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下列关于细节测试中运用非统计抽样评价样本结果的相关说法中,错误的是()。
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下列关于分层的表述中,不正确的是()。
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下列有关货币单元抽样的说法中,不正确的是()。
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下列各项推断方法中,不需要使用总体规模的是()。
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下列关于传统抽样方法的表述中,不正确的是()。
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X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时,一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2018年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客,账面余额为10000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额,抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元,审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额法推断应收账款的总体余额为()万元。
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在细节测试中,下列项目与样本量呈反向变动关系的有()。
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运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的货币单元抽样优点包括( )。
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下列有关货币单元抽样的表述中,不正确的有()。
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A和B注册会计师在应付票据项目的审计中,为了确定应付票据余额所对应的业务是否真实,会计处理是否正确,A和B注册会计师拟从Y公司应付票据备查簿中抽取若干笔应付票据业务,检查相关的合同、发票、货物验收单等资料,并检查会计处理的正确性。
Y公司应付票据备查簿显示,应付票据项目2020年12月31日的余额为15000000元,由72笔应付票据业务构成。
根据具体审计计划的要求,A和B注册会计师需从中选取6笔应付票据业务进行检查。
要求:
如果检查上述6笔应付票据业务的账面价值为1400000元,审计后认定的价值为1680000元,Y公司2020年12月31日应付票据账面总值为15000000元,并假定误差与账面价值成比例关系,请运用传统变量抽样中的比率法推断Y公司2020年12月31日应付票据的总体实际价值(要求列示计算过程)。
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注册会计师对被审计单位的应收账款进行测试。被审计单位资产负债表日的应收账款明细账上显示的客户有1200个,应收账款的账面余额为1000万元。注册会计师抽取120个样本进行测试,该样本对应的账面余额为180万元,审定后的余额为120万元。
要求:采用差额抽样法推断被审计单位资产负债表日的应收账款账面的期末审定金额。
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A注册会计师对B公司进行2020年度财务报表的审计工作,B公司2020年12月31日应收账款项目由2000个明细项目组成,账面价值600万元,注册会计师确定的应收账款项目的重要性为10万元。
注册会计师拟使用非统计抽样对应收账款实施函证程序,并不打算针对应收账款存在认定采取其他实质性程序。
针对应收账款存在认定,注册会计师评估的重大错报风险为“低”。
要求:
(1)用公式法估算样本规模。
(2)假定A注册会计师抽取样本的账面价值为62万元,对样本测试的结果是高估1.28万元,用比率法推断总体错报并代注册会计师得出审计结论。
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A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。在针对存货实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2020年12月31日存货账面余额合计为150000000元。
A注册会计师确定的总体规模为3000,样本规模为200,样本账面余额合计为12000000元,样本审定金额合计为8000000元。
要求:代A注册会计师分别采用传统变量抽样中的均值法.差额法和比率法三种方法计算推断的总体错报金额。
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A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。在针对应收账款实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。
甲公司2017年12月31日应收账款账面余额合计为5000万元。
A注册会计师确定的总体规模为4000,样本规模为500,样本账面余额合计为500万元,样本审定金额合计为600万元。
要求:代A注册会计师分别采用传统变量抽样的三种方法计算推断的总体错报金额。
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A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表,在使用审计抽样的过程中,遇到下列事项:
(1)在针对销售费用的发生认定实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样,将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。
(2)在对应收账款余额的存在认定实施细节测试时,A注册会计师使用非统计抽样。评价样本结果时,调整后的总体错报小于但接近可容忍错报,注册会计师决定接受总体。
(3)在对存货实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2017年12月31日存货账面余额为2000万元,A注册会计师确定的总体规模为300,样本规模为40,样本账面余额合计为180万元,样本审定金额为196万元。
注册会计师使用均值法推断总体错报,推断出的总体错报金额为530万元(高估)。
(4)注册会计师对甲公司某项针对销售计价准确性的控制进行测试。因相关销售交易金额差异较大,注册会计师在确定该项测试的样本量时,考虑总体变异性的影响,有意识地扩大样本规模。
(5)在对管理费用的发生认定实施细节测试时,A注册会计师将总体分为两层,使每层的均值大致相等。
要求:针对上述事项(1)至(5),逐项指出A注册会计师的判断是否正确。如果不正确,简要说明理由。
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以下关于信息技术的说法中,错误的是( )。
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有关信息技术对审计的影响,以下说法中,错误的是( )。
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注册会计师在财务报表审计中,如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据,则必须考虑的因素是( )。
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下列选项中不属于自动控制能够为企业带来的好处的是()。
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下列关于内部控制的说法中错误的是()。
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有效的信息系统需要实现下列功能并保留记录结果( )。
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常见的系统自动控制以及信息技术应用控制审计关注点不包括( )。
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应用顺序标号,来保证系统每笔日记账都是唯一的,并且系统不会接受相同编号,能达到的信息处理目标是( )。
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下列属于公司层面的信息技术控制的是( )。
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关于信息技术一般控制.应用控制与公司层面控制三者之间的关系,以下说法中,错误的是( )。
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下列关于信息技术一般控制和应用控制的说法中,正确的是()。
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下列有关信息技术的表述中,不正确的是()。
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和人工控制类似,系统自动控制关注的要素包括( )。
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信息技术处理具有内在一贯性,除非系统发生变动,一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化应用控制,一旦确定被审单位正在执行该控制,注册会计师通常无需扩大控制测试的范围,但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行( )。
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关于信息技术一般控制.应用控制与公司层面控制之间的关系的说法中,正确的是( )。
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以下事项属于公司层面的信息技术控制的有( )。
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下列各项中,属于常见的公司层面信息技术控制的有()。
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下列关于公司层面的信息技术控制的说法中,正确的有()。
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下列信息技术一般控制对控制风险的影响,表述不正确的是( )。
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下列各项中,属于注册会计师对信息技术应用控制实施控制测试前提的是( )。
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下列有关信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制的说法中,不正确的是()。
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信息技术对审计过程的影响主要体现在以下( )方面。
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下列关于信息技术对审计过程的影响,正确的有( )。
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关于信息技术给审计过程带来的影响,以下表述中,正确的有( )。
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下列关于影响信息技术审计范围的因素的说法中,正确的有()。
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在信息技术并不对传统的审计线索产生重大影响的情况下,注册会计师可以采取的措施有()。
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下列各项中,在确定信息技术审计范围时需要考虑的因素有()。
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最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是( ),特别是在与分析性程序相关的方面。
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电子表格往往面临许多固有风险和错误,通常有( )。
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电子表格控制可能包括的内容有( )。
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下列审计环节,计算机辅助审计技术能够有效应用的是( )。
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关于计算机辅助审计技术对审计的影响,以下说法中,正确的有( )。
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下列关于数据分析面临的挑战表述正确的是( )。
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以下有关数据分析的说法中,正确的是( )。
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下列各项中,有关数据分析的说法正确的是( )。
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数据分析的作用包括( )。
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数据分析面临的挑战包括( )。
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下列审计程序中,可以使用数据分析的有()。
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在某些例外情况下,如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序,或者得出新的结论,应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中,无需包括在审计工作底稿中的是( )。
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在编制审计工作底稿时,下列各项中,A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是( )。
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以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的是( )。
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事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿,其所有权应归属于( )。
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关于审计工作底稿的目的,下列说法中,错误的是( )。
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下列通常应作为审计工作底稿保存的文件是()。
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下列各项中.不属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的是()。
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编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序.审计证据和重大审计结论。下列条件中,有经验的专业人士应当具备的有( )。
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下列哪些文件通常应作为底稿保存( )。
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注册会计师编制的审计工作底稿,应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括( )。
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注册会计师编制的审计工作底稿,应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解:
按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质.时间安排和范围;
实施审计程序的结果和获取的审计证据;
审计中遇到的重大事项和得出的结论,以及在得出结论时作出的重大职业判断。
有经验的专业人士,是指对下列( )方面有合理了解的人士。
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下列各项中,通常不纳入审计工作底稿的有()。
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A注册会计师是×公司2020年度财务报表审计业务项目合伙人。
在实施审计工作过程中,A注册会计师和项目组成员需要编制、复核、利用审计工作底稿。
相关情况如下:
(1)项目合伙人要求每个项目组成员编制的工作底稿至少可以使本项目组其他成员在复核时能清楚地了解所实施的程序.获取的证据和形成的结论等信息。
(2)在借阅×公司2019年度审计工作底稿时,项目组成员B私下更正了上年由他自己编制的部分工作底稿中存在的错误结论。
(3)在编制销售业务审计工作底稿时,项目组成员C根据×公司与其客户往来频繁的特点,以客户的公司名称作为工作底稿的识别特征。
(4)为展现审计工作的思路和进程,项目组成员D在工作底稿中记录对相关问题的初步思考和最终结论。
(5)归整工作底稿时,项目组的助理人员E有选择地复印并保留了由其他注册会计师编制的部分工作底稿作为参考资料,以提高自己的业务能力。
(6)因条件所限,档案管理员F只保管纸质工作底稿。项目合伙人要求项目组成员将审计过程中形成的电子工作底稿转换成纸质工作底稿后交给档案管理员。
要求:
请分别针对上述每种情况,假定不存在其他情况,指出项目合伙人及项目组成员的做法是否存在不当之处,简要说明理由。
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ABC会计师事务所2020年2月1日承接了甲公司2016年度财务报表审计业务,于2020年3月1日完成了审计工作,2020年3月3日完成审计报告并签字。A注册会计师是项目合伙人。审计项目组编制、复核、利用、归档审计工作底稿的相关情况如下:
(1)A注册会计师要求项目组成员编制的工作底稿,应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围、实施审计程序的结果和获取的审计证据。
(2)B注册会计师在查阅以前年度审计工作底稿时,发现并直接更正了自己编制的一张对管理费用实施分析性程序的.存在的明显笔误的工作底稿。
(3)C注册会计师多次根据获取的信息修改了运用职业判对同一事项所形成的结论,规整工作底稿前,其仅向项目组提交了最终的工作底稿。
(4)D注册会计师在复核该工作底稿时发现,在审计报告日前几日收到的一张银行存款函证回函原件并没有归档作为工作底稿,只是将同笔回函传真件放到了工作底稿中,D注册会计师直接将该原件替代传真件整理到工作底稿,并将传真件直接销毁。
(5)考虑到会计师事务所的工作安排,A注册会计师要求项目组成员在2020年5月20日前完成工作底稿的归档工作。
要求:分别针对上述每种情况,假定不存在其他情况,指出项目合伙人及项目成员的做法是否存在不当之处,简要说明理由。
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在对营业收入进行细节测试时,A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票,A注册会计师记录的识别特征通常是( )。
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根据审计准则的规定,在记录实施审计程序的性质、时间和范围时,应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时,下列做法正确的是( )。
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注册会计师在记录审计过程时需要记录具体项目或事项的识别特征。下列关于识别特征表述不恰当的是( )。
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下列各项中,应纳入审计工作底稿的是( )。
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下列有关识别特征的说法中,错误的是( )。
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在记录工作底稿时,应记录识别特征。下列说法中正确的是()。
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在确定审计工作底稿的格式.内容和范围时,A注册会计师应当考虑的主要因素有( )。
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在编制重大事项概要时,下列内容中属于重大事项的有( )。
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在记录实施审计程序的性质.时间和范围时,注册会计师应记录测试的特定项目或事项的识别特征。如在对被审单位生成的订购单进行细节测试时,注册会计师一般不可能以( )作为测试订购单的识别特征。
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注册会计师在决定审计工作底稿的格式.要素和范围时应考虑的因素中恰当的有( )。
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重大事项通常包括( )。
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注册会计师应当考虑编制重大事项概要,将其作为底稿的组成部分,以有效地复核和检查底稿,并评价重大事项的影响。重大事项概要包括( )。
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注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。下列各事项中,通常认为属于重大事项的有()。
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A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。
与审计工作底稿相关的部分事项如下:
(1)A注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案,因在测试控制时发现相关控制运行无效,将其改为实质性方案,重新编制具体审计计划工作底稿,并替代原具体审计计划工作底稿。
(2)A注册会计师拟利用2019年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据,将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。
(3)A注册会计师在对销售发票进行细节测试时,将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。
(4)审计报告日后,A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查,确认其金额和性质均不重大,并记录于审计工作底稿。
(5)在归整审计档案时,A注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿。
(6)在完成审计档案归整工作后,A注册会计师收到一份应收账款询证函回函,其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案,并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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在对H公司2017年度财务报表进行审计时,N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2017年12月31日的应收账款实施了函证程序,并于2018年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。
要求:
假定选择函证的应收账款样本是恰当的,应收账款的可容忍错报是30000元,请简要回答以下问题:
(1)N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?
(2)针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果,N注册会计师应当实施哪些审计程序?
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注册会计师对被审计单位2018年度财务报表进行审计,于2019年3月5日出具审计报告,相关审计工作底稿于2019年4月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限,下列说法中,正确的是()。
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底稿的归档期限为审计报告日后的( )天内。
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注册会计师对乙公司2019年度财务报表出具审计报告的日期为2020年2月15日,乙公司对外报出财务报表的日期为2020年2月20日。在完成审计档案的归整工作后,可以变动底稿的是( )。
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在归档审计工作底稿时,下列有关归档期限的要求中,A注册会计师认为正确的是( )。
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组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2020年2月15日,集团项目组出具集团审计报告的日期为2020年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中,正确的是( )。
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ABC会计师事务所完成对H股份有限公司2021年度财务报表的审计业务,出具审计报告后,应当对其年度财务报表的审计业务工作底稿的进行归档,对业务底稿的归档期限( )。
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甲事务所于2017年2月15日对A公司2016年度会计报表出具了审计报告,该审计报告副本作为审计档案应保存( )。
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注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改原底稿中列明的存货余额为100万元,现改为120万元,其正确的做法是( )。
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下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中,不正确的做法是()。
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在审计报告日后.注册会计师准备将审计工作底稿归档,下列做法中错误的是()。
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有关审计工作底稿的归档,下列说法中不正确的是()。
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下列有关注册会计师对审计工作底稿做出变动的做法中,正确的有( )。
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在归档和保管审计工作底稿时,下列表述中不正确的是( )。
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在归整或保存审计工作底稿时,下列表述中正确的有()。
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注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中,属于事务性变动的有()。
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。
2020年2月15日,A注册会计师完成审计业务,并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。
2020年5月20日,A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发,A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
要求:根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则,回答下列问题:
(1)A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题,并简要说明理由。
(2)在归整审计档案后,A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题,并简要说明理由。
(3)ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题,简要说明理由;简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。
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A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。
与审计工作底稿相关的部分事项如下:
(1)在对营业收入进行细节测试时,注册会计师对顺序编号的销售发票进行了抽样检查,针对所检查的销售发票,注册会计师记录的识别特征为销售发票的开具日期。
(2)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分.适当的审计证据,并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。
(3)A注册会计师在对甲公司可能存在的舞弊事项进行审计时,对初步思考的执行方案进行了记录,而后经过对被审计单位及其环境的深入思考,又形成了一份反映全面的方案,在最终整理工作底稿时,将两份方案均予以了归档。
(4)2020年2月15日,A注册会计师完成审计工作,并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。
(5)2020年5月20日,A注册会计师知悉甲公司2019年12月20日销售的一批货物于2020年2月10日发生了退回,此前未获知该信息,在得知后,注册会计师及时提请甲公司管理层进行了修改,并将该调整事项补记在审计工作底稿中,除此外并没有做任何其他记录。
(6)2020年9月10日,因会计师事务所在与甲公司商讨下一年审计业务的费用时双方意见不统一,最终不欢而散。会计师事务所不再承接甲公司审计业务,因此决定对甲公司2019年已归档的审计工作底稿在5年后销毁。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。
与审计工作底稿相关的部分事项如下:
(1)由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议,A注册会计师重新评估并修改了之前评估的重大错报风险,并将记录计划阶段评估的重大错报风险的工作底稿删除,代之以记录重新评估的重大错报风险的工作底稿。
(2)A注册会计师对甲公司生成的订购单进行细节测试,在形成审计工作底稿时,以订购单的金额为识别特征。
(3)A注册会计师在审计过程中保留了被审计单位财务报表的草稿,并将其归入审计工作底稿。
(4)审计报告日期为2020年4月18日。A注册会计师于2020年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层,并于2020年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。
(5)A注册会计师在编制甲公司重大会计估计相关的审计工作底稿时,安排其审计助理B对其进行复核并签字。
(6)A注册会计师于2020年6月25日收到了一份银行询证函回函原件,于是用原件替换审计档案中的回函传真件。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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下列各项措施中,不能应对财务报表层次重大错报风险的是( )。
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注册会计师应当针对评估的( )重大错报风险,设计和实施总体应对措施。
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如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平,则拟实施的总体方案倾向于( )。
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下列有关审计程序不可预见性的说法中,正确的有( )。
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下列做法中,可以提高审计程序的不可预见性的有( )。
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Y注册会计师负责对X公司2017年度财务报表进行审计。相关资料如下:
资料一:X公司主要从事A产品的生产和销售,无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式,正常信用期为20天。在A产品生产成本中,a原材料成本占重大比重。a原材料在2017年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。
资料二:2017年度,X公司所处行业的统计资料显示,生产A产品所需a原材料主要依赖进口,汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨:替代产品面市使A产品的市场需求减少,市场竞争激烈,导致销售价格明显下跌。
资料三:X公司2017年度未经审计财务报表及相关账户记录反映:
(1)A产品2016年度和2017年度的销售记录
(2)A产品2017年度收发存记录
(略)
(3)与销售A产品相关的应收账款变动记录
(略)
要求:
(1)根据上述资料,假定不考虑其他条件,运用分析程序识别X公司2017年度财务报表是否存在重大错报风险,并列示分析过程和分析结果。
(2)在要求(1)的基础上,如果X公司2016年度财务报表存在重大错报风险,指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关,并将答案直接填入答题卷的相应表格内。
(3)假定X公司存在财务报表层次重大错报风险,作为审计项目组负责人,Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。
(4)假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平,指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。
(5)针对评估的财务报表层次重大错报风险,在选择进一步审计程序时,Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。
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A注册会计师负责对甲公司2020年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。在确定进一步审计程序的性质时,A注册会计师应当考虑的主要因素有()。
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下列有关控制测试目的的说法中,正确的是( )。
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下列有关控制测试程序的说法中,正确的是( )。
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如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制,假设该控制没有发生变化,下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中,正确的是( )。
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( ),是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。
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只有认为控制设计合理,能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报,注册会计师才有必要进行( )。
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如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险,并拟信赖针对该风险实施的控制,注册会计师应当在( )审计中测试这些控制运行的有效性。
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在利用以前年度获取的审计证据时,下列说法中,错误的是( )。
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对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据,注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有( )。
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下列与控制测试有关的表述中,正确的有( )。
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当拟信赖的以前年度内部控制同时满足下列( )条件时,注册会计师才可以在本次审计中利用以前期间获取的该项内部控制有效的审计证据。
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控制测试的程序包括( )。
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在确定控制测试的范围时,注册会计师正确的做法有( )。
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在测试自动化应用控制的运用有效性时,注册会计师通常需要获取的审计证据有( )。
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如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,通常还应实施的审计程序有( )。
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如果在期中实施了控制测试,在针对剩余期间获取补充审计证据时,注册会计师通常考虑的因素有( )。
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ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表,审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下:
(1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2019年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化,审计项目组拟继续予以信赖,并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。
(2)考虑到甲公司2020年固定资产的采购主要发生在下半年,审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。
(3)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次,审计项目组确定样本规模为25个。考虑到该控制自2020年7月1日起发生重大变化,审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。
(4)审计项目组对银行存款实施了实质性程序,未发现错报,因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。
(5)甲公司内部控制制度规定,财务经理每月应复核销售返利计算表,检查销售收入金额和返利比例是否准确,如有异常进行调查并处理,复核完成后签字存档。审计项目组选取了3个月的销售返利计算表,检查了财务经理的签字,认为该控制运行有效。
(6)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制。因该控制在2019年度审计中测试结果满意,且在2020年未发生变化,审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。
要求:
针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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A注册会计师是甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人,正在针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序。相关情况如下:
(1)为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险,A注册会计师决定扩大函证程序的范围。
(2)甲公司采用高度自动化信息系统开具销售发票。A注册会计师于2020年7月确认系统的一般控制有效,并确认该系统正在运行,得出系统在2020年度有效运行的结论。
(3)由于应付账款完整性认定存在特别风险,A注册会计师认为相关控制不能信赖,拟扩大细节测试的范围。
(4)为应对甲公司在期末之后伪造销售合同以虚增销售收入的风险,A注册会计师拟在2020年12月31日向甲公司管理层索取全部销售合同副本。
(5)由于甲公司存在故意错报或操纵的可能性,为将期中实施实质性程序得出的结论延伸到期末,A注册会计师拟扩大针对剩余期间实施的审计程序的范围。
要求:指出A注册会计师针对评估的重大错报风险设计上述进一步审计程序在性质、时间或范围方面是否恰当,如不恰当,请简要说明理由。
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下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中,正确的是( )。
