法及其含义(二)说明杜邦分析系统的结构关系
- 试述社会主义公有制的主体地位目前,我国社会主义制度还处在发展的初级阶段。在此阶段,国家的物质基础相对薄弱,生产力发展水平也相对落后。与此相适应,国家在生产关系方面还不能实行单一形式的社会主义公有制,多种形式的公有制和非公有制经济还需要长期存在。在这种情况下,明确社会主义公有制的主体地位,找到实现社会主义公有制主体地位的合理形式,对于坚持社会主义制度,同时促进生产力发展水平的迅速提高,就显得十分重要。请按以下层次回答问题:(一)什么是社会主义公有制(二)如何认识社会主义公有制的主体地位(三)社会主义公有制的主要实现形式(四)社会主义公有制的其他实现形式
- 会计是信息的生产者。会计信息对投资者、债权人、经营管理者和政府管理部门等都有着重要作用。企业财务报告是会计信息的集中反映,其信息质量对财务报告使用者有着直接影响。各国会计准则和国际会计准则都对财务报告中所提供的会计信息质量提出了基本要求。请按以下层次回答问题:(一)我国企业会计基本准则对会计信息的质量要求(二)任选两个会计信息质量要求,举例说明其在会计实务中的具体运用
- 试述财政支出规模、结构的内涵及支出结构的改革措施财政支出是满足社会公共需要的社会资源配置活动。国务院总理温家宝2012年3月5日在十一届全国人大五次会议上作政府工作报告时表示,今年要继续实施积极的财政政策,保持适度的财政赤字和国债规模。在财政支出规模扩大的同时,要优化财政支出结构、突出重点,更加注重向民生领域倾斜,加大对教育、文化、医疗卫生、就业、社会保障、保障性安居工程等方面的投入。更加注重加大对“三农”、欠发达地区、科技创新和节能环保、水利、地质找矿等的支持。更加注重勤俭节约,进一步降低行政成本。请按以下层次回答问题:(一)财政支出规模、财政支出结构的内涵(二)财政支出规模的影响因素(三)优化我国财政支出结构的改革措施
- 试述我国全口径预算管理改革以1978年十一届三中全会为标志,我国开启了经济体制改革的进程,预算管理也开始从计划型预算管理模式向市场型预算管理模式转变。1998年以来,我国又按照建立公共财政的要求,对预算管理制度进行了多方面的改革创新,如实施了部门预算、国库集中收付和政府采购等制度。但是,社会主义市场经济的深入发展对预算管理提出了新的改革要求。2003年中央在《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中提出,要实行全口径预算管理。2008年国务院关于深化经济体制改革的意见中也提出,要逐步实行全口径预算管理。请按以下层次回答问题:(一)全口径预算管理的含义(二)目前我国预算管理存在的问题(三)我国全口径预算管理的基本框架(四)全口径预算管理改革的政策建议
- 试述人民币国际化的发展战略货币国际化是指特定货币由国别货币成长为国际货币的过程。国际货币在全球贸易和投资活动中扮演着极其重要的角色,为充当国际货币的货币所属国带来政治和经济上的巨大利益。布雷顿森林体系崩溃之后,美元取得了国际货币的地位,其他国家的货币多被边缘化。我国要摆脱不公平国际货币体系的格局,人民币国际化道路应该是理智的选择。请按以下层次回答问题:(一)人民币国际化的含义(二)人民币国际化的利弊(三)人民币国际化的实现途径
- 试述农业和农村经济的作用以及我国农业和农村经济的发展方向农业在国民经济中占有重要地位。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》提出,在工业化、城镇化进程中,要同步推进农业现代化,以实现国民经济和社会的全面、均衡发展。要实现这种发展,我们就应该进一步明确农业和农村经济的作用以及我国农业和农村经济的发展方向。请按以下层次回答问题:(一)农业和农村经济的作用(二)目前我国农业和农村经济中存在的主要问题(三)我国农业和农村经济的发展方向
- 试述中央银行制定和执行货币政策的职能及其政策工具中央银行是发行的银行,掌握着货币发行权;也是银行的银行,负责监管商业银行和其他金融机构;还是国家的银行,代表国家制定和执行货币政策。中央银行制定、调整和执行货币政策的及时性和合理性可以对国家的经济和金融产生重要影响。经济过热时,中央银行可以采用适当趋紧的货币政策;经济偏冷时,则可以采用适当宽松的货币政策。中央银行出台货币政策的失误,也会对国家的经济和金融形势产生严重的负面影响。请按以下层次回答问题:(一)中央银行的主要职能(二)中央银行制定和执行货币政策的主要目标(三)中央银行可以选用的主要货币政策工具
- 试述完善我国社会主义市场经济体制的必要性和主要思路2003年,党的十六届三中全会提出了完善社会主义市场经济体制的目标和任务。十年来,经济体制改革在一系列重要领域和关键环节不断取得新进展。但是,必须清醒看到,影响发展的体制机制障碍依然存在。党的十八大报告又进一步提出加快完善社会主义市场经济体制。请按以下层次回答问题:(一)如何认识市场经济及其主要特征(二)完善我国社会主义市场经济体制的必要性(三)加快完善我国社会主义市场经济体制的主要思路
- 华星集团公司2009年1月25日通过并购拥有Al、A2、A3、A4四家公司的股权比例分别为80%、90%、35%、60%。如下图所示:图1 华星集团股权结构其他资料如下:(1)华星公司与A3公司的其他投资者达成协议拥有A3公司80%的表决权;(2)2009年底A4公司被市国资局接管。根据上述资料阐述2009年12月31日编制合并报表时应用的合并理论并确定合并范围。请按以下层次论述:(一)合并财务报表编制的理论基础(二)结合华星集团股权结构说明合并报表的合并范围
- 以母子公司体制为主体,企业集团核心层对成员企业分别建立控股、参股、协作关系,形成三个层次,第一层次为企业集团的核心层,以下依次为紧密层、半紧密层和松散层,最终组建成为企业集团。从企业集团核心层的角度出发,在制定集团内部转移价格时应如何考虑交易双方在企业集团组织层次中的具体位置。请按以下层次论述:(一)核心层的功能与定位(二)紧密层的功能与定位(三)核心层与其他层次间企业转移定价的确定方法
- 财务管理目标决定着企业的财务运行机制,对于优化理财行为具有重要作用。然而对于财务管理目标,却有不同的观点:(1)利润最大化;(2)股东财富最大化;(3)企业价值最大化。请对此进行分析并论述如何确立最优的财务管理目标。请按以下层次论述:(一)考虑利益相关方利益
- N公司和M公司为非同一控制下的企业。2009年12月31日,N公司被M公司合并,丧失法人资格,M公司保留法人资格。两公司的会计年度均为日历年度,对会计要素的会计处理采用相同的会计政策。M公司以7340000元价格购买N公司的全部股份;另支付与合并有关的直接费用60000元(其中法律费用20000元,手续费40000元),与合并有关的间接费用(登记费用)5000元。所得税税率为25%。合并前M公司和N公司资产、负债、所有者权益的账面价值和公允价值见下表。会计分录如下:借:固定资金——融资胜入固定资产 289539未确认融资费用 120461贷:长期应付款——应付融资租赁费 410000N公司资产负债表2009年12月31日 单位:元根据上述资料,阐述企业合并的会计处理。请按以下层次论述:(一)购买法和权益结合法的使用范围(二)计算M公司合并成本和合并商誉
- 在一次公司管理层会议上,针对全面预算管理的控制,不同部门的经理提出了不同的侧重点。请根据全面预算管理的内容,从公司整体的角度出发,分析说明全面预算控制的内容。请按以下层次论述:(一)经营预算的控制(二)资本支出预算的控制(三)财务预算的控制
- 威利公司经过多年的积累发展,规模不断扩大,企业已逐步进入战略管理阶段。总裁刘明意识到企业高度的复杂性要求有更加综合的业绩考评方法,而不仅仅是财务指标。针对这一现状,作为总裁助理的你拟向刘总提交一份基于战略的业绩评价建议。试介绍一种基于战略的业绩评价方法及构建步骤。请按以下层次论述:(一)平衡计分卡与战略管理
- 新中公司准备投资购买华夏信托投资股份有限公司的股票,调查发现该股票去年每股股利2元,根据公司经营情况的分析,预计以后每年以4%的增长率增长。目前该公司的股价为31元。新中公司认为此项股票投资必须得到10%的收益率,才能购买华夏信托投资股份有限公司的股票。请帮助新中公司进行此项投资决策。请按以下层次论述:(一)证券估价需要考虑什么因素(二)华夏信托投资股份有限公司的股票价值(三)结合市场价格如何进行决策
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九和公司是一家工程公司,于2010年内成功研发了一系列产品,这些产品现在占了公司销售额的60%。以下是该公司2010年和2009年的利润表和资产负债表简表。附注: 1.公司的财务费用均是利息费用。 2.2010年营业外收入为出售固定资产所得。 3.商誉是九和公司2010年收购另一家工程公司所形成的。 4.留存收益为盈余公积与未分配利润之和。 5.2010年九和公司固定资产的变动情况如下(单位:元)。
根据以上材料,对九和公司的财务指标进行业绩评价。假设1年按360天计算。请按以下层次论述:(一)计算九和公司2010年和2009年的下列财务比率:(1)股东权益报酬率;(2)毛利率;(3)销售净利率;(4)资产负债率;(5)流动比率;(6)速动比率;(7)应收账款周转天数;(8)存货周转率。(二)根据九和公司财务报表及上述财务比率计算结果,从下列角度评价九和公司的业绩:(1)一位持有九和公司10%股本的个人投资者;(2)—家给九和公司提供透支额度和短期借款的银行。 - 林森股份有限公司是一家包装袋生产公司,公司2007年和2008年的有关会计数据如表所示。2008年固定资产投资为800万元,当年偿还债务300万元,新增债务250万元,营运资本2007年为520万元,2008年为580万元。林森公司从2008年以后进入稳定增长时期,预计以后每年的股权自由现金流量的增长率为3%。公司所得税率为25%,股权资本成本率为12%。2008年末大山有限责任公司欲收购林森公司全部股权,请对林森公司股权进行价值评估。请按以下层次论述:(一)股权自由现金流量的概念(二)目标公司股权自由现金流量的计算(三)计算股权价值
- 某事业单位购买分期付息国库券20万元,并支付手续费0.2万元,会计人员进行了如下会计处理:增加应收票据,减少银行存款20.2万元。年末,取得国库券收益0.6万元,存入银行,增加投资收益0.6万元。根据上述资料阐述事业单位会计核算。请按以下层次论述:(一)该事业单位会计处理的正误,并说明理由。
- 甲公司向乙公司租入一条建筑构件生产线,有关约定内容如下:(1)租赁期:2009年1月1日至2014年12月31日,不可撤销;(2)租金支付方式:每年年末支付租金60000元;(3)租赁期满时,该设备的估计余值为50000元,由承租人担保余值;(4)租赁开始日,租赁资产的公允价值为300000元;(5)侗期银行贷款利率为11%;(6)租赁合同规定的利率为10%;(7)该生产线的维护、保险等费用由甲公司自行承担,每年5000元;(8)该生产线采用直线法计提折旧;(9)租期届满,租赁资产由出租人收回。根据上述资料,完成租赁开始日甲乙公司的会计处理。请按以下层次论述:(一)融资租赁和经营租赁的定义(二)判断本题租赁类型(三)租赁开始日甲公司的会计处理
- 社会主义市场经济体制的基本框架
- 中央对地方财政转移支付的基本形式及含义。
- 公共财政的含义和特征。
- 行政单位会计的特点。
- 一般性质货币政策工具。
- 经济增长方式转型的内含和基本特征。论述层次:㈠经济增长两种方式的含义;㈡经济增长方式转型的含义;㈢经济增长方式转型的四种主要特征。
- 政府采购的含义及其基本特征。论述层次:㈠政府采购的含义;㈡政府采购的基本特征。
- 投资基金的含义及其主要类型。论述层次:㈠投资基金的含义;㈡按照认购、赎回方式不同的分类;㈢按照资金投向不同的分类;㈣按照组织形式不同的分类。
- 中期财务报告的作用。论述层次:㈠中期财务报告的定义㈡中期财务制造的作用
- 试论坚持科学发展观实现经济又好又快发展。背景与答题要求:改革开放以来,坚持经经济建设为足以,我国经济快速增长,取得了举世瞩目的成就。但与此同时,经济发展中也积累了一些不容忽视的问题。只有坚持科学发展观,都能有效解决这些问题,实现经济又好又快发展。请按以下层次对本题加以论述:㈠改革开放以来,我国经济发展的主要成就;㈡截止到2007年上半年,我国经济发展中存在的主要问题;㈢何为科学发展观,如何坚持科学发展观实现经济又好又快发展;㈣解决2007年上半年我国经济发展中存在的主要问题,应当采取哪些举措?
- 试论如何完善财政投资提高投资效益。背景与答题要求:财政投资从职能范围上看是以国家为主体的一种集中性投资,是社会总投资的重要组成部分。作为一种政府经济行为,财政投资是国家宏观经济调控的必要手段,在社会投资和资源配置中具有重要的导向作用。如何完善财政投资,提高投资效益呢?请按以下层次对本题加以论述:㈠强化国家财政的投资能力;㈡充分发挥国债投资作用;㈢深化投资体制改革;㈣确定各级正义的投资范围;㈤完善财政投资政策。
- 试论我国的城市化与城乡协调发展。背景与答题要求:目前我国的城市化正在快速推进,且已取得了重大进展。在这一进程中,城市与乡村相互之间必然出现一系列新情况、新问题和新矛盾。如何应对,促使城市与乡村协调发展,是各级政府和人民群众普遍关心的热点问题。请按以下层次对本题论述:㈠城市化的内涵与城市化的过程;㈡我国目前城乡差距的表现与原因;㈢实现我国城乡协调发展的总体思路与具体措施。
- 试述信托的概念、职能和类型。背景与答题要求:××市×居民个人购买如下信托产品请从以下四个方面回答问题㈠简述信托的概念;㈡指出本信托产品的委托人和受托人;㈢指出本信托产品所体现的信托职能;㈣指出本信托产品的类型。
- 试析某商业银行所面临的主要问题。背景与答题要求:假设某商业银行的资本充足是2%,不良贷款率24%;该银行国有股份占绝对地位,并且国有股不能上市流通;该银行在全国各省市县均设有经营机构;该银行的组织结构呈现金字塔型,管理责任关系和信息报告关系自上而下为总行、一级分行、二级分行、支行和网点,分支机构的设置与政府序列和级别相近;跨区经营等方面受到政府的严格控制。请根据上述资料指出该银行所面临的主要问题。
- 试论会计信息失真的原因及治理对策。背景与答题要求:会计信息真实性是会计信息最基本的质量要求,是会计工作的生命。然而近年来,无论从国家审计机关的审计情况看,还是从财政部门会计信息质量检查情况看,会计信息失真问题都相当严重、相当普遍。从审计的角度看,这种现象的原因何在?应当采取什么措施加以治理?请按以下层次对本题加以论述:㈠会计信息失真的含义及主要表现;㈡会计信息失真的危害;㈢会计信息失真的原因;㈣会计信息失真的治理对策。
- 试析某企业的经营风险、经营杠杆、财务风险和财务杠杆。背景与答题要求:某企业产品的市场需求变动性很大,产品销售价格的变动性也很大。同时该企业的固定成本占总成本的比重比较高。该企业的资本构成是:债务资本占70%,普通股占30%。请从以下四个方面回答问题:㈠简述经营风险的涵义,并简单判断该企业经营风险的大小;㈡简述经营杠杆的涵义,并结合该企业的情况简述经营杠杆与经营风险的联系;㈢简述财务风险的涵义,并简单判断该企业财务风险的大小;㈣简述财务杠杆的涵义,并结合该企业的情况简述财务杠杆与财务风险的联系。
- 试述政府收支分类改革所反映的主要内容与特点。背景与答题要求:政府收支分类是财政预算管理的一项重要基础工作。我国从1999年开始着手进行政府收支分类改革,它对各级政府职能的调整,建立公共财政起着十分重要的推动作用。2007年我国开始实施政府收支分类改革,主要内容是建立新的收入分类、支出功能分类和支出经济分类。请按以下层次对本题加以论述:㈠改革前政府收支科目体系存在的主要问题;㈡政府收支分类改革所建立的三种分类各自要反映的主要内容;㈢政府收支分类改革三种分类各自的特点。
- 试述近年来制约我国货币政策传导过程的主要因素。背景与答题要求:改革开放前,我国货币政策体系是“人民银行→人民银行分支机构→企业”,基本没有商业银行,没有金融市场,传导过程简单直接。改革开放后的80年代,随着中央银行制度的建立和金融机构的发展,货币政策形成“中央银行→金融机构→企业”的传导体系。90年代后,金融宏观调控方式逐步转化,货币市场进一步发展,初步形成“中央银行→货币市场→金融机构→企业”的传导体系,初步建立“政策工具→操作目标→中介目标→最终目标”的间接传导体系。90年代中期以来,直接调控逐步缩小,间接调控不断扩大。目前已基本建立了以稳定货币最终目标,以货币供应为中介目标,运用多种货币政策工具调控基础货币(操作目标)的间接调控体系。从近年的货币政策操作实践来看,仍然存在着一些制约因素。请从以方面回答问题:㈠“三农”指什么,各自存在问题的主要表现;㈡建设社会主义新农村的内容和要求;㈢建设社会主义新农村的意义。
- 试述当前我国宏观经济面临的主要问题及组应的对策建议。背景与答题要求:今年以来,全党全国全面贯彻党的十七大精神,以邓平理论和“三个代表”重要思想为指导,深入贯彻落实学发展观,全面准进经济建设、政治建设、文化建设、社会建设和党的建设,党和国家各项工作取得了新的重大进展;同时,在宏观经济方面我们也遇到了不少严峻挑战。请从以下两个方面回答问题:㈠当前我国宏观径济存在的主要问题;㈡解决当前宏观经济问题的对策建议。
- 试述财政赤字、债务政策与财政险的关表背景与答题要求:改革开放以前,我国财政运行一直坚持收支平衡、略有节余的政策,之后财政赤字的规模越来越大。财政支出中,财政赤字的比生越来越高,1990年约为5%,1995年约为8%,2000年约为16%。上世纪80年代我车的财政赤字主要通过银行透支或借款来解决,90年代切断了这一渠道,随之国债规模越来越大,中央财政的债务依存度越来越高,1981年约为7%,1991年约为21%,2001年约为60%。请从以下四个方面回答问题:㈠财政赤字过高的可能后果;㈡债务规模过大的可能后果;㈢如何合理安排赤字和债务收入;㈣我国未来一段时间里应该选择什么样的财政赤字和债务政策。
- 试述政采购的方式和原则。背景与答题要求:2007年2月,某省机关事务管理局计划采购四项物资和劳务,有关情况如下:⑴计算机若干台,以招标公告方式邀请供应商;⑵印刷排版系统一套,以投标邀请书方式邀请7家特定的供应商;⑶外包机关后勤事务,向4家劳务派遣公司询问劳务费标准,确定了其中一家;⑷机房某专用设备需要后续服务,向原供应商征求意见,原供应商提出报价后,机关事务管理局认为比较合理,所以确定由原供应商提供。请从以下四个方面回答问题:㈠政府采购一般可采的方式;㈡上述4项业务各自采取的采购方式;㈢上述第3项和第4项业务所采取采购方式的一般适用范围;㈣采用上述几种方式进行采购体现的一般原则。
- 试述建立多层资本场体系中应避免一些倾向的原因。背景与答题要求:我国经济一定程度上仍然受到计划机制影响,在此背景下,建立多层次资本场体系必然是一项艰巨复杂、循序渐进的系统工程。从近十多年的实践来看,建立多层次资本市场体系中,有一些倾向是应注意避免的。请从以下三个方面回答问题:㈠避免单纯追求建立全国统一市场的原因;㈡避免运用行政标准规范多层次资本市场体系发展的原因;㈢避免由行政部门承揽市场微观主体的非系统性风险的原因。
- 试述我国国有事业单位会计的特点。背景与答题要求:我国有大量的事业单位。按所有权划分,事业单位可分为国有事业单位和非国有事业单位。国有事业单位业务类型非常广泛,包括农林、水利、气象、工业、交通、商业、文化、出版、文物、教育、社会保障、卫生、科学研究等。为规范国有事业单位的会计核算,财政部制定了《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》。根据这两项准则和制度,国有事业单位的会计核算有其自身特点,与行政单位和企业的会计不同。请从以下三个方面回答问题:㈠我国国有事业单位会计概念;㈡我国国有事业单位的会计组织系统;㈢我国国有事业单位会的特点。
- 试述中长期筹资的方式及优缺点。背景与答题要求:某公司是一家上市公司,目前正处于业务上升期,预计公司产品的市场需求在十年至十五年内会有较大增长。为此,公司增加产品生产能力,共需资金1亿元。董事会决定,用自有资金解决3000万元,另外7000万元可通过增发普通股来解决,也可通过发行公司债券来解决。请从以下四个方面回答问题:㈠目前我国常用的中长期筹资方式;㈡通过普通股筹资的优缺点;㈢通过中长期债券筹资的优缺点;㈣该公司确定7000万元筹资方式时应考虑的因素。
- 试述近年来制约我国货币政策传导过程的主要因素。背景与答题要求:改革开放前,我国货币政策传导体系是“人民银行→人民银行分支机构→企业”,基本没有商业银行,没有金融市场,传导过程简单直接。改革开放后的80年代,随着中央银行制度的建立和金融机构的发展,货币政策形成“中央银行→金融机构→企业”的传导体系。90年代以后,金融宏观调控方式逐步转化,货币市场进一步发展,初步形成“中央银行→货币市场→金融机构→企业”的传导体系,初步建立“政策工具→操作目标→中介目标→最终目标”的间接传导机制。90年代中期以来,直接调控逐步缩小,间接调控不断扩大。目前已基本建立了以稳定货币为最终目标、以货币供应是为中介目标、运用多种货币政策工具调控基础货币(操作目标)的间接调控体系。但从近几年的货币政策操作实践来看,仍然存在一些制约因素。请从以下两个方面回答问题:㈠货币政策传导机制的定义;㈡近年来我国货币政策传导机制的主要制约因素。
- 试述社会主义讪场经济条件下政府的主要职能。背景与答题要求:在讪场经济中,政府是弥补“市场失灵”的一项重要制度安排。在目前经历的际金融危机中,各国政府在弥补市场缺陷、避免全球性经济大萧条方面发挥了重要作用,这使人们对政府职能有了深刻的认识。改革开放以来,我国一直致力于建设服务型政府、责任政府和法治政府,政府职能已经发生了很大的变化。请从以下三个方面回答问题:㈠市场经济中政府的主要职能;㈡改革开放以来,我国政府职能转变的基本过程与成就;㈢未来我国转变政府职能的方向。
- 试述国际金融危机对我国对外开放的影响及我国政府的应对策略。背景与答题要求:2008年爆发了以美国“次贷危机”为导火线的全球性金融危机,此后危机波及到实体经济并逐渐演变为经济危机。受此次金融危机的影响,我国的外贸出口利润也受到了较大冲击,对外开放面临着严峻考验。但是,这次金融危机也为我国企业的发展与崛起提供了机遇。请从以下三个方面回答问题:㈠金融危机对我国对外贸易的影响;㈡金融危机对我国利用外资与对外投资的影响;㈢政府在对外贸易、利用外资、对外投资方面应采取何种策略。
- 试述完善国库集中支付制度的思路。背景与答题要求:我国过去国库支付实行的是分散支付制度。这种支付制度存在着支付过程脱离财政监管、资金分散支付和储存影响使用效率、财政资金运行的信息反映滞后等方面题。为了从根本解决这些问题,我国进行财政体制改革,实行国库集中支付制度,加强对财政资金的控制,提高财政资金的使用效益。请从以下三个方面回答问题:㈠国库集中支付制度的含义;㈡国库集中支付制度的作用;㈢完善我国国库集中支付制度的思路。你的警察:(苦经美华该校有认〉
- 试述保险的主要功能及我国保险业发展需要解决的问题。背景与答题要求:在现代市场经济体系中,保险以风险管理为平台,在保障社会生活、调节社会矛盾、促进经济稳定发展等方面发挥着巨大的作用。但是,我国保险业的发展还不够完善,问题较多,作用的发挥还不是很充分。请从下两个方面回答问题:㈠保险的主要功能;㈡我国保险业进一步发展需要解决的主要问题。
- 试述我国金融对外开放环境下如何保证国家金融安全。背景与答题要求:金融改革开放是建立完善的社会主义市场经济体系的重要前提之一,是大势所趋。但是金融开放不能过度,也不能过急,要以不危及国家盒融安全为底线。请从以下两个方面回答问题:㈠金融对外开放的基本内容;㈡如何保证国家金融安全。
- 试述我国何实施积极政政策应对国际金融危机。背景与答题要求:为抵御国际金融危机的影响,2008年以来我国实施了积极的财政政策,政府出台了更加有力的扩大国内需求措施,加快民生工程、基础设施、生态环境建设和灾后重建,提高城乡居民特别是低收入群依的收入水平,以应对复杂多变的形势,促进经济平稳较快增长。请从以下三个方面回答问题:㈠积极财政政策的含义;㈡凯恩斯扩张性财政政策理论的要点;㈢2008年以来积极财政政策的启动及其贯执行的简要分析。
- 试述全面预算的含义、分类和编制现金收支预算的主要内容。背景与答题要求:目前,我国大中型企业已普遍实了全面预算管理制度。然而许多企业实施的效果并不理想,有的企业编制预算时只是上年数据基础上,主观给出一个增长率,据此确定预算指标,但预算并未真正建立在科学可行的基础之上;有的企业实际执行结果与预算级数相差甚远。诸如此类,极大地降低了预算管理的权威性。请从以下三个方面回答问题:㈠全面预算体系的含义;㈡企业全面预算的分类;㈢编制现金收支预宴的主要内容。
- 简述2006《企业会计准则第18号——所得税》规定的所得税会计的核算程序。背景与答题要求:在我国所得税会计准则中,采用了资产负债观,要求企业根据未来期间经济利益流入、流出情况对相关资产、负债等进行确认与计量。采用资产负债观确认的收益,比按照收入费用观确认的收益更为全面,对使用者也更加有用,因为它有助于会计信息使用者评价企业在资产负债表日的财务状况和未来现金流量,提高预测价值。请从以下三个方面回答问题:㈠关于所得税性质的收益分配观和费用观㈡基于资产负债观的企业收益计算公式㈢所得税会计核算的程序。
- 试述如何构建公平与效率相互协调的收入分配制度。背景与答题要求:随着我国改革的深入,经济建设取得巨大成就,人民生活水平普遍提高,社会事业全面发展。但是,伴随着经济增长,各种收入分配不公问题引发了社会各界的热议,收入分配差距呈现不断扩大的局面。这一问题如果不能得到妥善解决,不仅会挫伤广大人民群众的生产积极性,而且有可能引发重大的社会冲突。请按以下层次回答问题:㈠公平与效率的相互关系;㈡我国目前收入分配差距的基本现状;㈢构建公平与效率相互协调的收入分配制度的政策建议。
- 试述我国国有企业公司治理的健全与完善。背景与答题要求:在现代市场经济中,有效的公司治理是企业成功的关键。30多年来,我国的国有企业改革取得了巨大成就,企业绩效得到明显提高。但是,国有企业在公司治理方面依然存在诸多问题。请按以下慰问回答问题:㈠现代公司治理的含义;㈡我国国有企业在公司治理结构与机制方面存在的主要问题;㈢健全与完善我国国有企业公司治理的对策建议。
- 试述地方政府投融资存在的问题及其对策。背景与答题要求:在现代经济发展过程中,地方政府的投融资是扩大内需、拉动经济增长和完善国家宏观调控的重要措施之一。2008年底以来,地方政府投融资平台的数量和融资规模呈现快速发展趋势,但据有关资料反映,地方政府的投融资在发展中存在一定问题。今年6月23日审计署审计长向全国人大常委会提交的审计工作报告中也反映,地方政府投融资平台公司的政府性债务规模较大,存在一定的债务风险。请从以下层次回答问题:㈠地方政府投融资平台的含义;㈡目前地方政府投融资存在的主要问题;㈢针对存在的问题,提出相应的对策建议
- 试述政府会计改革的意义与对策。背景与答题要求:随着我国政府职能转换、财政体制改革深化、政府绩效评价制度建设以及对政府监督的加强,对反映政府经济活动的政府会计信息提出了更高的要求,而我国现行政府会计模式与当前改革开放的形势要求明显不相适应。这就需要我们对现行政府会计进行改革,并通过改革逐步建立起适应我国社会主义市场经济发展的公共管理需要的政府会计体系。请按以下层次回答问题:㈠政府会计的含义;㈡现行政府会计存在的主要问题;㈢政府会计改革的基本思路。
- 试述资本市场中内幕交易的表现形式和防范措施。背景与答题要求:随着资本市场的深入发展,监管工作也面临着新的挑战。如何把握好监管力度和监管内容,既能保持市场稳定发展,又能防范市场风险,已经成为市场监管的新课题。从监管内容上看,过去的诸如违规做庄等现象已经大为减少,但新的违规现象仍在不断产生。如内幕交易问题,扰乱正常市场秩序,影响很大。对此,应作为重要内容之一严加监管。请按以下慰问回答问题:㈠资本市场中内幕交易的含义;㈡内幕交易的表现形式;㈢打击内幕交易活动的主要措施。
- 试述中小企业融资难的原因及改善途径。背景与答题要求:目前,国内中小企业普遍存在融资难问题,严重影响了中小企业的发展,甚至影响了经济和社会的稳定。从现状上看,中小企业获得银行信贷支持少,直接融资渠道窄,自有资金也比较匮乏,迫使一些中小企业将眼光置身民间、甚至地下,对正常金融秩序产生了的干扰。面对这种状况,企业、银行和政府应该做什么?应该怎样做?这是一个非常舍得研究的问题。请按以下慰问回答问题:㈠中小企业融资难的主要原因;㈡改善中小企业融资难的主要途径。
- 试述作为会计计量属性之一的公允价值的含义及其应用。背景与答题要求:会计计量属性的选择对于会计核算至关重要。在相同情况下,使用不同计量属性会有不同的核算结果。常见的会计计量属性有历史成本、重置成本、可变现净值和公允价值等。2008年国际金融危机爆发后,美国国会曾要求美国证监会立即暂停公允价值的使用,并要求其研究公允价值计量属性对金融机构的影响。后来,美国证监会向美国国会提交了研究报告,称公允价值计量属性并非引发金融危机的因素,但其应用方法确实有待完善。公允价值作为会计计量属性引起如此关注,充分说明了其重要性请按以下层次回答问题:㈠公允价值的含义;㈡我国目前应用公允价值的必要性和现状;㈢公允价值的确定方法;㈣应用公允价值可能产生的问题和应用时的限定条件。
- 试述企业并购的动因与方式。背景与答题要求:企业并购作为现代企业产权交易的主要形式,在市场经济条件下,有着深刻的经济动因。改革开放以来,我国企业并购行为也日益增多。在宏观层面上,对我国经济产生一定的影响;在微观层面上,也给企业带来了挑战和机遇。请按以下层次回答问题:㈠企业并购的动因;㈡企业并购的筹资方式;㈢管理层收购的含义和方式。
- 试述融资租入设备的会计处理。背景与答题要求:东北老工业区某上市公司发布公告,经董事会审议,公司于当年1月与租赁公司签署了《融资租赁合同》。公司将现有部分数控机床以“售后回租”方式向租赁公司办理融资租赁业务,融资金额为2亿元人民币,融资期限为4年。该公司认为,融资租赁有利于优化公司资产负债结构、盘活公司现有资产,缓解流动资金压力。请按以下层次回答问题:㈠市场秩序的涵义;㈡市场秩序形成的内在机制;㈢市场秩序形成的外部约束;㈣市场监管的含义;㈤市场监管的主要方法。
- 试述公共财政的内涵与公共财政框架的建立。背景与答题要求:公共财政是与市场经济相的一种财政模式。在我国,要发展社会主义市场经济,就应该建立相应的公共财政体系。目前,我国仍处于社会主义市场经济发展的初级阶段,公共财政体系的创建虽然取得一定成效,但仍有许多工作要做。为顺利推进社会主义市场经济的深入发展,我们必须加速财政体制改革,早日建立起符合科学发展要求的公共框架。请按以下层次回答问题:㈠公共财政的涵义;㈡公共收支的涵义及范围;㈢公共债务规模与结构的确定;㈣建立预算管理体系的内容。
- 试述“十二五”时期加快转变经济发展对财税体制改革的要求。背景与答题要求:《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》(以下简称《纲要》)从全局和战略提出,“十二五”时期应以加快转变经济发展方式为主线,这是推动科学发展的必由之路。按照这一总体思路,《纲要》也提出加快财税体制改革的具体要求,理顺各级政府间财政分配关系,健全公共财政体系,完善预算制度和税收制度,积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制。请按以下层次回答问题:㈠现行财税体制存在的问题;㈡“十二五”时期加快财税体制改革的基本原则;㈢“十二五”时期加快财税体制改革的主要任务。
- 试述稳步推进税率市场化改革的必要性。背景与答题要求:中共中央在“十二五”规划中提出的稳步推进利率市场化改革建议引发了社会各界关注。有专家指出,利率市场化有利于提高资金配置效率,转变商业银行的发展方式与经营机制,提高商业银行的经营管理水平与核心竞争能力,是深化我国金融体制改革的必由之路。也有指出,如果上市是银行的第一次革命,那么利率市场化就应该成为银行的第二次革命。请按收下层次回答问题:㈠利率市场化的要点;㈡利率市场化改革的必要性;㈢“十二五”期间,如何进一步推进利率市场化改革。
- 试述商业银行风险管理的主要措施。背景与答题要求:起步于20世纪80年代初期的我国商业银行改革,与我国总体金融体制改革同步推进,获得了长足发展。但是,由于宏观经济形势的变化以及银行自身经营中存在的问题,我国银行业的风险也开始显现。商业银行加强风险控制,监管部门也以风险控制为重点加强监管,成为进一步深化商业银行改革的重要内容。请按收下层次回答问题:㈠我国商业银行风险的主要诱因;㈡商业银行加强自身风险管理的主要措施;㈢监管部门针对风险管理所采取的主要措施。
- 试述企业集团的财务管理和财务管理体制。背景与答题要求:企业集团是现代企业发展的组织形式之一。组建企业集团并没有改变企业财务管理的本质和企业价值最大化的目标。但是,企业集团的财务管理与单体企业的财务管理并不完全相同,具有自身独有的特征。请按以下层次回答问题:㈠财务管理的基本内容;㈡企业集团财务管理的特点;㈢企业集团财务管理的体制。
- 试述按照科学发展观的要求,加快经济发展方式转变的政策思路。背景与答题要求:进入新世纪以来,我国经济社会有了长足发展,同时一些深层次矛盾也日益凸显。一些地方和领域出现重经济指标、轻社会进步,重物质成果、轻人本价值,重眼前利益、轻长远利益的现象。如何贯彻落实科学发展观、加快转变经济发展方式,是我们必须解决好的重要课题。请按以下层次回答问题:㈠科学发展观的基本要求;㈡我国经济结构中存在的主要问题;㈢加快我国经济发展方式转变的政策思路。
- 试述融资租入设备的会计处理。背景与答题要求:东北老工业区某上市公司发布公告,经董事会审议,公司于当年1月与租赁公司签署了《融资租赁合同》。公司将现有部分数控机床以“售后回租”方式向租赁公司办理融资租赁业务,融资金额为2亿元人民币,融资期限为4年。该公司认为,融资租赁有利于优化公司资产负债结构、盘活公司现有资产,缓解流动资金压力。请按以下层次回答问题:㈠融资租赁的含义和判断融资租赁的标准;㈡企业融资租入设备的会计处理方法;㈢企业融资租入设备折旧的处理。
- 试述社会主义公有制的主体地位。背景与答题要求:目前,我国社会主义公有制度还处在发展的初级段。在此阶段,国家的物质基础相对薄弱,生产力发展水平也相对落后。与此相适应,国家在生产关系方面还不能实行单一形式的社会主义公有制,多种形式的公有制和非公有制经济还需要长期存在。在这种情况下,明确社会主义公有制的主体地位,找到实现社会主义公有制主体地位的合理形式,对于选择社会主义公有制度,同时促进生产力发展水平的迅速提高,就显得十分重要。请按以下层次回答问题:㈠什么是社会主义公有制;㈡如何认识社会主义公有制的主体地位;㈢社会主义公有制的主要实现形式;㈣社会主义公有制的其他实现形式。
- 试述农业和农村经济的作用及我国农业和农村经济的发展方向。背景与答题要求:农业在国民经济中占有重要地位。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》提出,在工业化、城镇化进程中,要同步推进农业现代化,以实现国民经济和社会的全面、均衡发展。要实这种发展,我们就应该进一步明确农业和农村经济的作用以及我国农业和农村经济的发展方向。请接以下层次回答问题:㈠农业和农村经济的作用;㈡目前我国农业和农村经济中存在的主要问题;㈢我国农业和农村经济的发展方向。
- 试述财政支出规模、结构的内涵及支出结构的改革措施。背景与答题要求:财政支出是满足社会公共需要的社会资源配置活动。国务院总理温家宝2012年3月5日在十一届全国人大五次会议上作政府工作报告时表示,今年要继续实施积极的财政政策,保持适度的财政赤字和国债规模。在财政支出规模扩大的同时,要优化财政支出结构、突出重点,更加注重向民生领域倾斜,加大对教育、文化、医疗卫生、就业、社会保障、保障性安居工程等方面的投入。更加注重加大对“三农”、欠发达地区、科技创新和节能环保、水利、地质找矿等的支持。更加注重勤俭节约,进一步降低行政成本。请按以下层次回答问题:㈠财政支出规模、财政支出结构的内涵;㈡财政支出规模的影响因素;㈢优化我国财政支出结构的改革措施。
- 试述我国全口径预算管理改革。背景与答题要求:以1978年十一届三中全会为标志,我国开启了经济体制改革的进程,预算管理也开始从计划型预算管理模式向市场型预算管理模式转变。1998年以来,我国又按照建立公共财政的要求,对预算管理制度进行了多方面的改革创新,如实施了部门预算、国库集中收付和政府采购等制度。但是,社会主义市场经济的深入发展对预算管理提出了新的改革要求。2003年中央在《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中提出,要实行全口径预算管理。2008年国务院关于深化经济体制改革的意见中也提出,要逐步实行全口径预算管理。请按以下层次回答问题:㈠全口径预算管理的含义;㈡目前我国预算管理存在的问题;㈢我国全口径预算管理的基本框架;㈣全口径预算管理改革的政策建议。
- 试述中央银行制定和执行货币政策的职能及其政策工具。背景与答题要求:中央银行是履行的银行,掌握着货币发行权;也是银行的银行,负责监管商业银行和其他金融机构;还是国家的银行,代表国家制定和执行货币政策。中央银行制定、调整和执行货币政策的及时性和合理性对国家的经济和金融产生重要影响。经济过热时,中央银行可以采用适当趋紧的货币政策;经济偏冷时,则可以采用适当宽松的货币政策。中央银行出台货币政策的失误,也会对国家的经济和金融形势产生严重的负面影响。请按以下层次回答问题:㈠中央银行的主要职能;㈡中央银行制定和执行货币政策的主要目标;㈢中央银行可以选用的主要货币政策工具。
- 试述人民币国际化的发展战略。背景与答题要求:货币国际化是指特定货币由国别货币成长为国际货币的过程。国际货币在全球贸易和投资活动中扮演着极其重要的角色,为充当国际货币的货币所属国带来政治和经济上巨大利益。布雷顿森林体系崩溃之后,美元取得了国际货币的地位,其他国家的货币多被边缘化。我国要摆脱不公平国际货币体系的格局,人民币国际化道路应该是理智的选择。请按以下层次回答问题:㈠人民币国际化的含义;㈡人民币国际化的利弊;㈢人民币国际化的实现途径。
- 试述会计信息质量要求。背景与答题要求:会计是信息的生产者。会计信息对投资者、债权人、经营管理者和政府管理部门等都有着重要作用。企业财务报告是会计信息的集中反映,其信息质量对财务报告使用者有着直接影响。各国会计准则和国际会计准则都对财务报告中所提供的会计信息质量提出了基本要求。请按以下层次回答问题:㈠我国企业会计基本准则对会计信息的质量要求;㈡任选两个会计信息质量要求,举例说明其在会计实务中的具体运用。
