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下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是()。
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国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。
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下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。
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下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是()。
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某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是()。
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下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是()。
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下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。
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下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。
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企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是()。
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下列成品油中,暂缓征收消费税的是()。
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某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权,用于建造面积为3万平方米的厂房,建筑成本和费用为2000万元,2016年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是()。
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下列出口货物成交价格包含的税收和费用中应计入出口货物关税完税价格的是()。
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根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定,下列表述中正确的是()。
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纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时,应当先向行政复议机关申请复议后,才可以向人民法院提起行政诉讼的是()。
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下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中,正确的是()。
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某烟草公司2017年8月8日支付烟叶收购价款88万元,另向烟农支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为()
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下列税法要素中,规定具体征税范围.体现征税广度的是()
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对下列增值税应税行为计算销项税额时,按照全额确定销售额的是()。
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下列消费品中,应在零售环节征收消费税的是()
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赠与房屋时,确定契税计税依据所参照的价格或价值是()
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下列国际组织或机构中发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》的是()。
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下列税种中,由国家税务局系统负责征收的是()。
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对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时,适用的所得项目是()。
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某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块,其地上面积为1万平方米,单独建造的地下建筑面积为4千平方米(已取得地下土地使用权证)该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为()
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下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中,正确的有()。
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下列人员取得的工资薪金所得中,适用个人所得税附加减除费用的有()。
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下列关于企业股权收购重组的一般性税务处理的表述中,正确的有()。
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下列支出中,可作为长期待摊费用核算的有()。
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下列关于税收情报交换的表述中,正确的有()
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下列合同中,按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有()。
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下列方式获取的房屋权属中,可以免征契税的有()。
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增值税一般纳税人发生的下列业务中,可以选择适用简易计税方法的有()
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下列关于税法原则的表述中,正确的有()
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下列关于城市维护建设税纳稅地点的表述中,正确的有()。
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根据《税收征收管理法》规定,下列属于纳税申报对象的有(
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跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税,下列企业可以作为代收代缴义务人的有()。
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根据现行税务行政处罚规定,下列属于税务行政处罚的有()。
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纳税人发生的下列行为中,应征收消费税的有()
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国内某高校张教授2016年取得部分收入项目如下:
(1)5月份出版了一本书稿,获得稿酬15000元,后因出版社添加印数,获得追加稿酬500元.
(2)9月份,教师节期间获得全国教学名师奖,获得教育部颁发的资金50000元。
(3)10月份取得5年期国债利息收入8700元,一年期储蓄存款利息收入500元,某上市公司发行的企业债利息收入1500元
(4)11月份因持有两年前购买的某上市公司股票1000Q,取得该公司年中股票分红所得200元,随后将该股票卖出,获得股票转让所得50000元。
(5)12月份应A公司邀请给公司财务人员培训,取得收入30000元,A公司未履行代扣代缴个人所得税义务。
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算张教授5月份稿酬所得应缴纳的个人所得税。
(2)9月份张教授获得全国教学名师奖金是否需要纳税,说明理由。如需要,计算其应纳税额。
(3)10月份张教授取得的利息收入是否需要纳税,如需要计算器应纳税额。
(4)11月份张教授所得股息和股票转让所得是否需要纳税,说明理由,计算其应纳税额
(5)回答A公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任;税务机关应对该项纳税事项如何进行处理?
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某石化企业为增值税一般纳税人,2017年4月发生以下业务:
(1)从国外某石油公司进口原油50000吨,支付不含税价款折合人民币9000万元,其中包含包装费及保险费折合人民币10万元。
(2)开采原油1000吨,并将开采的原油对外销售6000吨,取得含税销售额2340万元,同时向购买方收取延期付款利息2.34万元.包装费1.17万元,另外支付运输费用7.02万元。
(3)将开采的原油1000吨通过关联公司对外销售,关联公司的对外含税售价为0.39万元/吨
(4)用开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨
(其他相关资料:原油的资源税税率为10%)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)说明业务(1)中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴
纳资源税,如需要计算缴纳,计算应缴纳的资源税额。
(2)计算业务(2)应缴纳的资源税额
(3)计算业务(3)应缴纳的资源税额
(4)计算业务(4)应缴纳的资源税额
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李某是甲企业的中层管理人员,2016年发生了以下经济行为:
(1)1月李某与企业解除劳动合同,取得企业给付的一次性补偿收入96000元
(含“三险一金”)
(2)2月李某承包了甲企业的招待所,按照合同规定,招待所的年经营利润(不
含工资)全部归李某所有,但是其每年应该上缴承包费20000元。李某每月可从
经营收入中支取工资4000元。当年招待所实现经营利润85000元
(3)3月李某将承租的一套住房转租给他人居住。李某承租的住房租金为每月
2000元(有房屋租赁合同和合法支付凭据),其转租的租金收入为每月3000元。
(4)4月李某应邀为乙培训机构授课,按照合同规定,共计授课4次,每次课
酬6000元,培训机构已按规定支付了课酬。
(其他相关资料:李某在甲企业的工作年限为12年,当地上年职工平均工资为
32000元)
附:个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营.承租经营所得个人
所得税税率表:
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数
(1)回答李某取得的一次性补偿收入是否需要缴纳个人所得税并说明理由。
(2)计算李某经营招待所应纳的个人所得税。
(3)回答李某转租住房向房屋出租方支付的租金是否允许在税前扣除及具体规定。
(4)按次序写出转租收入应纳个人所得税的税前扣除项目。
(5)计算李某取得的课酬应纳的个人所得税。e
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2017年4月,税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税
清算。该房地产开发公司提供的资料如下:
(1)2016年6月以17760万元拍得一宗土地使用权,并缴纳了契税。
(2)自2016年7月起,对受让土地50%的面积进行一期项目开发,发生开发成本6000万元.管理费用200万元.销售费用400万元.银行贷款凭证显示利息支出600万元,允许扣除的有关税金及附加290万元。
(3)2017年3月该项目实现全部销售,共计取得不含税收入31000万元。
(其他相关资料:当地适用的契税税率为5%,不考虑土地价款抵减增值税销售
额的因素,该项目未预缴土地增值税)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数
(1)简要说明房地产开发成本包含的项目。
(2)简要说明房地产开发费用的扣除标准。
(3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。
(4)计算该公司清算土地增值税时允许扣项目金额的合计数。
(5)计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税
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甲礼花厂2017年6月发生如下业务:
(1)委托乙厂加工一批焰火,甲厂提供原材料成本为37.5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂,开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。
(2)将委托加工收回的焰火60%用于销售,取得不含税销售额38万元,将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。
(3)将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售,合同约定不含税销售额36万元,6月28日收取货款的70%。7月28日收取货款的30%。当月货款尚未收到。另将剩余的20%焰火赠送给客户。
(其他相关资料:焰火消费税税率为15%)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)中乙厂应代收代缴的消费税。
(2)判断业务(2)中用于销售的焰火是否应缴纳消费税并说明理由,如果需要
缴纳,计算应缴纳的消费税。
(3)计算业务(3)中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额
(4)计算业务(3)中准予扣除的已纳消费税税款
(5)计算业务(3)应缴纳的消费税。
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纳税人的下列财产或财产权利,不得作为纳税质押品的是( )。
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某高尔夫球具生产企业2016年9月1日以分期收款方式销售一批球杆,价税合计为140.4万元,合同约定于9月5日、11月5日各支付50%价款,9月5日按照约定收到50%的价款,但并未给客户开具发票,已知高尔夫球具的消费税税率为10%,该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为( )万元。
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下列关于车船税计税单位确认的表述中,正确的是( )。
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下列税务机关中,负责依法审批增值税一般纳税人最高开票限额的是( )。
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纳税人可利用存货计价方法进行税务筹划,在存货价格持续下跌的情况下,会使税负降低的计价方法是( )。
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某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2015年6月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明金额500万元,税额85万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元,出口货物取得销售额折合人民币200万元,上月增值税留抵税额10万元,该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为( )万元。
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企业发生的下列情形中,应当办理注销税务登记的是( )。
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下列税法要素中,能够区别一种税与另一种税的重要标志是( )。
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甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元,经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务,该房产的原值价值5000万元,净值2000万元,评估现值9000万元,乙企业支付差价款6000万元,双方办理了产权过户手续,则乙企业计缴契税的计税依据是( )万元。
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企业生产销售的下列产品中,属于消费税范围的是( )。
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下列权利中作为国家征税依据的是( )。
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企业缴纳的下列税额中,应作为城市维护建设税计税依据的是( )。
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某油田开采企业2016年3月销售天然气90万立方米,取得不含税增值税收入1350000元,另向购买方收取手续费1695元,延期付款利息2260元。假设天然气的资源税税率为10%,该企业2016年3月销售天然气应缴纳的资源税为( )元。
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下列关于消费税征收管理的说法中正确的是( )。
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某内地个人投资者于2015年6月通过沪港通投资在香港交所上市的H股股票,取得股票转让差价所得和股息、红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中,正确的是( )。
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下列关于税务行政处罚的设定中,正确的是( )。
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下列机构中,有权决定税收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是( )。
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企业在境内发生处置资产的下列情形中,应视同销售确认企业所得税应税收入的是( )。
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某企业2016年3月进口载货汽车1辆;4月在国内市场购置载货汽车2辆,支付全部价款和价外费用为75万元(不含增值税),另支付车辆购置税7.5万元,车辆牌照费0.1万元,代办保险费2万元;5月受赠小汽车一辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中,正确的是( )。
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某工业企业2016年2月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房的原值为8000万元,其中用于储存物资的地下室为800万元。假设房产原值的减除比例为30%,地下室应税原值为房产原值的60%。该企业2016年应缴纳房产税( )万元。
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某作家的一部长篇小说从2016年3月1日起在某报纸副刊上连载,每日刊出一期,到5月31日结束,共刊出92期,每期稿酬500元。2016年2月10日,该作家取得该社预付稿酬3000元,开始连载后报社每周支付一次稿酬,至5月31日已结清全部稿酬。下列关于报社代扣代缴稿酬个人所得税表述中正确的是( )。
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下列房地产交易行为中,应当计算缴纳土地增值税的是( )。
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下列关于《海关账户税收遵从法案》的表述中,正确的是( )。
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某企业转让代个人持有的限售股,取得转让收入68万元,但不能提供真实的限售原值凭证。该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是( )万元。
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电网公司甲在2016年4月与发电厂乙签订购销电合同1份,与保险公司丙签订保险合同1份,直接与用户签订供电合同若干份,另与房地产开发公司丁签订一份购房合同。下列说明甲公司计缴纳印花税的表述中,正确的有( )。
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企业生产或开发的下列资源产品中,应当征收资源税的有( )。
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甲企业从境外进口一批化妆品,下列关于该业务征缴消费税的表述中正确的有( )。
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增值税一般纳税人销售自产的下列货物中,可选择按照简易办法缴纳增值税的有( )。
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下列业务中,属于税务代理人业务代理范围的有( )。
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税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤,目前我国税收立法程序经过的主要阶段有( )。
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企业实施合并重组,通过企业所得税一般性税务处理方法时,下列处理正确的有( )。
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下列方法中属于税务检查方法的有( )。
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下列措施中属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有( )。
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甲企业与其关联方签署了成本分摊协议,共同开发无形资产,并约定退出补偿时协议成果转让给关联方,该成本分摊法协议符合独立交易原则,下列关于甲企业成本分摊的税务处理中,正确的有( )。
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下列申请行政复议的表述中,符合税务行政复议管辖规定的有( )。
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甲企业2016年5月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权,办理了产权过户手续,经有关部门评估,该房产的现值为24000万元,当月丙企业以股权方式购买该房产并办理了过户手续,支付的股份价值为30000万元,下列各企业计缴契税的处理中,正确的有( )。
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下列缴纳消费税适用计税依据的表述中,正确的有( )。
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下列关于个人所得税税制模式的表述中,正确的有( )。
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我国居民企业甲在境外进行了投资,相关投资结构及持股比例如下图:
2015年经营及分配状况如下:
(1)B国企业所得税税率为30%,预提所得税税率为12%,丙企业应纳税所得总额800万元,丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。
(2)A国企业所得税税率为20%,预提所得税税率为10%。乙企业应纳税所得总额(该应纳所得税总额已包含投资收益还原计算的间接税款)1000万元。其中来自丙企业的投资收益为100万元,按照12%的税缴纳B国预提所得税12万元,乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。
(3)居民企业甲适用的企业所得税税率25%,其中来自境内的应纳税所得额为2400万元。
要求:
(1)简述居民企业可适用境外所得税收抵免的税额范围。
(2)判断企业丙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。
(3)判断企业丙分回企业乙的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。
(4)计算企业乙所纳税额属于企业甲负担的税额。
(5)计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。
(6)计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免限额。
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(本小题6分。)某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务,为增值税一般纳税人,2015年9月份经营如下业务:
(1)将生产的800辆汽车分两批出售,其中300辆增税专用发票注明金额4500万元,税额为765万元,500辆增税专用发票注明金额6500万元,税额1105万元。
(2)将生产的100辆小汽车用于换取生产资料,以成本12万元每辆互相开具增值税专用发票,增值税专用发票注明金额1200万元,税额204万元。
(3)将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范,以成本价计入“应付职工薪酬”“应付福利费”。
(4)从其他企业外购5辆小汽车进行改装,取得增税专用发票注明金额40万元,税额6.8万元,改装完成后进行出售,开具增税专票注明金额60万元,税额10.2万元。
其他资料:消费税税率5%。
要求:根据上述资料回答下列问题:
(1)业务(1)应纳消费税;
(2)业务(2)处理是否正确,以及应纳消费税;
(3)业务(3)处理是否正确,以及应纳消费税;
(4)业务(4)应纳消费税;
(5)该企业应缴纳的增值税。
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(本小题6分。)某上市公司高级工程师王先生,2015年度取得个人收入项目如下:
(1)扣除“五险一金”后的每月工资9800元,12月份取得年终奖72000元。
(2)从1月1日起出租两居室住房用于居住,扣除相关税费后的每月租金所得6000元,全年共计72000元。12月31日出租另一套三居室住房预收2016年上半年租金42000元。
(3)2月8日对2014年1月公司授予的股票期权30000股行权,每股施权价8元,行权当日该股票的收盘价为15元。
(4)10月26日通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅,拍卖收入56000元,不能提供字画原值凭据。
(5)11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励20000元,同时因其参与的—项技术发明获得国家科技进步二等奖,分得奖金50000元。
要求:根据以上资料,按照下列序号计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
附:工资薪金所得个人所得税税率表(部分)
要求:
(1)计算全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税。
(2)计算出租两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。
(3)计算股票期权所得应缴纳的个人所得税。
(4)计算拍卖字画收入应缴纳的个人所得税。
(5)回答王先生11月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。
(6)回答王先生在2016年初对2015年度取得的所得进行个人所得税申报时,在“财产租赁所得”项目下应填报的所得数额。
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(本小题6分。)某企业为增值税一般纳税人,2016年9月经营状况如下:
(1)生产食用酒精一批,将其中的50%用于销售,开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.7万元。
(2)将剩余50%的食用酒精作为酒基,加入食品添加剂调制成38度的配制酒。当月全部销售,开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额3.06万元。
(3)配制葡萄酒一批,将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力,采用赊销方式销售、不含税总价为20万元,货已经交付,合同约定10月31日付款。
(4)将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售,开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额6.12万元。
(其他相关资料:企业当期通过认证可抵扣的进项税额为8万元,消费税税率为10%。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)应缴纳的消费税。
(2)计算业务(2)应缴纳的消费税。
(3)计算业务(3)应缴纳的消费税。
(4)计算业务(4)应缴纳的消费税。
(5)计算该企业9月应缴纳的增值税。
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位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人,2016年7月经营业务如下:
(1)进口一台机器设备,国外买价折合人民币640000元,运抵我国入关地前支付的运费折合人民币42000元、保险费折合人民币38000元;入关后运抵企业所在地,取得运输公司开具的增值税专用发票,注明运费16000元、税额1760元。
(2)支付给境外某公司特许权使用费,扣缴相应税款并取得税收缴款凭证。合同约定的特许权使用费的金额为人民币1000000元(含按税法规定应由该动漫软件公司代扣代缴的税款)。
(3)购进一辆小汽车自用,取得的税控机动车销售统一发票上注明车辆金额为190000元、装饰费10000元,税额合计34000元。
(4)支付公司员工工资300000元;支付办公用矿泉水水费,取得增值税专用发票,发票注明金额5000元、税额850元。
(5)将某业务单元的实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出,收取转让款5000000元。
(6)销售自行开发的动漫软件,取得不含税销售额4000000元,销售额中有800000尚未开具发票。
(其他相关资料:进口机器设备关税税率为12%。涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。期初留抵税额为0。)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)应缴纳的进口关税。
(2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。
(3)计算业务(2)应代扣代缴的增值税。
(4)分别计算业务(2)应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
(5)计算业务(2)应代扣代缴的预提所得税。
(6)计算当月增值税进项税额。
(7)计算当月增值税销项税额。
(8)计算享受“即征即退”政策后实际缴纳的增值税税款。
(9)分别计算该公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加(不含代扣代缴的税款)。
(10)计算该公司应缴纳的车辆购置税。
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(本小题16分。)某市服装生产企业,为增值税一般纳税人。2015年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元,发生销售成本28900万元、营业税金及附加1800万元、管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元,营业外支出200万元。企业自行计算实现年度利润总额1100万元。
2016年初聘请某会计师事务所进行审核,发现以下问题:
(1)收入、成本中包含转让旧办公楼合同记载的收入1300万元、成本700万元(其中土地价款200万元),但未缴纳转让环节的相关税费。经评估机构评估该办公楼的重置成本为1600万元,成新度折扣率5成。
(2)8月中旬购买安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定范围)一台,取得增值税专用发票注明金额36万元、进项税额6.12万元,当月投入使用,企业将其费用一次性计入了成本扣除。
(3)接受非股东单位捐赠原材料一批,取得增值税专用发票注明金额30万元、进项税额5.1万元,直接记入了“资本公积”账户核算。
(4)管理费用中含业务招待费用130万元。
(5)成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。
(6)投资收益中含转让国债收益85万元,该国债购入面值72万元,发行期限3年,年利率5%,转让时持有天数为700天。
(7)营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。
(其他相关资料:假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年,不考虑残值;城市维护建设税税率7%;产权转移书据印花税税率为0.5‰。)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算旧办公楼销售环节应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。
(2)计算专用设备投入使用当年应计提的折旧费用。
(3)计算该企业2015年度的会计利润总额。
(4)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
(5)计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
(6)计算转让国债应调整的应纳税所得额。
(7)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
(8)计算该企业2015年度的应纳税所得额。
(9)计算该企业2015年度应缴纳的企业所得税。
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下列税种中,属于中央政府和地方政府共享收入的是( )。
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下列收入中,应当征收增值税的是( )。
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下列行为中,视同销售货物缴纳增值税的是( )。
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下列产品中,属于消费税征税范围的是( )。
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我国汉代征收“算缗钱”,具体征收方法为:对商人和高利贷者,按照交易额或者贷款额征收,每二缗征一算,税率6%;对手工业者,按出售产品的价值征税,每四缗征一算,税率3%……下列税种中,与“算缗钱”性质最接近的是( )。
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某公司2015年8月将自有办公用房出租并一次性预收两年的租金48万元,该办公用房9月交付承租人使用。该公司8月应缴的营业税为( )。
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甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶,2015年8月9日支付烟叶收购价款80万元,另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中,正确的是( )。
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位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元,被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为( )。
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下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的是( )。
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某煤炭开采企业2015年4月销售洗煤5万吨,开具增值税专用发票注明金额5000万元,另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。假设洗煤的折算率为80%,资源税税率为10%,该企业销售洗煤应缴纳的资源税为( )。
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下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的是( )。
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下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中,正确的是( )。
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某企业在市区拥有一块地,尚未由有关部门组织测量面积,但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中,正确的是( )。
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下列行为中,应缴纳契税的是( )。
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某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税,其中一辆9月被盗,已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明,企业补缴车船税。假定该类型客车年基准税额为480元,该企业2015年实缴的车船税总计为( )。
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下列合同中,应按“购销合同”税目征收印花税的是( )。
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下列车船中,应缴纳车船税的是( )。
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企业发生的下列支出中,按企业所得税法的规定可在税前扣除的是( )。
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企业发生的下列支出中,可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是( )。
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个人取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是( )。
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个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。
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发生下列关联交易的企业,可免于准备关联交易同期资料的是( )。
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下列税费的征收管理,适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。
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税务机关做出的下列行政行为,纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是( )。
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下列中国公民应进行个人所得税自行申报的有( )。
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我国运输企业甲与国外运输企业乙根据我国境内托运方企业丙的要求签订了1份国际货运合同,合同规定由甲负责起运,乙负责境外运输,甲乙丙分别持有全程运费结算凭证。下列关于计算缴纳印花税的表述中正确的有( )。
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下列原则中,属于税务行政诉讼原则的有( )。
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采用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时,下列各项应当予以扣除的有( )。
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我国纳税人依法享有纳税人权利,下列属于纳税人权利的有( )。
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下列行为免征增值税的有( )。
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下列产品中,在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有( )。
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通过沪港通交易取得的下列收入中,免征营业税的有( )。
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下列项目中,应以房产租金作为计税依据征收房产税的有( )。
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下列证照中,应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有( )。
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居民企业发生的下列支出中,可在企业所得税税前扣除的有( )。
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下列企业于2015年1月1日后购进的固定资产,在计算企业所得税应纳税所得额时,可以一次性计入成本费用扣除的有( )。
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以下各项中,属于税基侵蚀和利润转移项目(BEPS)行动计划的有( )。
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具有特殊情形的企业不得作为纳税保证人,下列各项属于该特殊情形的有( )。
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某工业企业2015年3月1日转让位于县城的一处办公楼,取得销售收入12000万元。2008年建造该办公楼时,为取得土地使用权支付金额3000万元,发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后,确认该办公楼的重置成本价为8000万元。
(其他相关资料:产权转移书据印花税税率0.5‰,成新度折扣率60%。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)请解释重置成本价的含义。
(2)计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。
(3)计算土地增值税时允许扣除的营业税金及附加。
(4)计算土地增值税时允许扣除的印花税。
(5)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
(6)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
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(本小题6分。)外国甲公司2015年为中国乙公司提供内部控制咨询服务,为此在乙公司所在市区租赁一办公场所,具体业务情况如下:
(1)1月5日,甲公司与乙公司签订服务合同,确定内部控制咨询服务具体内容,合同约定服务期限为8个月,服务收费为人民币600万元(含增值税),所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。
(2)1月12日,甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作,服务全部发生在中国境内。
(3)9月1日,乙公司对甲公司的工作成果进行验收,通过后确认项目完工。
(4)9月3日,甲公司所派业务人员全部离开中国。
(5)9月4日,乙公司向甲公司全额付款。
(其他相关资料:主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税,并核定利润率为15%;甲公司适用增值税一般计税方法;甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)回答甲公司应申请办理税务登记手续的期限。
(2)回答甲公司应申报办理注销税务登记的期限。
(3)计算甲公司应缴纳的企业所得税。
(4)计算甲公司应缴纳的增值税。
(5)计算甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
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(本小题6分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,最高得分为11分。)张先生任职境内A公司,系我国居民纳税人,2014年取得收入如下:
(1)每月工资收入6000元,按所在省人民政府规定比例提取并缴付“五险一金”960元。业余时间在B公司兼职,每月取得兼职收入3000元。
(2)12月底A公司拟为其发放年终奖,有两个方案可供选择:甲方案发放18500元,乙方案发放17500元。
(3)11月1日出租自有房屋一套,一次性收取1年房租24000元。
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算B公司2014年应代扣代缴张先生的个人所得税。
(2)如果B公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任。
(3)请从税务角度为张先生从甲、乙两方案中作出选择并说明理由。
(4)请回答张先生是否满足“年所得12万元以上”自行申报纳税的条件并说明理由。
(5)张先生如需进行自行申报,回答其自行申报2014年个人所得税的申报期限。
附:工资薪金所得个人所得税税率表(部分)
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(本小题6分。)甲地板厂(以下简称“甲厂”)生产实木地板,2015年8月发生下列业务:
(1)外购一批实木素板并支付运费,取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额8.5万元;取得运输业增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.11万元。
(2)甲厂将外购素板40%加工成A型实木地板,当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额6.8万元。
(3)受乙地板厂(以下简称“乙厂”)委托加工一批A型实木地板,双方约定由甲厂提供素板,乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工,当月将加工完毕的实木地板交付乙厂,开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30.6万元、加工费5万元,甲厂未代收代缴消费税。
(其他相关资料:甲厂直接持有乙厂30%股份,实木地板消费税税率为5%。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。
(2)计算业务(2)应缴纳的消费税税额。
(3)判断业务(3)是否为消费税法规定的委托加工业务并说明理由。
(4)指出业务(3)的消费税纳税义务人、计税依据确定方法及数额。
(5)计算业务(3)应缴纳的消费税税额。
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位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人,具备国际运输资质,2015年7月经营业务如下:
(1)国内运送旅客,按售票统计取得价税合计金额177.6万元;运送旅客至境外,按售票统计取得价税合计金额53.28万元。
(2)运送货物,开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。
(3)提供仓储服务,开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。
(4)修理、修配各类车辆,开具普通发票注明价税合计金额31.59万元。
(5)销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆,开具普通发票注明价税合计金额24.72万元。
(6)进口轻型商用客车3辆自用,经海关核定的成交价共计57万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元、保险费3万元。
(7)购进小汽车4辆自用,每辆单价16万元,取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额64万元、税额10.88万元;另支付销售公司运输费用,取得运输业增值税专用发票注明运输金额4万元、税额0.44万元。
(8)购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.7万元,90%用于公司运送旅客,10%用于公司接送员工上下班;购进矿泉水一批,取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0.34万元,70%赠送给公司运送的旅客,30%用于公司集体福利。
(其他相关资料:假定进口轻型商用客车的关税税率为20%、消费税税率5%。)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)计算业务(2)的销项税额。
(3)计算业务(3)的销项税额。
(4)计算业务(4)的销项税额。
(5)计算业务(5)应缴纳的增值税。
(6)计算业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税。
(7)计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。
(8)计算业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。
(9)计算该公司7月应向主管税务机关缴纳的增值税。
(10)计算该公司7月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
(11)计算该公司7月应缴纳的车辆购置税。
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(本小题16分。)某上市公司自2013年起被认定为高新技术企业,2014年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元,发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、营业税金及附加4000万元、管理费用3000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元,实现年度利润总额6000万元。当年发生的相关具体业务如下:
(1)广告费支出8000万元。
(2)业务招待费支出350万元。
(3)实发工资4000万元。当年6月5日,中层以上员工对公司2年前授予的股票期权500万股实施行权,行权价每股6元,当日该公司股票收盘价每股10元;其中高管王某行权6万股,王某当月工资收入9万元。
(4)拨缴职工工会经费150万元,发生职工福利费900万元、职工教育经费160万元。
(5)专门用于新产品研发的费用2000万元,独立核算管理。
(6)计提资产减值损失准备金1500万元,该资产减值损失准备金未经税务机关核定。
(7)公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元,购买某上市公司股票分得股息300万元,该股票持有8个月后卖出。
(8)获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元,已取得财政部门正式文件,支出400万元。
(9)向民政部门捐赠800万元用于救助贫困儿童。
(其他相关资料:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
(2)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
(3)计算应计入成本、费用的工资总额。
(4)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
(5)计算研发费用应调整的应纳税所得额。
(6)计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。
(7)计算投资收益应调整的应纳税所得额。
(8)计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。
(9)计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。
(10)计算该公司2014年应缴纳企业所得税税额。
(11)计算高管王某6月份应缴纳的个人所得税。
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下列承包经营的情形中,应以发包人为增值税纳税人的是()。
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下列应税消费品中,除了在生产销售环节征收消费税外,还应在批发环节征收消费税的是()。
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下列车船中,免征车船税的是()。
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个人取得的下列所得中,适用按年征收个人所得税的是()。
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个人取得的下列所得中,应确定为来源于中国境内所得的是()。
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科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,在企业所得税税前加计扣除的比例为()。
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下列税种中,其收入全部作为中央政府固定收入的是()。
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在税务行政诉讼中,税务机关可享有的权利是()。
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某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司,如不考虑特殊性税务处理,下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是()。
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税务行政复议期间发生的下列情形中,应当终止行政复议的是()。
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境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中,适用增值税零税率的是()。
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境内机构对外支付下列外汇资金时,须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是()。
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下列行为在计算增值税销项税额时,应按照差额确定销售额的是()。
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下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中,正确的是()。