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下列有关实质性程序的说法中,正确的是( )。
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下列有关实质性程序的时间安排的说法中,正确的是( )。
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实质性程序的下列表述中不恰当的是( )。
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下列有关实质性程序时间安排的说法中,错误的是( )。
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下列关于实质性程序的说法中,错误的是( )。
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实质性程序包括下列( )程序。
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下列( )特殊性质,决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序。
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如果评估的认定层次重大错报风险是特别风险,下列相关说法中,恰当的是( )。
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下列认定中,与销售信用批准控制相关的是( )。
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适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误,以下的表述中符合适当职责分离的有( )。
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在以下销售与收款授权审批关键点控制中,恰当控制的有( )。
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A注册会计师负责对ABC公司2020年度财务报表进行审计。在对ABC公司的内部控制进行了解和测试时,注意到下列情况:
(1)根据批准的顾客订单,销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。
经销售部被授权人员批准后,所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据,第二联交开具账单部门,第三联由销售部留存。
(2)仓库部门根据批准的销售单供货,装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运,并编制一式四联预先连续编号的发运单,其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客,一联留存装运部门。
(3)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后,编制预先连续编号的销售凭证,并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。
会计部门在核对无误后由财务部门职员据以登记销售收入和应收账款明细账。
(4)由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单,并对顾客提出的异议进行专门追查。
要求:
请指出上述4种情况中,内部控制是否存在缺陷,如有请指出,并说明理由及提出改进建议。
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被审计单位的舞弊迹象应引起注册会计师的注意,下面情形注册会计师应予以关注的有( )。
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A注册会计师负责甲公司2020年的财务报表审计工作,在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制,部分内容摘录如下:
(1)甲公司的销售部门指派职员B负责与客户进行销售谈判。
(2)B与客户就销售价格达成一致后,由B直接签订销售合同。
(3)客户的信用期由信用管理部门审批授权,如果长期合作客户需要临时申请延长信用期,临时延长期限在10天以内的,由销售部经理批准。
(4)如果客户采购采购量较小,采购金额在5万元以下的,可以由销售人员直接将销售款项及相关单据带回公司。
(5)每月末,财务部门向客户寄送对账单。如客户未及时回复,销售人员需要跟进,如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的1%的,才进行进一步调查。
(6)应收账款的坏账核销必须先经过财务经理审核通过。
要求:针对上述第(1)至(6)项,假定不考虑其他条件,逐项指出所列甲公司的相关控制设计是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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对于下列销售收入认定,通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期,注册会计师认为最可能证实的是( )。
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对于下列应收账款认定,通过实施函证程序,注册会计师认为最可能证实的是( )。
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下列关于应收账款函证方式的论述中,正确的是( )。
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甲公司提供的财务资料显示其12月销售激增,导致年末库存商品数量接近零。为应对甲公司虚构销售的重大错报风险,注册会计师拟实施的下列程序中,无效的是( )。
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被审计单位根据客户开具的验收单确认收入。以下情形中,表明营业收入2019年度违背截止认定的是( )。
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为应对被审计单位通过将同一次发货重复入账来高估收入的重大错报风险,注册会计师拟实施的下列实质性程序中,针对性最强的是( )。
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注册会计师对应收账款实施分析性程序,以无法帮助注册会计师判断分析的是( )。
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下列关于营业收入的审计目标中说法不正确的是()
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对主营业务收入实施实质性分析程序的步骤说法正确的是()
①建立有关数据的期望值;
②将实际金额与期望值相比较,计算差异
③确定可接受的差异额;
④如果差异额超过确定的可接受差异额,调查并获取充分的解释和恰当的、佐证性质的审计证据;
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企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额属于()
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下列关于应收账款和合同资产的主要区别说法正确的是()
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下列程序中,与查找隐瞒销售收入最不相关的是()。
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下列程序中,与营业收入发生认定最相关的是()。
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下列程序中,与营业收入完整性认定最相关的是()。
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在实施截止测试时,检查开具发票日期、记账日期、发货日期时最应当关注的是()。
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针对应收账款函证时间,注册会计师通常以资产负债表日为截止日,在()适当时间内实施函证。
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以下程序中,在考虑实施收入截止测试等审计程序所获取审计证据的基础上,属于应收账款函证的替代程序的是()。
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以下关于积极与消极的函证方式的说法中正确的有( )。
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下列针对销售交易发生认定控制中,设计合理的有( )。
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关于销售的截止测试,下列说法中正确的有( )。
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在判断客户是否已取得商品控制权时,企业应当考虑的迹象有()
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下列属于注册会计师针对交易价格的实质性程序()
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下列关于注册会计师实施的“延伸检查”程序的说法中正确的是()
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下列关于函证范围的说法中正确的是()
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针对营业收入实施实质性分析程序,在建立数据的期望值时,可以进行的比较有()。
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A注册会计师是X公司2019年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中,需要实施函证程序,以获取充分适当的审计证据。
具体审计计划的相关内容摘录如下:
(1)拟通过实施函证程序,获取充分.适当的审计证据,以证实应收账款的存在认定.营业收入的发生认定和营业成本的准确性认定。
(2)函证截止日为2019年12月15日。项目组拟在此日期前向X公司的客户发出询证函,要求客户在发现与X公司年末应收账款余额不一致的情况下及时回函说明。
(3)如果部分债务人直接向X公司回函,只要x公司在没有拆封的情况下直接转交项目组,就不必要求债务人直接向事务所回函。
(4)为提高不可预见性以应对关联方交易的特别风险,在向关联方函证时,直接以会计师事务所的名义寄发积极式询证函。
(5)甲客户回函不承认截至2019年12月31日积欠X公司100贷款的记载但承认2019年10月15日已收到X公司的80吨Y产品,信中附有包括“3个月内可以无条件退货”的补充销售协议。
因X公司已于2020年1月20日收到货款,注册会计师认为该笔应收账款不存在错报。
(6)寄发给欠款金额最大的乙公司的积极式询证函直到审计报告日没有收到复函,拟按审计范围受限对财务报表发表保留意见。
要求:
请逐一考虑上述每种情况,指出注册会计师执行函证程序是否存在不当之处,如认为存在不当,请简要说明理由。
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ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:
(1)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低,对甲公司2020年11月30日的应收账款余额实施了函证程序,未发现差异。2020年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。
(2)审计项目组负责填写询证函信息,甲公司业务员负责填写询证函信封,审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后,直接到邮局将询证函寄出。
(3)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。审计项目组采取的跟进程序:询问管理层不允许寄发询证函的原因,并就其原因的合理性进行评价;评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险,以及其他审计程序的性质.时间安排和范围的影响;实施替代程序,以获取相关.可靠的审计证据。
(4)客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释,在催收回函时,由于丙公司财务人员表示未收到询证函,故将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司,并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理,无须实施进一步审计程序。
要求:针对上述第(1)至(4)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化工产品的生产和销售,A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为1000万元。
资料一:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)2019年度,甲公司直销了100件a产品。2020年,甲公司引入经销商买断销售模式,对经销商的售价是直销价的90%,直销价较2019年基本没有变化。2020年度,甲公司共销售150件a产品,其中20%销售给经销商。
(2)2020年10月,甲公司推出新产品b产品,单价60万元。合同约定,客户在购买产品一个月后付款;如果在购买产品三个月内发现质量问题,客户有权退货。截至2020年12月31日,甲公司售出10件b产品。因上市时间较短,管理层无法合理估计退货率。
(3)2020年,甲公司应收账款回收困难,通过与商业银行签订保理合同转让了部分应收账款,以缓解资金压力。
(4)2020年1月,甲公司下属乙分厂因城镇整体规划进行搬迁,收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款5000万元,用于补偿乙分厂停工损失、搬迁费用及所建厂房,乙分厂于2020年末完成搬迁,于2021年1月1日恢复生产,扣除针对搬迁和重建过程中发生的停工损失、搬迁费用及新建厂房的补偿后,搬迁补偿款结余2000万元。
资料二:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:
要求:针对资料一第(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
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甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。甲公司主要从事建材的生产.销售以及建筑安装工程。
A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,拟于2021年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。
资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)甲公司采用经销商买断方式销售a产品和b产品。2020年度,a产品的建议市场零售价和单位生产成本较2019年基本没有变化。b产品是甲公司2020年2月推出的新产品,其建议市场零售价比a产品高20%。a产品和b产品的单位生产成本接近。
(2)a产品于2020年11月停产。2020年年末,某经销商采用交款提货方式购买最后一批a产品。甲公司已收到货款200万元。并已开具发票和发运凭单。经销商在验收时发现该批产品质量不符合合同要求,双方尚未就解决方案达成一致意见。
(3)甲公司于2019年起从事建筑安装工程,截至2020年年末仅承揽一项业务。建造合同约定,工程建设期为18个月,工程总价为500万元;如果工程提前3个月完工,并且质量符合设计要求,客户另付100万元奖励款,工程于2019年10月1日开工,于2020年12月末基本完工。经监理人员认定,工程质量未达到设计要求,还需进一步施工。
资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:
要求:针对资料一第(1)至(3)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
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甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备,主要销往医院;B类产品为小型医疗器械设备,主要通过经销商销往药店。A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。
资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)2020年年初,甲公司在5个城市增设了销售服务处,每个城市增设1个,使销售服务处的数量增加到11个,销售服务人员数量比上年末增加50%。
(2)对于A类产品,甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单,甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2020年起向医院提供1个月的免费试用期,医院在试用期结束后签署设备验收单。
(3)甲公司从2019年起推出针对经销商的返利计划,根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例,在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议,而由销售人员口头传达。
(4)2020年12月,一名已离职员工向甲公司董事会举报,称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查,目前尚无结论。
资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:
资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序,部分内容摘录如下:(1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同,连同以前年度获取的6个销售服务处的租赁合同,估算本年度办公室租金费用,并与列报金额进行比较。
(2)计算2020年度每月毛利率,如果存在较大波动,向管理层询问波动原因。
(3)检查2019年度计提的销售返利的实际支付情况,并向管理层询问予以佐证,评估2020年度计提的销售返利金额的合理性。
(4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录,检查销售合同、发票和设备验收单,确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致,收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。
要求:
(1)针对资料一第(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、存货和其他应付款)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
(2)针对资料三第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关,指出对应的是识别的哪一项重大错报风险,并简要说明理由。
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甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,拟于2021年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为200万元。
资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制,部分内容摘录如下:
资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果,部分内容摘录如下:
要求:
(1)针对资料一第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷,简要说明理由。
(2)针对资料二第(1)至(3)项,假定这些控制的设计有效并得到执行,根据控制测试和实质性程序及其结果,逐项指出资料二所列控制运行是否有效。如认为运行无效,简要说明理由。
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下列关于采购与付款循环可能发生错报的环节对应相关的控制测试的表述不正确的是()
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在对被审计单位在建工程进行审计时,C注册会计师注意到下列有关借款费用停止资本化的时点确定问题,其中处理正确的是( )。
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注册会计师最宜结合( )情况证实是否存在未入账应付账款。
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下列审计程序中,与应付账款的完整性认定不直接相关的是( )。
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以下审计程序中,与应付账款完整性最相关的是( )。
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注册会计师函证应付账款,获取适当的审计证据为( )。
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在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时,以下审计程序中,注册会计师最有可能实施的是( )。
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采购与付款循环中较为常见的重大错报风险是( )。
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A注册会计师是Q公司2020年度财务报表审计的项目负责人,为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整,应实施适当的审计程序,以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中,可以实现上述审计目标的有( )。
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注册会计师是为证实被审计单位应付账款的发生和偿还记录是否完整,应实施适当的审计程序,以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中,可以实现上述审计目标的有( )。
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以下各项审计程序中,有助于发现被审计单位2019年末未入账应付账款的有( )。
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确定被审计单位利润表中记录的一般费用的相关认定,通常可以划分为( )。
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当实施函证程序时,注册会计师应当对询证函保持控制,包括( )。
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注册会计师在实施函证程序时可能需要从采购部门获取的单据有()
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。
审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下:
(1)甲公司各部门使用的请购单未连续编号,请购单由部门经理批准,超过一定金额还需总经理批准。A注册会计师认为该项控制设计有效,实施了控制测试,结果满意。
(2)为查找未入账的应付账款,A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证,并结合存货监盘程序,检查了甲公司资产负债表日前后的存货入库资料,结果满意。
(3)由于2020年人员工资和维修材料价格持续上涨,甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度的预计数相差较大。A注册会计师要求管理层就该差异进行追溯调整。
(4)甲公司有一笔账龄三年以上,金额重大的其他应付款。因2020年度未发生变动,A注册会计师未实施进一步审计程序。
(5)甲公司年末与固定资产弃置义务相关的预计负债余额为200万元。A注册会计师作出了300万元到360万元之间的区间估计,与管理层沟通后同意其按100万元的错报进行调整。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。
B注册会计师负责审计W公司2020年度财务报告。
资料一:
B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环。生产与存货循环的控制,部分内容摘录如下:
(1)销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货,在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。
会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票,系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。
销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单,并将核对结果交销售部经理审阅。
(2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本,自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。
(3)会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表,将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。
资料二:
B注册会计师对销售与收款循环,生产与存货循环的控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下:
(1)从W公司主营业务收入明细账中选取2020年12月的1笔交易,注意到相应记账凭证只附有若干销售发票记账联。
财务人员解释,在审核出库单并据以开具销售发票后,已在销售发票的记账联上注明出库单号,并将连续编号的出库单另外装订存档。
审计人员选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联,在出库单存档记录里找到了相应的出库单。
出库单日期分别为12月14日和12月16日,销售发票日期为12月16日。
(2)在抽样追踪2020年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时,注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。
财务人员解释,由于新系统的相关数据模块运行不够稳定,部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差,因此采用手工录入方式予以修正,并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。
审计人员检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本,没有发现差异。
(3)检查了2019年9月末产成品成本及可变现净值汇总表,发现其中的产成品成本数据与2019年9月末产成品成本账面余额稍有差异。
财务人员解释,该差异是在编制完成9月末产成品成本及可变现净值汇总表后,根据仓库上报的第3季度末盘点结果调整部分产成品账面余额所致。
要求:
(1)针对资料一(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。将答案直接填入答题卷的相应表格内。
(2)针对资料二(1)至(3)项,假定不考虑其他条件以及资料一中可能存在的控制设计缺陷,逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行,简要说明理由。将答案直接填入答题卷的相应表格内。
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在对存货实施监盘程序时,以下做法中,注册会计师不应该选择的是( )。
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假定接受委托前,被审计单位已经完成期末存货盘点,以下做法中,不正确的是( )。
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被审计单位存货实行实地盘存制。在复核2020年1月2日对K公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时,注意到以下情况,其中做法正确的是( )。
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注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时,下列各项中,对存货跌价准备直接构成影响的是( )。
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注册会计师在对被审计单位存货监盘中,下列说法不正确的是( )。
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注册会计师监盘被审计单位存货前应当确定存货盘点的范围,以下有关存货盘点范围的确定不正确的是( )。
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下列有关存货监盘的相关表述中,错误的是( )。
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对监盘中出现的特殊情况,注册会计师的处理方法,下列有关说法中错误的是( )。
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注册会计师在存货监盘过程中检查存货,不能为下列认定提供证据的是( )。
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以下关于存货盘点的说法中,正确的是( )。
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如果被审计单位的存货存放在多个地点,根据具体情况下的风险评估结果,注册会计师考虑执行的审计程序不包括( )。
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下列有关存货监盘计划的表述中正确的是( )。
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对于存货监盘中一些特殊情况的处理,下列说法正确的有( )。
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在编制存货监盘计划时,注册会计师需要考虑以下( )事项。
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注册会计师在关注存货截止测试时,应关注的事项包括( )。
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下列针对堆积型存货的监盘程序说法错误的有( )。
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编制存货监盘计划时,A注册会计师应当考虑的因素有( )。
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对于由第三方保管或控制的存货,注册会计师可以采取的方法有( )。
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注册会计师在对期末存货进行截止测试时,以下说法恰当的有( )。
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如果存货对财务报表是重要的,注册会计师应当实施下列( )审计程序,对存货的存在和状况获取充分.适当的审计证据。
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下列有关存货监盘的说法中,正确的有( )。
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B注册会计师接受委托,对常年审计客户丙公司2020年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业,存货主要有玻璃、煤炭和烧碱,其中少量玻璃存在于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2020年12月29日至12月31日盘点存货,以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容存货监盘计划
一、存货监盘的目标
检查丙公司2020年12月31日存货数量是否真实完整。
二、存货监盘范围
2020年12月31日库存的所有存货,包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。
三、监盘时间
存货的观察与检查时间均为2020年12月31日。
四、存货监盘的主要程序
1.与管理层讨论存货监盘计划。
2.观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。
3.检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。
4.对于存放于外地的存货,主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。
要求:
(1)请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误,并简要说明理由。
(2)请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当,若不恰当,请予以修改。
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2020年度财务报表。与存货审计相关的事项如下:
(1)在对甲公司存货实施监盘时,A注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序,认为其设计有效。A注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。
(2)因乙公司存货品种和数量均较少,A注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。
(3)丙公司2020年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30%。A注册会计师对存货实施了监盘,测试了采购和销售交易的截止,均未发现差错,据此认为暂估的存货记录准确。
(4)丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围。A注册会计师检查了以前年度的审计工作底稿,认可了管理层的做法。
(5)已公司管理层规定,由生产部门人员对全部存货进行盘点,再由财务部门人员抽取50%进行复盘。A注册会计师对复盘项目执行抽盘,未发现差异,据此认可了管理层的盘点结果。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2020年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业,存货占其资产总额的60%。除自营业务外,甲公司还将部分柜台出租,并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果,A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于2020年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下:
(1)在到达存货盘点现场后,监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明,确定其未被纳入存货盘点范围。
(2)在甲公司开始盘点存货前,监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
(3)对以标准规格包装箱包装的存货,监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
(4)在存货监盘过程中,监盘人员除关注存货的数量外,还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
(5)对存货监盘过程中收到的存货,要求甲公司单独码放,不纳入存货监盘的范围。
(6)在存货监盘结束时,监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求:
(1)针对上述(1)至(6)项,逐项指出是否存在不当之处。如果存在,简要说明理由。
(2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场,指出A注册会计师应当采取何种补救措施。
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2020年2月,ABC会计师事务所接受委托对甲公司2019年财务报表进行审计,委派A注册会计师为项目合伙人。
甲公司为食品加工企业,2019年期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括食用谷物和桶装酒等,其中食用谷物主要储存在各采购地的5个厂房内,桶装酒储存在甲公司2个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2019年12月31日起开始盘点存货。
A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下:
(1)存货的监盘目标是获取有关甲公司资产负债表日存货数量的审计证据。
(2)注册会计师判断,与存货相关的内部控制比较有效,此外存货单位价值不高,故将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。
(3)在对存放在2个仓库内桶装酒实施监盘程序时,采用观察以及检查相关的出库.入库等记录和凭证的方法,确定存货的数量。
(4)甲公司对存货盘点的时间安排是:2019年12月31日盘点5个厂房内的谷物粮食,2020年1月3日盘点其他2个仓库内的桶装酒。
ABC会计师事务所根据甲公司的盘点计划,要求项目组成员在上述时间对存货实施监盘程序。
(5)对于存货监盘过程中收到的存货,要求甲公司管理层单独存放,不纳入监盘范围。
要求:针对上述存货监盘计划中第(1)至(5)项,逐项判断存货监盘计划是否恰当。如果不恰当,简要说明理由。
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甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表。
审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况,部分内容摘录如下:
(1)审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性,故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
(2)审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证,以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。
(3)由于甲公司人手不足,审计项目组受管理层委托,于2020年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货,并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。
(4)审计项目组按存货项目定义抽样单元,选取a产品为抽盘样本项目之一。a产品分布在5个仓库中,考虑到监盘人员安排困难,审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘,未发现差异,对该样本项目的抽盘结果满意。
(5)在甲公司存货盘点结束前,审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。
(6)甲公司部分产成品存放在第三方仓库,其年末余额占资产总额的10%。
要求:
(1)针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
(2)要求:针对上述第(6)项,列举三项审计项目组可以实施的审计程序。
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A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,确定存货为重要账户,并初步评估存货的完整性存在重大错报风险。A注册会计师于2020年12月31日对甲公司的存货实施了监盘,按照抽样技术确定抽盘样本规模为50。部分审计工作底稿内容摘录如下:
(1)管理层盘点指令要求,将盘点日前已验收但尚未办理入库手续的若干原材料单独摆放,不纳入盘点范围。
(2)存货监盘计划要求,在对存货盘点结果进行测试时,采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。
(3)在抽盘过程中,A注册会计师发现1个样本项目存在盘点错误,要求甲公司在盘点记录中更正了该项错误。A注册会计师认为该错误在数量和金额方面均不重要,因此,得出抽盘结果满意的结论,不再实施其他审计程序。
要求:针对上述第(1)~(3)项,逐项指出管理层盘点指令是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位20×8年度财务报表。
与存货审计相关的部分事项摘录如下:
(1)针对甲公司存货可能存在的舞弊风险,A注册会计师在检查被审计单位存货记录的基础上,要求按照上一年监盘范围对存货实施监盘。
(2)审计项目组受乙公司管理层委托,于20×8年12月31日代其盘点乙公司异地专卖店的存货,并将盘点记录作为乙公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。
(3)针对丙公司性质特殊的某种原材料存货,A注册会计师认为存货监盘不可行,拟直接发表非无保留意见。
(4)针对丁公司存放在其母公司的大量产成品存货,审计项目组实施了函证,获取了该批存货数量和状况的审计证据。
(5)针对戊公司b原材料存货,审计项目组在执行抽盘时,从b原材料盘点记录追查至存货实物,发现盘点记录的品名、规格、数量等与实物一致,A注册会计师认为获取了b原材料盘点记录准确性和完整性的审计证据。
(6)戌公司C产成品存货的盘点日是20×9年1月8日,审计项目组在此前已经抵达C产成品存货的盘点现场实施监盘,并核对C产成品存货盘点记录与戌公司C产成品的永续盘存记录,不存在差异,A注册会计师认为戌公司C产成品存货不存在错报。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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在对N公司货币资金审计中,下列N公司符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( )。
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关于岗位分工及授权批准,以下做法中,恰当的是( )。
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出纳员的主要工作是()。
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关于出纳人员岗位职责的说法中不正确的是()。