- 试述基于财务报表的企业业绩评价指标及其综合评价方法。背景与答题要求:科学完善的企业业绩评价体系,是现代企业制度的重要组成部分。由于企业经营环境复杂性和企业经营规模的扩大,要求更加综合的业绩评价方法,比如平衡计分卡等基于战略的业绩评价方法。但是,基于财务报表的业绩评价指标仍然是企业业绩评价体系的基础,也是定量评价不可或缺的内容。请按以下层次回答问题:㈠就企业偿债能力、盈利能力和营运能力分别举出三个具体评价指标,简要说明计算方法及其含义;㈡说明杜邦分析系统的结构关系。
- 试述完善我国社会主义市场经济体制的必要性和主要思路。背景与与答题要求:2003年,党的十六届三中全会提出了完善社会主义市场经济体制的目标和任务。十年来,经济体制改革在一系列重要领域和关键环节不断取得新进展。但是,必须清楚看到,影响发展的体制机制障碍依然存在。党的十八大报告又进一步提出,加快完善社会主义市场经济体制。请按以下层次回答问题:㈠如何认识市场经济及其主要特征;㈡完善我国社会主义市场经济体制的必要性;㈢加快完善我国社会主义市场经济体制的主要思路。
- 试述如何增强我国城镇综合承载能力。背景与答题要求:目前,我国城镇化率刚超过50%,如按户籍人口计算仅35%左右,远低于发达国家近80%的平均水平。从现代化发展规律看,未来二十年我国城镇化率将不断提高,每年将有相当数量农村写作劳动力及人口转移到城市,这将带来投资的大幅增长和消费的快速增加,也会给城市发展提供多层次的人力资源。党的十八大报告提出,坚持走中国特色新型城镇化发展道路。如何增强城镇综合承载能力,是我们需要解决的问题。请按以下层次回答问题:㈠我国城镇化进程的特点;㈡城镇化的发展方向;㈢如何增强城镇综合承载能力。
- 试述我国财政转移拍卖会制度存在的问题及改革方向。背景与答题要求:由于我国地区间自然条件千差万别,经济和社会发展水平差距较大,需要中央适度集中财力,通过财政转移支付初稿有效的地区均衡政策,推动基本公共服务均等化,促进区域协调发展。但转移支付规模和结构不合理也会带来干扰地方政府预算管理等问题。因此,进一步改革和完善财政转移支付制度,自党的十六大以来就成为经济体制改革的一项重要任务。在国务院批转的《关于2013年深化经济体制改革重点工作的意见》中,也明确提出了完善财政转移支付制度要求。请按以下层次回答问题:㈠财政转移支付的概念与基本内容;㈡我国现行财政转移支付制度存在的主要问题;㈢我国财政转移支付制度的改革方向。
- 试述我国社会保障体系建设。背景与答案要求:社会保障是保障人民生活、调节社会分配的一项基本制度,推进人人平等享受社会保障的制度建设将成为未来民生建设的重要内容。鉴于我国国情、社会保障制度建设将是一项长期、艰巨和复杂的任务。党的十八大报告提出,要坚持全覆盖、保基本、多层次、可持续方针,以增强公平性、适应流动性、保证可持续性为重点,统筹推进城乡社会保障体系建设。请按以下层次回答问题:㈠社会保障的内涵;㈡我国社会保障体系现状及主要问题;㈢我国社会保障制度改革和发展的思路。
- 试述人民币汇率形成机制及其改革。背景与答题要求:在开放经济中,各种国际交易都离不开货币的兑换。为了实现经济稳定增长,维护金融稳定,各国都必须作出选择,制定适合本国实际的汇率制度。改革开放以来,人民币汇率制度经历了一个不断发展和变革的过程。党的十八大提出,我国坚持实行对外开放政策。随着外币型经济发展和走出去战略的进一步实施,我国也必须继续对人民币汇率制度进行改革和完善。请按以下层次回答问题:㈠我国现行的人民币汇率形成机制;㈡人民币汇率制度改革的方向;㈢影响汇率变化的主要因素。
- 试述现代商业银行的职能、主要业务和经营原则。背景与答题要求:在现代市场经济社会中,金融系统是配置资源的系统。在该系统中,商业银行是重要的不可或缺的金融中介组织,对社会、经济发展有着重要影响。商业银行是专门经营金融商品以获得利润的金融机构,其主要特征在于其可以向社会提供交易账户和贷款两项金融产品和服务。请按以下层次回答问题:㈠商业银行的职能;㈡现代商业银行的主要业务;㈢现代商业银行的经营原则。
- 试述企业长期股权投资的成本法与权益法。背景与答题要求:企业持有长期股权投资,享有对被投资企业决策进行表决的权利和分享利润及剩余权益的权利。长期股权投资在持有期间,根据投资企业对被投资单位的影响程度不同,我国企业会计准则规定分别采用成本法与权益尖两种方法进行核算。请按以下层次回答问题:㈠简述成本法与权益法的适用范围;㈡简述成本法核算的要点;㈢简述权益法核算的要点。
- 试述合理的企业财务管理目标。背景与答题要求:甲公司是一家仪器生产企业,所在行业市场竞争比较激烈。近期,整个行业遭受了信任危机。主要原因是行业内某家公司用化工原料冒充仪器添加剂加工生产食品被曝光。这一事件,对整个行业都敲响了警钟。在甲公司近期的一次高层会议上,公司董事长认为,被曝光公司之所以用化工原料冒充食品添加剂,直接原因是为了降低成本,增加利润,实质上是公司财务管理目标不当造成的。这一观点得到董事会的普遍认可,大家都认为应该从这个安全中汲取教训,树立并坚持有利于公司长远发展的财务管理目标。公司的利益相关方对财务管理目标的确定具有重大影响。甲公司在分析利益相关方需求的基础上,确立了“企业价值最大化”的财务管理目标。请按以下层次回答问题:㈠利润最大化目标的内涵和缺点;㈡判断影响企业财务管理目标的利益相关方的主要标准;㈢企业价值最大化目标的内涵和优点。
- 自1978年美国接受修订后的国际货币基金组织条款以来,美国货币当局原则上仅在“重塑有序的市场环境”的原则下进行外汇市场的干预。从1990年开始,美元汇率主要由市场因素决定,只有当货币当局认为美元汇率出现了过度波动的时候,才会进行干预:即当美元汇率相对于其经济基本面过强时,出售美元,当美元汇率相对于其经济基本面过弱时,购入美元。这种干预往往频率低、力度小,且大多数情况下是与G7国家协同完成的。2010年和2011年,美国当局对美元汇率未进行任何干预。请按以下层次论述:(一)国际汇率体系的历史演变(二)2009年的国际货币基金组织汇率制度分类(三)按照2009年的国际货币基金组织汇率制度分类识别美国汇率制度的类别
- 2012年,我国非税收入55698亿元,占GDP比重为10.7%,远高于发达国家的平均水平。按收入类别划分,行政事业性收费收入5857亿元,占10.5%;政府性基金收入5779亿元,占10.4%;国有资源(资产)有偿使用收入31942亿元,占57.3%;国有资本经营收入2761亿元,占5%;罚没收入1565亿元,占2.8%;专项收入3817亿元,占6.9%;其他收入3977亿元,占7.1%。按预算管理方式划分,纳入公共财政预算管理的非税收入16639.24亿元,占29.8%;纳入政府性基金预算管理的非税收入37534.9亿元,占67.4%:纳入国有资本经营预算管理的非税收入1495.9亿元,占2.8%。请按以下层次论述:结合上述资料,对我国混合所有制经济发展的总体情况和未来趋势进行分析。
- 2013年,在财政收支矛盾十分突出的情况下,我国高度重视优化财政支出结构,盘活财政存量,用好财政增量,促进各项社会事业发展,着力改善民生,落实中央厉行节约的要求,从严控制“三公经费”等一般性支出。1~12月累计,教育支出21877亿元,增长3%,主要是上年基数较高(增长28.3%);科学技术支出5063亿元,增长13.7%;文化体育与传媒支出2520亿元,增长11.1%;医疗卫生支出8209亿元,增长13.3%;社会保障和就业支出14417亿元,增长14.6%;住房保障支出4433亿元,下降1%,主要是按计划保障性安居工程建设工作量比上年有所减少;农林水事务支出13228亿元,增长9.7%;城乡社区事务支出11067亿元,增长21.9%;节能环保支出3383亿元,增长14.2%;交通运输支出9272亿元,增长13.1%。请按以下层次论述:(一)财政支出结构的内涵(二)我国财政支出结构的现状(三)优化我国财政支出结构的改革措施
- 改革开放后,中国金融机构摆脱一元化特征向多元化方向发展,目前已经形成了银行、证券、保险、信托、金融租赁等多类机构组成的金融体系,其他非银行金融机构得到很大发展。请按以下层次论述:(一)其他非银行金融机构的总体分类(二)信托公司的主要业务(三)企业集团财务公司的主要业务(四)金融租赁公司(五)汽车金融公司(六)货币经纪公司(七)消费金融公司
- 2010年2月,某省机关事务管理局计划采购四项物资和劳务,有关情况如下:(1)计算机若干台,以招标公告方式邀请供应商;(2)印刷排版系统一套,以投标邀请书方式邀请7家特定的供应商;(3)外包机关后勤事务,向4家劳务派遣公司询问劳务费标准,确定了其中一家;(4)机房某专用设备需要后续服务,向原供应商征求意见,原供应商提出报价后,机关事务管理局认为比较合理,所以确定由原供应商提供。请按以下层次论述:(一)政府采购一般可采用的方式(二)上述4项业务各自采取的采购方式(三)上述第3项和第4项业务所采取采购方式的一般适用范围(四)采用上述几种方式进行采购体现的一般原则
- 财政部国库司指出:国库现金管理是现代国库制度的重要内容,是实行国库集中收付制度的有机配套。2005年国务院批准实施中央国库现金管理以来,中央财政通过对国库闲置资金的操作,不仅改善了国库集中收付制度改革后库款余额偏高的状况,而且在确保国库资金支付需要的前提下,为中央财政创造了较为可观的无风险收益。地方国库现金管理工作也取得积极进展。一是中央国库现金管理建立常态化操作机制。截至2012年底,共实施中央国库现金管理操作57次,主要是采取商业银行定期存款方式操作;在扣除活期存款利息后可获得净收益359.89亿元,对于冲抵发债筹资成本的作用明显。二是鼓励地方进行国库现金管理试点。积极协调有关部门,推进地方规范开展国库现金管理。请按以下层次论述:结合上述材料谈谈国库现金管理的职能
- 全国人大常委会委员、全国人大代表郑功成做客两会直播访谈时认为,衡量社会保障制度有两个重要特征,即普惠和公平。“普惠就是人人享有社会保障。”他的一个基本判断是:“到2012年年底,我们即将实现普惠的愿景。衡量这一愿景的坐标体系包括:医疗保障实现了95%以上的覆盖率,包括机关事业单位退休制、企业职工基本养老保险、农民基本养老保险(新农保)、城镇无业居民基本养老保险组成的养老保险体系也将在今年实现制度全覆盖。同时大力推进的还有保障性住房建设,以及伴随农村扶贫标准大幅度提升后的社会救助面的扩展。一个健全、公正的社会保障体系的建立,一定能够在化解国民后顾之忧、提供稳定安全预期的同时带动消费,并在促使民生得到不断改善的条件下维系着国家持续发展。因此,中国必须坚定不移地推进社会保障体系的健全与完善。”请按以下层次论述:我国社会保障体系的完善对策
- “长期以来,预算草案编制过于简单,外行看不懂、内行说不清;代表没有办法审议。如何打破程序合法、实质虚置的预算监督格局?关键是要让人大代表看懂并盯紧这些钱是否在合法、合理地流动。在预算审查监督由程序向实质挺进的历程中,我们不能忘却一个技术细节,那就是部门预算的设计和推行。通过《关于加强中央预算审查监督的决定》,全国人大常委会提出了编制部门预算、细化预算、提前编制预算等要求”。这是1999年人大在审议财政预算时提出的一段描述,根据这段材料,试述编制部门预算的意义和重要性。请按以下层次论述:编制部门预算的重要意义和作用
- 保险的功能是一个历史演变和实践发展的过程。随着人类社会的发展和对客观世界认识能力的提高,保险的功能不断丰富和发展。伴随市场经济制度的确立,现代保险在稳定社会方面的作用越来越重要,社会管理功能日益突出。试述保险的社会管理功能的内容。请按以下层次论述:(一)商业保险是社会保障体系的重要组成部分(二)商业保险是国家巨灾风险管理体系的重要组成部分(三)保险有助于缓解社会矛盾,协调社会关系,促进社会的正常运转
- 一年一度的中央经济工作会议是判断当前经济形势和定调第二年宏观经济政策最权威的风向标,同时也是每年级别最高的经济工作会议。2016年中央经济工作会议指出,2017年是实施“十三五”规划的重要一年,是供给侧结构性改革的深化之年。要全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中、六中全会精神,统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局,坚持稳中求进工作总基调,牢固树立和贯彻落实新发展理念,适应把握引领经济发展新常态,坚持以提高发展质量和效益为中心,坚持宏观政策要稳、产业政策要准、微观政策要活、改革政策要实、社会政策要托底的政策思路,坚持以推进供给侧结构性改革为主线,适度扩大总需求,加强预期引导,深化创新驱动,全面做好稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险各项工作,促进经济平稳健康发展和社会和谐稳定,以优异成绩迎接党的十九大胜利召开。宏观经济政策有基本目标和具体目标,实现这些目标也有不同的手段。请按以下层次论述:近期宏观经济政策的主要任务和措施
- 2012年,我国非税收入55698亿元,占GDP比重为10.7%,远高于发达国家的平均水平。按收入类别划分,行政事业性收费收入5857亿元,占10.5%;政府性基金收入5779亿元,占10.4%;国有资源(资产)有偿使用收入31942亿元,占57.3%;国有资本经营收入2761亿元,占5%;罚没收入1565亿元,占2.8%;专项收入3817亿元,占6.9%;其他收入3977亿元,占7.1%。按预算管理方式划分,纳入公共财政预算管理的非税收入16639.24亿元,占29.8%;纳入政府性基金预算管理的非税收入37534.9亿元,占67.4%:纳入国有资本经营预算管理的非税收入1495.9亿元,占2.8%。请按以下层次论述:(一)政府非税收入的概念(二)目前我国政府非税收入的具体内容(三)加强我国非税收入管理的措施
- 2010年1月12日,央行宣布上调存款准备金率0.5个百分点,农村信用社等小型金融机构暂不上调。这是央行时隔一年半以来,首次上调存款准备金率,也预示着在适度宽松货币政策基调下,流动性收紧的开始。到2011年,央行在两年里先后进行了5次加息,12次上调存款准备金率。在此过程中,货币政策从紧的态势比较明显,尤其是多次提高了法定存款准备金比率,试分析这一政策对市场利率及对经济活动的影响。
- 证券公司是证券行业与资本市场的核心主题,改革开放以来,随着多层次资本市场建设的不断推进,我国证券公司也在不断发展完善,成为金融机构体系中不可或缺的一员。当然,由于我国证券公司的业务比较单一,因此利润波动性较大,受到股市行情的很大影响。据中国证券业协会数据显示,2016年国内129家证券公司实现的未经审计的营业收入、净利润分别为3279.94亿元和1234.45亿元,较上年分别下降了42.97%和49.57%。请按以下层次论述:(一)证券公司的定义(二)我国证券公司的主要业务(三)证券公司的作用
- 银监会于2014年启动了民营银行试点工作,当年批准了5家试点银行。2015年6月,《关于促进民营银行发展的指导意见》出台后,民营银行组建由试点转为常态化设立。请按以下层次论述:(一)对于民营银行的概念内涵、发展现状进行分析(二)如何判断当前民营银行改革试点的效果,以及发展前景(三)民营银行存在的风险及监管机制应对
- 我国经济结构不合理,粗放型经济发展方式转变迟缓,当前不少行业产能过剩、效益下降,究其原因,同政府对经济干预过多和干预不当、妨碍市场起决定性作用有很大关系。例如,政府定价或管制的价格仍然较多,电力、成品油、天然气等重要商品价格形成的行政性管制特征明显,利率尚未实现市场化,资本市场体系不完善,金融机构多元化程度偏低,城乡建设用地市场不统一,户籍制度限制城乡人口流动,等等。这些问题导致多种要素价格不能真实反映资源稀缺程度和供求关系变化。与此同时,财税体制不够合理,党政干部政绩考核过于看重GDP增长率,助长地方追求速度型经济增长,以及上项目、铺摊子的投资冲动,加剧重复建设和产能过剩:政府以不当方式直接干预资源配置,如以低地价供地、税收减免、财政补贴等方式招商引资等,也扭曲要素价格、干扰市场机制作用,误导资源配置。国际金融危机以来,世界经济深度调整,各个领域包括贸易投资规则的竞争更趋激烈。主要发达国家正在推动新一轮贸易投资自由化谈判,涵盖环境保护.竞争中立、政府采购、电子商务、劳工标准等所谓“21世纪新议题”,具有领域广、标准高、影响大等特点。正在开展的中美投资协定谈判,焦点问题是要求我国改变现行的外商投资逐案审批制和产业指导目录方式,实行准入前国民待遇和负面清单管理方式。要求根据上述资料分析回答下列问题:到目前为止,政府和市场改革哪些领域有进步,存在哪些不足?
- 按照国际货币基金组织(以下简称IMF)颁布的《政府财政统计手册2001》的口径,政府财政收入包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入(其他收入主要指财产收入、出售商品和服务收入、罚金罚款和罚没收入以及其他杂项收入)。按此国际可比口径,我国政府财政收入,除公共财政收入之外,还应包括政府性基金收入(不合国有土地使用权出让收入)、国有资本经营收入、社会保险基金收入。按此口径计算,2011年、2012年我国政府财政收入分别为132986.3亿元和152223.8亿元,占当年GDP比重分别为28.1%和29.3%。其中,公共财政收入是主体;政府性基金收入(不包括国有土地使用权出让收入)分别为7886.1亿元和8651.8亿元,占GDP比重均为1.7%;国有资本经营收入分别为765亿元和1495.9亿元,占GDP比重分别为0.2%和0.3%;社会保险基金收入分别为25757.7亿元和31411亿元,占GDP比重分别为5.4%和6%。请按以下层次论述:(一)我国政府收入体系的现状(二)目前我国政府收入体系存在的问题(三)我国政府收入体系的改革目标
- 一个健全的保险市场主体是由以下三个部分构成的:一是保险经营机构,即保险供给主体。二是保险投保群体,即保险需求主体。三是为保险关系双方提供保险服务的中介机构或个人,即保险中介主体。保险中介市场的发展是培育和完善整个保险市场的重要组成部分,通过保险中介所提供的专业化服务,原本难以达成的保险交易得以实现。试述保险中介的作用。请按以下层次论述:(一)降低保险交易成本(二)推进保险业专业化发展(三)推进保险业创新发展
- 试述现代商业银行的职能、主要业务和经营原则在现代市场经济社会中,金融系统是配置资源的系统。在该系统中,商业银行是重要的不可或缺的金融中介组织,对社会、经济发展有着重要影响。商业银行是专门经营金融商品以获得利润的金融机构,其主要特征在于其可以向社会提供交易账户和直接贷款两项金融产品和服务。请按以下层次回答问题:(一)商业银行的职能(二)现代商业银行的主要业务(三)现代商业银行的经营原则
- 试述市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用党的十四大提出市场作用定位之后,我们党一直在探索适应改革和发展客观要求的市场与政府的准确定位。从十六大到十八大,探索都集中在强调改革取向是增强市场作用。党的十八届冲全会明确提出,要使市场在资源配置中起决定性作用。这一说法在理论上更为明确、到位,对于现阶段经济体制改革更具针对性。请按以下层次回答问题:(一)我国城镇化进程的特点(二)城镇化的发展方向(三)如何增强城镇综合承载能力
- 试述我国财政转移支付制度存在的问题及改革方向由于我国地区间自然条件千差万别,经济和社会发展水平差距较大,需要中央适度集中财力,通过财政转移支付实施有效的地区均衡政策,推动基本公共服务均等化,促进区域协调发展。但转移支付规模和结构不合理也会带来干扰地方政府预算管理等问题。因此,进一步改革和完善财政转移支付制度,自党的十六大以来就成为经济体制改革的一项重要任务。在国务院批转的《关于2013年深化经济体制改革重点工作的意见》中,也明确提出了完善财政转移支付制度的要求。请按以下层次回答问题:(一)财政转移支付的概念与基本内容(二)我国现行财政转移支付制度存在的主要问题(三)我国财政转移支付制度的改革方向
- 试述合理的企业财务管理目标甲公司是一家食品生产企业,所在行业市场竞争比较激烈。近期,整个行业遭受了信任危机,主要原因是行业内某家公司用化工原料冒充食品添加剂加工生产食品被曝光。这一事件对整个行业都敲响了警钟。在甲公司近期的一次高层会议上,公司董事长认为,被曝光公司之所以用化工原料冒充食品添加剂,直接原因是为了降低成本,增加利润,实质上是公司财务管理目标不当造成的。这一观点得到董事会的普遍认可,大家都认为应该从这个案例中汲取教训,树立并坚持有利于公司长远发展的财务管理目标。公司的利益相关方对财务管理目标的确定具有重大影响。甲公司在分析利益相关方需求的基础上,确立了“企业价值最大化”的财务管理目标。请按以下层次回答问题:(一)利润最大化目标的内涵和缺点(二)判断影响企业财务管理目标的利益相关方的主要标准(三)企业价值最大化目标的内涵和优点
- 试述我国社会保障体系建设社会保障是保障人民生活、调节社会分配的一项基本制度,推进人人平等享受社会保障的制度建设将成为未来民生建设的重要内容。鉴于我国国情,社会保障制度建设将是一项长期、艰巨和复杂的任务。党的十八大报告提出,要坚持全覆盖、保基本、多层次、可持续方针,以增强公平性、适应流动性、保证可持续性为重点,统筹推进城乡社会保障体系建设。请按以下层次回答问题:(一)社会保障的内涵(二)我国社会保障体系现状及主要问题(三)我国社会保障制度改革和发展的思路
- 试述市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用党的十四大提出市场作用定位之后,我们党一直在探索适应改革和发展客观要求的市场与政府的准确定位。从十六大到十八大,探索都集中在强调改革取向是增强市场作用。党的十八届冲全会明确提出,要使市场在资源配置中起决定性作用。这一说法在理论上更为明确、到位,对于现阶段经济体制改革更具针对性。请按以下层次回答问题:(一)市场在资源配置中起决定性作用的内涵(二)市场在资源配置中起决定性作用的意义(三)正确处理市场作用和政府作用的关系
- 试述企业长期股权投资的成本法与权益法企业持有长期股权投资,享有对被投资企业决策进行表决的权利和分享利润及剩余权益的权利。长期股权投资在持有期间,根据投资企业对被投资单位的影响程度不同,我国企业会计准则规定分别采用成本法与权益法两种方法进行核算。请按以下层次回答问题:(一)简述成本法与权益法的适用范围(二)简述成本法核算的要点(三)简述权益法核算的要点
- 试述积极发展混合所有制经济的重要意义和主要措施党的十五届四中全会、十六大、十六届三中全会、十八届三中全会,从“发展”,到“大力发展”,再到“积极发展”,逐步深化了对“发展混合所有制经济”的认识。党的十八届三中全会明确提出:“国有资本、集体资本、非公有资本等交叉持股、相互融合的混合所有制经济,是基本经济制度的重要实现形式。”请按以下层次回答问题:(一)混合所有制经济的内涵和本质(二)积极发展混合所有制经济的意义(三)积极发展混合所有制经济的主要措施
- 试述人民币汇率形成机制及其改革在开放经济中,各种国际交易都离不开货币的兑换。为了实现经济稳定增长,维护金融稳定,各国都必须作出选择,制定适合本国实际的汇率制度。改革开放以来,人民币汇率制度经历了一个不断发展和变革的过程。党的十八大提出,我国坚持实行对外开放政策。随着外向型经济发展和走出去战略的进一步实施,我国也必须继续对人民币汇率制度进行改革和完善。请按以下层次回答问题:(一)我国现行的人民币汇率形成机制(二)人民币汇率制度改革的方向(三)影响汇率变化的主要因素
- 试述政府收入体系存在的问题与分税制改革审计署20年第号公告显示,县级财政性收入结构不尽合理,54个县上年实现的财政性收入中,非税收入占60.45%;县级财政对上级转移支付依赖度较高,54个县上年的公共财政支出中,有49.39%来自于上级转移支付,其中中西部45个县的这一比例达61.66%。同年的审计工作报告指出:从政府间事权和中央与地方的财权划分看,目前事权划分不明确,中央和地方共同承担了许多事项的支出责任,教育、卫生、支农等支出责任尚不够明确。地方税体系建设相对滞后,地方各级税收收入不能满足其当年公共财政支出的一半。请按以下层次回答问题:(一)我国现行政府收入体系主要存在哪些问题(二)分析我国在政府事权与支出责任划分方面存在的主要问题(三)对进一步完善分税制财政管理体制的建议
- 试述建立权责发生制政府综合财务报告制度的重要意义和需要做的工作我国传统财政决算采用的是收付实现制,以现金收到或付出为标准来记录收入的实现或费用的发生。采用这种会计制度,决算只能反映当年的财政收入、支出及盈余或赤字,不能全面反映政府真实的财务状况。党的十八届三中全会明确提出:“建立跨年度预算平衡机制,建立权责发生制的政府综合财务报告制度,建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制。”建立权责发生制的政府综合财务报告制度,已成为我国政府会计制度改革的方向。请按以下层次回答问题:(一)权责发生制政府综合财务报告制度的含义与特征(二)我国建立权责发生制政府综合财务报告制度的重要意义(三)建立政府综合财务报告制度需要做的工作
- 2006年3月,根据审计计划安排,某审计组对M工贸有限公司(以下简称M公司)2005年度的会计报表进行了审计。据初步了解,自2003年以来,M公司的经营方式、管理组织形式等均没有发生重大变化,也未发生重大重组行为。2004年10月29日,中国人民银行公布的人民币贷款利率,三至五年(含)为5.85%,五年以上为6.12%。M公司提供的未经审计的会计报表如下:资产负债表(简表)编制单位:M工贸有限公司2005年12月31日 单位:人民币万元利润及利润分配表(简表)编制单位:M工贸有限公司2005年度 单位:人民币万元M公司提供的会计报表部分附注如下:(1)应收补贴款期末余额500万元,系公司根据市人民政府2005年12月28日下发的《关于给予M工贸有限公司2005年税收返还500万元的函》确认的款项,公司己记人补贴收入。(2)长期借款期末余额为1300万元,明细如下:解题要求:请根据上述资料,采用分析陛复核方法,指出M公司会计报表及相关附注中,可能存在问题需要重点审査的项目,并说明理由。
- 按照审计工作安排,某审计组接受委派,对甲公司(国有企业)2005年度的财务收支进行了审计。部分资料和情况如下:(1)审计组对甲公司的内部控制进行了调査和测试,并在相关审计工作底稿中记录了调査和测试的事项,摘录如下: 2005年初,甲公司财务部按照管理层的要求,决定在公司系统全面开展会计法执行情况检査。2005年3月,财务部派出检査组对设在外省的三个销售分公司进行检査,发现三个分公司普遍存在多头开户、账外设账和违规对外投资等问题。具体情况如下: 2003年,甲公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑,授予设在外省的销售分公司产品销售定价自主权和对外投资自主权。三个销售分公司为拓展市场,其会计人员也被安排从事营销工作,会计和出纳等财务工作由同一个人负责。由于尚未建立销售网络的计算机控制系统,甲公司每月手工统计一次各销售分公司的销售情况,并要求各销售分公司每月末将当月销售货款汇缴甲公司账户,确认销售收入。三个销售分公司利用甲公司授予的销售定价权,采用髙价销售低价向甲公司汇总报账的手法,截留销售货款形成“账外账”,并利用销售货款上缴的时间差,挪用销售货款进行投资,投资所得收益也流入“账外账”。然后将“账外账”款项源源不断地汇往分公司管理层控制的境外账户。甲公司髙度重视检查组发现的问题。针对暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存在的缺陷等问题,甲公司董事会经研究后,做出如下决定:第一,建立健全公司的内部控制制度,由财务部组织制定与实施。如果内部控制方面出现问题,由财务部经理承担全部责任。第二,加强对投资的控制。收回各分公司的对外投资权,公司所有的投资均由甲公司董事长决定并审批。第三,加强财务管理。分公司会计和出纳人员分设,出纳人员不得兼任账目登记工作,甲公司支付款项所需的印章均由总会计师统一保管。第四,加强销售与收款的控制。所有的销售业务(包括制定销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等)均由甲公司销售部统一负责,各销售分公司仅负责市场宣传推广、协助催收货款。第五,加强计算机系统建设和内部审计工作。实现对销售网点的计算机控制,由甲公司财务部每年组织对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计。(2)按照审计方案中所确定的重点审计领域和审计组的人员分工,审计人员赵伟负责对甲公司的投资、应付账款及主营业务收入等账户实施包括分析性复核在内的实质性测试程序。甲公2004年度已审利润表的主营业务收入及主营业务成本分别为1600万元及1408万元。甲公司2005年度主要的会计政策、会计估计等没有发生重大变化,也未发生并购、债务重组和新的投资等行为,费用开支水平和营业外收支情况也与上年相当。有关审计情况如下:情况一:审计甲公司2005年度流动负债项目时,审计人员赵伟首先对应付账款业务实施了较为全面的审计,确认甲公司的应付账款被低估了40万元,并要求甲公司进行调整;然后利用经确认的应付账款余额1000万元和流动负债项目中其他未审项目的资料进行分析,计算得出应付账款占流动负债的比例为16%。赵伟查阅上年度审计工作底稿后得知,甲公司2004年应付账款年末余额占流动负债的比例为13.51。情况二:审查甲公司2005年度利润表项目时,在实施具体实质性测试程序之前,审计人员赵伟利用未审资料计算的2005年度毛利率为18%,经审计确认甲公司 2005年度主营业务成本为1800万元。情况三:甲公司的会计资料显示,2005年度投资收益为200万元,利润总额为3200万元。审査甲公司的投资业务时,赵伟经査阋2004年及以前各年度甲公司会计报表的审计工作底稿确认,历年来投资收益占利润总额的比例基本维持在10%的水平上。经审计确认甲公司2005年度的投资收益实际为150万元。解题要求:请从内部控制角度,指出甲公司董事会所作决定的不当之处,并说明理由。
- 2006年4月,某省审计厅派出审计组对A大学2005年度财务收支进行审计。自1998年髙校体制调整后,该审计厅一直未对A大学实施过审计。A大学为省属全日制普通髙等学校。A大学下设12个系所。财务处主要管理和核算财政预算拨款、学校教育科研事业收支;校办产业处主要管理和核算校办产业、学校后勤服务和附属单位的收支;各系所设有专职财会人员和会计账簿,主要负责核算本单位的财务收支。以下是审计组调查了解的部分情况和取得的部分资料:(1)审计人员在对2005年“专款支出——科研经费”科目审计时发现,己完成的20个科研项目,普遍结题不结账,科研经费结余较大,经费支出缺少明细,科研经费中列支科研人员的福利补贴、商业保险、缴存职工住房公积金及与科研项目不相关的水电费。(2)A大学下属s研究所在“十五”期间承担了一项国家重点科研课题,经费总额为1100万元,课题已结项验收。研究所将用课题研究经费所购置的设备和专利技术作价,与本市一家民营企业合作设立了D科技公司,研究所占注册资本500万元中30%的股份。该项投资未纳入校办产业处统一管理,也未进行相关的会计核算。投资所得收益由研究所支配使用,2005年共收到投资收益50万元,主要用作职工福利和支付业务招待费。截止到审计时尚有8.6万元结余。经进一步扩大调查发现,各系所类似未纳入统一核算的对外投资共有18项,投资总额1600万元。(3)审计人员在检查“事业支出”时发现,A大学于2005年12月25日列支“维修费”和“印刷费”600万元,作为预付校办企业下年度的印刷费和修理费。进一步检査发现:该校财政预算拨款结余较大,为保证年终财政预算收支平衡,学校以拨代支将预付费用在经费中列支。(4)审计人员在对A大学内部控制进行调查了解时发现以下情况: 1)学校各职能部门、系所的采购业务均由各单位自行办理。采购由使用人员提出申请,经本部门领导批准,使用人员购买后凭发票经本部门领导签字,到财务部门报账。 2)各系所只设一名财务人员,所有账务记录、费用报销、现金管理均由该财务人员办理。 3)各课题组以课题经费购置的计算机归个人使用,未作资产记录;一些大型设备由系所自行管理使用,没有相应的账卡记录;固定资产报废、出售和对外投资均无相关的手续和记录。 4)抽査部分5万元以上的办公用品报销凭证,发现均没有列示所购办公用品的明细清单,也无验收入库凭证。经进一步调査,发现也无相关的领用记录。 5)学校编制的年度会计报表内容,包括财政拨付款项的收支,未包括校办产业处和各系所的创收收入和支出。(5)审计人员对A大学财务处2005年“应收及暂付款”科目进行审计时发现,〃应收及暂付款——B公司〃明细账(金额单位:万元)如下:[2006sjllysjal6cst1]审计人员经进一步向财务处长调査发现,A大学经常从B公司购买材料,校领导同意将科研经费拨款借给B公司,A大学提供了与B公司于3月10日和5月15日分别签订的两份借款合同。这两份借款合同均由A大学分管财务工作的副校长签字,借款期限均为6个月,资金占用费率9%,用途为用于B公司生产经营。解题要求:请针对”资料4»的情况,指出相关内部控制存在的缺陷。
- 2006年4月,某省审计厅派出审计组对A大学2005年度财务收支进行审计。自1998年高校体制调整后,该审计厅一直未对A大学实施过审计。A大学为省属全日制普通高等学校。A大学下设12个系所。财务处主要管理和核算财政预算拨款、学校教育科研事业收支;校办产业处主要管理和核算校办产业、学校后勤服务和附属单位的收支;各系所设有专职财会人员和会计账簿,主要负责核算本单位的财务收支。以下是审计组调査了解的部分情况和取得的部分资料:(1)审计人员在对2005年“专款支出——科研经费”科目审计时发现,己完成的20个科研项目,普遍结题不结账,科研经费结余较大,经费支出缺少明细,科研经费中列支科研人员的福利补贴、商业保险、缴存职工住房公积金及与科研项目不相关的水电费。(2)A大学下属s研究所在“十五”期间承担了一项国家重点科研课题,经费总额为1100万元,课题已结项验收。研究所将用课题研究经费所购置的设备和专利技术作价,与本市一家民营企业合作设立了D科技公司,研究所占注册资本500万元中30%的股份。该项投资未纳入校办产业处统一管理,也未进行相关的会计核算。投资所得收益由研宂所支配使用,2005年共收到投资收益50万元,主要用作职工福利和支付业务招待费。截止到审计时尚有8.6万元结余。经进一步扩大调查发现,各系所类似未纳入统一核算的对外投资共有18项,投资总额1600万元。(3)审计人员在检查“事业支出”时发现,A大学于2005年12月25曰列支“维修费”和“印刷费”600万元,作为预付校办企业下年度的印刷费和修理费。进一步检査发现:该校财政预算拨款结余较大,为保证年终财政预算收支平衡,学校以拨代支将预付费用在经费中列支。(4)审计人员在对A大学内部控制进行调查了解时发现以下情况: 1)学校各职能部门、系所的采购业务均由各单位自行办理。采购由使用人员提出申请,经本部门领导批准,使用人员购买后凭发票经本部门领导签字,到财务 部门报账。 2)各系所只设一名财务人员,所有账务记录、费用报销、现金管理均由该财务人员办理。 3)各课题组以课题经费购置的计算机归个人使用,未作资产记录;一些大型设备由系所自行管理使用,没有相应的账卡记录;固定资产报废、出售和对外投资均无相关的手续和记录。 4)抽査部分5万元以上的办公用品报销凭证,发现均没有列示所购办公用品的明细清单,也无验收入库凭证。经进一步调査,发现也无相关的领用记录。 5)学校编制的年度会计报表内容,包括财政拨付款项的收支,未包括校办产业处和各系所的创收收入和支出。(5)审计人员对A大学财务处2005年“应收及暂付款”科目进行审计时发现,“应收及暂付款——B公司”明细账(金额单位:万元)如下:[2006sjllysjal6cst1]审计人员经进一步向财务处长调査发现,A大学经常从B公司购买材料,校领导同意将科研经费拨款借给B公司,A大学提供了与B公司于3月10日和5月15日分别签订的两份借款合同。这两份借款合同均由A大学分管财务工作的副校长签字,借款期限均为6个月,资金占用费率9%,用途为用于B公司生产经营。解题要求:请针对“资料5”中A大学对B公司违规借款业务,提出下一步拟实施的审计程序《(四)请针对A大学存在的问题,提出审计建议。