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下列情形中,纳税人应当注销税务登记的是()。
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下列单位占用的耕地中,应减征耕地占用税的是()。
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下列情形中,属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是()。
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下列税费的征收管理,适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是()。
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下列从境外进入我国港口的船舶中,免征船舶吨税的是()。
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下列情形中,纳税人应当进行土地增值税清算的是()。
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下列人员中,属于车辆购置税纳税义务人的是()。
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下列行为中,应当缴纳契税的是()。
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非居民企业取得的下列所得中,应当计算缴纳企业所得税的是()。
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关联交易同期资料中的主体文档,应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为()。
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金融企业提供金融服务取得的下列收入中,按“贷款服务”缴纳增值税的有()。
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下列各项中,适用消费税出口免税并退税政策的有()。
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下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中,正确的有()。
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个人转让股权的下列情形中,税务机关可以核定股权转让收入的有()。
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下列各项税费中,应计入出口货物完税价格的有()。
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下列商品中,目前属于消费税征税范围的有()。
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下列各项中,属于税法适用原则的有()。
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对下列事项进行行政复议时,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解的有()。
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下列污染物中,属于环境保护税征收范围的有()。
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根据《税收征收管理法》规定,下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有()。
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某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件,申请学费收入免征企业所得税。下列各项中,属于非营利组织免税收入认定条件的有()。
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OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中,属于该产出成果的有()。
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下列土地中,属于法定免缴城镇土地使用税的有()。
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下列合同中,应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有()。
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甲酒厂为增值税一般纳税人,主要经营粮食白酒的生产与销售,2018年6月发生下列业务:
(1)以自产的10吨A类白酒换入企业乙的蒸汽酿酒设备,取得企业乙开具的增值税专用发票上注明价款20万元,增值税3.2万元。已知该批白酒的生产成本为1万元/吨,不含增值税平均销售价格为2万元/吨,不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨。
(2)移送50吨B类白酒给自设非独立核算门市部,不含增值税售价为1.5万元/吨,门市部对外不含增值税售价为3万元/吨。
(3)受企业丙委托加工20吨粮食白酒,双方约定由企业丙提供原材料,成本为30万元,开具增值税专用发票上注明的加工费8万元.增值税1.28万元。甲酒厂同类产品售价为2.75万元/吨。
(其他相关资料:白酒消费税税率为20%加0.5元/500克,粮食白酒成本利润率为10%。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。
(2)计算业务(1)应缴纳的消费税税额。
(3)计算业务(2)应缴纳的消费税税额。
(4)说明业务(3)的消费税纳税义务人和计税依据。
(5)计算业务(3)应缴纳的消费税税额。
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甲公司2018年7月1日转让其位于市区的一栋办公大楼,取得不含增值税销售收入24000万元。2010年建造该办公楼时,为取得土地使用权支付金额6000万元,发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后,确定该办公楼的重置成本价为16000万元,成新度折旧率为60%,允许扣除的有关税金及附加1356万元。
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)回答甲公司办理土地增值税纳税申报的期限。
(2)计算土地增值税时甲公司办公楼的评估价格。
(3)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数
(4)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
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甲为某企业员工,2017年发生了如下经济行为:
(1)单位依照国家标准为甲办理了企业年金并缴费800元。
(2)年初取得该企业年金计划分配的上年投资收益2000元,甲将该部分收益存入年金个人账户。
(3)购买福利彩票中奖100万元,在领取奖金时当场向民政部门捐款10万元。
(4)取得持有期满两年的某A股股票分红6000元,另取得持股期6个月的另一A股股票分红8000元。
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)回答单位为甲缴纳的企业年金是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。
(2)回答甲取得上年企业年金投资收益时是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。
(3)判断甲向民政部门的捐款是否允许税前全额扣除并说明理由。
(4)计算甲取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。
(5)计算甲取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税。
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一、甲制造企业为增值税一般纳税人,自2016年起被认定为高新技术企业。其2017年度的生产经营情况如下:
(1)当年销售货物实现销售收入8000万元,对应的成本为5100万元。
(2)12月购入专门用于研发的新设备,取得增值税普通发票上注明的金额为600万元,当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。
(3)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元,与之相应的成本及税费为100万元。
(4)当年发生管理费用800万元,其中含新产品研究开发费用400万元(已独立核算管理).业务招待费80万元。
(5)当年发生销售费用1800万元,其中含广告费1500万元。
(6)当年发生财务费用200万元。
(7)取得国债利息收入150万元,企业债券利息收入180万元。
(8)全年计入成本.费用的实发合理工资总额400万元(含残疾职工工资50万元),实际发生职工福利费120万元,职工教育经费33万元,拨缴工会经费18万元。
(9)当年发生营业外支出共计130万元,其中违约金5万元,税收滞纳金7万元,补缴高管个人所得税15万元。
(10)当年税金及附加科目共列支200万元。
(其他相关资料:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。
(2)计算当年的会计利润。
(3)计算业务(3)中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。
(4)计算业务(4)中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。
(5)计算业务(5)中广告费应纳税所得额调整金额。
(6)计算业务(7)涉及的应纳税所得额调整金额。
(7)计算业务(8)中工资.职工福利费.工会经费.职工教育经费应纳税所得额调整金额。
(8)计算业务(9)涉及的应纳税所得额调整金额。
(9)计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。
(10)计算当年该企业应缴纳的企业所得税。
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以下关于税收法律关系的表述正确的是()。
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税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法的特点包括( )。
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下列各项目中,属于我国税收法律关系权利主体的有( )。
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下列各项税法原则中,属于税法基本原则核心的是( )。
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以下属于税收法定原则中税务合法性原则的是()。
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某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧,遂向上一级税务机关申请行政复议,但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后,才能依法申请行政复议。上述行为体现了税法适用原则的()。
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按照国税函[2000]687号的规定,对于企业以转让股权名义转让房地产的行为征收土地增值税.这样处理体现了税法基本原则中的( )。
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下列关于税法适用原则的表述中,错误的是( )。
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下列税法适用原则中表述正确的有()。
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税法的基本原则包括()。
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下列关于税法原则表述正确的有()。
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有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳税款的单位是()。
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采用超额累进税率征收的税种是( )。
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下列税种中,目前不适用于累进税率的有()。
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下列关于累进税率的陈述,正确的有( )。
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下列各项税收法律法规中,属于国务院制定的行政法规是( )。
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税收行政法规由()制定。
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按照税法的基本内容和效力的不同,可以将税法分成( )。
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下列关于我国税收法律级次表述中.正确的有( )。
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税收公平要考虑的内容包括()。
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《中华人民共和国税收征收管理法》属于()。
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下列说法中符合税收立法程序规定的有( )。
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关于税收立法权的划分,下列说法正确的有( )。
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下列属于资源税和环境保护税类的税种有( )。
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以下税种的收入项目中,属于地方固定收入的有()。
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以下属于中央固定收入的有()。
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下列属于地方政府收入的税种有( )。
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国家税务主管机关的权利有()。
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纳税人、扣缴义务人有权对税务机关、税务人员的违法违纪行为()。
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涉税专业服务机构包括()。
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甲国的A公司在乙国投资建立全资子公司B,B公司将在乙国取得的所得税后利润分红给甲国A公司,如果甲国也对该笔所得征税,则形成的国际重复征税的类型是()。
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下列各项中,属于产生国际重复征税前提条件的是( )。
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下列关于国际税收协定的表述,错误的是( )。
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目前世界上税收管辖权大致可以分为()。
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下列各项中,属于国际税收协定内容的有( )。
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国际税收协定适用范围包括()。
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企业生产销售的下列货物中,应免征消费税的是( )。
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下列委托加工行为中,受托方(非个人)应代收代缴消费税的有( )。
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下列消费品不征消费税的是( )。
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下列行为涉及的货物中,属于消费税征税范围的是( )。
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根据税法规定,下列说法不正确的是( )。
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按照现行消费税制度规定,下列说法正确的是( )。
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以下关于消费税的表述正确的是()。
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下列消费品,属于消费税“小汽车”税目征税范围的是()。
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根据消费税的现行规定,下列车辆属于“小汽车”税目征收范围的是( )。
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下列关于消费税税目烟的说法.正确的是( )。
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下列不属于消费税“高档化妆品”税目征收范围的是( )。
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下列选项中,既征收消费税又征收增值税的是( )。
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以下关于消费税税率的叙述中,错误的是( )。
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某酒厂2020年12月销售粮食白酒12000斤.不含税售价为5元/斤.随同销售的包装物价格7254元:本月销售礼品套装6000套,不含税售价为300元/套.每套包括粮食白酒2斤,单价80元:干红酒2斤,单价70元。该酒厂12月应纳消费税( )元。
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根据消费税现行政策规定,下列属于消费税纳税人的有()。
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下列属于消费税征税范围的有()。
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下列属于应征收消费税的项目有()。
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下列委托加工行为中,受托方(非个人)应代收代缴消费税的有()。
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下列关于消费税税目的政策,正确的有( )。
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下列行为中,应该从价从量复合计征消费税的有( )。
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某地板企业为增值税一般纳税人,2020年1月销售自产地板两批:第一批800箱取得不含税收入160万元,第二批500箱取得不含税收入113万元;另将同型号地板200箱赠送福利院,300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为( )。
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金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,征收消费税时应按()。
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下列无须按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的是( )。
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下列关于销售数量的确定的说法错误的是( )。
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企业生产销售白酒取得的下列款项中,应并入销售额计征消费税的有()。
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下列表述不符合现行增值税与消费税法律法规规定的有( )。
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实行从量定额与从价定率相结合计征消费税的产品有()。
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按照我国现行税法,下列各项中,应该计入应税消费品的销售额的项目有( )。
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下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中,正确的有()。
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按消费税暂行条例的规定,下列情形的应税消费品,以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有()。
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下列应税消费品,采用定额税率从量征收消费税的有()。
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下列关于金银首饰零售环节征税的表述,正确的有( )。
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下列关于生产企业销售白酒收取的包装物押金处理正确的有( )。
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甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子。甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元,支付的不含税加工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。木制一次性筷子的消费税税率为5%,乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为( )。
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2020年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石,增值税发票注明价款50万元,增值税税款6.5万元,打磨后再将其全部销售给首饰商城,收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%,该首饰厂以上业务应缴纳消费税( )。
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进口的应税消费品,实行从价定率办法计算应纳税额,计算纳税时是按照( )。
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某高档化妆品生产企业2020年5月销售给商场高档化妆品取得含税销售额226万元,高档化妆品消费税税率为15%,则该月应缴纳消费税()元。
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2020年10月,某酒厂将自产的一种新型粮食白酒3吨用于赠送客户,该批粮食白酒的成本共计8000元,该批粮食白酒无同类产品市场销售价格,但已知其成本利润率为10%,白酒适用比例税率20%,定额税率每500克0.5元。计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额( )元。
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卷烟批发企业甲2019年1月批发销售卷烟500箱,其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。甲企业应缴纳的消费税为()元。
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某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2019年2月从境外进口一批高档香水精,海关核定的关税完税价格是35万元,进口关税税率是25%,当月该企业领用其中的60%连续生产高档化妆品,领用其中的10%连续生产普通护肤品,剩余30%留存仓库。高档香水精期初库存为零,已知高档化妆品消费税税率为15%。当月该企业上述业务可以抵扣的外购应税消费品已纳税额为()万元。
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某市区的汽车4S店,2021年2月1日以预收货款方式销售了一辆价税合计为160万元的乘用车,合同约定客户于2月10日、3月10日各支付50%价款:2月10日按照合同约定收到50%的价款,但未给客户开具发票。3月15日发货给客户,该汽车4S店3月就该业务应缴纳的消费税为( )万元。
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某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒和啤酒。2020年5月至12月的业务如下:销售粮食白酒50000斤,取得不含税销售额105000元:销售甲类啤酒150吨,每吨不含税售价3050元。另外本年收取粮食白酒品牌使用费4520元:本年销售粮食白酒收取包装物押金9360元。销售啤酒收取包装物押金1130元。2020年12月,该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3390元返还给购货方,其余包装物押金不再返还。该酒厂2020年5~12月应纳的消费税为( )元。
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下列纳税人自产自用应税消费品无须缴纳消费税的是( )。
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下列符合委托加工应税消费品规定的是( )。
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甲企业为增值税一般纳税人,2021年2月接受某烟厂委托加工烟丝.甲企业自行提供烟叶的成本为35000元。代垫辅助材料成本2000元,发生加工支出4000元:甲企业当月允许抵扣的进项税额为320元。下列正确的是( )。(烟丝成本利润率为5%)
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某酒业制造公司生产各种白酒,2020年12月领用上月外购的低档白酒继续加工成高档白酒,销售给某外贸企业5000斤,开具的专票上注明的销售额为500万元:已知上月外购的低档白酒不含税价185万元.取得专票,本月生产领用外购80%低档白酒。该公司应缴消费税( )万元。
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某地板公司生产各种实木地板,2021年3月,领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板,销售给某外贸企业300箱,开具的专票上注明的销售额为240万元;装修办公楼使用自产的豪华实木地板200箱,已知上月外购实木地板500箱,取得专票注明价款300万元,本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税( )万元。(消费税税率5%)
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某外贸公司为增值税一般纳税人,2020年12月从国外摩托车厂购进250毫升排量的摩托车1000辆。海关核定的每辆关税完税价为5000元,从境内报关地运输至该公司支付不含税运费85200元。则该外贸公司进口环节应缴纳的消费税和增值税合计( )元。(摩托车消费税税税率为3%,关税税率为40%)
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下列产品中,在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有( )。
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下列情况中,可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有( )。
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关于应税消费品销售额的确定,下列表述正确的有( )。
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下列纳税人连续生产应税消费品再销售的,可按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有()。
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纳税人用规定来源的葡萄酒,连续生产葡萄酒的,准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。如本期消费税应纳税额不足抵扣的,余额留待下期抵扣。该规定来源有()。
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小汽车生产企业甲2019年1月生产小汽车20辆,其中16辆以每辆120万元(不含增值税,下同)的价格销售给乙汽车销售中心,1辆直接以136万元的价格销售给影星丙;乙汽车销售中心以138万元/辆的价格将该批车辆中的15辆销售给消费者。假定该款车辆生产环节消费税税率为12%,则以下说法错误的有()。
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下列不可抵扣外购应税消费品的已纳消费税税额的项目有()。
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以下不符合消费税规定的有()。
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某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有( )。
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依据消费税的有关规定,下列消费品中。不得扣除已纳消费税的有( )。
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下列属于消费税出口退税政策的有( )
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某卷烟厂为增值税一般纳税人,2021年2月发生下列经济业务:
(1)上月向农业生产者收购烟叶30吨,并于上月将该批烟叶送往烟丝加工厂加工成烟丝,该批烟丝不含增值税的收购成本为48.94万元,本月取得烟丝厂开具的专票,注明支付加工费8万元、增值税1.04万元。
(2)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨,每吨不含税单价2万元,取得烟丝厂开具的专票,注明货款400万元、增值税52万元,烟丝已验收入库。
(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨,生产乙类卷烟4000标准箱,当月销售给卷烟专卖商3600箱,取得不含税销售额3600万元。
(4)购进小汽车一辆用于生产经营,取得的专票注明的价款为30万元,增值税3.9万元,款项已付。
(5)接受某公司投资转入材料一批,取得的专票上注明价款为10万元,增值税1.3万元,材料已验收入库。
(6)上月购入的烟丝因管理不善霉烂变质3万元(含运费0.46万元)。
(7)销售甲类卷烟300箱(标准箱,下同)给某省烟草批发公司,专票注明的价款600万元。烟草批发公司加价20%,对批发给烟草零售商270箱。另外30箱批发给了其他烟草批发公司。
(8)2月进口甲类卷烟30箱,关税完税价格30万元,缴纳关税6万元,当月销售该批卷烟。取得不含税销售收入100万元。
(9)没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元,已向对方开具了普通发票。其他相关资料:烟丝消费税税率为30%:生产或进口环节卷烟消费税定额税率为150元/箱,甲类卷烟比例税率为56%。乙类卷烟比例税率为36%;卷烟批发环节消费税税率为11%加250元/箱。卷烟均为标准箱。
要求:根据上述资料,回答问题.如有计算,需计算出合计数。
(1)计算该烟丝厂应代收代缴的消费税。
(2)计算卷烟厂进口环节应纳消费税。
(3)计算卷烟厂进口环节应纳增值税。
(4)计算销售甲类卷烟应缴纳的消费税。
(5)计算销售乙类卷烟应缴纳的消费税。
(6)计算卷烟厂应向税务机关缴纳的消费税。
(7)计算卷烟厂应缴纳的增值税。
(8)计算烟草批发公司应缴纳的消费税。
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位于市区的某汽车生产企业为增值税一般纳税人,主要生产销售小轿车,2020年12月发生以下业务:
(1)购进钢材一批,取得专票上注明销售额600万元,增值税税额78万元。取得运输企业开具的专票,注明不含税运费金额12万元:本月生产领用70%的钢材用于生产小轿车:另外30%用于建造厂房。
(2)从国内小规模纳税人处购进小汽车零配件一批,取得当地税务机关代开的专票注明价款为10万元。
(3)进口小轿车发动机一批,国外买价折合人民币350万元,运抵我国入关地前支付的运费折合人民币10万元,保险费折合人民币8万元:入关后运抵企业所在地,国内运输企业承担国内段的运输。支付不含税运费3万元,并取得运输企业开具的专票。
(4)购入一处不动产作为办公楼自用,专票注明的价款为2000万元,增值税税额为180万元。
(5)委托境外某设计公司为其设计小轿车的外观,合同约定含税设计费120万美元,扣缴相应税款并取得完税凭证,剩余款项已支付给该境外设计公司。
(6)销售100辆A型小轿车给特约经销商甲,每辆不含税售价15万元。经销商甲已提取70辆小汽车,其余30辆尚未提货,该企业已经开具了100辆小汽车的专票。
(7)销售50辆A型小轿车给特约经销商乙,每辆不含税售价16万元。经销商乙支付全部款项。
(8)以20辆A型小汽车抵偿拖欠丙供货商的货款。
(9)销售2012年3月购进的一台旧机床,账面原价为40万元,已提取折旧10万元,取得含税销售价款为17.55万元,该机床购进时已抵扣进项税。
(10)企业将自产的一台含税价为180万元的超豪华小汽车,奖励给当年做出突出贡献的员工刘某。其他相关资料:进口发动机的关税税率为20%,本企业小汽车消费税税率均为9%,美元兑人民币汇率为1:6.7,涉及本月需要比对认证的相关票据均通过主管税务机关比对认证。
要求:根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。
(1)计算业务(3)进口环节应纳的增值税。
(2)计算业务(5)应代扣代缴的增值税。
(3)计算该企业当月准予抵扣的进项税额。
(4)计算该企业当月将超豪华小汽车奖励给员工应纳消费税税额。
(5)计算该企业当月增值税销项税额。
(6)计算该企业当月应纳增值税税额。
(7)计算该企业当月应纳消费税税额。
(8)计算该企业当月应纳城市维护建设税.教育费附加及地方教育附加。
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某市一卷烟生产企业(甲企业)为增值税一般纳税人,2020年11月有关经营情况如下:
(1)从国外进口烟丝一批,已知该批烟丝关税完税价格为120万元,按规定缴纳关税90万元。入关后运抵甲企业所在地、取得运输公司开具的专票。注明运费6万元、税额0.54万元。
(2)向农业生产者收购烟叶一批,收购凭证上注明的收购价款800万元、并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴。将收购的烟叶直接运往乙加工厂加工烟丝,甲企业支付不含税运输费用10万元、取得运输公司开具的专票。乙加工厂收取不含增值税加工费50万元(含代垫辅料不含税价款20万元),并开具专票。
(3)生产领用上述进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80%用于生产卷烟.当月生产甲类卷烟1100标准箱。
(4)将上述剩余的委托加工收回的烟丝全部销售给另一卷烟生产企业,开具的专票,取得不含税价款300万元。
(5)将生产的卷烟400箱销售给同市丙批发企业,开具的专票、取得不含税价款1200万元,由于货款收回及时给予批发企业2%的现金折扣。
(6)丙批发企业当月向零售企业销售卷烟280箱、开具的专票、取得不含税价款1000万元;剩余的120箱,销售给另一卷烟批发企业、开具的专票、取得不含税价款400万元。其他相关资料:生产环节甲类卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱:烟丝消费税比例税率30%:批发环节卷烟消费税比例税率11%、定额税率250元/箱;相关票据已在发票确认平台确认且于当期抵扣。
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算甲企业进口烟丝应缴纳的消费税。
(2)计算收购烟叶准予抵扣的进项税额。
(3)计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。
(4)计算甲企业销售烟丝应缴纳的消费税。
(5)计算甲企业销售卷烟应缴纳的消费税。
(6)计算丙批发企业应纳消费税。
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甲白酒生产厂,2020年8月发生如下业务:
(1)销售薯类白酒20吨,取得不含税销售额60万元,同时向购买方收取品牌使用费5万元,包装物押金0.8万元。
(2)生产粮食白酒80吨,8月10日销售给A商贸公司30吨,取得不含税销售额180万元.8月20日销售给B商贸公司20吨.取得不含税销售额130万元,余下30吨用于抵偿所欠乙企业的债务。
(3)委托丙厂加工10吨粮食白酒,甲厂提供粮食等原材料成本共计22万元,当月丙厂将加工好的白酒交付给甲厂,开具的专票注明收取加工费5万元。其他相关资料,白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。
要求:根据上述资料按照下列序号回答问题.如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)应缴纳的消费税。
(2)计算业务(2)中甲酒厂以白酒抵偿债务应缴纳的消费税。
(3)计算业务(3)丙厂应代收代缴的消费税。
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某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人。2020年12月发生如下业务:
(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同,为甲企业加工一批高档化妆品。甲企业提供的原材料成本30万元.加工结束后开具专票,注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计12万元.增值税1.56万元。
(2)进口一批高档化妆品作原材料,关税完税价格为70万元.关税税率为20%:支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元,取得专票,本月生产领用进口高档化妆品的70%。
(3)将普通护肤品和A型高档化妆品组成成套化妆品销售,某大型商场一次购买240套,该日化企业开具专票,注明金额58万元.其中包括普通护肤品28万元,A型高档化妆品30万元。
(4)销售B型高档化妆品取得不含税销售额150万元。
(5)企业开发新型高档化妆品,生产成本为3.2万元.将其作为样品分发给各经销商。
(6)月末盘点时发现,上月外购的高档护肤类化妆品(已抵扣进项税)发生非正常损失,成本为5.86万元,其中包括运费成本1.86万元。其他相关资料:关税税率为20%.高档化妆品的消费税税率为15%,高档化妆品的成本利润率为5%。本月取得的相关票据均符合税法规定,并在本月认证抵扣。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算该企业受托加工高档化妆品应代收代缴消费税。
(2)计算该企业进口高档化妆品应纳进口消费税。
(3)计算该企业国内销售环节应纳增值税。
(4)计算该企业国内销售环节应纳消费税。
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根据我国现行消费税的规定,下列选项中应当缴纳消费税的是( )。
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带料加工.翻新改制的金银首饰,其消费税纳税义务发生时间为( )。
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根据现行税法规定,下列消费品的生产经营环节,既征收增值税又征收消费税的是()。
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下列各项中,关于消费税纳税义务发生时间的表述,说法正确的是()。
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纳税人进口应税消费品,应于()缴纳消费税税款。
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某商场珠宝首饰区,2021年3月零售珍珠项链.取得含税收入55000元,零售金银首饰,取得含税收入50000元,零售铂金首饰,取得含税收入36000元。金银首饰在零售环节的消费税税率5%。当月珠宝首饰区应缴纳的消费税为( )元。
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根据现行税法规定,下列消费品既征收增值税又征收消费税的有()。
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下列各项应税消费品中,在零售环节缴纳消费税的有()。
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以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有()。
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下列有关消费税的表述中,错误的有()。
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我国企业所得税适用的税率属于( )。
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下列单位不属于企业所得税纳税人的是()。
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在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得,实际适用10%的企业所得税税率的是()。
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依据企业所得税的相关规定,销售货物所得来源地的判定标准是()。
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下列属于企业所得税非居民企业的是( )。
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注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行,取得的下列各项所得中,应按规定缴纳我国企业所得税的有( )。
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企业所得税的纳税义务人是在中国境内的企业和其他取得收入的组织,但不包括( )。
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依据企业所得税法,下列适用20%比例税率的有( )。
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依据企业所得税法的规定,下列企业属于我国企业所得税纳税人的有()。
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依据企业所得税相关规定,下列对所得来源地的确定,正确的有()。
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下列单位中属于消费税纳税人的有( )。
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下列关于企业所得税所得来源的确定,表述正确的有( )。
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甲公司2020年5月6日接受某企业捐赠商品一批,取得捐赠企业开具的增值税专用发票上注明价款20万元,增值税款2.6万元。5月28日公司将该批商品销售,向购买方开具的增值税税专用发票上注明价款25万元.增值税款3.25万元。甲公司该项业务的应纳税所得额为()万元(不考虑城建税等附加税)。
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企业在境内发生处置资产的下列情形中,应视同销售确认企业所得税应税收入的是( )。
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企业发生的下列支出中,按照企业所得税法的规定可在税前扣除的是( )。
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根据税法规定,纳税人发生的下列支出中,在计算应纳税所得额时准予扣除的是( )。
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根据税法规定,纳税人的下列各项中,计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益.救济性捐赠是( )。
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2020年某居民企业实现产品销售收入1200万元,视同销售收入400万元,债务重组收益100万元,发生的成本费用总额1400万元,其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项,2020年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
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依据企业所得税法的规定,纳税义务人发生的公益性捐赠支出,在其()以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
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符合条件的非营利组织取得的下列收入,免征企业所得税的是()。
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以下关于企业所得税收入确认时间的表述中,正确的是()。
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按照企业所得税的相关规定,下列说法中,正确的是()。
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下列行为中,属于企业所得税视同销售的是()。
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某设备制造企业2020年度取得销售自产设备收入5000万元,出租自产设备收入1000万元,债务重组收益150万元,当年管理费用中的业务招待费60万元;该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为()万元。
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某居民企业购入政府发行的年利息率为5%的三年期国债2000万元,持有270天时以2100万元的价格转让。该企业就该笔交易计算企业所得税时应纳税所得额是()万元。(不考虑其他税费)
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2020年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让,转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元,股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为()万元。(不考虑其他税费)
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2016年1月,某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策,约定如在公司连续服务2年,即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2018年1月,20名管理人员全部行权,行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定,行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是()元。
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某商贸公司2018年开始筹建,当年未取得收入,筹建期间发生业务招待费300万元.业务宣传费20万元.广告费用200万元。根据企业所得税相关规定,上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是()万元。
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2020年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利,其中果汁的成本为20万元,同期对外销售价格为25万元(不含增值税),取暖器的公允价值为10万元(不含增值税)。根据企业所得税相关规定,该厂发放上述福利应确认的收入是( )万元。
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下列关于企业所得税收入的表述错误的是( )。
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因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股,企业在转让时确认的应纳税所得额是( )。
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下列各项中,不属于企业所得税税前扣除项目的原则的是( )。
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下列税金在计算企业应纳税所得额时,不得从收入总额中扣除的是( )。
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2020年某企业给白有员工实际发放合理工资总额1200万元:企业生产部门接受外部劳务派遣员工6人,每月向每位劳务派遣员工支付的费用3000元(企业将其作为工资.薪金入账)。假设该企业当年发生的职工福利费为200万元,则该企业职工福利费应调增应纳税所得额( )万元。
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不得在企业所得税税前作为保险费扣除的是( )。
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根据企业所得税法的规定.纳税人在我国境内的公益性捐赠支出,可以( )。
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某居民企业2020年度实现利润总额20万元。经某注册会计师审核发现,在“财务费用”账户中反映了两笔利息费用:一笔向银行借入流动资金200万元,借款期限6个月,支付利息费用4.5万元;另一笔向其他企业借入流动资金50万元.借款期限9个月。支付利息费用2.25万元,该企业提供的金融企业的同期同类贷款利率情况说明中的贷款年利率为4.5%,在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向某希望小学的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项,该企业2019年度应缴纳企业所得税( )万元。
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某工业企业的权益性投资为1000万元(2020年加权平均值)。2020年1月1日按同期金融机构贷款利率从其关联方乙企业借款2800万元,借款期限为1年,发生借款利息168万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时.准予扣除的利息费用金额为( )万元。
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某企业2020年销售货物收入1500万元.出租房屋收入500万元,转让房屋收入300万元,接受捐赠收入100万元,政府补助收入50万元。当年实际发生业务招待费20万元,广告费支出为52万元。2019年超标广告费90万元,则2020年税前准予扣除的业务招待费和广告费金额合计为( )万元。
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下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定,表述错误的是( )。
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某工业企业2020年度全年销售收入为1800万元,下属汽车队运输劳务收入300万元,自邻省被投资企业取得红利收入60万元:发生销售成本1000万元.财务费用150万元.管理费用220万元(其中业务招待费50万元).销售费用300万元.税金及附加合计27.4万元.“营业外支出”账户中合同违约金支出10万元.通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元。则该企业2020年度应缴纳企业所得税( )万元。
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下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中,错误的是( )。
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下列各项中,可以作为广告费税前扣除限额计提依据的是( )。
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居民企业发生的下列支出中,可在企业所得税税前扣除的有( )。
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下列收入项目中,属于企业所得税应税收入项目的有( )。
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根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定,下列各项行为中,应视同销售的有( )。
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根据企业所得税法规定,下列保险费可以税前扣除的有( )。
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某企业准备向某地的灾区进行捐款,有以下几套方案,其中可以在税前按照规定比例扣除的有()。
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依据企业所得税相关规定,企业将资产移送用于下列情形,应视同销售确定收入的有()。
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下列情况中属于企业内部处置资产,不需缴纳企业所得税的有()。
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按照企业所得税相关规定,以下按照完工进度法确认收入的项目有()。
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纳税人下列经营业务,可以分期确认收入并据以计算企业所得税应纳税所得额的有()。
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下列关于销售收入确认时间的表述中,正确的有()。
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确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有()。
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下列税金中,可在企业所得税前扣除的有()。
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下列各项中,不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有()。
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居民企业甲2017年当年仅有一笔发生在11月的符合公益性捐赠条件的慈善捐赠200万元,在2018年年初对2017年所得税汇算清缴时,得知该企业2017年年度会计利润1000万元,除捐赠之外的其他纳税调增项目金额300万元。该企业2018年度发生公益性捐赠230万元,2018年年度会计利润1100万元,除捐赠之外的其他纳税调增项目金额310万元,则以下说法正确的有()。