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属于会计主管的工作内容有()。
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按照货币资金的管理制度,下列情况中,不恰当的有()。
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被审计单位采购部门负责人虚构采购原材料交易,并以银行存款支付虚构的原材料款,注册会计师最应选择实施下列( )程序。
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以下控制活动中最能防止员工挪用现金收入的是( )。
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注册会计师实施的下列程序中,属于银行存款控制测试程序的是( )。
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关于库存现金监盘的说法中,正确的是()。
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A注册会计师负责审计N公司2019年度财务报表。在货币资金审计过程中,2020年3月5日对N公司全部现金进行监盘后,确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元,3月5日发生的现金收支全部未登记入账,其中收入金额为3000元、支出金额为4000元,2020年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元,则推断2019年12月31日库存现金余额应为( )元。
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被审计单位银行账户的银行对账单余额为1585000元,在检查该账户银行存款余额调节表时,注册会计师注意到以下事项:
在途存款100000元;未提现支票50000元;未入账的银行存款利息收入35000元;未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素,D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是( )。
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下列审计程序中,通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是( )。
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被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。
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注册会计师怀疑被审计单位的经手人员在记账以前截留顾客货款,盗取现金,而后将账目作为坏账冲销,则他应采取( )程序予以查实。
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检查被审计单位银行存款余额调节表是证实银行存款是否真实的重要程序,但注册会计师通过这一程序并不能发现下列( )错误。
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注册会计师在检查被审计单位2020年12月31日的银行存款余额调节表时,发现下列调节事项,其中有迹象表明不合理的是()。
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如果注册会计师要证实被审计单位在临近2020年12月31日签发的支票是否已登记入账,最有效的审计程序是( )。
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取得并检查银行对账单时,注册会计师实施的以下审计程序中,不恰当的是( )。
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取得并检查银行存款余额调节表时,注册会计师需要特别关注的是( )。
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注册会计师对银行存款账户的发生额实施的程序不包括( )。
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关于注册会计师取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表的测试程序的说法中,正确的是()。
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注册会计师通过向往来银行函证的说法中,不正确的是()。
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被审计企业2019年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付,银行未付”调节项,其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中,能为该调节项提供审计证据的有( )。
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注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中,正确的有( )。
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注册会计师对定期存款可以实施的审计程序主要包括( )。
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在下列各项中,使得被审计单位银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有( )。
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注册会计师负责审计被审计单位2019年度财务报表。被审计单位编制的2019年12月31日银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项,其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中,可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有( )。
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以下有关甲公司审计工作底稿记载的与货币资金审计相关的情况,恰当的有( )。
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下列有关寄发银行询证函的说法中,正确的有( )。
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针对被审计单位银行存款余额调节表的调节事项,注册会计师的测试程序包括()。
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关于注册会计师向被审计单位往来银行函证的说法中,不正确的有()。
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可以为被审计单位定期存款的存在认定提供可靠的审计证据,注册会计师可以考虑实施的审计程序有()。
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注册会计师在对其他货币资金实施审计程序时,通常可能需要特别关注的事项有()
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针对企业因互联网支付留存于第三方支付平台的资金,注册会计师应()
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下列关于注册会计师实施的定期存款的审计程序中,说法正确的是()
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A注册会计师确定甲公司2019年度财务报表整体的重要性为200万元,明显微小错报的临界值为10万元。A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序,相关审计工作底稿的部分内容摘录如下:
审计说明:
(1)对甲公司2019年12月31日有往来余额的银行账户实施函证程序。
(2)甲公司为该银行重要客户,有业务专员上门办理各类业务。2020年2月18日,A注册会计师存甲公司财务经理陪同下将函证交予上门办理业务的银行业务专员。银行业务专员当场盖章回函。函证结果满意。
(3)差异金额3万元,小于明显微小错报的临界值,无须实施进一步审计程序。
(4)该账户已全额计提坏账准备,不存在风险,选取另一样本实施函证。
(5)询证函被退回,原因为“原址查无此企业”。已实施替代程序,未发现差异。
(6)未收到回函,已与客户财务人员电话确认余额,无须实施替代程序。
要求:
针对上述审计说明第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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甲股份有限公司是生产家具产品的大型工业企业,聘请ABC会计师事务所对其2019年年报进行审计。
注册会计师在审计货币资金过程中遇到的一些情况如下:
(1)为了保证库存现金账面余额与实际库存相符,出纳于每周五下班后定期进行现金盘点。如发现不符,及时查明原因,进行处理。
(2)每月末,会计主管指定出纳员人员再次对现金进行盘点,编制库存现金盘点表,将盘点金额与现金日记账余额进行核对。
(3)企业的财务专用,及办理相关业务中使用的个人名章均由出纳员统一保管。
(4)为加强货币资金支付管理,货币资金支付审批实行分级管理办法:单笔付款金额在50万元以下的,由财务主管审批;单笔付款金额在50万元以上的,由财务经理审批。
(5)在对甲公司2019年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责审计货币资金项目。A注册会计师打算分别在2020年1月3日和2020年1月4日对公司两个不同营业部的库存现金进行监盘。
(6)为顺利监盘库存现金,A注册会计师在监盘前一天通知甲公司出纳人员做好监盘准备。
(7)监盘时,出纳人员和注册会计师同时在场,为保证盘点结果准确无误,A注册会计师当场盘点现金,在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”,并亲自签字后形成审计工作底稿。
问题:针对以上(1)~(7)项,逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时,下列各项中,注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。
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如果被审计单位是上市实体,下列事项中,注册会计师通常不应与治理层沟通的是( )。
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在确定与被审计单位管理层沟通的事项时,下列各项中,注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。
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下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。
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关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通,下列说法中,正确的是( )。
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清晰地沟通审计准则要求的具体事项是每项审计业务的必要组成部分。审计准则( )注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项。
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表。下列各项中,A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是( )。
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如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列有关注册会计师采取的措施中,错误的是( )。
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如果治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师就下列( )事项与治理层沟通不是必须的。
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在与治理层沟通审计工作中遇到的重大问题时,下列各项中,注册会计师通常认为不需沟通的是( )。
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以下有关注册会计师与治理层沟通的说法中,正确的是( )。
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下列各项中,可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有( )。
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在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时,下列做法中正确的有( )。
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在与被审计单位治理层沟通注册会计师的责任时,下列表述中正确的有( )。
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在确定与治理层沟通的时间时,A注册会计师下列做法中正确的有( )。
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如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列措施中,注册会计师可以采取的有( )。
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下列关于注册会计师与治理层沟通的主要目的正确的有( )。
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下列有关与治理层沟通计划的审计范围和时间安排通常包括的内容有( )。
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注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任,包括( )。
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ABC会计师事务所审计上市实体甲公司2020年度财务报表,并指派A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中,A注册会计师需要与治理层沟通相关事项。审计工作底稿记载的部分情况如下:
(1)由于甲公司没有清楚地界定治理结构,甲公司也没有指定适当的沟通对象,导致A注册会计师无法识别沟通对象,拟按审计范围受到重大限制发表非无保留意见。
(2)在与治理层书面沟通注册会计师的独立性时,A注册会计师拟写明事务所为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平已采取的相关防范措施。
(3)由于管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延,A注册会计师拟在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时重点反映该情况。
(4)凡是审计准则要求与治理层沟通的事项,A注册会计师都认为不应与管理层讨论,以免损害审计程序的有效性。
(5)在审计完成阶段,拟与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任。
(6)由于与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,A注册会计师考虑与第三方进行沟通或在法律法规允许的情况下解除业务约定。
要求:
(1)针对上述情况(1)~(5),不考虑其他情况,逐项指出是否存在不当之处。如存在不当之处,简要说明理由。
(2)针对情况(6),指出A注册会计师还可以采取哪些措施。
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下列有关前后任注册会计师沟通的说法中,错误的是( ):
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前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由( )发起,但需征得被审计单位的同意。
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后任注册会计师应当提请被审计单位以( )允许前任注册会计师对其询问作出充分答复。
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下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中,错误的是( )。
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在接受审计业务委托前,如果被审计单位不同意前任注册会计师向后任注册会计师作出答复,或限制答复的范围,后任注册会计师一般应当( )。
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下列关于前后任注册会计师沟通要求的说法中,错误的是( )。
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如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时,后任注册会计师应当( ),以便采取措施进行妥善处理。
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下列有关后任注册会计会计师接受委托前沟通的说法中,错误的是( )。
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在接受委托后,下列关于后任注册会计师查阅前任注册会计师审计工作底稿的说法中,正确的是( )。
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接受委托后,后任注册会计师为了获取对前任审计工作底稿的更多的接触机会,可以考虑同意前任注册会计师在后任查阅工作底稿过程中作出的限制。限制的事项包括( )。
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A事务所洽谈的以下审计业务中,必须在接受业务委托前与B事务所进行沟通的有( )。
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戊公司拟聘请A事务所审计其2020年度会计报表。B事务所审计了戊公司2019年度会计报表,出具了保留意见的审计报告。以下涉及与B事务所沟通相关的事项中,正确的有( )。
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后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师进行必要沟通的核心内容有( )。
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当会计师事务所发生变更时,以下针对前任注册会计师的说法中,正确的有( )。
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如果拟利用内部审计人员的特定工作,注册会计师应当( ),以确定该项工作是否足以实现注册会计师的目的。
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在确定内部审计人员的工作是否足以实现审计目标时,注册会计师通常无需评价的是()。
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下列各项审计工作中,注册会计师不能利用内部审计工作的有( )。
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A注册会计师在审计过程中,通常需要了解和测试甲公司的内部控制,而内部审计是甲公司内部控制的一个重要组成部分,内部审计通常包括的活动有( )。
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注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时,下列各项中,不需评价的是( )。
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如果注册会计师认为专家的工作不足以实现审计目的,且注册会计师通过实施追加的审计程序(如专家和注册会计师执行进一步工作),或者通过雇用.聘请其他专家仍不能解决问题,则意味着没有获取充分.适当的审计证据,注册会计师有必要按照规定发表( )。
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A注册会计师对专家信息保密的要求不包括( )。
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注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的,不包括( )。
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以下与注册会计师利用专家工作相关的说法中,不正确的是( )。
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如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作,并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关,注册会计师应当在审计报告中指明( )。
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下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中,错误的是( )。
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如果确定专家的工作不足以实现审计目的,注册会计师可以采取的措施有( )。
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下列情形中,注册会计师发表保留或无法表示意见审计报告的有( )。
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注册会计师评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括( )。
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ABC会计师事务所接受委托,对甲公司2020年度财务报表进行审计,委派A注册会计师担任项目合伙人。审计工作底稿记载的与审计项目组利用专家工作相关的事项如下:
(1)A注册会计师要求审计项目组的所有成员,包括项目组聘请的内部专家与外部专家,必须遵循ABC事务所指定的质量控制政策和程序。
(2)甲公司要求外部专家遵守特定的保密条款。A注册会计师认为外部专家不受注册会计师相关职业道德要求中保密条款的约束,拒绝了甲公司的要求。
(3)审计工作底稿显示,某专家的工作是形成点估计,以供注册会计师用来与管理层的点估计进行比较。审计项目组拟实施的最主要的针对性程序是评价专家是否已经充分符合了管理层作出点估计时使用的假设和方法。
(4)由于专家在工作过程中使用了大量且高度专业化的原始数据,这些原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性,尽管测试这些数据超出了项目组成员的专业能力范围,A注册会计师仍要求项目组成员必须亲自测试这些原始数据。
(5)为评价专家的工作是否足以实现审计目的,A注册会计师拟对专家的工作使用的重要的假设和方法与重要的原始数据进行评价。
要求:
(1)假定上述第(1)至(4)项均为独立事项,并且不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
(2)针对情况(5),指出A注册会计师对专家的工作涉及的重要的假设.方法与重要的原始数据分别应从哪些方面作出评价。
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某一电力企业有较大数量的存煤燃料,其管理层选择聘请外部的专业测量公司使用仪器设备采集煤堆的形状特征数据以计算存煤的体积,同时采集相关数据(例如水分比例等)以计算其堆积密度,然后利用体积和密度数据计算出盘点煤量。注册会计师如何监盘煤堆存货?
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按规定,X集团公司的下列组成部分中,最可能属于重要组成部分的是( )。
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( ),是指会计师事务所中负责某项集团审计业务及其执行,并代表会计师事务所在对集团财务报表出具的审计报告上签字的合伙人。
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针对A集团的组成部分业务信息,如果仅从特别风险角度判断,审计项目组应当评估为重要组成部分的是( )。
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如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师,审计报告应当指明( )。
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就集团审计而言,注册会计师的目标有( )。
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如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制,使集团项目组不能获取充分.适当的审计证据,由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见,集团项目合伙人应当视具体情况采取下列措施( )。
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A注册会计师是ABC会计师事务所指定的X集团公司2020年度合并财务报表审计业务的项目合伙人。
A注册会计师与集团项目组编制的审计工作底稿记载的与集团审计相关部分情况如下:
(1)经过与各组成部分注册会计师沟通,由集团项目组了解公司及其环境,由组成部分注册会计师了解组成部分及其环境。
(2)集团项目拟从职业道德.专业胜任能力和监管环境三个方面对组成部分注册会计师进行必要了解。
(3)因为设在境外的Y组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,A注册会计师拟亲自参与Y组成部分工作,以消除疑虑。
(4)由代表集团项目组的组成部分注册会计师运用重要组成部分的重要性对其财务信息实施审计,集团项目组不再参与该组成部分的审计。
(5)虽然集团项目组无法接触Z重要组成部分注册会计师,但因拥有该组成部分的已审财务报表和集团公司拥有该组成部分的财务信息,认为审计范围不受限制。
(6)对重要组成部分实施审计.在集团层面对不重要的组成部分实施分析程序后,集团项目组仍然认为无法获取充分适当的审计证据,拟考虑对集团财务报表发表保留意见。
要求:分别针对上述每一种情况,指出A注册会计师的决策是否存在不当之处。如认为存在不当之处,请简要说明理由。
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在了解组成部分注册会计师后,下列情形中,集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是( )。
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下列各项中,集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作,以获取充分.适当的审计证据的是( )。
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如要求组成部分注册会计师针对组成部分财务信息执行某些工作,下列情况中,集团项目组应当了解的有( )。
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如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,集团项目组应当了解下列事项( )。
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2019年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下:
(1)乙公司为不重要的组成部分。A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑,因此,对其审计工作底稿实施了详细复核,不再实施其他审计程序。
(2)丙公司为甲集团公司2019年新收购的子公司,存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。
(3)丁公司为海外子公司。A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师职业道德守则的规定。
(4)联营公司戊公司为重要组成部分。因无法接触戊公司的管理层和注册会计师,A注册会计师取得了戊公司2019年度财务报表和审计报告.甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及其作出的与戊公司财务信息有关的书面声明,认为这些信息已构成与戊公司相关的充分、适当的审计证据。
(5)2020年2月15日,组成部分注册会计师对己公司2019年度财务信息出具了审计报告。A注册会计师对己公司2020年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序,未发现需要调整或披露的事项。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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下列有关组成部分重要性的说法中,错误的是( )。
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注册会计师在进行集团审计时,需要制定总体审计策略,确定财务报表整体的重要性和适用于这些交易.账户余额或披露的一个或多个重要性水平。下列关于组成部分重要性的论述中不正确的是( )。
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在以下有关集团公司组成部分重要性的说法中,不正确的是( )。
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如果基于集团审计目的,由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作,集团项目组应当评价在组成部分层面确定的( )的适当性。
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针对集团项目组对组成部分的了解和考虑,以下说法错误的是( )。
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基于集团审计目的,针对确定组成部分重要性的说法中,错误的是( )。
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在集团审计中,集团可能包括导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分,则集团项目组可不采取以下审计程序( )。
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如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作.对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分.适当的审计证据,则集团项目组应当选择某些不重要的组成部分采取一定的措施。下列叙述中不正确的是( )。
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如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内,识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,集团项目组应当( )。
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对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施( )。
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如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计,集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序。集团项目组参与的性质.时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响,但至少应当包括( )。
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如果认为某组成部分存在特别风险,且该特别风险可能导致集团财务报表发生重大错报,集团项目组或该组成部分注册会计师应执行下列( )中的一项或多项工作。
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在集团财务报表审计中,对于持有大量过时存货的重要组成部分,下列各项工作中,集团项目组可能要求组成部分注册会计师实施的有( )。
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ABC会计师事务所负责审计D集团公司2020年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。
D集团公司属于家电制造行业,共有4家全资子公司,各子公司的相关资料摘录如下:
要求:
(1)假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时,A注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准,代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分,哪些子公司为非重要组成部分,并简单说明理由。
(2)针对确定的重要组成部分,简单说明A注册会计师执行工作的类型。
(3)针对确定的非重要组成部分,简单说明A注册会计师执行工作的类型。
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甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2020年度财务报表,确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略,部分内容摘录如下:
要求:假定不考虑其他条件,结合上表中第(1)、(2)和(3)列,分别指出第(4)列所列内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化妆品的生产、批发和零售。A注册会计师负责审计甲集团公司2020年度财务报表,确定集团财务报表整体的重要性为600万元。
资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:
(1)子公司乙公司从事新产品研发。2020年度新增无形资产1000万元,为自行研发的产品专利。A注册会计师拟仅针对乙公司的研发支出实施审计程序。
(2)子公司丙公司负责生产,产品全部在集团内销售。A注册会计师认为丙公司的成本核算存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,拟仅针对与成本核算相关的财务报表项目实施审计。
(3)甲集团公司的零售收入来自40家子公司,每家子公司的主要财务报表项目金额占集团的比例均低于1%。A注册会计师认为这些子公司均不重要。拟实施集团层面分析程序。
(4)DEF会计师事务所作为组成部分注册会计师负责审计联营企业丁公司的财务信息,其审计项目组按丁公司利润总额的3%确定组成部分重要性为300万元,实际执行的重要性为150万元。
(5)子公司戊公司负责甲集团公司主要原材料的进口业务,通过外汇掉期交易管理外汇风险。A注册会计师拟使用50万元的组成部分重要性对戊公司财务信息实施审阅。
资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲集团公司的财务数据,部分内容摘录如下:
要求:
针对资料一第(1)至第(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列审计计划是否恰当。如不恰当,简要说明理由,将答案直接填入答题区的相应表格内。
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集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性,完整性和准确性。评价可能包括( )。
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集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础是( )。
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集团项目组在评价与组成部分注册会计师的沟通时,应当( )。
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组成部分注册会计师与集团项目组沟通的内容包括( )。
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关于组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项,下列说法中恰当的有( )。
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下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中,错误的是( )。
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如果组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊,集团项目组应当( )。
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集团项目组在确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团管理层和集团治理层通报时,应当考虑的内容有( )。
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针对集团项目组与集团治理层的沟通,以下事项中,恰当的有( )。
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下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中,错误的是( )。
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在确定重要性水平和评估错报是否重大时,下列做法中,A注册会计师认为错误的是( )。
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下列有关错报的说法中,错误的是()。
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在评价未更正错报的影响时,下列说法中,A注册会计师认为正确的有( )。
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下列关于错报的说法中,不正确的有()。
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在下列审计程序中,注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是( )。
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下列有关期后事项审计的说法中,错误的是( )。
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关于注册会计师对期后事项的责任,下列说法中错误的是( )。
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注册会计师负责对乙公司2019年度财务报表进行审计,注册会计师出具审计报告的日期为2020年3月15日,财务报表报出日为2020年3月20日。在审计过程中,注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。对于截至2020年3月15日发生的期后事项,B注册会计师的下列做法正确的有( )。
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如果针对2020年3月20日后发现的事实,乙公司管理层修改了2019年度财务报表,B注册会计师应当采取的措施有( )。
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A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项,则可能采取的措施恰当的有( )。
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注册会计师负责对乙公司2019年度财务报表进行审计,注册会计师出具审计报告的日期为2020年3月15日,财务报表报出日为2020年3月20日。在审计过程中,注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项,属于非调整事项的有( )。
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下列有关期后事项审计的说法中,正确的有( )。
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注册会计师负责对乙公司2019年度财务报表进行审计,B注册会计师出具审计报告的日期为2020年3月15日,财务报表报出日为2020年3月20日。
在审计过程中,注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
如果针对2020年3月20日后发现的事实,乙公司管理层修改了2019年度财务报表,注册会计师应当采取的措施有( )。
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2020年1月20日ABC会计师事务所承接XYZ公司2019年度财务报表的审计业务,事务所指派A和B注册会计师为XYZ公司管理层按照企业会计准则编制的整套通用目的财务报表执行审计。
假设A和B注册会计师出具审计报告的日期为2020年2月15日,XYZ公司对外报出财务报表的日期为2020年2月20日。
A和B注册会计师在2020年2月16日阅读XYZ公司其他信息时,发现与XYZ公司2019年度已审计财务报表存在重大不一致。
假定不考虑其他因素。
要求:
①如果A和B注册会计师确定需要修改已审计财务报表而XYZ公司同意,注册会计师应当采取何种措施?