- 按照审计工作安排,某审计组接受委派,对甲公司(国有企业)2005年度的财务收支进行了审计。部分资料和情况如下:(1)审计组对甲公司的内部控制进行了调査和测试,并在相关审计工作底稿中记录了调査和测试的事项,摘录如下:2005年初,甲公司财务部按照管理层的要求,决定在公司系统全面开展会计法执行情况检査。2005年3月,财务部派出检査组对设在外省的三个销售分公司进行检査,发现三个分公司普遍存在多头开户、账外设账和违规对外投资等问题。具体情况如下:2003年,甲公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑,授予设在外省的销售分公司产品销售定价自主权和对外投资自主权。三个销售分公司为拓展市场,其会计人员也被安排从事营销工作,会计和出纳等财务工作由同一个人负责。由于尚未建立销售网络的计算机控制系统,甲公司每月手工统计一次各销售分公司的销售情况,并要求各销售分公司每月末将当月销售货款汇缴甲公司账户,确认销售收入。三个销售分公司利用甲公司授予的销售定价权,采用髙价销售低价向甲公司汇总报账的手法,截留销售货款形成”账外账〃,并利用销售货款上缴的时间差,挪用销售货款进行投资,投资所得收益也流入“账外账“。然后将”账外账”款项源源不断地汇往分公司管理层控制的境外账户。甲公司高度重视检査组发现的问题。针对暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存在的缺陷等问题,甲公司董事会经研究后,做出如下决定:第一,建立健全公司的内部控制制度,由财务部组织制定与实施。如果内部控制方面出现问题,由财务部经理承担全部责任。第二,加强对投资的控制。收回各分公司的对外投资权,公司所有的投资均由甲公司董事长决定并审批。第三,加强财务管理。分公司会计和出纳人员分设,出纳人员不得兼任账目登记工作,甲公司支付款项所需的印章均由总会计师统一保管。第四,加强销售与收款的控制。所有的销售业务(包括制定销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等)均由甲公司销售部统一负责,各销售分公司仅负责市场宣传推广、协助催收货款。第五,加强计算机系统建设和内部审计工作。实现对销售网点的计算机控制,由甲公司财务部每年组织对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计。(2)按照审计方案中所确定的重点审计领域和审计组的人员分工,审计人员赵伟负责对甲公司的投资、应付账款及主营业务收入等账户实施包括分析性复核在内的实质性测试程序。甲公‘2004年度已审利润表的主营业务收入及主营业务成本分别为1600万元及1408万元。甲公司2005年度主要的会计政策、会计估计等没有发生重大变化,也未发生并购、债务重组和新的投资等行为,费用开支水平和营业外收支情况也与上年相当。有关审计情况如下:情况一:审计甲公司 2005年度流动负债项目时,审计人员赵伟首先对应付账款业务实施了较为全面的审计,确认甲公司的应付账款被低估了40万元,并要求甲公司进行调整;然后利用经确认的应付账款余额1000万元和流动负债项目中其他未审项目的资料进行分析,计算得出应付账款占流动负债的比例为16%。赵伟査阅上年度审计工作底稿后得知,甲公司2004年应付账款年末余额占流动负债的比例为13.5%。情况二:审査甲公司2005年度利润表项目时,在实施具体实质性测试程序之前,审计人员赵伟利用未审资料计算的2005年度毛利率为18%,经审计确认甲公司2005年度主营业务成本为1800万元。情况三:甲公司的会计资料显示,2005年度投资收益为200万元,利润总额为3200万元。审查甲公司的投资业务时,赵伟经查阅2004年及以前各年度甲公司会计报表的审计工作底稿确认,历年来投资收益占利润总额的比例基本维持在10%的水平上。经审计确认甲公司2005年度的投资收益实际为150万元。解题要求:请针对审计中的”情况一〃,分析甲公司2005年流动负债项目可能存在的问题。
- 2006年4月,某省审计厅派出审计组对A大学2005年度财务收支进行审计。自1998年髙校体制调整后,该审计厅一直未对A大学实施过审计。A大学为省属全日制普通髙等学校。A大学下设12个系所。财务处主要管理和核算财政预算拨款、学校教育科研事业收支;校办产业处主要管理和核算校办产业、学校后勤服务和附属单位的收支;各系所设有专职财会人员和会计账簿,主要负责核算本单位的财务收支。以下是审计组调査了解的部分情况和取得的部分资料:(1)审计人员在对2005年〃专款支出——科研经费》科目审计时发现,己完成的20个科研项目,普遍结题不结账,科研经费结余较大,经费支出缺少明细,科研经费中列支科研人员的福利补贴、商业保险、缴存职工住房公积金及与科研项目不相关的水电费。(2)A大学下属s研究所在“十五”期间承担了一项国家重点科研课题,经费总额为1100万元,课题已结项验收。研究所将用课题研究经费所购置的设备和专利技术作价,与本市一家民营企业合作设立了D科技公司,研究所占注册资本500万元中30%的股份。该项投资未纳入校办产业处统一管理,也未进行相关的会计核算。投资所得收益由研宂所支配使用,2005年共收到投资收益50万元,主要用作职工福利和支付业务招待费。截止到审计时尚有8.6万元结余。经进一步扩大调査发现,各系所类似未纳入统一核算的对外投资共有18项,投资总额1600万元。(3)审计人员在检査”事业支出〃时发现,A大学于2005年12月25日列支“维修费”和“印刷费”600万元,作为预付校办企业下年度的印刷费和修理费。进一步检査发现:该校财政预算拨款结余较大,为保证年终财政预算收支平衡,学校以拨代支将预付费用在经费中列支。(4)审计人员在对A大学内部控制进行调查了解时发现以下情况: 1)学校各职能部门、系所的采购业务均由各单位自行办理。采购由使用人员提出申请,经本部门领导批准,使用人员购买后凭发票经本部门领导签字,到财务部门报账。 2)各系所只设一名财务人员,所有账务记录、费用报销、现金管理均由该财务人员办理。 3)各课题组以课题经费购置的计算机归个人使用,未作资产记录:一些大型设备由系所自行管理使用,没有相应的账卡记录;固定资产报废、出售和对外投资均无相关的手续相记录。 4)抽查部分5万元以上的办公用品报销凭证,发现均没有列示所购办公用品的明细清单,也无验收入库凭证。经进一步调查,发现也无相关的领用记录。 5)学校编制的年度会计报表内容,包括财政拨付款项的收支,未包括校办产业处和各系所的创收收入和支出。(5)审计人员对A大学财务处2005年“应收及暂付款”科目进行审计时发现,〃应收及暂付款——B公司〃明细账(金额单位:万元)如下:[2006sjllysjal6cst1]审计人员经进一步向财务处长调査发现,A大学经常从B公司购买材料,校领导同意将科研经费拨款借给B公司,A大学提供了与B公司于3月10日和5月15日分别签订的两份借款合同。这两份借款合同均由A大学分管财务工作的副校长签字,借款期限均为6个月,资金占用费率9%,用途为用于B公司生产经营。解题要求:请分别对上述”资料1_3“所反映的情况进行分析,指出其中存在的问题。
- 按照审计工作安排,某审计组接受委派,对甲公司(国有企业)2005年度的财务收支进行了审计。部分资料和情况如下:(1)审计组对甲公司的内部控制进行了调査和测试,并在相关审计工作底稿中记录了调査和测试的事项,摘录如下:2005年初,甲公司财务部按照管理层的要求,决定在公司系统全面开展会计法执行情况检查。2005年3月,财务部派出检查组对设在外省的三个销售分公司进行检査,发现三个分公司普遍存在多头开户、账外设账和违规对外投资等问题。具体情况如下:2003年,甲公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑,授予设在外省的销售分公司产品销售定价自主权和对外投资自主权。三个销售分公司为拓展市场,其会计人员也被安排从事营销工作,会计和出纳等财务工作由同一个人负责。由于尚未建立销售网络的计算机控制系统,甲公司每月手工统计一次各销售分公司的销售情况,并要求各销售分公司每月末将当月销售货款汇缴甲公司账户,确认销售收入。三个销售分公司利用甲公司授予的销售定价权,采用高价销售低价向甲公司汇总报账的手法,截留销售货款形成〃账外账%并利用销售货款上缴的时间差,挪用销售货款进行投资,投资所得收益也流入“账外账“。然后将“账外账”款项源源不断地汇往分公司管理层控制的境外账户。甲公司髙度重视检査组发现的问题。针对暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存在的缺陷等问题,甲公司董事会经研究后,做出如下决定:第一,建立健全公司的内部控制制度,由财务部组织制定与实施。如果内部控制方面出现问题,由财务部经理承担全部责任。第二,加强对投资的控制。收回各分公司的对外投资权,公司所有的投资均由甲公司董事长决定并审批。第三,加强财务管理。分公司会计和出纳人员分设,出纳人员不得兼任账目登记工作,甲公司支付款项所需的印章均由总会计师统一保管。第四,加强销售与收款的控制。所有的销售业务(包括制定销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等)均由甲公司销售部统一负责,各销售分公司仅负责市场宣传推广、协助催收货款。第五,加强计算机系统建设和内部审计工作。实现对销售网点的计算机按制,由甲公司财务部每年组织对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计。(2)按照审计方案中所确定的重点审计领域和审计组的人员分工,审计人员赵伟负责对甲公司的投资、应付账款及主营业务收入等账户实施包括分析性复核在内的实质性测试甲公-2004年度已审利润表的主营业务收入及主营业务成本分别为1600万元及1408万元。甲公司2005年度主要的会计政策、会计估计等没有发生重大变化,也未发生并购、债务重组和新的投资等行为,费用开支水平和营业外收支情况也与上年相当。有关审计情况如下:情况一:审计甲公司2005年度流动负债项目时,审计人员赵伟首先对应付账款业务实施了较为全面的审计,确认甲公司的应付账款被低估了40万元,并要求甲公司进行调整;然后利用经确认的应付账款余额1000万元和流动负债项目中其他未审项目的资料进行分析,计算得出应付账款占流动负债的比例为16%。赵伟查阅上年度审计工作底稿后得知,甲公司2004年应付账款年末余额占流动负债的比例为13.5%。情况二:审查甲公司2005年度利润表项目时,在实施具体实质性测试程序之前,审计人员赵伟利用未审资料计算的2005年度毛利率为18%,经审计确认甲公司2005年度主营业务成本为1800万元。情况三:甲公司的会计资料显示,2005年度投资收益为200万元,利润总额为3200万元。审査甲公司的投资业务时,赵伟经査阋2004年及以前各年度甲公司会计报表的审计工作底稿确认,历年来投资收益占利润总额的比例基本维持在10%的水平上。经审计确认甲公司2005年度的投资收益实际为150万元。解题要求:请针对审计中的”情况三〃,指出审计人员应如何依据这些信息确定对甲公司2005年度利润审计的重
- 2006年3月,根据审计计划安排,某审计组对M工贸有限公司(以下简称M公司)2005年度的会计报表进行了审计。据初步了解,自2003年以来,M公司的经营方式、管理组织形式等均没有发生重大变化,也未发生重大重组行为。2004年10月29日,中国人民银行公布的人民币贷款利率,三至五年(含)为5.85%,五年以上为6.12%。M公司提供的未经审计的会计报表如下:资产负债表(简表)编制单位:M工贸有限公司2005年12月31日单位:人民币万元资产年初数年宋数负桢和股东权益年初数逋动资产1\100.0011204.00流动负谪71B9.0091萁中:其中t应牧补贴启0.00500.00镶期借款J60D.CI041存货2跳00应付]530,0010_年1^到期的长期热.价i!长期投资500.00600.00长期负愤19资产年初数年未数负僙和职车权益年初年固定资产12WO,WJm.d0其中*无彤及其他资产38W.OO3400,00长瓶惜款1000.0013其他长期负{S■600.00t负谪合计B7S9.00取东权益股本15000.0015C资本公m600.00(盈余公积!200.00151未分E利闱191121:资产合计27mooJ0304.9D负儆和取:务:权益合计2?50ft00利润及利润分配表(简表)编制单位:M工贸有限公司2005年度单位:人民币万元项H上年数本年*计数一、主营业务收入5300.006400.00主营亚务收人冷热5300.006400.00主营你务成本3700.004400,00主营业夯税金及W加90,00I1QOO二、主苷业务利润1510.001陈00加:其他业务利润JO.OO«业费用魏00101.00苷遒费闱300.00230,00W务费用350.00150.00食1利润570.001418.00加:投资收益47.00-moo补W收人0.00moo苒此外收人21.00moo醎:货亚外支出32.00mooW、利润总辘606.001515.00所得税moomoo五、净利W406.001015.00加:年初来分配利润223S.001911.00六,可供分1C的利润2664.002926.00坭取法定盈余公祝金41,00102,00提取任意盈汆公枳金712.00702,00七、可供股东分配的利润191L002122.00轶:应付优先股股利八V未分K利澜1911-002122.00M公司提供的会计报表部分附注如下:(1)应收补贴款期末余额500万元,系公司根据市人民政府2005年12月28日下发的《关于给予M工贸有限公司2005年税收返还500万元的函》确认的款项,公司己记人补贴收入。(2)长期借款期末余额为1300万元,明细如下:贷揿钼行贷款神类资坎期隈年利串期初余额本期Hfftl期末数A商业银行抵押2003年9月1B-2006年8只日 5.49%600.00600,00B商it银行信用2004年4月1R—20W年3月31曰5.49»400.00400.00中HI商银行抵押3005年U月1曰-2009年4月30日8.58ft30000300.00合计1000.00300,001300.00解题要求:请提出对M公司资产负债表中应付账款项目进行实质性测试的主要审计程序。
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按照审计工作安排,某审计组接受委派,对甲公司(国有企业)2005年度的财务收支进行了审计。部分资料和情况如下:(1)审计组对甲公司的内部控制进行了调査和测试,并在相关审计工作底稿中记录了调査和测试的事项,摘录如下:2005年初,甲公司财务部按照管理层的要求,决定在公司系统全面开展会计法执行情况检查。2005年3月,财务部派出检查组对设在外省的三个销售分公司进行检查,发现三个分公司普遍存在多头开户、账外设账和违规对外投资等问题。具体情况如下:2003年,甲公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑,授予设在外省的销售分公司产品销售定价自主权和对外投资自主权。三个销售分公司为拓展市场,其会计人员也被安排从事营销工作,会计和出纳等财务工作由同一个人负责。由于尚未建立销售网络的计算机控制系统,甲公司每月手工统计一次各销售分公司的销售情况,并要求各销售分公司每月末将当月销售货款汇缴甲公司账户,确认销售收入。三个销售分公司利用甲公司授予的销售定价权,采用髙价销售低价向甲公司汇总报账的手法,截留销售货款形成〃账外账“,并利用销售货款上缴的时间差,挪用销售货款进行投资,投资所得收益也流入“账外账“。然后将”账外账”款项源源不断地汇往分公司管理层控制的境外账户。甲公司高度重视检査组发现的问题。针对暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存在的缺陷等问题,甲公司董事会经研究后,做出如下决定:第一,建立健全公司的内部控制制度,由财务部组织制定与实施。如果内部控制方面出现问题,由财务部经理承担全部责任。第二加强对投资的控制。收回各分公司的对外投资权,公司所有的投资均由甲公司董事长决定并审批。第三,加强财务管理。分公司会计和出纳人员分设,出纳人员不得兼任账目登记工作,甲公司支付款项所需的印章均由总会计师统一保管。第四,加强销售与收款的控制。所有的销售业务(包括制定销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等)均由甲公司销售部统一负责,各销售分公司仅负责市场宣传推广、协助催收货款。第五,加强计算机系统建设和内部审计工作。实现对销售网点的计算机控制,由甲公司财务部每年组织对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计。(2)按照审计方案中所确定的重点审计领域和审计组的人员分工,审计人员赵伟负责对甲公司的投资、应付账款及主营业务收入等账户实施包括分析性复核在内的实质性测试程序》甲公^2004年度已审利润表的主营业务收入及主营业务成本分别为1600万元及1408万元。甲公司2005年度主要的会计政策、会计估计等没有发生重大变化,也未发生并购、债务重组和新的投资等行为,费用开支水平和营业外收支情况也与上年相当。有关审计情况如下:
情况一:审计甲公司 2005年度流动负债项目时,审计人员赵伟首先对应付账款业务实施了较为全面的审计,确认甲公司的应付账款被低估了40万元,并要求甲公司进行调整;然后利用经确认的应付账款余额1000万元和流动负债项目中其他未审项目的资料进行分析,计算得出应付账款占流动负债的比例为16%。赵伟査阋上年度审计工作底稿后得知,甲公司2004年应付账款年末余额占流动负债的比例为13.5%。
情况二:审査甲公司2005年度利润表项目时,在实施具体实质性测试程序之前,审计人员赵伟利用未审资料计算的2005年度毛利率为18%,经审计确认甲公司 2005年度主营业务成本为1800万元。情况三:甲公司的会计资料显示,2005年度投资收益为200万元,利润总额为3200万元。审査甲公司的投资业务时,赵伟经査阅2004年及以前各年度甲公司会计报表的审计工作底稿确认,历年来投资收益占利润总额的比例基本维持在10%的水平上。经审计确认甲公司2005年度的投资收益实际为150万元。解题要求:请针对甲公司财务部检查组发现的问题,分析该公司内部控制方面的缺陷,并说明理由。 - 按照审计工作安排,某审计组接受委派,对甲公司(国有企业)2005年度的财务收支进行了审计。部分资料和情况如下:(1)审计组对甲公司的内部控制进行了调査和测试,并在相关审计工作底稿中记录了调査和测试的事项,摘录如下:2005年初,甲公司财务部按照管理层的要求,决定在公司系统全面开展会计法执行情况检査。2005年3月,财务部派出检査组对设在外省的三个销售分公司进行检査,发现三个分公司普遍存在多头开户、账外设账和违规对外投资等问题。具体情况如下:2003年,甲公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑,授予设在外省的销售分公司产品销售定价自主权和对外投资自主权。三个销售分公司为拓展市场,其会计人员也被安排从事营销工作,会计和出纳等财务工作由同一个人负责。由于尚未建立销售网络的计算机控制系统,甲公司每月手工统计一次各销售分公司的销售情况,并要求各销售分公司每月末将当月销售货款汇缴甲公司账户,确认销售收入。三个销售分公司利用甲公司授予的销售定价权,采用高价销售低价向甲公司汇总报账的手法,截留销售货款形成11账外账〃,并利用销售货款上缴的时间差,挪用销售货款进行投资,投资所得收益也流入“账外账“。然后将”账外账〃款项源源不断地汇往分公司管理层控制的境外账户。甲公司高度重视检査组发现的问题。针对暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存在的缺陷等问题,甲公司董事会经研究后,做出如下决定:第一,建立健全公司的内部控制制度,由财务部组织制定与实施。如果内部控制方面出现问题,由财务部经理承担全部责任。第二,加强对投资的控制。收回各分公司的对外投资权,公司所有的投资均由甲公司董事长决定并审批。第三,加强财务管理。分公司会计和出纳人员分设,出纳人员不得兼任账目登记工作,甲公司支付款项所需的印章均由总会计师统一保管。第四,加强销售与收款的控制。所有的销售业务(包括制定销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等)均由甲公司销售部统一负责,各销售分公司仅负责市场宣传推广、协助催收货款。第五,加强计算机系统建设和内部审计工作。实现对销售网点的计算机控制,由甲公司财务部每年组织对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计。(2)按照审计方案中所确定的重点审计领域和审计组的人员分工,审计人员赵伟负责对甲公司的投资、应付账款及主营业务收入等账户实施包括分析性复核在内的实质性测试程序。甲公‘2004年度已审利润表的主营业务收入及主营业务成本分别为1600万元及1408万元。甲公司2005年度主要的会计政策、会计估计等没有发生重大变化,也未发生并购、债务重姐和新的投资等行为,费用开支水平和营业外收支情况也与上年相当。有关审计情况如下:情况一:审计甲公司 2005年度流动负债项目时,审计人员赵伟首先对应付账款业务实施了较为全面的审计,确认甲公司的应付账款被低估了40万元,并要求甲公司进行调整;然后利用经确认的应付账款余额1000万元和流动负债项目中其他未审项目的资料进行分析,计算得出应付账款占流动负债的比例为16%。赵伟査阅上年度审计工作底稿后得知,甲公司2004年应付账款年末余额占流动负债的比例为13.情况二:审査甲公司2005年度利润表项目时,在实施具体实质性测试程序之前,审计人员赵伟利用未审资料计算的2005年度毛利率为18%,经审计确认甲公司2005年度主营业务成本为1800万元。情况三:甲公司的会计资料显示,2005年度投资收益为200万元,利润总额为3200万元。审査甲公司的投资业务时,赵伟经查阅2004年及以前各年度甲公司会计报表的审计工作底稿确认,历年来投资收益占利润总额的比例基本维持在10%的水平上。经审计确认甲公司2005年度的投资收益实际为150万元。解题要求:请针对审计中的”情况二〃,分析甲公司2005年度主营业务收入的总体合理性,并简要说明理由。
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(1)2006年3月,根据审计计划安排,某审计组对M工贸有限公司(以下简称M公司)2005年度的会计报表进行了审计。据初步了解,自2003年以来,M公司的经营方式、管理组织形式等均没有发生重大变化,也未发生重大重组行为。2004年10月29日,中国人民银行公布的人民币贷款利率,三至五年(含)为 5.85%,五年以上为6.12%。M公司提供的未经审计的会计报表如下:资产负债表(简表)编制单位:M工贸有限公司2005年12月31日单位:人民币万元资产年初It年宋数负桢和戕东权益年初数1]i0c.0i>iimoo流动负侪7169.00分1其中:其中厂应牧补贴思0.00500.00矩期借款41存货isoaooj0OQ.d(]应付哝款13W,0010一年A到期㈣长期鱼愤0.00C长期投资500.00600.CX!长期负悄lftOftOW19资产年初数年永数负#和股车权益年初敢年固定资产12K»,Wi5maoo无彤及其他资产3800.003400,00长规借款1000.0013其他长期负硕*00.00<负倘合什B789.00111取东杈益38711.00191肢本15000.0015C资本公讯600.00<————————-盈余公积]200.00151未分K利詷i911JX)21:资产合计■27mooM304.9D负慷和股灰权益合计J1迦30]利润及利润分配表(简表)编制单位:M工贸有限公司2005年度单位:人民币万元项H上年叹本年*计数一、主着业务收入5300.006400.00主营盘务收人净®5300.006400.00主营你务成本3700.004400,00主«此升税金及耐加90,00IIOlOO二、主营业务利洱1510.001S90.00加:其他i务利润JO.OO9,00硪;锌业费用魏00101.00管遒费用200.00mooW务费用moo150.00
三、营业利«570.001418.00加:投资收益47.00-moo补粘收人0.00moo西此外收人21.00moo减:苒业外支出32.00moo四、利病总额606.001515.00减:所得税moo500.00五、净利惘406.00iqis.oo加:年初未分祀利润2238.001911.00
六、可供分配的利润2664,00292C.00减;提取法定盈余公积金41,00102.00提取任意盈汆公积金712.00702,00七、可供股东分EfKl.利润mi.ooZ122.00应付优先股股利八、宋分配利涧1911,002122.00M公司提供的会计报表部分附注如下:(1)应收补贴款期末余额500万元,系公司根据市人民政府2005年12月28日下发的《关于给予M工贸有限公司2005年税收返还500万元的函》确认的款项,公司已记人补贴收入。(2)长期借款期末余额为1300万元,明细如下:货揿钼行贷软种类贷坎期联年利率期初余额本期堆如期束数A商业银行抵押2003年9月1B-2006年8只3]日 5.49%鎌00eoo,ooB商银行倌用2004年4月1R-2007年3月31曰5.49»400.00400-00中HI商银行抵押5005年tl月1B-2009年4月30日R.58^300,00300, 001000.00300,001300.00要求试述随着科学技术的进步,信息技术对审计产生的影响。 - 大华公司是一家主营机械设备制造的国有独资公司。2017年5月,某省审计厅派出审计组,对大华公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关审计情况和资料如下:(1)账面资料反映的情况表明,大华公司于2016年12月10日销售给D公司一批通用设备,含税销售价款总计680万元,该笔销售业务所形成的180万元利润计入了当期损益。经查,该项销售没有相应发货凭证,截至2016年12月31日,该笔货款尚未收回,审计组函证后未收到客户的回函确认资料;(2)2016年12月,大华公司将石油设备自动化控制技术转让给M公司,取得转让费收入3600万元,结转全部委托开发费用450万元,形成毛利3150万元,均计入了当期损益。审计人员经进一步了解发现:2015年,大华公司委托科发研究中心开发一项石油设备自动化控制技术,根据委托开发合同约定,大华公司除应支付全部开发费外,还应支付技术转让费100万元,方可享有研究开发成果的使用权和转让权。截至2016年12月31日,大华公司共支付给科发研究中心开发费224万元;(3)T公司是大华公司参股的公司。大华公司投资200万元,占T公司股本总额的20%。2015年11月,大华公司与T公司签订了《产品代销合同书》,由T公司负责华东地区大华公司产品的代销,代销价格由大华公司确定,并按代销总销售额的5%作为佣金按月支付给T公司。经查,T公司2016年1月至11月共完成产品代销收入5600万元,货款已全部汇付大华公司,1月至11月代销佣金280万元,大华公司已按月全部支付给T公司。2016年12月,大华公司向T公司发出代销产品,金额共计620万元。截至2016年12月31日,该批代销产品己销售部分的货款尚未汇付大华公司,大华公司也未收到该批产品已销售部分的清单,大华公司按照当月实发代销产品记入“主营业务收入”620万元,结转成本400万元,并计提了代销佣金31万元,记入“其他应付款——应付T公司代销佣金”;(4)大华公司持有P公司35%的股权,P公司2016年度经营业绩突出,实现净利润800万元。鉴于公司持续发展的需要,P公司股东会决定,2016年度暂不分配利润。大华公司在2016年度未对该项投资的收益进行确认和调整;(5)2014年,大华公司投资1000万元成立“A材料供应有限公司”,主要从事大华公司的主要材料供应业务。2016年9月,大华公司对该项投资计提减值准备500万元。同年10月,未经评估,将“A材料供应有限公司”以500万元的价格转让给该公司职工集资成立的“B公司”。检查发现,“A材料供应有限公司”2015年实现净利润600万元(未分配);(6)大华公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的6%计提。大华公司2016年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目金额为18800万元,其他应收款项目金额为1800万元,应付账款项目金额为8100万元,预收账款项目金额为1710万元。报表附注中反映的应收账款坏账准备项目金额为1200万元。其中,应付账款项目和预收账款项目的明细组成列示如下: (单位:万元)解题要求:针对上述“资料1”,指出存在的问题及处理意见。
- 试述专项审计调查的特点和搞好专项审计调查应注意的问题解题要求:请按以下层次论述此题:(1)专项审计调查的涵义(2)与财政财务收支审计相比较,专项审计调查的特点(3)结合审计实践,说明搞好专项审计调查应注意的主要问题
- 某省审计厅2007年3月至6月对某体育中心建设项目开展了审计。有关资料和审计的情况如下:(一)体育中心基本情况:根据省经济社会发展的需要,为发展体育事业、增强人民体质、提髙生活质量、促进精神文明建设、满足全运会和国际单项比赛高标准硬件设施的要求,充分体现作为经济大省、文化体育大省的实力与魅力,省政府决定建设某体育中心项目。该体育中心是全运会的主赛场,也是建国以来该省最大的公益性体育设施项目,于2002年8月开工建设,占地面积89公顷,由“一场四馆”组成。除体育设施外,还建有配套的文化、商业设施,这些配套设施概算占总概算的40%。项目规划总建筑面积约40万平方米,项目概算总投资为21亿元。该项目总体设计任务由国外一家体育建筑设计集团公司承担,配合设计单位是省内某建筑设计研究院,主要施工任务由192家具有高级施工资质的单位承担,主要监理单位有6家。该项目“一场四馆”已顺利完成,于2005年9月竣工投入使用。投入使用后已举办了全运会开幕式、闭幕式及一系列重大赛事活动。(二)审计目标:审计组在确定审计目标时,首先考虑的是该项目建设所产生的社会效益,注重建设过程中的经济效益,结合建成后项目的综合性、开放性、可持续性,制定如下具体审计目标:(1)审查确认因该项目规划建设而带给该省及项目所在区域的综合社会效益是否得以实现。(2)审查确认该项目作为体育中心、体育公园的概念是否得到了体现,其具体功能能否满足全运会和国际单项比赛的需要。(3)评价项目建造过程中的经济性、效率性和效果性,主要有:1)掌握项目基本建设程序的执行情况。2)分析评价建设资金的筹集和运用情况。3)揭示和反映项目投资和建设管理中存在的问题,分析问题产生的原因,从机制、制度上提出建议。(4)在审查评价项目体育功能的基础上,分析评价其文化功能、商业功能是否得到实现。(三)审计范围:对项目建设过程中的各项投融资活动和与项目建设有关的建设、设计、施工、监理、供货等单位的相关经济活动进行审计,调查了解项目建设所带来的经济和社会效益。(四)审计中取得的资料:(1)项目实际完成投资32亿元,完成总建筑面积36万平方米。(2)财务账面结余库存工程物资3547万元,经盘点实际库存工程物资144万元。(3)审计确认项目工程应招标的单项工程为260个,实际实行招标的单项工程为208个。(4)项目建成后,举办了若干次全国和省级重大赛事,2006年使用天数为90天,此外未进行过文化和商业活动。(5)审计发现,由于项目建设是边设计边施工,因而存在设计与施工不衔接、增加工程成本、未严格按照设计变更通知的时间进行签证、监理资料中施工单位的重新报验资料及监理单位的复验资料不全等问题。(6)审计时,项目尚未办理竣工验收。解题要求:指出对该项目进行效益审计应采用哪些审计评价标准。
- 某省审计厅2007年3月至6月对某体育中心建设项目开展了审计。有关资料和审计的情况如下:(一)体育中心基本情况:根据省经济社会发展的需要,为发展体育事业、增强人民体质、提髙生活质量、促进精神文明建设、满足全运会和国际单项比赛高标准硬件设施的要求,充分体现作为经济大省、文化体育大省的实力与魅力,省政府决定建设某体育中心项目。该体育中心是全运会的主赛场,也是建国以来该省最大的公益性体育设施项目,于2002年8月开工建设,占地面积89公顷,由“一场四馆”组成。除体育设施外,还建有配套的文化、商业设施,这些配套设施概算占总概算的40%。项目规划总建筑面积约40万平方米,项目概算总投资为21亿元。该项目总体设计任务由国外一家体育建筑设计集团公司承担,配合设计单位是省内某建筑设计研究院,主要施工任务由192家具有高级施工资质的单位承担,主要监理单位有6家。该项目“一场四馆”已顺利完成,于2005年9月竣工投入使用。投入使用后已举办了全运会开幕式、闭幕式及一系列重大赛事活动。(二)审计目标:审计组在确定审计目标时,首先考虑的是该项目建设所产生的社会效益,注重建设过程中的经济效益,结合建成后项目的综合性、开放性、可持续性,制定如下具体审计目标:(1)审查确认因该项目规划建设而带给该省及项目所在区域的综合社会效益是否得以实现。(2)审查确认该项目作为体育中心、体育公园的概念是否得到了体现,其具体功能能否满足全运会和国际单项比赛的需要。(3)评价项目建造过程中的经济性、效率性和效果性,主要有:1)掌握项目基本建设程序的执行情况。2)分析评价建设资金的筹集和运用情况。3)揭示和反映项目投资和建设管理中存在的问题,分析问题产生的原因,从机制、制度上提出建议。(4)在审查评价项目体育功能的基础上,分析评价其文化功能、商业功能是否得到实现。(三)审计范围:对项目建设过程中的各项投融资活动和与项目建设有关的建设、设计、施工、监理、供货等单位的相关经济活动进行审计,调查了解项目建设所带来的经济和社会效益。(四)审计中取得的资料:(1)项目实际完成投资32亿元,完成总建筑面积36万平方米。(2)财务账面结余库存工程物资3547万元,经盘点实际库存工程物资144万元。(3)审计确认项目工程应招标的单项工程为260个,实际实行招标的单项工程为208个。(4)项目建成后,举办了若干次全国和省级重大赛事,2006年使用天数为90天,此外未进行过文化和商业活动。(5)审计发现,由于项目建设是边设计边施工,因而存在设计与施工不衔接、增加工程成本、未严格按照设计变更通知的时间进行签证、监理资料中施工单位的重新报验资料及监理单位的复验资料不全等问题。(6)审计时,项目尚未办理竣工验收。解题要求:根据项目情况和审计情况,提出相应的审计建议。
- 某省审计厅2007年3月至6月对某体育中心建设项目开展了审计。有关资料和审计的情况如下:(一)体育中心基本情况:根据省经济社会发展的需要,为发展体育事业、增强人民体质、提髙生活质量、促进精神文明建设、满足全运会和国际单项比赛高标准硬件设施的要求,充分体现作为经济大省、文化体育大省的实力与魅力,省政府决定建设某体育中心项目。该体育中心是全运会的主赛场,也是建国以来该省最大的公益性体育设施项目,于2002年8月开工建设,占地面积89公顷,由“一场四馆”组成。除体育设施外,还建有配套的文化、商业设施,这些配套设施概算占总概算的40%。项目规划总建筑面积约40万平方米,项目概算总投资为21亿元。该项目总体设计任务由国外一家体育建筑设计集团公司承担,配合设计单位是省内某建筑设计研究院,主要施工任务由192家具有高级施工资质的单位承担,主要监理单位有6家。该项目“一场四馆”已顺利完成,于2005年9月竣工投入使用。投入使用后已举办了全运会开幕式、闭幕式及一系列重大赛事活动。(二)审计目标:审计组在确定审计目标时,首先考虑的是该项目建设所产生的社会效益,注重建设过程中的经济效益,结合建成后项目的综合性、开放性、可持续性,制定如下具体审计目标:(1)审查确认因该项目规划建设而带给该省及项目所在区域的综合社会效益是否得以实现。(2)审查确认该项目作为体育中心、体育公园的概念是否得到了体现,其具体功能能否满足全运会和国际单项比赛的需要。(3)评价项目建造过程中的经济性、效率性和效果性,主要有:1)掌握项目基本建设程序的执行情况。2)分析评价建设资金的筹集和运用情况。3)揭示和反映项目投资和建设管理中存在的问题,分析问题产生的原因,从机制、制度上提出建议。(4)在审查评价项目体育功能的基础上,分析评价其文化功能、商业功能是否得到实现。(三)审计范围:对项目建设过程中的各项投融资活动和与项目建设有关的建设、设计、施工、监理、供货等单位的相关经济活动进行审计,调查了解项目建设所带来的经济和社会效益。(四)审计中取得的资料:(1)项目实际完成投资32亿元,完成总建筑面积36万平方米。(2)财务账面结余库存工程物资3547万元,经盘点实际库存工程物资144万元。(3)审计确认项目工程应招标的单项工程为260个,实际实行招标的单项工程为208个。(4)项目建成后,举办了若干次全国和省级重大赛事,2006年使用天数为90天,此外未进行过文化和商业活动。(5)审计发现,由于项目建设是边设计边施工,因而存在设计与施工不衔接、增加工程成本、未严格按照设计变更通知的时间进行签证、监理资料中施工单位的重新报验资料及监理单位的复验资料不全等问题。(6)审计时,项目尚未办理竣工验收。解题要求:根据项目情况和已确定的审计目标,指出该项目的主要审计内容。
- 2017年9月,某市审计局根据年度计划派出审计组对该市科技局2016年度部门预算执行情况进行审计。科技局属于财政拨款的政府部门,下设科技信息研究所、科技交流中心、科技干部培训中心、生物技术发展中心和农业技术服务中心等5家事业单位。这5家事业单位除农业技术服务中心是自收自支事业单位外,其他四家均享受财政拨款补助。2016年财政部门批复该局财政预算拨款1800万元。科技局机关设有财务处,主要负责该局及下属单位的预决算管理,核算机关财务收支,管理和监督下属事业单位的财务活动等。以下是通过审计了解到的有关情况和取得的有关资料:(1)该局2016年预算中安排了对下属5家事业单位的住房改革支出,其中,科技信息研究所50万元,科技容流中心38万元,科技干部培训中心32万元,生物技术发展中心20万元,农业技术服务中心12万元。(2)2016年12月,该局机关某项目支出中有一笔“培训费”50万元。经进一步延伸了解,2016年初该局预算安排培训费50万元,主要是通过科技干部培训中心对部分中层干部进行培训。该项培训活动已经结束,实际支出25万元,培训效果较好。剩余25万元仍挂在科技干部培训中心账上。(3)该局机关将2016年度用于“锅炉煤改气改造项目”的预算专项资金36万元,全部用于购买空调。(4)2016年10月,该局机关在清理基建账户时,将该账户余额22万元用于冲减局机关当年公用经费支出(5)审计组在延伸审计科技信息研究所时发现,该所”其他应收款——课题”明细账中反映,该所2016年3月收到省科技局“十一五”科研项目“信息情报的采集与成果利用研究”经费30万元,当年实际支出30万元,“其他应收款——课题”账户年末余额为0。审计人员通过审阅凭证和向该课题研究人员询问了解到,该课题年底己经结题验收,结题报告反映课题实际支出30万元。(6)审计组在延伸审计科技干部培训中心时发现,该中心2016年11月竣工验收了一栋教学楼,己办理决算,投资总额120万元。该中心在11月已将教学楼投入使用,但直到审计时,此教学楼仍挂在“在建工程”账上。(7)审计组在延伸审计农业技术服务中心时发现,该中心2016年度实现事业收入320万元,主要来源是向本市所辖乡镇提供农业技术指导和服务而收取的服务费,且大量是现金收入。以下是进一步审计了解到的情况:1)该中心没有专门的财务机构,财务设在办公室,文秘负责对服务合同进行管理,服务合同没有统一规范的文本,文秘也没有对合同进行编号、归档。2)该中心有财务人员两名,会计是外聘的退休人员,每周来中心一次,根据出纳提供的票据记账。出纳是正式职工,负责收款、开具收据(发票)、登记现金和银行存款日记账、定期编制银行存款余额调节表。3)该中心存在出纳将空白收据(发票)借出未归还、收据(发票)存根出现断号和缺失等情况。4)查阅该中心现金日记账时发现,出纳收到现金后不及时登记现金日记账,也不及时将现金送存银行,银行存款记录显示全年现金共送存银行20次,最高的一次送存现金金额达25万多元。解题要求:针对“资料7”,指出该科技局农业技术服务中心内部控制存在的漏洞及可能引发的问题。