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依据企业所得税的相关规定,发生的广告费和业务宣传费可按当年销售(营业)收入30%的限制比例扣除的企业有()。
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在计算企业所得税时,下列支出允许在税前扣除的有()。
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根据企业所得税法规定,下列借款费用应资本化的有()。
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根据企业所得税法规定,企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予税前据实扣除的有()。
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根据企业所得税的相关规定,企业申报扣除的广告费支出应符合的条件有()。
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纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时,不得税前扣除的项目有()。
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下列项目中,在计算企业所得税应纳税所得额时,允许税前扣除的有()。
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下列关于投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税务处理,符合企业所得税相关规定的有()。
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下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有()。
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依据企业所得税法规定,企业销售商品同时满足下列( )条件的,应确认收入的实现。
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下列关于企业接收划入资产的企业所得税有关处理正确的有( )。
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下列关于职工教育经费税前扣除的规定.表述正确的有( )。
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下列关于企业所得税税前可扣除的工资及福利费,表述正确的有( )。
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下列关于企业所得税扣除项目的说法中正确的有( )。
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下列说法中,符合企业所得税相关规定的有( )。
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企业的下列各项支出,在计算应纳税所得额时,准予从收入总额中直接扣除的有( )。
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位于市区的某服装企业由外商持股60%且为增值税一般纳税人,2020年全年主营业务收入5000万元、其他业务收入300万元、主营业务成本3800万元、其他业务成本230万元、投资收益30万元、营业外支出11.04万元、税金及附加38万元、管理费用100万元、销售费用90万元、财务费用20万元。2021年初聘请某会计师事务所进行审计,发现如下问题:
(1)2020年9月接受非股东单位捐赠的原材料一批,取得专票注明金额10万元,进项税额1.3万元,直接计入了“资本公积”账户核算。
(2)以自产的一批服装对外投资设立一家服装销售公司,该批服装公允价值300万元,成本220万元,已进行正确的会计处理。
(3)管理费用含业务招待费50万元,会议费30万元。
(4)销售费用含广告费20万元,而且上年还有结转未抵扣的广告费14万元。
(5)财务费用中含利息支出12万元,该项支出是向银行借款发生的利息支出,借款金额为200万元,借款期限为2020年1月1日至2020年12月31日。借款年利率为6%,财务费用中含银行手续费8万元,且无法出示相关票据。
(6)计入成本.费用的实发工资240万元(其中包括直接支付给劳务派遣公司的费用40万元)。拨缴职工工会经费10万元,发生职工福利费30万元.职工教育经费20万元。
(7)投资收益30万元。均为企业所确认的来源于控股企业的股息所得。已知该项投资以权益法核算,2020年被投资企业实现净利润100万元,该服装生产企业按持股比例确认投资收益30万元。经查,被投资方尚未作出利润分配决策。
(8)营业外支出中税务机关罚款3万元,交通部门罚款2万元,2020年3月通过县级人民政府向目标脱贫地区捐赠御寒衣物一批6.04万元,该批服装成本5万元,同类产品售价8万元,增值税1.04万元。
(9)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。
(10)当年12月新购入一台服装加工设备,当月投入使用,不含税单价20万元,增值税进项税额2.6万元。当年尚未计提折旧。其他相关资料:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算同答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)根据条件(1)说明账目处理错误之处并说明应该如何处理。
(2)计算该企业2020年度的会计利润总额。
(3)计算非货币性资产投资应调整的应纳税所得额。
(4)计算管理费用应调整的应纳税所得额。
(5)计算销售费用应调整的应纳税所得额。
(6)计算财务费用应调整的应纳税所得额。
(7)计算工资及三项经费应调整的应纳税所得额。
(8)计算投资收益调整的应纳税所得额。
(9)计算自产御寒服装对外捐赠应调整的应纳税所得额。
(10)计算营业外支出应调整的应纳税所得额。
(11)计算该服装企业向境外支付技术咨询指导费应当代扣代缴的增值税.城市维护建设税.教育费附加及地方教育附加。
(12)计算固定资产按税法规定选择一次性扣除调整的应纳税所得额。
(13)计算该企业2020年度的应纳税所得额。
(14)计算该企业2020年度的应缴纳的企业所得税税额。
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下列关于企业资产的税务处理办法正确的是( )。
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某印刷厂于2020年5月购进1台印刷机器,买价12万元,取得对方开具的增值税专用发票上注明的税额为1.56万元,另支付运杂费0.3万元.安装费0.3万元。根据企业所得税法及实施条例的规定,该印刷机器作为固定资产的计价金额应是()万元。
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在计算企业所得税时,通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的()为成本。
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某奶粉厂外购奶牛支付价款20万元,依据企业所得税相关规定,该项资产在企业所得税税前扣除方法为()。
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依据企业所得税法的规定,无形资产的摊销年限不得()。
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在计算企业所得税时,已足额提取折旧的固定资产的改建支出应()。
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在计算企业所得税时,除已足额提取折旧的固定资产或租入固定资产改建支出.固定资产大修理支出之外,其他应当作为长期待摊费用的支出,从支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于()。
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下列关于非货币性资产投资企业所得税政策的表述中,错误的是( )。
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下列对生物资产的税务处理表述正确的是( )。
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根据企业所得税的规定.以下关于资产税务处理的表述,说法正确的是( )。
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根据企业所得税法的规定,下列关于无形资产的税务处理错误的是( )。
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下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是( )。
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以下符合税法规定的固定资产折旧规定的有()。
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下列固定资产,以该固定资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有()。
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在计算企业所得税应纳税所得额时,下列固定资产不得计算折旧扣除的有()。
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下列固定资产的改建支出,应增加该固定资产计税基础以计提折旧方式在税前扣除的有()。
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以下各项中,属于最低折旧年限为4年的固定资产有()。
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生产性生物资产,是指为产出农产品.提供劳务或者出租等目的而持有的生物资产,包括()。
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外购商誉的支出,在()准予在企业所得税前扣除。
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根据企业所得税法规定,固定资产的大修理支出,是指同时符合下列()条件的支出。
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企业使用或者销售存货的成本计算方法,可以在()中选用一种。
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下列关于投资资产的成本说法正确的有( )。
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下列关于固定资产折旧所得税处理的表述中,正确的有( )。
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下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。
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按照企业所得税规定,所得税前可扣除的企业资产损失有()。
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企业合并,企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的( ),以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,可以适用特殊规定处理。
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2018年8月甲企业以吸收方式合并乙企业,合并业务符合特殊性税务处理的条件。合并时乙企业净资产账面价值1100万元,市场公允价值1300万元,弥补期限内的亏损70万元,截至当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4.5%。2018年可以由甲企业弥补的乙企业的亏损额为()万元。
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下列( )属于资产收购适用特殊性税务处理的条件。
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下列属于企业所得税中企业重组一般性税务处理的有( )。
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甲企业共有股权10000万股,为了将来有更好的发展,将80%的股权让乙公司收购,然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元,每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元。以银行存款支付4800万元。则下列说法正确的有( ):
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企业从事下列项目取得的所得中,减半征收企业所得税的是( )。
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企业从事下列项目取得的所得中,免征企业所得税的是( )。
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企业安置残疾人员的。计算企业所得税时,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给上述人员工资的()加计扣除。
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根据企业所得税的相关规定,企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,()。
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在中国境内未设立机构.场所的非居民A企业从中国境内B企业取得租金收入100万元(不含增值税),A企业应缴纳的预提所得税为()万元。
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企业从事符合条件的环境保护.节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起()。
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甲创投企业2016年12月20日采取股权投资方式直接向乙企业(初创科技型企业)投资200万元,股权持有到2018年12月31日。甲企业2018年度实现利润500万元,假设该企业当年无其他纳税调整事项,则该企业2018年应纳税所得额为()万元。
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企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备.器具(指除房屋.建筑物以外的固定资产),单位价值不超过一定金额的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧,上述金额是()。
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采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于规定折旧年限的( )。
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某企业2020年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让,当年取得转让收入800万元.与技术所有权转让有关的成本和费用200万元.该项财产转让应纳企业所得税( )元。
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某小型零售企业2020年度自行申报收入总额250万元。成本费用258万元.经营亏损8万元,从业人数15人,资产总额800万元。经主管税务机关审核.发现其发生的成本费用真实,实现的收入无法确认,依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%.则该小型零售企业2020年度应缴纳企业所得税( )万元。
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某企业2020年全年发生管理费用700万元.其中符合条件的新技术研究开发费用90万元,企业当年新技术研究开发费用应调整的应纳税所得额是( )。
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下列关于企业所得税税收优惠的表述中.错误的是( )。
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下列不属于享受企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必须符合的条件的是( )。
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自2020年1月1日起.对于国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含),且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目,可以享受的企业所得税优惠是( )
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自2021年1月1日至2030年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业:以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额( )以上的企业。
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下列利息所得中,免征企业所得税的有( )。
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依据企业所得税的相关规定,下列资产中,可采用加速折旧方法的有()。
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企业从事下列项目的所得,可以享受企业所得税免税政策的有()。
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企业下列项目的所得免征企业所得税的有()。
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企业下列项目的所得减半征收企业所得税的有()。
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下列关于企业所得税加速折旧的表述中.正确的有( )。
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对在海南自由贸易港设立的( )新增境外直接投资取得的所得,免征企业所得税。
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某居民企业2020年度投资收益发生120万元,其中境内投资于居民企业分回收益80万元,国库券转让收益15万元,境外投资企业分回收益25万元(被投资企业境外所得税税率20%)。境内生产经营所得30万元,该企业2020年应纳所得税额为( )万元。
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2018年8月,一家新开业的小型微利商业企业,为了拓展市场,从开业之日起至12月31日销售商品一律实行买一赠一活动,开业5个月销售商品共计取得不含税销售收入225万元,赠送商品的不含税市场价格为15万元,销售商品和赠送商品的全部成本为160万元,应扣除的税金及附加和全部费用共计42万元。假设不存在其他纳税调整事项,该商业企业2018年度应缴纳企业所得税()万元。
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某外国公司实际管理机构不在中国境内,也未在中国境内设立机构场所,2020年从中国境内某企业取得非专利技术使用权转让收入500万元(含增值税),发生成本200万元。该外国公司在中国境内应被扣缴企业所得税()万元。
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某高新技术企业,2020年度取得境内应纳税所得额2000万元,境外应纳税所得额折合人民币500万元,在境外已缴纳企业所得税折合人民币70万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税()万元。
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甲生产企业(一般纳税人)2020年8月与乙公司达成债务重组协议,甲以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元,该产品生产成本180万元,市场价值220万元(不含增值税)。另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失.账面成本为15万元.其中原材料成本10万元上月已抵扣增值税进项税额,企业填写了申报扣除表格。就这两项业务甲企业应纳企业所得税( )万元。
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某非居民企业在中国境内提供建筑劳务,税务机关对其2020年经营业务进行检查时发现该企业劳务收入为54万元,但无法查实成本费用,税务机关采用核定办法对其征收所得税。应税所得率为15%。2020年该非居民纳税人应缴纳的企业所得税为()万元。
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在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得,应按不含增值税收入全额计算征收企业所得税的有()。
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非居民企业因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,不能准确计算并据实申报其应纳税所得额,税务机关有权采取以下( )方法核定其应纳税所得额。
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在中国境内设立机构场所的非居民企业因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的,税务机关有权核定其应纳税所得额.下列关于非居民企业核定征收的表述中,正确的有()。
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某公司为我国境内一家经认定的技术先进型服务企业(增值税一般纳税人)。2020年发生经营业务如下:
(1)从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得不含税收入4600万元,成本为1200万元。
(2)发生管理费用300万元,其中含新技术研究开发费用80万元.业务招待费150万元。
(3)发生销售费用450万元,其中含广告费220万元.业务宣传费180万元。
(4)发生财务费用125万元,其中含2020年3月1日向非金融企业借款(借款期限为3年)1000万元所支付的当年借款利息75万元(金融企业同期同类贷款年利率为8%)。
(5)发生税金及附加50万元。
(6)发生营业外支出55万元,其中包括直接对某山区的捐款30万元.缴纳税收滞纳金5万元.因合同违约支付给其他企业违约金20万元。
(7)当年5月20日,公司购入房产作为办公楼使用,该不动产占地5000平方米.原值4000万元,企业未计算缴纳房产税和城镇土地使用税。
(8)当年6月4日购买了境内甲上市公司的流通股股票.12月31日,收到甲公司发放的现金股利30万元。
(9)全年计入成本.费用的实际发放的合理工资总额800万元(其中含支付给临时工的工资50万元),实际发生职工福利费122万元,拨缴的工会经费18万元,实际发生职工教育经费28万元。其他相关资料:城镇土地使用税每平方米单位税额5元:计算房产税计税余值时扣除比例20%:各项扣除项目均已取得有效凭证。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算2020年允许在税前扣除的业务招待费。
(2)计算2020年允许在税前扣除的广宣费。
(3)计算2020年允许在税前扣除的加计扣除金额。
(4)计算2020年允许在税前扣除的财务费用。
(5)计算2020年允许在税前扣除的营业外支出。
(6)计算2020年公司应缴纳的房产税和城镇土地使用税。
(7)计算2020年工资总额.职工福利费.职工教育经费及工会经费应调整的应纳税所得额。
(8)计算该企业2020年的应纳税所得额。
(9)计算该企业2020年应缴纳的企业所得税。
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某小汽车生产企业为境内增值税一般纳税人,企业的固定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产原值14000万元),生产经营占地面积82000平方米。2019年发生以下业务:
(1)全年生产A型小汽车20000辆,每辆生产成本2.8万元,市场不含税销售价4.6万元。全年销售A型小汽车19000辆,销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分小汽车由该生产企业直接送货,另外收取含税运输费收入452万元。
(2)全年生产B型小汽车3000辆,每辆生产成本12.2万元,市场不含税销售价13.6万元。全年销售B型小汽车2800辆,销售合同记载取得不含税销售收入38080万元。
(3)全年外购原材料均取得专票,购货合同记载支付不含税材料价款共计45000万元。运输合同记载支付运输公司的不含税运输费用1200万元,取得运输公司开具的专票。
(4)全年发生管理费用12000万元(其中含其中含业务招待费用1500万元,新技术研究开发费用1200万元,支付其他企业管理费300万元),销售费用3600万元,财务费用3100万元。
(5)全年发生营业外支出4600万元(其中含通过公益性社会团体向非目标脱贫地区捐赠800万元:企业因管理不善库存原材料被盗,原材料成本为618.6万元,其中含运费成本18.6万元),企业未对增值税进行相应处理。
(6)6月10日,取得直接投资境内居民企业分配的股息收入150万元。
(7)8月20日,取得小汽车代销商赞助的一批原材料并取得专票,注明材料金额50万元,增值税6.5万元。
(8)10月6日,该小汽车生产企业合并一家小型股份公司,股份公司全部资产公允价值为7700万元,全部负债为3200万元,未超过弥补年限的亏损额为820万元。合并时小汽车生产企业给股份公司的股权支付额为4300万元,银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。
(9)12月20日,取得到期的国债利息收入110万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%):取得直接投资境外公司分配的股息收入220万元,已知境外公司的税率为15%,境外国对来源其国家的股息收入不征收预提所得税。
(10)2020年度该小汽车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下:
①增值税=(87400+38080)×13%-45000×13%-1200×9%=10354.4(万元)
②消费税=87400×5%+38080×9%=7797.20(万元)
③城建税,教育费附加及地方教育附加=(10354.4+7797.20)×(7%+3%+2%)=2178.19(万元)
④城镇土地使用税=82000×4÷10000=32.8(万元)
⑤企业所得税:应纳税所得额=87400+452+38080-19000×2.8-2800×12.2-12000-3600-3100-4600+150+110+220-7797.20-2178.19=5776.61(万元)
企业所得税=(5776.61-820)×25%=1239.15(万元)
其他相关资料:假定A型小汽车消费税税率为5%,B型小汽车消费税税率为9%,城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育附加征收率2%,购销合同印花税税率0.3%。运输合同印花税税率0.5%。计算房产税房产余值的扣除比例20%,城镇土地使用税每平方米4元。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)分别指企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处,简单说明理由,并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。
(2)计算企业2020年度实现的会计利润总额。
(3)分别指出企业所得税计算的错误之处,简单说明理由,并计算应补(退)的企业所得税。退)的企业所得税。
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某生产企业。职工人数为30人,企业的资产总额为300万元,上年度亏损22万元,其他年度均盈利。2020年企业有关生产.经营资料如下:
(1)取得产品销售收入1230万元.国债利息收入23万元,金融债券利息收入39万元。
(2)发生产品销售成本1100万元;税金及附加5.6万元。
(3)发生销售费用38万元,全部为广告费。
(4)发生财务费用40万元,
其中:1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元,期限1年.支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%)。
(5)发生管理费用26万元,其中含业务招待费10万元,为股东支付的商业保险费5万元。
(6)“营业外支出”账户记载金额33.52万元。
其中:合同违约金4万元;通过民政局对灾区捐赠现金29.52万元。
要求:根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。
(1)计算2020年企业所得税前准予扣除的销售费用。
(2)计算2020年企业所得税前准予扣除的财务费用。
(3)计算2020年企业所得税前准予扣除的管理费用。
(4)计算2020年企业所得税前准予扣除的营业外支出。
(5)计算2020年应纳税所得额。
(6)计算2020年度企业应纳所得税。
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除税收法律.行政法规另有规定外,居民企业所得税的纳税地点为( )。
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根据税法规定,企业所得税的征收办法是( )。
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按月或按季预缴的,企业应当自月份或者季度终了之日起()内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。
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企业所得税的扣缴义务人每次代扣非居民纳税人的税款,应当自()缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
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依据企业所得税法的规定,企业在年度中间终止经营活动的,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起()。
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关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法错误的是( )。
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下列关于企业所得税纳税申报.表述错误的是( )。
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根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定,总机构应按照上年度分支机构的()因素计算各分支机构当期应分摊所得税款的比例。
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根据企业所得税的相关规定,以下说法正确的有()。
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下列关于源泉扣缴的表述,正确的有( )。
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下列各项中,对于关税纳税人说法正确的有()。
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进口货物到达之前,经海关核准先行申报的,应按( )之日实施的税率征收。
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经海关批准,实行集中申报的进出口货物,应当适用的税率是()。
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下列关于进出口货物适用的税率,正确的是( )。
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已申报进境并放行的保税货物.减免税货物.租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物,有规定情形之一需缴纳税款的,应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率,这些规定情形包括()。
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下列各项中不应计入完税价格的有( )。
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运往境外修理的机械器具.运输工具或其他货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以()为基础审查确定完税价格。
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某进出口公司2021年8月进口一批货物.关税税率为10%,成交价格35万元,该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费5万元。保险费无法确定.起卸后发生运费0.4万元。该公司进口环节缴纳的关税为()万元。
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某进出口公司为增值税一般纳税人,2020年2月份从国外进口一批机器设备共20台,每台货价12万元人民币,包括运抵我国大连港起卸前的运输.保险和其他劳务费用共计5万元:另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用5万元,境外技术援助费用7万元。设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为50%。该公司应缴纳的关税为()万元。
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下列项目中,属于进口完税价格组成部分的有( )。
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海关可以客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物的完税价格,但下列价格不得使用的有()。
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出口货物的成交价格不能确定时,海关经了解有关情况,并且与纳税义务人进行价格磋商后,可使用()审查确定出口完税价格。
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下列出口货物成交价格包含的税收和费用中,不计入出口货物关税完税价格的有()。
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下列关于出口货物关税完税价格的说法,正确的有()。
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以计算价格方法估定进口货物关税完税价格时,应当以下列()的总和计算出的价格估定完税价格。
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下列进口货物中.经海关审查属实,可减免进口关税的是()。
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下列免征关税的货物有()。
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暂时进境或者暂时出境的某些货物,在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的,可以暂不缴纳关税,并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境。该货物包括()。
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下列属于关税特定减免的进口货物有()。
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下列措施中,属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有( )。
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某公司进口一批货物,CIF成交价格为人民币600万元,含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元,该货物进口关税税率为10%,海关填发税款缴款书的日期为2019年2月6日,该公司于2月28日缴纳税款。下列说法正确的有()。
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下列不属于船舶吨税的直接优惠的是()。
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下列船舶免征吨税的有()。
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某企业在市区拥有一地块,尚未由有关部门组织测量面积,但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中,正确的是( )。
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下列项目中,在征税地区范围内符合城镇土地使用税规定的是( )。
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城镇土地使用税的计税依据是()。
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纳税人实际占用的土地面积尚未组织测量且未核发土地使用证书的,()城镇土地使用税,待核发土地使用证以后再作调整。
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某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米,建筑面积10000平方米(公司与政府机关的占用比例为4:1),该公司所在市城镇土地使用税年税额为每平方米5元。该公司全年应纳城镇土地使用税()元。
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2018年年初某厂实际占地60000平方米,其中厂区内医院占地800平方米,托儿所占地500平方米,将100平方米土地无偿提供给公安局派出所使用,厂区内还有600平方米绿化用地,该厂所在地区城镇土地使用税年税额为2元/平方米,该厂当年应缴纳城镇土地使用税()元。
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以下关于城镇土地使用税的说法正确的是()。
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根据城镇土地使用税的有关规定,经济发达地区,城镇土地使用税的适用税额标准可以()。
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某县公安局有新旧两栋办公楼,新楼占地3000平方米,旧楼占地1000平方米。2020年8月30日至12月31日该公安局将旧楼出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元.该公安局2020年应缴纳城镇土地使用税()元。
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由省.自治区.直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有( )。
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现行城镇土地使用税具有的特点包括()。
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下列可以成为城镇土地使用税纳税人的有()。
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下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间的表述正确的有()。
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下列各项中,符合城镇土地使用税规定的有()。
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下列各项中,属于城镇土地使用税的计税依据的有()。
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下列说法符合城镇土地使用税政策的有()。
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在城镇土地使用税征税范围内.下列各项应计征城镇土地使用税的有()。
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所谓“耕地”是指种植农业作物的土地,包括下列的()。
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根据耕地占用税有关规定,占用下列各项土地中需要缴纳耕地占用税的有()。
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某企业2020年5月新占用耕地3500平方米用于建造厂房。并临时占用耕地500平方米用于堆放沙子,沙子用于建造厂房,预计2021年3月厂房建造完成,临时占用耕地已获得批准。同年9月新占用耕地2000平方米用于兴办学校。则下列说法正确的有()。(所占耕地适用的定额税率为20元/平方米)
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在注重收入来源国税收管辖权的同时兼顾了缔约国双方的利益,比较容易被发展中国家所接受,所以发展中国家谈判和缔结国际税收协定时,较多地参照了()。
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个人外的公司和其他团体.若同时具有双重身份,应按()确定其最终的居民身份。
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以下关于非居民企业被源泉扣缴所得税的股权转让有关问题的表述正确的是()。
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以下向境外支付外汇的情形,需要向税务机关备案的有()。
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2018年1月1日起,对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润,用于境内直接投资,凡符合规定条件的,实行递延纳税政策,暂不征收预提所得税,下列属于规定条件的内容有()。
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中国居民企业A公司,在甲国投资设立了B公司,甲国政府为鼓励境外投资,对B公司第一个获利年度实施了企业所得税免税。按甲国的税法规定,企业所得税税率为18%。A公司获得了B公司免税年度分得的利润800万元。根据中国和甲国政府签订税收协定规定,A公司在计算缴纳企业所得税时,可抵免的境外已纳税款是()万元。
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某居民企业在A国的分公司,按A国法律规定,计算当期利润年度为每年4月1日至次年3月31日。则该分公司按A国规定计算2017年4月1日至2018年3月31日期间(A国2017~2018年度)的营业利润及其已纳税额,应在我国()年度计算纳税及境外税额抵免。
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境外所得采用我国税法规定的简易办法计算抵免额的,则()。
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居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得,其计入该居民企业应纳税所得额的时间是()。
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我国居民企业A直接持有甲国B企业50%的股份;甲国B企业持有乙国C企业30%的股份:我国居民企业A直接持有乙国C企业10%的股份,则针对居民企业A而言,以下说法正确的是()。
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中国居民A企业2018年度境内外净所得为140万元。其中,境内所得的应纳税所得额为200万元;设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为-80万元;A企业当年度从甲国取得利息所得的应纳税所得额为20万元。允许A企业以其来自甲国以后年度的所得无限期结转弥补甲国当年分支机构亏损的金额是()万元。
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北京市某国有企业2020年度境内经营应纳税所得额为3000万元.该企业在A.B两国分别设有分支机构,A国分支机构当年应纳税所得额600万元,A国税率为20%;B国分支机构当年应纳税所得额400万元,税率为30%。关于境外所得税收抵免的说法正确的是( )。
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中国甲银行向A国某企业贷出600万元,合同约定的利率为5%。2018年甲银行收到A国企业就应付利息30万元扣除已在A国扣缴的预提所得税3万元(预提所得税税率为10%)后的27万元税后利息。甲银行应纳税所得总额为1200万元,已在应纳税所得总额中扣除的该笔境外贷款的融资成本为本金的4%,则以下说法正确的有()。
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下列关于境外所得间接抵免的说法中错误的有()。
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我国境内某居民企业(以下称甲企业)在A国设立一分公司(以下称境外分公司).2019年甲企业境内应纳税所得额120万元,境外分公司税前所得50万元。2020年甲企业境内应纳税所得额400万元,境外分公司税前所得为80万元。甲企业适用企业所得税税率25%.境外分公司适用企业所得税税率30%。
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)该公司境外分公司的税收抵免属于直接抵免还是间接抵免?
(2)2019年度汇总纳税时,境外分公司所得的抵免限额。
(3)计算2019年度汇总纳税时,境外分公司所得实际抵免的所得税税额。
(4)如果2019年境外实际已纳税额超过抵免限额,可以在多长时间内抵补?
(5)该公司2020年境外分公司的亏损可以在多长时间内弥补?为什么?
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资本弱化特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕,应当自税务机关要求之日起的一定时间内提供,该时间限定是()。
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税务机关实施特别纳税调查.应当重点关注的企业不包括()。
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下列BEPS行动计划中,不属于提高税收透明度和确定性类别的是()。
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中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的,可免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额,计入中国居民企业股东的当期所得的有()。
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《企业所得税法》规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出,不得结转到以后纳税年度,应按照实际支付给各关联方利息占关联方利息总额的比例,在各关联方之间进行分配,则下列说法正确的有()。
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以下各项中,属于税基侵蚀和利润转移项目(BEPS)行动计划的有()。
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下列关于资本弱化管理的陈述,正确的有()。
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主要披露最终控股企业所属跨国企业集团所有成员实体的全球所得.税收和业务活动的国别分布情况的报告是()。
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预约定价安排执行期间,企业发生影响预约定价安排的实质性变化,应当在发生变化之日起的一定时间内书面报告主管税务机关,详细说明该变化对执行预约定价安排的影响,并附送相关资料。由于非主观原因而无法按期报告的,可以延期报告,但延长期限不得超过规定的时间。上述两个时间分别是()。
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下列关于同期资料的表述中.错误的是()。
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下列关于预约定价安排适用范围的说法中,正确的是()。
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关联方是指与企业有以下关系之一的企业,其他经济组织或者个人,具体有()。
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企业应当依据《企业所得税法实施条例》的规定,按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料包括主体文档.本地文档和特殊事项文档。符合下列条件之一的企业,应当准备主体文档的有()。
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税务机关可以优先受理企业提交的预约定价安排正式申请的情形有()。
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税务机关可以拒绝企业提交正式预约定价安排申请的情形有()。
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下列各项中,不适用《税收征收管理法》的有()。
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以下表述不符合《税收征管法》规定的是()。
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下列各项中,需要办理设立税务登记的纳税人是()。
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下列关于税务登记管理的表述错误的是()。
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下列关于发票管理的规定,错误的是()。
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下列关于纳税申报的陈述,错误的是()。
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纳税人应办理变更税务登记的情形有()。
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下列各项中,属于纳税申报方式的有()。
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下列申报方式中,属于数据电文申报方式的有()。
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在办理税务注销时,对未处于税务检查状态.无欠税(滞纳金)及罚款.已缴销专票及税控专用设备,且符合下列()情形之一的纳税人.税务机关提供即时办结服务,采取“承诺制”容缺办理。
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税务机关实施税收强制执行措施,拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后,剩余部分应当在()内退还被执行人。
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适用于小额.零散税源的税款征收方式是()。
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纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市税务局批准、可以延期缴纳税款,但最长不得超过的期限是()个月。
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下列情形中,税务机关有权核定纳税人应纳税额的是()。
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欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在()万元以上。
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税收保全措施的被执行人不包括()。
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税务机关欠税清缴制度包括()。
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以下关于税收征收管理的说法,正确的有()。
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下列选项中,属于税务机关征收税款的方式有()。
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税务机关采取税收保全措施,需经()批准。
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对被查纳税人按照其会计核算的顺序,依次检查会计凭证、账簿、报表,并将其相互核对,这种检查方法是()。
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纳税人的下列行为中,属于由税务机关责令限期改正,并可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下罚款的有()。
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对纳税人未构成犯罪的逃避缴纳税款行为的处罚措施有()。
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税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起()内有权要求纳税保证人承担保证责任,缴纳税款、滞纳金。
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下列关于纳税质押的相关规定,表述错误的是()。
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按照我国纳税担保试行办法的相关规定,下列财产不得抵押的有()。
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自开展2019年度评价时起,对于因评价指标得分评为D级的纳税人,关于其纳税信用评分的说法,正确的是()。
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纳税信用评价周期为一个纳税年度,下列不参加本期评价的纳税人有()。
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下列关于纳税信用管理的各项表述中,正确的有()。
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纳入纳税信用管理的企业纳税人,符合下列()条件之一的,可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。
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对违法行为的调查与处罚决定分开,决定罚款的机关与收缴机构分离,这体现了税务行政处罚的()。
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税务行政规章对经营活动中违法行为,没有违法所得的,设定的罚款不得超过()元。
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我国对公民和法人违反税收征收管理秩序的行为实行税务行政处罚简易程序的处罚标准分别为()。
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税务机关行政执法人员当场收缴罚款的,必须向当事人出具合法罚款收据,并应当自收缴罚款之日起2日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在规定期限内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构,这一规定期限是()。