②如果A和B注册会计师确定需要修改已审计财务报表而XYZ公司拒绝,应当采取何种措施?
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ABC会计师事务所首次接受甲公司委托审计其2019年度财务报表,审计项目组于2020年2月20日完成了对甲公司2019年度财务报表的审计工作,甲公司于2月28日将已审计财务报表与审计报告一同对外公布。
(1)2020年4月1日,天宇公司因货物质量瑕疵全部退回了上月从甲公司购买的一批商品。
(2)2月18日,法院判决甲公司因上年的商标侵权案应向乙公司支付300万元的赔款。
(3)甲公司内部审计人员于3月12日发现2019年已审财务报表中存在500万元的重大错报,并向甲公司管理层进行了汇报,甲公司管理层及时修改了财务报表。
要求:假定注册会计师在2020年4月10日获知了甲公司发生的上述(1)~(3)事项,指出注册会计师是否应当采取相应的行动,并简要说明理由。
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下列有关书面声明的说法中,正确的是( )。
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下列书面文件中,A注册会计师认为可以作为书面声明的是( )。
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下列有关书面声明日期的说法中,正确的是( )。
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注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表,审计报告日为2020年3月31日,财务报表批准报出日为2020年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中,正确的是( )。
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下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中,A注册会计师认为错误的是( )。
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下列有关书面声明作用的说法中,A注册会计师认为正确的是( )。
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在审计甲公司某项重要的金融资产时,A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明,但发现该书面声明与其他审计证据不一致,A注册会计师通常首先采取的措施是( )。
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如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明,下列做法中,A注册会计师认为错误的是( )。
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下列关于书面声明的说法中,错误的是( )。
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下列各项中,注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有( )。
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A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表,现场审计工作完成日为2019年2月28日,财务报表批准日为2019年3月20日,审计报告日为2019年3月29日,财务报表报出日为2019年3月31日。下列有关书面声明日期的做法中,不正确的有()。
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下列有关管理层提供书面声明的说法中,正确的是( )。
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甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化妆品的生产、批发和零售。
A注册会计师负责审计甲集团公司2019年度财务报表,确定集团财务报表整体的重要性为600万元。
资料一:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了风险应对的情况,部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师在实施会计分录测试时,将甲集团公司全年的标准会计分录和非标准会计分录作为待测试总体,在测试其完整性后,对选取的样本实施了细节测试,未发现异常。
(2)A注册会计师认为甲集团公司存在低估负债的特别风险,在了解相关控制后,未信赖这些控制,直接实施了细节测试。
(3)甲集团公司使用存货库龄等信息测算产成品的可变现净值。A注册会计师拟信赖与库龄记录相关的内部控制,通过穿行测试确定了相关内部控制运行有效。
(4)甲集团公司的存货存放在多个地点。A注册会计师基于管理层提供的存货存放地点清单,并根据不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了监盘地点。
资料二:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况,部分内容摘录如下:
(1)因审计中利用的外部专家并非注册会计师,A注册会计师未要求其遵守注册会计师职业道德守则的相关规定。
(2)化妆品行业将于2022年执行更严格的化学成分限量标准,甲集团公司的主要产品可能因此被淘汰。管理层提供了其对该事项的评估及相关书面声明,A注册会计师据此认为该事项不影响甲集团公司的持续经营能力。
(3)在审计过程中,A注册会计师与甲集团公司管理层讨论了值得管理层关注的内部控制缺陷,并在审计报告日后、审计工作底稿归档日前以书面形式向集团管理层和治理层通报了值得关注的内部控制缺陷。
(4)A注册会计师认为甲集团公司2019年某新增主要客户很可能是甲集团公司的关联方,在询问管理层和实施追加的进一步审计程序后仍无法确定,拟因此发表保留意见。
资料三:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了处理错报的相关情况,部分内容摘录如下:
(1)2019年,甲集团公司推出销售返利制度,并在ERP系统中开发了返利管理模块。A注册会计师在对某组成部分执行审计时发现,因系统参数设置有误,导致选取的测试项目少计返利2万元。A注册会计师认为该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值,可忽略不计。
(2)A注册会计师发现甲集团公司销售副总经理挪用客户回款50万元,就该事项与总经理和治理层进行了沟通。因管理层已同意调整该错报并对相关内部控制缺陷进行整改,A注册会计师未再执行其他审计工作。
(3)A注册会计师使用审计抽样对管理费用进行了测试,发现测试样本存在20万元错报。A注册会计师认为该错报不重大,同意管理层不予调整。
(4)2019年10月,甲集团公司账面余额1200万元的一条新建生产线达到预定可使用状态。截至2019年年末,因未办理竣工决算,该生产线尚未转入固定资产。A注册会计师认为该错报为分类错误,涉及折旧金额很小,不构成重大错报,同意管理层不予调整。
要求:
(1)针对资料一第(1)至第(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由,将答案直接填入答题区的相应表格内。
(2)针对资料二第(1)至第(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当。简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
(3)针对资料三第(1)至第(4),假定不考虑其他条件。逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由并提出改进建议。将答案直接填入答题区的相应表格内。
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下列关于网络事务所的说法中错误的是()。
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下列关于公众利益实体说法中错误的是()。
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下列关于关联实体的判断标准中说法错误的是()。
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以下关于会计师事务所是否构成网络的说法中,不正确的是()。
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ABC会计师事务所承接了甲公司2018年度财务报表审计业务,并于2019年3月1日开始执行审计业务,至2019年4月6日,出具了审计报告,则ABC会计师事务所应独立于甲公司的期间为()。
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如果在财务报表涵盖的期间或之后,在审计项目组开始执行审计业务之前,会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务,并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供,会计师事务所可采取的防范措施包括( )。
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审查被审计单位的关联实体时,以下列示的实体中属于被审计单位关联实体的有( )。
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会计师事务所防范业务期间对独立性不利影响的措施包括()。
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ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2021年度财务报表,据悉,与执行该审计业务的项目合伙人A所在分部的其他合伙人B的父亲C受雇于甲公司,C通过股票期权计划在甲公司中拥有经济利益。并且C可以尽快处置该经济利益,则下列说法中正确的是()。
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A注册会计师为甲公司2019年财务报表审计业务的项目组成员,B注册会计师为项目合伙人,假设存在下列四种情况,其中可以认可的是()。
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下列各项中,属于审计项目组成员的有()。
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ABC会计师事务所受甲银行委托审计其2018年度财务报表,经了解,审计项目组成员韩美在甲银行按照正常的商业条件开立有个人存款账户,则下列说法中正确的是()。
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ABC会计师事务所承接了丁公司2021年度财务报表审计业务,事务所派遣的审计项目组成员B的妻子是丁公司的财务主管,则( )。
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如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员,则下列说法正确的是( )。
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下列关于关键审计合伙人的说法,不正确的是()。
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下列情况中,影响会计师事务所独立性的是()。
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完成X公司2020年年报审计后,A注册会计师已连续2年担任该非上市的公众利益实体的关键审计合伙人。以下有关其续任合伙人的说法中,符合职业道德规范的是( )。
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截至2018年5月,A注册会计师已经连续4年担任甲公司财务报表审计业务的关键审计合伙人。2018年7月,甲公司成为公众利益实体,则A注册会计师可以继续担任该客户关键审计合伙人的期限为()。
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ABC会计师事务所主要提供财务报表审计、税务筹划、风险控制管理等业务。
ABC会计师事务所承接了甲公司2020年财务报表审计业务。甲公司已于2019年10月成功上市。
由于事务所缺乏专业的税务人员,决定与D会计师事务所合作,共享审计方法、培训课程和一些重要设施。
假定存在以下事项:
(1)审计业务约定书中约定,审计费用为200万元,甲公司于2020年1月10日支付100万元,剩余100万元以ABC会计师事务所最终是否出具无保留意见审计报告决定是否支付。
(2)A注册会计师曾作为关键合伙人审计了甲公司2017年~2019年度财务报表,事务所考虑到A注册会计师对甲公司比较了解,决定继续委派其作为审计项目合伙人审计甲公司2020年度财务报表。
(3)为表达对ABC会计师事务所辛勤工作的感谢,甲公司赠送事务所价值100万元的生日蛋糕卡。
(4)审计项目组成员B的妻子,通过继承,获得甲公司股票4000股,市值8000元。
(5)ABC会计师事务所认为,其与D会计师事务所不构成一个网络。
要求:针对(1)~(4)事项,请判断是否违反职业道德守则的规定,并简要说明理由;针对(5),说明ABC会计师事务所的判断是否正确,并简要说明理由。
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下列有关说法中,不正确的是()。
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会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供或设计与操作信息技术系统相关的服务有( )。
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如果会计师事务所连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户及其关联实体所收取的全部费用,占其从所有客户收取全部费用的比重超过( ),除非该事务所向审计客户治理层披露这一事实,并与之讨论采取防范措施,以将不利影响降至可接受水平,否则,所产生的自身利益不利影响将非常重大。
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如果某一审计项目组成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩,则可能产生( )。
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下列关于注册会计师职业道德的说法中正确的是()。
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下列有关职业道德基本原则的说法中,正确的是()。
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下列有关诚信原则的说法中,错误的是()。
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下列有关职业道德保密原则的说法中,错误的是()。
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注册会计师的下列情形中,不符合保密原则的是()。
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以下情形中,可能属于保密原则的例外事项的有( )。
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下列职业道德基本原则中,注册会计师在所有的职业活动中都应当遵守的有()。
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下列各项中,可能导致有问题的信息的情形有()。
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上市公司甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲银行2020年财务报表审计中遇到下列事项:
(1)A注册会计师接受审计客户甲银行工作餐的款待。
(2)审计业务约定书约定,审计费用为200万元,甲银行应当在ABC会计师事务所出具审计报告后10日内支付70%的审计费用,成功上市后10日内支付剩余30%的审计费用。
(3)审计项目团队部分成员首次参与银行审计项目,A注册会计师向这些成员提供了其他银行审计项目的工作底稿作为参考。
(4)甲银行财务总监向A注册会计师私下透露,某电商公司正与甲银行秘密协商参股乙公司。A注册会计师就此事询问了其在该电商公司工作的朋友,并与朋友讨论了该投资的可能性。(5)XYZ公司受聘对甲银行财务信息进行尽职调查,经A注册会计师批准,借阅了过去三年审计工作底稿中与甲银行相关的部分。
要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所及A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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ABC会计事务所接受委托,承办V商业银行2020年度财务报表审计业务,并于2020年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目合伙人。假定存在以下情况:
A注册会计师持有V商业银行的股票1000股,市值约6000元。由于数额较小,A注册会计师未将该股票售出,也未予以回避。
要求:
判断A注册会计师是否存在对职业道德基本原则产生不利影响的情形,并简要说明理由。
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除非法律法规允许或要求,并且满足相关条件,注册会计师应当( )的责任。
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构成密切关系导致对职业道德基本原则产生不利影响的事项是()。
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下列情形中。不属于因自身利益对职业道德基本原则产生不利影响的是()。
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下列情形中,不属于因密切关系对职业道德基本原则产生不利影响的是()。
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下列有关利益诱惑的说法中,错误的是()。
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承接业务时,下列可能对职业道德基本原则产生不利影响的是( )。
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注册会计师应当采取适当措施,识别可能产生利益冲突的情形。针对具体情形,应当采取的防范措施包括( )。
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产生过度推介导致的不利影响的情形包括( )。
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下列情形中,属于因自我评价对职业道德基本原则产生不利影响的有()。
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会计师事务所应对不利影响的防范措施包括()。
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下列情形中,属于因过度推介对职业道德基本原则产生不利影响的有()。
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下列情形中,属于因密切关系对职业道德基本原则产生不利影响的有()。
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会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,下列说法中不恰当的是()。
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下列与评价质量管理体系相关的说法中,错误的是()。
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在形成质量至上的文化时,下列会计师事务所的做法中,错误的是()。
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针对治理和领导层,下列有关会计师事务所质量目标的说法中,错误的是()。
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针对客户关系和具体业务的接受与保持,会计师事务所质量目标的下列说法中,错误的是()。
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针对项目质量复核的时间,以下说法中,正确的是()。
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下列有关项目质量复核的说法中,错误的是()。
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针对公众利益实体审计业务,下列关于关键审计合伙人定期轮换的说法中,错误的是()。
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针对合伙人晋升的下列说法中,错误的是()。
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针对合伙人考核和收益分配,会计师事务所的下列做法中,错误的是()。
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对会计师事务所认定存在高风险的业务,应当设计和实施专门的质量管理程序,包括()。
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对监控和整改程序的运行承担责任的人员,应当及时与会计师事务所主要负责人以及对质量管理体系的运行承担责任的人员沟通的事项包括()。
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项目质量复核与项目组内部复核不同,两者主要区别包括()。
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会计师事务所负责设计.实施和运行质量管理体系是为了在下列方面提供合理保证()。
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针对治理和领导层,下列有关会计师事务所质量目标的说法中,正确的有()。
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会计师事务所的下列人员中,不属于对质量管理体系承担运行责任的人员有()。
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针对具有较高风险的业务,应当设计和实施的专门质量管理程序有()。
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会计师事务所质量管理领导层应满足的条件包括()。
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下列有关会计师事务所的项目组人员委派的说法中,正确的有()。
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下列有关项目质量复核的说法中,正确的有()。
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下列业务中,需要实施项目质量复核的有()。
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下列各项中,属于项目质量复核人员的有()。
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在质量管理体系的设计.实施或运行中,表明会计师事务所质量管理体系存在缺陷的有()。
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下列有关意见分歧的说法中,正确的有()。
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上市实体的审计报告在出具前,下列与审计报告确认或签章相关的做法中,正确的有()。
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ABC会计师事务所质量管理体系和注册会计师职业道德守则的部分内容摘录如下:
(1)会计师事务所至少每年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其将遵守独立性要求的书面确认。
(2)针对公众利益实体审计业务,会计师事务所委派审计合伙人时需要确保其最近三年不存在不良执业诚信记录。
(3)A注册会计师作为甲上市公司财务报表审计项目合伙人,事务所委派B注册会计师作为项目质量复核人员,B注册会计师完成项目质量复核签字确认即可,无需通知A注册会计师。
(4)A注册会计师于2011年至2015年度担任乙上市公司审计项目合伙人,在2021年度被委派担任乙公司项目质量复核人员。
(5)会计师事务所在首次承接某一上市实体财务报表审计后知悉了该公司管理层缺乏诚信,这些信息如果在承接业务之前知悉,按照会计师事务所质量管理体系要求不能承接该业务,因此会计师事务所终止了该审计业务。
(6)会计师事务所拟承接存在高风险的业务时,应当在职业道德主管合伙人签字批准后,事务所才能承接。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系和注册会计师职业道德守则有关独立性的情况是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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会计师事务所委派项目质量复核人员的下列做法中,错误的是()。
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有关项目质量复核人员的下列说法中,错误的是()。
-
项目质量复核人员任职资质的下列说法中,错误的是()。
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下列各项中,不属于项目质量复核工作底稿包含的内容的是()。
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针对项目质量复核的实施和记录,会计师事务所制定的政策和程序中,错误的是()。
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下列关于项目质量复核人员任职资质的说法中,正确的有()。
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ABC会计师事务所质量管理体系和注册会计师职业道德守则的部分内容摘录如下:
(1)独立性主管合伙人应当周期性地向主要负责人报告与独立性相关的所有事项,周期最长不得超过3年(含3年)。
(2)针对公众利益实体审计业务,会计师事务所对关键审计合伙人轮换情况进行实时监控,每三年对轮换情况复核一次,并在全所范围内统一进行轮换。
(3)A注册会计师是甲上市公司2017年至2020年财务报表审计项目合伙人,事务所委派B注册会计师担任甲公司2018年财务报表项目质量复核人员;B注册会计师是乙公司2019年至2021年财务报表审计合伙人,事务所委派A注册会计师担任乙公司2020年财务报表项目质量复核人员。
(4)C注册会计师于2011年至2015年度担任丙上市公司审计项目合伙人,在2020年度被委派担任丙公司项目质量复核人员。
(5)会计师事务所为了强化主体责任,明确要求签发审计报告前,应当经项目合伙人.项目质量复核人员(如有)在审计报告中签字。
要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系和注册会计师职业道德守则有关独立性的情况是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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关于承担质量管理体系责任的相关人员,下列说法中,错误的是()。
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下列关于项目质量复核的说法中,错误的是()。
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在审计过程中常会出现意见分歧,常发生在不同的主体之间,下列说法恰当的有()。
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ABC会计师事务所接受委托审计上市公司甲银行2020年度财务报表,委派A注册会计师担任审计项目合伙人,B注册会计师担任项目质量复核人员。相关事项如下:
(1)在出具审计报告前,A注册会计师就一项重大会计问题向质量管理部门进行了咨询。由于双方意见一致,A注册会计师没有就咨询事项和结果形成审计工作底稿。
(2)A注册会计师怀疑甲银行出纳员挪用单位资金,B注册会计师根据其对甲银行的了解,认为出纳员不会挪用资金,建议审计项目合伙人不再对此实施审计程序。
(3)会计师事务所建立专门的系统用于记录对审计客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无须纳入业务工作底稿。
(4)会计师事务所明确要求,定期对质量管理体系中承担运行责任的人员进行业绩评价,其他人员无需定期进行业绩评价。
(5)A注册会计师就一项疑难税务问题咨询专家,并完整详细的记录咨询相关事项。
要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出注册会计师或会计师事务所的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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在实施内部控制审计时,针对内部控制可能存在重大缺陷的领域,注册会计师的下列做法中,不恰当的有( )。
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制定总体审计策略的过程有助于注册会计师结合风险评估程序的结果确定下列事项( )。
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下列特定情况中,注册会计师在执行内部控制审计时一般会实施穿行测试的有( )。
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注册会计师应当测试控制的有效性,下列因素影响与某项控制相关的风险( )。
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( )缺陷可能导致未授权人员对检查录入数据字段格式的编程逻辑进行修改,以至于系统接受不准确的录入数据。
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与财务报告相关的控制活动一般由一系列手工控制和( )所组成。
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下列关于信息技术应用控制审计的说法中错误的是( )。
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下列关于注册会计师对信息系统依赖程度的说法正确的是( )。
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在基于信息技术的自动的信息系统中,系统进行自动操作来实现对交易信息的创建、记录、处理和报告,并将相关信息保存为电子形式,相关控制活动也可能同时包括手工的部分。例如()
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如果被审计单位内部控制中存在的.其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合,按控制缺陷的分类,其属于( )。
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注册会计师应当评价其识别的被审计单位各项控制缺陷的严重程度,其控制缺陷的严重程度取决于( )。
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ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派,对X上市公司(以下简称X公司)2020年度内部控制设计与运行的有效性进行审计。
执行甲公司内部控制审计,财务报表整体重要性确定为2000万元,实际执行的重要性水平为1000万元。
A和B注册会计师在审计工作底稿中摘录与内部控制审计相关的部分事项如下:
(1)在计划审计工作时,注册会计师应当考虑对内部控制有效性进行初步判断,充分的关注X公司内部控制可能存在重大缺陷的领域。
(2)制定总体审计策略时,注册会计师根据职业判断,考虑用以指导项目组工作方向的重要因素,包括需要考虑财务报表整体的重要性和实际执行的重要性和初步识别的可能存在较高重大错报风险的领域,项目组成员的选择以及对项目组成员审计工作的分派,项目时间预算等。
(3)注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制,在选取关键控制需要注册会计师作出职业判断,测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制。
(4)对于X公司内部控制审计业务,注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。
(5)如果确信X公司相关内部控制对于发现重大错报足够敏感情况存在,那么注册会计师就可以将检查性控制作为一个主要的手段,来合理保证某特定认定发生重大错报的可能性较小。
(6)注册会计师在对X公司月度银行对账进行控制测试时,其中一项程序是检查公司每月是否对其付款账户与银行进行对账,这项控制活动与6000万现金收据以及付款相关,选择两笔对账并且确定是否每笔对账都已完成以及是否对所有重大或异常事件进行了调查并及时解决,理想状态下应没有例外。
但测试结果表明这两笔银行对账都没有完全完成,存在重大的未对账差异(共计200万元)且差异存在已超过1年。
注册会计师在对X公司月度银行对账进行控制测试时,发现的缺陷涉及银行存款和付款的问题,直接影响财务报认定;对账没有完成,有可能导致错误不能及时发现;这项控制与交易相关且所涉及金额大于6000万元,超过了判定指标;会计经理会对每次银行对账进行审核并签字确认,由于经理没有能够发现这些重大的对账错误,因此补偿性控制失效。注册会计师判断该缺陷为一般缺陷。
要求:
(1)针对上述第(1)项,指出注册会计师对于内部控制可能存在重大缺陷的领域,应给予充分的关注,具体表现在哪些方面?