- 大华公司是一家主营机械设备制造的国有独资公司。2017年5月,某省审计厅派出审计组,对大华公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关审计情况和资料如下:(1)账面资料反映的情况表明,大华公司于2016年12月10日销售给D公司一批通用设备,含税销售价款总计680万元,该笔销售业务所形成的180万元利润计入了当期损益。经查,该项销售没有相应发货凭证,截至2016年12月31日,该笔货款尚未收回,审计组函证后未收到客户的回函确认资料;(2)2016年12月,大华公司将石油设备自动化控制技术转让给M公司,取得转让费收入3600万元,结转全部委托开发费用450万元,形成毛利3150万元,均计入了当期损益。审计人员经进一步了解发现:2015年,大华公司委托科发研究中心开发一项石油设备自动化控制技术,根据委托开发合同约定,大华公司除应支付全部开发费外,还应支付技术转让费100万元,方可享有研究开发成果的使用权和转让权。截至2016年12月31日,大华公司共支付给科发研究中心开发费224万元;(3)T公司是大华公司参股的公司。大华公司投资200万元,占T公司股本总额的20%。2015年11月,大华公司与T公司签订了《产品代销合同书》,由T公司负责华东地区大华公司产品的代销,代销价格由大华公司确定,并按代销总销售额的5%作为佣金按月支付给T公司。经查,T公司2016年1月至11月共完成产品代销收入5600万元,货款已全部汇付大华公司,1月至11月代销佣金280万元,大华公司已按月全部支付给T公司。2016年12月,大华公司向T公司发出代销产品,金额共计620万元。截至2016年12月31日,该批代销产品己销售部分的货款尚未汇付大华公司,大华公司也未收到该批产品已销售部分的清单,大华公司按照当月实发代销产品记入“主营业务收入”620万元,结转成本400万元,并计提了代销佣金31万元,记入“其他应付款——应付T公司代销佣金”;(4)大华公司持有P公司35%的股权,P公司2016年度经营业绩突出,实现净利润800万元。鉴于公司持续发展的需要,P公司股东会决定,2016年度暂不分配利润。大华公司在2016年度未对该项投资的收益进行确认和调整;(5)2014年,大华公司投资1000万元成立“A材料供应有限公司”,主要从事大华公司的主要材料供应业务。2016年9月,大华公司对该项投资计提减值准备500万元。同年10月,未经评估,将“A材料供应有限公司”以500万元的价格转让给该公司职工集资成立的“B公司”。检查发现,“A材料供应有限公司”2015年实现净利润600万元(未分配);(6)大华公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的6%计提。大华公司2016年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目金额为18800万元,其他应收款项目金额为1800万元,应付账款项目金额为8100万元,预收账款项目金额为1710万元。报表附注中反映的应收账款坏账准备项目金额为1200万元。其中,应付账款项目和预收账款项目的明细组成列示如下: (单位:万元)解题要求:针对上述“资料6”,指出相关的项目在财务报表中反映的适当性,并简要说明理由。
- 大华公司是一家主营机械设备制造的国有独资公司。2017年5月,某省审计厅派出审计组,对大华公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关审计情况和资料如下:(1)账面资料反映的情况表明,大华公司于2016年12月10日销售给D公司一批通用设备,含税销售价款总计680万元,该笔销售业务所形成的180万元利润计入了当期损益。经查,该项销售没有相应发货凭证,截至2016年12月31日,该笔货款尚未收回,审计组函证后未收到客户的回函确认资料;(2)2016年12月,大华公司将石油设备自动化控制技术转让给M公司,取得转让费收入3600万元,结转全部委托开发费用450万元,形成毛利3150万元,均计入了当期损益。审计人员经进一步了解发现:2015年,大华公司委托科发研究中心开发一项石油设备自动化控制技术,根据委托开发合同约定,大华公司除应支付全部开发费外,还应支付技术转让费100万元,方可享有研究开发成果的使用权和转让权。截至2016年12月31日,大华公司共支付给科发研究中心开发费224万元;(3)T公司是大华公司参股的公司。大华公司投资200万元,占T公司股本总额的20%。2015年11月,大华公司与T公司签订了《产品代销合同书》,由T公司负责华东地区大华公司产品的代销,代销价格由大华公司确定,并按代销总销售额的5%作为佣金按月支付给T公司。经查,T公司2016年1月至11月共完成产品代销收入5600万元,货款已全部汇付大华公司,1月至11月代销佣金280万元,大华公司已按月全部支付给T公司。2016年12月,大华公司向T公司发出代销产品,金额共计620万元。截至2016年12月31日,该批代销产品己销售部分的货款尚未汇付大华公司,大华公司也未收到该批产品已销售部分的清单,大华公司按照当月实发代销产品记入“主营业务收入”620万元,结转成本400万元,并计提了代销佣金31万元,记入“其他应付款——应付T公司代销佣金”;(4)大华公司持有P公司35%的股权,P公司2016年度经营业绩突出,实现净利润800万元。鉴于公司持续发展的需要,P公司股东会决定,2016年度暂不分配利润。大华公司在2016年度未对该项投资的收益进行确认和调整;(5)2014年,大华公司投资1000万元成立“A材料供应有限公司”,主要从事大华公司的主要材料供应业务。2016年9月,大华公司对该项投资计提减值准备500万元。同年10月,未经评估,将“A材料供应有限公司”以500万元的价格转让给该公司职工集资成立的“B公司”。检查发现,“A材料供应有限公司”2015年实现净利润600万元(未分配);(6)大华公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的6%计提。大华公司2016年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目金额为18800万元,其他应收款项目金额为1800万元,应付账款项目金额为8100万元,预收账款项目金额为1710万元。报表附注中反映的应收账款坏账准备项目金额为1200万元。其中,应付账款项目和预收账款项目的明细组成列示如下: (单位:万元)解题要求:针对上述“资料5”,对于大华公司将“A材料供应有限公司”以500万元的价格转让给“B公司”的行为,指出应当进一步采取的审计程序。
- 2017年9月,某市审计局根据年度计划派出审计组对该市科技局2016年度部门预算执行情况进行审计。科技局属于财政拨款的政府部门,下设科技信息研究所、科技交流中心、科技干部培训中心、生物技术发展中心和农业技术服务中心等5家事业单位。这5家事业单位除农业技术服务中心是自收自支事业单位外,其他四家均享受财政拨款补助。2016年财政部门批复该局财政预算拨款1800万元。科技局机关设有财务处,主要负责该局及下属单位的预决算管理,核算机关财务收支,管理和监督下属事业单位的财务活动等。以下是通过审计了解到的有关情况和取得的有关资料:(1)该局2016年预算中安排了对下属5家事业单位的住房改革支出,其中,科技信息研究所50万元,科技容流中心38万元,科技干部培训中心32万元,生物技术发展中心20万元,农业技术服务中心12万元。(2)2016年12月,该局机关某项目支出中有一笔“培训费”50万元。经进一步延伸了解,2016年初该局预算安排培训费50万元,主要是通过科技干部培训中心对部分中层干部进行培训。该项培训活动已经结束,实际支出25万元,培训效果较好。剩余25万元仍挂在科技干部培训中心账上。(3)该局机关将2016年度用于“锅炉煤改气改造项目”的预算专项资金36万元,全部用于购买空调。(4)2016年10月,该局机关在清理基建账户时,将该账户余额22万元用于冲减局机关当年公用经费支出(5)审计组在延伸审计科技信息研究所时发现,该所”其他应收款——课题”明细账中反映,该所2016年3月收到省科技局“十一五”科研项目“信息情报的采集与成果利用研究”经费30万元,当年实际支出30万元,“其他应收款——课题”账户年末余额为0。审计人员通过审阅凭证和向该课题研究人员询问了解到,该课题年底己经结题验收,结题报告反映课题实际支出30万元。(6)审计组在延伸审计科技干部培训中心时发现,该中心2016年11月竣工验收了一栋教学楼,己办理决算,投资总额120万元。该中心在11月已将教学楼投入使用,但直到审计时,此教学楼仍挂在“在建工程”账上。(7)审计组在延伸审计农业技术服务中心时发现,该中心2016年度实现事业收入320万元,主要来源是向本市所辖乡镇提供农业技术指导和服务而收取的服务费,且大量是现金收入。以下是进一步审计了解到的情况:1)该中心没有专门的财务机构,财务设在办公室,文秘负责对服务合同进行管理,服务合同没有统一规范的文本,文秘也没有对合同进行编号、归档。2)该中心有财务人员两名,会计是外聘的退休人员,每周来中心一次,根据出纳提供的票据记账。出纳是正式职工,负责收款、开具收据(发票)、登记现金和银行存款日记账、定期编制银行存款余额调节表。3)该中心存在出纳将空白收据(发票)借出未归还、收据(发票)存根出现断号和缺失等情况。4)查阅该中心现金日记账时发现,出纳收到现金后不及时登记现金日记账,也不及时将现金送存银行,银行存款记录显示全年现金共送存银行20次,最高的一次送存现金金额达25万多元。解题要求:根据“资料7”的情况,提出如何进一步对该科技局农业技术服务中心事业收入进行审计。
- 2017年9月,某市审计局根据年度计划派出审计组对该市科技局2016年度部门预算执行情况进行审计。科技局属于财政拨款的政府部门,下设科技信息研究所、科技交流中心、科技干部培训中心、生物技术发展中心和农业技术服务中心等5家事业单位。这5家事业单位除农业技术服务中心是自收自支事业单位外,其他四家均享受财政拨款补助。2016年财政部门批复该局财政预算拨款1800万元。科技局机关设有财务处,主要负责该局及下属单位的预决算管理,核算机关财务收支,管理和监督下属事业单位的财务活动等。以下是通过审计了解到的有关情况和取得的有关资料:(1)该局2016年预算中安排了对下属5家事业单位的住房改革支出,其中,科技信息研究所50万元,科技容流中心38万元,科技干部培训中心32万元,生物技术发展中心20万元,农业技术服务中心12万元。(2)2016年12月,该局机关某项目支出中有一笔“培训费”50万元。经进一步延伸了解,2016年初该局预算安排培训费50万元,主要是通过科技干部培训中心对部分中层干部进行培训。该项培训活动已经结束,实际支出25万元,培训效果较好。剩余25万元仍挂在科技干部培训中心账上。(3)该局机关将2016年度用于“锅炉煤改气改造项目”的预算专项资金36万元,全部用于购买空调。(4)2016年10月,该局机关在清理基建账户时,将该账户余额22万元用于冲减局机关当年公用经费支出(5)审计组在延伸审计科技信息研究所时发现,该所”其他应收款——课题”明细账中反映,该所2016年3月收到省科技局“十一五”科研项目“信息情报的采集与成果利用研究”经费30万元,当年实际支出30万元,“其他应收款——课题”账户年末余额为0。审计人员通过审阅凭证和向该课题研究人员询问了解到,该课题年底己经结题验收,结题报告反映课题实际支出30万元。(6)审计组在延伸审计科技干部培训中心时发现,该中心2016年11月竣工验收了一栋教学楼,己办理决算,投资总额120万元。该中心在11月已将教学楼投入使用,但直到审计时,此教学楼仍挂在“在建工程”账上。(7)审计组在延伸审计农业技术服务中心时发现,该中心2016年度实现事业收入320万元,主要来源是向本市所辖乡镇提供农业技术指导和服务而收取的服务费,且大量是现金收入。以下是进一步审计了解到的情况:1)该中心没有专门的财务机构,财务设在办公室,文秘负责对服务合同进行管理,服务合同没有统一规范的文本,文秘也没有对合同进行编号、归档。2)该中心有财务人员两名,会计是外聘的退休人员,每周来中心一次,根据出纳提供的票据记账。出纳是正式职工,负责收款、开具收据(发票)、登记现金和银行存款日记账、定期编制银行存款余额调节表。3)该中心存在出纳将空白收据(发票)借出未归还、收据(发票)存根出现断号和缺失等情况。4)查阅该中心现金日记账时发现,出纳收到现金后不及时登记现金日记账,也不及时将现金送存银行,银行存款记录显示全年现金共送存银行20次,最高的一次送存现金金额达25万多元。解题要求:根据“资料1”至“资料6”的情况,指出该市科技局及下属事业单位在预算执行中存在的问题。
- 某省审计厅2007年3月至6月对某体育中心建设项目开展了审计。有关资料和审计的情况如下:(一)体育中心基本情况:根据省经济社会发展的需要,为发展体育事业、增强人民体质、提髙生活质量、促进精神文明建设、满足全运会和国际单项比赛高标准硬件设施的要求,充分体现作为经济大省、文化体育大省的实力与魅力,省政府决定建设某体育中心项目。该体育中心是全运会的主赛场,也是建国以来该省最大的公益性体育设施项目,于2002年8月开工建设,占地面积89公顷,由“一场四馆”组成。除体育设施外,还建有配套的文化、商业设施,这些配套设施概算占总概算的40%。项目规划总建筑面积约40万平方米,项目概算总投资为21亿元。该项目总体设计任务由国外一家体育建筑设计集团公司承担,配合设计单位是省内某建筑设计研究院,主要施工任务由192家具有高级施工资质的单位承担,主要监理单位有6家。该项目“一场四馆”已顺利完成,于2005年9月竣工投入使用。投入使用后已举办了全运会开幕式、闭幕式及一系列重大赛事活动。(二)审计目标:审计组在确定审计目标时,首先考虑的是该项目建设所产生的社会效益,注重建设过程中的经济效益,结合建成后项目的综合性、开放性、可持续性,制定如下具体审计目标:(1)审查确认因该项目规划建设而带给该省及项目所在区域的综合社会效益是否得以实现。(2)审查确认该项目作为体育中心、体育公园的概念是否得到了体现,其具体功能能否满足全运会和国际单项比赛的需要。(3)评价项目建造过程中的经济性、效率性和效果性,主要有:1)掌握项目基本建设程序的执行情况。2)分析评价建设资金的筹集和运用情况。3)揭示和反映项目投资和建设管理中存在的问题,分析问题产生的原因,从机制、制度上提出建议。(4)在审查评价项目体育功能的基础上,分析评价其文化功能、商业功能是否得到实现。(三)审计范围:对项目建设过程中的各项投融资活动和与项目建设有关的建设、设计、施工、监理、供货等单位的相关经济活动进行审计,调查了解项目建设所带来的经济和社会效益。(四)审计中取得的资料:(1)项目实际完成投资32亿元,完成总建筑面积36万平方米。(2)财务账面结余库存工程物资3547万元,经盘点实际库存工程物资144万元。(3)审计确认项目工程应招标的单项工程为260个,实际实行招标的单项工程为208个。(4)项目建成后,举办了若干次全国和省级重大赛事,2006年使用天数为90天,此外未进行过文化和商业活动。(5)审计发现,由于项目建设是边设计边施工,因而存在设计与施工不衔接、增加工程成本、未严格按照设计变更通知的时间进行签证、监理资料中施工单位的重新报验资料及监理单位的复验资料不全等问题。(6)审计时,项目尚未办理竣工验收。解题要求:根据审计取得的资料,分析该项目在建设中和投入使用后存在哪些影响其效益的问题。
- 大华公司是一家主营机械设备制造的国有独资公司。2017年5月,某省审计厅派出审计组,对大华公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关审计情况和资料如下:(1)账面资料反映的情况表明,大华公司于2016年12月10日销售给D公司一批通用设备,含税销售价款总计680万元,该笔销售业务所形成的180万元利润计入了当期损益。经查,该项销售没有相应发货凭证,截至2016年12月31日,该笔货款尚未收回,审计组函证后未收到客户的回函确认资料;(2)2016年12月,大华公司将石油设备自动化控制技术转让给M公司,取得转让费收入3600万元,结转全部委托开发费用450万元,形成毛利3150万元,均计入了当期损益。审计人员经进一步了解发现:2015年,大华公司委托科发研究中心开发一项石油设备自动化控制技术,根据委托开发合同约定,大华公司除应支付全部开发费外,还应支付技术转让费100万元,方可享有研究开发成果的使用权和转让权。截至2016年12月31日,大华公司共支付给科发研究中心开发费224万元;(3)T公司是大华公司参股的公司。大华公司投资200万元,占T公司股本总额的20%。2015年11月,大华公司与T公司签订了《产品代销合同书》,由T公司负责华东地区大华公司产品的代销,代销价格由大华公司确定,并按代销总销售额的5%作为佣金按月支付给T公司。经查,T公司2016年1月至11月共完成产品代销收入5600万元,货款已全部汇付大华公司,1月至11月代销佣金280万元,大华公司已按月全部支付给T公司。2016年12月,大华公司向T公司发出代销产品,金额共计620万元。截至2016年12月31日,该批代销产品己销售部分的货款尚未汇付大华公司,大华公司也未收到该批产品已销售部分的清单,大华公司按照当月实发代销产品记入“主营业务收入”620万元,结转成本400万元,并计提了代销佣金31万元,记入“其他应付款——应付T公司代销佣金”;(4)大华公司持有P公司35%的股权,P公司2016年度经营业绩突出,实现净利润800万元。鉴于公司持续发展的需要,P公司股东会决定,2016年度暂不分配利润。大华公司在2016年度未对该项投资的收益进行确认和调整;(5)2014年,大华公司投资1000万元成立“A材料供应有限公司”,主要从事大华公司的主要材料供应业务。2016年9月,大华公司对该项投资计提减值准备500万元。同年10月,未经评估,将“A材料供应有限公司”以500万元的价格转让给该公司职工集资成立的“B公司”。检查发现,“A材料供应有限公司”2015年实现净利润600万元(未分配);(6)大华公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的6%计提。大华公司2016年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目金额为18800万元,其他应收款项目金额为1800万元,应付账款项目金额为8100万元,预收账款项目金额为1710万元。报表附注中反映的应收账款坏账准备项目金额为1200万元。其中,应付账款项目和预收账款项目的明细组成列示如下: (单位:万元)解题要求:分别针对上述“资料2”至“资料4”,指出问题的性质,提出审计意见(若无需提出审计意见,也请明确回答),并说明提出审计意见的相关依据。若提出审计调整意见,请列示审计调整分录(无需考虑流转税、所得税、期末结转损益及对2016年度利润分配的影响)。
- 2008年4月,某省审计厅派出审计组对某研究院2007年度财务收支进行审计。该研究院为省属科研机构,是接受财政补助的事业单位,属于一般纳税人,适用增值税税率为17%。该研究院财务处主要管理财政预算拨款、科研事业投入等;产业处主要管理对院办产业的投资和经营决策;后勤处主要管理后勤服务和附属单位收支。研究院下设的9个专业科研所,都设有专职财会人员和会计账簿,主要管理科研课题研究经费使用和经费收支。以下是审计组审前调査了解的部分情况和资料:(1)2007年4月5日,该研究院收到财政部门拨款400万元,用于某科研项目的研究,要求半年内完成并提交研究报告。该项目10月5日完成研究报告并结项,实际发生支出340万元。至审计时,该项目“拨入专款”科目尚有余额60万元;(2)2007年6月18日,该研究院用结余资金购入B型电镜一台,价款15万元,用于下设M所的科研活动,M所报废A型电镜变价现金收入2000元全部用于支付新设备运杂费,会计记录为:借:事业支出 150000元贷:锒行存款 150000元经查报废A型电镜账面原值3万元未做账务处理;(3)审计人员对该研究院2007年度事业支出中财政补助支出项目进行了审查,发现有16笔累计56万元的支出是向下设5个科研所的拨款,记账依据为拨款凭证;(4)2007年7月1日,产业处以一批材料对外投资,该批材料账面价值为48000元,投资协议中确定的该批材料不含增值税的价值为50000元,会计记录为:借:对外投资 48000元贷:材料 48000元(5)审计人员对该研究院下设新能源研究所承担的国家重点科研项目T项目的支出进行了审査,发现材料费用中列支了该研究院购办公用品5万元、院职工医疗费8万元和院年度会议经费10万元。解题要求:针对“资料1”,请指出存在的问题及正确的处理方法。
- 试述如何加强审计基础建设。背景与答题要求:随着审计事业的发展,审计基础建设越来越重要。它对于履行审计职能,实现审计目标,保证审计质量,取得审计成果,都有着直接的影响。请从以下两个方面回答问题(可以从国家审计、内部审计和社会审计三者中任选一个角度回答):(一)审计基础建设主要包括哪些方面;(二)如何加强这些方面的审计基础建设。
- 2008年4月,某省审计厅派出审计组对某研究院2007年度财务收支进行审计。该研究院为省属科研机构,是接受财政补助的事业单位,属于一般纳税人,适用增值税税率为17%。该研究院财务处主要管理财政预算拨款、科研事业投入等;产业处主要管理对院办产业的投资和经营决策;后勤处主要管理后勤服务和附属单位收支。研究院下设的9个专业科研所,都设有专职财会人员和会计账簿,主要管理科研课题研究经费使用和经费收支。以下是审计组审前调査了解的部分情况和资料:(1)2007年4月5日,该研究院收到财政部门拨款400万元,用于某科研项目的研究,要求半年内完成并提交研究报告。该项目10月5日完成研究报告并结项,实际发生支出340万元。至审计时,该项目“拨入专款”科目尚有余额60万元;(2)2007年6月18日,该研究院用结余资金购入B型电镜一台,价款15万元,用于下设M所的科研活动,M所报废A型电镜变价现金收入2000元全部用于支付新设备运杂费,会计记录为:借:事业支出 150000元贷:锒行存款 150000元经查报废A型电镜账面原值3万元未做账务处理;(3)审计人员对该研究院2007年度事业支出中财政补助支出项目进行了审查,发现有16笔累计56万元的支出是向下设5个科研所的拨款,记账依据为拨款凭证;(4)2007年7月1日,产业处以一批材料对外投资,该批材料账面价值为48000元,投资协议中确定的该批材料不含增值税的价值为50000元,会计记录为:借:对外投资 48000元贷:材料 48000元(5)审计人员对该研究院下设新能源研究所承担的国家重点科研项目T项目的支出进行了审査,发现材料费用中列支了该研究院购办公用品5万元、院职工医疗费8万元和院年度会议经费10万元。解题要求:针对“资料2”,请指出其固定资产业务的会计处理是否正确,如不正确请提出正确的处理方法。
- 某市审计局于2008年6月派出审计组,对国有大河集团公司(以下简称大河集团)2007年度财务收支及企业领导人任期经济责任情况进行就地审计。有关资料和审计情况如下:(一)审计人员在对大河集团的审前调查中,了解到一下情况——(1)公司基本情况:大河集团成立于1998年,由8家国有独立核算的电器厂合并组建而成,主要生产电器产品。8家独立核算的电器厂作为集团公司的二级子公司。集团公司总经理、法定代表人吴某,为市管干部;(2)2006年2月16日,大河集团召开了领导班子成员会议,专题研究与香港A公司合资成立“大河电器股份有限公司”的事项。虽然副总经理刘某、周某和总会计师李某均表示反对,但总经理吴某仍决定成立“大河电器股份有限公司”;(3)2006年3月,大河集团与香港A公司合资成立“大河电器股份有限公司”(以下简称股份公司)。其中大河集团以生产厂房、机器设备投资入股,评估价值为1800万元,协议作价1800万元。股份公司注册资本为3000万元,大河集团占股60%;(4)股份公司所在地的市政府规定,合资企业5年内的所得税实行“先征后返”,通过财政返还给合资企业;(5)经审计核实,集团公司2006年末的所有者权益为30600万元,2007年末的合并财务报表反映资产总额85000万元,负债总额55000万元,所有者权益30000万元,当年实现税前利润3000万元。根据有关资料显示,电器行业的平均净资产利润率为15%(不考虑所得税因素)。(二)审计人员在审计实施过程中发现如下情况——(1)审计人员在调阅2007年会议记录本时发现,2007年1月28日,大河集团召开了领导班子成员参加的会议,专题研究内部控制建设。有关人员发言要点如下:副总经理刘某:加强内部控制建设十分重要,可以完全杜绝财务欺诈、串通舞弊等违法违纪问题的产生,这是关系集团可持续发展的重要举措;副总经理周某:可由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制,其他集团领导全力支持配合;总会计师李某:由于集团公司是在行政划转的基础上组建的,集团公司对子公司的控制力较弱,集团公司要加强对子公司重大决策权的控制,对筹资、对外投资等重大决策,一律实行集团公司总经理审批制;总经理吴某:以上各位的发言我都同意,最后我强调一下,要统一思想,对集团公司而言追求的是利润最大化,一切制度安排包括内部控制,都要将利润最大化作为唯一目标。会后编发会议纪要,上述观点和要求都列入了会议决议,并要求集团公司各部门和二级子公司遵照执行。(2)大河集团与股份公司的管理模式为“一套人马、两块牌子”。财务核算方面,集团财务部同时为股份公司记账核算。经检査合资协议及相关会议记录发现,香港A公司以货币资金投入的1200万元,在合资公司成立4个月后转入集团公司账户。追査集团公司账户发现,这1200万元资金被用于归还香港A公司在某银行的贷款,该笔贷款由集团公司担保。(3)审计人员在检查集团公司的工资支出时发现,集团公司领导班子成员的工资水平近两年没有太大变化,年人均工资在6万元左右。经检査股份公司发现,在“一套人马、两块牌子”的模式下,集团公司领导班子成员每人每年又在股份公司领取薪酬,其中,总经理吴某为30万元,其他班子成员每人20万元。(4)审计人员在检査股份公司2007年的销售情况时发现,股份公司的销售渠道与集团公司几乎完全一致,但销售费用却出现了大幅度上升的情况,比上一年度増加了800万元,主要是因在当地电视台大规模播出广告,而当地的电器用量并不大。据了解,集团公司总经理吴某的女儿在该电视台广告部工作。(5)审计人员在突击监盘集团公司库存现金时,发现保险柜内有一个笔记本,经检查发现,该笔记本记载着集团公司自2005年以来“小金库”的收支情况,累计收入466万元,支出342万元,现有余额124万元。经进一步检査,其中有总经理吴某白条支出120万元,出纳员自己白条支出36万元。两人均拒不提供支出的相关资料。解题要求:针对“资料(二)”中的“情况5”,提出初步的处理意见。
- 某市审计局于2008年6月派出审计组,对国有大河集团公司(以下简称大河集团)2007年度财务收支及企业领导人任期经济责任情况进行就地审计。有关资料和审计情况如下:(一)审计人员在对大河集团的审前调查中,了解到一下情况——(1)公司基本情况:大河集团成立于1998年,由8家国有独立核算的电器厂合并组建而成,主要生产电器产品。8家独立核算的电器厂作为集团公司的二级子公司。集团公司总经理、法定代表人吴某,为市管干部;(2)2006年2月16日,大河集团召开了领导班子成员会议,专题研究与香港A公司合资成立“大河电器股份有限公司”的事项。虽然副总经理刘某、周某和总会计师李某均表示反对,但总经理吴某仍决定成立“大河电器股份有限公司”;(3)2006年3月,大河集团与香港A公司合资成立“大河电器股份有限公司”(以下简称股份公司)。其中大河集团以生产厂房、机器设备投资入股,评估价值为1800万元,协议作价1800万元。股份公司注册资本为3000万元,大河集团占股60%;(4)股份公司所在地的市政府规定,合资企业5年内的所得税实行“先征后返”,通过财政返还给合资企业;(5)经审计核实,集团公司2006年末的所有者权益为30600万元,2007年末的合并财务报表反映资产总额85000万元,负债总额55000万元,所有者权益30000万元,当年实现税前利润3000万元。根据有关资料显示,电器行业的平均净资产利润率为15%(不考虑所得税因素)。(二)审计人员在审计实施过程中发现如下情况——(1)审计人员在调阅2007年会议记录本时发现,2007年1月28日,大河集团召开了领导班子成员参加的会议,专题研究内部控制建设。有关人员发言要点如下:副总经理刘某:加强内部控制建设十分重要,可以完全杜绝财务欺诈、串通舞弊等违法违纪问题的产生,这是关系集团可持续发展的重要举措;副总经理周某:可由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制,其他集团领导全力支持配合;总会计师李某:由于集团公司是在行政划转的基础上组建的,集团公司对子公司的控制力较弱,集团公司要加强对子公司重大决策权的控制,对筹资、对外投资等重大决策,一律实行集团公司总经理审批制;总经理吴某:以上各位的发言我都同意,最后我强调一下,要统一思想,对集团公司而言追求的是利润最大化,一切制度安排包括内部控制,都要将利润最大化作为唯一目标。会后编发会议纪要,上述观点和要求都列入了会议决议,并要求集团公司各部门和二级子公司遵照执行。(2)大河集团与股份公司的管理模式为“一套人马、两块牌子”。财务核算方面,集团财务部同时为股份公司记账核算。经检査合资协议及相关会议记录发现,香港A公司以货币资金投入的1200万元,在合资公司成立4个月后转入集团公司账户。追査集团公司账户发现,这1200万元资金被用于归还香港A公司在某银行的贷款,该笔贷款由集团公司担保。(3)审计人员在检查集团公司的工资支出时发现,集团公司领导班子成员的工资水平近两年没有太大变化,年人均工资在6万元左右。经检査股份公司发现,在“一套人马、两块牌子”的模式下,集团公司领导班子成员每人每年又在股份公司领取薪酬,其中,总经理吴某为30万元,其他班子成员每人20万元。(4)审计人员在检査股份公司2007年的销售情况时发现,股份公司的销售渠道与集团公司几乎完全一致,但销售费用却出现了大幅度上升的情况,比上一年度増加了800万元,主要是因在当地电视台大规模播出广告,而当地的电器用量并不大。据了解,集团公司总经理吴某的女儿在该电视台广告部工作。(5)审计人员在突击监盘集团公司库存现金时,发现保险柜内有一个笔记本,经检查发现,该笔记本记载着集团公司自2005年以来“小金库”的收支情况,累计收入466万元,支出342万元,现有余额124万元。经进一步检査,其中有总经理吴某白条支出120万元,出纳员自己白条支出36万元。两人均拒不提供支出的相关资料。解题要求:针对“资料(二)”中的“情况1”,根据企业内部控制的要求,分别指出集团公司领导班子成员在会议发言中的观点有何不当之处,并简要说明理由。
- 大华公司是一家国有独资公司。2008年4月,某审计机关派出审计组,对该公司2007年度财务收支情况进行审计。审计人员小李和小张负责对该公司销售与收款业务进行审计。(一)小张在审计大华公司2007年度主营业务收入时,从大华公司2007年开具的销售发票的存根中选取10张作为样本,核对销售合同和发运单,并检査会计处理是否符合规定。大华公司2007年共开具连续编号的销售发票4000张,销售发票号码为第3001号至第7000号。随机数表(部分)如下:(二)小李和小张在审计中发现下列情况:(1)2007年6月25日至26日,大华公司填制了购货单位均为乙公司的4张发货单。小李在6月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录,与上述发货单对应的销售发票填制日期为6月26日。(2)甲公司是大华公司2007年7月新发展的客户。大华公司信用审核部门批准甲公司的赊销信用额度为500000元。在收到甲公司于7月5日预付的100000元后,大华公司以每件117元的价格(含增值税)分别于7月10日和12日向甲公司发出3500件和1800件产品,并于7月30日收到剩余款项。小李检查了以上两次发货的销售记录和发货单销售记录的信用审核记录显示,上述两批产品均经信用审核部门职员刘叶批准即予发货。小李检査了相关的银行收款单据,没有发现异常。(3)2007年9月,大华公司把自建的15号生产线试运行生产的产品对外销售,取得货款780000元,大华公司当月及时确认了主营业务收入,同时结转了主营业务成本。(4)小李从大华公司2007年主营业务收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和11月1日第一笔交易,注意到10月31日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日,发货单编号为6256号;11月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11月1日,发货单编号为6255号。大华公司财务人员解释,由于运输安排原因,上述两笔交易的相关产品均在11月1日发出,但由于10月31日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31日,故将6256号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日:(5)2007年12月28日,大华公司将到期日为2008年4月5日的6000000元商业承兑汇票贴现,贴现利息为180000元,贴现银行保留对大华公司的追索权。大华公司做了如下会计处理:借记“银行存款”5820000元、“财务费用”180000元,贷记“应收票据”6000000元。(6)2007年11月,大华公司向乙公司销售产品一批,按规定在当月确认销售收入1500000元,结转成本1300000元。由于质量问题,该批产品于2008年1月20日被退回。大华公司将该销售退回事项在财务报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为:“本公司于2007年11月向乙公司销售产品一批,按规定在当月确认收入1500000元,结转成本1300000元。由于质量问题,该批产品于2008年1月20日被退回。本公司将因此调整2008年1月份的主营业务收入和主营业务成本。”解题要求:根据“资料(二)”,假定不考虑其他事项,逐项指出是否存在问题;如果存在,说明理由,并提出改进建议。
- 2008年4月,某省审计厅派出审计组对某研究院2007年度财务收支进行审计。该研究院为省属科研机构,是接受财政补助的事业单位,属于一般纳税人,适用增值税税率为17%。该研究院财务处主要管理财政预算拨款、科研事业投入等;产业处主要管理对院办产业的投资和经营决策;后勤处主要管理后勤服务和附属单位收支。研究院下设的9个专业科研所,都设有专职财会人员和会计账簿,主要管理科研课题研究经费使用和经费收支。以下是审计组审前调査了解的部分情况和资料:(1)2007年4月5日,该研究院收到财政部门拨款400万元,用于某科研项目的研究,要求半年内完成并提交研究报告。该项目10月5日完成研究报告并结项,实际发生支出340万元。至审计时,该项目“拨入专款”科目尚有余额60万元;(2)2007年6月18日,该研究院用结余资金购入B型电镜一台,价款15万元,用于下设M所的科研活动,M所报废A型电镜变价现金收入2000元全部用于支付新设备运杂费,会计记录为:借:事业支出 150000元贷:锒行存款 150000元经查报废A型电镜账面原值3万元未做账务处理;(3)审计人员对该研究院2007年度事业支出中财政补助支出项目进行了审查,发现有16笔累计56万元的支出是向下设5个科研所的拨款,记账依据为拨款凭证;(4)2007年7月1日,产业处以一批材料对外投资,该批材料账面价值为48000元,投资协议中确定的该批材料不含增值税的价值为50000元,会计记录为:借:对外投资 48000元贷:材料 48000元(5)审计人员对该研究院下设新能源研究所承担的国家重点科研项目T项目的支出进行了审査,发现材料费用中列支了该研究院购办公用品5万元、院职工医疗费8万元和院年度会议经费10万元。解题要求:针对“资料4”,请指出其会计处理存在的问题,并提出正确的处理方法。