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税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款。逾期不缴纳的,税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款,计算加处罚款的比例是()。
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税务行政处罚的实施主体主要是()。
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扣缴义务人未按照规定设置.保管代扣代缴.代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴.代收代缴税款记账凭证及有关资料的,税务机关责令其限期改正.可以处()元以下的罚款。
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按照税务行政处罚的地域管辖权.我国税务行政处罚实行的是()。
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下列关于税务行政裁量权行使规则的表述,不正确的是()。
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税务行政处罚的法定原则包括()。
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国家税务总局可以通过规章的形式设定()。
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国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动和经营活动中的违法行为设定的处罚有()。
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根据规定,税务行政处罚的简易程序仅适用于()。
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下列关于税务行政复议管辖的表述中,正确的是()。
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申请人对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的,向()申请行政复议。
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按照税务行政复议的规定,不能在规定期限内作出行政复议决定的,经行政复议机关负责人批准,可以适当延期,并告知申请人和被申请人;但是延期不得超过()。
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对下列行政复议事项,按照自愿.合法的原则,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解,行政复议机关也可以调解的是()。
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对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的.可以向其申请行政复议的是()。
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复议机关收到行政复议申请后.应当在()日内进行审查,决定是否受理。对于复议机关不予受理的,纳税人可以在收到不予受理决定书之日起()日内,依法向人民法院提起行政诉讼。
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关于行政复议决定的执行.下列说法正确的是()。
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下列事项中,不得调解的是()。
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下列税务行政复议的受案范围中,属于税务机关作出的征税行为有()。
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下列各项中,税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有()。
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纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法,对具体行政行为申请行政复议时,可一并向复议机关提出对该规定的审查申请的有()。
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行政复议期间,有下列()情形的,行政复议终止。
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以下符合税务行政复议规定的有()。
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以下关于税务行政复议申请人与被申请人的表述,符合规定的有()。
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以下关于税务行政复议管辖规定的说法中,不正确的有()。
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按照《税务行政复议规则》规定,不得作为为定案依据的证据材料有()。
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税务行政复议申请人提供担保的方式主要有()。
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根据《税收征收管理法》及其他相关规定,对税务机关的征税行为提起诉讼,必须先经过复议,对复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中,符合上述时限规定的是()。
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根据《税收征收管理法》及其他相关规定,对税务机关的征税行为提起诉讼,必须先经过复议,对复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起()日内向人民法院起诉。
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下列属于税务行政诉讼的受案范围的有()。
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税务行政诉讼与其他诉讼的根本区别在于()。
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下列各项中,属于重大税务案件范围的有()。
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根据税务行政法制的规定。税务行政诉讼的受案范围包括()。
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某公司2019年从业人数130人,资产总额2000万元,年度应纳税所得额210万元,则该公司当年应纳企业所得税为()。
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下列关于城镇土地使用税征收方法的表述中,符合税法规定的是()。
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下列房屋及建筑物中,属于房产税征税范围的是()。
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下列产品中,属于消费税征税范围的是()。
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某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元,其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元,则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为()。
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居民个人取得的下列所得中,在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是()。
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下列增值税应税服务项目中,应按照“租赁服务”计征增值税的是()。
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下列行为中,属于土地增值税征税范围的是()。
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下列关于城市维护建设税税务处理的表述中,符合税法规定的是()。
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下列关于税务行政处罚权设定的表述中,符合税法规定的是()。
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个人取得的下列利息收入中,应缴纳个人所得税的是()。
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下列开采资源的情形中,依法免征资源税的是()。
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在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时,下列各项费用应计入完税价格的是()。
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下列产品中,在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的是()。
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某企业成立于2019年5月,其财务人员于2020年4月向聘请的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。财务人员的下列表述中,符合税法规定的是()。
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居民甲将一套价值为100万元的一居室住房与居民乙交换成一套两居室住房,支付给乙换房差价款50万元,当地契税税率为4%。则甲应缴纳的契税为()。
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因纳税义务人违反规定而造成的少征关税,海关可以自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起的一定期限内追征。这期限是()。
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货物运输合同计征印花税的计税依据是()。
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下列关于纳税信用修复的表述中,符合税法规定的是()。
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下列关于企业员工取得与股票期权相关所得计征个人所得税的表述中,符合税法规定的是()。
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预约定价安排中确定关联交易利润水平应采取的方法是()。
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现行证券交易印花税收入在中央政府与地方政府之间划分的比例是()。
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下列关于税务机关在实施税收保全措施时,应注意事项的表述中,符合税法规定的是()。
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下列车船中,免征车船税的是()。
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下列关于研发费用加计扣除政策的表述中,符合企业所得税法规定的有()。
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以下列方式取得的车辆中,应缴纳车辆购置税的有()。
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下列情形中的增值税专用发票,应列入异常凭证范围的有()。
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纳税人用于下列情形旳自产应税消费品,应以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有()。
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企业取得的下列各项收入中,应缴纳企业所得税的有()。
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下列排放物中,属于环境保护税征税范围的有()。
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税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。下列申请期限计算起点的表述中,正确的有()。
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应税船舶在吨税执照期限内发生的下列情形中,海关可按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有()。
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下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中,符合税法规定的有()。
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以下列方式取得房屋需要缴纳契税的有()。
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下列转让定价调整方法中,适用于有形资产购销关联交易的有()。
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下列税种中,由全国人民代表大会或其常务委员会通过,以国家法律形式发布实施的有()。
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下列关于房产税计税依据的表述中,符合税法规定的有()。
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下列商品中,在零售环节需要缴纳消费税的有()。
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某涂料生产公司甲为增值税一般纳税人,2020年7月发生如下业务:
(1)5日以直接收款方式销售涂料取得不含税销售额350万元;以预收货款方式销售涂料取得不含税销售额200万元,本月已发出销售涂料的80%。
(2)12日赠送给某医院20桶涂料用于装修,将100桶涂料用于换取其他厂家的原材料。当月不含税平均销售价500元/桶,最高不含税销售价540元/桶。
(3)15日委托某涂料厂乙加工涂料,双方约定由甲公司提供原材料,材料成本80万元,乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费10万元(含代垫辅助材料费用1万元)、增值税1.3万元。乙厂无同类产品对外销售。(4)28日收回委托乙厂加工的涂料并于本月售出80%,取得不含税销售额85万元。
(其他相关资料:涂料消费税税率4%)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)甲公司应缴纳的消费税。
(2)计算业务(2)甲公司应缴纳的消费税。
(3)计算业务(3)由乙厂代收代缴的消费税。
(4)说明业务(4)甲公司是否应缴纳消费税。如应缴纳,计算消费税应纳税额。
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居民个人王某在某省会城市工作,其两个子女分别就读于中学和小学。2019年王某与个人所得税汇算清缴相关的收入及支出如下:
(1)全年领取扣除按规定比例缴付的社保费用和住房公积金后的工资共计180000元,单位已为其预扣预缴个人所得税款9480元。
(2)在工作地所在城市无自有住房,租房居住每月支付房租5000元。将其位于另一城市的自有住房出租,每月取得租金收入4500元。其他相关资料:以上专项附加扣除均由王某100%扣除,王某当年并未向单位报送其专项附加扣除信息,不考虑出租房产涉及的其他税费)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算王某2019年度出租房产应缴纳的个人所得税。
(2)回答王某是否可以享受2019年度专项附加扣除,如果可以,回答办理的时间期限和受理税务机关。
(3)计算王某2019年度可申请的综合所得退税额。
(4)王某如需办理2019年度个人所得税汇算清缴,回答其可选择哪些办理的渠道。
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3、某房地产开发企业注册地在甲市,2020年5月对其在乙市开发的一房地产项目进行土地增值税清算,该项目相关资料如下:
(1)2019年3月以24000万元竞得国有土地一宗,并已按规定缴纳契税。
(2)2019年4月起,对受让土地进行项目开发建设,发生房地产开发成本15000万元、开发费用6400万元。
(3)银行货款凭证显示归属于该项目利息支出3000万元。
(4)2020年4月整体转让该项目,取得不含税销售收入75000万元。
(其他相关资料:当地适用的契税税率为5%,当地省政府规定约房地产开发费用的扣除比例为5%,计算土地增税允许扣除的有关税金及附加共计360万元)要求:根据上述资料,按照下列序号回答问答,如有计算需计算出合计数:
(1)说明该项目进行土地增值税清算的原因。
(2)回答该项目办理土对增值税纳税申报的地点。
(3)计算土地增值税时该项目允许扣除的取得土地使用权支付的金额。
(4)计算土地增值税时该项目允许扣除的开发费用。
(5)计算土地增值税时该项目允许扣除项目全额的合计数。
(6)计算该项目应缴纳的土地增值税额。
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4、甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业,2019年发生的与我国境内相关的部分业务如下:
(1)1月20日,向我国境内乙公司投资2000万元,持有乙公司10%的股权。
(2)3月15日,委托我国境内丙公司,为其一项境外工程项目提供工程监理服务,合同注明价款为人民币80万元。
(3)6月20日,为乙公司的一笔借贷资金提供担保服务,该笔借贷资金占乙公司全部借贷资金的20%,取得不含增值税担保费收入20万元(该笔借贷资金来自于非金融机构)。
(4)12月30日,乙公司按持股比例向甲公司分派股息10万元。
(其他相关资料:假设1美元折合人民币7元。甲公司在中国境内无常设机构,不考虑税收协定因素)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)判断甲公司和乙公司是否构成关联关系并说明理由。
(2)判断丙公司是否需要缴纳增值税并说明理由。
(3)判断乙公司支付的担保费是否需要进行税务备案并说明理由。
(4)计算业务(4)中乙公司应代扣代缴的预提所得税。
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1、位于县城的某文化创意企业为增值税一般纳税人,2019年8月经营业务如下:
(1)向境内客户提供广告服务,不含增值税总价款为200万元,采取分期收款结算方式,按照书面合同约定当月客户应支付60%的价款,款项未收到,未开具发票。
(2)为境内客户提供创意策划服务,采取直接收款结算方式,开具的增值税专用发票上注明价款为3000万元,由于对方资金紧张,当月收到价款的50%。
(3)购买办公楼一栋,订立的产权转移书据所载金额1000万元,取得增值税专用发票注明金额1000万元,税额90万元,该办公楼的1/4用于集体福利,其余为企业管理部门使用。购买计算机一批,取得增值税专用发票注明金额100万元,税额13万元,其中的20%奖励给员工,剩余的用于企业经营使用。
(4)为客户支付境内机票款,取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单,票价2万元,燃油附加费0.18万元、机场建设费0.03万元。
(5)员工境内出差,取得注明旅客身份信息的铁路客票,票面金额5.995万元,另取得未注明旅客身份的出租车客票1.03万元。
(6)取得银行贷款200万元,支付与该笔贷款直接相关的手续费用2万元;支付与贷款业务无关的银行咨询费10.6万元(含增值税),并取得增值税专用发票;支付实际应酬费5万元和餐饮费2万元。
(7)进口小汽车一辆用于接待客户,小汽车的关税完税价格为44万元,取得海关进口增值税专用缴款书。
(8)期初“加计抵减”余额10万元。
(其他相关资料:产权转移书据印花税税率0.5‰,进口小汽车关税税率15%,消费税税率12%,上述业务所涉及的进项税相关票据均已申报抵扣;该企业符合“加计抵减”政策的相关要求。)
要求:根据上述资料。按下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)计算业务(2)的销项税额。
(3)计算业务(3)该企业购买办公楼应繳纳的印花税。
(4)计算业务(3)当期允许抵扣的进项税额。
(5)判断业务(4)该企业为客户支付境内机票款是否属于“国内旅客运输服务”允许抵扣进项税额的范国,并说明理由。
(6)计算业务(5)该企业当期允许抵扣的进项税额。
(7)计算业务(6)该企业当期允许抵扣的进项税额。
(8)计算业务(7)该企业进口小汽车应缴纳的车辆购置税。
(9)计算业务(7)该企业进口小汽车应缴纳的增值税。
(10)计算该企业可抵减的加计抵减额。
(11)计算该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税。
(12)计算该企业当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
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2、某位于市区从事机械制造的居民企业为增值税一般纳税人,其自行核算的2019年度主营业务收入为10000万元,其他业务收入为2000万元,投资收益1500万元,发生主营业务成本7000万元,其他业务成本1400万元,税金及附加510万元,管理费用650万元,销售费用2340万元,财务费用900万元,营业外支出180万元,企业自行计算的会计利润总额为520万元。2020年3月经聘请的会计事务所审核,发现下列情况:
(1)将自产的产品用于对外投资,该产品同期同类市场价格为200万元(不含增值税),成本为140万元,该项业务未进行账务处理。
(2)其他业务收入中包含了出租旧厂房的不含税年租金收入200万元,该项收入未交房产税。
(3)投资收益中包含境内子公司分回股息50万元和国债利息收入10万元。
(4)管理费用中含新产品研究开发费用60万元、业务招待费50万元,以及尚未取得发票的会议支出20万元。
(5)销售费用中含广告费和业务宣传费1900万元。
(6)财务费用中含用于厂房建造的金融机构贷款利息支出20万元,该厂房尚未交付使用。
(7)全年计入成本费用的实发合理工资总额2500万元,发生职工福利费支出300万元,工会经费56万元,职工教育经费160万元,为职工支付商业保险费50万元。
(8)11月购进安全生产专用设备一台,增值税专用发票上注明金额200万元,税额26万元,当年已计提累计折旧8万元,企业选择将其一次性在企业所得税前扣除。(其他相关资料:该企业产品适用的增值税税率为13%,发生的工会经费取得相关收据,购入的安全生产设备在企业所得税优惠目录内,2019年欠缴税款已于汇算清缴前期补繳)。要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)应调整的增值税。
(2)计算业务(1)应调整的城市维护建设税.教育费附加及地方教育附加。
(3)计算业务(2)应缴纳的房产税。
(4)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。
(5)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。
(6)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。
(7)判断业务(6)建造厂房的贷款利息支出计入财务费用是否正确,并说明理由。
(8)计算业务(7)应调整的应纳税所得额。
(9)判断业务(8)中购进设备在企业所得税前一次性扣除是否合理,并说明理由。如果合理,计算应调整的应纳税所得额。
(10)计算调整后的会计利润。
(11)计算应纳税所得额。
(12)计算应缴纳的企业所得税。
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按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置的关税税率计征的关税是()。
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企业发生的下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。
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下列应税污染物中,在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税 的是()。
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下列房产转让的情形中,产权承受方免予缴纳契税的是()。
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某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行税务检查时,发现该企业 2018年6月转增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税,检查结束后,检查 人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的做法遵循 的税法适用原则是()。
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下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中,符合税法规定的是()。
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某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元,设立在甲国的分公司就其 境外所得在甲国已纳企业所得税60万元,甲国企业所得税税率为30%,该居民企 业2018年企业所得税应纳税所得额是()万元。
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下列商品属于消费税征收范围的是()。
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在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,计算企业所得税应纳税所得额时, 所用的下列方法中,符合税法规定的是()。
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下列项目占用耕地,可以免征耕地占用税的是()。
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出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用,应缴纳增值税,该业务属于增值税征税范围中的()。
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下列收入免征个人所得税的是()。
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下列出口应纳税消费品的行为中,适用消费税免税不退税政策的是()。
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甲企业与运输公司签订货物运输合同,记载装卸费20万元,保险费10万元,运 输费30万元,则甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为()万元。
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某进出口公司2019年8月进口摩托车20辆,成交价共计27万元,该公司另支付 入关前的运费4万元,保险费无法确定,摩托车关税税率25%,该公司应缴纳的关税为()万元。
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下列可以作为税务行政复议申请人的是()。
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下列税费中,应计入车辆购置税计税依据的是()。
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某企业2018年初占用土地20000平方米,其中幼儿园占地400平方米,其余为生产经 营用地,6月购置一栋办公楼,占地300平方米,该企业所在地城镇土地使用税年税 额为6元/平方米,则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为()元。
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下列情形中,应从租计征房产税的是()。
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境内机构对外付汇的下列情形中,需要进行税务备案的是()。
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下列经营行为中,属于增值税混合销售行为的是()。
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下列关于纳税信用管理的表述中,符合规定的是()。
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居民个人取得的下列所得,应纳入综合所得计征个人所得税的是()。
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位于某县城的甲企业2019年7月缴纳增值税80万,其中含进口环节增值税20万;缴 纳消费税40万,其中含进口环节消费税20万。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税 为()万元。
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下列各项中,属于车船税征税范围的有()。
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下列金融业务中,免征增值税的有()。
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间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项,并提交相关资料。下列各项材料中属于相关资料的有()。
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纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服的,可申请行政复议,也可以直接向法院提起行政诉讼的有()。
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下列应税污染物中,按污染物排放量折合的污染当量数作为环境保护税计税依据的有()。
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下列涉税服务中,会计师事务所可从事的有()。
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某商场2019年5月零售的下列首饰中,应缴纳消费税的有()。
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下列进口的货物中,免征关税的有()。
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居民个人取得的下列收入中,按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得税的有()。
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下列取得房产的情形中,免征契税的有()。
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2019年7月,甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶,收购价款90万元,价外补贴9万元。下列关于烟叶税征收管理表述中,符合税务规定的 有()。
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下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间的表述中符合税法规定的有()。
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在办理税务注销时,对未处于税务检查状态、无欠款罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备,且符合下列情形之一的纳税人,可采用“承诺制”容缺办理 的有()。
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下列关于所得来源地表述中,符合企业所得税法规定的有()。
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甲卷烟厂为增值税一般纳税人,2019年5月发生的业务如下:(1) 采用分期收款的方式销售A类卷烟180箱,销售额为650万元,合同规定当月 收取价款的70%,实际收到40%。采用直接收款的方式销售B类卷烟80箱,销售额为380万元。(2) 进口一批烟丝,价款为300万元,甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的 运输和保险费用8万元。(3) 将200箱B类卷烟转移给下设的非独立核算门市部,门市部当月将其全部销 售,取得销售额900万元。(4) 外购一批烟丝,增值税专用发票上注明价款165万元,税额21.45万元,当月 领用80%用于继续生产卷烟。(5) 税务机关发现,2019年3月甲厂接受乙厂委托加工一批烟丝,甲厂未代收代 缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本为95万元,甲厂收取加工费20万元,乙厂尚未销售收回的烟丝。(其他相关资料:A类、B类卷烟均为甲类卷烟,甲类卷烟增值税税率为13%,消税税率为56%加每箱150元,烟丝消费税为30%,进口烟丝关税税率为10%。以上销售额和费用均不含增值税。)要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。(1) 计算业务(1)当月应缴纳的消费税税额。(2) 计算业务(2)应缴纳的增值税、消费税税额。(3) 计算业务(3)应缴纳的消费税税额。(4) 计算甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税税额。(5) 计算乙厂应补缴的消费税税额,并说明甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任。
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居民个人王某及其配偶名下均无住房,在某省会工作并租房居住,2018年9月开 始攻读工商管理硕士。2019年王某收入及部分支出如下:(1) 王某每月从单位领取扣除社会保险费用及住房公积金后的收入为8000元,截 至11月底累计已经预扣预缴个人所得税税款363元。(2) 取得年终奖48000元,选择单独计税。(3) 利用业余时间出版一部摄影集,取得稿费收入20000元。(4) 每月支付房租3500元。(其他相关资料:以上专项扣除及专项附加扣除均由王某100%扣除)附:综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴税率表(部分)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。(1) 计算2019年12月王某工资收入应预扣预缴的个人所得税。(2) 计算王某取得年终奖应纳的个人所得税。(3) 计算王某取得稿酬应预扣预缴的个人所得税。(4) 计算王某取得2019年综合所得应缴纳的个人所得税税额。
(5)计算王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清皴时应补缴的税款或 申请的应退税额。
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某房地产开发企业拟对其开发的位于县城一房地产项目进行土地增值税清算,该 项目相关信息如下:(1) 2015年12月以10000万元竞得国有土地一宗,并按规定缴纳契税。(2) 该项目2016年开工建设,未取得《建筑工程施工许可证》,建筑工程承包合同 注明的开工日期为3月25日,2019年1月竣工,发生房地产开发成本(不含物业 用房)7000万元;开发费用3400万元。(3) 此外该项目所属物业用房建成后产权归全体业主所有,并已移交物业公司使 用,物业用房开发成本500万元。(4) 2019年4月,该项目销售完毕,取得含税销售收入42000万元。(其他相关资料:契税税率4%,利息支出无法提供金融机构证明,当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%,企业对该项目选择简易计税方法计征增值税) 要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。(1)说明该项目选择简易纳税方法计征增值税的理由。(2)计算该项目应缴纳的增值税税额。(3)计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。(4)计算土地增值税时允许扣除的开发费用。(5)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。(6)计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额。
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位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人,拥有外贸进出口资格。2019年6月经营业务如下:(1)内销一批服装,向客户开具的增值税专用发票的金额中分别注明了价款 300万元,折扣额30万元。(2)取得保本理财产品利 息收入10.6万元。(3)转让其100%控股的一家非上市公司的股权,初始投资成本2000万元,转让 价5000万元。(4)在境内开展连锁经营,取得含税商标权使用费106万元。(5)转让位于市区的一处仓库,取得含税金额1040万元,该仓库2010年购入,购置价200万元,简易方法计征增值税。(6)向小规模纳税人销售一台使用过的设备,当年采购该设备时按规定未抵扣进项税额,取得含税金额10.3万元,开具增值税普通发票。(7) 聘请境外公司来华提供商务咨询并支付费用20万元,合同约定增值税由支付方承担。(8) 进口3辆厢式货车,关税完税价格40万元/辆;其中一辆用于本企业生产经营,其余两辆待售。(9) 经营业务中发生其他无法准确划分用途支出,取得增值税专用发票注明税额 22. 6万元。(注:销售货物的增值税税率13%,进口厢式货车关税税率15%,当月未取得代 扣代缴税款的完税凭证,进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书,上述已申报抵扣)要求:根据上述资料,按以下顺序回答问题,每问需计算出合计数。(1) 计算业务(1)中的销项税额。(2) 判断业务(2)是否缴纳增值税,如需缴纳,计算出结果。(3) 判断业务(3)是否缴纳增值税并说明理由。(4) 计算业务(4)中的销项税额。(5) 计算业务(5)中应纳增值税额。(6) 计算业务(6)中应纳增值税额。(7) 计算业务(7)当期代扣代缴的增值税额。(8) 计算业务(8)进口厢式货车时应纳的关税、车辆购置税和增值税额。(9) 计算当期不可抵扣的进项税额。(10) 回答主管税务机关是否有叔对企业按月计算的不可抵扣进项税额进行调整;如需调整,应如何进行调整。(11) 计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。(12) 不考虑扣缴因素,计算当期应纳的城市维护建设税费、教育费附加及地方教育附加。
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下列关于税法和其他法律关系的描述不正确的是( )。
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下列消费品中,应在零售环节征收消费税的是( )。
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企业生产的下列消费品,无须缴纳消费税的是( )。
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下列关于城市维护建设税税务处理的表述中,符合税法规定的是( )。
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下列属于船舶吨税中可以免税的是( )。
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下列开采资源的情形中说法错误的是( )。
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下列土地中,免征城镇土地使用税的是( )。
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下列房屋及建筑物中,属于房产税征税范围的是()。
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根据城镇土地使用税的相关规定,下列不属于城镇土地使用税征税范围的是( )。
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2020年7月,境内企业甲向境外非居民企业乙支付设备租赁费,合同约定该设备租期为1年,含增值税租金为100万元,若乙企业在境内未设立机构场所,也无代理人,则甲企业应扣缴乙企业所得税为( )万元。
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下列税费的征收管理,适用《税收征收管理法》的是()。
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下列各项中,属于税务行政诉讼应遵循的原则的是()。
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下列承包经营的情形中,应以发包人为增值税纳税人的是()。
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某运输企业2020年拥有货车6辆,每辆货车的整备质量均为1.7吨;挂车2部,其 整备质量为1.4吨。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额20元。该企业2020年度应纳车船税是( )元。
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2020年甲企业支付8 500万元(不含增值税,下同)取得10万平方米的土地使用权,花费500万元对土地进行开发,新建厂房建筑面积5万平方米,厂房建造成本2 000万 元,2020年底竣工验收,对该企业征收房产税的房产原值是( )万元。
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下列符合个人所得税专项附加扣除规定的是( )。
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甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子,甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元,支付的不含税加工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。木制 一次性筷子的消费税税率为5%,乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为( )万元。
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某进出口公司2019年12月进口办公设备500台,每台进口完税价格1万元,委托运输公司将进口办公设备从海关运回本单位,支付运输公司不含税运输费用9万元,取得了 运输公司开具的增值税专用发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台,向甲公司捐 赠2台,对外投资20台,留下4台自用。另支付不含税销货运输费1.3万元,取得了运输公司开具的增值税专用发票。该企业当月应纳增值税( )万元。(假设进口关税税率为 15%)
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根据企业所得税的相关规定,下列各项属于非居民企业的是( )。
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2020年,某油气田企业开采100万吨原油,当月销售20万吨,加热用了 10万吨, 对外投资20万吨,每吨不含增值税售价1 000元,适用的资源税税率为6%,该油气田当月应缴纳的资源税为( )万元。
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境内机构对外支付下列外汇资金时,须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是( )。
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下列收入应按“劳务报酬”项目纳入综合所得缴纳个人所得税的是( )。
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某居民企业2020年实际支出的工资、薪金总额为200万元,福利费本期发生30万元,拨缴的工会经费5万元,已经取得工会拨缴收据,实际发生职工教育经费15万元,该企业2020年应调整的应纳税所得额为( )万元。
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税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚,该限额为( )元。
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下列排放物中,属于环境保护税征收范围的有( )。
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下列各种情形中,应以实际使用人为城镇土地使用税纳税人的有( )。
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根据现行消费税政策,关于消费税征税范围的说法,不正确的有( )。
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下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的有( )。
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下列选项中,免征增值税的有( )。
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下列关于收入确认时间的说法中,不正确的有( )。
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下列关于税法和税收的说法中,正确的有( )。
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从事生产、经营的个人取得的下列所得中,应按照“经营所得”项目计征个人所得税的有( )。
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下列各项税费中,应计入出口货物完税价格的有( )。
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A市一家烟草公司向B县的烟叶种植户收购了一批烟叶,收购价款为90万元、价外补贴为10万元。下列表述中,符合税法规定的有( )。
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根据船舶吨税的相关规定,下列表述正确的有( )。
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本评价年度纳税信用级别直接判为D级所包括的情形有( )。
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纳税人对税务机关作出下列行政不服的,可申请行政复议,也可以直接向法院提起行政诉讼的有( )。
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按照非居民税收管理规定,应当源泉扣缴税款的款项已经由扣缴义务人实际支付, 但未在规定的期限内解缴应扣税款,并具有以下情形之一的,应作为税款已扣但未解缴情形 ( )。
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某商场10月进口货物一批。该批货物在国外的买价为40万元,另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物报关后,商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售,取得不含税销售额80万元。假定货物进口关税税率为15%,增值税税率为13%。
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1) 计算关税的组成计税价格。
(2) 计算进口环节应纳的进口关税。
(3) 计算进口环节增值税的组成计税价格。
(4) 计算进口环节应缴纳增值税的税额。
(5) 计算国内销售环节的销项税额。
(6) 计算国内销售环节应缴纳增值税税额。
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甲卷烟厂为增值税一般纳税人,2019年5月发生的业务如下:
(1) 采用分期收款的方式销售A类卷烟180箱,销售额为650万元,合同规定当月收取价款的70%,实际收到40%。采用直接收款的方式销售B类卷烟80箱,销售额为380万元。
(2) 进口一批烟丝,价款为300万元,甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运输和保险费用8万元。
(3) 将200箱B类卷烟转移给下设的非独立核算门市部。门市部当月将其销售,取得销售额900万元。
(4) 外购一批烟丝,增值税专用发票上注明价款165万元,税额21.45万元,当月领用80%用于继续生产卷烟。
(5)税务机关发现2019年3月甲厂接受乙厂委托加工一批烟丝,甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本为95万元,甲厂收取加工费20万元,乙厂尚未销售收回的烟丝。
(其他相关资料:A类、B类卷烟均为甲类卷烟,甲类卷烟增值税税率为13%,消费税税率为56%加每箱150元,烟丝消费税为30%,进口烟丝关税税率为10%。以上销售额和费用均不含增值税。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1) 计算业务(1)当月应缴纳的消费税税额。
(2) 计算业务(2)应缴纳的增值税额、消费税额。
(3) 计算业务(3)应缴纳的消费税额。
(4) 计算甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额。
(5) 计算乙厂应补缴的消费税额,并说明甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任。
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王先生为在华工作的外籍人士,在中国境内有住所,2019年取得收入如下:
(1) 每月从中国境内任职企业取得工资收入28000元,其中包含境内企业支出王先生实报实销住房补贴每月5000元。
(2) 2月,为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40000元。
(3) 5月,从商场购买一套西服3000元,获赠高级领带一条,市场价200元。另外商场对累积消费达到50000元的顾客,给予额外抽奖机会,抽中洗衣机一台,价值1500元。
(4) 6月,从境内外商投资企业取得红利12000元。
(5) 2019年王先生任职的上市公司开始实施雇员持股激励,实行股票期权计划。2019年6月28日,该公司授予王先生股票期权30000股,授予价2.5元/股;该期权无公开市场价格,并约定2019年9月28日起王先生可以行权,2019年9月28日王先生以施权价购买股票30000股,当日该股票的公开市场价格为5元/股。
(其他相关资料:王先生选择享受住房补贴等津贴补贴的税收优惠,不享受专项附加扣除政策。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1) 计算王先生1月取得的工资收入和住房补贴应预扣预缴的个人所得税。请简要说明理由。
(2) 计算王先生2月取得劳务报酬收入应预扣预缴的个人所得税。
(3) 计算王先生5月从商场取得赠品、抽奖收入应代扣代缴的个人所得税,并简要说明理由。
(4) 计算王先生6月取得红利应纳个人所得税。
(5) 计算王先生行使股票期权应缴纳的个人所得税。
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某房地产开发企业注册地在甲市,2020年5月对其在乙市开发的一房地产项目进行土地增值税清算,该项目相关资料如下:
(1) 2019年3月以24000万元竞得国有土地一宗,并已按规定缴纳契税。
(2) 2019年4月起,对受让土地进行项目开发建设,发生房地产开发成本15000万元,开发费用6400万元。
(3) 银行贷款凭证显示归属于该项目的利息支出3000万元。
(4)2020年4月整体转让该项目,取得不含税收入75000万元。
(其他相关资料:当地适用的契税税率为5%,当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%,计算土地增值税允许扣除的有关税金及附加共计360万元。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1) 说明该项目进行土地增值税清算的原因。
(2) 回答该项目办理土地增值税纳税申报的地点。
(3) 计算土地增值税时该项目允许扣除的取得土地使用权支付的金额。
(4) 计算土地增值税时该项目允许扣除的开发费用。
(5) 计算土地增值税时该项目允许扣除项目金额的合计数。
(6) 计算该项目应缴纳的土地增值税额。
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(本小题15分。)位于A市的某餐饮企业为增值税一般纳税人。2019年12月经营业务如下:
(1) 当月取得餐饮服务收入价税合计954万元,通过税控系统实际开票价款为390万元。
(2) 该企业所雇佣服务员为本企业顾客提供餐饮服务所取得的工资。
(3) 当月向消费者发行餐饮储值卡3000张,取得货币资金300万元;当月消费者使用储值卡购买了该餐饮企业委托外部工厂生产的点心礼盒,确认不含税收入150万元。
(4) 将其拥有的某上市公司限售股在解禁流通后对外转让,相关收入和成本情况如下:
(5) 在某外卖平台上销售本企业食品,取得不含税收入100万元。
(6) 当月申报抵扣的进项税额合计40万元,其中包含:由于仓库管理员失职丢失的一批食品,进项税额为5万元;外购用于公司周年庆典的装饰用品,进项税额为4万元;外购用于发放给优秀奖员工的手机,进项税额为4万元。
(7) 该企业符合增值税加计抵减的条件,上期末加计抵减余额为6万元。
(其他相关资料:财产租赁合同的印花税税率为0.1%。)
要求:根据上述材料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1) 计算业务(1)的销项税额。
(2) 判断业务(2)是否需要缴纳增值税,并说明理由。
(3) 计算业务(3)的销项税额。
(4) 计算业务(4)的销项税额。
(5) 计算业务(5)的销项税额。
(6) 计算当期可以加计抵减的进项税额。
(7) 计算当期应缴纳的增值税。
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(本小题16分。)某西部设备生产企业甲为增值税一般纳税人,并且为西部地区国家鼓励类产业企业。2020年度实现营业收入70000万元,自行核算的2020年度会计利润为6200万元,2021年4月经聘请的会计师事务所审核后,发现如下事项:
(1) 2月收到中央财政补贴收入600万元,会计处理全额计入营业外收入,企业将其计入企业所得税不征税收入,经审核符合税法相关规定。
(2) 3月转让持有的部分国债,取得收入2600万元,其中包含持有期间尚未兑付的利息收入30万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为2400万元。
(3) 5月接受百分之百控股母公司乙无偿划转的一台设备。该设备原值为3000万元,已按税法规定计提折旧600万元,其市场公允价值为2100万元。该业务符合特殊性重组条件,企业选择采用特殊性税务处理。
(4) 6月购置一条生产线,支付的不含税价格为600万元,会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5%,计提了累计折旧,企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。
(5) 发生广告费和业务宣传费用6400万元,其中400万元用于赞助春季羽毛球锦标赛于2021年3~4月开展进行,企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。
(6) 成本费用中含发放的合理职工工资6000万元,发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元,取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。
(7) 发生业务招待费800万元。
(8) 12月1日签订两项借款合同,向非关联供货商借款100万元,向银行借款4000万元,未计提印花税。甲企业于2021年3月1日补缴印花税税款及滞纳金,借款合同印花税税率为0.05%。
(9) 企业从2014年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下:
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1) 判断业务(1)是否需要缴纳增值税并说明理由。