(2)针对上述第(2)至(6)项,逐项指出A和B注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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注册会计师撰写内部控制审计报告的段落包括( )。
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注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段的情形包括( )。
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内部控制无论如何有效,都只能为企业实现控制目标提供合理保证。内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响,包括( )。
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内部控制存在一项或多项重大缺陷,注册会计师考虑对内部控制发表否定意见时,审计报告应当包括下列内容( )。
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ABC会计师事务所的注册会计师A和B于2020年3月10日完成对甲股份有限公司2019年度内部控制有效性的审计工作后,出具一份内部控制审计报告。
内部控制有效性审计报告
甲公司:
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求,我们审计了甲公司2019年12月31日的资产负债表,2019年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及合并财务报表附注等内部控制的有效性。
一、企业对内部控制的责任
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定,建立健全和有效实施内部控制,并评价其有效性是甲公司董事会的责任。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上,对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
三、内部控制的固有局限性
内部控制具有固有局限性,存在不能防止和发现错报的可能性。此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
四、财务报告内部控制审计意见
我们认为,甲公司于2019年12月31日按照《企业会计准则》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
××会计师事务所
(盖章)
中国注册会计师:A
(签名并盖章)
中国注册会计师:B
(签名并盖章)
中国××市
二零一九年十二月三十一日
要求:根据《企业内部控制审计指引》要求,请指出A和B注册会计师撰写的甲股份有限公司内部控制审计报告的不当之处,并予以修订。
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关于审计报告的意见类型,以下说法中,不恰当的是()。
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下列各项错报中,通常对财务报表具有广泛影响的有( )。
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甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事肉制品的加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为100万元。
审计报告日为2021年4月30日。
资料一:2020年3月15日,媒体曝光甲公司的某批次产品存在严重的食品安全问题。
在计划审计阶段,A注册会计师就此事项及相关影响与管理层进行了沟通,部分内容摘录如下:
(1)受食品安全事件影响,甲公司产品出现滞销。为恢复市场占有率,甲公司未因本年度成本大幅上涨而提高售价,销量逐步回升。
(2)甲公司每年向母公司支付商标使用费300万元,2020年度母公司豁免了该项费用。
(3)2020年,甲公司多名关键员工离职。管理层正在考虑一项员工激励计划,向服务至2023年末的员工发放特别奖金。因计划未确定,管理层未在2020年度财务报表中确认。
(4)为对产品进行升级,2020年末,甲公司以其持有的账面价值为500万元的长期股权投资,从非关联方换入账面价值为400万元的专利权,并收到补价100万元。换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量。
(5)为增收节支,甲公司董事会决定将管理人员迁至厂区办公,并自2020年12月1日起将二号办公楼出租给乙公司,租期10年。管理层在起租日将该办公楼转为投资性房地产,采用公允价值模式进行计量。
资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:金额单位:万元
资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:
(1)拟实施的进一步审计程序的范围是:金额高于实际执行的重要性的财务报表项目;金额低于实际执行的重要性但存在舞弊风险的财务报表项目。
(2)A注册会计师拟复核和评价甲公司内部审计人员编制的内部控制说明和流程图,以了解内部控制是否发生变化,并对拟信赖的控制实施测试。
(3)A注册会计师和项目组成员就甲公司财务报表存在重大错报的可能性等事项进行了讨论。因项目组某关键成员无法参加会议,拟由项目组其他成员选取相关事项向其通报。
(4)2020年有多名消费者起诉甲公司,管理层聘请外部律师担任诉讼代理人。A注册会计师拟亲自向律师寄发由管理层编制的询证函,并要求与律师进行直接沟通。
资料四:甲公司部分原材料系向农户采购。财务人员办理结算时应当查验农户身份证,并将身份证复印件及农户签字的收据作为付款凭证附件。
2000元以上的付款应当通过银行转账。A注册会计师在审计工作底稿中记录了与采购与付款交易相关的审计工作,部分内容摘录如下:
(1)2020年10月,A注册会计师在观察原材料验收流程时发现某农户向验收员支付回扣,以提高核定的品质等级。A注册会计师认为该事项不重大,在审计完成阶段向管理层通报了该事项。
(2)A注册会计师在实施控制测试时,发现一笔8000元的采购交易被拆分成八笔,以现金支付。财务经理解释该农户无银行卡。A注册会计师询问了该农户,对控制测试结果满意。
(3)A注册会计师在实施细节测试时,发现有一笔付款凭证后未附农户身份证复印件。财务经理解释付款时已查验原件,忘记索要复印件。A注册会计师询问了该农户,验证了签字的真实性,并扩大了样本规模,未发现其他例外事项,结果满意。
资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况,部分内容摘录如下:
(1)2021年2月,甲公司因2020年的食品安全事件向主管部门缴纳罚款300万元,管理层在2020年度财务报表中将其确认为营业外支出。A注册会计师检查了处罚文件和付款单据,认可了管理层的处理。
(2)审计过程中累积的错报合计数为200万元。因管理层已全部更正,A注册会计师认为错报对审计工作和审计报告均无影响。
(3)甲公司2020年末营运资金为负数,大额银行借款将于2021年到期,存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项。A注册会计师评估后认为管理层的应对计划可行,甲公司持续经营能力不存在重大不确定性,无需与治理层沟通。
(4)因甲公司2020年末多项诉讼的未来结果具有重大不确定性,A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段,与治理层就该事项和拟使用的报告措辞进行了沟通。
要求:
(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目。
(仅限于应收账款、存货、投资性房地产、无形资产、应付职工薪酬、资本公积、营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区的相应表格内。
(2)针对资料三第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
(3)针对资料四第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
(4)针对资料五第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
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审计报告可以不包括下列要素( )。
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注册会计师在出具审计报告时,存在以下事项,其中不正确的是( )。
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通过说明注册会计师的责任,对审计工作进行描述。这些责任包括:( )。
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甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事日用消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。
2019年度甲公司财务报表整体重要性为税前利润的5%,即500万元。
资料如下:
A注册会计师在审计过程中发现,甲公司管理层将2019年度发生的材料采购运输费用直接计入当年营业成本,未纳入存货采购成本进行核算,形成2019年度营业成本高估600万元,2019年12月31日的存货余额低估600万元。A注册会计师提出审计调整建议,甲公司管理层拒绝作出调整。
要求:针对资料,假定不考虑其他条件,代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告,并撰写审计报告。
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关于在审计报告中沟通关键审计事项,以下说法中,错误的是( )。
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注册会计师在确定某一与治理层沟通过的事项的相对重要程度以及该事项是否构成关键审计事项时,考虑内容包括( )。
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注册会计师在审计报告中单设关键审计事项部分,关键审计事项部分的引言应当的事项包括( )。
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以下关于关键审计事项的说法中,正确的有( )。
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在审计报告中沟通关键审计事项能够帮助( )。
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在审计报告中沟通关键审计事项时,注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项。在确定时,注册会计师应当考虑下列方面( )。
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针对关键审计事项的下列表述中,错误的有( )。
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注册会计师应当从重点关注过的事项中,确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要,从而构成关键审计事项。
注册会计师可能考虑的因素包括( )。
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A和B注册会计师是审计ABC公司2020年度财务报表项目合伙人。A和B注册会计师在出具审计报告时,在审计结论的底稿中草拟了下列表述,假设只存在这一情形,请代为作出专业判断,出具何种类型的审计意见。
公司2020年12月31日资产负债表中存货的列示金额为X元。管理层根据成本对存货进行计量,而没有根据成本与可变现净值孰低的原则进行计量,这不符合企业会计准则的规定。公司的会计记录显示,如果管理层以成本与可变现净值孰低来计量存货,存货列示金额将减少X元。相应地,资产减值损失将增加X元,所得税、净利润和股东权益将分别减少X元、X元和X元。A和B出具的审计报告最有可能的是()。
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A和B注册会计师是审计ABC公司2020年度财务报表项目合伙人。A和B注册会计师在出具审计报告时,在审计结论的底稿中草拟了下列表述,假设只存在这一情形,请代为作出专业判断,出具何种类型的审计意见。
我们于2020年1月接受ABC公司的审计委托,因而未能对ABC公司2019年初金额为X元的存货和年末金额为X元的存货实施监盘程序。此外,我们也无法实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据。并且,ABC公司于2019年9月采用新的应收账款电算化系统,由于存在系统缺陷导致应收账款出现大量错误。截至审计报告日,管理层仍在纠正系统缺陷并更正错误,我们也无法实施替代审计程序,以对截至2019年12月31日的应收账款总额X元获取充分、适当的审计证据。因此,我们无法确定是否有必要对存货、应收账款以及财务报表其他项目作出调整,也无法确定应调整的金额。A和B出具的审计报告最有可能的是( )。
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2020年ABC公司通过非同一控制下的企业合并获得对XYZ公司的控制权,因未能取得购买日XYZ公司某些重要资产和负债的公允价值,故未将XYZ公司纳入合并财务报表的范围,而是按成本法核算对XYZ公司的股权投资。ABC公司的这项会计处理不符合企业会计准则的规定。如果将XYZ公司纳入合并财务报表的范围,ABC公司合并财务报表的多个报表项目将受到重大影响。但我们无法确定未将XYZ公司纳入合并范围对财务报表产生的影响。A和B出具的审计报告最有可能的是( )。
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如果因管理层对审计范围施加了限制,注册会计师无法获取充分、适当的审计证据,则下列做法中正确的是( )。
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非无保留意见审计报告包括( )。
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A注册会计师负责审计上市公司甲公司2020年度财务报表,审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下:
(1)甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性,财务报表附注中对此未作充分披露,拟在审计报告中增加强调事项段。
(2)发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致,并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表,管理层拒绝修改公司年度报告。A注册会计师认为,上述情形不会影响审计意见,因此无需采取任何行动。
(3)甲公司2019年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。
要求:
针对上述第(1)和(2)项,分别指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当,简要说明正确的应对措施。
针对上述第(3)项,指出A注册会计师应在其他事项段中说明的内容。
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ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2019年度财务报表审计的项目合伙人,遇到下列形成出具非无保留意见审计报告的事项:
(1)甲公司2019年初开始使用新的ERP系统,因系统缺陷形成2019年度成本核算混乱,审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。
(2)2019年,因采用新发布的企业会计准则,乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量,并确认了大额公允价值变动收益,未对比较数据进行追溯调整。
(3)因丙公司严重亏损,董事会拟于2020年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了2019年度财务报表,并在财务报表附注中充分披露了清算计划。
(4)丁公司是金融机构,在风险管理中运用大量复杂金融工具。因风险管理负责人离职,人事部暂未招聘到合适的人员,管理层未能在财务报表附注中披露与金融工具相关的风险。
(5)戊公司2018年度财务报表未经审计。管理层将一项应当在2019年度确认的大额长期资产减值损失作为前期差错,重述了比较数据。
要求:
针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非无保留意见审计报告,并简要说明理由。
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下列事项中,不会形成注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是( )。
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如果认为有必要,注册会计师可以在审计报告中提供补充信息,在审计报告中增加强调事项段和其他事项段。下列关于强调事项段和其他事项段的表述中,不恰当的是( )。
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以下情形中,不属于应当在审计报告中增加强调事项段的情形是( )。
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如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞进行沟通的对象是( )。
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下列各项中,注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段的是( )。
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针对在审计报告中增加其他事项段,以下说法中,错误的是( )。
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在( )情况下,注册会计师应当在审计报告的意见段后增加强调事项段。
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下列情形中,注册会计师应在审计报告形成意见的基础段之后增加强调事项段的有( )。
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下列情形,属于应当在审计报告中增加其他事项段的是( )。
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ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2020年度财务报表审计的项目合伙人,遇到下列导致出具非无保留审计报告的事项:
(1)甲公司为ABC会计师事务所2020年度承接的新客户。
前任注册会计师由于未就2019年12月31日存货余额获取充分,适当的审计证据,对甲公司2019年度财务报表发表了保留意见。
审计项目组认为,导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。
(2)2020年10月,上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。
截至审计报告日,尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。
(3)丙公司管理层对固定资产实施减值测试,按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。
管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入,审计项目组也无法作出估计。
(4)2021年2月,丁公司由于生产活动产生严重污染,被当地政府部门责令无限期停业整改。
截至审计报告日,管理层的整改计划尚待董事会批准。
管理层按照持续经营假设编制了2020年度财务报表,并在财务报表附注中披露了上述情况。
审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。
(5)戊公司于2020年9月起停止经营活动,董事会拟于2021年内清算戊公司。
2020年12月31日,戊公司账面资产余额主要为货币资金,其他应收款以及办公家具等固定资产,账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。
管理层认为,如采用非持续经营编制基础,对上述资产和负债的计量并无重大影响,因此,仍以持续经营假设编制2020年度财务报表,并在财务报表附注中披露了清算计划。
(6)2020年1月1日,己公司通过收购取得子公司庚公司。
由于庚公司账目混乱,己公司管理层决定在编制2020年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。
庚公司2020年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30%。
要求:针对上述第(1)至(6)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非无保留审计报告,并简要说明理由。
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下列情形出现时,注册会计师不必在审计报告中提及对应数据( )。
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下列有关注册会计师对其他信息的责任的说法中,正确的有( )。
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针对其他信息存在重大错报,以下注册会计师的应对措施中,错误的是( )。
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如果注册会计师识别出其他信息与已审财务报表似乎存在重大不一致,或者知悉其他信息似乎存在重大错报,注册会计师应当与管理层讨论该事项,必要时,实施其他程序以确定以下事项( )。
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如果审计报告日前获取的其他信息存在重大错报,且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正,注册会计师采取的以下措施中,正确的有( )。
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司20×8年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:
(1)审计项目组在审计报告日前发现甲公司年度报告中包含的关键管理人员薪酬金额需要更正,甲公司管理层同意尽快更正,A注册会计师将该事项补充在审计工作底稿中。
(2)截至20×8年12月31日,乙公司流动负债高于流动资产5000万元。乙公司已在财务报表附注中披露该事项的重大不确定性以及拟采取的应对措施。A注册会计师评估了该事项后,在审计报告中增加强调事项段,提醒财务报表使用者予以关注。
(3)丙公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性,A注册会计师认为该项披露不充分,拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”部分,提醒财务报表使用者关注。
(4)审计项目组发现丁公司已识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,但根据获取的审计证据,A注册会计师认为不存在重大不确定性,因此无须考虑对审计报告的影响。
(5)20×8年12月28日,戊公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查,截至审计报告日,尚无稽查结论,管理层在财务报表附注中披露了上述事项,A注册会计师对该事项在审计报告中作为关键审计事项予以沟通,提醒财务报表使用者关注。
(6)己公司20×8年度某项重大交易的交易对方很可能是管理层未披露的关联方,A注册会计师实施了追加审计程序并与治理层沟通后,仍无法证实。A注册会计师对该事项在审计报告中作为关键审计事项予以沟通,提醒财务报表使用者关注。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司20×8年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:
(1)审计项目组在审计报告日后发现甲公司年度报告中包含的非经营性损益项目信息需要更正,A注册会计师与甲公司治理层沟通后该信息未得到更正,A注册会计师计划重新出具审计报告,并就此事项发表保留意见。
(2)乙公司20×8年12月31日财务报表附注中披露,20×8年度计提了近100000万元的商誉减值损失,A注册会计师在审计工作中对该事项进行过重点关注,拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通,提醒财务报表使用者关注。
(3)ABC会计师事务所首次接受委托,审计丙公司20×8年度财务报表。A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段,说明上期财务报表由前任注册会计师审计.出具的审计报告的日期以及前任注册会计师发表的意见类型。
(4)审计项目组在审计报告日后发现丁公司年度报告中包含的公司实际控制人需要更正,丁公司管理层同意尽快更正,A注册会计师确定管理层对其他信息的错报更正已经完成。
(5)戊公司于20×8年12月起停止经营活动,董事会拟于20×9年内完成清算。A注册会计师在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分,提醒财务报表使用者关注。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化工产品的生产和销售。
A注册会计师负责审计甲集团公司2019年度财务报表,确定集团财务报表整体的重要性为200万元。
(本题资料包括:资料一、资料二、资料三、资料四、资料五)
资料一:甲集团公司拥有一家子公司和一家联营企业,与集团审计相关的部分信息摘录如下:
资料二:A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略,部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通,主要内容为:注册会计师与财务报表审计相关的责任,注册会计师的独立性,计划的审计范围以及具体审计程序的性质和时间安排。
(2)X注册会计师未能参与集团项目组对集团财务报表重大错报风险的讨论。A注册会计师拟另行安排时间与X注册会计师进行沟通,并向其通报集团项目组讨论的情况。
(3)甲集团公司内部审计部门于2019年测试了集团层面控制的运行有效性。A注册会计师拟信赖集团层面控制,通过与人员讨论和阅读内部审计报告,评价了内部审计人员的测试工作,拟利用其测试结果,并认为该工作足以实现审计目的。
资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了具体审计计划,部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师参与X注册会计师实施的风险评估程序的性质和范围包括:
1)与X注册会计师讨论对集团而言重要的乙公司业务活动;
2)复核X注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。
(2)2019年,甲集团公司以500万元向具有支配性影响的母公司购买一项资产。A注册会计师了解到该交易已经董事会授权和批准,因此,认为不存在重大错报风险,拟通过检查合同等相关支持性文件获取审计证据。
(3)甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档,生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由采购部经理批准,并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为该内部控制设计合理,拟予以信赖。
(4)甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备,财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额,由财务经理复核并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监,检查复核与批准记录,以测试该控制的运行有效性。
(5)甲集团公司在发货时开具出库单,在客户验收后确认销售收入。出库单按出库顺序连续编号。A注册会计师拟选取2019年12月最后若干张和2020年1月最前若干张出库单,检查其对应的销售收入是否分别记录在2019年度和2020年度。
(6)2019年,甲集团公司以非同一控制下企业合并的方式吸收合并了丁公司。因丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户,且固定资产价值高,A注册会计师拟测试丁公司设立以来至合并日的固定资产和累计折旧账户中的所有重要记录,以核实甲集团公司在合并日确认的固定资产公允价值的准确性。
资料四:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况,部分内容摘录如下:
(1)甲集团公司的销售费用存在低估风险,预计错报率低于10%,总体规模在2000以上。A注册会计师采用货币单元抽样方法对销售费用实施了细节测试。
(2)甲集团公司2019年发生一起员工虚领工资事件,金额180万元。考虑到相关控制存在缺陷,A注册会计师未予以信赖,通过实施实质性分析程序获取了与职工薪酬相关的审计证据。
(3)A注册会计师在测试甲集团公司临近2019年末的会计分录和其他调整时,选取了35笔符合预定特征的样本项目,检查这些会计分录和其他调整是否获得管理层批准,入账金额是否准确,未发现错报。
资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了评估错报及处理重大事项的情况,部分内容摘录如下:
(1)丙公司的控股股东拒绝A注册会计师接触丙公司的治理层,管理层和注册会计师。A注册会计师获取了甲集团公司管理层拥有的丙公司财务报表,审计报告及与丙公司相关的信息,在集团层面实施了分析程序,未发现异常,决定不再对丙公司财务信息执行进一步工作。
(2)A注册会计师在审计过程中与甲集团公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷,因此,不再以书面形式向管理层正式通报。
(3)2019年7月,甲集团公司更换了主要管理层成员。由于现任管理层仅就其任职期间提供书面声明,A注册会计师向前任管理层获取了其在任时相关期间的书面声明。
(4)2019年12月,丙公司为提高产能向甲集团公司购入一条生产线。甲集团公司取得300万元的处置净收益,在按权益法确认对丙公司的投资收益时,未作抵销处理,并拒绝接受审计调整建议。A注册会计师认为该错报金额重大,拟因此发表保留意见。
(5)2020年2月20日,A注册会计师出具了集团审计报告。在财务报表报出前,A注册会计师获悉甲集团公司2020年1月10日发生了一笔大额销售退回,因此,要求管理层修改财务报表,并于2020年2月25日重新出具了审计报告。管理层于2020年2月26日批准并报出修改后的财务报表。
(6)审计报告日后,A注册会计师发现甲集团公司已公告的年度报告中部分信息与已审计财务报表存在重大不一致,要求管理层修改年度报告,管理层拒绝作出修改。A注册会计师认为该事项不影响已审计财务报表,无需采取进一步措施。
要求:
<1>.针对资料二第(1)至(3)项,结合资料一,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
<2>.针对资料三第(1)至(6)项,结合资料一,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
<3>.针对资料四,分析A注册会计师处理是否恰当,如果不恰当并说明理由。
<4>.针对资料五,分析A注册会计师处理是否恰当,如果不恰当并说明理由。
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下列审计程序中,不适用于细节测试的是()。
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运用审计抽样进行细节测试时,对总体进行分层可以提高抽样效率的是()。
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确定项目组内部的复核的性质、时间安排和范围时,注册会计师不应当考虑的 是()。
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通常无需包含在审计业务约定书中的是()。
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下列各项中,不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是()。
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下列各项中,不影响审计证据可靠性的是()。
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下列有关财务报表审计的说法中,错误的是()。
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下列各项中,不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是()。
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下列各项中,不属于审计固有限制的来源的是()。
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下列有关重大错报风险的说法中,错误的是()。
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下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中,错误的是()。