- 大华公司是一家国有独资公司。2008年4月,某审计机关派出审计组,对该公司2007年度财务收支情况进行审计。审计人员小李和小张负责对该公司销售与收款业务进行审计。(一)小张在审计大华公司2007年度主营业务收入时,从大华公司2007年开具的销售发票的存根中选取10张作为样本,核对销售合同和发运单,并检査会计处理是否符合规定。大华公司2007年共开具连续编号的销售发票4000张,销售发票号码为第3001号至第7000号。随机数表(部分)如下:(二)小李和小张在审计中发现下列情况:(1)2007年6月25日至26日,大华公司填制了购货单位均为乙公司的4张发货单。小李在6月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录,与上述发货单对应的销售发票填制日期为6月26日。(2)甲公司是大华公司2007年7月新发展的客户。大华公司信用审核部门批准甲公司的赊销信用额度为500000元。在收到甲公司于7月5日预付的100000元后,大华公司以每件117元的价格(含增值税)分别于7月10日和12日向甲公司发出3500件和1800件产品,并于7月30日收到剩余款项。小李检查了以上两次发货的销售记录和发货单销售记录的信用审核记录显示,上述两批产品均经信用审核部门职员刘叶批准即予发货。小李检査了相关的银行收款单据,没有发现异常。(3)2007年9月,大华公司把自建的15号生产线试运行生产的产品对外销售,取得货款780000元,大华公司当月及时确认了主营业务收入,同时结转了主营业务成本。(4)小李从大华公司2007年主营业务收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和11月1日第一笔交易,注意到10月31日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日,发货单编号为6256号;11月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11月1日,发货单编号为6255号。大华公司财务人员解释,由于运输安排原因,上述两笔交易的相关产品均在11月1日发出,但由于10月31日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31日,故将6256号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日:(5)2007年12月28日,大华公司将到期日为2008年4月5日的6000000元商业承兑汇票贴现,贴现利息为180000元,贴现银行保留对大华公司的追索权。大华公司做了如下会计处理:借记“银行存款”5820000元、“财务费用”180000元,贷记“应收票据”6000000元。(6)2007年11月,大华公司向乙公司销售产品一批,按规定在当月确认销售收入1500000元,结转成本1300000元。由于质量问题,该批产品于2008年1月20日被退回。大华公司将该销售退回事项在财务报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为:“本公司于2007年11月向乙公司销售产品一批,按规定在当月确认收入1500000元,结转成本1300000元。由于质量问题,该批产品于2008年1月20日被退回。本公司将因此调整2008年1月份的主营业务收入和主营业务成本。”解题要求:根据“资料(一)”,假定小张以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应,并以第2列第4行为起点,选号路线为自上而下、自左而右,那么小张应选取的10张销售发票样本的号码分别为多少?如果上述10笔销售业务的账面价值为1000000元,审计后认定的价值为1000300元,假定大华公司2007年度主营业务收入账面价值为180000000元,并假定误差与账面价值不成比例关系,请运用差额估计抽样法推断大华公司2007年度主营业务收入的总体价值(要求列示计算过程)。
- 某市审计局于2008年6月派出审计组,对国有大河集团公司(以下简称大河集团)2007年度财务收支及企业领导人任期经济责任情况进行就地审计。有关资料和审计情况如下:(一)审计人员在对大河集团的审前调查中,了解到一下情况——(1)公司基本情况:大河集团成立于1998年,由8家国有独立核算的电器厂合并组建而成,主要生产电器产品。8家独立核算的电器厂作为集团公司的二级子公司。集团公司总经理、法定代表人吴某,为市管干部;(2)2006年2月16日,大河集团召开了领导班子成员会议,专题研究与香港A公司合资成立“大河电器股份有限公司”的事项。虽然副总经理刘某、周某和总会计师李某均表示反对,但总经理吴某仍决定成立“大河电器股份有限公司”;(3)2006年3月,大河集团与香港A公司合资成立“大河电器股份有限公司”(以下简称股份公司)。其中大河集团以生产厂房、机器设备投资入股,评估价值为1800万元,协议作价1800万元。股份公司注册资本为3000万元,大河集团占股60%;(4)股份公司所在地的市政府规定,合资企业5年内的所得税实行“先征后返”,通过财政返还给合资企业;(5)经审计核实,集团公司2006年末的所有者权益为30600万元,2007年末的合并财务报表反映资产总额85000万元,负债总额55000万元,所有者权益30000万元,当年实现税前利润3000万元。根据有关资料显示,电器行业的平均净资产利润率为15%(不考虑所得税因素)。(二)审计人员在审计实施过程中发现如下情况——(1)审计人员在调阅2007年会议记录本时发现,2007年1月28日,大河集团召开了领导班子成员参加的会议,专题研究内部控制建设。有关人员发言要点如下:副总经理刘某:加强内部控制建设十分重要,可以完全杜绝财务欺诈、串通舞弊等违法违纪问题的产生,这是关系集团可持续发展的重要举措;副总经理周某:可由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制,其他集团领导全力支持配合;总会计师李某:由于集团公司是在行政划转的基础上组建的,集团公司对子公司的控制力较弱,集团公司要加强对子公司重大决策权的控制,对筹资、对外投资等重大决策,一律实行集团公司总经理审批制;总经理吴某:以上各位的发言我都同意,最后我强调一下,要统一思想,对集团公司而言追求的是利润最大化,一切制度安排包括内部控制,都要将利润最大化作为唯一目标。会后编发会议纪要,上述观点和要求都列入了会议决议,并要求集团公司各部门和二级子公司遵照执行。(2)大河集团与股份公司的管理模式为“一套人马、两块牌子”。财务核算方面,集团财务部同时为股份公司记账核算。经检査合资协议及相关会议记录发现,香港A公司以货币资金投入的1200万元,在合资公司成立4个月后转入集团公司账户。追査集团公司账户发现,这1200万元资金被用于归还香港A公司在某银行的贷款,该笔贷款由集团公司担保。(3)审计人员在检查集团公司的工资支出时发现,集团公司领导班子成员的工资水平近两年没有太大变化,年人均工资在6万元左右。经检査股份公司发现,在“一套人马、两块牌子”的模式下,集团公司领导班子成员每人每年又在股份公司领取薪酬,其中,总经理吴某为30万元,其他班子成员每人20万元。(4)审计人员在检査股份公司2007年的销售情况时发现,股份公司的销售渠道与集团公司几乎完全一致,但销售费用却出现了大幅度上升的情况,比上一年度増加了800万元,主要是因在当地电视台大规模播出广告,而当地的电器用量并不大。据了解,集团公司总经理吴某的女儿在该电视台广告部工作。(5)审计人员在突击监盘集团公司库存现金时,发现保险柜内有一个笔记本,经检查发现,该笔记本记载着集团公司自2005年以来“小金库”的收支情况,累计收入466万元,支出342万元,现有余额124万元。经进一步检査,其中有总经理吴某白条支出120万元,出纳员自己白条支出36万元。两人均拒不提供支出的相关资料。解题要求:针对大河集团存在的主要问题,结合其基本情况,对该集团公司领导人吴某履行经济责任的情况进行初步的简要评价。
- 某市审计局于2008年6月派出审计组,对国有大河集团公司(以下简称大河集团)2007年度财务收支及企业领导人任期经济责任情况进行就地审计。有关资料和审计情况如下:(一)审计人员在对大河集团的审前调查中,了解到一下情况——(1)公司基本情况:大河集团成立于1998年,由8家国有独立核算的电器厂合并组建而成,主要生产电器产品。8家独立核算的电器厂作为集团公司的二级子公司。集团公司总经理、法定代表人吴某,为市管干部;(2)2006年2月16日,大河集团召开了领导班子成员会议,专题研究与香港A公司合资成立“大河电器股份有限公司”的事项。虽然副总经理刘某、周某和总会计师李某均表示反对,但总经理吴某仍决定成立“大河电器股份有限公司”;(3)2006年3月,大河集团与香港A公司合资成立“大河电器股份有限公司”(以下简称股份公司)。其中大河集团以生产厂房、机器设备投资入股,评估价值为1800万元,协议作价1800万元。股份公司注册资本为3000万元,大河集团占股60%;(4)股份公司所在地的市政府规定,合资企业5年内的所得税实行“先征后返”,通过财政返还给合资企业;(5)经审计核实,集团公司2006年末的所有者权益为30600万元,2007年末的合并财务报表反映资产总额85000万元,负债总额55000万元,所有者权益30000万元,当年实现税前利润3000万元。根据有关资料显示,电器行业的平均净资产利润率为15%(不考虑所得税因素)。(二)审计人员在审计实施过程中发现如下情况——(1)审计人员在调阅2007年会议记录本时发现,2007年1月28日,大河集团召开了领导班子成员参加的会议,专题研究内部控制建设。有关人员发言要点如下:副总经理刘某:加强内部控制建设十分重要,可以完全杜绝财务欺诈、串通舞弊等违法违纪问题的产生,这是关系集团可持续发展的重要举措;副总经理周某:可由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制,其他集团领导全力支持配合;总会计师李某:由于集团公司是在行政划转的基础上组建的,集团公司对子公司的控制力较弱,集团公司要加强对子公司重大决策权的控制,对筹资、对外投资等重大决策,一律实行集团公司总经理审批制;总经理吴某:以上各位的发言我都同意,最后我强调一下,要统一思想,对集团公司而言追求的是利润最大化,一切制度安排包括内部控制,都要将利润最大化作为唯一目标。会后编发会议纪要,上述观点和要求都列入了会议决议,并要求集团公司各部门和二级子公司遵照执行。(2)大河集团与股份公司的管理模式为“一套人马、两块牌子”。财务核算方面,集团财务部同时为股份公司记账核算。经检査合资协议及相关会议记录发现,香港A公司以货币资金投入的1200万元,在合资公司成立4个月后转入集团公司账户。追査集团公司账户发现,这1200万元资金被用于归还香港A公司在某银行的贷款,该笔贷款由集团公司担保。(3)审计人员在检查集团公司的工资支出时发现,集团公司领导班子成员的工资水平近两年没有太大变化,年人均工资在6万元左右。经检査股份公司发现,在“一套人马、两块牌子”的模式下,集团公司领导班子成员每人每年又在股份公司领取薪酬,其中,总经理吴某为30万元,其他班子成员每人20万元。(4)审计人员在检査股份公司2007年的销售情况时发现,股份公司的销售渠道与集团公司几乎完全一致,但销售费用却出现了大幅度上升的情况,比上一年度増加了800万元,主要是因在当地电视台大规模播出广告,而当地的电器用量并不大。据了解,集团公司总经理吴某的女儿在该电视台广告部工作。(5)审计人员在突击监盘集团公司库存现金时,发现保险柜内有一个笔记本,经检查发现,该笔记本记载着集团公司自2005年以来“小金库”的收支情况,累计收入466万元,支出342万元,现有余额124万元。经进一步检査,其中有总经理吴某白条支出120万元,出纳员自己白条支出36万元。两人均拒不提供支出的相关资料。解题要求:针对“资料(二)”中的,“情况3”和“情况4”,提出进一步的检査措施。
- 2008年4月,某省审计厅派出审计组对某研究院2007年度财务收支进行审计。该研究院为省属科研机构,是接受财政补助的事业单位,属于一般纳税人,适用增值税税率为17%。该研究院财务处主要管理财政预算拨款、科研事业投入等;产业处主要管理对院办产业的投资和经营决策;后勤处主要管理后勤服务和附属单位收支。研究院下设的9个专业科研所,都设有专职财会人员和会计账簿,主要管理科研课题研究经费使用和经费收支。以下是审计组审前调査了解的部分情况和资料:(1)2007年4月5日,该研究院收到财政部门拨款400万元,用于某科研项目的研究,要求半年内完成并提交研究报告。该项目10月5日完成研究报告并结项,实际发生支出340万元。至审计时,该项目“拨入专款”科目尚有余额60万元;(2)2007年6月18日,该研究院用结余资金购入B型电镜一台,价款15万元,用于下设M所的科研活动,M所报废A型电镜变价现金收入2000元全部用于支付新设备运杂费,会计记录为:借:事业支出 150000元贷:锒行存款 150000元经查报废A型电镜账面原值3万元未做账务处理;(3)审计人员对该研究院2007年度事业支出中财政补助支出项目进行了审查,发现有16笔累计56万元的支出是向下设5个科研所的拨款,记账依据为拨款凭证;(4)2007年7月1日,产业处以一批材料对外投资,该批材料账面价值为48000元,投资协议中确定的该批材料不含增值税的价值为50000元,会计记录为:借:对外投资 48000元贷:材料 48000元(5)审计人员对该研究院下设新能源研究所承担的国家重点科研项目T项目的支出进行了审査,发现材料费用中列支了该研究院购办公用品5万元、院职工医疗费8万元和院年度会议经费10万元。解题要求:针对“资料3”,请指出会计核算和预算管理中存在的问题,并提出应进一步审査的内容。
- 2008年4月,某省审计厅派出审计组对某研究院2007年度财务收支进行审计。该研究院为省属科研机构,是接受财政补助的事业单位,属于一般纳税人,适用增值税税率为17%。该研究院财务处主要管理财政预算拨款、科研事业投入等;产业处主要管理对院办产业的投资和经营决策;后勤处主要管理后勤服务和附属单位收支。研究院下设的9个专业科研所,都设有专职财会人员和会计账簿,主要管理科研课题研究经费使用和经费收支。以下是审计组审前调査了解的部分情况和资料:(1)2007年4月5日,该研究院收到财政部门拨款400万元,用于某科研项目的研究,要求半年内完成并提交研究报告。该项目10月5日完成研究报告并结项,实际发生支出340万元。至审计时,该项目“拨入专款”科目尚有余额60万元;(2)2007年6月18日,该研究院用结余资金购入B型电镜一台,价款15万元,用于下设M所的科研活动,M所报废A型电镜变价现金收入2000元全部用于支付新设备运杂费,会计记录为:借:事业支出 150000元贷:锒行存款 150000元经查报废A型电镜账面原值3万元未做账务处理;(3)审计人员对该研究院2007年度事业支出中财政补助支出项目进行了审查,发现有16笔累计56万元的支出是向下设5个科研所的拨款,记账依据为拨款凭证;(4)2007年7月1日,产业处以一批材料对外投资,该批材料账面价值为48000元,投资协议中确定的该批材料不含增值税的价值为50000元,会计记录为:借:对外投资 48000元贷:材料 48000元(5)审计人员对该研究院下设新能源研究所承担的国家重点科研项目T项目的支出进行了审査,发现材料费用中列支了该研究院购办公用品5万元、院职工医疗费8万元和院年度会议经费10万元。解题要求:针对“资料5”,请评价项目支出的合规性。
- 某市审计局于2008年6月派出审计组,对国有大河集团公司(以下简称大河集团)2007年度财务收支及企业领导人任期经济责任情况进行就地审计。有关资料和审计情况如下:(一)审计人员在对大河集团的审前调查中,了解到一下情况——(1)公司基本情况:大河集团成立于1998年,由8家国有独立核算的电器厂合并组建而成,主要生产电器产品。8家独立核算的电器厂作为集团公司的二级子公司。集团公司总经理、法定代表人吴某,为市管干部;(2)2006年2月16日,大河集团召开了领导班子成员会议,专题研究与香港A公司合资成立“大河电器股份有限公司”的事项。虽然副总经理刘某、周某和总会计师李某均表示反对,但总经理吴某仍决定成立“大河电器股份有限公司”;(3)2006年3月,大河集团与香港A公司合资成立“大河电器股份有限公司”(以下简称股份公司)。其中大河集团以生产厂房、机器设备投资入股,评估价值为1800万元,协议作价1800万元。股份公司注册资本为3000万元,大河集团占股60%;(4)股份公司所在地的市政府规定,合资企业5年内的所得税实行“先征后返”,通过财政返还给合资企业;(5)经审计核实,集团公司2006年末的所有者权益为30600万元,2007年末的合并财务报表反映资产总额85000万元,负债总额55000万元,所有者权益30000万元,当年实现税前利润3000万元。根据有关资料显示,电器行业的平均净资产利润率为15%(不考虑所得税因素)。(二)审计人员在审计实施过程中发现如下情况——(1)审计人员在调阅2007年会议记录本时发现,2007年1月28日,大河集团召开了领导班子成员参加的会议,专题研究内部控制建设。有关人员发言要点如下:副总经理刘某:加强内部控制建设十分重要,可以完全杜绝财务欺诈、串通舞弊等违法违纪问题的产生,这是关系集团可持续发展的重要举措;副总经理周某:可由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制,其他集团领导全力支持配合;总会计师李某:由于集团公司是在行政划转的基础上组建的,集团公司对子公司的控制力较弱,集团公司要加强对子公司重大决策权的控制,对筹资、对外投资等重大决策,一律实行集团公司总经理审批制;总经理吴某:以上各位的发言我都同意,最后我强调一下,要统一思想,对集团公司而言追求的是利润最大化,一切制度安排包括内部控制,都要将利润最大化作为唯一目标。会后编发会议纪要,上述观点和要求都列入了会议决议,并要求集团公司各部门和二级子公司遵照执行。(2)大河集团与股份公司的管理模式为“一套人马、两块牌子”。财务核算方面,集团财务部同时为股份公司记账核算。经检査合资协议及相关会议记录发现,香港A公司以货币资金投入的1200万元,在合资公司成立4个月后转入集团公司账户。追査集团公司账户发现,这1200万元资金被用于归还香港A公司在某银行的贷款,该笔贷款由集团公司担保。(3)审计人员在检查集团公司的工资支出时发现,集团公司领导班子成员的工资水平近两年没有太大变化,年人均工资在6万元左右。经检査股份公司发现,在“一套人马、两块牌子”的模式下,集团公司领导班子成员每人每年又在股份公司领取薪酬,其中,总经理吴某为30万元,其他班子成员每人20万元。(4)审计人员在检査股份公司2007年的销售情况时发现,股份公司的销售渠道与集团公司几乎完全一致,但销售费用却出现了大幅度上升的情况,比上一年度増加了800万元,主要是因在当地电视台大规模播出广告,而当地的电器用量并不大。据了解,集团公司总经理吴某的女儿在该电视台广告部工作。(5)审计人员在突击监盘集团公司库存现金时,发现保险柜内有一个笔记本,经检查发现,该笔记本记载着集团公司自2005年以来“小金库”的收支情况,累计收入466万元,支出342万元,现有余额124万元。经进一步检査,其中有总经理吴某白条支出120万元,出纳员自己白条支出36万元。两人均拒不提供支出的相关资料。解题要求:针对“资料(二)”中的“情况2”,结合“资料(一)”,指出其可能存在的问题及主要手法。
- 2009年4月,某省审计厅派出审计组对国有独资企业甲公司2008年度财务收支情况进行审计。有关产品销售和其他收入审计的情况和资料如下:(1)甲公司近几年生产和市场发展形势平稳。因受2008年国际金融危机的影响,甲公司主导产品A的销售价格从2008年9月份开始大幅下滑,国内外市场需求持续萎缩。(2)该公司向审计组提供的2007年度和2008年度A产品的销售情况如下:(3)审计组在对销售业务内部控制进行调查的过程中了解到: 1)现金销售业务由仓库部门负责发货并向顾客开具销售发票。 2)5万元以下的赊销由销售部门经理审批,5万元及以上的赊销由信用部门审批。 3)客户退回的货物验收后由仓库管理员填制入库单,入库单汇总后于下月第三日送会计部门。 4)由不负责应收账款记录的会计人员定期编制和寄送客户对账单。 5)记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账。(4)审计组对公司仓库入库单进行审查分析后发现,该公司2008年12月发生退货5批,共涉及金额105万元(不含税)。(5)为应对国际金融危机的影响,公司管理层采取多项措施增加收入,将办公楼1至3层租给有该公司职工参股的乙公司使用。2008年9月30日甲公司与乙公司签订租赁合同,租期为2008年9月30日至2010年9月30日。按照合同约定,乙公司在合同签订日一次性付给甲公司两年的房租120万元。甲公司收到租金时,借记“银行存款”120万元,贷记“其他业务收入”120万元。审计人员在对乙公司进行延伸审计时发现,乙公司于2008年10月10日将所租楼层转租给某银行营业部,每年收取租金200万元。一、要求根据“资料3”,指出甲公司销售业务内部控制存在的缺陷及其可能带来的影响。
- A公司是一家从事机械设备制造的国有独资公司,目前仍执行原《企业会计制度》。2009年5月,某省审计厅派出审计组对A公司董事长兼总经理2006至2008年度任期经济责任履行情况进行审计。按照要求,本次审计以审查企业会计信息真实性为基础,以审查企业重大决策和重大经营风险为重点,关注国有资产保值和增值情况。审计组审前调查了解的部分情况和取得的部分资料如下:(1)2007年3月,总经理决定A公司与附近村委会签订《征用土地协议书》,租用集体土地550亩用于厂房建设。审计时,厂房建设已完工。(2)2008年11月,A公司与B公司发生经济诉讼事项。A公司经咨询有关法律顾问,如按相关法律处理,A公司可能需支付500万元赔偿款。同时,审计人员在调查过程中了解到,A公司为关联公司提供1000万元贷款担保。(3)2005年12月,A公司购买了C公司30%有表决权的股份,并按权益法对该项投资进行核算。A公司按照持股比例和C公司会计报表所列净利润确认的2006年至2008年投资收益分别为300万元、500万元和700万元。解题要求:以上资产负债变动情况分析表和审前调查所掌握的资料,就审计方案编制中的以下几个问题提出自己的意见。针对“资料4”,就该项投资收益的真实性,提出应审计的内容。
- 试述审计资源管理。背景与答题要求:相对于需求,审计资源总是有限的。在审计资源既定的情况下,为了全面履行审计职能,更加有效地实现审计目标,加强审计资源管理十分重要。请从以下三个方面回答问题(可以从国家审计、内部审计和社会审计三者中任选一个角度回答):(一)审计资源包括的主要内容;(二)审计资源管理的意义;(三)审计资源管理的主要途径。
- 2009年4月,某省审计厅派出审计组对国有独资企业甲公司2008年度财务收支情况进行审计。有关产品销售和其他收入审计的情况和资料如下;(1)甲公司近几年生产和市场发展形势平稳。因受2008年国际金融危机的影响,甲公司主导产品A的销售价格从2008年9月份开始大幅下滑,国内外市场需求持续萎缩。(2)该公司向审计组提供的2007年度和2008年度A产品的销售情况如下:(3)审计组在对销售业务内部控制进行调查的过程中了解到: 1)现金销售业务由仓库部门负责发货并向顾客开具销售发票。 2)5万元以下的赊销由销售部门经理审批,5万元及以上的赊销由信用部门审批。 3)客户退回的货物验收后由仓库管理员填制入库单,入库单汇总后于下月第三日送会计部门。 4)由不负责应收账款记录的会计人员定期编制和寄送客户对账单。 5)记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账。(4)审计组对公司仓库入库单进行审查分析后发现,该公司2008年12月发生退货5批,共涉及金额105万元(不含税)。(5)为应对国际金融危机的影响,公司管理层采取多项措施增加收入,将办公楼1至3层租给有该公司职工参股的乙公司使用。2008年9月30日甲公司与乙公司签订租赁合同,租期为2008年9月30日至2010年9月30日。按照合同约定,乙公司在合同签订日一次性付给甲公司两年的房租120万元。甲公司收到租金时,借记’’银行存款“120万元,贷记”其他业务收入”120万元。审计人员在对乙公司进行延伸审计时发现,乙公司于2008年10月10日将所租楼层转租给某银行营业部,每年收取租金200万元。一、要求根据“资料5”,指出甲公司租金收入账务处理存在的问题,并提出改正建议。如果由你负责对该项租赁业务进行延伸审计,指出需要进一步采取的措施和应当关注的问题。
- 2009年4月,某省审计厅派出审计组对国有独资企业甲公司2008年度财务收支情况进行审计。有关产品销售和其他收入审计的情况和资料如下;(1)甲公司近几年生产和市场发展形势平稳。因受2008年国际金融危机的影响,甲公司主导产品A的销售价格从2008年9月份开始大幅下滑,国内外市场需求持续萎缩。(2)该公司向审计组提供的2007年度和2008年度A产品的销售情况如下:(3)审计组在对销售业务内部控制进行调查的过程中了解到: 1)现金销售业务由仓库部门负责发货并向顾客开具销售发票。 2)5万元以下的除销由销售部门经理审批,5万元及以上的赊销由信用部门审批。 3)客户退回的货物验收后由仓库管理员填制入库单,入库单汇总后于下月第三日送会计部门。 4)由不负责应收账款记录的会计人员定期编制和寄送客户对账单。 5)记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账。(4)审计组对公司仓库入库单进行审查分析后发现,该公司2008年12月发生退货5批,共涉及金额105万元(不含税)。(5)为应对国际金融危机的影响,公司管理层采取多项措施增加收入,将办公楼1至3层租给有该公司职工参股的乙公司使用。2008年9月30日甲公司与乙公司签订租赁合同,租期为2008年9月30日至2010年9月30日。按照合同约定,乙公司在合同签订日一次性付给甲公司两年的房租120万元。甲公司收到租金时,借记“银行存款”120万元,贷记“其他业务收入”120万元。审计人员在对乙公司进行延伸审计时发现,乙公司于2008年10月10日将所租楼层转租给某银行营业部,每年收取租金200万元。一、要求根据''资料4”,指出审计发现的问题对该公司2008年利润表的影响。
- 2009年4月,某省审计厅派出审计组对国有独资企业甲公司2008年度财务收支情况进行审计。有关产品销售和其他收入审计的情况和资料如下;(1)甲公司近几年生产和市场发展形势平稳。因受2008年国际金融危机的影响,甲公司主导产品A的销售价格从2008年9月份开始大幅下滑,国内外市场需求持续萎缩。(2)该公司向审计组提供的2007年度和2008年度A产品的销售情况如下:(3)审计组在对销售业务内部控制进行调查的过程中了解到: 1)现金销售业务由仓库部门负责发货并向顾客开具销售发票。 2)5万元以下的赌销由销售部门经理审批,5万元及以上的赊销由信用部门审批。 3)客户退回的货物验收后由仓库管理员填制入库单,入库单汇总后于下月第三日送会计部门。 4)由不负责应收账款记录的会计人员定期编制和寄送客户对账单。 5)记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账。(4)审计组对公司仓库入库单进行审查分析后发现,该公司2008年12月发生退货5批,共涉及金额105万元(不含税)。(5)为应对国际金融危机的影响,公司管理层采取多项措施增加收入,将办公楼1至3层租给有该公司职工参股的乙公司使用。2008年9月30日甲公司与乙公司签订租赁合同,租期为2008年9月30日至2010年9月30日。按照合同约定,乙公司在合同签订日一次性付给甲公司两年的房租120万元。甲公司收到租金时,借记“银行存款”120万元,贷记“其他业务收入”120万元。审计人员在对乙公司进行延伸审计时发现,乙公司于2008年10月10日将所租楼层转租给某银行营业部,每年收取租金200万元。一、要求根据''资料r和''资料2”,分析甲公司2008年A产品销售记录中可能存在的问题,并写出理由。
- 面对国际金融危机,国家及时出台了进一步扩大内需、促进经济平稳较快发展的一系列重要政策。2008年国家发展改革委、财政部颁布的《关于印发紧急落实新增1000亿元中央投资工作方案的通知》要求,各地区、各部门要落实好新增中央投资项目中的各类配套资金,确保按时足额到位;各地区、各部门和各建设单位要全力加快新增投资项目的实施进度,将新增投资及时用于土建安装和设备材料购置,尽快形成实物工作量;财政部门要按照投资计划、预算拨付资金,保证项目中央资金及时到位;禁止将中央投资用于高耗能、高污染和资源消耗型行业,加快自主创新和产业结构调整。某市审计局于2009年4月对全市2008年第4季度至2009年第1季度中央扩大内需政府投资政策贯彻落实情况进行了审计调查。审计调查发现,截至2009年3月31日,全市新增中央投资项目共45个,中央投资20100万元全部到位,市县应配套资金18000万元,己到位6300万元。根据中央政策精神,该市所在省出台淘汰落后产能政策,规定5吨及以下钢铁转炉、100万吨及以下炼油装置属于2008年年底前必须淘汰的项目。该市审计局组成了5个调查小组,分别到所属的罗县、乐县、雷县、吕县、陆县5个县进行调查。5个调查小组发现的主要情况分别如下:(1)罗县新增饮用水安全项目应到位市县配套资金5600万元,实际到位1950万元;该县上报的2008年项目实际投资完成率为95%,已完工程受益人口为5万人,而经审计核实,实际投资完成率为51%,已完工程实际受益人口为1万人。罗县2008年第4季度廉租房项目己开工建设,该项目中央投资补助资金1402万元,罗县财政局2008年11月拨付县建设局该项目款165万元,其余资金仍未下拨,而上述165万元补助资金中,罗县建设局仅支付给项目单位32万元。(2)乐县新增饮用水安全项目应到位配套资金3600万元,实际到位980万元;该县上报的2008年项目实际投资完成率为89%,已完工程受益人口为20万人,而经审计核实,实际投资完成率为47%,已完工程实际受益人口为2万人。(3)雷县有5个中央新增投资项目由于征地手续未办妥尚未开工,涉及中央投资1350万元;4个项目进展缓慢,实际完成工作明显落后于计划进度的要求,其中有2个项目未按计划完工。(4)吕县有3个项目由于环境影响评估没有完成尚未开工,涉及中央投资1250万元;5个项目进展缓慢,实际完成工作明显落后于计划进度的要求,其中有2个项目未按计划完工。吕县于2008年10月向上级有关部门申请钢铁厂设备改造项目,获批中央新增投资补助50万元,2008年11月吕县发展改革委向吕县钢f厂下达新建投资项目5吨转炉1个,同月吕县财政局向吕县钢铁厂全额拨付中央投资补助资金50万元。(5)陆县2008年第4季度新建廉租房项目已开工建设,在中央投资补助资金869万元中,己支出165万元,其余资金滞留在陆县房地产管理局。陆县于2008年 10月向上级有关部门申请新建600万吨石化炼油装置,获批中央新增投资补助500万元,2009年1月陆县发展改革委向陆县石化厂下达投资计划,批准其新建 100万吨炼油装置,同月陆县财政局向陆县石化厂拨付中央投资补助资金200万元,截至2009年3月31日,尚有300万元未拨付。解题要求:根据审计调查情况,代市审计局草拟审计调查报告中的“审计调查建议”部分。
- 面对国际金融危机,国家及时出台了进一步扩大内需、促进经济平稳较快发展的一系列重要政策。2008年国家发展改革委、财政部颁布的《关于印发紧急落实新增1000亿元中央投资工作方案的通知》要求,各地区、各部门要落实好新增中央投资项目中的各类配套资金,确保按时足额到位;各地区、各部门和各建设单位要全力加快新增投资项目的实施进度,将新增投资及时用于土建安装和设备材料购置,尽快形成实物工作量;财政部门要按照投资计划、预算拨付资金,保证项目中央资金及时到位;禁止将中央投资用于高耗能、高污染和资源消耗型行业,加快自主创新和产业结构调整。某市审计局于2009年4月对全市2008年第4季度至2009年第1季度中央扩大内需政府投资政策贯彻落实情况进行了审计调查。审计调查发现,截至2009年3月31日,全市新增中央投资项目共45个,中央投资20100万元全部到位,市县应配套资金18000万元,已到位6300万元。根据中央政策精神,该市所在省出台淘汰落后产能政策,规定5吨及以下钢铁转炉、100万吨及以下炼油装置属于2008年年底前必须淘汰的项目。该市审计局组成了5个调查小组,分别到所属的罗县、乐县、雷县、吕县、陆县5个县进行调查。5个调查小组发现的主要情况分别如下:(1)罗县新增饮用水安全项目应到位市县配套资金5600万元,实际到位1950万元;该县上报的2008年项目实际投资完成率为95%,己完工程受益人口为5万人,而经审计核实,实际投资完成率为51%,己完工程实际受益人口为1万人。罗县2008年第4季度廉租房项目已开工建设,该项目中央投资补助资金1402万元,罗县财政局2008年11月拨付县建设局该项目款165万元,其余资金仍未下拨,而上述165万元补助资金中,罗县建设局仅支付给项目单位32万元。(2)乐县新增饮用水安全项目应到位配套资金3600万元,实际到位980万元;该县上报的2008年项目实际投资完成率为89%,已完工程受益人口为20万人,而经审计核实,实际投资完成率为47%,已完工程实际受益人口为2万人。(3)雷县有5个中央新增投资项目由于征地手续未办妥尚未开工,涉及中央投资1350万元;4个项目进展缓慢,实际完成工作明显落后于计划进度的要求,其中有2个项目未按计划完工。(4)吕县有3个项目由于环境影响评估没有完成尚未开工,涉及中央投资1250万元;5个项目进展缓慢,实际完成工作明显落后于计划进度的要求,其中有2个项目未按计划完工。吕县于2008年10月向上级有关部门申请钢铁厂设备改造项目,获批中央新增投资补助50万元,2008年11月吕县发展改革委向吕县钢铁厂下达新建投资项目5吨转炉1个,同月吕县财政局向吕县钢铁厂全额拨付中央投资补助资金50万元。(5)陆县2008年第4季度新建廉租房项目已开工建设,在中央投资补助资金869万元中,己支出165万元,其余资金滞留在陆县房地产管理局。陆县于2008年10月向上级有关部门申请新建600万吨石化炼油装置,获批中央新增投资补助500万元,2009年1月陆县发展改革委向陆县石化厂下达投资计划,批准其新建100万吨炼油装置,同月陆县财政局向陆县石化厂拨付中央投资补助资金200万元,截至2009年3月31日,尚有300万元未拨付。解题要求:针对上述资料,按照问题类型进行归纳提炼后,代市审计局草拟审计调查报告中“本次审计调查发现的主要问题”部分。
- A公司是一家从事机械设备制造的国有独资公司,目前仍执行原《企业会计制度》。2009年5月,某省审计厅派出审计组对A公司董事长兼总经理2006至2008年度任期经济责任履行情况进行审计。按照要求,本次审计以审查企业会计信息真实性为基础,以审查企业重大决策和重大经营风险为重点,关注国有资产保值和增值情况。审计组审前调查了解的部分情况和取得的部分资料如下:(1)2007年3月,总经理决定A公司与附近村委会签订《征用土地协议书》,租用集体土地550亩用于厂房建设。审计时,厂房建设已完工。(2)2008年11月,A公司与B公司发生经济诉讼事项。A公司经咨询有关法律顾问,如按相关法律处理,A公司可能需支付500万元赔偿款。同时,审计人员在调查过程中了解到,A公司为关联公司提供1000万元贷款担保。(3)2005年12月,A公司购买了C公司30%有表决权的股份,并按权益法对该项投资进行核算。A公司按照持股比例和C公司会计报表所列净利润确认的2006年至2008年投资收益分别为300万元、500万元和700万元。解题要求:以上资产负债变动情况分析表和审前调查所掌握的资料,就审计方案编制中的以下几个问题提出自己的意见。针对“资料1”,就企业资产负债表的真实性情况,提出应审计的六个重点事项,并说明应审查的内容。
- A公司是一家从事机械设备制造的国有独资公司,目前仍执行原《企业会计制度》。 2009年5月,某省审计厅派出审计组对A公司董事长兼总经理2006至2008年度任期经济责任履行情况进行审计。按照要求,本次审计以审查企业会计信息真实性为基础,以审查企业重大决策和重大经营风险为重点,关注国有资产保值和增值情况。审计组审前调查了解的部分情况和取得的部分资料如下:(1)2007年3月,总经理决定A公司与附近村委会签订《征用土地协议书》,租用集体土地550亩用于厂房建设。审计时,厂房建设已完工。(2)2008年11月,A公司与B公司发生经济诉讼事项。A公司经咨询有关法律顾问,如按相关法律处理,A公司可能需支付500万元赔偿款。同时,审计人员在调查过程中了解到,A公司为关联公司提供1000万元贷款担保。(3)2005年12月,A公司购买了C公司30%有表决权的股份,并按权益法对该项投资进行核算。A公司按照持股比例和C公司会计报表所列净利润确认的2006年至2008年投资收益分别为300万元、500万元和700万元。解题要求:以上资产负债变动情况分析表和审前调查所掌握的资料,就审计方案编制中的以下几个问题提出自己的意见。针对“资料2”,就企业租用土地建设厂房的业务,提出审计应关注的事项。
- A公司是一家从事机械设备制造的国有独资公司,目前仍执行原《企业会计制度》。2009年5月,某省审计厅派出审计组对A公司董事长兼总经理2006至2008年度任期经济责任履行情况进行审计。按照要求,本次审计以审查企业会计信息真实性为基础,以审查企业重大决策和重大经营风险为重点,关注国有资产保值和增值情况。审计组审前调查了解的部分情况和取得的部分资料如下:(1)2007年3月,总经理决定A公司与附近村委会签订《征用土地协议书》,租用集体土地550亩用于厂房建设。审计时,厂房建设已完工。(2)2008年11月,A公司与B公司发生经济诉讼事项。A公司经咨询有关法律顾问,如按相关法律处理,A公司可能需支付500万元赔偿款。同时,审计人员在调查过程中了解到,A公司为关联公司提供1000万元贷款担保。(3)2005年12月,A公司购买了C公司30%有表决权的股份,并按权益法对该项投资进行核算。A公司按照持股比例和C公司会计报表所列净利润确认的2006年至2008年投资收益分别为300万元、500万元和700万元。解题要求:以上资产负债变动情况分析表和审前调查所掌握的资料,就审计方案编制中的以下几个问题提出自己的意见。针对“资料3”,指出其可能从哪些方面影响企业利润,并确定应审查的内容。