(2) 计算业务(1)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(3) 回答企业转让不同时间购买的同一品种国债时,税法规定转让成本的确定方法。
(4) 计算业务(2)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(5) 业务(3)符合特殊性税务重组,请确认甲企业接受无偿划转设备的计税基础。
(6) 计算业务(4)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(7) 计算业务(5)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(8) 计算业务(6)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(9) 计算业务(7)业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。
(10) 计算业务(8)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(11) 计算2020年企业所得税前可弥补的亏损额。
(12) 计算2020年甲企业应缴纳的企业所得税。
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下列属于税法适用原则的是( )。
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下列项目中,不应按照“建筑服务”缴纳增值税的是( )。
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下列消费品中,暂缓征收消费税的是( )。
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下列关于所得来源地确定方法的表述中,不符合企业所得税法规定的是( )。
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某外国公司实际管理机构不在中国境内,也未在中国设立机构场所,从中国境内取 得所得应缴纳企业所得税,下列表述错误的是( )。
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下列选项中,可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。
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在确定进口货物完税价格时,下列各项费用不计入完税价格构成因素的是( )。
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2019年12月,某油气田企业销售从低丰度油气田开采的原油400万吨,当月取得销售额200万元。另销售页岩气12 000立方米,当月取得销售收入300万元,已知原油及页岩 气资源税税率为6%,该油气田企业当月应缴纳的资源税为( )万元。
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下列关于印花税的相关表述,正确的是( )。
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下列经营性房产中应从租计征房产税的是( )。
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下列行为中,免征车辆购置税的是( )。
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某公司2020年从业人数130人,资产总额2 000万元,年度应纳税所得额210万元,则该公司当年应纳企业所得税为( )万元。
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下列情形中,纳税人应当注销税务登记的是( )。
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下列关于税务行政处罚权的设定的说法中正确的是( )。
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下列税法适用原则中,打破税法效力等级限制的原则是( )。
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下列关于增值税征税范围的表述中,不正确的是( )。
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关于对豪华小汽车征收消费税的规定,说法正确的是( )。
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某居民企业2020年实际支出的工资、薪金总额为200万元,福利费本期发生30万 元,拨缴的工会经费5万元,已经取得工会拨缴收据,实际发生职工教育经费15万元,该 企业2020年应调整的应纳税所得额为( )万元。
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2020年3月,某公司职员小张,因工作需要去海南出差,取得载有其身份信息的火车票两张,票面金额合计为688元,则该火车票准予抵扣的进项税额为( )元。
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位于市区的某外贸企业为增值税一般纳税人,同时经营内销与出口业务。2020年实际缴纳消费税40万元,出口货物增值税免抵税额10万元。另外,出口货物缴纳增值税30 万元、消费税20万元。该企业本年度应缴纳的城市维护建设税为( )万元。
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因纳税义务人违反规定而造成的少征关税,海关可以自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起的一定期限内追征。这一期限是( )年。
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下列关于环境保护税计税依据的说法中,错误的是( )。
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下列用地中,应缴纳城镇土地使用税的是( )。
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下列合同中,属于印花税征税范围的是( )。
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下列属于引起税收法律关系变更原因的有( )。
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下列情形中的增值税专用发票,应列入异常凭证范围的有( )。
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下列商品中,目前属于消费税征税范围的有( )。
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下列关于收入确认时间的说法中,正确的有( )。
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下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的项目有( )。
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下列选项中,不属于环境保护税征税范围的有( )。
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应税船舶在吨税执照期限内发生的下列情形中,海关可按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有( )。
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下列各项中,属于环境保护税征税范围的有( )。
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下列关于免税单位和纳税单位之间使用土地的城镇土地使用税计税规则中,说法不正确的有( )。
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下列关于房产税计税依据的表述中,符合税法规定的有( )。
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下列各项中,属于车辆购置税应税行为的有( )。
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以下符合非居民纳税人享受税收协定待遇的税务管理规定的有( )。
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下列属于税务行政处罚听证案件范围的有( )。
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下列关于税款的退还和追征制度的表述,正确的有( )。
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甲厂为增值税一般纳税人,主要经营实木地板的生产,2020年6月发生下列业务:
(1) 委托乙厂加工一批白坯板,甲厂提供的原木成本为1000万元,取得的增值税专用发票上注明的加工费400万元,增值税52万元。甲厂收回白坯板后全部直接对外销售,取得不含税销售额2500万元。乙厂未代收代缴消费税。
(2) 采取分期收款方式销售一批实木地板,合同约定不含税销售额共计1500万元。本月按合同约定已收取40%货款,其余货款下月20日收取。
(3) 外购一批实木素板,取得的增值税专用发票上注明的价款1000万元、增值税130万元。当月期初库存外购素板金额为500万元,期末库存外购素板金额为200万元。当期领用素板用于加工漆饰地板。
(其他相关资料:实木地板消费税税率为5%。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1) 简要说明税法意义上委托加工应税消费品的含义。
(2) 回答业务(1)中乙厂未履行代收代缴消费税义务应承担的法律责任。
(3) 计算业务(1)甲厂应补缴的消费税税额。
(4) 计算业务(2)甲厂应缴纳的消费税税额。
(5) 根据业务(3)计算甲厂当月可抵扣的消费税税额。
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甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业,2019年发生的与我国境内相关的部分业务如下:
(1) 1月20日,向我国境内乙公司投资2000万元,持有乙公司20%的股权。同时拥有乙公司50%以上高级管理人员的任命权。
(2) 6月15日,接受我国境内丙公司委托,为其一项境内安装工程提供监理服务,经税务机关核定来源于中国境内的不含增值税收入为80万元,税务机关采取按收入总额核定应纳所得税的方法,核定利润率为20%。
(3) 9月20日,以经营租赁方式出租一批设备给乙公司,取得不含税租赁收入100万元。
(其他相关资料:甲公司在中国境内无常设机构,不考虑税收协定因素。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1) 判断甲公司和乙公司是否存在关联关系,并说明理由。
(2) 说明丙公司需要代扣代缴增值税的理由并计算相关的增值税税款。
(3) 计算业务(2)中丙公司应代扣代缴的企业所得税。
(4) 计算业务(3)中乙公司应代扣代缴的企业所得税。
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2019年11月15日,某位于市区的房地产开发公司(增值税一般纳税人)收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》,要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米,其中可售建筑面积17000平方米,不可售建筑面积1000平方米(产权属于全体业主所有的公共配套设施)。该项目于2016年4月通过全部工程质量验收。
2016年5月该公司开始销售W项目,截至清算前,可售建筑面积中已售出15000.80平方米,取得含税销售收入5000万元。该公司对W项目选择简易计税方法。
经审核,W项目取得土地使用权所支付的金额合计为8240万元;房地产开发成本为15000万元,管理费用4000万元,销售费用4500万元,财务费用3500万元(其中利息支出3300万元,无法提供金融机构证明)。
(其他相关资料:W项目所在省政府规定,房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其他各项税费均已及时足额缴纳。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1) 计算W项目的清算比例。
(2) 计算W项目清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金。
(3) 计算W项目清算时允许扣除的房地产开发费用金额。
(4) 计算W项目清算时允许扣除项目金额合计。
(5) 计算W项目清算后应补缴土地增值税。
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某石化企业为增值税一般纳税人,2019年12月发生以下业务:
(1) 从国外某石油公司进口原油10000吨,支付不含税价款折合人民币10000万元,另外还支付包装费、保险费折合人民币50万元。
(2) 开采原油10000吨,并将开采的原油对外销售3000吨,取得含税销售额2260万元,对外投资3000吨,取得含税销售额2260万元,同时向购买方收取延期付款利息113万元,包装费226万元,另外支付运输费用11.3万元。
(3) 将开采的原油500吨通过关联公司对外销售,关联公司的对外含税销售价为1.13万元/吨。
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1) 计算业务(1)应缴纳的资源税。
(2) 计算业务(2)应缴纳的资源税。
(3) 计算业务(3)应缴纳的资源税。
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(本小题15分。)位于市区的中药生产企业甲为上市公司,是增值税一般纳税人。2019年甲企业实现营业收入86000万元,投资收益4000万元,发生营业成本43000万元,税金及附加2200万元,管理费用4600万元,销售费用28000万元,财务费用1200万元,营业外支出800万元。甲企业自行计算当年实现利润10200万元。
2020年2月甲企业进行2019年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核,发现如下事项:
(1) 6月将一批自产药品分配给股东,该药品的成本为300万元,市场不含税销售价格为450万元,企业未作任何账务处理。
(2) 11月采用预收款方式销售药品,该药品成本1000万元,市场不含税销售价格1300万元;协议约定的发货时间为2020年1月,截至2019年底未发货。甲企业收到预收款即确认销售收入并结转成本,未开具增值税发票,增值税未缴纳。
(3) 持有乙公司10%股权,11月底全部转让,转让收入2000万元,该股权取得成本为1200万元,截至11月底乙公司账面累计未分配利润300万元,甲企业以770万元计入投资收益。
(4) 9月对60名高管授予股票期权,约定2020年业绩增长达到20%后每人可以8.5元/股价格购买2000股公司股票,授予日股票公允价格为10元/股,12月31日甲企业按照企业会计准则作如下会计处理:
借:管理费用 1200000
贷:资本公积一其他资本公积 1200000
(5) 成本费用中含实际发放职工工资15000万元,按照合同约定直接给接受派遣的员工工资800万元。
(6) 成本费用中含发生职工福利费1000万元,职工教育经费1280万元;拨缴工会经费320万元,已经取得相关收据。
(7) 自行研发产生费用1200万元,受关联方委托进行研发,收取研发费用1000万元。
(8) 发生广告费和业务宣传费25000万元,业务招待费500万元。
(其他相关资料:2019年各月月末“应交税费——应交增值税”科目均无借方余额,2019年6月企业药品销售适用增值税税率为13%。)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1) 计算业务(1)应缴纳的增值税税额、城市维护建设税税额、教育费附加及地方教育附加。
(2) 计算业务(1)应调整的会计利润。
(3) 业务(2)处理是否正确,如错误,计算应调整的会计利润。
(4) 业务(3)处理是否正确,如错误,计算应调整的会计利润。
(5) 业务(4)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(6) 支付给劳务派遣人员的工资能否计入企业的工资薪金总额基数,请说明原因。
(7) 计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。
(8) 回答收取受托研发的研发费用能否税前扣除,并计算研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。
(9) 计算广告费和业务宣传费应调整的企业所得税应纳税所得额。
(10) 计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。
(11) 计算调整后的会计利润(不考虑税收滞纳金)。
(12) 计算应缴纳的企业所得税。
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(本小题16分。)我国一家进出口公司为增值税一般纳税人,2019年7月发生以下业务:
(1) 从国外进口中档护肤品一批,该批货物在国外的买价为180万元人民币,由进出口公司支付的购货佣金9万元人民币,运抵我国海关卸货前发生的运输费为27万元人民币,保险费无法确定。该批货物已报关,取得海关开具的增值税专用缴款书。
(2) 从境内某服装公司采购床上用品一批,增值税专用发票上注明的价款和税金分别为72万元和9.36万元。当月将该批床上用品全部出口,离岸价格为135万元人民币。
(3) 将2017年购置的一处位于外省的房产出租,取得收入(含增值税)99万元。
(4) 在公司所在地购置房产一处,会计上按固定资产核算,取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为1350万元和121.5万元。
(5) 从某境外公司承租仪器一台,支付租金(含增值税)156.6万元人民币。该境外公司所属国未与我国签订税收协定,且未在我国设有经营机构,也未派人前来我国。
(6) 当月将业务(1)购进的护肤品98%销售,取得不含增值税的销售收入270万元,2%作为本公司职工的福利发放。
(其他相关资料:销售货物、提供有形动产租赁的增值税税率为13%,出口的退税率为13%,不动产租赁的增值税税率为9%,进口护肤品的关税税率为10%,期初留抵税额为0,相关票据均已比对认证。)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1) 计算业务(1)应缴纳的进口关税。
(2) 计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。
(3) 计算业务(2)的出口退税额。
(4) 计算业务(3)在不动产所在地应预缴的增值税和应预缴的城市维护建设税。
(5) 计算业务(4)当月允许抵扣的进项税额。
(6) 计算业务(5)应扣缴的增值税。
(7) 计算业务(5)应扣缴的企业所得税。
(8) 计算业务(6)的增值税销项税额。
(9) 计算当月允许抵扣的进项税额。
(10) 计算当月合计缴纳的增值税(不含预缴或扣缴的增值税)。
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下列关于中央政府与地方府分享税收收入的表述中,正确的是( )。
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纳税人提供下列应税服务中,应按照“其他现代服务”计征增值税的是( )。
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纳税人在境内向境内企业或个人提供的下列服务中,免征增值税的是( )。
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某公司2021年5月处置使用过的一台机器设备,开具了增值税专用发票,价税合计100.5万元。购 入该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额。该公司处置设备应缴纳增值税( )。
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企业发生的下列经营行为中,应当同时缴纳增值税和消费税的是( )。
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化妆品生产企业发生的下列业务,其消费税纳税义务发生时间的表述中,正确的是( )。
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甲公司2017年8月以800万元直接投资于乙公司,占有乙公司30%的股权。2020年12月将全部股权 转让取得收入1200万元,并完成股权变更手续。转让时乙公司账面累计未分配利润200万元,甲 公司应确认股权转让的应纳税所得额是( )。
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下列关于企业商品销售收入确认的税务处理中,符合企业所得税法规定的是( )。
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企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得,可享受“三免三减半”的税收优 惠。该税收优惠的起始时间是( )。
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某个体工商户2020年向员工实际发放工资300 000元,该个体工商户在计算缴纳个人所得税时, 可扣除员工的职工福利费限额是( )。
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居民个人李某2020年12月通过深港通购买了境内某公司在香港联交所上市的H股股票。2021年3 月,该公司向李某分配上年度H股股息2 000元。该公司对此笔股息应代扣代缴的个人所得税为 ( )。
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个人投资者从基金分配中获得的下列收入中,应由基金管理公司代扣代缴个人所得税的是 ( )。
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进口货物的成交价格不符合规定或成交价格不能确定,经与纳税义务人协商后,海关确认该进口货物完税价格时应优先采用的方法是( )。
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下列排放的应税污染物中,暂免征收环境保护税的是( )。
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某石化公司为增值税一般纳税人,2021年1月开采原油5 010吨,对外销售2 000吨,取得不含税 价款600万元,将开采的原油3 000吨用于加工生产汽油1 950吨,另将10吨原油用于开采过程中 加热使用,原油资源税税率为6%。该企业当月应缴纳资源税( )。
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下列单位用中,免征城镇土地使用税的是( )。
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某企业在市区拥有一块土地,尚未经相关部门组织测定土地面积,也未核发土地使用证书。下列 关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中,符合税法规定的是( )。
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下列行为中,应征收土地增值税的是( )。
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下列关于房产税纳税义务人的表述中,符合税法规定的是( )。
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下列车辆中,属于车辆购置税征税范围的是( )。
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某企业2021年1月1日从4S店购置同款小汽车3辆,共计已纳车船税0.36万元。2021年6月15日其中 1辆小汽车因交通事故报废,该企业可向税务机关申请的车船税退税额为( )。
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下列各项因素中,不利于对申请人“受益所有人”身份判定的是( )。
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以关联方购进商品再销售给非关联方的价格,减去可比非关联交易毛利后的金额,作为关联方购 进商品的公平成交价格的转让定价方法是( )。
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一般情况下,纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的,税务机关 有权对其金额进行调整。调整应当自该业务往来发生的纳税年度起一定期限内进行。该期限是 ( )。
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下列有企业破产清算程序中税收管理的表述中,正确的是( )。
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某纳税人2021年2月擅自改动税控装置,情节严重,且限期仍不改正。下列对其处以罚款的数额 符合税法规定范围的是( )。
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下列税法原则中,属于税法适用原则的有( )。
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下列行为中,属于增值税征收范围的有( )。
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下列关于增值税专用发票开具的表中,符合税法规定的有( )
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下列关于消费税纳税地点的表述中,正确的有( )。
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从量定额计征消费税时,下列关于确定应税消费品销售数量的表述中,符合税法规定的有( )。
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下列在会计上已作损失处理的除贷款债权外的应收账款损失中,可在计算企业所得税应纳税所得 额时扣除的有( )。
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企业合并采用一般性处理时,下列处理符合税法规定的有( )。
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下列所得应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税的有( )。
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对居民个人取得的下列所得,应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税的有( )。
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应税船舶负责人每次申报纳税时,可按规定选择申领一种期限的吨税执照。下列期限属于可选择 吨税执照期限的有( )
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下列项目中,属于资源税征税范围的有( )
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下列项目占用耕地,需要缴纳耕地占用税的有( )。
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下列获得房屋产权的行为中,需要缴纳契税的有( )。
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某交通运输企业的下列车船,属于车船税征税范围的有( )。
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下列关于税务机关采取税收保全措施的表述中,符合规定的有( )。
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下列关于税务行政复议调解的表述中,符合规定的有( )。
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(本小题5分)小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人,2021年6月相关业务如下:
(1)以预收账款方式将100辆A型小汽车销售给网约车平台公司,不含税销售价格18万元/辆,已收到全款,约定月底交付全部车辆,实际交付80辆。
(2)将10辆A型燃油小汽车奖励给“生产先进个人”,该小汽车当月平均不含税销售价格19万元/辆,最高不含税销售价格23万元/辆。
(3)委托具有出经营权外贸企业出口A型小汽车150辆,海关审定的实际离岸价格18.5万元/辆。
(4)1月份销售的50辆B型小汽车因故障被经销商退回,不含税销售价格25万元/辆。
(其他相关资料:A型小汽车消费税税率3%,B型小汽车消费税税率5%。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)甲企业应缴纳的消费税。
(2)计算业务(2)甲企业应缴纳的消费税。
(3)判断业务(3)甲企业是否适用出口退还增值税、消费税政策。
(4)判断业务(4)甲企业能否申请退还消费税,如能申请,请计算应退税款并说明退税手续。
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(本小题5分)居民个人张某在某省会城市工作,其2020年的收入与部分支出情况如下:
(1)每月工资10 000元,含按国家标准缴纳的“三险一金”2 500元。
(2)因在工作城市无住房,每月以2 000元的租金在单位附近租房居住;每月为位于外地的首套住房偿还贷款4 000元。
(3)12月从单位领取年终奖30 000元,选择单独计税。
(其他相关资料:相关专项附加扣除均由张某100%扣除,张某已向单位报送其专项附加扣除信息。)
附:综合所得个人所得税税率表(部分)
附:按月换算后的综合所得个人所得税税率表(部分)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)回答在住房贷款利息专项附加除与住房租金专项附加扣除两项扣除中,张某选择哪项扣除对自己更有利,并简要说明理由。
(2)计算2020年张某应就其综合所得缴纳的个人所得税。
(3)计算2020年张某获得的年终奖应缴纳的个人所得税。
(4)从税收策划角度出发,回答张某对其年终奖选择单独纳税与并于综合所得合并纳税,哪种方式对自己更有利,并简要说明理由。
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(本小题5分)某高档化妆品生产公司为增值税一般纳税人。2021年6月开具增值税专用发票共取得高档化妆品销售收入300万元、销项税额39万元,另开具普通发票取得高档化妆品价税合计收入22.6万元;当月生产领用外购的已税高档化妆品50万元(不含增值税)作为原料生产高档化妆品。由于各种原因未按期申报缴纳6月份的消费税税款,到7月27日经主管税务机关发现并发出催缴通知书,限该公司在3日内申报缴纳。但该公司以资金困难为由,逾期仍未申报缴纳6月份的消费税税款。
(其他相关资料:该公司以一个月为消费税纳税期,高档化妆品消费税税率为15%。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算该公司6月份应缴纳的消费税。
(2)回答该公司未按期缴纳6月份消费税税款,依据《税收征收管理法》应如何处理?
(3)回答该公司逾期仍未申报缴纳消费税税款,依据《税收征收管理法》税务机可采取什么措施?
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(本小题5分)在境外注册并实质性经营的公司在其所在国设立了持股平台M公司,并通过M公司在我国设立了N公司,其股权架构图如下所示,持股比例均为100%。M公司没有配置相关的资产以及人员,除了对N公司的长期股权投资之外没有任何其他境内外资产。2021年该集团发生了以下业务:
(1)2021年4月,N公司向X公司付了商标使用费价税合计636万元,涉及的预提所得税由X公司负担。
(2)2021年6月,X公司将M公司的股权转让给了第三方境外企业Y。
(其他相关资料:根据X公司所在国与我国的税收协定,特许权使用费的协定税率为7%。N公司为增值税一般纳税人。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数
(1)在享受协定待遇的前提下,计算业务(1)公司支付商标使用费应代扣代缴的增值税及企业所得税。
(2)说明业务(2)X公司转让M公司的股权需要在我国缴纳企业所得税的理由,并简要说明交易双方主动向税务机关报告间接转让事项时所需要提交的相关资料。
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(本小题14分)位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人。2021年5月经营业务如下:
(1)完成文创产品设计服务,收取服务费价税合计954万元,尚未开具发票。
(2)转让2015年购买的本区商品房一套取得含税销售额515万元,购房发票记载的该商品房的购入价为200万元。企业选择简易计税方法计征增值税。
(3)取得流动资金存款利息收2万元。
(4)购买燃油小汽车1辆自用,取得机动车销售统一发票,支付含税款项39.55万元。
(5)向境外客户提供广告投放地在境外的广告服务,取得收入200万元。
(6)员工因公境内出差,取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单,票价总计4.8万元,燃油附加费总计0.65万元,民航发展基金总计0.54万元。
(7)支付信息技术服务费,取得增值税专用发票注明金额400万元、税额24万元。
(其他相关资料:小汽车车船税年税额480元/辆;该企业符合增值税进项税额加计抵减条件,上期末加计抵减余额为0;员工与该企业签订了劳动合同。)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)计算业务(2)应缴纳的增值税。
(3)判断业务(3)是否需要缴纳增值税,并说明理由。
(4)计算业务(4)应缴纳的车辆购置税;2021年应缴纳的车船税。
(5)判断业务(5)是否需要缴纳增值税,并说明理由。
(6)判断业务(6)能否抵扣进项税额,并说明理由。
(7)计算5月可抵扣的进项税额。
(8)计算5月应缴纳的增值税。
(9)计算5月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
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(本小题16分)软件企业增值税一般纳税人。2020年取得营业收入85000万元、投资收益600万元、其他收益2800万元;发生营业成本30000万元、税金及附加2300万元、管理费用12000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元、营业外支出800万元。2020年度甲企业自行计算的会计利润为32300万元。
2021年2月甲企业进行2020年企业所得税汇算清缴时,聘请了某会计师事务所进行审核,发现如下事项:
(1)1月将一栋原值4000万元的办公楼进行改建,支出500万元用于安装中央空调该办公楼于5月31日改建完毕并投入使用,该办公楼改建当年未缴纳房产税。
(2)研发费用中含研发人员工资及“五险一金”5000万元、外聘研发人员劳务费用300万元、直接投入材料费用400万元。
(3)4月接受乙公司委托进行技术开发,合同注明研究开发经费和报酬共计1000万元,其中研究开发经费800万元、报酬200万元。甲企业未就该合同缴纳印花税。
(4)其他收益中含软件企业实际税负超3%的部分即征即退增值税800万元,企业将其作为不征税收入处理。
(5)5月25日支付100万元从A股市场购入股票10万股,另支付交易费用0.1万元,企业将其划入交易性金融资产,企业的会计处理为:
借:交易性金融资产1 000 000
投资收益1 000
贷:银行存款1001000
(6)财务费用中含向关联企业公司支付的1月1日至12月31日的借款利息200万元,借款本金为3000万元,金融机构同期同类贷款利率为6%,该交易不符合独立交易原则。丙公司对甲企业的权益性投资额为1000万元,且实际税负低于甲企业。
(7)成本费用中含实际发生的工资总额21000万元、职工福利费4000万元、职工教育经费3000万元(含职工培训费用2000万元)、拨缴工会经费400万元,工会经费取得合法票据。
(8)管理费用中含业务招待费1000万元。
(9)营业外支出中含未决诉讼确认的预计负债600万元。
(其他相关资料:该企业享受的“两免三减半”优惠已过期,当地规定计算房产余值的扣除比例为30%,技术合同印花税税率为0.3‰,各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证。)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)判断业务(1)中甲企业未缴纳房产税是否正确并说明理由;若应缴纳房产税,请计算应缴纳的房产税及应调整的企业所得税应纳税所得额。
(2)回答研发费用税前加计扣除范围,并计算业务(2)研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。
(3)计算业务(3)应缴纳的印花税及应调整的企业所得税应纳税所得额。
(4)判断业务(4)甲企业将其作为不征税收是否正确,说明理由并计算业务(4)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(5)计算业务(5)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(6)计算业务(6)应调整的企业所得税应纳税所得额并说明理由。
(7)计算事项(7)职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。
(8)计算事项(8)业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。
(9)计算事项(9)营业外支出应调整的企业所得税应纳税所得额。
(10)计算甲企业2020年度应缴纳的企业所得税额。
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(本小题6分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,最高得分为11分。)2010年境外A公司出资3 500万元在我国境内成立M公司。A公司、M公司2018年部分业务如下:
(1)截至2017年12月31日,M公司账面累计未分配利润300万元。2018年1月20日,M公司董事会作出利润分配决定,向A公司分配股利200万元。
(2)1月20日A公司决议将M公司应分回股利用于购买我国境内非关联方C公司的股权,同日相关款项直接从M公司转入C公司股东账户。
(3)3月5日,M公司支付1 060万元委托境外机构进行新产品研发。
(4)8月10日,M公司向A公司支付商标费530万元。
(其他相关资料:C公司为非上市企业,C公司所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域,不考虑税收协定因素。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)说明A公司分得利润享受暂不征收预提所得税政策的理由及其所需符合的条件特征。
(2)回答A公司可以享受暂不征收预提所得税政策的分配股利的金额。
(3)回答M公司委托境外研究开发费用企业所得税税前加计扣除限额的规定。
(4)计算M公司业务(4)应代扣代缴的企业所得税额。
(5)说明M公司解缴代扣企业所得税的期限。
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位于市区的医药行业上市甲公司为增值税一般纳税人。2019年甲企业实现营业收入100 000万元、投资收益5 100万元;发生营业成本55 000万元、税金及附加4 200万元、管理费用5 600万元、销售费用26 000万元、财务费用2 200万元、营业外支出800万元。甲企业自行计算会计利润为11 300万元。
2020年3月甲企业进行2019年企业所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核,发现如下事项:
(1)5月接受母公司捐赠的原材料用于生产应税药品,取得增值税专用发票,注明价款1 000万元、税款130万元,进项税额已抵扣,企业将1 130万元计入资本公积,赠与双方无协议约定。
(2)6月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品,不含税价格为3 000万元,成本为2 500万元,药品已经发出;截至2019年12月31日未收到代销清单,甲企业未对该业务进行会计、增值税和企业所得税相应处理。
(3)投资收益中包含直接投资居民企业分回的股息4 000万元、转让成本法核算的非上市公司股权的收益1 100万元。
(4)10月对甲企业50名高管授予了限制性股票,约定服务期满1年后每人可按照6元/股购买1 000股股票,授予日股票公允价值为10元/股。12月31日甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理:
借:管理费用500 000
贷:资本公积500 000
(5)成本费用中含实际发放员工工资25 000万元;另根据合同约定支付给劳务派遣公司800万元,由其发放派遣人员工资。
(6)成本费用中含发生职工福利费1 000万元、职工教育经费2 200万元、拨缴工会经费400万元,工会经费取得相关收据。
(7)符合规定的境内自行研发产生的研发费用为2 400万元,委托境外研究机构进行研发,支付给境外机构研发费用1 600万元。
(8)发生广告费和业务宣传费22 000万元,业务招待费600万元。
(其他相关资料:2019年各月月末“应交税费——应交增值税”科目均无借方余额。)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)回答业务(1)中计入资本公积的处理是否正确并说明理由。
(2)业务(2)中企业增值税和所得税处理是否正确并说明理由。
(3)计算业务(2)应调整的增值税应纳税额、城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加。
(4)计算业务(3)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(5)计算业务(4)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(6)回答支付给劳务派遣公司的费用能否计入企业的工资薪金总额基数并说明理由。
(7)计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。
(8)回答委托境外的研发费用能否加计扣除,并计算研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。
(9)计算广告和业务宣传费应调整的企业所得税应纳税所得额。
(10)计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。
(11)计算调整后的会计利润(不考虑税收滞纳金)。
(12)计算应缴纳的企业所得税额。
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(本小题15分)某市一家进出口公司为增值税一般纳税人,2020年11月发生以下业务:
(1)从国外进口中档护肤品一批,该批货物在国外的买价为200万元人民币,由进出口公司支付的购货佣金10万元人民币,运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币,保险费无法确定。该批货物已报关,取得海关开具的增值税专用缴款书。
(2)从境内某服装公司采购服装一批,增值税专用发票上注明的价款和税金分别为80万元和10.4万元。当月将该批服装全部出口,离岸价格为150万元人民币。
(3)将2018年购置的一处位于外省某市的房产出租,预收一年的租金收入(含增值税)109万元。
(4)在公司所在地购置房产一处,会计上按固定资产核算,取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为500万元和45万元。
(5)从某境外公司承租仪器设备一台,支付租金(含增值税)169.5万元人民币。该境外公司所属国未与我国签订税收协定,且未在我国设有经营机构,也未派人前来我国。
(6)当月将业务(1)购进护肤品的98%对外销售,取得不含增值税的销售收入800万元;另外2%作为本公司职工的福利并发放。
(其他相关资料:假设服装的出口退税率为13%,进口中档护肤品的关税税率为10%,期初留抵税额为0,相关票据均已比对认证。)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)应缴纳的进口关税。
(2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。
(3)计算业务(2)的出口退税额。
(4)计算业务(3)在不动产所在地应预缴的增值税和应预缴的城市维护建设税。
(5)计算业务(4)当月允许抵扣的进项税额。
(6)计算业务(5)应扣缴的增值税。
(7)计算业务(5)应扣缴的企业所得税。
(8)计算业务(6)的增值税销项税额。
(9)计算当月允许抵扣的进项税额。
(10)计算该进出口公司当月进行纳税申报时合计应缴纳的增值税(不含预缴或扣缴的增值税)。
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(本小题16分)某制造企业为增值税一般纳税人,自2017年起被认定为高新技术企业。其2019年度的生产经营情况如下:
(1)当年销售货物实现销售收入8 000万元,对应的成本为5 000万元。
(2)12月购入专门用于研发的新设备,取得增值税普通发票上注明的金额为600万元,当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。
(3)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元,与之相应的成本及税费为100万元(在其他业务支出科目核算)。
(4)当年发生管理费用800万元,其中含新产品研究开发费用400万元(已独立核算管理)、业务招待费80万元。
(5)当年发生销售费用1 800万元,其中含广告费1 500万元。
(6)当年发生财务费用200万元。
(7)取得国债利息收入150万元,企业债券利息收入180万元。
(8)全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元(含残疾职工工资50万元),实际发生职工福利费120万元,职工教育经费33万元,拨缴工会经费18万元。
(9)当年发生营业外支出共计130万元,其中违约金5万元,税收滞纳金7万元,经纳税自查补缴高管个人所得税15万元。
(10)当年税金及附加科目共列支200万元。
(其他相关资料:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)判断12月购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。
(2)计算当年的会计利润。
(3)计算业务(3)中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。
(4)分别计算业务(4)中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。
(5)计算业务(5)中广告费应纳税所得额调整金额。
(6)计算业务(7)涉及的应纳税所得额调整金额。
(7)计算业务(8)中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。
(8)计算业务(9)涉及的应纳税所得额调整金额。
(9)计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。
(10)计算当年该企业应缴纳的企业所得税。
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下列选项中,不属于生活服务的是()。
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下列各项业务中,属于增值税征收范围的是()。
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下列行为中,应视同销售缴纳增值税的是()。
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境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备,该境外单位未在境内设立机构也无代理人,该业务中增值税由()。
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下列关于我国增值税税率的表述中,不正确的是()。
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一般纳税人提供人力资源外包服务可以选择适用简易计税方法,按照()计算缴纳增值税。
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下列选项中,不属于增值税一般纳税人可以选择简易计税的项目是()。
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根据增值税的相关规定,下列可以按照销售净额作为销售额计算增值税的是()。
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某商店为小规模纳税人,按季纳税,2023年第一季度采取“以旧换新”方式销售彩电,开出普通发票38张,收到含税货款80000元,并注明已扣除的旧货折价为30000元(含税),则该商店第一季度应纳的增值税为()元。
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某商业企业为增值税一般纳税人,2022年12月份外购不含税价值150万元的货物,取得增值税专用发票,当月已申报抵扣。当月销售货物取得不含税销售额250万元;将成本为58万元的一批商品对外投资,该批商品平均售价为65万元,最高售价为68万元;上述售价均为不含税售价。则该企业12月份应纳增值税为()万元。
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某企业在2022年6月的经营中,支付桥、闸通行费为3600元,取得通行费发票(非财政票据),则该企业可以抵扣的进项税为()元。
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某食品加工厂2022年11月从农业生产者手中收购水果一批全部领用加工罐头,农产品收购发票上注明价款100000元,委托运输公司将水果运回食品加工厂,支付不含税运费3000元,一般纳税人运输公司开具了增值税专用发票,则该食品加工厂可以抵扣的进项税为()元。
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某企业为增值税一般纳税人,属于《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点纳税人,2022年10月从农业生产者手中购进免税农产品80吨,直接对外销售60吨。该批农产品平均购买单价为每吨5万元,损耗率5%,则当期准予抵扣的增值税进项税额为()万元。
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甲企业为增值税一般纳税人,2022年12月对外转让一处仓库,取得含税收入2200万元。该仓库为企业2015年购买的,购置原价为1400万元,相关费用为80万元,甲企业选择按简易计税方法计算纳税。甲企业转让仓库应缴纳增值税()万元。
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甲建筑公司为增值税一般纳税人,机构所在地为A地,2015年6月承接B地的工程项目,2022年12月取得该项目的建筑服务含税价款260万元,当月支付给分包方乙公司含税分包款51万元,甲建筑公司选择适用简易计税方法计税,则甲建筑公司当月应预缴的增值税为()万元。
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下列关于纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理的规定,表述不正确的是()。
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某生产企业为增值税小规模纳税人,2022年10月出租房产,取得含税租金收入30000元,其中包括水费、电费3500元;当月购进办公用品一批,取得增值税专用发票,注明金额6000元,该生产企业以1个月为一个纳税期。当月应缴纳增值税()元。(不考虑疫情相关的优惠政策)
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某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质,2022年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额84.5万元;开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1375万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为()万元。
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下列各项中,不属于资管产品的是()。
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商贸企业(一般纳税人)2022年12月进口机器一台,关税完税价格为200万元,假设进口关税税率为20%,支付运费0.2万元,取得国内一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票;本月售出,取得不含税销售额350万元,则本月应纳增值税额()万元。
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下列各项中,不属于增值税混合销售行为的是()。
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下列各项中,不属于我国现行的出口货物税收政策的是()。
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某电器生产企业自营出口自产货物,2022年4月计算出的期末未抵扣完的进项税额为15万元,当期免抵退税额为27万元,则当期免抵税额为()万元。
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根据规定,不适用外国驻华使(领)馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策的是()。
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以下各选项中不属于《增值税暂行条例》规定的免税项目的是()。
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下列关于增值税纳税地点的说法,不正确的是()。
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航空运输企业年度终了后()个工作日内,总机构主管税务机关应将《年度航空运输企业年度清算表》逐级报送国家税务总局。
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下列关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票的认定处理的表述,错误的是()。
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甲公司为一般纳税人(一般企业),符合条件的增量留抵税额为100万元,且2019年4月~2022年5月共计申报抵扣了进项税额300万元,其中取得增值税专用发票注明的增值税额270万元、农产品计算抵扣的进项税额30万元。2022年5月可以退还的增量留抵税额是()万元。
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某电信企业为增值税一般纳税人,适用加计抵减政策。2023年2月,一般计税项目销项税额为930万元,进项税额560万元,上期留抵税额100万元,上期结转的加计抵减额余额23万元,此外无其他涉税事项。某电信企业当月应缴纳增值税()万元。
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房地产开发企业(一般纳税人)采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,在收到预收款时的预征率为()。
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关于单用途商业预付卡增值税的规定,下列说法正确的是()
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下列各项中,按照商务辅助服务缴纳增值税的是()。
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下列各项中,应视同销售货物、服务或无形资产,征收增值税的是()。
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关于增值税纳税人的规定,下列说法正确的是()。
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境外自然人2023年1月为境内单位提供宣传画册设计服务,境内单位支付含税服务费10300元。境内单位应扣缴增值税()元。
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一般纳税人提供下列服务,可以选择简易计税方法按5%征收率计算缴纳增值税的是()
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小规模纳税人的下列应税行为,适用3%征收率的是()。
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某金银饰品店为增值税一般纳税人,2022年4月销售金银首饰取得不含税销售额50万元。另以旧换新销售金银首饰,按新金银首饰销售价格确定的含税收入25.2万元,收回旧金银首饰作价11.3万元。当期可抵扣进项税额6.17万元。该金银饰品店当月应纳增值税()万元。
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关于增值税的销售额,下列说法正确的是()。
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某生产企业为增值税一般纳税人,生产销售货物适用税率9%。2023年1月从农业生产者购进免税农产品,开具农产品收购发票,注明金额为40万元;从小规模纳税人购入农产品,取得增值税专用发票,注明金额8万元、税额0.24万元。假设农产品未纳入核定扣除范围,取得增值税扣税凭证当月计算抵扣进项税。该企业当月可抵扣进项税额为()万元。
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某制药厂为增值税一般纳税人,2023年5月销售应税药品取得不含税收入100万元,销售免税药品取得收入50万元,当月购入原材料一批,取得增值税专用发票,注明税款6.8万元;应税药品与免税药品无法划分耗料情况。该制药厂当月应缴纳增值税()万元。