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对于财务报表审计业务,在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的 审计证据时,下列选项中,注册会计师无需考虑的是()。
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下列有关审计工作底稿复核的说法中,错误的是()。
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对于内部控制审计业务,下列有关控制测试的时间安排的说法中,错误的是()。
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注册会计师执行内部控制审计时,下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的 说法中,错误的是()。
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下列有关实质性分析程序的说法中,错误的是()。
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下列因素中,注册会计师在确定实际执行的重要性时无需考虑的是()。
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执行内部控制审计时,下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中,错误的是()。
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下列有关信息技术对审计的影响的说法中,错误的是()。
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如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项 或情况,下列说法中,错误的是()。
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下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中,错误的 是()。
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下列情形中,通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是()。
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下列各项中,通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险的是()。
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下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中,错误的是()。
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下列有关审计程序不可预见性的说法中,错误的是()。
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下列各项中,属于审计业务要素的有()。
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下列情况中,注册会计师不得利用内部审计工作的有()。
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下列各项因素中,注册会计师在确定财务报表整体重要性时通常需考虑的有()。
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为应对管理层凌驾于控制之上的风险,下列各项审计程序中,注册会计师应当实施的有()。
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运用审计抽样进行细节测试时,可以作为抽样单元的有()。
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下列各项中,不属于鉴证业务的有()。
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下列各项中,属于注册会计师应当进行的初步业务活动的有()。
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在执行集团公司内部控制审计时,对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程, 下列各项中正确的有()。
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下列情形中,通常表明可能存在财务报表层次重大错报风险的有()。
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下列各项中,注册会计师在所有审计业务中均应当确定的有()。
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ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2018年度财务报表,委派A注册会计 师担任项目合伙人。与首次承接审计业务相关的部分事项如下:(DDEF会计师事务所审计了甲公司2017年度财务报表。XYZ会计师事务所接受 委托审计甲公司2018年度财务报表,但未完成审计工作。A注册会计师将DEF会 计师事务所确定为前任注册会计师,与其进行了沟通。(2) A注册会计师在与甲公司签署审计业务约定书并征得管理层同意后,与前任注 册会计师进行了口头沟通,沟通内容包括:是否发现甲公司管理层存在诚信方面 的问题,前任注册会计师与甲公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见 分歧;向甲公司洽理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内 部控制缺陷;甲公司变更会计师事务所的原因。(3) A注册会计师对2018年末的存货实施了监盘,将年末存货数量调节至期初存货数 量,并抽样检查了2018年度存货数量的变动情况,据此认可了存货的期初余额。(4) 在征得甲公司管理层同意,并向前任注册会计师承诺不对任何人做出关于其 是否遵循审计准则的任何评论后,A注册会计师通过查阅前任注册会计师的审计 工作底稿,获取了有关甲公司固定资产期初余额的审计证据,并在审计报告的其 他事项段中提及部分依赖了前任注册会计师的工作。要求:针对上述第(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰 当,简要说明理由。
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作 底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1) 在实施应收账款函证程序时,A注册会计师将财务人员在发函信封上填写的客 户地址与销售部门提供的客户清单中的地址进行核对后,亲自交予快递公司发出。(2) 甲公司根据销售合同在发出商品时确认收入。客户乙公司回函确认金额小于函证金 额,甲公司管理层解释系期末发出商品在途所致。A注册会计师检查了合同、出库单 以及签收单等支持性文件,并与乙公司财务人员电话确认了相关信息,结果满意。(3) A注册会计师对应收账款余额实施了函证程序,有15家客户未回函。A注册 会计师对其中14家实施了替代程序,结果满意,对剩余一家的应收账款余额,因 其小于明显微小错报的临界值,A注册会计师不再实施替代程序。(4) 甲公司未对货到票未到的原材料进行暂估。A注册会计师从应付账款明细账中 选取90%的供应商实施函证程序,要求供应商在询证函中填列余额信息。要求:针对上述第(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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ABC会计师事务所的质址管理体系部分内容摘录如下:(1) 经理级以上级别人员须每年签署其遵守会计师事务所独立性政策和程序的书 面确认函,其他人员签署该书面确认函的具体要求由其所在部门的主管合伙人 决定。(2) 上市实体审计业务的项目质址复核人员由质量管理部委派,其他业务的项目 质量复核人员由项目合伙人推荐,向质址管理部备案。(3) 审计过程中项目合伙人与项目质量复核人员出现意见分歧时,应咨询事务所 专业技术委员会,如分歧仍不能解决,经首席合伙人和质址管理主管合伙人批准 方可出具审计报告。(4) 审计工作底稿应当自财务报表日起至少保存十年。要求:针对上述第(1)至(4)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的 内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2018年度财务报表,遇 到下列与审计报告相关的事项:(DA注册会计师无法就乙公司2018年末存放在第三方的存货获取充分、适当的 审计证据,对财务报表发表了保留意见。A注册会计师认为除这一事项外,不存在其他关键审计事项,因此,未在审计报告中包含关键审计事项部分。(2) 丙公司某子公司于2019年1月1日起停止营业并开始清算,债权人申报的债 权金额比该子公司2018年年末相应的账面余额多5亿元,占丙公司2018年末合 并财务报表净资产的15%。丙公司管理层解释系该子公司与债权人就工程款存在 争议,最终需要支付的金额尚不确定,故未在财务报表中予以确认。A注册会计 师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要,在无保留意见的审计报 告中增加了强调事项段提醒报表使用者关注。(3) 丁公司的某重要子公司2018年年末处于停产状态,其核心技术人员已离职成 立新公司,与丁公司竞争并占据主要市场份额。管理层拟在三年内自主研发替代 性技术,基于该假设编制的预计未来现金流量现值显示,收购该子公司形成的大 额商誉不存在减值。A注册会计师认为技术研发成功的可能性存在重大不确定性, 在无保留意见的审计报告中增加了强调事项段提醒报表使用者关注。(4) 戊公司2016年度和2017年度连续亏损,2018年度实现净利润1.4亿元,其中 包括控股股东债务豁免收益2亿元。A注册会计师认为该交易不具有商业实质, 对2018年度财务报表发表了保留意见。要求:针对上述第(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰 当,简要说明理由。
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作 底稿中与函证相关的部分内容如下:(1) 甲公司2018年年末存款余额最小的5个银行账户合计金额小于实际执行的重 要性,A注册会计师认为这些银行存款余额对财务报表不重要,决定不对其实施 函证程序,并在审计工作底稿中记录了理由。(2) A注册会计师填制了应收账款询证函电子版,由甲公司财务人员核对信息、打 印并加盖甲公司印章,由A注册会计师装函并寄发。(3) 甲公司国内供应商丙公司的回函未加盖印章,A注册会计师与丙公司财务人员电话 核实了回函信息,据此认可了回函结果,并在审计工作底稿中记录了电话沟通情况。(4) 注册会计师在甲公司销售人员陪同下实地走访其他客户丁公司,并现场函证 应收账款余额及本年销售额。在丁公司财务人员与甲公司销售人员对账并办理回 函手续时,A注册会计师前往采购部门访谈了采购经理,结果满意。要求:针对上述第(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰 当,简要说明理由。
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上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,与上市公司乙公司为同一母公 司的重要子公司,乙公司不是该会计师事务所的审计客户。XYZ公司和ABC会计师事 务所处于同一网络。甲公司审计项目组在2018年度财务报表审计中遇到下列事项:(1) 项目合伙人A注册会计师的父亲于2018年5月买入乙公司股票20000股,该 股权对A注册会计师的父亲而言不属于重大经济利益。(2) B注册会计师曾作为审计经理签署了甲公司2013年度至2017年度审计报告, 之后调离甲公司审计项目组,加入事务所质量管理部,负责所有上市公司审计项 目的质量管理。(3) 审计项目组成员D的妻子于2018年5月在网贷平台上购买了互联网金融产品 10万元。根据其与网贷平台及资金使用方签署的三方协议,该资金用于补充甲公 司某不重要子公司的短期流动资金。(4) 2018年9月,甲公司在海外设立子公司,聘请XYZ公司提供设立申请服务, 以及业务流程和财务流程文档的编制服务。(5) 2018年10月,XYZ公司的合伙人E应邀参加了甲公司为其经销商举办的研讨 会,介绍了数据保护相关的监督要求及XYZ公司的相关服务。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业 道德守则有关独立姓规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
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上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事汽车零部件的研发、 制造和销售,A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表,确定财务报表整体的 重要性为600万元,实际执行的重要性为450万元,明显微小错报的临界值为30万元。 资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容 摘录如下:(1)因客户乙公司a型车销量和价格持续下降,甲公司同意将为其配套生产的a型 车变速箱的2018年度售价由2017年度的3100元调整为3000元。(2)因全国多地自2019年7月起将实施新的汽车尾气排放标准,甲公司生产的用 于降低排放的b产品2018年度产销量大幅上升,b产品售价、原材料价格和人工成本保持稳定。(3) 甲公司年末货币资金余额中包括15亿元定期存款,财务经理解释,为提高闲 置资本收益率,将部分活期存款转为定期存款。(4) 2018年,财政部和国家税务总局出台规定,研发费用的税前加计扣除比例由 50%提高至75%。(5) 甲公司股东大会于2018年6月30日批准对高管人员实施股票期权激励计划, 数最540万份,行权条件为自授予日开始在甲公司工作满36个月,甲公司采用期 权定价模型确定的每份股票期权的公允价值为10元,预计授予对象在满足条件之 前均不会离职。资料二:A注册会计师在审计工.作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:
资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:(1) 甲公司2018年度开始投资产业基金,A注册会计师通过询问阅读内控手册和 实施穿行测试了解了与该类投资活动相关的内部控制,认为其设计无效,拟采用 实质性方案审计相关财务报表项目。(2) A注册会计师拟采用实质性方案应对与收入确认相关的舞弊风险,为减少期 末审计工作量,A注册会计师拟在期中审计时对甲公司2018年1月至11月的营 业收入实施细节测试,在期末审计时对12月的营业收入实施实质性分析程序。(3) 甲公司没有对已发生未开票的运输费进行暂估,A注册会计师拟采用货币单 元抽样方法选取样本,对运输费实施细节测试。要求:(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资 料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险,如果认为可能表明存在重大错报 风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关 (不考虑税务影响)。
(2)针对资料三第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的 做法是否恰当,并简要说明理由。
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下列关于财务报表审计业务和审阅业务对比的陈述正确的是( )。
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下列有关职业怀疑的说法中,错误的是( )。
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下列有关实质性分析程序的说法中,错误的是( )。
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下列有关实质性程序时间安排的说法中,错误的是()。
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下列关于函证的说法中,正确的是( )。
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下列选项一般情况下不作为函证对象,如果作为函证对象,主要是为了增加审计程序的不可预见性的是( )。
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W公司财务人员每月与前35名主要客户对账,如有差异进行调查。A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元,采用非统计抽样测试该控制,确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是()。
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关于审计的固有限制,下列说法中错误的是( )。
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下列关于三方关系人的说法中,正确的是( )。
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注册会计师应当将达成一致意见的审计业务约定条款记录于审计业务约定书或其他适当形式的书面协议中。下列不属于审计业务约定书基本内容的是()。
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下列有关收入确认的舞弊风险的说法中,错误的是( )。
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下列有关对违反法律法规责任的说法中,错误的是( )。
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注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中,在选择基准时不需要考虑的是( )。
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注册会计师对投资业务实施实质性程序后,如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差,经重估后的抽样风险不能接受,注册会计师( )。
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针对存货监盘程序,以下与存货的存在认定不相关的是()。
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下列属于固定资产实质性程序的是( )。
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下列各项情形中,不属于导致注册会计师不得利用内部审计工作的是( )。
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下列有关注册会计师使用非统计抽样实施细节测试的说法中,错误的是()。
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为审查被审计单位是否是将验收报告与进货发票相核对后才核准支付采购货款,注册会计师抽查发票及其有关的验收单据时,不属于“误差”的是()。
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下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中,错误的是()。
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下列关于内部控制缺陷整改的说法中,正确的是( )。
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注册会计师分别针对被审计单位中期和年度财务报表出具了不同的审计报告。会计师事务所在进行最终业务档案的归整工作时,应当()。
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在业务执行中,针对项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。下列说法中不恰当的是( )。
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关于集团项目组对集团财务报表的责任,下列说法中,错误的是()。
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下列有关前后任注册会计师的说法中,正确的是( )。
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下列控制活动中,不属于检查性控制的有( )。
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下列各项中,属于审计业务要素的有( )。
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如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,通常还应实施的审计程序有( )。
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关于实施分析程序,下列说法中恰当的有( )。
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注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施,下列表述恰当的有()。
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以下审计证据中,不应当记录于审计工作底稿中的有( )。
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下列各项关于注册会计师与治理层、管理层对舞弊的责任的说法中,正确的有()。
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为证实被审计单位应付账款的发生和偿还记录是否完整,应实施适当的审计程序,以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中,可以实现上述审计目标的有( )。
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被审计单位实行实地盘存制。注册会计师在复核2020年1月2日对被审计单位的存货监盘备忘录及相关审计工作底稿时,注意到以下情况,其中做法不正确的有()
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下列各项中,属于评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时,注册会计师可能需要考虑的因素有( )。
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华隆银行是A股上市公司,系PHYD会计师事务所的常年审计客户。ABC咨询公司是PHYD会计师事务所的网络事务所。PHYD会计师事务所委派A注册会计师担任华隆银行2019年财务报表审计项目合伙人。在对华隆银行2019年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:(1)ABC咨询公司的合伙人F的父亲持有华隆银行债券,截至2019年12月31日,这些债券市值为10000元。合伙人F自2019年5月1日开始为华隆银行的子公司提供营改增税务咨询服务,但在服务过程中不承担管理层职责。
(2)A注册会计师的妻子于2019年1月8日按正常商业条件在华隆银行开立账户,并购买10000元华隆银行公开发行的3个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。
(3)2018年5月起,PHYD会计师事务所合伙人担任华隆银行子公司戊公司的董事会秘书。
(4)2019年9月,华隆银行在海外设立子公司,聘请ABC公司提供设立申请服务,以及业务流程和财务流程文档的编制服务。
(5)事实上,A注册会计师在2013年至2017年期间连续签署了华隆银行5年审计报告,未参与华隆银行2018年度财务报表审计。
要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
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B股份有限公司(以下简称揃公司”)主要经营中小型机电类产品的生产和销售,产品销售以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计B公司2019年度财务报表,C和D注册会计师负责于2019年10月25日至11月10日对B公司的采购与付款循环的内部控制进行了解、测试与评价。通过对B公司内部控制的了解,C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解采购与付款循环相关的内部控制程序,部分内容摘录如下:
(1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单,对未列入存货清单的项目由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
(2)采购部收到经批准的请购单后,由其职员E进行询价并确定供应商,再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联,经被授权的采购人员签字后,分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
(3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收,完成验收后,将原材料交由仓库人员存入库房,并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联,其中两联分送应付凭单部门和仓库,一联留存验收部门。
(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单,并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后,应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门,并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后应及时编制有关的记账凭证,并登记原材料和应付账款账簿。
(5)公司每半年对全部存货盘点一次,编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后,向管理层报告差异情况及形成原因,并经批准后进行相应处理。要求:针对资料第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。
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A注册会计师作为BMW会计师事务所指派的兴旺公司2019年度财务报表的审计项目合伙人,确定的财务报表整体重要性水平为100万元,A注册会计师在审计过程中遇到以下情况:
(1)兴旺公司于2019年11月20日发现2018年漏记固定资产折旧费用200万元。编制2019年度财务报表时,兴旺公司更正了与此项会计差错相关的对应数据,并在财务报表附注中进行了适当的披露,但拒绝追溯调整2018年度财务报表。
(2)兴旺公司2019年度确认的赊销收入为2000万元,在按规定弥补以前年度亏损后,当年实现净利润5万元。由于兴旺公司拒不提供部分客户的资料,导致项目组无法实施必要的函证程序,难以确定净利润是否含有高估。
(3)兴旺公司在2019年度向其控股股东C公司以市场价格销售产品5000万元,以成本加成价格购入原材料3000万元,上述销售和采购占兴旺公司当年销货、购货的比例分别为30%和40%,兴旺公司已规定在财务报表附注中进行了适当的披露。
(4)兴旺公司拥有一项账面价值为500万元的长期股权投资。2019年12月31日,兴旺公司与A公司签署转让协议,拟以300万元的价格转让该项长期股权投资,并已收到价款200万元,但尚未办理产权过户手续。兴旺公司认为该项投资正在转让之中,拒绝计提减值准备。
(5)兴旺公司于2018年5月为B公司的1000万元1年期银行借款提供担保。因B公司无力偿还,债权银行于2019年11月向法院起诉兴旺公司,要求履行连带清偿责任。2019年12月31日,兴旺公司咨询律师后,考虑了B公司的财务状况,计提了500万元预计负债,并在财务报表中进行了适当披露。截至审计工作完成日,法院尚未对该项诉讼作出判决。
要求:在不考虑其他因素影响的前提下,请单独考虑每一种情况,且兴旺公司拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)。指出A注册会计师应发表何种类型的审计意见,并简要说明理由。
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PHYD会计师事务所负责审计MD集团公司2019年度财务报表。MD集团由10家子公司构成。集团项目组根据其对集团及其环境、集团组成部分及其环境的了解,确定集团财务报表整体重要性水平为500万元。在审计工作底稿中记录了集团审计总结,部分内容摘录如下:
(1)甲公司为重要组成部分。集团项目组参与组成部分注册会计师对甲组成部分财务信息的风险评估程序,与组成部分注册会计师讨论了对集团而言重要的组成部分业务活动。
(2)乙公司为不重要组成部分。集团项目组发现对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,因此集团项目组决定对乙组成部分财务信息实施了审阅。由于针对的是对组成部分财务信息实施审阅而非审计,因此无须考虑使用重要性。
(3)丙公司为重要组成部分。2019年12月1日,丙组成部分因为产品质量没有达到合同要求而遭到其客户提起的诉讼,要求赔偿其全部货款310万元,丙组成部分管理层未在2019年12月31日财务信息中确认可能的预计损失,但在其组成部分财务信息中披露了该重大不确定性,组成部分注册会计师因此对丙公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,原因是该赔偿损失对于财务报表整体来说不具有重大影响。集团项目组了解到丙组成部分注册会计师确定的组成部分重要性为400万元,实际执行的重要性为320万元,集团项目组接受了组成部分注册会计师的审计结论,拟利用组成部分注册会计师的工作。
(4)丁公司为重要组成部分。集团项目组针对其对丁组成部分注册会计师的了解,采取复核丁组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划等方式,复核丁组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分等方式参与丁组成部分注册会计师的工作。
(5)虽然戊公司为不重要组成部分。集团项目组发现对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,因此集团项目组将戊组成部分财务信息作为扩大审计范围的对象。
(6)己公司为非重要组成部分。集团项目组计划对该组成部分在集团层面实施分析程序,该事项作为与集团治理层沟通事项之一。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出集团项目组的做法是否恰当,并简要说明理由。
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某会计师事务所的注册会计师负责审计A公司2019年度财务报表。与存货审计相关的事项如下:
(1)在盘点其中一处木材存货存放地时,突降大雪,木材被积雪覆盖,无法观察。注册会计师认为情况特殊,此处存货无须盘点。
(2)注册会计师在实施存货监盘结束时,检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。
(3)注册会计师对存货实施了监盘,测试了采购和销售交易的截止,均未发现差错,据此认为存货记录准确。
(4)公司存货品种和数量均较少,所以注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。
(5)公司在进行存货盘点的过程中,由生产人员对全部存货进行盘点,再由出纳人员进行复盘。注册会计师对复盘项目进行抽盘,未发现 差异。据此认可了此盘点结果。
要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
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ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度财务报表。在审计过程中,需要运用分析程序获取充分、适当的审计证据,项目合伙人A注册会计师的相关观点和做法如下:
(1)分析程序可以用于实质性程序,但是需要结合细节测试使用,分析程序单独使用不能获取充分、适当的审计证据。
(2)对于特别风险,A注册会计师不信赖内部控制,不仅需要实施实质性分析程序,还应实施细节测试。
(3)通过询问、观察和检查程序,A注册会计师认为甲公司重大错报风险水平较低,认为可以不使用分析程序评估风险。
(4)如果在审计的过程中实施了恰当的审计程序,未提出审计调整建议,已审财务报表与未审财务报表一致,那么总体复核阶段实施分析程序不是必要的程序。
(5)甲公司生产产品的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系。A注册会计师认为产量的信息来自非财务部门,具有可靠性,在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。
要求:(1)针对上述第(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的观点或做法是否正确。如不正确,简要说明理由。
(2)针对事项(5),A注册会计师还应当实施哪些审计程序?