- 2010年6月,某审计机关派出审计组,对A公司2009年度资产、负债、损益进行了初步审计。有关审计情况和资料如下:A公司成立于2004年,是一家通信科技股份有限公司,主要经营通信系统设备、光纤光缆和电缆产品,注册资本3亿元,有一个控股上市公司B。自成立以来,A公司的销售收入和利润呈逐年增长趋势。2009年,为应对国际金融危机带来的影响,公司采取了一系列开源节流措施,使2009年的收入和利润保持增长趋势。A公司的光纤产品和相关产品收入占主营业务收入的90%以上。(1)经营成果和现金流量情况:1)2009年,A公司光纤产品收入高于同行业平均值约3倍;应收账款周转天数仅为同行业平均值的十分之一。A公司年度财务报表附注说明,先收款后发货是公司销售惯例,应收账款占主营业务收入的比重较低,因此,虽然销售收入高,但应收账款周转天数却很短。2)A公司2009年的管理费用较2008年增加50%,A公司说明,管理费用大幅增加的主要原因是业务量增长。3)A公司2009年度的净利润为4093万元;经营活动产生的现金流量净额比上年增加22250万元,增长286%。财务报表附注说明,经营活动产生的现金流量净额同比大幅上涨的原因是购买商品、接受劳务所支付现金减少所致。为此,审计人员对应付账款变动情况进行了初步调查,了解到在应付账款余额位于前五名的供应商中,A公司对供应商甲的年采购金额达85000万元,2009年末A公司对该供应商的应付账款余额为85000万元,该应付账款明细账2009年初无余额。(2)部分交易事项情况:1)2009年6月30日,由于用途发生改变,A公司将一项账面价值500万元的自用房地产转为投资性房地产,该项房地产转换当日的公允价值是820万元,2009年12月31日的公允价值是950万元。2009年12月31日,A公司将该项投资性房地产按820万元计价,转换的320万元差价计入.2009年营业外收入。A公司财务报表附注说明,投资性房地产采用公允价值模式进行计量。2)A公司2009年度共计提无形资产减值准备140万元。其中:1号专利权2009年初账面价值100万元,鉴于该专利权的法定保护期限在2009年1月20日到期,A公司全额计提了减值准备,但实际上1号专利权仍能为公司带来经济利益;2号专有技术2009年初账面价值60万元,由于出现了同类新技术,该专有技术为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响,但A公司经分析认定该专有技术的可收回金额为20万元,因此计提了40万元的减值准备。3)2009年12月1日,A公司取得B公司开具的增值税专用发票,货物名称为网络设备,含税价款为5892万元。2009年12月16日,A公司向B公司开具增值税专用发票,货物名称为通讯设备,含税价款为5890万元。2009年12月31日,A、B公司分别进行了收入确认和成本结转。(3)内部控制情况:1)采购部门制定采购计划,采购入员具体与供应商签订合同;采购的货物由仓库保管员验收后入库;财务部门根据货物入库单登记入账。2)2009年上半年,由于分管生产计划的副总经理外出学习,A公司生产计划由总会计师代为批准;没有单独设立检验部门,产品的生产与检验均由生产部门完成。3)大宗赌销业务由业务员调查客户信用,报销售部门经理批准后,由业务员负责与客户谈判并签订赌销合同;销售发票送财务部门某职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账;客户退回的货物填制入库单,由仓库保管员汇总后于下月第三日之前送财务部门。解题要求:针对“资料2”,说明这三个交易事项的处理是否正确;如不正确,请说明问题的性质。
- 试论经济责任审计的特点与主要内容。背景与答题要求:随着我国社会主义民主法治建设的深入发展,经济责任审计在维护经济秩序,加强干部监督管理,预防和治理腐败,推进依法行政等方面发挥着越来越重要的作用。经济责任审计已成为各级党委和政府赋予审计机关的一项重要工作任务。经过二十多年的探索,经济责任审计工作正在不断发展和深化,逐步走向制度化、法制化的轨道。请按以下层次论述:(一)经济责任审计的含义;(二)经济责任审计的特点;(三)经济责任审计的主要内容(可以从当前各类经济责任审计都应重点审计的内容角度回答,也可以从党委政府领导干部经济责任审计、党政部门领导干部经济责任审计、国有及国有控股企业领导人员经济责任审计三者中任选一个角度回答)。
- 2010年3月,某审计组对国有企业宏达集团有限公司(以下简称宏达集团)2009年度资产、负债、损益和有关经济活动进行审计。在对宏达集团所属A、B、C、D四个全资子公司进行审计过程中,有关审计情况和资料如下:(1)按照宏达集团工程投资管理制度规定,总投资在500万元以上的工程项目,由集团公司统一组织招标,总投资在500万元以下的工程项目,由子公司自行组织招标。各子公司开展的总投资超过300万元的工程建设项目和对外投资,需预先报集团公司董事会批准。2008年3月,A公司对职工活动中心进行改扩建,2009年5月完工。工程概算460万元,工程决算为750万元。该工程由A公司工会提出申请并进行可行性研究,报经集团公司董事会批准后,A公司董事会同意并授权由工会主席李某负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。项目开工后,A公司董事会决定扩大建筑面积,追加投资280万元。工程项目变更未报集团公司批准。李某私自决定将工程交由某民营施工队承建。工程建设完工后,由工会有关人员办理了竣工验收手续,由财务部门将交付使用资产登记入账。(2)B公司“长期股权投资”中有一项对某宾馆的投资。B公司对该项投资采用权益法核算,但B公司2005至2009年度财务账簿中未反映该长期股权投资的损益情况。经向B公司负责人了解,为扭转该宾馆常年亏损的局面,2005年,B公司将该宾馆委托陈某经营。审计人员进一步了解到,陈某系B公司董事长亲属,该宾馆被陈某承包后,聘请了专业的经营管理人员,改进了营销手段,近几年经营状况有所改善。B公司董事长经常在该宾馆消费。(3)2007年4月,C公司为扩展业务收购了乙公司。该项收购业务由C公司投资部作出决策并签订收购协议。协议规定C公司按乙公司账面净资产800万元支付收购价款,C公司接收乙公司全部资产,并承担全部负债。乙公司的财务报表未经审计,资产也未经评估。收购完成后,C公司发现乙公司生产设备老化,经常因设备维修造成停工,严重影响了正常的生产经营。2008年12月,某银行提出,乙公司为丙公司提供了贷款担保,因丙公司宣告破产,无力偿还银行贷款,该银行要求C公司代为偿还银行贷款3000万元。2009年4月,法院判决C公司承担贷款偿还责任。(4)根据国家节能减排的要求,D公司2009年应减少二氧化硫排放3万吨。为实现这一目标,D公司于2008年进行了技术改造,新上湿法脱硫设备一套,投资1000万元,已于2008年底完工,2009年投入使用。该脱硫设施用电单独计量,所需主要原料为石灰,公司其他产品的生产不使用此原料。根据D公司脱硫设施的性能及技术水平,每脱1吨二氧化硫,消耗石灰1.8吨至2.2吨。2009年D公司采购石灰3万吨,年末库存1万吨。(5)审计组召开会议,讨论审计过程中发现的问题,提出初步的审计建议。有关人员发言要点如下——审计员刘某提出:宏达集团内部控制薄弱,给企业造成重大损失,应强化内部审计,建议集团公司财务部增设审计处,专门负责对集团公司财务和内部控制执行情况韵监督。审计员张某提出:建议宏达集团严格投资审批程序,一方面,凡是工程建设项目或对外投资,不论金额大小,均应报集团公司预先批准;另一方面,加强对工程项目的预算管理,实行刚性预算,超预算的工程支出一律不予批准。解题要求:针对资料2,指出B公司可能存在的问题及审计人员应当进一步采取的审计程序。
- 2010年3月,某审计组对国有企业宏达集团有限公司(以下简称宏达集团)2009年度资产、负债、损益和有关经济活动进行审计。在对宏达集团所属A、B、C、D四个全资子公司进行审计过程中,有关审计情况和资料如下:(1)按照宏达集团工程投资管理制度规定,总投资在500万元以上的工程项目,由集团公司统一组织招标,总投资在500万元以下的工程项目,由子公司自行组织招标。各子公司开展的总投资超过300万元的工程建设项目和对外投资,需预先报集团公司董事会批准。2008年3月,A公司对职工活动中心进行改扩建,2009年5月完工。工程概算460万元,工程决算为750万元。该工程由A公司工会提出申请并进行可行性研究,报经集团公司董事会批准后,A公司董事会同意并授权由工会主席李某负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。项目开工后,A公司董事会决定扩大建筑面积,追加投资280万元。工程项目变更未报集团公司批准。李某私自决定将工程交由某民营施工队承建。工程建设完工后,由工会有关人员办理了竣工验收手续,由财务部门将交付使用资产登记入账。(2)B公司“长期股权投资”中有一项对某宾馆的投资。B公司对该项投资采用权益法核算,但B公司2005至2009年度财务账簿中未反映该长期股权投资的损益情况。经向B公司负责人了解,为扭转该宾馆常年亏损的局面,2005年,B公司将该宾馆委托陈某经营。审计人员进一步了解到,陈某系B公司董事长亲属,该宾馆被陈某承包后,聘请了专业的经营管理人员,改进了营销手段,近几年经营状况有所改善。B公司董事长经常在该宾馆消费。(3)2007年4月,C公司为扩展业务收购了乙公司。该项收购业务由C公司投资部作出决策并签订收购协议。协议规定C公司按乙公司账面净资产800万元支付收购价款,C公司接收乙公司全部资产,并承担全部负债。乙公司的财务报表未经审计,资产也未经评估。收购完成后,C公司发现乙公司生产设备老化,经常因设备维修造成停工,严重影响了正常的生产经营。2008年12月,某银行提出,乙公司为丙公司提供了贷款担保,因丙公司宣告破产,无力偿还银行贷款,该银行要求C公司代为偿还银行贷款3000万元。2009年4月,法院判决C公司承担贷款偿还责任。(4)根据国家节能减排的要求,D公司2009年应减少二氧化硫排放3万吨。为实现这一目标,D公司于2008年进行了技术改造,新上湿法脱硫设备一套,投资1000万元,已于2008年底完工,2009年投入使用。该脱硫设施用电单独计量,所需主要原料为石灰,公司其他产品的生产不使用此原料。根据D公司脱硫设施的性能及技术水平,每脱1吨二氧化硫,消耗石灰1.8吨至2.2吨。2009年D公司采购石灰3万吨,年末库存1万吨。(5)审计组召开会议,讨论审计过程中发现的问题,提出初步的审计建议。有关人员发言要点如下——审计员刘某提出:宏达集团内部控制薄弱,给企业造成重大损失,应强化内部审计,建议集团公司财务部增设审计处,专门负责对集团公司财务和内部控制执行情况韵监督。审计员张某提出:建议宏达集团严格投资审批程序,一方面,凡是工程建设项目或对外投资,不论金额大小,均应报集团公司预先批准;另一方面,加强对工程项目的预算管理,实行刚性预算,超预算的工程支出一律不予批准。解题要求:针对资料4,指出审计人员应如何查证D公司脱硫设施是否正常运行,有无为节约成本而停运脱硫设施的情况;并根据查证结果初步判断D公司脱硫任务是否完成。
- 2010年1至5月,某审计厅派出审计组对该省环保局2009年度预算执行和其他财政收支情况进行审计,重点审计了环保局本级和所属环境科学研究所、干部培训中心、环境工程评估中心等3家单位。结合本次审计,对会议费支出情况进行了专项审计调查。有关审计情况如下:(1)环保局为该省一级预算单位。环保局本级向省财政厅申报的2009年一般预算支出为3000万元,其中基本支出预算1200万元,项目支出预算1800万元。基本支出预算中包括人员经费预算700万元和日常公用经费预算500万元。2009年3月财政厅对上述预算予以批复。审计发现环保局本级2009年实际支出3340万元,其中人员经费支出750万元,日常公用经费支出340万元,项目支出2250万元。项目支出超预算450万元的资金来源为以前年度结余。(2)2009年3月,环保局办公室以在某饭店召开计划统计会议名义列支会议费10万元。审计人员延伸审计该饭店后发现,上述会议并未召开,有关会议费发票并不是该饭店开具的,上述资金实际用于购买购物卡,作为福利发放给环保局全体职工。2009年5月,环保局人事处在本级财务报销人事工作会议费支出8万元,经延伸审计有关宾馆发现,会议期间实际发生支出4万元,其余4万元一直在宾馆存放。(3)2009年10月,环保局以培训费名义向干部培训中心拨付资金15万元,经延伸审计干部培训中心,上述15万元被记入干部培训中心“其他应付款——局机关”科目。2009年12月,上述资金中有12万元被提现返还环保局财务处,用于向环保局本级职工发放补贴。截至审计时,剩余3万元仍在“其他应付款——局机关”科目挂账。(4)环境科学研究所账面反映2009年年初结余32万元,当年财政拨款收入70万元,事业收入30万元,当年支出80万元,年末结余52万元。该所向环保局上报的决算(草案)数据为,2009年年初结余32万元,当年收入70万元,全部为财政拨款,当年支出80万元,年末结余22万元。环保局将该所决算(草案)纳入本局汇总决算(草案)后上报财政厅。(5)干部培训中心通过环保局本级每年、以项目经费存在缺口为由、申报“市县环保局长培训班”项目经费50万元,均得到财政厅批复。该项目2008年年初结余57万元,当年收入50万元,支出43万元,年末结余6万元;2009年收入50万元,支出40万元,年末结余74万元。在审计实施过程中,有人向审计组举报环境工程评估中心隐匿房屋出租收入,私设“小金库”。审计组查实了该线索,并在此基础上对环境工程评估中心私设“小金库”问题进行了全面清查,发现该单位自2008年1月起,将房屋出租收入和部分评审费收入共计68万元账外存放,截至审计时共支出49万元,主要用于向本单位职工发放补贴,结余19万元。解题要求:请指出审计调查会议费支出情况的主要步骤和方法。
- 2010年6月,某审计机关派出审计组,对A公司2009年度资产、负债、损益进行了初步审计。有关审计情况和资料如下:A公司成立于2004年,是一家通信科技股份有限公司,主要经营通信系统设备、光纤光缆和电缆产品,注册资本3亿元,有一个控股上市公司B。自成立以来,A公司的销售收入和利润呈逐年增长趋势。2009年,为应对国际金融危机带来的影响,公司采取了一系列开源节流措施,使2009年的收入和利润保持增长趋势。A公司的光纤产品和相关产品收入占主营业务收入的90%以上。(1)经营成果和现金流量情况:1)2009年,A公司光纤产品收入高于同行业平均值约3倍;应收账款周转天数仅为同行业平均值的十分之一。A公司年度财务报表附注说明,先收款后发货是公司销售惯例,应收账款占主营业务收入的比重较低,因此,虽然销售收入高,但应收账款周转天数却很短。2)A公司2009年的管理费用较2008年增加50%,A公司说明,管理费用大幅增加的主要原因是业务量增长。3)A公司2009年度的净利润为4093万元;经营活动产生的现金流量净额比上年增加22250万元,增长286%。财务报表附注说明,经营活动产生的现金流量净额同比大幅上涨的原因是购买商品、接受劳务所支付现金减少所致。为此,审计人员对应付账款变动情况进行了初步调查,了解到在应付账款余额位于前五名的供应商中,A公司对供应商甲的年采购金额达85000万元,2009年末A公司对该供应商的应付账款余额为85000万元,该应付账款明细账2009年初无余额。(2)部分交易事项情况:1)2009年6月30日,由于用途发生改变,A公司将一项账面价值500万元的自用房地产转为投资性房地产,该项房地产转换当日的公允价值是820万元,2009年12月31日的公允价值是950万元。2009年12月31日,A公司将该项投资性房地产按820万元计价,转换的320万元差价计入.2009年营业外收入。A公司财务报表附注说明,投资性房地产采用公允价值模式进行计量。2)A公司2009年度共计提无形资产减值准备140万元。其中:1号专利权2009年初账面价值100万元,鉴于该专利权的法定保护期限在2009年1月20日到期,A公司全额计提了减值准备,但实际上1号专利权仍能为公司带来经济利益;2号专有技术2009年初账面价值60万元,由于出现了同类新技术,该专有技术为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响,但A公司经分析认定该专有技术的可收回金额为20万元,因此计提了40万元的减值准备。3)2009年12月1日,A公司取得B公司开具的增值税专用发票,货物名称为网络设备,含税价款为5892万元。2009年12月16日,A公司向B公司开具增值税专用发票,货物名称为通讯设备,含税价款为5890万元。2009年12月31日,A、B公司分别进行了收入确认和成本结转。(3)内部控制情况:1)采购部门制定采购计划,采购入员具体与供应商签订合同;采购的货物由仓库保管员验收后入库;财务部门根据货物入库单登记入账。2)2009年上半年,由于分管生产计划的副总经理外出学习,A公司生产计划由总会计师代为批准;没有单独设立检验部门,产品的生产与检验均由生产部门完成。3)大宗赌销业务由业务员调查客户信用,报销售部门经理批准后,由业务员负责与客户谈判并签订赌销合同;销售发票送财务部门某职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账;客户退回的货物填制入库单,由仓库保管员汇总后于下月第三日之前送财务部门。解题要求:根据“资料3”,判断A公司控制风险水平,分析影响A公司财务报表真实性的控制风险。
- 2010年1至5月,某审计厅派出审计组对该省环保局2009年度预算执行和其他财政收支情况进行审计,重点审计了环保局本级和所属环境科学研究所、干部培训中心、环境工程评估中心等3家单位。结合本次审计,对会议费支出情况进行了专项审计调查。有关审计情况如下:(1)环保局为该省一级预算单位。环保局本级向省财政厅申报的2009年一般预算支出为3000万元,其中基本支出预算1200万元,项目支出预算1800万元。基本支出预算中包括人员经费预算700万元和日常公用经费预算500万元。2009年3月财政厅对上述预算予以批复。审计发现环保局本级2009年实际支出3340万元,其中人员经费支出750万元,日常公用经费支出340万元,项目支出2250万元。项目支出超预算450万元的资金来源为以前年度结余。(2)2009年3月,环保局办公室以在某饭店召开计划统计会议名义列支会议费10万元。审计人员延伸审计该饭店后发现,上述会议并未召开,有关会议费发票并不是该饭店开具的,上述资金实际用于购买购物卡,作为福利发放给环保局全体职工。2009年5月,环保局人事处在本级财务报销人事工作会议费支出8万元,经延伸审计有关宾馆发现,会议期间实际发生支出4万元,其余4万元一直在宾馆存放。(3)2009年10月,环保局以培训费名义向干部培训中心拨付资金15万元,经延伸审计干部培训中心,上述15万元被记入干部培训中心“其他应付款——局机关”科目。2009年12月,上述资金中有12万元被提现返还环保局财务处,用于向环保局本级职工发放补贴。截至审计时,剩余3万元仍在“其他应付款——局机关”科目挂账。(4)环境科学研究所账面反映2009年年初结余32万元,当年财政拨款收入70万元,事业收入30万元,当年支出80万元,年末结余52万元。该所向环保局上报的决算(草案)数据为,2009年年初结余32万元,当年收入70万元,全部为财政拨款,当年支出80万元,年末结余22万元。环保局将该所决算(草案)纳入本局汇总决算(草案)后上报财政厅。(5)干部培训中心通过环保局本级每年、以项目经费存在缺口为由、申报“市县环保局长培训班”项目经费50万元,均得到财政厅批复。该项目2008年年初结余57万元,当年收入50万元,支出43万元,年末结余6万元;2009年收入50万元,支出40万元,年末结余74万元。在审计实施过程中,有人向审计组举报环境工程评估中心隐匿房屋出租收入,私设“小金库”。审计组查实了该线索,并在此基础上对环境工程评估中心私设“小金库”问题进行了全面清查,发现该单位自2008年1月起,将房屋出租收入和部分评审费收入共计68万元账外存放,截至审计时共支出49万元,主要用于向本单位职工发放补贴,结余19万元。解题要求:请指出对环境工程评估中心“小金库”进行全面清查的主要步骤和方法。
- 2010年1至5月,某审计厅派出审计组对该省环保局2009年度预算执行和其他财政收支情况进行审计,重点审计了环保局本级和所属环境科学研究所、干部培训中心、环境工程评估中心等3家单位。结合本次审计,对会议费支出情况进行了专项审计调查。有关审计情况如下:(1)环保局为该省一级预算单位。环保局本级向省财政厅申报的2009年一般预算支出为3000万元,其中基本支出预算1200万元,项目支出预算1800万元。基本支出预算中包括人员经费预算700万元和日常公用经费预算500万元。2009年3月财政厅对上述预算予以批复。审计发现环保局本级2009年实际支出3340万元,其中人员经费支出750万元,日常公用经费支出340万元,项目支出2250万元。项目支出超预算450万元的资金来源为以前年度结余。(2)2009年3月,环保局办公室以在某饭店召开计划统计会议名义列支会议费10万元。审计人员延伸审计该饭店后发现,上述会议并未召开,有关会议费发票并不是该饭店开具的,上述资金实际用于购买购物卡,作为福利发放给环保局全体职工。2009年5月,环保局人事处在本级财务报销人事工作会议费支出8万元,经延伸审计有关宾馆发现,会议期间实际发生支出4万元,其余4万元一直在宾馆存放。(3)2009年10月,环保局以培训费名义向干部培训中心拨付资金15万元,经延伸审计干部培训中心,上述15万元被记入干部培训中心“其他应付款——局机关”科目。2009年12月,上述资金中有12万元被提现返还环保局财务处,用于向环保局本级职工发放补贴。截至审计时,剩余3万元仍在“其他应付款——局机关”科目挂账。(4)环境科学研究所账面反映2009年年初结余32万元,当年财政拨款收入70万元,事业收入30万元,当年支出80万元,年末结余52万元。该所向环保局上报的决算(草案)数据为,2009年年初结余32万元,当年收入70万元,全部为财政拨款,当年支出80万元,年末结余22万元。环保局将该所决算(草案)纳入本局汇总决算(草案)后上报财政厅。(5)干部培训中心通过环保局本级每年、以项目经费存在缺口为由、申报“市县环保局长培训班”项目经费50万元,均得到财政厅批复。该项目2008年年初结余57万元,当年收入50万元,支出43万元,年末结余6万元;2009年收入50万元,支出40万元,年末结余74万元。在审计实施过程中,有人向审计组举报环境工程评估中心隐匿房屋出租收入,私设“小金库”。审计组查实了该线索,并在此基础上对环境工程评估中心私设“小金库”问题进行了全面清查,发现该单位自2008年1月起,将房屋出租收入和部分评审费收入共计68万元账外存放,截至审计时共支出49万元,主要用于向本单位职工发放补贴,结余19万元。解题要求:请指出查实填平工程评估中心是否存在隐匿房租收入问题的主要步骤和方法。
- 2010年3月,某审计组对国有企业宏达集团有限公司(以下简称宏达集团)2009年度资产、负债、损益和有关经济活动进行审计。在对宏达集团所属A、B、C、D四个全资子公司进行审计过程中,有关审计情况和资料如下:(1)按照宏达集团工程投资管理制度规定,总投资在500万元以上的工程项目,由集团公司统一组织招标,总投资在500万元以下的工程项目,由子公司自行组织招标。各子公司开展的总投资超过300万元的工程建设项目和对外投资,需预先报集团公司董事会批准。2008年3月,A公司对职工活动中心进行改扩建,2009年5月完工。工程概算460万元,工程决算为750万元。该工程由A公司工会提出申请并进行可行性研究,报经集团公司董事会批准后,A公司董事会同意并授权由工会主席李某负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。项目开工后,A公司董事会决定扩大建筑面积,追加投资280万元。工程项目变更未报集团公司批准。李某私自决定将工程交由某民营施工队承建。工程建设完工后,由工会有关人员办理了竣工验收手续,由财务部门将交付使用资产登记入账。(2)B公司“长期股权投资”中有一项对某宾馆的投资。B公司对该项投资采用权益法核算,但B公司2005至2009年度财务账簿中未反映该长期股权投资的损益情况。经向B公司负责人了解,为扭转该宾馆常年亏损的局面,2005年,B公司将该宾馆委托陈某经营。审计人员进一步了解到,陈某系B公司董事长亲属,该宾馆被陈某承包后,聘请了专业的经营管理人员,改进了营销手段,近几年经营状况有所改善。B公司董事长经常在该宾馆消费。(3)2007年4月,C公司为扩展业务收购了乙公司。该项收购业务由C公司投资部作出决策并签订收购协议。协议规定C公司按乙公司账面净资产800万元支付收购价款,C公司接收乙公司全部资产,并承担全部负债。乙公司的财务报表未经审计,资产也未经评估。收购完成后,C公司发现乙公司生产设备老化,经常因设备维修造成停工,严重影响了正常的生产经营。2008年12月,某银行提出,乙公司为丙公司提供了贷款担保,因丙公司宣告破产,无力偿还银行贷款,该银行要求C公司代为偿还银行贷款3000万元。2009年4月,法院判决C公司承担贷款偿还责任。(4)根据国家节能减排的要求,D公司2009年应减少二氧化硫排放3万吨。为实现这一目标,D公司于2008年进行了技术改造,新上湿法脱硫设备一套,投资1000万元,已于2008年底完工,2009年投入使用。该脱硫设施用电单独计量,所需主要原料为石灰,公司其他产品的生产不使用此原料。根据D公司脱硫设施的性能及技术水平,每脱1吨二氧化硫,消耗石灰1.8吨至2.2吨。2009年D公司采购石灰3万吨,年末库存1万吨。(5)审计组召开会议,讨论审计过程中发现的问题,提出初步的审计建议。有关人员发言要点如下——审计员刘某提出:宏达集团内部控制薄弱,给企业造成重大损失,应强化内部审计,建议集团公司财务部增设审计处,专门负责对集团公司财务和内部控制执行情况韵监督。审计员张某提出:建议宏达集团严格投资审批程序,一方面,凡是工程建设项目或对外投资,不论金额大小,均应报集团公司预先批准;另一方面,加强对工程项目的预算管理,实行刚性预算,超预算的工程支出一律不予批准。解题要求:针对资料5,作为审计组长,请指出审计员刘某和张某提出的审计建议有何不当之处。
- 2010年1至5月,某审计厅派出审计组对该省环保局2009年度预算执行和其他财政收支情况进行审计,重点审计了环保局本级和所属环境科学研究所、干部培训中心、环境工程评估中心等3家单位。结合本次审计,对会议费支出情况进行了专项审计调查。有关审计情况如下:(1)环保局为该省一级预算单位。环保局本级向省财政厅申报的2009年一般预算支出为3000万元,其中基本支出预算1200万元,项目支出预算1800万元。基本支出预算中包括人员经费预算700万元和日常公用经费预算500万元。2009年3月财政厅对上述预算予以批复。审计发现环保局本级2009年实际支出3340万元,其中人员经费支出750万元,日常公用经费支出340万元,项目支出2250万元。项目支出超预算450万元的资金来源为以前年度结余。(2)2009年3月,环保局办公室以在某饭店召开计划统计会议名义列支会议费10万元。审计人员延伸审计该饭店后发现,上述会议并未召开,有关会议费发票并不是该饭店开具的,上述资金实际用于购买购物卡,作为福利发放给环保局全体职工。2009年5月,环保局人事处在本级财务报销人事工作会议费支出8万元,经延伸审计有关宾馆发现,会议期间实际发生支出4万元,其余4万元一直在宾馆存放。(3)2009年10月,环保局以培训费名义向干部培训中心拨付资金15万元,经延伸审计干部培训中心,上述15万元被记入干部培训中心“其他应付款——局机关”科目。2009年12月,上述资金中有12万元被提现返还环保局财务处,用于向环保局本级职工发放补贴。截至审计时,剩余3万元仍在“其他应付款——局机关”科目挂账。(4)环境科学研究所账面反映2009年年初结余32万元,当年财政拨款收入70万元,事业收入30万元,当年支出80万元,年末结余52万元。该所向环保局上报的决算(草案)数据为,2009年年初结余32万元,当年收入70万元,全部为财政拨款,当年支出80万元,年末结余22万元。环保局将该所决算(草案)纳入本局汇总决算(草案)后上报财政厅。(5)干部培训中心通过环保局本级每年、以项目经费存在缺口为由、申报“市县环保局长培训班”项目经费50万元,均得到财政厅批复。该项目2008年年初结余57万元,当年收入50万元,支出43万元,年末结余6万元;2009年收入50万元,支出40万元,年末结余74万元。在审计实施过程中,有人向审计组举报环境工程评估中心隐匿房屋出租收入,私设“小金库”。审计组查实了该线索,并在此基础上对环境工程评估中心私设“小金库”问题进行了全面清查,发现该单位自2008年1月起,将房屋出租收入和部分评审费收入共计68万元账外存放,截至审计时共支出49万元,主要用于向本单位职工发放补贴,结余19万元。解题要求:根据上述情况和资料,请指出环保局本级及所属单位存在的问题(要求列明问题性质和金额)
- 2010年6月,某审计机关派出审计组,对A公司2009年度资产、负债、损益进行了初步审计。有关审计情况和资料如下:A公司成立于2004年,是一家通信科技股份有限公司,主要经营通信系统设备、光纤光缆和电缆产品,注册资本3亿元,有一个控股上市公司B。自成立以来,A公司的销售收入和利润呈逐年增长趋势。2009年,为应对国际金融危机带来的影响,公司采取了一系列开源节流措施,使2009年的收入和利润保持增长趋势。A公司的光纤产品和相关产品收入占主营业务收入的90%以上。(1)经营成果和现金流量情况:1)2009年,A公司光纤产品收入高于同行业平均值约3倍;应收账款周转天数仅为同行业平均值的十分之一。A公司年度财务报表附注说明,先收款后发货是公司销售惯例,应收账款占主营业务收入的比重较低,因此,虽然销售收入高,但应收账款周转天数却很短。2)A公司2009年的管理费用较2008年增加50%,A公司说明,管理费用大幅增加的主要原因是业务量增长。3)A公司2009年度的净利润为4093万元;经营活动产生的现金流量净额比上年增加22250万元,增长286%。财务报表附注说明,经营活动产生的现金流量净额同比大幅上涨的原因是购买商品、接受劳务所支付现金减少所致。为此,审计人员对应付账款变动情况进行了初步调查,了解到在应付账款余额位于前五名的供应商中,A公司对供应商甲的年采购金额达85000万元,2009年末A公司对该供应商的应付账款余额为85000万元,该应付账款明细账2009年初无余额。(2)部分交易事项情况:1)2009年6月30日,由于用途发生改变,A公司将一项账面价值500万元的自用房地产转为投资性房地产,该项房地产转换当日的公允价值是820万元,2009年12月31日的公允价值是950万元。2009年12月31日,A公司将该项投资性房地产按820万元计价,转换的320万元差价计入.2009年营业外收入。A公司财务报表附注说明,投资性房地产采用公允价值模式进行计量。2)A公司2009年度共计提无形资产减值准备140万元。其中:1号专利权2009年初账面价值100万元,鉴于该专利权的法定保护期限在2009年1月20日到期,A公司全额计提了减值准备,但实际上1号专利权仍能为公司带来经济利益;2号专有技术2009年初账面价值60万元,由于出现了同类新技术,该专有技术为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响,但A公司经分析认定该专有技术的可收回金额为20万元,因此计提了40万元的减值准备。3)2009年12月1日,A公司取得B公司开具的增值税专用发票,货物名称为网络设备,含税价款为5892万元。2009年12月16日,A公司向B公司开具增值税专用发票,货物名称为通讯设备,含税价款为5890万元。2009年12月31日,A、B公司分别进行了收入确认和成本结转。(3)内部控制情况:1)采购部门制定采购计划,采购入员具体与供应商签订合同;采购的货物由仓库保管员验收后入库;财务部门根据货物入库单登记入账。2)2009年上半年,由于分管生产计划的副总经理外出学习,A公司生产计划由总会计师代为批准;没有单独设立检验部门,产品的生产与检验均由生产部门完成。3)大宗赌销业务由业务员调查客户信用,报销售部门经理批准后,由业务员负责与客户谈判并签订赌销合同;销售发票送财务部门某职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账;客户退回的货物填制入库单,由仓库保管员汇总后于下月第三日之前送财务部门。解题要求:根据“资料1”,假定不考虑其他条件,请指出A公司2009年度财务报表是否存在重大错报风险,并简要说明理由。
- 2010年3月,某审计组对国有企业宏达集团有限公司(以下简称宏达集团)2009年度资产、负债、损益和有关经济活动进行审计。在对宏达集团所属A、B、C、D四个全资子公司进行审计过程中,有关审计情况和资料如下:(1)按照宏达集团工程投资管理制度规定,总投资在500万元以上的工程项目,由集团公司统一组织招标,总投资在500万元以下的工程项目,由子公司自行组织招标。各子公司开展的总投资超过300万元的工程建设项目和对外投资,需预先报集团公司董事会批准。2008年3月,A公司对职工活动中心进行改扩建,2009年5月完工。工程概算460万元,工程决算为750万元。该工程由A公司工会提出申请并进行可行性研究,报经集团公司董事会批准后,A公司董事会同意并授权由工会主席李某负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。项目开工后,A公司董事会决定扩大建筑面积,追加投资280万元。工程项目变更未报集团公司批准。李某私自决定将工程交由某民营施工队承建。工程建设完工后,由工会有关人员办理了竣工验收手续,由财务部门将交付使用资产登记入账。(2)B公司“长期股权投资”中有一项对某宾馆的投资。B公司对该项投资采用权益法核算,但B公司2005至2009年度财务账簿中未反映该长期股权投资的损益情况。经向B公司负责人了解,为扭转该宾馆常年亏损的局面,2005年,B公司将该宾馆委托陈某经营。审计人员进一步了解到,陈某系B公司董事长亲属,该宾馆被陈某承包后,聘请了专业的经营管理人员,改进了营销手段,近几年经营状况有所改善。B公司董事长经常在该宾馆消费。(3)2007年4月,C公司为扩展业务收购了乙公司。该项收购业务由C公司投资部作出决策并签订收购协议。协议规定C公司按乙公司账面净资产800万元支付收购价款,C公司接收乙公司全部资产,并承担全部负债。乙公司的财务报表未经审计,资产也未经评估。收购完成后,C公司发现乙公司生产设备老化,经常因设备维修造成停工,严重影响了正常的生产经营。2008年12月,某银行提出,乙公司为丙公司提供了贷款担保,因丙公司宣告破产,无力偿还银行贷款,该银行要求C公司代为偿还银行贷款3000万元。2009年4月,法院判决C公司承担贷款偿还责任。(4)根据国家节能减排的要求,D公司2009年应减少二氧化硫排放3万吨。为实现这一目标,D公司于2008年进行了技术改造,新上湿法脱硫设备一套,投资1000万元,已于2008年底完工,2009年投入使用。该脱硫设施用电单独计量,所需主要原料为石灰,公司其他产品的生产不使用此原料。根据D公司脱硫设施的性能及技术水平,每脱1吨二氧化硫,消耗石灰1.8吨至2.2吨。2009年D公司采购石灰3万吨,年末库存1万吨。(5)审计组召开会议,讨论审计过程中发现的问题,提出初步的审计建议。有关人员发言要点如下——审计员刘某提出:宏达集团内部控制薄弱,给企业造成重大损失,应强化内部审计,建议集团公司财务部增设审计处,专门负责对集团公司财务和内部控制执行情况韵监督。审计员张某提出:建议宏达集团严格投资审批程序,一方面,凡是工程建设项目或对外投资,不论金额大小,均应报集团公司预先批准;另一方面,加强对工程项目的预算管理,实行刚性预算,超预算的工程支出一律不予批准。解题要求:针对“资料1”,指出A公司工程项目建设管理中存在的问题。
- 2010年3月,某审计组对国有企业宏达集团有限公司(以下简称宏达集团)2009年度资产、负债、损益和有关经济活动进行审计。在对宏达集团所属A、B、C、D四个全资子公司进行审计过程中,有关审计情况和资料如下:(1)按照宏达集团工程投资管理制度规定,总投资在500万元以上的工程项目,由集团公司统一组织招标,总投资在500万元以下的工程项目,由子公司自行组织招标。各子公司开展的总投资超过300万元的工程建设项目和对外投资,需预先报集团公司董事会批准。2008年3月,A公司对职工活动中心进行改扩建,2009年5月完工。工程概算460万元,工程决算为750万元。该工程由A公司工会提出申请并进行可行性研究,报经集团公司董事会批准后,A公司董事会同意并授权由工会主席李某负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。项目开工后,A公司董事会决定扩大建筑面积,追加投资280万元。工程项目变更未报集团公司批准。李某私自决定将工程交由某民营施工队承建。工程建设完工后,由工会有关人员办理了竣工验收手续,由财务部门将交付使用资产登记入账。(2)B公司“长期股权投资”中有一项对某宾馆的投资。B公司对该项投资采用权益法核算,但B公司2005至2009年度财务账簿中未反映该长期股权投资的损益情况。经向B公司负责人了解,为扭转该宾馆常年亏损的局面,2005年,B公司将该宾馆委托陈某经营。审计人员进一步了解到,陈某系B公司董事长亲属,该宾馆被陈某承包后,聘请了专业的经营管理人员,改进了营销手段,近几年经营状况有所改善。B公司董事长经常在该宾馆消费。(3)2007年4月,C公司为扩展业务收购了乙公司。该项收购业务由C公司投资部作出决策并签订收购协议。协议规定C公司按乙公司账面净资产800万元支付收购价款,C公司接收乙公司全部资产,并承担全部负债。乙公司的财务报表未经审计,资产也未经评估。收购完成后,C公司发现乙公司生产设备老化,经常因设备维修造成停工,严重影响了正常的生产经营。2008年12月,某银行提出,乙公司为丙公司提供了贷款担保,因丙公司宣告破产,无力偿还银行贷款,该银行要求C公司代为偿还银行贷款3000万元。2009年4月,法院判决C公司承担贷款偿还责任。(4)根据国家节能减排的要求,D公司2009年应减少二氧化硫排放3万吨。为实现这一目标,D公司于2008年进行了技术改造,新上湿法脱硫设备一套,投资1000万元,已于2008年底完工,2009年投入使用。该脱硫设施用电单独计量,所需主要原料为石灰,公司其他产品的生产不使用此原料。根据D公司脱硫设施的性能及技术水平,每脱1吨二氧化硫,消耗石灰1.8吨至2.2吨。2009年D公司采购石灰3万吨,年末库存1万吨。(5)审计组召开会议,讨论审计过程中发现的问题,提出初步的审计建议。有关人员发言要点如下——审计员刘某提出:宏达集团内部控制薄弱,给企业造成重大损失,应强化内部审计,建议集团公司财务部增设审计处,专门负责对集团公司财务和内部控制执行情况韵监督。审计员张某提出:建议宏达集团严格投资审批程序,一方面,凡是工程建设项目或对外投资,不论金额大小,均应报集团公司预先批准;另一方面,加强对工程项目的预算管理,实行刚性预算,超预算的工程支出一律不予批准。一、针对资料3,指出C公司在投资收购过程中存在的问题。