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某商业企业系增值税一般纳税人,2023年3月为甲公司(一般纳税人)代销食用盐,取得零售收入23000元;当月和甲公司结账,支付给甲公司15000元(含税),取得增值税专用发票。另向甲公司收取结算款5%的返还收入。则该企业3月份应缴纳增值税额()元。
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某纳税人2019年3月31日的期末留抵税额为80万元,2023年3月31日的期末留抵税额为100万元,在4月纳税申报期申请增量留抵退税时,假设此前未获得一次性存量留抵退税,则该纳税人的增量留抵税额为()万元。
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某生活服务企业(一般纳税人),符合进项税加计抵减的销售额比例条件。2023年4月销项税额140万元,可抵扣进项税额100万元,上期留抵税额10万元,上期结转的加计抵减额余额5万元;无其他涉税事项。该企业当月实际缴纳的增值税是()万元。
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某企业为增值税小规模纳税人,2023年1月出售作为固定资产使用过的卡车和电脑,分别取得含税收入30万元和15万元,开具增值税普通发票;销售边角料取得含税收入2万元。该企业当月应缴纳增值税()万元。
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2023年2月,李先生将已经购买2年的一套非普通住房(位于广州市)对外销售,取得含税收入800万元,当初购买住房支付价款500万元,则李先生就此行为应缴纳增值税()万元。
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2022年5月,某建筑安装公司(增值税一般纳税人)以清包工方式提供建筑服务,取得含税收入1000万元;销售2016年4月30日前自建的不动产,取得含税收入800万元。上述业务均选择简易计税方法计税。该公司当月应纳增值税()万元。
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2023年1月,某汽车生产企业进口小汽车成套配件一批,境外成交价格150万美元,运抵中国境内输入地点起卸前的运输费8万美元、保险费2万美元。小汽车成套配件进口关税税率为20%,人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.85元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税()万元。
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中国公民王某2023年1月首次通过跨境电商购买了一套高档化妆品,实际交易价格6500元,下列关于王某应缴纳税额的说法中,正确的是()
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某外贸公司2023年3月购进及出口情况如下:(1)第一次购进电冰箱500台,不含税单价3500元/台;第二次购进电冰箱200台,不含税单价3480元/台(均取得增值税专用发票);(2)将两次外购的电冰箱全部报关出口,离岸单价90美元/台,此笔出口业务已收款并作销售处理(美元与人民币汇率为1:6.26,适用征税率13%,退税率为9%)。该笔出口业务应退增值税为()元。
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某境外旅客2022年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器,价税合计金额2260元,取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单,发票注明税率13%。2022年10月10日该旅客离境,应退增值税()元。(退税率为11%)
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下列金融服务免征增值税的是()。
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某软件开发企业为一般纳税人,2023年3月销售自行开发的软件产品,取得不含税销售收入600万元,从国外进口软件进行本地化改造后对外销售,取得不含税的销售额780万元。本月购进一批电脑用于软件设计,取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明不含税金额60万元:购进一批红葡萄酒发给职工用于福利,取得一般纳税人开具的增值税普通发票注明不含税金额8万元,则该企业当月即征即退的增值税为()万元。
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某配件厂为增值税一般纳税人,2022年9月采用分期收款方式销售配件,合同约定不含税销售额150万元,当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难,本月实际收到货款50万元,配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月厂房装修,购进中央空调,取得一般纳税人开具的增值税专用发票,注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税()万元。
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下列行为中属于增值税视同销售的有()。
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下列选项中,可以成为一般纳税人的有()。
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增值税一般纳税人销售下列货物,适用9%增值税税率的有()。
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随同应税销售行为收取的下列价外费用中,不作为增值税计税销售额的有()。
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下列各项中以差额为销售额的有()。
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下列项目所包含的进项税额,可以从销项税额中抵扣的有()。
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某药品生产企业为增值税一般纳税人,下列各项中涉及到的进项税额不能从销项税额中抵扣的有()。
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增值税纳税人,取得的下列经营收入在并入销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有()。
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下列各项中符合资管产品增值税处理办法规定的有()。
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列各项符合跨境电子商务零售进口税收政策规定的有()。
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根据增值税法的规定,下列各项中属于增值税混合销售行为的有()。
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依据出口退(免)税政策,一般情况下,应按“免、抵、退”税方法计算退税的有()。
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下列出口货物或服务中,免税但不予退税的有()。
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下列各项中免征增值税的有()。
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下列关于增值税纳税期限的表述中,正确的有()。
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关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点,下列表述正确的有()。
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根据规定,由所在地省级税务、财政部门和直属海关将一般纳税人资格试点实施方案向国家税务总局、财政部和海关总署备案后,可以开展一般纳税人资格试点的条件有()。
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下列情形中应列入增值税异常凭证范围的有()。
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下列出口货物,适用增值税征税政策的有()。
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根据增值税征税范围的规定,下列说法正确的有()
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下列各项中,按照销售无形资产缴纳增值税的有()。
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下列纳税人中,年应税销售额超过规定标准但可以选择按照小规模纳税人缴纳增值税的有()
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综合保税区内的企业,除进口自用设备外,购买的下列货物适用保税政策的有()
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下列各项中,适用零税率的有()。
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关于增值税计税销售额,下列说法正确的有()
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关于农产品进项税额的扣除,下列说法正确的有()。
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增值税一般纳税人发生的下列业务中,不得抵扣外购货物进项税额的有()
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符合条件的制造业等行业企业,可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。需同时符合的条件有()
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下列关于生产、生活性服务业纳税人适用加计抵减政策的说法中,正确的有)。
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增值税一般纳税人(纳税信用A级以外的纳税人)取得走逃(失联)企业开具的异常增值税扣税凭证,下列处理符合规定的有()
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境内单位和个人提供的下列应税服务中,免征增值税的有()
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下列外国驻华使(领)馆及其馆员在华购买的货物或服务(含修理修配劳务),不适用增值税退税政策的有()。
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下列项目中,免征增值税的有()。
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下列关于增值税优惠政策的说法中,正确的有()
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下列关于小规模纳税人2023年的税收优惠的说法中,正确的有()
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根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税纳税期限的说法正确的有()。
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下列情形中,一般纳税人不得开具增值税专用发票的有()
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某县城的服装生产企业为增值税一般纳税人,2023年1月发生如下业务:
(1)销售服装一批,价税合计金额113万元,因购货方在一个月内付款,给予现金折扣,实际收取105万元。
(2)将制作的一批服装赠送养老院,市场无同类产品售价,成本15万元。
(3)销售出去的部分服装因质量问题本月发生退货,开具了红字增值税专用发票注明价税合计金额11.3万元,所退货物已验收入库。
(4)购买银行非保本理财产品取得收益20万元。购买保本理财产品,取得不含税收益60万元。
(5)购进一批建筑材料,用于新建生产车间,取得增值税专用发票上注明的价税合计金额45.2万元。
(6)向银行支付了贷款利息,取得了银行以"融资服务费"名目开具的增值税专用发票注明不含税价款8万元。同时基于该笔贷款还向银行支付了投融资顾问费,取得增值税专用发票注明不含税的价款0.3万元。此外支付给银行一笔账户管理费,取得增值税专用发票注明不含税的价款0.8万元。
(7)购进两辆货车,取得机动车销售统一发票上注明的价税合计金额44万元,其中一辆用于生产经营,另一辆既用于生产经营,同时也为职工食堂提供运输服务。
(8)企业员工境内出差,取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单,票价金额合计61400元,另支付燃油附加费合计4000元。
(9)转让位于市区的一处厂房,取得含税金额700万元,该厂房2010年购入,购置价350万元,能够提供购房发票,选择适用简易计税方法。
(其他相关资料:服装的成本利润率为10%,上述购进业务均从一般纳税人处购进)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)判断业务(2)是否需要计算缴纳增值税,如需要,请计算销项税额,如不需要,请说明理由。
(3)回答业务(3)应如何进行税务处理。
(4)判断业务(4)是否需要缴纳增值税,并说明理由。如需要,请计算销项税额。
(5)判断业务(5)中的进项税额是否准予抵扣,如果准予扣除,计算当月准予抵扣的进项税额。
(6)判断业务(6)中的进项税额是否准予抵扣,如果准予扣除,计算当月准予抵扣的进项税额并说明理由。
(7)判断业务(7)中的进项税额是否准予抵扣,如果准予扣除,计算当月准予抵扣的进项税额并说明理由。
(8)计算业务(8)可以抵扣的进项税额。
(9)计算业务(9)应预缴的增值税额。
(10)计算业务(9)在本县城应实际申报缴纳的增值税额。
(11)计算当月在本县城应缴纳的增值税额。
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某大型综合性A超市(一般纳税人)位于市区,2023年2月发生下列业务:
(1)零售化妆品,开具增值税普通发票,取得含税销售收入339万元。
(2)B公司团购,因采购数量较大予以折扣,向B公司开具的增值税专用发票的金额栏中分别注明了不含税价款200万元、折扣额16万元。
(3)零售金银首饰,开具普通发票注明含税销售收入260万元;另采用以旧换新方式销售金银首饰,旧首饰作价32万元,实际收取含税收入48万元。
(4)在境内开展连锁经营,取得含税商标权使用费30万元。
(5)采用预收款方式销售电脑15台,合同中约定,每台电脑不含税售价为12000元,本月20日收取全部货款,电脑于下月发出。
(6)销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入54.5万元、43.6万元;销售蔬菜取得销售收入70万元。
(7)向农业生产者购进免税玉米一批用于销售,支付收购价60万元,取得农产品销售发票,已验收入库。
(8)将上月从一般纳税人处购买的糖果发给职工作为福利,已知糖果入账成本10万元,相关增值税进项税额已于购入当月抵扣。
(9)从某农贸市场(小规模纳税人)购进水果,取得的增值税普通发票注明金额20万元;购进收派服务,取得一般纳税人开具的增值税专用发票,注明不含税金额0.5万元、税额0.03万元。
(10)月末盘存时发现,由于管理不善上月从一般纳税人处购进的货物被盗,货物成本12万元(含向一般纳税人支付的运费1.2万元),经主管税务机关确认作为损失处理,相关增值税进项税额已抵扣。
(11)从境内某品牌家电供应商(一般纳税人)取得与销售额挂钩的平销返利收入3万元。
(12)支付本月物业用房的租金,收到物业公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票注明的不含税租金80万元。
(13)当月向C公司销售储值卡300张,取得货币资金30万元;当月消费者使用储值卡购买了该超市的副食品,确认不含税收入10万元。
(其他相关资料:金银首饰消费税税率5%)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)计算业务(2)的销项税额。
(3)判断业务(3)是否需要缴纳增值税、消费税?如果需要,计算税额。
(4)计算业务(4)的销项税额。
(5)判断业务(5)当月是否需要缴纳增值税?如果需要,计算销项税额。
(6)判断业务(6)是否需要缴纳增值税?如果需要,计算销项税额;如果不需要,请说明理由。
(7)计算业务(7)购买农产品可抵扣的进项税额。
(8)回答业务(8)的增值税应如何处理?如需计算,请计算税额。
(9)计算业务(9)可抵扣的进项税额。
(10)回答业务(10)的增值税应如何处理?如需计算,请计算税额。
(11)回答业务(11)的增值税应如何处理?如需计算,请计算税额。
(12)计算业务(12)可抵扣的进项税额。
(13)计算业务(13)的销项税额。
(14)计算A超市当月应纳的增值税额。
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某五星级酒店为增值税一般纳税人(纳税信用A级),位于甲市。主要提供住宿、餐饮服务。符合进项税额加计抵减的销售额比例条件。2023年2月发生业务如下:
(1)将某业务单元实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出,收取转让款300万元。
(2)提供住宿服务取得不含税销售额120万元。
(3)提供餐饮服务取得含税销售额300万元(含外卖食品收入40万元)。
(4)提供会议场地及配套服务取得不含税收入160万元。
(5)为调整经营结构,将位于邻省乙市的一处酒店房产出售,取得含税收入3400万元。该酒店房产于营改增前购进,购进时取得的营业税发票注明金额为1650万元。酒店选择按照简易方法计算缴纳增值税。
(6)将位于邻省丙市的一处酒店式公寓房产投资于某物业管理公司,该房产2019年购置时取得的增值税专用发票上注明价税合计金额3600万元。评估机构给出的评估价格为4300万元(含税),双方约定以此价格投资入股并办理房产产权变更手续。
(7)从农业生产者处购入大米、小麦共支付买价20万元,取得农产品销售发票。
(8)从农贸批发市场购入蔬菜共支付买价16万元,取得普通发票。
(9)从一般纳税人处采购餐具、床品等共支付不含增值税买价40万元,均取得增值税专用发票。
(10)从境外A公司进口一台监控设备,关税完税价格130万元人民币,取得海关进口增值税专用缴款书,A公司派技术人员为酒店提供技术培训,收取相关服务费为4.5万元人民币,A公司境内未设有经营机构,酒店已代扣代缴相应税款并取得完税凭证。
(11)支付给境外某酒店集团(境内未设有经营机构)品牌使用费,扣缴相应税款并取得完税凭证,合同约定的特许权使用费的金额为人民币100万元(含按税法规定应由该酒店代扣代缴的税款)。
(12)2022年12月从灯具经销商处购买了一批仿古灯具,取得经销商开具的增值税专用发票,酒店按合同约定以银行转账方式支付了款项,取得发票后抵扣了进项税额。本月酒店收到其主管税务机关通知,经销商在2023年1月已经走逃,被税务机关认定为非正常户,因此,酒店从经销商取得的发票为异常增值税扣税凭证,要求酒店将已抵扣税额作进项税额转出、补缴增值税并应按规定加收滞纳金。酒店接到上述通知后5日内向主管税务机关提出了核实申请,阐明业务的真实性,说明其进项税额抵扣和相关支出税前扣除具有合理性,认为不应补缴增值税和滞纳金。
(其他相关资料:监控设备关税税率8%,上期结转的加计抵减额余额15万元)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)判断业务(1)是否应缴纳增值税,并说明理由。
(2)计算该酒店业务(2)的销项税额。
(3)计算该酒店业务(3)的销项税额。
(4)计算该酒店业务(4)的销项税额。
(5)回答业务(5)出售邻省乙市的一处酒店在乙市如何进行税务处理。
(6)判断业务(6)是否应当缴纳增值税?如果应当缴纳,在丙市应如何进行税务处理。
(7)计算业务(10)进口环节缴纳的增值税额和代扣代缴的增值税额。
(8)计算业务(11)应代扣代缴的增值税和预提所得税。
(9)计算该酒店本月可以抵扣的进项税额。
(10)计算酒店当月应在甲市实际缴纳的增值税。
(11)判断业务(12)中酒店的相关处理是否正确?简述理由。
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下列不属于我国企业所得税纳税人的是()。
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下列关于我国企业所得税征税对象的规定,正确的是()。
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根据企业所得税法的规定,下列按照支付所得的企业所在地确定所得来源地的是()。
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下列应减按15%税率计算企业所得税的企业是()。
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下列关于企业所得税收入确认表述错误的是()。
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企业下列处置境内资产行为,应当缴纳企业所得税的是()。
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张先生2009年将200万元交付给A公司(居民企业)用以购买非流通股,A公司属于代持股公司。后通过股权分置改革,成为限售股。2022年2月,A公司将限售股转让,取得转让收入2000万元,但是不能准确计算限售股原值,则A公司就此项业务,当月应缴纳企业所得税()万元。
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下列关于企业所得税中收入实现的确认,表述不正确的是()。
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依据企业所得税的规定,下列收入中属于不征税收入的是()。
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下列选项中,不属于企业所得税税前扣除项目的原则的是()。
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下列费用在发生当期可以在企业所得税税前直接扣除的是()。
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根据企业所得税法的规定,下列说法正确的是()。
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企业支付给如下员工的报酬不属于《企业所得税法》中所称工资薪金支出范畴的是()。
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某居民企业2022年计入成本、费用的实发工资总额为300万元,拨缴职工工会经费8万元,支出职工福利费40万元、职工教育经费15万元,该企业2022年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为()万元。
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下列关于借款费用在企业所得税税前扣除的说法错误的是()。
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某工业企业2019年度全年销售收入为1000万元,转让无形资产所有权收入100万元,提供加工劳务收入150万元,变卖固定资产收入30万元,视同销售收入100万元,当年发生业务招待费10万元。则该企业2019年度所得税税前可以扣除的业务招待费用为()万元。
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某商贸公司2022年开始筹建,当年未取得收入,筹办期间发生业务招待费300万元、业务宣传费20万元、广告费用200万元。根据企业所得税相关规定,上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是()万元。
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某居民企业2022年度取得营业收入总额3000万元,发生营业成本1800万元、财务费用150万元、管理费用400万元、销售费用300万元、税金及附加220万元,“营业外支出”账户中列支32万元,其中非广告性赞助支出7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元。该企业2022年准予扣除的公益性捐赠的金额为()万元。
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自2019年1月1日起,保险企业计算手续费和佣金支出企业所得税税前扣除限额时按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的()。
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根据企业所得税法的规定,下列项目中,允许在应纳税所得额中扣除的是()。
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根据企业所得税法的规定,下列对资产的税务处理说法正确的是()。
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企业发生的下列支出中,可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是()。
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根据企业所得税法的规定,下列关于无形资产的税务处理不正确的是()。
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根据企业所得税法的规定,下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是()。
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2022年1月1日,甲企业对乙企业投资1600万元,取得乙企业30%的股权,2022年8月,甲企业全部撤回对乙企业的投资,取得资产总计2500万元,投资撤回时乙企业累计未分配利润为1000万元,累计盈余公积150万元。甲企业撤回投资所得应缴纳的企业所得税()万元。
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某居民企业为增值税一般纳税人,2022年2月因管理不善导致上月从一般纳税人处购进的一批价值60万元(不含税)的材料霉烂,保险公司审理后同意赔付10万元,则该业务企业所得税前可以扣除的损失金额为()万元。
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2022年9月甲企业以吸收合并方式合并乙企业,合并业务符合特殊性税务处理的条件。合并时乙企业净资产账面价值1000万元,市场公允价值1200万元,弥补期限内的亏损60万元,年末国家发行的最长期限的国债利率为5%。2022年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为()万元。
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企业取得的下列所得中,减半征收企业所得税的是()。
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下列关于企业所得税税收优惠的表述中,错误的是()。
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根据规定,企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的起始时间是()。
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某企业2022年会计利润为800万元,其中符合条件的技术转让所得600万元。假设没有其他纳税调整事项,该企业2022年应缴纳企业所得税()万元。
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某小型微利企业经主管税务机关核定,2020年度亏损12万元,2021年度盈利6万元,2022年度盈利10万元,该企业2022年度应缴纳的企业所得税为()万元。
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根据企业所得税法的规定,一般企业研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的175%在税前摊销。除法律另有规定外,摊销年限不得低于()年。
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根据企业所得税的相关规定,下列资产中,不可以采用加速折旧方法的是()。
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根据企业所得税法的规定,下列项目中享受减计收入优惠的是()。
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根据企业所得税的规定,下列关于非居民企业税收优惠的表述不正确的是()。
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某国家重点扶持的高新技术企业2021年经税务机关核定的亏损额为22万元,2022年度取得生产经营收入600万元,业务招待费实际发生4万元,其他应扣除的成本、费用、税金等合计200万元。下列说法正确的是()。
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某企业2022年度境内所得应纳税所得额为400万元,在全年已预缴税款25万元,来源于境外某国的税前所得为100万元,境外实纳税款20万元,该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为()万元。
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某小型微利企业2022年财务资料如下:收入合计66万元,成本合计40万元,经税务机关核实,企业未能正确核算收入,但是成本数据正确,税务机关对企业核定征收企业所得税,应税所得率为15%,2022年应纳企业所得税()万元。
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境外某公司在中国境内未设立机构、场所,2022年取得境内甲公司支付的贷款利息收入1000万元(不含税),取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元(不含税),该项财产净值60万元。2022年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税()万元。
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根据企业所得税法的规定,扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起一定期限内缴入国库。该期限为()日。
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根据企业所得税法的规定,下列对企业所得税征收管理的表述正确的是()。
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下列关于跨省市总分机构企业所得税预缴的表述中正确的是()。
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下列关于非货币性资产投资的企业所得税税务处理,表述正确的是()。
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依据企业所得税法的规定,企业接收县政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产,应确定的计税基础是()。
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下列不属于高新技术企业认定标准的是()。
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下列关于所得来源地的说法,符合企业所得税相关规定的是()
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下列所得,可以减按10%的税率征收企业所得税的是()
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2020年甲公司与乙公司签订股权转让协议,甲公司将所持丙公司30%的股权转让给乙公司。2021年审议通过股权转让协议;2022年完成股权变更手续;2023年乙公司付讫股权转让价款。甲公司该股权转让企业所得税收入确认的年度是()
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甲公司5年前以货币资金200万元投资乙公司、获得10%的股份。2022年乙公司因故被清算,甲公司分得剩余资产金额260万元,已知乙公司清算净资产总额中未分配利润占10%,盈余公积占5%。甲公司分得剩余资产应确认应纳税所得额()万元。
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县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金处理。该非货币性资产的计税基础为()。
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依据企业所得税的相关规定,符合条件的非营利性组织取得的下列收入,应缴纳企业所得税的是()
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企业支付的下列保险费,不得在企业所得税税前扣除的是()
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2022年3月1日乙公司向股东甲公司(高新技术企业)借款20000万元用于生产,当年12月31日归还,借款年利率为6%,金融机构同期同类贷款利率为4.8%。已知股权投资额为5000万元。2022年乙公司该项借款在企业所得税前应扣除的利息费用是()万元。
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某大型食品生产企业2022年6月1日,以经营租赁方式租入固定资产使用,租期1年,支付年租金120万元(不含增值税,下同);7月1日以融资租赁方式租入机器设备一台,租期5年,当年支付租金100万元。当年该企业计算应纳税所得额时可直接扣除的费用化租赁费用为()万元。
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下列各项中,符合企业所得税弥补亏损规定的是()。
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依据企业所得税的相关规定,下列固定资产可以计提折旧的是()
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某农场外购奶牛支付价款20万元,依据企业所得税相关规定,该项业务在企业所得税税前扣除方法为()
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2020年3月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间,租期8年。2022年3月该公司改建商铺发生改建支出20万元。关于该笔改建支出,正确的企业所得税处理是()
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甲公司为乙公司的全资子公司,2022年12月份为激活经营,乙公司将账面净值1000万元,市场公允价值1500万元的资产划转给甲公司,甲公司预计12个月内不会改变资产的实质性经营活动。甲乙公司均未在会计上确认损益,该资产划转选择特殊性税务处理。下列有关税务处理的说法,正确的是()
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下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法,正确的是()
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依据企业所得税相关规定,下列关于企业研发费加计扣除政策的说法中,正确的是()
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下列关于企业所得税加速折旧优惠政策的说法,正确的是()。
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2021年11月甲企业购进符合税法规定可享受税额抵免优惠政策的安全生产专用设备一台,增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元。甲企业依法进行了进项税额抵扣,并享受了企业所得税抵免优惠。2022年11月甲企业将该设备转让给乙企业,下列税务处理中正确的是()
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下列地区,属于西部大开发企业所得税优惠政策适用范围的是()。
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某外国公司实际管理机构不在中国境内,也未在中国境内设立机构场所,2022年从中国境内某企业取得非专利技术使用权转让收入21.2万元(含增值税),发生成本10万元。该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税()万元。
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根据企业所得税法的有关规定,扣缴义务人每次代扣代缴的税款,应当自代扣之日起()内缴入国库。
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下列属于我国企业所得税居民企业的有()。
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下列属于企业所得税征税对象的有()。
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下列关于企业所得税所得来源地确定的说法,正确的有()。
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下列关于企业所得税一般收入的确认,说法中正确的有()。
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下列有关企业所得税中收入确认表述正确的有()。
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依据企业所得税法的规定,下列关于专项用途的财政性资金的理解正确的有()。
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下列各项收入中,属于企业所得税免税收入的有()。
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除税收法规另有规定外,下列各项中属于税前扣除一般应遵循的原则有()。
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企业的下列支出,在计算应纳税所得额时,准予从收入总额中直接扣除的有()。
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下列各项中,允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有()。
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下列项目中可在企业所得税税前扣除的有()。
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按照企业所得税现行规定,在计算应纳税所得额时允许扣除的借款利息支出有()。
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根据企业所得税法规定,下列借款费用应予以资本化的有()。
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自2021年1月1日起至2025年12月31日止,下列企业发生的广告费和业务宣传费,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除的有()。
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下列各项可以作为费用在企业所得税税前扣除的有()。
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下列各项支出中,不可以在企业所得税税前扣除的有()。
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根据企业所得税法的规定,下列有关表述错误的有()。
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根据企业所得税法的规定,下列关于资产计税基础的说法中正确的有()。
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根据《企业所得税法》的有关规定,不得计算折旧扣除的固定资产有()。
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根据企业所得税法的规定,下列需要计提折旧的生物资产有()。
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下列关于外购商誉的支出的表述正确的有()。
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企业所得税法所指的大修理支出,是指延长固定资产使用年限超过一定年限,费用支出达到取得固定资产时的计税基础一定比例,这个年限和比例分别是指()。
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企业使用或者销售的存货的成本计算方法有()。
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企业所得税税前可扣除的损失有()。
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下列符合企业所得税企业重组一般性税务处理的有()。
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关于企业重组的所得税处理,下列表述正确的有()。
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根据企业所得税法的有关规定,下列选项中可以减按10%的税率征收企业所得税的有()。
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下列收入中,属于企业所得税技术转让收入的有()。
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下列关于一般企业研究开发费在企业所得税税前加计扣除规定的表述(不考虑2022年10月1日至2022年12月31日期间的特殊政策),正确的有()。
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下列企业于2022年1月1日后购进的固定资产,在计算企业所得税应纳税所得额时,可以一次性计入成本费用扣除的有()。
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下列选项中,符合企业所得税税额抵免优惠的有()。
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下列选项中,符合企业所得税中非居民企业优惠政策的有()。
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下列关于企业所得税税收优惠政策表述正确的有()。
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根据非居民企业所得税的规定,下列说法正确的有()。
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税务机关可按照一定标准确定非居民企业的利润率,利润率为15%~30%的有()。
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根据企业所得税法的规定,下列说法正确的有()。
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根据企业所得税法的规定,下列对企业所得税征收管理的说法正确的有()。
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下列关于企业接收政府划入资产的企业所得税处理政策的相关表述,正确的有()。
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企业在补开、换开发票过程中,因对方注销等特殊原因无法补开、换开发票的,可凭规定资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除。下列各项中属于必备资料的有()。
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依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所,从事生产经营活动的,属于非居民企业。该机构场所包括()。
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注册地与实际管理机构均在美国的某银行,取得的下列各项所得中,适用25%的企业所得税税率的有()
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根据企业所得税相关规定,提供劳务交易的结果能够可靠估计,必须同时满足的条件有()
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下列关于永续债的企业所得税处理中,表述正确的有()
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关于企业以非货币性资产投资的所得税处理,下列说法正确的有()。
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下列各项关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理中,说法正确的有()
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依据企业所得税税收优惠政策的规定,下列收入中,属于免税收入的有()
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下列关于手续费及佣金支出的企业所得税税务处理,正确的有()
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根据企业所得税相关规定,企业下列支出超过税法规定扣除限额标准的部分,准予向以后年度结转扣除的有()
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企业因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭有关资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除,其中为必备资料的有()
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下列关于生物资产企业所得税税务处理的说法中,正确的有()。
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在计算企业所得税应纳税所得额时,下列无形资产不得计算摊销费用扣除的有()
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根据企业所得税的有关规定,固定资产的大修理支出应同时符合的条件有()。
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企业分立采用一般税务处理方法的,下列各项说法符合税法规定的有()
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依据企业所得税相关规定,下列资产损失税前扣除的说法中,正确的有( )
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根据小型微利企业所得税的征收管理的规定,下列说法正确的有()。
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下列企业中,按照15%的优惠税率计算缴纳企业所得税的有()
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甲企业2019年开始从事符合税法"三免三减半"企业所得税优惠的公共污水处理项目,2020年取得第一笔收入,2021年开始盈利,2022年甲企业将该项目转让给乙企业,乙企业当年未取得项目收入。下列关于甲、乙企业享受税收优惠政策的说法正确的有()。
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某企业2022年购入价值600万元的固定资产投入使用,在享受加速折旧政策时,下列说法正确的有()。
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实行核定征收企业所得税的纳税人,具有下列情形之一的,由税务机关核定其应税所得率()。
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依据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的规定,计算各分支机构企业所得税分摊比例,需要考虑的因素有()
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在综合试验区内的跨境电商企业,试行核定征收企业所得税应符合条件有()。
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境外A公司在中国境内未设立机构、场所,发生如下业务:
(1)2020年3月1日对我国境内B公司投资4000万元,持有B公司20%的股权,2020年12月1日又追加投资1500万元,增加5%股权。2022年3月1日A公司与我国境内C公司签订股权转让协议,将其持有B公司15%的股权作价3500万元转让给C公司,协议约定C公司分别于7月30日和11月1日支付价款1750万元,合同签订当日生效,转让时B公司未分配利润为500万元。C公司由于资金周转困难,实际于2022年12月1日一次性支付3500万元。12月15日完成股权变更手续。
(2)2022年12月与居民企业D签订一项新型设备销售合同并提供安装、培训劳务,该设备净值为900万元,双方在合同中约定不含税价款合计1200万元,未单独列明安装、培训劳务的金额。A公司派遣员工在境内负责该项业务并对其工作成果承担全部责任和风险,但无法提供真实有效的材料证明其在境内发生的成本费用,税务机关对其劳务部分核定征收企业所得税,核定利润率为20%。
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。(本题不考虑其他税费)
(1)如何确认A公司转让股权收入实现的时间?
(2)计算A公司转让股权所对应的成本。
(3)计算A公司就股权转让所得应缴纳的企业所得税。
(4)税务机关对于未准确列明的安装、培训劳务收入,应如何进行核定?按最低标准核定的劳务收入是多少?
(5)计算安装、培训劳务收入最低应缴纳的企业所得税。
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A公司为一家注册在香港的公司,A公司通过其在维尔京群岛设立的特殊目的公司SPV公司,在中国境内设立了一家外商投资企业B公司。SPV公司是一家空壳公司,自成立以来不从事任何实质业务,没有配备资产和人员,也没有取得经营性收入。A公司及其子公司相关股权架构示意如下,持股比例均为100%。
B公司于2022年发生了如下业务:
(1)3月5日,通过SPV公司向香港A公司分配股息1500万元。
(2)6月20日,向香港A公司支付专利使用费2000万元、咨询费600万元,7月30日向A公司支付设计费50万元。A公司未派遣相关人员来中国提供相关服务。
(3)10月20日,A公司将SPV公司的全部股权转让给另一中国居民企业C公司,C公司向A公司支付股权转让价款8500万元。
(其他相关资料:假设1美元折合6.8元人民币)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算B公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税。
(2)计算B公司向A公司支付专利使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的增值税。
(3)计算B公司向A公司支付专利使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的企业所得税。
(4)指出B公司上述对外支付的款项中,需要办理税务备案手续的项目有哪些,并说明理由。
(5)判断A公司转让SPV公司的股权是否需要在中国缴纳企业所得税并说明理由。
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位于市区的某软件生产企业2022年销售软件产品、提供劳务取得不含税收入7500万元,应扣除的相关成本4500万元;转让技术所有权取得不含税收入1000万元,应扣除的相关成本、费用等300万元;从某上市居民企业分回股息100万元(持股期限13个月);发生期间费用2000万元,上缴的税金及附加150万元,营业外支出500万元;企业自行计算的利润总额1150万元。2023年1月经聘请的会计师事务所对其2022年度企业所得税进行审核,发现有关情况如下:
(1)3月6日,为总经理配备一辆轿车并投入使用,入账价值45.2万元(该企业表示不采用一次性税前扣除的方法,确定折旧年限4年,残值率5%)。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。
(2)成本费用中含实际发放职工工资1000万元,其中按照合同约定直接发放接受劳务派遣的生产车间员工工资500万元。拨缴职工工会经费15万元,发生职工福利费150万元、职工教育经费85万元(其中单独核算的职工培训费50万元)。另为企业的高管人员支付商业保险费5万元。
(3)期间费用包含发生的广告费900万元:上年结转未扣除的广告费100万元。
(4)外购商誉支出200万元,并在成本费用中扣除了摊销费20万元。
(5)受关联方委托进行研发,收取研发费用500万元。
(6)6月1日至6月30日对经营性租入固定资产进行改建,发生改建支出为400万元,一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用,剩余租期三年。
(7)7月20日将一批被盗电脑进行核销。根据企业资产损失核销审批表显示,这批电脑于2021年购进,购置时均取得增值税专用发票,合计金额30万元,税额3.9万元,进项税额均按规定抵扣,截止被盗时会计上已累计计提折旧额10万元,尚未进行进项税额转出处理。
(8)营业外支出中包含通过公益性的社会组织向目标脱贫地区的扶贫捐赠400万元。
(其他相关资料:该企业不享受软件企业相关税收优惠;各扣除项目均已取得有效凭证)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)业务(1)账务处理是否正确?如不正确,应如何处理?
(2)支付给劳务派遣人员的工资能否计入企业的工资薪金总额基数,请说明原因。
(3)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。
(4)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。
(5)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。
(6)回答收取受托研发的研发费用能否税前扣除,并说明理由;如果能,计算研发费用应调整的应纳税所得额。
(7)计算业务(6)应调整的应纳税所得额。
(8)说明业务(7)应如何进行账务处理?
(9)计算业务(8)应调整的应纳税所得额。
(10)计算该软件生产企业2022年应缴纳的企业所得税。
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位于某县城的某制药公司为增值税一般纳税人,该公司2022年主营业务收入6500万元,其他业务收入1000万元,营业外收入700万元,主营业务成本4400万元,其他业务成本800万元,营业外支出210万元,税金及附加240万元,管理费用700万元,销售费用2500万元,财务费用350万元,资产处置收益800万元,投资收益1000万元。实现年度利润总额800万元。公司聘请会计师事务所帮其办理2022年企业所得税汇算清缴时,会计师事务所得到该公司2022年的有关业务资料如下:
(1)4月将一批自产药品分配给股东,该药品的成本为100万元,市场不含税销售价格为120万元,公司未作任何账务处理。
(2)12月份采用预收款方式销售药品,该药品成本500万元,市场不含税销售价格520万元;协议约定的发货时间为2023年1月,截止2022年底未发货。企业收到预收款即确认销售收入并结转成本,未开具增值税发票,增值税未缴纳。
(3)当年转让一项专利技术所有权,转让收入为1100万元,成本及相关税费为500万元,该项转让已经省科技部门认定登记。
(4)成本费用中含实际发放员工工资800万元(其中残疾人员工资8万元);另根据合同约定支付给劳务派遣公司60万元,由其发放派遣人员工资。拨缴职工工会经费15万元,发生职工福利费120万元、职工教育经费50万元。以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为2万元。另为投资者支付商业保险费5万元。
(5)发生广告费支出2300万元,非广告性质的赞助支出60万元。
(6)发生业务招待费支出60万元。
(7)投入研发支出400万元研发新药品工艺,其中300万元形成了无形资产,2022年7月1日取得专利证书并正式投入使用,该无形资产摊销期限为10年,当年未摊销费用;未形成无形资产的研发支出100万元已计入费用中扣除。
(8)为治理污水排放,当年购置污水处理设备(符合企业所得税优惠目录规定)一台并投入使用,购置价为130万元(不含增值税且增值税已作进项税额抵扣)。公司当年按规定对该设备计提折旧6.5万元。
(9)投资收益中包含2022年直接投资非上市居民企业分回的股息15万元、转让非上市公司股权的收益30万元、国债利息收入5万元、地方政府债券利息收入6万元、企业债券利息收入30万元。
(其他相关资料:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)说明业务(1)的账务处理是否正确,如不正确,应如何处理?