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ABC会计师事务所首次承接审计上市顺峰公司2019年度财务报表,XYZ会计师事务所是连续多年审计顺峰公司的前任注册会计师事务所。顺峰公司主要从事煤炭的生产和销售。A注册会计师作为审计项目合伙人,了解顺峰公司及其环境后,确定了财务报表整体重要性120万元。资料一:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的顺峰公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)顺峰公司所在的煤炭行业受国家限电政策的影响,煤炭产量增加在传统的第四季度(旺季)未出现较大幅度的增长,顺峰公司2019年度第四季度与前3个季度相比,保持了继续增长,2019年审计前财务报表显示其完成了15000万元营业收入和3800万元毛利的经营目标。2019年全国煤炭行业平均毛利率为5.7%。
(2)顺峰公司某生产线在2019年6月试运行投产,9月停止资本化。
(3)随着煤炭价格的不断上涨,顺峰公司主要原材料采购价格也一直在上升。顺峰公司预计主要原材料价格在2019年底前很可能还要上升,因此在2019年11月进行大量采购,以满足2020年1月底前的生产需求。但2020年开始,相关原材料市场价格实际上开始下跌。
(4)2019年12月,由于煤炭生产带来的污染,给附近居民的鱼塘带来了不利的影响,同时,厂区粉尘污染严重,周边居民对此一直在政府门前静坐要求政府出面解决。附近居民已经对顺峰公司提起诉讼,要求顺峰公司进行巨额赔偿。顺峰公司律师认为根据相关法规,顺峰公司很可能赔偿的金额是150万元,顺峰公司董事会决议淘汰一批旧设备,从德国进口一批低污染排放的生产设备来解决污染问题。
资料二:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的顺峰公司财务数据,部分内容摘录如下: 单位:万元单位:万元资料三:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师认为,如果发生与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露错报,即使其金额低于财务报表整体重要性,仍可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,因此,确定与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平为100万元。
(2)2019年,顺峰公司以8000万元的价格向关联方购买一条生产线。A注册会计师认为该交易超出顺峰公司正常经营过程,很可能不存在相关的内部控制,拟直接实施实质性程序。
(3)顺峰公司2019年度销售费用为900万元。A注册会计师认为重大错报风险较低,拟仅实施控制测试。
资料四:A注册会计师在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的内部控制事项,部分事项摘录如下:
(1)发出煤炭产成品时,由销售部门填制一式四联的出库单。出库单第一联交仓库登记产成品卡片,第二联交发运部门,第三、四联交财务部老王,由老王负责登记产成品总账、明细账。
(2)会计老张负责开具销售发票。在开具销售发票之前,先核对装运凭证和销售单,然后根据销售单填写销售发票价格。
(3)财务部门审核付款凭单后,支付采购款项。出纳老李根据已批准的付款凭单,在确定支票收款人名称与付款凭单内容一致后签署支票,并在付款凭单上加盖“已支付”的印章。为了方便付款,公司签署支票所需的支票印章、财务经理个人名章由会计老田负责保管。
(4)生产计划部门根据已批准顾客订单,签发预先顺序编号的生产通知单。生产车间接到生产通知单,各生产小组编制原材料领用申请单,并经车间主任签字批准。仓库部门根据经审批的原材料领用申请单,填制预先编号的原材料发料单,发料单一式四联,其中一联留存,一联连同材料交给领料部门,一联留在仓储中心登记材料明细账,一联交财务部门进行材料收发核算和成本核算。
(5)顺峰公司设立了内部审计部,并直接对总经理负责。每年对子公司和各业务部进行审计,将出具的内部审计报告提交总经理。
资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的控制测试和实质性程序,部分内容摘录如下:
(1)计算本年重要产品的毛利率,与同行业进行比较,检查是否存在异常,是否存在较大波动,查明原因。
(2)获取产品价格目录,抽查售价是否符合价格政策,并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理,有无以低价或高价结算的方法相互之间转移利润的现象。
(3)抽取本年营业收入一定数量的记账凭证,检查相应的销售发票、销售合同是否与存货出库日期、品名、数量等一致。
(4)独立测算主要存货项目的年末可变现净值,将测算结果与顺峰公司的计算结果进行比较,分析差异原因。
(5)依据借款和工程建设情况计算借款费用资本化金额,并与被审计单位实际的借款费用资本化情况进行比较。
(6)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等,检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。
要求: 1.针对资料一第(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、在建工程、固定资产、财务费用、资产减值损失、预计负债、营业外支出)的哪些认定相关。
2.针对资料三第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出资料三所列审计计划是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
3.针对资料四第(1)至(5)项,假定未描述的其他内部控制不存在缺陷,请指出甲公司以上事项的内部控制设计或运行中是否存在缺陷,如果存在缺陷,请分别说明理由并提出改进建议。
4.针对资料五第(1)至(6)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如直接相关,指出对应的是识别的哪一项重大错报风险,并简要说明理由。
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下列各项中,注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准时,通常无须考虑的是( )。
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在运用审计抽样实施控制测试时,下列各项中,与样本规模同向变动的是( )。
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下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。
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在执行首次审计业务时,下列各项审计程序中,通常无法为期初余额提供审计证据的是( )。
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下列有关注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果的说法中,错误的是( )。
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下列有关未更正错报的说法中,错误的是( )。
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下列有关财务报表层次重大错报风险的说法中,错误的是( )。
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在确定是否需要利用注册会计师的专家的工作时,下列各项因素中,注册会计师通常无须考虑的是( )。
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下列有关注册会计师在财务报表审计中与舞弊相关的责任的说法中,错误的是( )。
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下列有关控制测试和实质性程序的说法中,错误的是( )。
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下列有关注册会计师了解被审计单位性质的说法中,错误的是( )。
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下列有关注册会计师审计和政府审计的共同点的说法中,正确的是( )。
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下列各项中,不属于审计的前提条件的是( )。
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下列有关统计抽样和非统计抽样的共同点的说法中,错误的是( )。
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下列有关检查风险的说法中,错误的是( )。
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下列各项重大错报风险中,注册会计师应当评估为特别风险的是( )。
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下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中,错误的是( )。
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相对于执行本期财务报表审计的注册会计师而言,下列各方中,不属于前任注册会计师的是( )。
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下列各项中,通常不影响询证函回函的可靠性的是( )。
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下列有关注册会计师保持职业怀疑的说法中,错误的是( )。
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下列各项中,用于判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行了审计工作的有( )。
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在确定被审计单位财务报告编制基础的可接受性时,下列各项中,注册会计师需要考虑的有( )。
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下列人员中,注册会计师应当将其编制的工作底稿归入审计工作底稿的有( )。
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后任注册会计师应当在接受审计委托前与前任注册会计师进行沟通。下列情形中,通常对后任注册会计师是否接受委托的决策产生影响的有( )。
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针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险,下列各项中,属于注册会计师应当采取的总体应对措施的有( )。
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下列各项中,项目合伙人应当在审计过程中复核的有( )。
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下列选项中,受被审计单位信息技术的应用影响的有( )。
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下列各项注册会计师执行的业务中,能够提供合理保证或有限保证的有( )。
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下列有关明显微小错报的说法中,正确的有( )。
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在确定是否在期中实施实质性程序时,下列各项中,注册会计师通常需要考虑的有( )。
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下列各项审计程序中,注册会计师在被审计单位存货盘点现场执行监盘时应当实施的有( )。
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在设计进一步审计程序时,下列各项因素中,注册会计师应当考虑的有( )。
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在作出是否有必要实施函证的决策时,下列各项因素中,注册会计师应当考虑的有( )。
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下列情形中,注册会计师应当认定会计估计存在错报的有( )。
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下列各项中,注册会计师在确定进一步审计程序的性质时,通常需要考虑的有( )。
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ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲集团公司 2020 年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下:(1)在确定组成部分重要性时,A 注册会计师将集团财务报表整体的重要性乘以一定倍数,作为组成部分重要性的汇总数,按照组成部分的规模在各组成部分之间进行分配,并确保单个组成部分重要性不超过集团财务报表整体的重要性。(2)在对所有不重要组成部分的汇总财务信息实施集团层面分析程序后,A 注册会计师从中选取一些组成部分,对这些组成部分的汇总财务信息实施了审阅。(3)子公司乙公司存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。A 注册会计师评价后认为,组成部分注册会计师拟实施的进一步审计程序是恰当的。因该组成部分注册会计师具有足够的胜任能力,A注册会计师未参与其实施的进一步审计程序。(4)A 注册计对负责境外重要子公司丙公司审计的组成部分注册会计师进行了了解,认为该组成部分注册会计师了解并能够遵守与集团审计相关的职业道德要求,具有胜任能力,所在地区监管环境严格,据此认为可以利用该组成部分注册会计师的工作。(5)在确定需要向集团治理层和集团管理层通报的内部控制缺陷时,A 注册会计师从集团项目组识别出的内部控制缺陷和组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷中,选择了通报内容。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计上市公司 2020 年度财务报表和 2020 年末财务报告内部控制,采用整合审计方法执行审计。与内部控制审计相关的部分事项如下:(1)2020 年 5 月,甲公司对其部分业务信息系统和财务信息系统进行升级,与采购业务相关的内部控制因此发生变化。考虑到审计效率,A 注册会计师仅测试了变更之后的内部控制设计和运行的有效性。(2)甲公司共有 30 个银行账户,A 注册会计师将财务经理每月复核银行存款余额调节表识别为一项关键控制。因该控制执行频率为每月一次,A 注册会计师选取 5 份银行存款余额调节表测试了该控制,结果满意。(3)期中审计时,A 注册会计师发现甲公司某项每月执行一次的控制存在缺陷。甲公司于 2020 年 12月完成整改。A 注册会计师测试了整改后的控制,认为该控制在 2020 年 12 月 31 日是有效的。(4)甲公司实际控制人于 2020 年 12 月归还了其年内违规占用的甲公司大额资金,A 注册会计师据此认为与资金占用相关的内部控制在 2020 年末不存在缺陷。(5)因受疫情影响无法对甲公司境外重要联营企业执行审计工作,A 注册会计师对甲公司 2020 年度财务报表发表了保留意见。考虑到内部控制审计范围不包括联营企业的内部控制,A 注册会计师认为该事项不影响内部控制审计意见。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下:(1)合伙人的收益以各业务部门为单位进行分配,具体分配方案因各业务部门制定,原则上以执业质量为首要审核指标。(2)事务所质量管理部对上市实体审计业务的关键审计合伙人轮换进行实时监控,并每年对轮换情况实施复核,其他审计业务的关键审计合伙人轮换由各业务部门自行监控及复核。(3)项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任,项目质量复核人员对项目质量复核的实施承担总体责任。(4)事务所对项目实施内部质量检查时,该项目的项目组成员及项目质量复核人员均不得担任检查人员。(5)项目合伙人和项目组其他成员不得担任本项目的项目质量复核人员,但可以为本项目的项目质量复核提供协助。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 ABC 会计师事所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务质量管理准则第 5101 号--业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第 5102 号--项目质量复核》的相关规定。如违反,简要说明理由。
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ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计上市公司 2020 年度财务报表和 2020 年末财务报告内部控制,采用整合审计方法执行审计。与内部控制审计相关的部分事项如下:(1)2020 年 5 月,甲公司对其部分业务信息系统和财务信息系统进行升级,与采购业务相关的内部控制因此发生变化。考虑到审计效率,A 注册会计师仅测试了变更之后的内部控制设计和运行的有效性。(2)甲公司共有 30 个银行账户,A 注册会计师将财务经理每月复核银行存款余额调节表识别为一项关键控制。因该控制执行频率为每月一次,A 注册会计师选取 5 份银行存款余额调节表测试了该控制,结果满意。(3)期中审计时,A 注册会计师发现甲公司某项每月执行一次的控制存在缺陷。甲公司于 2020 年 12月完成整改。A 注册会计师测试了整改后的控制,认为该控制在 2020 年 12 月 31 日是有效的。(4)甲公司实际控制人于 2020 年 12 月归还了其年内违规占用的甲公司大额资金,A 注册会计师据此认为与资金占用相关的内部控制在 2020 年末不存在缺陷。(5)因受疫情影响无法对甲公司境外重要联营企业执行审计工作,A 注册会计师对甲公司 2020 年度财务报表发表了保留意见。考虑到内部控制审计范围不包括联营企业的内部控制,A 注册会计师认为该事项不影响内部控制审计意见。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2020 年度财务报表审计中遇到下列事项:(1)2020 年 8 月,甲公司收购了乙公司 100%的股权。2020 年 9 月,项目合伙人 A 注册会计师发现其母亲持有乙公司发行的债券,面值为人民币 1 万元,要求其母亲立即处置了这些债券。该投资对 A 注册会计师的母亲而言不重要。(2)项目质量复核合伙人 B 注册会计师曾担任甲公司 2015 年度至 2018 年度财务报表审计项目合伙人,未参与 2019 年度财务报表审计。(3)XYZ 公司 2020 年 11 月新入职的高级经理 C 没有参与甲公司审计项目。C 自 2019 年 1 月 1 日起担任甲公司独立董事,任期两年,到期后未再续任。(4)甲公司是丙公司的重要联营企业,2020 年 10 月,XYZ 公司接受委托为丙公司及其子公司的财务共享服务中心提供系统设计服务,丙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。(5)甲公司的重要子公司丁公司从事游戏运营业务。2020 年 8 月,丁公司聘请 XYZ 公司提供信息安全管理咨询服务,包括信息技术一般控制中的程序变更、程序和数据访问等安全政策的重新设计和优化。(6)2020 年 7 月,甲公司某独立董事的妻子与 XYZ 公司的合伙人 D 合资开办了一家餐厅。D 不是甲公司审计团队成员。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
事项序号 | 是否违反(违反/不违反) | 理由 |
(1) | | |
(2) | | |
(3) | | |
(4) | | |
(5) | | |
(6) | | |
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ABC 会计师事务所的注册会计师负责审计多家上市公司 2020 年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:(1)A 注册会计师无法就公司重要子公司乙公司 2020 年末计提的存货跌价准备获取充分、适当的审计证据,对甲公司 2020 年度财务报表发表了保留意见。由于将存货跌价准备作为审计中最为重要的事项与甲公司治理层进行了沟通,A 注册会计师将除乙公司相关部分之外的存货跌价准备作为审计报告中的关键审计事项。(2)2020 年 6 月,丙公司因对外担保被债权人起诉,一审败诉,很可能需要承担巨额赔偿责任。管理层以案件尚未终审判决为由未计提预计负债。A 注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要,在审计报告中增加了强调事项段,提醒财务报表使用者关注附注中的相关披露。(3)2021 年 1 月,丁公司原总经理及财务总监因涉嫌犯罪被批捕,新任管理层拒绝就 2020 年度财务报表签署书面声明。A 注册会计师执行审计后未发现重大错报,认为未获取书面声明对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性,对丁公司 2020 年度财务报表发表了保留意见。(4)因受疫情影响,A 注册会计师无法对戊公司的境外重要子公司己公司财务信息执行审计,对戊公司 2019 年度财务报表发表了无法表示意见。2020 年 10 月,戊公司转让已公司部分股权后失去控制,但仍具有重大影响。因疫情严重,A 注册会计师仍无法对已公司 2020 年度财务信息执行审计。考虑到已公司财务信息仅影响戊公司个别财务报表项目,A 注册会计师对戊公司 2020 年度财务报表发表了保留意见。(5)庚公司管理层对已公布的 2020 年财务报表进行了更正。A 注册会计师针对更正后的财务报表出具了新的审计报告,并在审计报告中增加强调事项段和其他事项段,提醒报表使用者关注附注中有关更正原财务报表的原因,并关注注册会计师提供的原审计报告。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当简要说明理由。
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下列有关审计报告预期使用者的说法中,错误的是()。
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下列有关审计证据的说法中,错误的是()。
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下列有关重大错报风险的说法中,错误的是()。
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下列各项中,不属于审计的固有限制来源的是()。
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下列各项因素中,注册会计师在确定财务报告编制基础的可接受性时通常无需考虑的是()。
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下列有关财务报表整体的重要性的说法中,错误的是()。
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下列有关实际执行的重要性的说法中,错误的是()。
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会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。下列各项中,通常不属于控制目的的是()。
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下列有关审计证据的相关性的说法中,错误的是()。
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下列有关审计抽样的样本代表性的说法中,错误的是()。
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在运用审计抽样实施控制测试时,下列各项因素中,不影响样本规模的是()。
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下列各项中,不受被审计单位信息系统的设计和运行直接影响的是()。
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下列各项因素中,注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是()。
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下列有关保存审计工作底稿的做法中,错误的是()。
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下列有关控制对评估重大错报风险的影响的说法中,错误的是()。
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下列做法中,通常无法应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的是()。
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下列各项沟通中,注册会计师应当采用书面形式的是()。
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下列人员中,应当遵守注册会计师所在会计师事务所的质量管理政策和程序的是()。
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对于集团财务报表审计,下列有关组成部分重要性的说法中,错误的是()。
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下列有关审计工作底稿归档期限的说法中,正确的是()。
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对于集团财务报表审计,下列有关集团项目组参与重要组成部分审计工作的说法中,错误的是()。
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下列有关书面声明的作用的说法中,错误的是()。
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下列有关注册会计师的专家的说法中,正确的是()。
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下列有关分析程序的说法中,错误的是()。
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在对被审计单位同时执行财务报表审计和内部控制审计时,下列各项工作中,注册会计师可以利用被审计单位内部审计工作的是()。
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下列各项中,属于合理保证鉴证业务的有()。
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下列各项审计工作中,注册会计师需要使用财务报表整体重要性的有()。
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下列各项因素中,注册会计师在确定实施审计程序的时间时需要考虑的有()。
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对于集团财务报表审计,下列各项因素中,集团项目组在确定对组成部分财务信息拟执行的工作类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度时,需要考虑的有()。
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如果识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,注册会计师应当实施追加的审计程序,以确定是否存在重大不确定性。下列各项审计程序中,注册会计师应当实施的有()。
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下列有关首次审计业务的期初余额审计的说法中,正确的有()。
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在执行内部控制审计时,下列有关控制偏差的说法中,正确的有()。
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在执行接受或保持客户关系和具体业务的程序时,下列情形中,会计师事务所应当拒绝接受业务委托的有()。
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下列情形中,可能损害项目质量复核人员客观性的有()。
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下列有关业务工作底稿的说法中,正确的有()。
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甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事家电产品的生产、批发和零售。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为800万元,明显微小错报的临界值为40万元。
资料一:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)2019年6月,甲公司推出了应用AI技术的新款洗衣机,新产品迅速占领市场并持续热销。甲公司自2019年末起以成本价清理旧款洗衣机库存。
(2)为使空调产品在激烈竞争中保持市场占有率,甲公司自2019年3月起推出30天保价和赠送5次空调免费清洗服务的促销措施。
(3)2018年12月31日,甲公司取得常年合作电商平台乙公司20%股权,对其具有重大影响。乙公司2019年接受委托对甲公司自有电子商务平台进行升级改造。乙公司2019年度净利润为3亿元。
(4)2019年,甲公司获得节能产品价格补贴5000万元和智能家电研发补助6000万元。
(5)2019年1月起,甲公司将智能家电产品的质保期由一年延长至两年,产品销量因此有所增长。
资料二:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:
资料三:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分事项如下:
(1)A注册会计师阅读了甲公司内审部门出具的职工薪酬专项检查报告,拟在职工薪酬的审计中利用参与该专项检查的内部审计人员提供直接协助。
(2)在制定存货监盘计划时,A注册会计师从甲公司信息系统中导出存货存放地点清单,与管理层存货盘点计划中的信息进行了核对,从中选取了拟执行存货监盘的地点。
(3)因实施穿行测试时发现甲公司与投资和筹资相关的内部控制未得到执行,A注册会计师将投资和筹资循环的审计策略由综合性方案改为实质性方案,并用新编制的审计计划工作底稿替换了原工作底稿。
资料四:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况,部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师在期中审计时针对2019年1月至9月与采购相关的内部控制实施测试,发现存在控制缺陷,因此,未测试2019年10月至12月的相关控制,通过细节测试获取了与2019年度采购交易相关的审计证据。
(2)甲公司销售经理每月将销售费用实际发生额与预算数进行比较分析,并编制分析报告,交副总经理审核。A注册会计师选取了4个月的分析报告,检查了报告上副总经理的签字,据此认为该控制运行有效。
(3)甲公司2019年末应收账款余额较2018年末增长30%,明显高于2019年度的收入增幅。管理层解释系调整赊销政策所致。A注册会计师检查了甲公司赊销政策的变化情况,扩大了函证、截止测试和期后收款测试的样本量,并走访了甲公司的重要客户,结果满意。
(4)A注册会计师对甲公司店面租金费用实施实质性分析程序时,确定可接受差异额为400万元,账面金额比期望值少1400万元。A注册会计师针对其中1200万元的差异进行了调查,结果满意。因剩余差异小于可接受差异额,A注册会计师认可了管理层记录的租金费用。
资料五:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况,部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师在审计过程中发现了一笔300万元的重分类错报,因金额较小未提出审计调整,要求管理层在书面声明中说明该错报对财务报表整体的影响不重大。
(2)甲公司某重要客户于2020年1月初申请破产清算。管理层在计提2019年末坏账准备时考虑了这一情况。A注册会计师检查了相关法律文件、评估了计提金额的合理性,结果满意,据此认可了管理层的处理。
(3)A注册会计师在审计中发现甲公司采购总监存在受贿行为,立即与总经理沟通了该事项,获悉董事会已收到内部员工举报,正在进行调查。A注册会计师认为无需再与董事会或股东会沟通。
(4)甲公司总经理因新冠肺炎疫情滞留外地,无法签署书面声明。A注册会计师与总经理视频沟通。总经理表示同意书面声明的内容,并授权副总经理在书面声明上签字并加盖了公章。A注册会计师接受了甲公司的做法。
要求:
(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区的相应表格内。
(2)针对资料三第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
(3)针对资料四第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
(4)针对资料五第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内
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(本小题6分。)ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2019年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:
(1)A注册会计师在审计报告日后获取并阅读了甲公司2019年年度报告的最终版本,发现其他信息存在重大错报。因与管理层和治理层沟通后该错报未得到更正,A注册会计师拟在甲公司股东大会上通报该事项,但不重新出具审计报告。
(2)因受新冠肺炎疫情影响,A注册会计师无法对乙公司某海外重要子公司执行审计工作,拟对乙公司财务报表发表无法表示意见。管理层在财务报表中充分披露了乙公司持续经营能力存在的重大不确定性和未来应对计划。A注册会计师拟在无法表示意见的审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性部分,提醒报表使用者关注这一情况。
(3)丙公司管理层以无法作出准确估计为由未对2019年末的长期股权投资、固定资产和无形资产计提减值准备。A注册会计师实施审计程序获取充分、适当审计证据后,认为上述事项导致的错报对财务报表具有重大且广泛的影响,拟对财务报表发表无法表示意见。
(4)丁公司2019年度营业收入和毛利率均大幅增长,A注册会计师评估认为存在较高的舞弊风险,将收入确认作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通。A注册会计师实施审计程序后未发现收入确认存在重大错报,拟将收入确认作为审计报告中的关键审计事项,并在审计应对部分说明,丁公司的收入确认符合企业会计准则的规定,在所有重大方面公允反映了丁公司2019年度的营业收入。
(5)戊公司管理层在2019年度财务报表附注中充分披露了与持续经营相关的多项重大不确定性。因无法判断管理层采用持续经营假设编制财务报表是否适当,A注册会计师拟发表无法表示意见,并在审计报告中增加强调事项段,提醒报表使用者关注戊公司因连续亏损已触发证券交易所退市标准的风险提示公告。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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(本小题6分。)甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表,评估认为商誉减值存在特别风险。与商誉减值审计相关的部分事项如下:
(1)因甲公司管理层在实施商誉减值测试时利用了外部专家的工作,A注册会计师认为与商誉减值相关的内部控制与审计无关,无需对其进行了解。
(2)甲公司管理层在预测资产组未来现金流量时采用的未来五年收入增长率明显高于过去三年的实际增长率,且缺乏在手订单支持。A注册会计师对管理层进行了访谈,并检查了管理层批准的未来五年预算,据此认可了管理层的假设。
(3)甲公司商誉减值测试使用的折现率明显低于同行业可比公司的平均值,管理层聘请的评估专家解释其原因是甲公司融资成本较低。A注册会计师询问管理层得到了同样的解释,据此认可了折现率的合理性。
(4)A注册会计师聘请评估专家对甲公司某项商誉的减值测试结果进行复核。A注册会计师评价了专家的胜任能力、专业素质、客观性及专长领域,获取了专家的复核报告,并实施特定程序对专家工作的恰当性作出了评价,据此认可了专家的工作。
(5)2020年第一季度,甲公司某重要子公司的医用防护产品开始热销,管理层认为该事项不影响与该子公司相关的商誉的减值测试。A注册会计师检查了期后相关产品的销售情况,认可了管理层的做法。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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下列有关财务报表审计的说法中,错误的是()。
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下列各方中,通常不属于审计报告预期使用者的是()。
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下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是()。
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下列有关职业怀疑的说法中,错误的是()。
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下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是()。
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下列有关审计证据的适当性的说法中,错误的是()。
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下列有关询问程序的说法中,错误的是()。