- 2011年2月,某省审计厅派出审计组对A高校科技经费管理和使用情况进行了审计。有关审计情况和资料如下:审计组重点审计了该省科技厅批复A高校某类科技项目的经费管理和使用情况。根据该类项目管理规定——①科技厅作为科研工作的归口管理部门,负责确定项目组织单位、审核下达项目经费预算、监督预算执行及组织项目验收等工作;在项目成果验收后,将项目验收结论书面通知项目组织单位,除有保密要求外,向社会公示;②项目组织单位负责牵头组织相关课题承担单位开展研究工作,按照立项批复要求和课题任务书,检查、督促并落实项目、课题的相关配套条件,确保项目、课题按计划执行;③项目经费必须及时足额到位,做到单独核算、专款专用。审计组对该类项目中的“某食品产业升级改造的关键技术与示范”项目(以下简称B项目)进行了重点审查。B项目由两个课题组成。A高校既是该项目的组织单位,也是课题承担单位,承担该项目第一个课题的研究工作;第二个课题由A高校通过招投标程序选择确定的C公司承担。B项目相关信息不涉及保密问题。根据科技厅对B项目下达的立项批复等文件,B项目经费总额为500万元,其中财政拨款260万元,课题承担单位以自有资金筹集配套经费240万元。其中第一项课题财政拨款150万元,自筹经费130万元;第二项课题财政拨款110万元,自筹经费110万元。根据B项目课题任务书,该项目研究结束后,A高校和C公司应申请专利5项。项目研究起止时间为2007年6月至2010年6月。(1)截至2010年6月,B项目财政拨款260万元已由科技厅全部下达给A高校,A高校将其中的80万元支付给C公司,其余180万元全部留在该校用于B项目研究工作。经审计组核实,上述180万元已全部支出,其中材料费、测试化验加工费等科研支出120万元,该校在编人员津贴补贴支出40万元,业务招待费支出20万元。此外,课题验收时,该校将省教育厅批复的其他项目已支出的财政资金130万元调整作为B项目第一个课题的自筹配套资金支出。据该校解释,该校教学科研经费长期不足,难以筹集配套资金。根据近几年的审计情况,上述现象在高校中比较普遍。C公司所承担的第二个课题的自筹资金110万元己按要求全部到位。(2)2010年9月,B项目顺利通过科技厅的验收。验收报告显示,该项目共申请专利7项,其中2005年至2006年申请4项,2008年申请1项,2009年申请2项。据核实,科技厅未对该项目的验收结论进行公示。(3)审计人员在对C公司该课题经费使用情况延伸审计时发现,2010年3月该公司分3次向一家名为京鸿科技技术咨询服务公司(以下简称京鸿公司)采购了160吨价值50万元的葡萄糖用于试验,京鸿公司给C公司开具了服务业发票。经查询,京鸿公司经营范围是技术咨询与技术开发。据C公司介绍,上述葡萄糖己由京鸿公司全部运抵外省F市的某工厂用于试验。解题要求:根据“资料1”,请分析指出A高校在B项目经费管理使用方面存在的问题。
- 2011年2月,某省审计厅派出审计组对A高校科技经费管理和使用情况进行了审计。有关审计情况和资料如下:审计组重点审计了该省科技厅批复A高校某类科技项目的经费管理和使用情况。根据该类项目管理规定——①科技厅作为科研工作的归口管理部门,负责确定项目组织单位、审核下达项目经费预算、监督预算执行及组织项目验收等工作;在项目成果验收后,将项目验收结论书面通知项目组织单位,除有保密要求外,向社会公示;②项目组织单位负责牵头组织相关课题承担单位开展研究工作,按照立项批复要求和课题任务书,检查、督促并落实项目、课题的相关配套条件,确保项目、课题按计划执行;③项目经费必须及时足额到位,做到单独核算、专款专用。审计组对该类项目中的“某食品产业升级改造的关键技术与示范”项目(以下简称B项目)进行了重点审查。B项目由两个课题组成。A高校既是该项目的组织单位,也是课题承担单位,承担该项目第一个课题的研究工作;第二个课题由A高校通过招投标程序选择确定的C公司承担。B项目相关信息不涉及保密问题。根据科技厅对B项目下达的立项批复等文件,B项目经费总额为500万元,其中财政拨款260万元,课题承担单位以自有资金筹集配套经费240万元。其中第一项课题财政拨款150万元,自筹经费130万元;第二项课题财政拨款110万元,自筹经费110万元。根据B项目课题任务书,该项目研究结束后,A高校和C公司应申请专利5项。项目研究起止时间为2007年6月至2010年6月。(1)截至2010年6月,B项目财政拨款260万元已由科技厅全部下达给A高校,A高校将其中的80万元支付给C公司,其余180万元全部留在该校用于B项目研究工作。经审计组核实,上述180万元已全部支出,其中材料费、测试化验加工费等科研支出120万元,该校在编人员津贴补贴支出40万元,业务招待费支出20万元。此外,课题验收时,该校将省教育厅批复的其他项目已支出的财政资金130万元调整作为B项目第一个课题的自筹配套资金支出。据该校解释,该校教学科研经费长期不足,难以筹集配套资金。根据近几年的审计情况,上述现象在高校中比较普遍。C公司所承担的第二个课题的自筹资金110万元己按要求全部到位。(2)2010年9月,B项目顺利通过科技厅的验收。验收报告显示,该项目共申请专利7项,其中2005年至2006年申请4项,2008年申请1项,2009年申请2项。据核实,科技厅未对该项目的验收结论进行公示。(3)审计人员在对C公司该课题经费使用情况延伸审计时发现,2010年3月该公司分3次向一家名为京鸿科技技术咨询服务公司(以下简称京鸿公司)采购了160吨价值50万元的葡萄糖用于试验,京鸿公司给C公司开具了服务业发票。经查询,京鸿公司经营范围是技术咨询与技术开发。据C公司介绍,上述葡萄糖己由京鸿公司全部运抵外省F市的某工厂用于试验。解题要求:根据“资料2”,请分析指出B项目研究成果管理方面存在的问题。
- 2011年2月,某省审计厅派出审计组对A高校科技经费管理和使用情况进行了审计。有关审计情况和资料如下:审计组重点审计了该省科技厅批复A高校某类科技项目的经费管理和使用情况。根据该类项目管理规定——①科技厅作为科研工作的归口管理部门,负责确定项目组织单位、审核下达项目经费预算、监督预算执行及组织项目验收等工作;在项目成果验收后,将项目验收结论书面通知项目组织单位,除有保密要求外,向社会公示;②项目组织单位负责牵头组织相关课题承担单位开展研究工作,按照立项批复要求和课题任务书,检查、督促并落实项目、课题的相关配套条件,确保项目、课题按计划执行;③项目经费必须及时足额到位,做到单独核算、专款专用。审计组对该类项目中的“某食品产业升级改造的关键技术与示范”项目(以下简称B项目)进行了重点审查。B项目由两个课题组成。A高校既是该项目的组织单位,也是课题承担单位,承担该项目第一个课题的研究工作;第二个课题由A高校通过招投标程序选择确定的C公司承担。B项目相关信息不涉及保密问题。根据科技厅对B项目下达的立项批复等文件,B项目经费总额为500万元,其中财政拨款260万元,课题承担单位以自有资金筹集配套经费240万元。其中第一项课题财政拨款150万元,自筹经费130万元;第二项课题财政拨款110万元,自筹经费110万元。根据B项目课题任务书,该项目研究结束后,A高校和C公司应申请专利5项。项目研究起止时间为2007年6月至2010年6月。(1)截至2010年6月,B项目财政拨款260万元已由科技厅全部下达给A高校,A高校将其中的80万元支付给C公司,其余180万元全部留在该校用于B项目研究工作。经审计组核实,上述180万元已全部支出,其中材料费、测试化验加工费等科研支出120万元,该校在编人员津贴补贴支出40万元,业务招待费支出20万元。此外,课题验收时,该校将省教育厅批复的其他项目已支出的财政资金130万元调整作为B项目第一个课题的自筹配套资金支出。据该校解释,该校教学科研经费长期不足,难以筹集配套资金。根据近几年的审计情况,上述现象在高校中比较普遍。C公司所承担的第二个课题的自筹资金110万元己按要求全部到位。(2)2010年9月,B项目顺利通过科技厅的验收。验收报告显示,该项目共申请专利7项,其中2005年至2006年申请4项,2008年申请1项,2009年申请2项。据核实,科技厅未对该项目的验收结论进行公示。(3)审计人员在对C公司该课题经费使用情况延伸审计时发现,2010年3月该公司分3次向一家名为京鸿科技技术咨询服务公司(以下简称京鸿公司)采购了160吨价值50万元的葡萄糖用于试验,京鸿公司给C公司开具了服务业发票。经查询,京鸿公司经营范围是技术咨询与技术开发。据C公司介绍,上述葡萄糖己由京鸿公司全部运抵外省F市的某工厂用于试验。解题要求:请结合B项目管理和经费使用中存在的问题,向科技厅提出进一步完善科技项目和经费管理的建议。
- 近年来,地方政府融资平台公司(指由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立,承担政府投资项目融资功能,并拥有独立法人资格的经济实体)通过举债融资,为地方经济和社会发展筹集资金,在加强基础设施建设以及应对国际金融危机中发挥了积极作用。但与此同时,也出现了一些应当高度关注的问题。为有效防范财政金融风险,加强对地方政府融资平台公司管理,保持经济持续健康发展和社会稳定,2010年6月国务院印发了《关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知》(国发(2010)19号),要求地方各级政府对融资平台公司债务进行一次全面清理,并按照分类管理、区别对待的原则,妥善处理债务偿还和在建项目后续融资问题,对融资平台公司进行清理规范,加强对融资平台公司的融资管理和银行业金融机构等的信贷管理,坚决制止地方政府违规担保承诺行为,严格执行《中华人民共和国担保法》等有关法律法规规定。除法律和国务院另有规定外,地方各级政府及其所属部门、机构和主要依靠财政拨款的经费补助事业单位,均不得以财政性收入、行政事业等单位的国有资产,或其他任何直接、间接形式为融资平台公司融资行为提供担保。2011年3月至5月,某省审计厅对全省地方政府融资平台公司设置和管理情况进行了审计调查。审计调查发现,截至2010年底,全省4个市108个县共设立融资平台公司540家,数量较多。每个市级和县级政府都设有数量不等的融资平台公司,其中4个市级政府、13个县级政府设立的融资平台公司达到10家以上。在540家融资平台公司中,2010年底有政府性债务余额的517家,共有政府性债务余额2375亿元,其中98家融资平台公司资产负债率超过70%(国际上通常认为资产负债率不超过60%较为适当),有102家融资平台公司逾期债务率达65.15%。已经支出的通过融资平台公司举借的政府性债务资金中,用于市政建设、交通运输、土地收储整理、科教文卫、保障性住房及农林水利建设等公益性、基础设施项目的支出占86%,在应对危机、推动民生改善和生态环境保护方面发挥了积极作用,形成了大量优质资产,为今后一段时期经济社会发展打下了基础。审计调查组发现的各市主要情况如下——A市:2010年9月至12月,市本级和17个县级政府为融资平台公司提供贷款担保,金额合计48亿元,25家融资平台公司粉饰业绩发行债券28亿元。41家融资平台公司存在注册资本金不到位、部门违规注资、抽逃资本金等问题,涉及金额合计166.44亿元。B市:2010年8月至12月,市本级和23个县级政府以政府资产和土地出让收入为融资平台公司提供贷款担保,金额合计25亿元。54家融资平台公司违规将政府投入的注册资本通过不同形式归还政府,造成抽逃资本金2亿元。5家融资平台公司的注册资本共计2.92亿元,实际投入货币资金为0.06亿元,其余为土地出资,按照公司法关于“货币出资额不低于30%”的规定,投入的货币资金应为0.88亿元,少投入0.82亿元。1家融资平台公司将无使用权的土地计入公司无形资产和资本公积,造成资产和权益分别虚增0.88亿元。C市:2010年7月至11月,市本级和10个县政府所属部门以财政收入、行政事业单位国有资产为融资平台公司提供担保2.72亿元,有13个县的政府及所属部门以出具承诺函的形式为融资平台公司提供担保1.66亿元。28家融资平台公司中,有3家盈利,7家持平,18家亏损。2家融资平台公司私设“小金库”165.31万元,其中,67.57万元去向不明。D市:2009年至2010年,22家融资平台公司以不合规的抵(质)押物作为担保签订贷款合同,金额195.61亿元。市本级和14个县的86家融资平台公司存在注册资本金不到位、虚假出资、政府及部门违规注资、抽逃资本金等问题。解题要求:根据上述资料,代审计厅撰写1篇600字左右的向省政府报送的审计信息,要求该信息包含以下要素:计调查总体情况
- 2011年4月,某审计机关派出审计组,对国有钢铁企业甲公司2010年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下:(1)审计人员调查了解甲公司销售与收款业务循环内部控制时发现:产品的赊销由销售经理批准,并由销售部门负责催收;会计人员张某根据核对无误的销货单、发运单及销售发票登记销售收入和应收账款明细账;年末,会计部门指定专人与债务单位对账结算。(2)审计人员对甲公司生产与存货业务循环审计过程中了解到:甲公司以生产A产品为主,其生产过程中的耗电量可以单独计量。审计人员决定从A产品生产耗电量入手,运用分析方法对其生产记录的真实性进行分析。该公司2010年各季度生产记录中反映的A产品产量及生产用电量如下表:审计人员到当地供电部门取得了甲公司生产A产品的实际用电量,经核对,与甲公司所记录的生产用电量相符。审计人员就该行业同类产品生产耗电量情况向相关专家进行了咨询,在该公司现有生产工艺和生产设备使用状况条件下,同类产品每吨耗电标准约为1300度。(3)审计人员对A产品所耗用B材料的购入和领用情况进行了实质性审查,发现:B材料每月月初集中采购,当月一次性投入生产。审计人员抽査原材料明细账发现,2010年3月,原材料明细账显示购入B材料230吨,单价3500元/吨,金额合计805000元(为不含税价格),当月全部领用,结转至“生产成本”科目。经与原始凭证核对,审计人员发现,当月所有购入B材料的增值税专用发票上的数量相加得出的汇总数量350吨,金额805000元。生产领用原材料的成本结转凭证记录,领用原材料230吨,结转成本805000元。审计人员又抽查了其他几个月的记录,发现其他月份也存在原材料入账数量小于采购发票所列数量的情况。检查付款情况发现,向供货方实际付款金额与发票金额一致。(4)审计人员对甲公司某生产线改造工程建设项目审计时发现:1)该生产线改造工程建设项目于2008年初经公司董事会批准后开始实施,新增投资概算为9800万元。该生产线改造前的账面价值为7200万元。2)在集团公司网站发布招标公告,并通过评标委员会评定,确定工程设备供货方。设备采购合同价款总计13000万元。3)经集团董事会批准,指定甲公司所在集团公司的下属企业作为工程施工方,签订工程施工合同,支付工程款6080万元。4)经向某设计院询价、谈判,签订工程设计咨询服务合同,合同价款为320万元。5)该工程于2009年9月竣工,经试生产调试后,正式投入运行。截至审计日,该工程尚未办理竣工决算,仍在“在建工程“小金库”科目明细余额21055万元。解题要求:针对“资料1”,请指出甲公司销售与收款业务循环内部控制存在的问题。
- 近年来,地方政府融资平台公司(指由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立,承担政府投资项目融资功能,并拥有独立法人资格的经济实体)通过举债融资,为地方经济和社会发展筹集资金,在加强基础设施建设以及应对国际金融危机中发挥了积极作用。但与此同时,也出现了一些应当高度关注的问题。为有效防范财政金融风险,加强对地方政府融资平台公司管理,保持经济持续健康发展和社会稳定,2010年6月国务院印发了《关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知》(国发(2010)19号),要求地方各级政府对融资平台公司债务进行一次全面清理,并按照分类管理、区别对待的原则,妥善处理债务偿还和在建项目后续融资问题,对融资平台公司进行清理规范,加强对融资平台公司的融资管理和银行业金融机构等的信贷管理,坚决制止地方政府违规担保承诺行为,严格执行《中华人民共和国担保法》等有关法律法规规定。除法律和国务院另有规定外,地方各级政府及其所属部门、机构和主要依靠财政拨款的经费补助事业单位,均不得以财政性收入、行政事业等单位的国有资产,或其他任何直接、间接形式为融资平台公司融资行为提供担保。2011年3月至5月,某省审计厅对全省地方政府融资平台公司设置和管理情况进行了审计调查。审计调查发现,截至2010年底,全省4个市108个县共设立融资平台公司540家,数量较多。每个市级和县级政府都设有数量不等的融资平台公司,其中4个市级政府、13个县级政府设立的融资平台公司达到10家以上。在540家融资平台公司中,2010年底有政府性债务余额的517家,共有政府性债务余额2375亿元,其中98家融资平台公司资产负债率超过70%(国际上通常认为资产负债率不超过60%较为适当),有102家融资平台公司逾期债务率达65.15%。已经支出的通过融资平台公司举借的政府性债务资金中,用于市政建设、交通运输、土地收储整理、科教文卫、保障性住房及农林水利建设等公益性、基础设施项目的支出占86%,在应对危机、推动民生改善和生态环境保护方面发挥了积极作用,形成了大量优质资产,为今后一段时期经济社会发展打下了基础。审计调查组发现的各市主要情况如下——A市:2010年9月至12月,市本级和17个县级政府为融资平台公司提供贷款担保,金额合计48亿元,25家融资平台公司粉饰业绩发行债券28亿元。41家融资平台公司存在注册资本金不到位、部门违规注资、抽逃资本金等问题,涉及金额合计166.44亿元。B市:2010年8月至12月,市本级和23个县级政府以政府资产和土地出让收入为融资平台公司提供贷款担保,金额合计25亿元。54家融资平台公司违规将政府投入的注册资本通过不同形式归还政府,造成抽逃资本金2亿元。5家融资平台公司的注册资本共计2.92亿元,实际投入货币资金为0.06亿元,其余为土地出资,按照公司法关于“货币出资额不低于30%”的规定,投入的货币资金应为0.88亿元,少投入0.82亿元。1家融资平台公司将无使用权的土地计入公司无形资产和资本公积,造成资产和权益分别虚增0.88亿元。C市:2010年7月至11月,市本级和10个县政府所属部门以财政收入、行政事业单位国有资产为融资平台公司提供担保2.72亿元,有13个县的政府及所属部门以出具承诺函的形式为融资平台公司提供担保1.66亿元。28家融资平台公司中,有3家盈利,7家持平,18家亏损。2家融资平台公司私设“小金库”165.31万元,其中,67.57万元去向不明。D市:2009年至2010年,22家融资平台公司以不合规的抵(质)押物作为担保签订贷款合同,金额195.61亿元。市本级和14个县的86家融资平台公司存在注册资本金不到位、虚假出资、政府及部门违规注资、抽逃资本金等问题。解题要求:根据上述资料,代审计厅撰写1篇600字左右的向省政府报送的审计信息,要求该信息包含以下要素:审计建议
- 近年来,地方政府融资平台公司(指由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立,承担政府投资项目融资功能,并拥有独立法人资格的经济实体)通过举债融资,为地方经济和社会发展筹集资金,在加强基础设施建设以及应对国际金融危机中发挥了积极作用。但与此同时,也出现了一些应当高度关注的问题。为有效防范财政金融风险,加强对地方政府融资平台公司管理,保持经济持续健康发展和社会稳定,2010年6月国务院印发了《关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知》(国发(2010)19号),要求地方各级政府对融资平台公司债务进行一次全面清理,并按照分类管理、区别对待的原则,妥善处理债务偿还和在建项目后续融资问题,对融资平台公司进行清理规范,加强对融资平台公司的融资管理和银行业金融机构等的信贷管理,坚决制止地方政府违规担保承诺行为,严格执行《中华人民共和国担保法》等有关法律法规规定。除法律和国务院另有规定外,地方各级政府及其所属部门、机构和主要依靠财政拨款的经费补助事业单位,均不得以财政性收入、行政事业等单位的国有资产,或其他任何直接、间接形式为融资平台公司融资行为提供担保。2011年3月至5月,某省审计厅对全省地方政府融资平台公司设置和管理情况进行了审计调查。审计调查发现,截至2010年底,全省4个市108个县共设立融资平台公司540家,数量较多。每个市级和县级政府都设有数量不等的融资平台公司,其中4个市级政府、13个县级政府设立的融资平台公司达到10家以上。在540家融资平台公司中,2010年底有政府性债务余额的517家,共有政府性债务余额2375亿元,其中98家融资平台公司资产负债率超过70%(国际上通常认为资产负债率不超过60%较为适当),有102家融资平台公司逾期债务率达65.15%。已经支出的通过融资平台公司举借的政府性债务资金中,用于市政建设、交通运输、土地收储整理、科教文卫、保障性住房及农林水利建设等公益性、基础设施项目的支出占86%,在应对危机、推动民生改善和生态环境保护方面发挥了积极作用,形成了大量优质资产,为今后一段时期经济社会发展打下了基础。审计调查组发现的各市主要情况如下——A市:2010年9月至12月,市本级和17个县级政府为融资平台公司提供贷款担保,金额合计48亿元,25家融资平台公司粉饰业绩发行债券28亿元。41家融资平台公司存在注册资本金不到位、部门违规注资、抽逃资本金等问题,涉及金额合计166.44亿元。B市:2010年8月至12月,市本级和23个县级政府以政府资产和土地出让收入为融资平台公司提供贷款担保,金额合计25亿元。54家融资平台公司违规将政府投入的注册资本通过不同形式归还政府,造成抽逃资本金2亿元。5家融资平台公司的注册资本共计2.92亿元,实际投入货币资金为0.06亿元,其余为土地出资,按照公司法关于“货币出资额不低于30%”的规定,投入的货币资金应为0.88亿元,少投入0.82亿元。1家融资平台公司将无使用权的土地计入公司无形资产和资本公积,造成资产和权益分别虚增0.88亿元。C市:2010年7月至11月,市本级和10个县政府所属部门以财政收入、行政事业单位国有资产为融资平台公司提供担保2.72亿元,有13个县的政府及所属部门以出具承诺函的形式为融资平台公司提供担保1.66亿元。28家融资平台公司中,有3家盈利,7家持平,18家亏损。2家融资平台公司私设“小金库”165.31万元,其中,67.57万元去向不明。D市:2009年至2010年,22家融资平台公司以不合规的抵(质)押物作为担保签订贷款合同,金额195.61亿元。市本级和14个县的86家融资平台公司存在注册资本金不到位、虚假出资、政府及部门违规注资、抽逃资本金等问题。解题要求:根据上述资料,代审计厅撰写1篇600字左右的向省政府报送的审计信息,要求该信息包含以下要素:标题
- 2011年4月,某审计机关派出审计组,对国有钢铁企业甲公司2010年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下:(1)审计人员调查了解甲公司销售与收款业务循环内部控制时发现:产品的赊销由销售经理批准,并由销售部门负责催收;会计人员张某根据核对无误的销货单、发运单及销售发票登记销售收入和应收账款明细账;年末,会计部门指定专人与债务单位对账结算。(2)审计人员对甲公司生产与存货业务循环审计过程中了解到:甲公司以生产A产品为主,其生产过程中的耗电量可以单独计量。审计人员决定从A产品生产耗电量入手,运用分析方法对其生产记录的真实性进行分析。该公司2010年各季度生产记录中反映的A产品产量及生产用电量如下表:审计人员到当地供电部门取得了甲公司生产A产品的实际用电量,经核对,与甲公司所记录的生产用电量相符。审计人员就该行业同类产品生产耗电量情况向相关专家进行了咨询,在该公司现有生产工艺和生产设备使用状况条件下,同类产品每吨耗电标准约为1300度。(3)审计人员对A产品所耗用B材料的购入和领用情况进行了实质性审查,发现:B材料每月月初集中采购,当月一次性投入生产。审计人员抽査原材料明细账发现,2010年3月,原材料明细账显示购入B材料230吨,单价3500元/吨,金额合计805000元(为不含税价格),当月全部领用,结转至“生产成本”科目。经与原始凭证核对,审计人员发现,当月所有购入B材料的增值税专用发票上的数量相加得出的汇总数量350吨,金额805000元。生产领用原材料的成本结转凭证记录,领用原材料230吨,结转成本805000元。审计人员又抽查了其他几个月的记录,发现其他月份也存在原材料入账数量小于采购发票所列数量的情况。检查付款情况发现,向供货方实际付款金额与发票金额一致。(4)审计人员对甲公司某生产线改造工程建设项目审计时发现:1)该生产线改造工程建设项目于2008年初经公司董事会批准后开始实施,新增投资概算为9800万元。该生产线改造前的账面价值为7200万元。2)在集团公司网站发布招标公告,并通过评标委员会评定,确定工程设备供货方。设备采购合同价款总计13000万元。3)经集团董事会批准,指定甲公司所在集团公司的下属企业作为工程施工方,签订工程施工合同,支付工程款6080万元。4)经向某设计院询价、谈判,签订工程设计咨询服务合同,合同价款为320万元。5)该工程于2009年9月竣工,经试生产调试后,正式投入运行。截至审计日,该工程尚未办理竣工决算,仍在“在建工程“小金库”科目明细余额21055万元。解题要求:针对“资料4”,请指出该生产线改造工程建设项目存在的主要问题。
- 2011年4月,某审计机关派出审计组,对国有钢铁企业甲公司2010年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下:(1)审计人员调查了解甲公司销售与收款业务循环内部控制时发现:产品的赊销由销售经理批准,并由销售部门负责催收;会计人员张某根据核对无误的销货单、发运单及销售发票登记销售收入和应收账款明细账;年末,会计部门指定专人与债务单位对账结算。(2)审计人员对甲公司生产与存货业务循环审计过程中了解到:甲公司以生产A产品为主,其生产过程中的耗电量可以单独计量。审计人员决定从A产品生产耗电量入手,运用分析方法对其生产记录的真实性进行分析。该公司2010年各季度生产记录中反映的A产品产量及生产用电量如下表:审计人员到当地供电部门取得了甲公司生产A产品的实际用电量,经核对,与甲公司所记录的生产用电量相符。审计人员就该行业同类产品生产耗电量情况向相关专家进行了咨询,在该公司现有生产工艺和生产设备使用状况条件下,同类产品每吨耗电标准约为1300度。(3)审计人员对A产品所耗用B材料的购入和领用情况进行了实质性审查,发现:B材料每月月初集中采购,当月一次性投入生产。审计人员抽査原材料明细账发现,2010年3月,原材料明细账显示购入B材料230吨,单价3500元/吨,金额合计805000元(为不含税价格),当月全部领用,结转至“生产成本”科目。经与原始凭证核对,审计人员发现,当月所有购入B材料的增值税专用发票上的数量相加得出的汇总数量350吨,金额805000元。生产领用原材料的成本结转凭证记录,领用原材料230吨,结转成本805000元。审计人员又抽查了其他几个月的记录,发现其他月份也存在原材料入账数量小于采购发票所列数量的情况。检查付款情况发现,向供货方实际付款金额与发票金额一致。(4)审计人员对甲公司某生产线改造工程建设项目审计时发现: 1)该生产线改造工程建设项目于2008年初经公司董事会批准后开始实施,新增投资概算为9800万元。该生产线改造前的账面价值为7200万元。 2)在集团公司网站发布招标公告,并通过评标委员会评定,确定工程设备供货方。设备采购合同价款总计13000万元。 3)经集团董事会批准,指定甲公司所在集团公司的下属企业作为工程施工方,签订工程施工合同,支付工程款6080万元。 4)经向某设计院询价、谈判,签订工程设计咨询服务合同,合同价款为320万元。5)该工程于2009年9月竣工,经试生产调试后,正式投入运行。截至审计日,该工程尚未办理竣工决算,仍在“在建工程“小金库”科目明细余额21055万元。解题要求:针对“资料2”,请分析甲公司A产品产量记录中可能存在的问题,并指出应进一步实施的审计程序
- 近年来,地方政府融资平台公司(指由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立,承担政府投资项目融资功能,并拥有独立法人资格的经济实体)通过举债融资,为地方经济和社会发展筹集资金,在加强基础设施建设以及应对国际金融危机中发挥了积极作用。但与此同时,也出现了一些应当高度关注的问题。为有效防范财政金融风险,加强对地方政府融资平台公司管理,保持经济持续健康发展和社会稳定,2010年6月国务院印发了《关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知》(国发(2010)19号),要求地方各级政府对融资平台公司债务进行一次全面清理,并按照分类管理、区别对待的原则,妥善处理债务偿还和在建项目后续融资问题,对融资平台公司进行清理规范,加强对融资平台公司的融资管理和银行业金融机构等的信贷管理,坚决制止地方政府违规担保承诺行为,严格执行《中华人民共和国担保法》等有关法律法规规定。除法律和国务院另有规定外,地方各级政府及其所属部门、机构和主要依靠财政拨款的经费补助事业单位,均不得以财政性收入、行政事业等单位的国有资产,或其他任何直接、间接形式为融资平台公司融资行为提供担保。2011年3月至5月,某省审计厅对全省地方政府融资平台公司设置和管理情况进行了审计调查。审计调查发现,截至2010年底,全省4个市108个县共设立融资平台公司540家,数量较多。每个市级和县级政府都设有数量不等的融资平台公司,其中4个市级政府、13个县级政府设立的融资平台公司达到10家以上。在540家融资平台公司中,2010年底有政府性债务余额的517家,共有政府性债务余额2375亿元,其中98家融资平台公司资产负债率超过70%(国际上通常认为资产负债率不超过60%较为适当),有102家融资平台公司逾期债务率达65.15%。已经支出的通过融资平台公司举借的政府性债务资金中,用于市政建设、交通运输、土地收储整理、科教文卫、保障性住房及农林水利建设等公益性、基础设施项目的支出占86%,在应对危机、推动民生改善和生态环境保护方面发挥了积极作用,形成了大量优质资产,为今后一段时期经济社会发展打下了基础。审计调查组发现的各市主要情况如下——A市:2010年9月至12月,市本级和17个县级政府为融资平台公司提供贷款担保,金额合计48亿元,25家融资平台公司粉饰业绩发行债券28亿元。41家融资平台公司存在注册资本金不到位、部门违规注资、抽逃资本金等问题,涉及金额合计166.44亿元。B市:2010年8月至12月,市本级和23个县级政府以政府资产和土地出让收入为融资平台公司提供贷款担保,金额合计25亿元。54家融资平台公司违规将政府投入的注册资本通过不同形式归还政府,造成抽逃资本金2亿元。5家融资平台公司的注册资本共计2.92亿元,实际投入货币资金为0.06亿元,其余为土地出资,按照公司法关于“货币出资额不低于30%”的规定,投入的货币资金应为0.88亿元,少投入0.82亿元。1家融资平台公司将无使用权的土地计入公司无形资产和资本公积,造成资产和权益分别虚增0.88亿元。C市:2010年7月至11月,市本级和10个县政府所属部门以财政收入、行政事业单位国有资产为融资平台公司提供担保2.72亿元,有13个县的政府及所属部门以出具承诺函的形式为融资平台公司提供担保1.66亿元。28家融资平台公司中,有3家盈利,7家持平,18家亏损。2家融资平台公司私设“小金库”165.31万元,其中,67.57万元去向不明。D市:2009年至2010年,22家融资平台公司以不合规的抵(质)押物作为担保签订贷款合同,金额195.61亿元。市本级和14个县的86家融资平台公司存在注册资本金不到位、虚假出资、政府及部门违规注资、抽逃资本金等问题。解题要求:根据上述资料,代审计厅撰写1篇600字左右的向省政府报送的审计信息,要求该信息包含以下要素:审计调查发现的问题及分析。
- 2011年2月,某省审计厅派出审计组对A高校科技经费管理和使用情况进行了审计。有关审计情况和资料如下:审计组重点审计了该省科技厅批复A高校某类科技项目的经费管理和使用情况。根据该类项目管理规定——①科技厅作为科研工作的归口管理部门,负责确定项目组织单位、审核下达项目经费预算、监督预算执行及组织项目验收等工作;在项目成果验收后,将项目验收结论书面通知项目组织单位,除有保密要求外,向社会公示;②项目组织单位负责牵头组织相关课题承担单位开展研究工作,按照立项批复要求和课题任务书,检查、督促并落实项目、课题的相关配套条件,确保项目、课题按计划执行;③项目经费必须及时足额到位,做到单独核算、专款专用。审计组对该类项目中的“某食品产业升级改造的关键技术与示范”项目(以下简称B项目)进行了重点审查。B项目由两个课题组成。A高校既是该项目的组织单位,也是课题承担单位,承担该项目第一个课题的研究工作;第二个课题由A高校通过招投标程序选择确定的C公司承担。B项目相关信息不涉及保密问题。根据科技厅对B项目下达的立项批复等文件,B项目经费总额为500万元,其中财政拨款260万元,课题承担单位以自有资金筹集配套经费240万元。其中第一项课题财政拨款150万元,自筹经费130万元;第二项课题财政拨款110万元,自筹经费110万元。根据B项目课题任务书,该项目研究结束后,A高校和C公司应申请专利5项。项目研究起止时间为2007年6月至2010年6月。(1)截至2010年6月,B项目财政拨款260万元已由科技厅全部下达给A高校,A高校将其中的80万元支付给C公司,其余180万元全部留在该校用于B项目研究工作。经审计组核实,上述180万元已全部支出,其中材料费、测试化验加工费等科研支出120万元,该校在编人员津贴补贴支出40万元,业务招待费支出20万元。此外,课题验收时,该校将省教育厅批复的其他项目已支出的财政资金130万元调整作为B项目第一个课题的自筹配套资金支出。据该校解释,该校教学科研经费长期不足,难以筹集配套资金。根据近几年的审计情况,上述现象在高校中比较普遍。C公司所承担的第二个课题的自筹资金110万元己按要求全部到位。(2)2010年9月,B项目顺利通过科技厅的验收。验收报告显示,该项目共申请专利7项,其中2005年至2006年申请4项,2008年申请1项,2009年申请2项。据核实,科技厅未对该项目的验收结论进行公示。(3)审计人员在对C公司该课题经费使用情况延伸审计时发现,2010年3月该公司分3次向一家名为京鸿科技技术咨询服务公司(以下简称京鸿公司)采购了160吨价值50万元的葡萄糖用于试验,京鸿公司给C公司开具了服务业发票。经查询,京鸿公司经营范围是技术咨询与技术开发。据C公司介绍,上述葡萄糖己由京鸿公司全部运抵外省F市的某工厂用于试验。解题要求:根据“资料3”,请分析C公司在葡萄糖采购中存在的疑点并简要说明理由,指出审计人员下一步应采取的审计程序。
- 试述如何依据审计准则加强对审计项目的质量控制。背景与答题要求:审计质量是审计工作的生命线。审计准则是审计人员执行审计业务的职业标准,是履行审计职责的行为规范,是评价审计质量的尺度。审计人员应依据审计准则,对审计项目从业务安排到出具审计报告的全过程进行质量控制,以保证审计目标的实现。请按以下层次回答问题:(一)审计质量控制的含义;(二)加强审计质量控制的意义;(三)审计项目全过程质量控制的内容和方法(可以从国家审计、内部审计和社会审计三者中任选一个角度回答)
- 2011年4月,某审计机关派出审计组,对国有钢铁企业甲公司2010年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下:(1)审计人员调查了解甲公司销售与收款业务循环内部控制时发现:产品的赊销由销售经理批准,并由销售部门负责催收;会计人员张某根据核对无误的销货单、发运单及销售发票登记销售收入和应收账款明细账;年末,会计部门指定专人与债务单位对账结算。(2)审计人员对甲公司生产与存货业务循环审计过程中了解到:甲公司以生产A产品为主,其生产过程中的耗电量可以单独计量。审计人员决定从A产品生产耗电量入手,运用分析方法对其生产记录的真实性进行分析。该公司2010年各季度生产记录中反映的A产品产量及生产用电量如下表:审计人员到当地供电部门取得了甲公司生产A产品的实际用电量,经核对,与甲公司所记录的生产用电量相符。审计人员就该行业同类产品生产耗电量情况向相关专家进行了咨询,在该公司现有生产工艺和生产设备使用状况条件下,同类产品每吨耗电标准约为1300度。(3)审计人员对A产品所耗用B材料的购入和领用情况进行了实质性审查,发现:B材料每月月初集中采购,当月一次性投入生产。审计人员抽査原材料明细账发现,2010年3月,原材料明细账显示购入B材料230吨,单价3500元/吨,金额合计805000元(为不含税价格),当月全部领用,结转至“生产成本”科目。经与原始凭证核对,审计人员发现,当月所有购入B材料的增值税专用发票上的数量相加得出的汇总数量350吨,金额805000元。生产领用原材料的成本结转凭证记录,领用原材料230吨,结转成本805000元。审计人员又抽查了其他几个月的记录,发现其他月份也存在原材料入账数量小于采购发票所列数量的情况。检查付款情况发现,向供货方实际付款金额与发票金额一致。(4)审计人员对甲公司某生产线改造工程建设项目审计时发现:1)该生产线改造工程建设项目于2008年初经公司董事会批准后开始实施,新增投资概算为9800万元。该生产线改造前的账面价值为7200万元。2)在集团公司网站发布招标公告,并通过评标委员会评定,确定工程设备供货方。设备采购合同价款总计13000万元。3)经集团董事会批准,指定甲公司所在集团公司的下属企业作为工程施工方,签订工程施工合同,支付工程款6080万元。4)经向某设计院询价、谈判,签订工程设计咨询服务合同,合同价款为320万元。5)该工程于2009年9月竣工,经试生产调试后,正式投入运行。截至审计日,该工程尚未办理竣工决算,仍在“在建工程“小金库”科目明细余额21055万元。解题要求:针对“资料3”请指出甲公司B材料的核算可能存在的问题及产生的影响,并指出应进一步实施的审计程序。