(2)说明业务(2)的账务处理是否正确,如不正确,应如何处理?
(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。
(4)说明业务(4)支付给劳务派遣公司的费用能否计入该公司的工资薪金总额基数,并说明理由。
(5)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。
(6)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。
(7)计算业务(6)应调整的应纳税所得额。
(8)计算业务(7)应调整的应纳税所得额。
(9)说明该公司是否可将购入的污水处理设备一次性税前扣除,如果可以,应如何进行纳税调整?
(10)计算业务(9)应调整的应纳税所得额。
(11)计算该公司2022年应纳税所得额。
(12)计算该公司2022年应纳企业所得税额。
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下列各项中,依据个人所得税法规定不属于我国居民个人的是( )。
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个人所得税应税项目中,采用费用定额扣除(800元)与定率扣除(20%)两种扣除方法相结合的项目是( )。
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根据个人所得税相关规定,计算财产转让所得时,下列各项准予扣除的是( )。
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某教师为一企业讲课两个月,每星期日讲一次,每次讲课费1000元,按月发放讲课酬金。第一月讲4次,第二月讲5次,该教师两个月应预缴的个人所得税为( )元。
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张某为某公司营销经理,扣除个人支付的三险一金后的月税前工资5000元,由于营销业绩突出,2022年1月被公司以工作考察为由派往澳门旅游,免旅游费9000元作为奖励。向任职单位申报的专项附加扣除显示:张某有两个孩子,均在上小学,经约定子女教育支出由张某按100%扣除,张某当月应预扣预缴的个人所得税( )元。
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个体工商户发生的下列支出中允许在个人所得税税前扣除的是( )。
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某个人独资企业,2022年全年销售收入为500万元,销售成本和期间费用以及相关税费为420万元,其中业务宣传费和广告费150万元、投资者工资50万元、增值税以外的各种税费20万元,没有其他涉税调整事项,无综合所得和其他专项附加扣除。该独资企业应缴纳的个人所得税为( )元。
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某演员2023年1月1日参加某卫视举办的跨年晚会演出,出场费为100000元,计算本次演出应预缴的个人所得税( )元。
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2022年12月,李某出版小说一本取得稿酬90000元,就该事项李某当年应并入综合所得的收入额为( )元。
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刘某2022年取得特许权使用费收入两次,分别为2000元、5000元。刘某两次特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税( )元。
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2022年4月,张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100000股,成交价格为每股12元。同年6月因甲上市公司进行2021年度利润分配取得35000元分红所得。同年9月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中,正确的是( )。
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2022年1月居住在市区的甲某将闲置的一处仓库出租,双方协定年不含税租金收入60000元,租期一年,甲某当年出租业务应缴纳的个人所得税为( )元。(不考虑其他税费)
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陈某参加商场的有奖销售活动,中奖20000元,并通过公益部门向当地的教育事业捐款5000元。陈某选择在该项中奖所得中扣除捐赠支出,则该项中奖所得应缴纳个人所得税( )元。
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李某和马某共同持有一套住房,各占房屋产权的50%。2023年1月,两人以不含税增值税价格200万元转让该住房,各缴纳个人所得税2万元。同年5月,李某在同一城市以不含增值税80万元重新购买一套住房,则李某申请个人所得税退税的金额为( )万元。
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个人取得的下列所得,不按照“经营所得”项目缴纳个人所得税的是( )。
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出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入征收个人所得税适用的所得项目是( )。
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下列所得中,应按照“股息、红利所得”缴纳个人所得税的是( )。
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下列选项中应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税的是( )。
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2022年度12月份张某取得全年一次性奖金50000元,当月取得工资薪金收入6000元,则张某12月份全年一次性奖金应纳的个人所得税为( )元。(注:全年一次性奖金不选择并入综合所得计算个人所得税)按月换算后的综合所得税率表(部分)
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王某2022年3月因身体原因提前2年退休,企业按照统一标准发放给王某一次性补贴150000元。王某应就该项一次性补贴缴纳的个人所得税为( )元。
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中国公民孙某就职于一家外资企业,2021年月平均工资为8000元,2022年月平均工资为7000元,孙某所在地职工月平均工资2021年为4200元,2022年为4800元。2022年孙某汇算清缴个人所得税时,允许税前扣除的企业年金个人缴费部分限额为( )元。
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根据个人所得税法的规定,下列关于股权奖励计税价格参照公平市场价格确定相关政策的表述,不正确的是( )。
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某教授2022年9月份将自己的小说手稿公开拍卖获得收入5000元,该教授拍卖手稿应预扣预缴的个人所得税( )元。
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某个人独资企业,2022年全年销售收入20万元,销售成本和期间费用8万元,其中业务招待费1万元,未发生综合所得。该个人独资企业2022年应缴纳的个人所得税为( )元。
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下列关于个人所得税的相关表述错误的是( )。
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王某2022年1月的工资单由如下项目构成:基本工资8000元,加班费1200元,奖金1500元,差旅费津贴300元,按规定扣缴的“三险一金”为960元。王某向单位报送的专项附加扣除信息如下:2周岁女儿一名,夫妻约定3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除分别扣除,王某为独生子女,父亲年满60周岁。当月单位应预扣预缴王某个人所得税( )元。(累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元,预扣率为3%)
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下列关于律师事务所从业人员个人所得税征收表述错误的是( )。
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老刘2022年全年发生的与基本医保相关的医疗费支出为45000元,全部取得医保定点医疗机构的医疗单据。其中20000元为医保报销部分,剩余部分由自己负担,当年老刘在个人所得税汇算清缴时可以扣除的大病医疗支出为( )元。
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根据个人所得税的相关规定,在中国境内无住所,但在一个纳税年度中在中国境内居住90日以内的外籍个人(非高级管理人员或董事),其来源于中国境内、境外所得,下列说法正确的是( )。
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下列关于居民个人扣除公益捐赠支出的规定,表述正确的是( )。
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根据个人所得税中综合所得汇算清缴的规定,纳税人以及代办年度汇算的扣缴义务人,需将年度汇算申报表以及与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额或税收优惠等相关资料,自年度汇算期结束之日起留存( )。
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根据个人所得税的规定,纳税人未取得工资、薪金所得,仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的,应当在一定期间内,自行向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》,并在办理汇算清缴申报时扣除。该期间为( )。
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非居民个人取得工资薪金所得的征收管理,下列说法正确的是( )。
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根据个人所得税规定,个人向个人养老金资金账户缴费时,在综合所得或经营所得中可以据实扣除的限额标准是( )元/年。
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王某投资于境内某居民企业,2022年由于该居民企业经营状况下降,被某上市公司收购,王某终止其投资,取得股权转让收入250000元,补偿金10000元、已知王某实际出资额为200000元。2022年王某终止投资行为应缴纳个人所得税( )元。
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根据反避税措施,依法加收的利息,应当按照中国人民银行某一时间公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算,该时间为税款所属纳税申报期( )。
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下列各项中,不属于个人所得税"工资、薪金所得"应税项目的是()
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居民个人的下列所得,不并入综合所得计税的是()。
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下列各项,按"经营所得"税目缴纳个人所得税的是()
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下列专项附加扣除项目中,只能在年度汇算清缴申报时进行扣除的是()。
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下列符合专项附加扣除规定的是()
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假定某居民个人为独生子,2022年扣除符合规定的基本社会保险费和住房公积金后的工资收入共200000元,全年另取得劳务报酬收入12000元,稿酬收入10000元。该纳税人有两个正在上小学的小孩且均由其100%扣除子女教育支出,纳税人的父亲健在且已年满60周岁。该纳税人当年应纳个人所得税税额()元。
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自2022年1月1日起,在个人养老金先行城市实施个人养老金递延纳税优惠政策,下列说法正确的是()
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依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据规定,从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励,可减按()计入科技人员当月"工资、薪金所得",依法缴纳个人所得税。
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根据个人所得税的相关规定,计算合伙企业生产经营所得时准予扣除的是()。
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2023年2月,居民甲将自己的现有住房出售,按照财政部、税务总局关于换购住房个人所得税优惠政策的规定,甲要想享受个人所得税退税的优惠政策,应满足的条件之一是()
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中国公民张某于2021年10月以8万元的资金购买上海证交所的某境内上市公司的股票10000股。2022年5月,该上市公司宣布实施每股0.9元的分红决定并于当月进行分红,张某在2022年6月将上述股票以9万元的价格转让,张某上述行为应缴纳的个人得税是()元。
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非居民个人约翰,2022年9月在我国某出版社出版一部长篇小说,取得稿酬收入100000元。该出版社应代扣代缴其个人所得税()元。
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2022年中国公民张某在A国转让股权的应纳税所得额为40000元人民币,在A国缴纳了个人所得税6000元人民币;在A国还取得了偶然所得10000元人民币,在A国缴纳了个人所得税3000元人民币。张某当年在国内没有其他所得项目,则张某在我国应补缴个人所得税()元。
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个人领取原缴存的下列各项时,应缴纳个人所得税的是()。
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税务机关针对个人实施的不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益的行为依法作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。依法加征的利息,应当按照税款所属纳税申报期最后一日中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算,自()起至补缴税款期限届满之日止按日加收。
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下列纳税人在个人所得税法中属于居民个人的有( )。
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某外籍个人受某外国公司委派于2022年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表,截止2022年12月31日未离开中国。该外籍个人2022年取得的下列所得中,属于来源于中国境内所得的有( )。
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根据个人所得税法的规定,下列属于综合所得的有( )。
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下列项目中以一个月为一次,计算个人所得税应纳税所得额的有( )。
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下列各项所得在计算个人所得税应纳税所得额时允许扣减相关费用的有( )。
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根据个人所得税的相关规定,下列说法中正确的有( )。
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根据个人所得税法的规定,下列关于个人对企事业单位承包、承租经营取得的所得的说法中,正确的有( )。
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下列关于个人所得税相关规定的表述中,不正确的有( )。
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关于个人所得税的股票转让的纳税问题,表述不正确的有( )。
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下列各项所得中,需要缴纳个人所得税的有( )。
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赵某2022年从A国取得股息所得(税前)折合人民币8000元,已在A国缴纳个人所得税400元;从B国取得翻译所得(税前)人民币60000元,已在B国缴纳个人所得税18000元,下列说法正确的有( )。(赵某2022年未取得上述所得之外的其他综合所得)
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根据个人所得税法的规定,下列各项应作为经营所得计征个人所得税的有( )。
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根据个人所得税法的规定,下列说法符合劳务报酬所得和稿酬所得的相关规定的有( )。
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下列所得中,应按“偶然所得”征收个人所得税的有( )。
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下列各项中,符合个人所得税有关规定的有( )。
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下列关于个人所得税的说法中,正确的有( )。
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下列关于个人所得税中股票期权的纳税表述,正确的有( )。
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下列选项中,免征个人所得税的有( )。
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个人所得税取得综合所得需要办理汇算清缴纳税申报的有( )。
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下列关于个人所得税专项附加扣除表述正确的有( )。
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居民个人取得下列所得预扣预缴时不扣除公益捐赠支出,统一在汇算清缴时扣除的有( )。
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下列关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税的说法正确的有( )。
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除另有规定外,下列个人取得的所得中,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内所得的有()
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下列各项收入中,应按照"特许权使用费所得"项目缴纳个人所得税的有()
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下列所得应按照"经营所得"项目缴纳个人所得税的有()
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下列各项行为,应征收个人所得税的有()
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一个纳税年度内,纳税人在预扣预缴税款环节未足额享受专项附加扣除,下列处理中,表述正确的有()。
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下列房产处置行为,应缴纳个人所得税的有()。
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在计算个体工商户应纳税所得额时,下列支出不得在税前扣除的有()。
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中国公民张某拍卖一件自己收藏多年的古玩,取得不含增值税收入100万元,拍卖时张某实际缴纳除增值税、个人所得税外的有关合理的税费2万元。张某不能提供完整的财产原值凭证,则下列关于张某缴纳个人所得税的表述中,正确的有()
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某商场对累积消费达到一定额度的消费者给予额外抽奖的机会,消费者个人因此而获得的中奖所得,其正确的税务处理有()
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根据个人所得税法的相关规定,下列各项中,应计算缴纳个人所得税的有()
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下列各项中,免征个人所得税的有()。
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根据个人所得税法的相关规定,下列各项中,属于需办理纳税申报的情形有()
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关于个人所得税的纳税地点,下列表述正确的有( )
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中国居民张某为一国企高管人员,该企业实行绩效工资制度,2022年张某收入情况如下:
(1)每月应税工资15000元(不含个人缴纳的"三险一金")、餐补1000元,每月公务交通补贴1000元,所在省规定的公务费用标准为600元/月。
(2)该企业依照国家标准为张某办理了企业年金并缴费800元/月。
(3)12月份取得年度绩效工资250000元,另在非任职单位获得独立董事费50000元。
(4)因在工作的省会城市无住房,从1月起每月以2000元的租金在企业附近租房居住(有房屋租赁合同和合法支付凭据),租期2年。3月张某将承租的另一套位于县城的住房转租给他人居住,其转租的租金收入为每月3000元。
(其他相关资料:张某对取得的年度绩效工资选择单独计算纳税,张某本人系独生子女,其父母均已过60周岁;张某与妻子共同抚养正在上小学的两个子女,经与妻子约定子女教育支出由张某一方按100%扣除,住房租赁合同由张某签订)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)回答该企业为张某缴纳的企业年金是否应在当年缴纳个人所得税并说明理由。
(2)计算张某取得年度绩效工资应缴纳的个人所得税。
(3)计算张某取得董事费应预扣预缴的个人所得税。
(4)按次序写出张某转租收入在计算个人所得税时可以税前扣除的项目。
(5)计算张某全年综合所得应缴纳的个人所得税额。
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中国居民李某是甲保险公司的营销员,2022年取得如下收入:
(1)每月取得不含增值税的保险营销佣金收入45000元。
(2)购买体育彩票,取得中奖收入15000元,通过境内非营利组织向希望小学捐款4500元。
(3)7月将自有住房一套按市场价对外出租,租期1年,每月收取租金5000元;当月因房屋漏水,发生修缮费用2000元并取得维修部门的合法票据。
(其他相关资料:不考虑专项扣除;李某2021年9月开始攻读非全日制工商管理硕士;李某的独生女在读高中一年级,经与妻子约定子女教育支出由李某一方100%扣除;李某的父母均已过60周岁,李某与其姐姐约定平均分摊扣除赡养老人支出;全年的保险营销佣金收入按照税法规定已经预缴税款35880元;李某选择在偶然所得中扣除公益捐赠支出)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)假定不考虑附加税费,计算甲保险公司1月份应预扣预缴李某的个人所得税。
(2)计算李某中奖收入应缴纳的个人所得税。
(3)回答李某出租住房发生的修缮费用能否7月一次性税前扣除并说明理由。
(4)在不考虑住房租赁过程中发生的相关税费的情况下,计算李某2022年取得的租金应缴纳的个人所得税。
(5)计算李某2022年个人所得税汇算清缴时,应补(退)的个人所得税。
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中国公民张某在某市的一家事业单位任职,2022年取得的收入情况如下:
(1)每月从单位取得工资收入15000元,自己负担的符合规定标准的"三险一金"合计为1840元。
(2)因实名举报某企业的污染行为获得当地生态环境主管部门奖励20000元,同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖,分得奖金50000元。
(3)将本人一部长篇小说手稿的复印件拍卖取得收入150000元;同时拍卖一幅名人书法作品取得收入500000元,经税务机关确认所拍卖的书法作品原值及相关合理费用为100000元。
(4)由于身体原因张某于12月底办理了提前退休手续,距离张某法定退休年龄还有2年,符合法定的提前退休条件,单位按照统一标准发放其一次性补贴收入200000元。
[其他相关资料:张某近2年均购买了符合规定的商业健康保险产品,每年支出2400元。张某的独生女在读全日制硕士研究生二年级,其与妻子约定由张某100%扣除子女教育支出;张某首套住房贷款合同于1月底终止(20年内),其每月6000元的住房贷款于1月底全部归还完毕,其与妻子约定由张某扣除住房贷款利息支出;5月份由于生病,扣除医保报销后,张某负担符合规定的医药费130000元并选择由自己扣除;张某的父母均已年过80岁,张某与其妹妹约定平均分摊扣除赡养老人支出。张某已向单位提供有关信息并依法要求办理专项附加扣除]
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)单位预扣预缴张某工资、薪金个人所得税时,各扣除项目具体如何扣除?
(2)张某获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。
(3)计算张某拍卖长篇小说手稿的复印件应被预扣预缴的个人所得税和拍卖书法作品所得应缴纳的个人所得税。
(4)计算张某办理提前退休取得的一次性补贴收入应缴纳的个人所得税。
(5)计算张某综合所得应缴纳的个人所得税。
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下列选项中,可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。
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某县城一运输公司为增值税一般纳税人,2022年9月份取得不含税运输收入120万元、不含税装卸收入20万元,分别核算,该公司9月应缴纳的城市维护建设税为( )万元。
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关于城市维护建设税和教育费附加的减免规定,下列表述正确的是( )。
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下列关于城市维护建设税征收管理的表述中,错误的是( )。
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位于市区的某外商投资生产企业为增值税一般纳税人,经营内销与出口业务。2022年4月份实际缴纳消费税37万元。另外,进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为( )万元。
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关于城建税及教育费附加的减免规定,下列表述正确的是( )。
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城市维护建设税采用的税率形式是()
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某市甲公司(增值税一般纳税人)2023年1月实际向税务机关缴纳增值税42万元(含以前年度欠缴的增值税8万元),享受免征增值税10万元(不含先征后返、先征后退、即征即退)。甲公司当月应纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计为()万元。
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某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批,向海关缴纳进口环节增值税10万元;本期实际向税务机关缴纳增值税22万元、消费税50万元,由于缴纳消费税时超过纳税期限,被加收滞纳金1万元;上期出口产品一批,上一期经核准的免抵增值税税额8万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税()万元。
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某烟厂收购烟叶,支付给烟叶销售者的烟叶收购价款为600万元,开具烟叶收购发票。该烟厂应缴纳烟叶税()万元。
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纳税人收购烟叶,应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起( )日内申报并缴纳税款。
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烟叶税的税率为()。
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下列选项中,属于城市维护建设税的说法正确的有( )。
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下列属于城市维护建设税纳税义务人的有( )。
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关于城市维护建设税的适用税率,下列表述正确的有( )。
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下列各项中,属于城市维护建设税计税依据的有( )。
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下列各项中,应作为城市维护建设税计税依据的有()
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下列关于城建税的说法,正确的有()
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下列关于烟叶税的说法中,正确的有( )。
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下列关于烟叶税的说法正确的有( )。
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2023年1月9日,甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶,支付烟叶收购价款160万元,另对烟农支付了价外补贴。下列烟叶税纳税事项的表述中,正确的有()
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以下关于烟叶税的规定不正确的有()。
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某烟草公司为增值税一般纳税人.主要从事烟叶收购和销售业务,2020年11月收购烟叶支付价款500万元,并按规定支付了10%的价外补贴,已开具烟叶收购发票。收购的烟叶用于直接销售。下列表述正确的有( )。
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某钢铁企业进口一批铁矿石,下列关于该业务涉及的相关税费表述中正确的是( )。
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下列各项中不征收资源税的是( )。
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下列关于资源税相关规定的表述,不正确的是( )。
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纳税人开采原煤销售的,其资源税的计税依据为( )。
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下列关于资源税应纳税额的计算表述错误的是( )。
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下列关于资源税税收优惠的表述,不正确的是( )。
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位于河南省的某水资源开采企业,2022年5月利用取水设施直接从地下取用地下水,实际取用水量为38000立方米,对外销售水量为35000立方米。当地水资源税的税额标准为每立方米1.5元。该企业当月应缴纳资源税( )元。
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大星化工厂未安装环保设备,2022年2月生产过程直接向环境排放多种大气污染物,经测量二氧化硫排放量25千克,一氧化碳150千克,氯乙烯15千克,甲苯12千克,该化工厂只有一个大气污染物的排放口。(已知大气污染物每污染当量税额为3.2元,当月排放的氯乙烯的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%。二氧化硫的污染当量值为每千克0.95,一氧化碳的污染当量值为每千克16.7,氯乙烯的污染当量值为每千克0.55,甲苯的污染当量值为每千克0.18。)该化工厂2022年2月大气污染物应缴纳的环境保护税为( )元。
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下列污染物中,不属于环境保护税征税对象的是( )。
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根据规定,纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的,( )征收环境保护税。
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下列生产或开采的资源产品中,不征收资源税的是()。
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下列关于铜矿征收资源税的说法中,错误的是()。
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某油田2023年1月开采原油50万吨,其中20万吨用于销售,不含税单价5000元/吨;收购联合企业同品种的已税原油3万吨,不含税收购价3500元/吨,收购后用于无偿赠送有业务往来的乙外贸公司。已知原油资源税税率为6%,该油田当月应纳资源税()万元。
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2022年9月,某锡矿开采企业开采锡矿原矿300吨,本月销售锡矿原矿200吨,取得不含税销售额500万元;剩余锡矿原矿100吨移送加工选矿80吨,本月全部销售,取得不含税销售额240万元。锡矿原矿和锡选矿资源税税率分别为6.5%和5%。该企业当月应缴纳资源税()万元。
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某砂石厂2023年1月开采6000立方米砂石,对外销售4000立方米,另将500立方米砂石用于厂房建造。已知当地砂石资源税税率为2元/立方米,则该厂当月应纳资源税()万元。
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甲煤矿2022年3月销售自采原煤取得不含税销售额2400万元;将自产的原煤与外购的原煤混合加工为选煤并在本月全部对外销售,取得不含税销售额1520万元,外购该批原煤取得增值税专用发票注明金额800万元、税额104万元。甲煤矿所在地与外购原煤所在地原煤资源税税率均为7%、选煤资源税税率均为5%,甲煤矿本月应缴纳资源税()万元。
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关于资源税税收优惠,下列说法正确的是()。
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根据水资源税的相关规定,下列关于税率的表述中正确的是()
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下列关于环保税计税依据的说法中,正确的是()。
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某养殖场养牛存栏量为500头,污染当量值为0.1头,已知当地水污染物每污染当量税额2.8元,该养殖场只有一个排放口,则该养殖场应纳的环保税额是()元。
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某工业企业只有一个生产场所,只在昼间施工,施工时产生的噪声为100分贝(已知该功能区昼间噪声排放限值为90分贝),当月超标天数为14天,该企业当月噪声应缴纳的环境保护税税额是()元。(已知超标10~12分贝的,每月税额为2800元)
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关于环境保护税征收管理,下列说法正确的是()
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下列属于资源税纳税义务人的有( )。
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下列各项中,属于资源税应税资源的有( )。
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下列各项中,实行从量征收资源税的有( )。
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下列各项关于资源税减免税规定的表述中,正确的有( )。
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下列关于资源税的表述中,正确的有( )。
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下列关于资源税纳税期限和纳税地点的说法中,正确的有( )。
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下列情形中,不缴纳水资源税的有( )。
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某工业企业只有一个生产场所,昼间生产时产生噪声为70分贝,《工业企业厂界环境噪声排放标准》规定1类功能区昼间的噪声排放限值为55分贝,当月超标天数为12天。下列关于该企业环境保护税的说法正确的有( )。
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根据《中华人民共和国资源税法》的规定,下列资源属于资源税征税对象的有()。
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根据资源税的有关规定,下列说法正确的有()
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关于资源税纳税地点和征收机关,下列说法正确的有()
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环境保护税实行的征管方式,包括()。
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下列污染物中,属于环境保护税征收范围的有()。
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下列情形中,以纳税人当期应税大气污染物、水污染物产生量作为排放量计征环境保护税的有()
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下列关于环境保护税征收管理的规定中,说法正确的有()。
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某矿山企业为增值税一般纳税人,2022年11月发生业务如下:
(1)销售自采的铝土矿原矿10万吨,含税单价为0.016万元/吨,另收取坑口至购买方指定地点的运输费用7650元、装卸费用3000元、港杂费用1000万元(取得增值税发票)。用自采的锌矿原矿加工成锌矿选矿,对外销售7万吨锌矿选矿,不含税单价为1.75万元/吨。
(2)开采锡矿原矿500吨,本月销售锡矿原矿300吨,取得不含税销售额750万元;将100吨锡矿原矿移送加工成锡矿选矿90吨,本月全部销售,取得不含税销售额320万元。将50吨锡矿原矿对外投资。
(3)购进锡矿原矿,取得增值税专用发票注明金额10万元。将该批购进的锡矿原矿与自采锡矿原矿混合为锡矿原矿,当月全部销售,取得不含税销售额50万元,该批自采锡矿原矿同类产品不含税销售额35万元。
(4)开采钨矿原矿20万吨,将其中的15万吨钨矿原矿加工为钨矿选矿10万吨,对外销售钨矿选矿5万吨,取得不含税销售额60万元;无偿赠送给关联企业钨矿选矿3万吨。
(其他相关资料:铝土矿原矿资源税税率为6%;锌矿选矿资源税税率为5%;钨矿选矿资源税税率为6.5%;锡矿原矿资源税税率为6.5%,锡矿选矿资源税税率为3%)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题。
(1)判断业务(1)中相关运杂费用在计算资源税时是否需要计入销售额计算纳税,说明理由。
(2)计算业务(1)应缴纳的资源税。
(3)计算业务(2)应缴纳的资源税。
(4)计算业务(3)应缴纳的资源税。
(5)计算业务(4)应缴纳的资源税。
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下列各项中,关于房产税纳税人的正确说法是( )。
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某企业为增值税一般纳税人,2022年自建办公楼一栋,6月30日建成投入生产经营,入账金额共为8000000元;9月30日对外出租50%,根据合同,收取三年含税租金720000元;已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%,企业采用一般计税方法。该办公楼2022年度应纳的房产税为( )元。
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下列各项中,免征房产税的是( )。
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下列关于房产税的征收方法的表述中错误的是( )。
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下列情形中,应当计算缴纳土地增值税的是( )。
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下列项目中,不属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是( )。
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下列项目中,在计算土地增值税的扣除项目时,应计入房地产开发成本的是( )。
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土地增值税的纳税人提供扣除项目金额不实的,下列关于征收土地增值税的表述正确的是( )。
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2022年3月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢,取得不含增值税转让收入4000万元,转让环节缴纳税款以及有关费用220万元(不含增值税和印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元,房地产开发成本为900万元,利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明,但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。另知,该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该公司应缴纳土地增值税( )万元。
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以下关于房地产企业进行土地增值税清算时相关问题处理正确的是( )。
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某企业转让旧房作为公共租赁住房房源,取得收入113万元,按规定计算的扣除项目为100万元,计算应缴纳的土地增值税为( )万元。
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下列关于土地增值税纳税地点的表述中,不正确的是( )。
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依据契税的相关规定,下列处理正确的是( )。
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居民甲和居民乙由于工作地点的原因,双方约定互相交换住房,甲的房屋价值100万元,乙的房屋价值120万元,差价款20万元由甲单独支付给乙,双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税的表述正确的是( )。
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下列关于契税的说法正确的是( )。
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某公司职员甲某2022年10月份首次购买80平方米的改造安置住房,合同上注明不含增值税价款60万元。当地契税税率为4%,甲某购房应缴纳的契税为( )万元。
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2022年11月份,小张夫妇通过多年的努力,全款购买了一套80平方米的住房,此房屋属于夫妻二人的唯一住房,房屋不含税价格100万元,应缴纳契税( )万元。
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根据税法规定,下列表述不正确的是( )。
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某工业企业(一般纳税人)2022年2月自建的厂房竣工并投入使用,该厂房的原值为6000万元(包括与地上厂房相连的地下储藏室600万元)。当地规定房产原值的减除比例为30%,工业用途地下建筑物应税原值为房产原价的60%。该企业2022年应缴纳房产税()万元。
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甲公司2022年年初房产原值为7000万元,5月与乙公司签订租赁合同,约定自2022年6月起将其中原值500万元的房产租赁给乙公司,租期3年,月租金2万元(不含增值税),2022年6~7月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产余值的减除比例为20%,甲公司2022年度应缴纳的房产税为()万元。
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下列行为,应缴纳契税的是()
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林某拥有面积为140平方米的住宅一套,价值96万元(不含增值税,下同)。黄某拥有面积为120平方米的住宅一套,价值72万元。两人进行房屋互换,差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%,黄某应缴纳的契税税额为()万元。
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根据土地增值税相关规定,下列说法错误的是()
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关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理,下列说法正确的是()。
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根据土地增值税的有关规定,以下说法正确的是()
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下列关于房产税计税方法不正确的有( )。
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下列关于房产税纳税人的表述中,正确的有( )。
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下列不属于房产税征税范围的有( )。
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下列各项中,按房产余值征收房产税的有( )。
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根据房产税的相关规定,下列房产中,免征或不征房产税的有( )。
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下列各项关于房产税纳税说法中,正确的有( )。
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下列属于土地增值税纳税人的有( )。
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下列关于土地增值税征税范围的说法中,表述正确的有( )。
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下列属于转让旧房地产及建筑物的扣除项目的有( )。
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下列情形中,应按评估价格计征土地增值税的有( )。
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下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的有( )。
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下列情形中,免征土地增值税的有( )。
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根据契税的有关规定,有些特殊方式转移土地、房屋权属的,也视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。下列各项中应征收契税的有( )。
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根据契税的规定,下列属于契税纳税义务人的有( )。
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关于融资租赁房产的房产税处理,下列说法正确的有()
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下列关于房产税纳税义务发生时间的说法,正确的有()
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下列关于契税计税依据的说法正确的有()
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下列行为中,免征契税的有()。
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房地产开发过程中发生的下列项目,属于房地产开发成本的有()。
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房地产开发企业进行土地增值税清算时,下列各项中,允许在计算增值额时扣除的有()。
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房地产开发企业将开发的部分房地产用于下列项目,属于视同销售房地产的有()
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某市房地产开发公司(增值税一般纳税人)2022年开发一栋写字楼,相关资料如下:
(1)购买土地使用权支付出让金68000万元(已取得省级财政部门监制的财政票据),按照规定缴纳了契税,使用该土地面积的80%开发写字楼,写字楼面积共50000平方米。
(2)开发过程中发生建筑安装工程费4280万元,基础设施及公共配套设施费980万元,开发间接费用260万元,2022年10月底全部完工。
(3)发生销售费用300万元,财务费用180万元,管理费用220万元;该房地产开发公司不能按房地产项目计算分摊利息支出。
(4)该工程完工后即开盘销售,截至年末销售写字楼35000平方米,取得含税销售收入150000万元,建造过程中全部可抵扣的进项税额为4500万元。剩余写字楼全部自用。
(其他相关资料:当地适用的契税税率为4%,当地政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%,当地允许在计算土地增值税时扣除地方教育附加)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题。
(1)说明税务机关可否要求该房地产开发公司进行土地增值税清算,并说明理由。
(2)简要说明房地产开发成本包含的项目。
(3)简要说明房地产开发费用的扣除标准。
(4)计算该房地产开发公司2022年计算土地增值税时准予扣除项目金额的合计数。
(5)计算该房地产开发公司2022年应缴纳的土地增值税。
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某商贸企业(增值税一般纳税人)因资金链断裂,于2022年3月将其位于市区的一座商场转让,取得含增值税销售收入16500万元。转让时无法取得该商场评估价格,但能提供购买时取得的增值税发票。该商场于2016年6月购进用于经营,取得的增值税专用发票上注明金额11000万元,税额1210万元,价税合计12210万元;在办理产权过户时,缴纳契税330万元,取得契税完税凭证。转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。当地规定地方教育附加允许在计算土地增值税时扣除,不考虑印花税。
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题。
(1)说明该商场在转让时,能否选择简易计税方法计征增值税并说明理由。
(2)计算土地增值税时,准予扣除的与转让房地产有关的税金合计数。
(3)计算土地增值税时,可扣除的项目合计数。
(4)计算该企业转让商场应缴纳的土地增值税。
(5)该企业转让商场能否享受土地增值税免税优惠,简要说明理由。
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下列人员不属于车辆购置税纳税义务人的是()。
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下列关于车辆购置税的说法中,不正确的是()。
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某公司2022年3月生产某型号小汽车1000辆,成本为10万元/辆,当地省级税务机关确定的成本利润率为12%,当月销售该型号车辆800辆,不含税售价为11.5万元/辆,当月领用该型号小汽车2辆,用于企业办公使用。计算该公司2022年3月应缴纳车辆购置税()元。
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依据车辆购置税的有关规定,下列车辆中可以享受减免税的是()。
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关于车辆购置税的申报与缴纳,下列说法不正确的是()。
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下列车船中,应缴纳车船税的是()。
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下列车船中,以每辆作为车船税计税标准的是()。
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某交通运输企业2022年拥有整备质量10吨载重汽车20辆,中型商用客车10辆,整备质量8吨的挂车3辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨,中型客车年税额540元/辆。该企业当年应缴纳车船税()元。
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下列车船应计算缴纳车船税的是()。
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下列关于车船税的纳税申报的表述中,正确的是()。
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根据车船税法的规定,下列表述错误的是()。
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下列合同中,不应按“产权转移书据”税目征收印花税的是()。
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按照印花税法有关规定,下列合同中,不属于按照0.3‰的税率缴纳印花税的是()。
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下列关于印花税应税凭证的计税依据描述错误的是()。
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甲企业与乙企业签订技术开发合同,分别注明研究开发经费20万元,收取技术开发报酬30万元,甲企业应缴纳印花税为()元。(技术合同印花税税率为0.3‰)
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根据印花税法有关规定,下列涉税处理不正确的是()。
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纳税人缴纳印花税时,下列规定不正确的是()。
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2023年3月,李某从某汽车销售公司(增值税一般纳税人)购买一辆轿车供自己使用,机动车销售统一发票上注明的含税价款221000元;此外汽车销售公司代收保险费8000元,由保险公司开具发票。李某应纳车辆购置税()元。
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某汽车制造厂为增值税一般纳税人。2023年3月将自产10辆乘用车无偿划转给全资子公司用于提供专车服务,另将5辆同类乘用车留作本厂自用。已知该厂同类乘用车的销售价格为19.6万元/辆(不含增值税)。该汽车制造厂应纳车辆购置税()万元。
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某公司购置一辆市场价格20万元的国产车自用,购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后,免税条件消失。该车初次办理纳税申报时确定的计税价格是20万元。该公司就该车应缴纳的车辆购置税为()万元。
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下列行为中,应征收车辆购置税的是()。
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下列各项中,不需要缴纳车船税的是()
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某船舶公司2022年拥有非机动驳船2艘,每艘净吨位3000吨。已知机动船舶净吨位超过2000吨但不超过10000吨的,车船税年税额为每吨5元。该公司2022年应缴纳车船税()元。
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某旅游公司2022年拥有插电式混合动力汽车40辆,节能乘用车3辆,乘用车核定载客人数均为8人。旅游公司所在地人民政府规定8人载客乘用车车船税年税额为500元/辆。2022年该旅游公司应缴纳车船税()元。
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下列关于车船税纳税义务发生时间的说法,正确的是()。
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依据印花税征税范围的规定,下列合同应缴纳印花税的是()
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依据印花税的相关规定,下列属于印花税纳税人的是()
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2022年8月,甲企业和乙企业签订一份货物买卖合同,合同注明甲企业向乙企业销售货物一批,货物价款为300000元,当月已按规定贴花。2022年9月甲企业实际向乙企业发出500000元的货物,但是双方并未将合同中的金额进行修改。已知买卖合同印花税税率为0.3‰,则甲企业2022年9月针对该合同应补缴印花税()元。
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某企业2023年年初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为800万元(已贴花),当年该企业增加实收资本200万元。该企业上述凭证2023年应纳印花税()元。(已知营业账簿印花税税率为0.25‰)
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下列各项中,符合车辆购置税计税依据规定的有()。
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下列车辆中可以免征车辆购置税的有()。
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下列选项中关于车辆购置税相关规定说法正确的有()。
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根据车船税的规定,下列各项属于车船税征税范围的有()。
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车船税确定税额总的原则有()。
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下列各项中,不属于车船税免税项目的有()。
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下列各项中,符合车船税有关征收管理规定的有()。
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下列关于车船税法的表述,正确的有()。
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根据印花税法规定,关于印花税的纳税义务人,下列表述正确的有()。
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营业账簿税目中记载资金账簿缴纳印花税的计税依据为()。
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按照印花税的有关规定,下列涉税处理不正确的有()。
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下列车辆中,可以享受车辆购置税减免税政策的有()
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关于车辆购置税的申报和缴纳的说法,正确的有()
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下列应税车辆中,以"整备质量每吨"作为车船税计税单位的有()。
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下列车辆,免征车船税的有()。
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下列关于车船税征收管理的说法,正确的有()
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在中国境外书立在境内使用的下列凭证,应依法缴纳印花税的有()
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根据印花税相关规定,下列说法正确的有()
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根据印花税的相关规定,下列说法正确的有()。
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下列合同或凭证,不征或免征印花税的有()
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下列关于印花税征收管理的说法中,正确的有()
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2022年年初某企业房产原值5000万元,其中厂房原值4500万元,厂办幼儿园房产原值300万元,独立的地下工业用仓库原值200万元。拥有整备质量9.8吨载货汽车10辆,整备质量7.5吨挂车3辆。该企业2022年发生如下业务:
(1)年初将一栋原值为1500万元的厂房用于对外投资联营,参与投资利润分红、共担风险。
(2)4月30日将原值为600万元的厂房出租,合同载明每年不含税租金50万元,租赁期3年。
(3)5月份购买新建的独立地下商铺用于商业用途,购买合同记载不含税金额300万元,
7月份交付使用,8月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。
(4)10月20日购置整备质量3.5吨客货两用车2辆,合同载明金额60万元,当月领取行驶证书。
(5)11月份接受甲公司委托加工一批产品,签订的合同中注明原材料由甲公司提供,金额为50万元,收取加工费8万元;完工产品由乙公司负责运输,与乙公司签订运输合同中注明不含增值税运费1万元、装卸费0.02万元。签订的保管合同中注明不含增值税的保管费0.3万元。
(其他相关资料:当地规定计算房产余值的扣除比例为20%;工业用途地下建筑物以原价的50%作为应税房产原值,商业用途地下建筑物以原价的70%作为应税房产原值;计算新购进房产的房产税时,不考虑契税等相关税费。载货汽车车船税年税额20元/吨。买卖合同、承揽合同、运输合同印花税税率为0.3‰;土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据印花税税率为0.5‰;租赁合同、保管合同印花税税率为1‰)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题。
(1)该企业业务(1)是否应缴纳房产税?说明理由。
(2)计算该企业业务(2)该厂房2022年应缴纳的房产税。
(3)计算该企业业务(3)2022年应缴纳的房产税。
(4)计算该企业2022年共缴纳的房产税。
(5)计算该企业2022年应缴纳的车船税。
(6)计算该企业2022年应缴纳的印花税。
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下列关于税法与行政法的关系,表述正确的是( )。
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下列各项税法原则中,属于税法适用原则的是( )。
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下列关于税法要素的说法正确的是( )。
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列各项中,属于税收部门规章的是( )。
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关于我国现行税法体系,下列说法不正确的是( )。
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下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。
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下列各项中,属于纳税人应承担的义务的是( )。
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下列各项中,不属于涉税专业服务机构的是( )。
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一个国家对凡属于本国的居民取得的来自世界范围的全部所得行使的征税权力是指( )。
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税收法律关系中权利主体另一方的确定,在我国采用的原则是( )。
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税法是用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称,它具有特点的有( )。
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下列对税法原则表述正确的有( )。
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下列选项中,属于税务机关和税务人员义务的有( )。
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下列各项中,在批发环节征收消费税的是( )。
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下列关于消费税税率的表述错误的是( )。
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关于企业单独收取的包装物押金,下列消费税税务处理正确的是( )。
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2022年3月某汽车生产企业下设一非独立核算门市部,该厂将一批小汽车交门市部销售,计价500万元。门市部零售取得含税销售收入643.5万元。该型号小汽车的消费税税率为5%。该企业应纳消费税为( )万元。
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某市一娱乐公司2020年5月份举办啤酒屋,销售利用啤酒设备自制的啤酒80吨,取得不含税收入160000元。该公司当月应纳消费税( )元。(单位税额每吨250元)
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某化妆品厂受托加工一批高档化妆品,委托方提供原材料成本30000元,化妆品厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元,该厂没有同类高档化妆品销售价格。该化妆品厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税,高档化妆品消费税税率15%)
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某地板公司生产各种实木地板,2022年11月,领用上月外购的实木地板继续加工成豪华实木地板,销售给某外贸企业300箱,开具的增值税专用发票上注明的销售额为240万元;装修办公楼使用自产的豪华实木地板200箱,已知上月外购实木地板500箱,取得增值税专用发票注明价款300万元,本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税( )万元。(消费税税率5%)
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下列委托加工收回货物,可以在计算本企业应纳消费税税额中扣除消费税的是( )。
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某烟酒批发公司,2022年11月向烟酒零售商批发A牌卷烟5000条,开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;向烟酒零售商批发B牌卷烟2000条,开具的普通发票上注明价税合计金额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条,开具普通发票,取得含税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计( )万元。
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下列关于消费税委托加工应税消费品的表述错误的是( )。
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某外贸进出口公司2022年10月从日本进口10辆小轿车,每辆车的关税完税价格为人民币15万元,则该外贸公司进口小轿车应缴纳的消费税是( )万元。(进口关税税率25%,消费税税率5%)
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某汽车生产企业外购汽车轮胎一批,取得增值税专用发票一张,发票上注明的价款是280万元,当月将其中的70%用于本企业的汽车生产中,当月销售自产小汽车150辆,每辆不含税价格8.8万元,同时收取优质费用每辆0.30万元,当月应纳的消费税额( )万元(小汽车消费税税率9%)。
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2022年10月1日,某市化妆品生产企业以分期收款方式销售高档化妆品一批,价税合计为230万元。合同约定10月25日、11月25日各支付50%的价款。但由于对方资金紧张,10月25日只收到30%的货款,剩余款项在11月25日全部支付,已知高档化妆品的消费税税率为15%,该企业10月就此业务应缴纳的消费税为( )万元。
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某商业企业(增值税一般纳税人)2022年12月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元,零售金银镶嵌首饰取得收入35780元,销售镀金首饰取得收入85000元,销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元,取得金银首饰的修理清洗收入780元。该企业上述业务应缴纳的消费税为( )元。
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下列单位或者个人可能成为消费税的纳税义务人的有( )。
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下列属于消费税征税范围的有( )。
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下列应税消费品中,复合计征消费税的有( )。
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委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有( )。
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2022年12月,位于乙镇工业区中的日化工厂,受托为甲市一化妆品公司加工高档化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额66万元,加工结束向委托方开具增值税专用发票,收取加工费和辅助材料费的含税金额共计35.1万元;该日化工厂无同类高档化妆品销售价格。甲市化妆品公司收回高档化妆品后以150万元的不含税价格出售。下列说法正确的有( )。(化妆品消费税税率为15%)
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下列关于卷烟批发环节应纳消费税的说法,正确的有( )。
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下列关于电子烟征收消费税的说法中,正确的有()
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下列不属于关税征税对象的是( )。
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在进行税则归类时,《归类表》未列名的物品,按( )归类。
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原产于与我国签订含有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物适用的税率是( )。
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下列未包含在进口货物价格中的项目,应计入关税完税价格的是( )。
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下列税费中,应计入出口货物的完税价格的是( )。
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跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税,完税价格的依据是( )。
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某进出口公司为增值税一般纳税人,3月份从国外进口一批机器设备共20台,每台成交价格12万元人民币,包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5万元;另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用5万元,境外技术服务费用7万元,设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为50%。该公司应交纳的关税是( )元。
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下列关税的减免规定中,属于适用法定减免的货物或物品的是( )。
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下列选项中,不属于关税特定减免的是( )。
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甲公司于2022年5月21日(周六)进口一批货物并于当日申报进境,当日纳税人收到海关填发税款缴款书,则该公司最晚向银行缴纳税款的期限为( )。
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A国和我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协议,2022年2月,自A国港口进入我国港口船舶两艘,一艘净吨位为10000吨的货轮,一艘发动机功率为4000千瓦的拖船,这两艘船舶的执照期限均为1年。根据船舶吨税的相关规定,应缴纳船舶吨税为( )元。(超过2000净吨位,但不超过10000净吨位的,一年期执照税率为17.4元/净吨位)
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应纳税额在人民币( )以下的船舶可以免征船舶吨税。
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下列各项中,不符合船舶吨税的征收管理规定的是( )。
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下列关于关税税率运用的表述中,正确的有( )。
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下列关于进出口货物完税价格的计算,表述正确的有( )。
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下列关于出口货物关税完税价格的说法,正确的有( )。
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跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税,下列各项中,可以作为代收代缴义务人的有( )。
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下列属于关税法定减免税项目的有( )。
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对于未在关税缴纳期限内缴纳税款的纳税人,海关有权进行强制征收,下列有关强制征收的说法正确的有( )。
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根据船舶吨税的相关规定,下列表述不正确的有( )。
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进口符合相关条件的,且载有专供数据处理设备用软件的介质,审查确定完税价格的基础是( )。
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下列不属于城镇土地使用税纳税人的是( )。
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对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,征收城镇土地使用税的时候暂按应征税款的( )。
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某企业占地面积共为20000平方米,其中企业子弟学校占地3000平方米,医院占地2000平方米;企业为了扩大生产经营,7月底经批准新占用耕地15000平方米,非耕地10000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米3元,耕地占用税单位税额为每平方米25元。该企业当年应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税合计为( )元。
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经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。具体免税期限由相关部门依据《城镇土地使用税暂行条例》的规定的期限内自行确定,该部门是( )。
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下列各项中,符合城镇土地使用税纳税义务发生时间规定的是( )。
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下列关于耕地占用税的纳税义务人说法不正确的是( )。
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2021年9月某公司在市郊新建一家分公司,共计占用耕地18000平方米,其中的1000平方米修建幼儿园、其中的2500平方米修建医院,当地耕地占用税适用的定额税率为30元/平方米。该公司应缴纳耕地占用税( )元。
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下列关于耕地占用税表述不正确的是( )。
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农村居民王某原住宅用地200平米,房屋建筑面积200平米,因规划修建铁路被占用,其经批准后另购置一块200平米的耕地,并建起一栋两层小洋房,房屋建筑面积为420平米。当地耕地占用税率30元/平米。根据税法规定,下列表述正确的是( )。
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根据城镇土地使用税法规定,下列表述不正确的有( )。
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下列属于省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有( )。
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下列各项中,不符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。
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下列属于耕地占用税的范围的有( )。
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世界上最早的国际税收协定是( )。
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在《中新协定》中规定,对双重居民身份的最终判定标准排列第一的是( )。
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下列关于国际税收协定管理中"受益所有人"的表述不正确的是( )。
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某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务,2023年6月,主管税务机关对其2022年度业务进行检查时,发现该代表机构账簿不健全,不能准确核算成本,收入经查实确认为120万元,决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2022年该常驻代表机构应缴纳企业所得税( )万元。
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下列关于非居民企业在中国境内承包工程作业和提供劳务的税收征收管理,表述错误的是( )。
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从境内向境外单笔支付等值5万美元以上的外汇资金,无需向税务机关进行税务备案的是( )。
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甲企业是国家重点扶持的高新技术企业(境内、境外全部生产经营活动各项指标均符合条件),2022年境内生产经营应纳税所得额为500万元。该企业在A国设有甲分支机构,甲分支机构的税前应纳税所得额为50万元,甲分支机构适用20%的企业所得税税率,甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税,该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税是( )万元。
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下列不属于BEPS行动计划的是( )。
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一般反避税调查,企业因特殊情况不能按期提供相关资料的,可以向主管税务机关提交书面延期申请,经批准可以延期提供,但最长不得超过( )日。
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企业与其关联方签署成本分摊协议,其自行分摊的成本不得税前扣除的是( )。
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甲、乙两家企业是关联企业。2022年1月1日,乙企业从甲企业借款3000万元,期限一年,双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息,乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元,所有者权益构成为:实收资本200万元,资本公积100万元,未分配利润-50万元。则2022年不得扣除的关联方借款利息为( )万元。
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同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存( )年。
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企业应当在纳税年度终了后一定期限内,向主管税务机关报送执行预约定价安排情况的纸质版和电子版年度报告,主管税务机关将电子版年度报告报送国家税务总局。该期限为( )个月。
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1980年和1981年,随着涉外税收法规的颁布,基本确立了我国涉外税收的法律体系的涉外税收法规有( )。
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常设机构是企业进行全部或部分营业的固定营业场所。下列构成常设机构的有( )。
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下列有关合伙企业及其他类似实体适用税收协定所执行原则表述正确的有( )。
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下列表述符合非居民企业税收管理表述的有( )。
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下列表述符合非居民企业在中国境内承包工程作业和提供劳务规定的有( )。
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在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入,按全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )。
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下列中国境内机构和个人对外付汇的情形中,无须进行税务备案的有( )。
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下列关于境外应纳税所得额的表述中,正确的有( )。
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下列各项中属于特别纳税调查应重点关注的企业有( )。
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企业虽不属于税法规定填报国别报告的范围,但其所属跨国企业集团按照其他国家有关规定应当准备国别报告,符合下列条件的,税务机关可以在实施特别纳税调查时要求企业提供国别报告的有( )。
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根据税法规定,符合规定条件的企业,应当准备主体文档。下列属于规定条件的是有( )。
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依据企业所得税特别纳税调整的相关规定,转让定价的方法主要包括( )。
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根据税法规定,符合下列情形的,税务机关可以拒绝企业提交预约定价安排谈签意向(适用简易程序除外)的有( )。
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企业与其关联方转让或者受让无形资产使用权而收取或者支付的特许权使用费,下列情形如未适时调整的,税务机关可以实施特别纳税调整的有( )。
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对税收情报保密的期限表述正确的有( )。
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下列税费征收管理,适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。
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从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的,申报办理税务登记的期限是( )。
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下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中错误的是( )。
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国家根据税收征收管理的需要,积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置。未按照规定安装、使用税控装置,损毁或者擅自改动税控装置的( )。
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下列关于纳税申报的表述中,不正确的是( )。
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纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的,税务机关自该业务往来发生的纳税年度起一定期限内进行调整。这一期限是( )年。
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根据《税收征收管理法》规定,下列对税收强制执行措施表述不正确的是( )。
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下列关于退还纳税人多缴税款的表述中,正确的是( )。
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下列各项中,可以作为纳税保证人的是( )。
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下列选项中,不适用纳税信用管理试行办法的企业纳税人的是( )。
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下列关于停业、复业的表述,不正确的是( )。
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下列各项中,符合《税收征收管理法》延期缴纳税款规定的是( )。
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下列属于变更税务登记的适用范围的有( )。
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下列关于发票管理的规定,正确的有( )。
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根据《税收征收管理法》的规定,下列关于欠税清缴制度的规定,正确的有( )。
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下列各项中,符合《税收征收管理法》有关规定的有( )。
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以下关于税务机关采取的税务检查处理符合规定的有( )。
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下列各项中,能够表明法人或其他经济组织满足纳税担保能力要求的有( )。
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下列各项中,可以作为纳税抵押财产的有( )。
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纳税人有下列情形,不参加本期的纳税信用评价的有( )。
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受送达人同意税务文书采用电子送达的,签订《税务文书电子送达确认书》,《税务文书电子送达确认书》包括( )。
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下列纳税人具有的情形中,应当提供纳税担保的有( )。
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关于税务行政处罚,下列表述不正确的是( )。
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根据税务行政处罚的设定原则,税务行政处罚的种类是可变的,根据税法规定,现行税务行政处罚不包括( )。
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下列关于税务行政处罚的主体与管辖的表述中,不正确的是( )。
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下列关于税务行政处罚权力清单相关规定的表述,不正确的是( )。
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下列税务行政处罚情形中,当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的是( )。
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根据规定,违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在规定的期限内未被发现的,不再给予行政处罚。这一规定的期限是( )。
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下列税务行政诉讼范围中,必须先经过税务行政复议程序的是( )。
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下列属于行政复议终止情况的是( )。
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某县一加工企业因账簿不全,县主管税务机关对其核定征收企业所得税,企业认为核定数额过高,在双方协商无果的情况下,企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是( )。
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某县一施工企业因账簿不全,县主管税务局对其核定征收企业所得税,企业认为核定数额过高,在双方协商无果的情况下,企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是( )。
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同级人民法院之间受理第一审行政案件的分工和权限,这属于税务行政诉讼中的( )。
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关于税务行政复议申请人和被申请人,下列表述不正确的是( )。
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关于税务行政处罚的原则,下列表述正确的有( )。
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符合税务行政处罚简易程序条件的,税务行政执法人员当场作出税务行政处罚决定应当按照下列( )程序进行。
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根据税法规定,行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则包括( )。
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纳税人对税务机关的下列行政行为不服,应当向行政复议机关申请复议后,才能向人民法院提出诉讼的有( )。
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下列各项中,符合税务行政一级复议具体规定的有( )。
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下列关于税务行政复议证据的表述中,正确的有( )。
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下列行政复议事项申请人和被申请人在行政复议机关作出复议决定以前可以达成和解,行政复议机关也可以调解的有( )。
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下列税务行政纠纷案件中,可选择行政复议或者行政诉讼的有( )。
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纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政行为,可以依法向人民法院提起行政诉讼,下列属于法定行政诉讼受案范围的有( )。
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下列税种中,由全国人民代表大会或其常务委员会通过,以国家法律形式发布实施的是( )。
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纳税人发生的下列行为中,按照“金融服务”计征增值税的是( )。
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某二手车经销企业,2021年12月销售其收购的一批二手车,取得含增值税销售额100.5万元,该业务适用征收率征税,该笔业务应缴纳的增值税为( )。
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纳税人提供的下列服务中,可免征增值税的是( )。
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某批发兼零售的卷烟销售公司,2022年6月批发销售A牌号卷烟100箱(每箱50 000支),取得不含增值税销售额200万元、销项税额26万元;零售A牌号卷烟20箱(每箱50 000支),取得含增值税销售额56.5万元。该公司6月应缴纳消费税( )。
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根据消费税出口退(免)税的相关规定,下列说法正确的是( )。
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下列关于固定资产计税基础的表述中,符合企业所得税相关规定的是( )。
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下列固定资产中,在计算企业所得税时可以计提折旧进行税前扣除的是( )。
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企业从事符合条件的节能节水项目的所得,可享受的企业所得税优惠政策是( )。
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居民个人取得的下列所得中,适用按年计征个人所得税的是( )。
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下列关于上市公司员工取得与不可公开交易股票期权相关所得计征个人所得税的表述中,符合税法规定的是( )。
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居民个人取得的下列所得中,以1个月内取得的收入为一次计征个人所得税的是( )。
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纳税人进口大型机械,采用成交价格估价办法的,对于进口后发生的单独列明的下列费用,应计入关税完税价格的是( )。
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下列企业中,属于资源税纳税人的是( )。
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下列关于环境保护税计税依据确定方法的表述中,符合税法规定的是( )。
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土地使用权属纠纷未解决的,其城镇土地使用税的纳税人是( )。
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下列占用耕地行为中,可以减征耕地占用税的是( )。
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下列获得房屋产权的行为中,免征契税的是( )。
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下列经营性房产中,应从租计征房产税的是( )。
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赵某2019年7月15日从某增值税一般纳税人处购入小轿车一辆,含增值税价款33.9万元,购车次日按10%的税率缴纳了车辆购置税,由于质量原因于2022年7月16日将该车退回。赵某可申请退还的车辆购置税为( )。
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下列车辆中,免征车船税的是( )。
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新加坡企业派遣两名员工来华为某项目提供劳务,甲员工的停留时间为3月1日~3月5日,乙员工的停留时间为3月3日~3月7日,在判断该外国企业是否构成境内常设机构时,两名员工应计入的境内工作时间是( )。
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记账本位币为人民币的中国企业取得的境外销售所得已按外币计算缴纳境外所得税,在以人民币计算可抵免的境外税额时,应采用的汇率是( )。
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实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内缴纳税款的,税务机关可以视同申报,这种纳税申报方式为( )。
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下列财产中,可以作为纳税抵押品的是( )。
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纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服的,应当先向行政复议机关申请复议后,才可以向人民法院提起行政诉讼的是( )。
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税收法律关系由主体、客体和内容三方面构成。下列各项中,属于税收法律关系主体和客体的有( )。
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增值税一般纳税人发生的下列应税行为中,可按照扣除规定项目后的余额确定销售额计征增值税的有( )。
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下列关于增值税专用发票开具的表述中,符合税法规定的有( )。
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纳税人将自产的消费税应税产品用于下列情形时,应当征收消费税的有( )。
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下列有关企业所得税跨省市总分机构间预缴税款分摊的表述中,符合税法规定的有( )。
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下列在海南自由贸易港设立的企业中,其符合条件的新增境外直接投资所得免征企业所得税的有( )。
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个人取得的下列所得中,属于来源于中国境内所得的有( )。
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下列关于个人所得税纳税人享受专项附加扣除计算时间的表述中,符合税法规定的有( )。
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下列进口货物中,免征关税的有( )。
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纳税人开采的下列资源中,减征30%资源税的有( )。
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下列城镇土地中,免征城镇土地使用税的有( )。
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房地产开发公司销售新建房发生的下列支出中,可计入土地增值税加计20%扣除基数的有( )。
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下列凭证中,免征印花税的有( )。
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境内机构对外付汇的下列情形中,需要进行税务备案的有( )。
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企业具有下列情形的,税务机关有权核定其应纳税额的有( )。
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下列税收违法行为当事人中,税务机关应依法从轻处罚的有( )。
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(本小题5分)居民个人王某为独生子女,其独生子年满5周岁并正在接受学前
教育,父母均已年满65周岁。2021年王某的收入情况如下:
(1)每月工资15 000元,含按国家标准缴纳的“三险一金”3 500元。
(2)4月委托某拍卖公司拍卖收藏的祖传字画一幅,最终拍卖成交价为50 000元,
不能提供该字画原值凭证。
(3)12月从单位领取年终奖72 000元,选择单独计税。
(其他相关资料:相关专项附加扣除均由王某100%扣除,王某已向单位报送其专项
附加扣除信息;不考虑字画拍卖过程中缴纳的税费。)
附:综合所得个人所得税税率表(部分)
附:按月换算后的综合所得个人所得税税率表(部分)
要求:
根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)回答王某拍卖所得的个人所得税扣缴义务人及纳税地点。
(2)回答王某拍卖所得的个人所得税应税项目并计算拍卖所得应缴纳的个人所
得税。
(3)计算2021年王某就其综合所得应缴纳的个人所得税。
(4)计算2021年王某获得的年终奖应缴纳的个人所得税。
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(本小题5分)2022年3月,某大型工业企业直接排放大气污染物1 000万立方米,其中二氧化硫120毫克/立方米。当地大气污染物每污染当量税额1.2元,二氧化硫污染当量值(千克)为0.95。
(其他相关资料:二氧化硫为该企业排放口的前三项污染物,不考虑该企业排放的其他废气,当地规定的二氧化硫排放标准为200毫克/立方米,1克=1 000毫克。)
要求:
根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算该企业当月排放二氧化硫的污染当量数。
(2)计算该企业当月排放二氧化硫应缴纳的环境保护税。
(3)回答该企业环境保护税的纳税义务发生时间和纳税地点。
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(本小题5分)某商贸企业2022年5月转让办公楼一栋,取得不含增值税收入7 500万元,允许扣除的相关税费140万元。该企业未能向税务机关提供该房产的评估价格,但提供了其在2012年1月购入该房产的购房发票和契税完税凭证,显示购房金额为2 500万元,已缴纳契税100万元。
要求:
根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)回答转让无评估价格但有购房发票的旧房应如何计算土地增值税扣除项目金额。
(2)计算该企业转让办公楼计缴土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
(3)计算该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税。
(4)回答该企业转让办公楼办理土地增值税纳税申报的期限和地点。
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(本小题5分)2020年注册在新加坡的甲公司在我国境内出资成立乙公司,乙公司为增值税一般纳税人。2022年乙公司的部分经营事项如下:
(1)2月1日,乙公司董事会通过了利润分配方案,决定以已实现留存收益向甲公司分配股利100万元。2月2日,甲公司决定将应分回的乙公司股利用于购买我国境内非关联企业丙公司的股权,同日相关款项直接从乙公司转入丙公司股东账户。
(2)3月1日,依合同乙公司应向甲公司支付含增值税的特许权使用费1 000万元,乙公司将扣缴增值税和企业所得税之后的余额支付给甲公司。
(3)4月1日,依合同乙公司应向甲公司支付含增值税的咨询费200万元,乙公司将扣缴增值税和企业所得税之后的余额支付给甲公司,甲公司在我国境内无机构场所且未派遣人员来中国提供相关服务。
(4)5月1日,主管税务机关对乙公司的某跨境交易安排实施一般反避税调查,并向该公司送达《税务检查通知书》;乙公司认为其交易不属于避税安排,计划向税务机关提交证明资料。
要求:
根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)回答甲公司分得利润是否可以享受暂不征收预提所得税政策。如可以享受,说明理由;如不可享受,说明理由并计算相应预提所得税。
(2)计算事项(2)乙公司应代扣代缴的增值税和企业所得税。
(3)计算事项(3)乙公司应代扣代缴的增值税。在享受中新税收协定的情况下,回答乙公司是否应代扣代缴事项(3)的企业所得税。
(4)回答事项(4)乙公司需要向税务机关提交相关证明资料的期限。
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(本小题14分)位于县城的某货物运输企业为增值税一般纳税人,兼营汽车租
赁业务。2022年2月的经营业务如下:
(1)提供境内运输服务取得运费收入价税合计545万元。
(2)获得保险公司赔付10万元。
(3)无偿为公益事业提供境内运输服务,当月同类服务的不含增值税价格为10万元。
(4)出租载货汽车一辆,不含增值税租金5 000元/月,一次性预收10个月租金5万元,尚未开具发票。
(5)支付桥、闸通行费,通行费发票注明收费金额1.05万元。
(6)进口燃油小汽车一辆,关税完税价格为60万元。该小汽车已报关,取得海关开具的进口增值税专用缴款书。
(7)支付银行贷款利息5.3万元,取得增值税普通发票。
(8)购买汽车零部件一批,取得增值税专用发票注明金额10万元、税额l.3万元。
(9)上月购进的一批办公用品因管理不善毁损,该批办公用品的进项税额0.26万元已在上期申报抵扣。
(其他相关资料:进口小汽车的关税税率为15%、消费税税率为25%。)
要求:
根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)判断业务(2)是否需要缴纳增值税,并说明理由。
(3)判断业务(3)是否需要缴纳增值税,并说明理由。
(4)计算业务(4)的销项税额。
(5)计算业务(5)允许抵扣的进项税额。
(6)计算业务(6)进口环节已缴纳的关税、消费税、增值税。
(7)判断业务(7)能否抵扣进项税额,并说明理由。
(8)计算该企业当月可抵扣的进项税额。
(9)计算该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税。
(10)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
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(本小题16分)位于某市区的高新技术企业为增值税一般纳税人,成立于2017年1月,自2020年开始被认定为国家鼓励的软件企业并于当年实现盈利。2022年实现营业收入10 000万元、其他收益800万元;发生营业成本2 900万元、税金及附加210万元、管理费用2 400万元、销售费用1 700万元、财务费用200万元、营业外支出1 200万元。2022年度该企业自行计算的会计利润为2 190万元。2023年3月该企业进行2022年企业所得税汇算清缴时,自查发现如下事项:
(1)8月份购入一台不含增值税价30万元的新能源汽车,销售人员告知该车型满足车辆购置税免税条件。另将一台企业使用过已抵扣过进项税额的燃油汽车在二手市场上销售,取得不含增值税收入10万元,未进行相应会计及税务处理。相关业务均签订了正式合同但未计提缴纳印花税。企业发现问题后已经完成了印花税、增值税以及城市维护建设税、教育费附加的补税处理。
(2)其他收益核算了增值税即征即退税额800万元,虽未对其单独设立核算账套但主管会计将该笔收入作为不征税收入处理。
(3)成本费用中含实际发放的合理工资总额2 000万元(其中残疾职工的工资50万元)、发生职工福利费300万元、职工教育经费200万元、拨缴的工会经费30万元,工会经费取得合法票据。
(4)期间费用中含广告费和业务宣传费1 000万元(其中包括非广告性赞助支出200万元),业务招待费200万元。上年度超标未扣除可结转到本年度扣除的广告费100万元。
(5)营业外支出中含通过公益性社会组织用于目标脱贫地区的扶贫捐款1 000万元、行政罚款及滞纳金1万元、替员工负担的个人所得税3万元。
(其他相关资料:买卖合同印花税税率为0.3‰,若无特殊说明,各扣除项目均取得有效凭证。)
要求:
根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)说明业务(1)免征车辆购置税的新能源汽车的范围;分别计算车辆购置和处置过程中应补缴的印花税、增值税以及城市维护建设税、教育费附加(不考虑地方教育附加);根据税收征收管理法的相关规定,说明企业少缴税款的情形下将面临的法律责任;计算业务(1)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(2)判断业务(2)企业将其作为不征税收入是否正确并说明理由。
(3)计算业务(3)各项应调整的应纳税所得额。
(4)计算业务(4)各项应调整的应纳税所得额。
(5)计算业务(5)各项应调整的应纳税所得额。
(6)回答国家鼓励的软件企业适用的企业所得税税率优惠政策,并与高新技术企业的优惠税率进行比较,说明哪种优惠方式使企业税负更低。
(7)在企业选择较低税负的前提下,分别计算该企业2022年度企业所得税应纳税所得额以及应纳税额。