- 2012年3月,某审计局派出审计组,按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的要求,对M公司法定代表人李光进行经济责任审计,审计时间范围是2008年至2011年李光任该公司总经理期间。M公司成立于2000年,有10个下属公司,其中A、B、C公司为主营业务公司。有关情况如下:(1)审计组为有效完成审计任务,将审计人员分为5个审计小组,即综合小组、重大经济决策审计小组、内部管理审计小组、财务收支审计小组、重要下属单位及其他重要情况审计小组。其中:综合小组负责审计企业经营发展情况和重要经济政策执行情况,并负责综合各小组审计情况;重大经济决策审计小组负责审计企业重大经济决策情况;内部管理审计小组负责审计企业内部控制制度设计和执行情况,以及有关内部管理的效率和效果等情况;财务收支审计小组负责审计企业的资产、负债和损益情况;重要下属单位及其他重要情况审计小组负责审计A、B、C三个下属公司,同时负责核实其他重要情况。(2)重大经济决策审计小组决定,按照以下步骤实施审计:第一步,在该公司会议纪要和会议记录中,找出该公司2008年至2011年作出的全部重大经济决策和具体决策事项;第二步,根据重要性原则和审计目标进行抽样,确定重点审计事项;第三步,实施审计并取得相应的审计证据;第四步,作出审计评价,得出审计结论,同时对审计发现的问题,界定李光应当承担的责任。(3)重要下属单位及其他重要情况审计小组对M公司所属A公司实施了审计。审计人员审查了A公司会计资料和有关经营情况资料,未发现A公司财务收支和经营管理中存在重大风险和异常情况。在现场审计即将结束时,A公司有关管理人员向审计组反映,与A公司有贸易往来的G公司已向某法院提起诉讼,申请A公司破产还债。审计人员通过观察发现,在A公司总部,各部门人员都在正常工作,没有其他异常情况发生。(4)M公司所属B公司主要经营远洋国际货物运输。审计小组在审计中发现:2009年3月,B公司对其拥有的大型海上货运轮船“威远号”进行了一次维修,维修企业为W公司,发生了维修费用900万元。经查证,B公司2008年与W公司签订了对“威远号”进行维修的修船合同,修船费用概算为750万元。据此,审计人员认定,B公司维修“威远号”货船时,多付给W公司150万元,违反了有关规定。在审计小组与B公司交换审计意见时,B公司强烈反对,认为审计人员不实事求是。解题要求:根据“资料4”,请判断审计人员得出的结论是否合理并说明理由。
- 试述审计证据的质量特征及其取证模式。背景与答题要求:审计过程是对审计事项与相关既定标准之间的相符程度进行检查和评价的过程,也是取证过程。审计结论的正确与否,在很大程度上取决于所获取审计的质量高低和取证模式的理性。因此,采用适当的取证模式,获取符合质量要求的审计证据是每一次审计成败的关键。请按以下层次回答问题:(一)审计证据的含义;(二)审计证据的质量特征;(三)三种主要的取证模式;(四)影响审计取证模式选择的主要因素。
- 2012年3月,某审计局派出审计组,按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的要求,对M公司法定代表人李光进行经济责任审计,审计时间范围是2008年至2011年李光任该公司总经理期间。M公司成立于2000年,有10个下属公司,其中A、B、C公司为主营业务公司。有关情况如下:(1)审计组为有效完成审计任务,将审计人员分为5个审计小组,即综合小组、重大经济决策审计小组、内部管理审计小组、财务收支审计小组、重要下属单位及其他重要情况审计小组。其中:综合小组负责审计企业经营发展情况和重要经济政策执行情况,并负责综合各小组审计情况;重大经济决策审计小组负责审计企业重大经济决策情况;内部管理审计小组负责审计企业内部控制制度设计和执行情况,以及有关内部管理的效率和效果等情况;财务收支审计小组负责审计企业的资产、负债和损益情况;重要下属单位及其他重要情况审计小组负责审计A、B、C三个下属公司,同时负责核实其他重要情况。(2)重大经济决策审计小组决定,按照以下步骤实施审计:第一步,在该公司会议纪要和会议记录中,找出该公司2008年至2011年作出的全部重大经济决策和具体决策事项;第二步,根据重要性原则和审计目标进行抽样,确定重点审计事项;第三步,实施审计并取得相应的审计证据;第四步,作出审计评价,得出审计结论,同时对审计发现的问题,界定李光应当承担的责任。(3)重要下属单位及其他重要情况审计小组对M公司所属A公司实施了审计。审计人员审查了A公司会计资料和有关经营情况资料,未发现A公司财务收支和经营管理中存在重大风险和异常情况。在现场审计即将结束时,A公司有关管理人员向审计组反映,与A公司有贸易往来的G公司已向某法院提起诉讼,申请A公司破产还债。审计人员通过观察发现,在A公司总部,各部门人员都在正常工作,没有其他异常情况发生。(4)M公司所属B公司主要经营远洋国际货物运输。审计小组在审计中发现:2009年3月,B公司对其拥有的大型海上货运轮船“威远号”进行了一次维修,维修企业为W公司,发生了维修费用900万元。经查证,B公司2008年与W公司签订了对“威远号”进行维修的修船合同,修船费用概算为750万元。据此,审计人员认定,B公司维修“威远号”货船时,多付给W公司150万元,违反了有关规定。在审计小组与B公司交换审计意见时,B公司强烈反对,认为审计人员不实事求是。解题要求:根据“资料3”,请指出审计组应当如何采取措施应对该情况。
- 2012年5月,某市审计局派出审计组对某县财政局和农林局管理的促进农业发展专项资金(以下简称“促农专项资金”)2011年度管理和使用情况进行审计。有关情况和资料如下:(1)为了促进本地区农业发展,提高农业生产效率,该市设立了促农专项资金。该市促农专项资金管理办法规定:促农专项资金专门用于500亩以上的连片耕地开发项目,包括土地平整、小型水利工程、机耕路建设、农业科技推广等;全部项目资金的80%由市财政拨付,其余20%由县财政配套;县农林局负责根据乡镇政府申报的材料择优向市农林局申报项目;经市农林局审批下达的项目,由县农林局负责组织实施;县农林局可按实际到位资金额提取5%作为项目管理费,提取10%作为农业科技推广费;项目结束后,市农林局负责进行验收;项目资金由县财政局农业科纳入财政专户单独核算,专款专用。(2)2011年初,该县农林局收到A、B、C三个乡镇政府的项目申报材料:A镇申请开发连片的265亩耕地;B乡申请开发不连片的两块分别为130亩和320亩的耕地;C乡申请开发连片的240亩耕地和140亩养殖鱼塘。为达到项目申报要求,获取该专项资金,该县农林局对申报材料进行了修改,向市农林局申报B乡连片开发510亩耕地和C乡连片开发520亩耕地两个项目。2月,市农林局审批下达C乡连片开发520亩耕地项目,项目期限为1年,计划投资800万元。3月,县财政局将收到的市财政局拨付的该项目资金640万元,拨入促农专项备金专户。(3)审计发现,C乡连片开发520亩耕地项目中应由县财政局配套的资金始终没有到位。县财政局农业科负责人解释说,由于财政困难,多年来该县向上级有关部门申请项目时作出的配套承诺都无法兑现,周边几个县的情况也都如此。(4)2012年3月,县农林局向市农林局申请对C乡连片开发520亩耕地项目进行竣工验收,项目支出合计640万元。其中:支付土地平整等工程费500万元和机耕路建设款20万元,县农林局提取项目管理费40万元和农业科技推广费80万元。(5)审计人员在对土地平整等工程费500万元进行核实时发现:2011年4月,该县农林局经招投标确定D企业负责实施该项目土地平整等工程建设,中标价为500万元,县财政局于当月向D企业支付了工程款500万元。审计人员延伸审计D企业后发现,D企业除完成大部分工程内容外,将部分主体工程分包给了E企业和F企业,并向E企业和F企业分别支付了100万元工程款。审计人员延伸审计E企业后发现,E企业不具有施工企业资质,也没有实施土地平整等工程建设的记录,在收到D企业汇入的100万元后,按照县财政局的要求,将该笔款项划入县财政局的另一个专户。审计人员延伸审计F企业后发现,F企业没有参与土地平整等工程建设的记录。解题要求:请根据上述资料,分析指出该县财政局、农林局和相关企业在该专项资金管理及使用中存在的主要问题。
- 2012年4月,某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司(以下简称光华集团)2011年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下:(1)A公司是光华集团全资子公司,主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为5%,行业竞争比较激烈,行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示,该公司2011年度销售收入在集团内排名第一。审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到,A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%,完成了集团制订的年均增长15%的目标;净利润年均增长率为2%,未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到,省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标,A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。(2)A公司财务报告显示,2011年实现主营业务收入60亿元,比上年增长20亿元;利润总额3亿元,与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现,A公司有一、二、三、四4个生产车间,分别生产甲、乙、丙、丁四种产品,甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料,丁产品是A公司的最终产品。审计发现,2011年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后,将大部分乙产品供给三车间生产丙产品,但同时向外省的5家公司合计销售10亿元(含增值税)的乙产品;四车间除接受三车间供应的丙产品外,还向上述5家外省公司购买了10.1亿元(含增值税)的丙产品。A公司解释,因三车间生产能力存在瓶颈,公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司,加工成丙产品后再买回用来加工丁产品。(3)B公司是光华集团全资子公司,主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现:1)2011年3月,B公司向某城市商业银行贷款8000万元,贷款期限1年,该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。2)B公司工会2003年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业(向B公司提供燃料)100%的股份。截至2011年末持股职工762人,2011年持股会分红1024.78万元,人均13448元。3)2011年,B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问,B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定,其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时,应优先在集团内部选择货物和服务的提供方,否则需报经集团公司审查批准。4)2011年,B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价(是其承包价6700万元的32%)转包给无施工经验的某建筑工程有限公司,施工中施工现场发生坍塌事故,直接经济损失1481万元。(4)审计人员在对光华集团总部审计时发现:2011年,光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元,支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现,该公司收到款项后,扣除6%税费,将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后,决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函,对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示,该账户自2009年6月开户至审计日,共收入119万元,支出101万元,余额18万元,没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污,拟向审计厅上报材料,建议移送司法机关查处。解题要求:针对“资料2”,分析A公司可能存在的问题及审计人员应采取的审计措施。
- 2012年4月,某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司(以下简称光华集团)2011年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下:(1)A公司是光华集团全资子公司,主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为5%,行业竞争比较激烈,行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示,该公司2011年度销售收入在集团内排名第一。审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到,A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%,完成了集团制订的年均增长15%的目标;净利润年均增长率为2%,未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到,省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标,A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。(2)A公司财务报告显示,2011年实现主营业务收入60亿元,比上年增长20亿元;利润总额3亿元,与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现,A公司有一、二、三、四4个生产车间,分别生产甲、乙、丙、丁四种产品,甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料,丁产品是A公司的最终产品。审计发现,2011年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后,将大部分乙产品供给三车间生产丙产品,但同时向外省的5家公司合计销售10亿元(含增值税)的乙产品;四车间除接受三车间供应的丙产品外,还向上述5家外省公司购买了10.1亿元(含增值税)的丙产品。A公司解释,因三车间生产能力存在瓶颈,公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司,加工成丙产品后再买回用来加工丁产品。(3)B公司是光华集团全资子公司,主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现:1)2011年3月,B公司向某城市商业银行贷款8000万元,贷款期限1年,该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。2)B公司工会2003年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业(向B公司提供燃料)100%的股份。截至2011年末持股职工762人,2011年持股会分红1024.78万元,人均13448元。3)2011年,B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问,B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定,其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时,应优先在集团内部选择货物和服务的提供方,否则需报经集团公司审查批准。4)2011年,B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价(是其承包价6700万元的32%)转包给无施工经验的某建筑工程有限公司,施工中施工现场发生坍塌事故,直接经济损失1481万元。(4)审计人员在对光华集团总部审计时发现:2011年,光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元,支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现,该公司收到款项后,扣除6%税费,将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后,决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函,对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示,该账户自2009年6月开户至审计日,共收入119万元,支出101万元,余额18万元,没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污,拟向审计厅上报材料,建议移送司法机关查处。解题要求:针对“资料3”,指出B公司相关业务存在的问题。
- 2012年4月,某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司(以下简称光华集团)2011年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下:(1)A公司是光华集团全资子公司,主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为5%,行业竞争比较激烈,行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示,该公司2011年度销售收入在集团内排名第一。审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到,A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%,完成了集团制订的年均增长15%的目标;净利润年均增长率为2%,未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到,省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标,A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。(2)A公司财务报告显示,2011年实现主营业务收入60亿元,比上年增长20亿元;利润总额3亿元,与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现,A公司有一、二、三、四4个生产车间,分别生产甲、乙、丙、丁四种产品,甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料,丁产品是A公司的最终产品。审计发现,2011年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后,将大部分乙产品供给三车间生产丙产品,但同时向外省的5家公司合计销售10亿元(含增值税)的乙产品;四车间除接受三车间供应的丙产品外,还向上述5家外省公司购买了10.1亿元(含增值税)的丙产品。A公司解释,因三车间生产能力存在瓶颈,公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司,加工成丙产品后再买回用来加工丁产品。(3)B公司是光华集团全资子公司,主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现:1)2011年3月,B公司向某城市商业银行贷款8000万元,贷款期限1年,该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。2)B公司工会2003年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业(向B公司提供燃料)100%的股份。截至2011年末持股职工762人,2011年持股会分红1024.78万元,人均13448元。3)2011年,B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问,B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定,其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时,应优先在集团内部选择货物和服务的提供方,否则需报经集团公司审查批准。4)2011年,B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价(是其承包价6700万元的32%)转包给无施工经验的某建筑工程有限公司,施工中施工现场发生坍塌事故,直接经济损失1481万元。(4)审计人员在对光华集团总部审计时发现:2011年,光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元,支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现,该公司收到款项后,扣除6%税费,将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后,决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函,对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示,该账户自2009年6月开户至审计日,共收入119万元,支出101万元,余额18万元,没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污,拟向审计厅上报材料,建议移送司法机关查处。解题要求:针对“资料4”,指出审计组对个人银行账户查询的做法和对王某涉嫌贪污的定性是否正确,并说明理由。
- 2012年5月,某市审计局派出审计组对某县财政局和农林局管理的促进农业发展专项资金(以下简称“促农专项资金”)2011年度管理和使用情况进行审计。有关情况和资料如下:(1)为了促进本地区农业发展,提高农业生产效率,该市设立了促农专项资金。该市促农专项资金管理办法规定:促农专项资金专门用于500亩以上的连片耕地开发项目,包括土地平整、小型水利工程、机耕路建设、农业科技推广等;全部项目资金的80%由市财政拨付,其余20%由县财政配套;县农林局负责根据乡镇政府申报的材料择优向市农林局申报项目;经市农林局审批下达的项目,由县农林局负责组织实施;县农林局可按实际到位资金额提取5%作为项目管理费,提取10%作为农业科技推广费;项目结束后,市农林局负责进行验收;项目资金由县财政局农业科纳入财政专户单独核算,专款专用。(2)2011年初,该县农林局收到A、B、C三个乡镇政府的项目申报材料:A镇申请开发连片的265亩耕地;B乡申请开发不连片的两块分别为130亩和320亩的耕地;C乡申请开发连片的240亩耕地和140亩养殖鱼塘。为达到项目申报要求,获取该专项资金,该县农林局对申报材料进行了修改,向市农林局申报B乡连片开发510亩耕地和C乡连片开发520亩耕地两个项目。2月,市农林局审批下达C乡连片开发520亩耕地项目,项目期限为1年,计划投资800万元。3月,县财政局将收到的市财政局拨付的该项目资金640万元,拨入促农专项备金专户。(3)审计发现,C乡连片开发520亩耕地项目中应由县财政局配套的资金始终没有到位。县财政局农业科负责人解释说,由于财政困难,多年来该县向上级有关部门申请项目时作出的配套承诺都无法兑现,周边几个县的情况也都如此。(4)2012年3月,县农林局向市农林局申请对C乡连片开发520亩耕地项目进行竣工验收,项目支出合计640万元。其中:支付土地平整等工程费500万元和机耕路建设款20万元,县农林局提取项目管理费40万元和农业科技推广费80万元。(5)审计人员在对土地平整等工程费500万元进行核实时发现:2011年4月,该县农林局经招投标确定D企业负责实施该项目土地平整等工程建设,中标价为500万元,县财政局于当月向D企业支付了工程款500万元。审计人员延伸审计D企业后发现,D企业除完成大部分工程内容外,将部分主体工程分包给了E企业和F企业,并向E企业和F企业分别支付了100万元工程款。审计人员延伸审计E企业后发现,E企业不具有施工企业资质,也没有实施土地平整等工程建设的记录,在收到D企业汇入的100万元后,按照县财政局的要求,将该笔款项划入县财政局的另一个专户。审计人员延伸审计F企业后发现,F企业没有参与土地平整等工程建设的记录。解题要求:请根据“资料5”,指出审计人员下一步应采取的审计措施。
- 2012年3月,某审计局派出审计组,按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的要求,对M公司法定代表人李光进行经济责任审计,审计时间范围是2008年至2011年李光任该公司总经理期间。M公司成立于2000年,有10个下属公司,其中A、B、C公司为主营业务公司。有关情况如下:(1)审计组为有效完成审计任务,将审计人员分为5个审计小组,即综合小组、重大经济决策审计小组、内部管理审计小组、财务收支审计小组、重要下属单位及其他重要情况审计小组。其中:综合小组负责审计企业经营发展情况和重要经济政策执行情况,并负责综合各小组审计情况;重大经济决策审计小组负责审计企业重大经济决策情况;内部管理审计小组负责审计企业内部控制制度设计和执行情况,以及有关内部管理的效率和效果等情况;财务收支审计小组负责审计企业的资产、负债和损益情况;重要下属单位及其他重要情况审计小组负责审计A、B、C三个下属公司,同时负责核实其他重要情况。(2)重大经济决策审计小组决定,按照以下步骤实施审计:第一步,在该公司会议纪要和会议记录中,找出该公司2008年至2011年作出的全部重大经济决策和具体决策事项;第二步,根据重要性原则和审计目标进行抽样,确定重点审计事项;第三步,实施审计并取得相应的审计证据;第四步,作出审计评价,得出审计结论,同时对审计发现的问题,界定李光应当承担的责任。(3)重要下属单位及其他重要情况审计小组对M公司所属A公司实施了审计。审计人员审查了A公司会计资料和有关经营情况资料,未发现A公司财务收支和经营管理中存在重大风险和异常情况。在现场审计即将结束时,A公司有关管理人员向审计组反映,与A公司有贸易往来的G公司已向某法院提起诉讼,申请A公司破产还债。审计人员通过观察发现,在A公司总部,各部门人员都在正常工作,没有其他异常情况发生。(4)M公司所属B公司主要经营远洋国际货物运输。审计小组在审计中发现:2009年3月,B公司对其拥有的大型海上货运轮船“威远号”进行了一次维修,维修企业为W公司,发生了维修费用900万元。经查证,B公司2008年与W公司签订了对“威远号”进行维修的修船合同,修船费用概算为750万元。据此,审计人员认定,B公司维修“威远号”货船时,多付给W公司150万元,违反了有关规定。在审计小组与B公司交换审计意见时,B公司强烈反对,认为审计人员不实事求是。解题要求:根据“资料1”,请指出审计组的分工是否合理并说明理由。
- 2012年4月,某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司(以下简称光华集团)2011年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下:(1)A公司是光华集团全资子公司,主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为5%,行业竞争比较激烈,行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示,该公司2011年度销售收入在集团内排名第一。审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到,A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%,完成了集团制订的年均增长15%的目标;净利润年均增长率为2%,未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到,省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标,A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。(2)A公司财务报告显示,2011年实现主营业务收入60亿元,比上年增长20亿元;利润总额3亿元,与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现,A公司有一、二、三、四4个生产车间,分别生产甲、乙、丙、丁四种产品,甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料,丁产品是A公司的最终产品。审计发现,2011年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后,将大部分乙产品供给三车间生产丙产品,但同时向外省的5家公司合计销售10亿元(含增值税)的乙产品;四车间除接受三车间供应的丙产品外,还向上述5家外省公司购买了10.1亿元(含增值税)的丙产品。A公司解释,因三车间生产能力存在瓶颈,公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司,加工成丙产品后再买回用来加工丁产品。(3)B公司是光华集团全资子公司,主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现:1)2011年3月,B公司向某城市商业银行贷款8000万元,贷款期限1年,该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。2)B公司工会2003年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业(向B公司提供燃料)100%的股份。截至2011年末持股职工762人,2011年持股会分红1024.78万元,人均13448元。3)2011年,B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问,B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定,其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时,应优先在集团内部选择货物和服务的提供方,否则需报经集团公司审查批准。4)2011年,B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价(是其承包价6700万元的32%)转包给无施工经验的某建筑工程有限公司,施工中施工现场发生坍塌事故,直接经济损失1481万元。(4)审计人员在对光华集团总部审计时发现:2011年,光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元,支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现,该公司收到款项后,扣除6%税费,将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后,决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函,对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示,该账户自2009年6月开户至审计日,共收入119万元,支出101万元,余额18万元,没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污,拟向审计厅上报材料,建议移送司法机关查处。解题要求:针对“资料1”,分析A公司是否存在财务舞弊风险因素,并说明理由,指出审计组对A公司审计应确定的重点内容和应采取的审计程序。
- 2012年3月,某审计局派出审计组,按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的要求,对M公司法定代表人李光进行经济责任审计,审计时间范围是2008年至2011年李光任该公司总经理期间。M公司成立于2000年,有10个下属公司,其中A、B、C公司为主营业务公司。有关情况如下:(1)审计组为有效完成审计任务,将审计人员分为5个审计小组,即综合小组、重大经济决策审计小组、内部管理审计小组、财务收支审计小组、重要下属单位及其他重要情况审计小组。其中:综合小组负责审计企业经营发展情况和重要经济政策执行情况,并负责综合各小组审计情况;重大经济决策审计小组负责审计企业重大经济决策情况;内部管理审计小组负责审计企业内部控制制度设计和执行情况,以及有关内部管理的效率和效果等情况;财务收支审计小组负责审计企业的资产、负债和损益情况;重要下属单位及其他重要情况审计小组负责审计A、B、C三个下属公司,同时负责核实其他重要情况。(2)重大经济决策审计小组决定,按照以下步骤实施审计:第一步,在该公司会议纪要和会议记录中,找出该公司2008年至2011年作出的全部重大经济决策和具体决策事项;第二步,根据重要性原则和审计目标进行抽样,确定重点审计事项;第三步,实施审计并取得相应的审计证据;第四步,作出审计评价,得出审计结论,同时对审计发现的问题,界定李光应当承担的责任。(3)重要下属单位及其他重要情况审计小组对M公司所属A公司实施了审计。审计人员审查了A公司会计资料和有关经营情况资料,未发现A公司财务收支和经营管理中存在重大风险和异常情况。在现场审计即将结束时,A公司有关管理人员向审计组反映,与A公司有贸易往来的G公司已向某法院提起诉讼,申请A公司破产还债。审计人员通过观察发现,在A公司总部,各部门人员都在正常工作,没有其他异常情况发生。(4)M公司所属B公司主要经营远洋国际货物运输。审计小组在审计中发现:2009年3月,B公司对其拥有的大型海上货运轮船“威远号”进行了一次维修,维修企业为W公司,发生了维修费用900万元。经查证,B公司2008年与W公司签订了对“威远号”进行维修的修船合同,修船费用概算为750万元。据此,审计人员认定,B公司维修“威远号”货船时,多付给W公司150万元,违反了有关规定。在审计小组与B公司交换审计意见时,B公司强烈反对,认为审计人员不实事求是。解题要求:根据“资料2”,请判断重大经济决策审计小组确定的对重大经济决策情况审计的审计范围和审计步骤是否妥当并说明理由。
- 2012年5月,某市审计局派出审计组对某县财政局和农林局管理的促进农业发展专项资金(以下简称“促农专项资金”)2011年度管理和使用情况进行审计。有关情况和资料如下:(1)为了促进本地区农业发展,提高农业生产效率,该市设立了促农专项资金。该市促农专项资金管理办法规定:促农专项资金专门用于500亩以上的连片耕地开发项目,包括土地平整、小型水利工程、机耕路建设、农业科技推广等;全部项目资金的80%由市财政拨付,其余20%由县财政配套;县农林局负责根据乡镇政府申报的材料择优向市农林局申报项目;经市农林局审批下达的项目,由县农林局负责组织实施;县农林局可按实际到位资金额提取5%作为项目管理费,提取10%作为农业科技推广费;项目结束后,市农林局负责进行验收;项目资金由县财政局农业科纳入财政专户单独核算,专款专用。(2)2011年初,该县农林局收到A、B、C三个乡镇政府的项目申报材料:A镇申请开发连片的265亩耕地;B乡申请开发不连片的两块分别为130亩和320亩的耕地;C乡申请开发连片的240亩耕地和140亩养殖鱼塘。为达到项目申报要求,获取该专项资金,该县农林局对申报材料进行了修改,向市农林局申报B乡连片开发510亩耕地和C乡连片开发520亩耕地两个项目。2月,市农林局审批下达C乡连片开发520亩耕地项目,项目期限为1年,计划投资800万元。3月,县财政局将收到的市财政局拨付的该项目资金640万元,拨入促农专项备金专户。(3)审计发现,C乡连片开发520亩耕地项目中应由县财政局配套的资金始终没有到位。县财政局农业科负责人解释说,由于财政困难,多年来该县向上级有关部门申请项目时作出的配套承诺都无法兑现,周边几个县的情况也都如此。(4)2012年3月,县农林局向市农林局申请对C乡连片开发520亩耕地项目进行竣工验收,项目支出合计640万元。其中:支付土地平整等工程费500万元和机耕路建设款20万元,县农林局提取项目管理费40万元和农业科技推广费80万元。(5)审计人员在对土地平整等工程费500万元进行核实时发现:2011年4月,该县农林局经招投标确定D企业负责实施该项目土地平整等工程建设,中标价为500万元,县财政局于当月向D企业支付了工程款500万元。审计人员延伸审计D企业后发现,D企业除完成大部分工程内容外,将部分主体工程分包给了E企业和F企业,并向E企业和F企业分别支付了100万元工程款。审计人员延伸审计E企业后发现,E企业不具有施工企业资质,也没有实施土地平整等工程建设的记录,在收到D企业汇入的100万元后,按照县财政局的要求,将该笔款项划入县财政局的另一个专户。审计人员延伸审计F企业后发现,F企业没有参与土地平整等工程建设的记录。解题要求:请结合县财政局、农林局以及相关施工企业在该促农专项资金管理使用中存在的问题,向市财政局和农林局提出进一步加强促农专项资金管理的建议。
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