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下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中,错误的是()。
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下列有关非抽样风险的说法中,错误的是()。
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下列有关审计抽样的样本代表性的说法中,错误的是()。
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下列有关信息技术一般控制的说法中,错误的是()。
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下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是()。
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如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据,下列有关剩余期间补充证据的说法中,错误的是()。
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下列各项控制中,属于检查性控制的是()。
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当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时,下列各项审计程序中,通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是()。
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下列各项中,注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是()。
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下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是()。
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在审计集团财务报表时,下列情形中,导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是()。
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对于集团财务报表审计,下列有关组成部分重要性的说法中,错误的是()。
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在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时,注册会计师应当评价的因素不包括()。
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首次接受委托时,下列审计工作中,注册会计师应当执行的是()。
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下列有关书面声明日期的说法中,错误的是()。
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在执行内部控制审计时,下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中,错误的是()。
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下列情形中,注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是()。
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下列有关控制测试的样本规模的说法中,错误的是()。
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下列各项中,属于鉴证业务的有()。
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下列各项中,可能构成审计证据的有()。
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下列各项中,导致审计固有限制的有()。
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下列各项中,属于审计基本要求的有()。
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下列各项因素中,注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常需要考虑的有()。
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下列各项中,通常可以作为变更审计业务的合理理由的有()。
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下列审计程序中,通常不宜使用审计抽样的有()。
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注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中,属于事务性变动的有()。
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下列各项中,影响会计估计的估计不确定性程度的有()。
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在执行内部控制审计时,下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中,正确的有()。
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下列有关风险评估程序的说法中错误的是( )。
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下列有关项目组讨论的说法中,错误的是( )。
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在了解被审计单位及其环境等方面情况时,下列方面中,不属于注册会计师应当了解的是( )。
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下列各项中,不属于注册会计师在了解被审计单位行业形势时所关注的因素是( )。
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下列关于了解被审计单位的组织结构、所有权和治理结构、业务模式的说法中,正确的是( )。
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下列有关被审计单位会计政策的选择和运用的说法中,错误的是( )。
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下列各项中,属于了解被审计单位财务业绩衡量标准的最重要的目的是( )。
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下列关于内部控制的含义和要素的说法中,错误的是( )。
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下列关于注册会计师了解内部控制的说法中,错误的是( )。
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在了解被审计单位内部控制时,注册会计师通常采用的程序不包括( )。
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下列有关内部控制的人工和自动化成分的相关表述中,错误的是( )。
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下列各项中,属于审计的固有限制的是( )。
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下列不属于内部环境的是( )。
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注册会计师在审计小型被审计单位时发现其没有正式的风险评估,对此注册会计师可以实施的审计程序是( )。
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下列事项不属于控制活动的是( )。
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下列关于注册会计师在整体层面和业务流程层面了解重要交易流程并进行记录的说法中,错误的是( )。
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下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中错误的是( )。
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下列有关在业务流程层面了解内部控制的说法中,错误的是( )。
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下列关于注册会计师识别和评估重大错报风险的说法中错误的是( )。
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注册会计师运用各项风险评估程序,在了解被审计单位及其环境等方面情况的整个过程中识别风险,下列识别的风险中与财务报表整体相关的是( )。
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下列关于两个层次的重大错报风险的说法中,正确的是( )。
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下列有关评估风险等级的说法中,错误的是( )。
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下列情形中,最有可能导致注册会计师难以执行财务报表审计的是( )。
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关于评估重大错报风险,下列说法中错误的是( )。
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下列观点中,注册会计师不认可的是( )。
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关于风险评估,下列说法中错误的是( )。
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下列有关注册会计师在风险评估程序中实施询问程序的说法中,错误的是()。
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了解被审计单位及其环境的各项因素中,既有外部因素也有内部因素的是()。
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下列有关注册会计师了解被审计单位的控制活动的说法中,错误的是()。
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下列有关固有风险的说法中,错误的是()。
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下列有关内部控制体系的说法中,错误的是()。
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下列有关注册会计师识别和评估认定层次重大错报风险的说法中,正确的是()
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下列有关内部控制的说法中,错误的是()。
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下列选项中,属于风险识别评估中进行的工作有( )。
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注册会计师在了解被审计单位及其环境等方面情况时所实施的下列审计程序,恰当的有( )。
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阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境等方面情况,下列事项中,属于外部信息的有( )。
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以下对于注册会计师了解经营风险的说法中,恰当的有( )。
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下列选项中,属于注册会计师对被审计单位会计政策的选择和运用可能需要了解的事项有( )。
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在风险识别和评估中,注册会计师应当形成审计工作底稿的事项包括( )。
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下列各项中,属于注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量标准时应当关注的信息的有( )。
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下列选项中,属于内部控制目标的有( )。
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下列有关内部控制的相关表述中,注册会计师认可的有( )。
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下列关于内部控制的观点中,恰当的有( )。
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下列属于内部控制局限性举例的有( )。
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任何经济组织在经营活动中都会面临各种各样的风险,但管理层应当确定可以承受的风险水平,识别这些风险并采取一定的应对措施,下列可能产生风险的事项和情形有( )。
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下列各项中,属于内部控制中与财务报表编制相关的沟通的内容的有( )。
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下列因素中,注册会计师在了解和评估被审计单位一般控制活动时,考虑的有( )。
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下列关于整体层面了解内部控制的说法中,正确的有( )。
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下列各项中,属于预防性控制的有( )。
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注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有( )。
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在识别和了解被审计单位内部控制后,注册会计师对控制的评价结论可能有( )。
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在了解财务报告流程的过程中,注册会计师应当对某些方面作出评估,这些方面包括( )。
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下列有关风险识别和评估的说法中正确的有( )。
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下列关于认定层次重大错报风险的相关说法中,恰当的有( )。
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注册会计师审计甲公司,发现管理层严重缺乏诚信,此时注册会计师应考虑该情形对审计意见的影响,下列说法正确的有( )。
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下列关于风险评估的表述中,正确的观点有( )。
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注册会计师可以实施的风险评估程序包括()。
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在了解被审计单位适用的财务报告编制基础,以及如何根据被审计单位及其环境的性质和情况运用该编制基础时,注册会计师可能需要考虑的事项包括()。
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下列有关被审计单位内部环境的说法中,错误的有()
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下列有关将分析程序用作风险评估程序的说法中,正确的有()
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下列有关重大错报风险的说法中,正确的有()
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下列各项中,可能表明存在认定层次重大错报风险的事项或情况有()
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下列有关注册会计师识别和评估重大错报风险的说法中,正确的有()。
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下列各项中,属于预防性控制的有()。
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18.下列属于注册会计师了解被审计单位的内部控制的程序有()。
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下列情形中不是舞弊的是( )。
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针对舞弊导致的重大错报风险,下列说法中正确的是( )。
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下列关于注册会计师在舞弊风险评估以及应对措施方面的做法中,正确的是( )。
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为了识别舞弊风险,注册会计师就下列事项询问内部审计人员,其中可能无效的是( )。
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下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中,属于舞弊的“机会”因素的是( )。
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注册会计师如果采用组织项目组讨论程序评估舞弊风险时,下列人员不宜参与讨论的是( )。
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下列有关于注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是( )。
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注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中错误的是( )。
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为应对甲公司在存货项目中可能存在的舞弊,注册会计师应实施一些针对性的应对措施,下列程序中不恰当的是( )。
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下列关于评价舞弊审计中获取的审计证据的说法中,错误的是( )。
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下列情形中,不属于注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的是( )。
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如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表重大错报的其他人员,注册会计师应当尽早就此类事项进行沟通的对象是( )。
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针对财务报表审计中对法律法规的考虑,下列说法中,错误的是( )。
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关于财务报表审计中对法律法规的考虑,下列说法中正确的是( )。
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下列关于财务报表中对法律法规的考虑的说法中,错误的是( )。
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下列有关法律法规的说法中,错误的是( )。
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下列有关在审计过程中发现违反法律法规的情况,注册会计师需要与治理层沟通的表述中,正确的是( )。
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当被审计单位存在违反法律法规行为时,注册会计师的处理错误的是( )。
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如果识别出或怀疑存在严重的违反法律法规行为,注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位之外的适当机构报告,“严重”的判定标准是( )。
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针对虚构存货相关舞弊风险,注册会计师的下列做法中,错误的是( )。
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下列关于舞弊的说法中,错误的是()。
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下列舞弊风险因素中,与侵占资产相关的是()
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如果舞弊涉及较高层级的管理层,无论该项错报是否重大,注册会计师应当实施的程序不包括()
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关于舞弊事项,注册会计师应当向管理层和治理层获取的书面声明不包括()
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下列有关对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通的说法中,正确的是()。
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下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中,正确的是()
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下列情形中属于舞弊的有( )。
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当表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的错报涉及较高级别的管理层时,注册会计师应当采取的措施包括( )。
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在了解被审计单位及其环境时,下列属于注册会计师应当向管理层询问的有( )。
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项目组就由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论可以达到的目的有( )。
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下列各项中,属于注册会计师针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施的有( )。
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为了应对被审计单位对与收入相关的财务报表项目做出虚假报告,注册会计师应采取的针对性应对程序有( )。
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管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括( )。
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在评价审计证据时,注册会计师发现由于舞弊导致的重大错报,应当采取的措施包括( )。
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如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报,致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形,此时,注册会计师应当( )。
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下列关于舞弊事项的相关表述中,正确的有( )。
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以下关于被审计单位管理层和注册会计师针对法律法规的责任的说法中正确的有( )。
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以下有关违反法规行为的提法中,正确的有( )。
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下列选项中,可能表明被审计单位存在违反法律法规行为的有( )。
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注册会计师对违反法律法规行为的审计程序不恰当的有( )。
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如果注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息,注册会计师应当( )。
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如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层,注册会计师可能需要向外部监管机构(如有)报告或征询法律意见的情形有( )。
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关于财务报表审计中对法律法规的考虑,下列说法中正确的有( )。
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下列各项中,属于注册会计师针对虚构货币资金相关舞弊风险采取的措施有( )。
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注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作,取决于注册会计师()
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针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序,下列做法中,正确的有()
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下列各项中,属于侵占资产的机会的有()
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A注册会计师在审计甲公司时,发现财务总监王某挪用公款3万元,A注册会计师的下列做法中,正确的有()。
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注册会计师注意到被审计单位有大量的负面媒体评论,怀疑被审计单位存在违反法律法规行为,注册会计师的下列做法中,正确的有()
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下列有关被审计单位违反法律法规行为的说法中,错误的有()
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针对虚增收入的舞弊风险,下列各项应对程序中恰当的有()。
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注册会计师负责审计被审计单位2010年度财务报表。在审计过程中,注册会计师遇到下列事项:
(1)被审计单位拥有3家子公司,分别生产不同的饮料产品。被审计单位所处行业整体竞争激烈,市场处于饱和状态,同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%,但被审计单位董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的被审计单位2010年度财务报表显示,已按计划实现收入。
(2)被审计单位管理层除领取固定工资外,其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
(3)在以前年度审计中,注册会计师没有发现被审计单位收入确认方面存在舞弊行为,因此,在2010年度审计中,注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时,注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
要求:
(1) 针对事项(1)和(2),分析被审计单位是否存在舞弊风险因素,并简要说明理由。
(2) 针对事项(3),分析注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当,并简要说明理由。
(3) 针对事项(4),简要说明注册会计师除实施询问程序外,还应当实施哪些程序。
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下列有关会计估计的说法中,错误的是( )。
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下列有关会计估计审计的说法中,错误的是( )。
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下列有关会计估计和相关披露审计的说法中,错误的是( )。
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下列有关会计估计和相关披露审计中识别和评估重大错报风险的说法中,错误的是( )。
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下列有关注册会计师的点估计或区间估计的说法中,错误的是( )。
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下列关于会计估计的错报的说法中,错误的是( )。
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下列关于关联方与关联方交易的说法中,不恰当的是( )。
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注册会计师了解的下列情况中,无助于对关联方和关联方交易进行了解的是( )。
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在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时,下列说法中,A注册会计师认为正确的是( )。
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如果被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础的要求,在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露,注册会计师应根据其对财务报表的影响程度,出具的审计报告意见类型是( )。
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下列关联方关系及其交易的相关审计程序的说法中,不恰当的是( )。
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下列关于持续经营假设的相关表述中,错误的是( )。
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编制甲公司的审计计划时,注册会计师A注意到以下情况,其中可能表明甲公司在财务方面存在导致对其持续经营能力产生疑虑的是( )。
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下列关于对持续经营假设的考虑的相关说法中,错误的是( )。
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下列审计程序中,为了识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,注册会计师有责任实施的是( )。
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下列不属于应对识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时应实施的追加审计程序的是( )。
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下列有关注册会计师对持续经营假设的考虑的说法中,正确的是( )。
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下列有关注册会计师对会计估计、关联方和期初余额等特殊项目的审计的提法中,错误的是( )。
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下列有关首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中,错误的是( )。
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如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告,且该事项对本期财务报表仍然相关和重大,而被审计单位继续坚持不在本期财务报表附注中予以披露,那么注册会计师应当对本期财务报表出具( )。
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下列有关注册会计师作出点估计或区间估计的说法中,错误的是()。
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下列各项中,不属于针对关联方实施的风险评估程序的是()。
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下列各项关于关联方的风险中,注册会计师应当评估为特别风险的是()。
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管理层在财务报表中作出认定,声明其向关联方采购原材料的交易是按照公平交易中通行的条款执行的,注册会计师的下列做法中,错误的是()。
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注册会计师在确定对期初余额需要实施的审计程序的性质和范围时,通常无须考虑的因素是()
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下列有关注册会计师评价管理层对持续经营能力作出的评估的说法中,错误的是()。
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下列有关注册会计师首次接受委托对期初余额进行审计的说法中,错误的是()
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注册会计师在对期初余额实施审计程序后,关于形成的审计结论的说法中,正确的是()
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在审计会计估计时,注册会计师的目标有( )。
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在识别和评估会计估计相关的重大错报风险时,下列各项中,注册会计师认为应当了解的内容有( )。
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下列各项中,属于通过对以前期间会计估计的结果实施追溯复核能够获取的信息的有( )。
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下列各项中,在考虑复杂性对作出会计估计所使用方法的选择和运用的影响程度时可以考虑的事项有( )。
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注册会计师在作出自己的点估计或区间估计时,可以考虑的依据有( )。
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下列情形中,可能表明存在管理层偏向的有( )。
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就关联方而言,下列各项中,属于审计的固有限制对注册会计师发现重大错报的能力的潜在影响会加大的原因的有( )。
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在通过项目组内部的讨论了解关联方关系及其交易的过程中,下列各项中,可能进行讨论的有( )。
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在审计甲公司的过程中,注册会计师应当对显得很异常的交易保持警惕,考虑是否存在以前尚未识别出的关联方,下列交易通常认为可能存在尚未识别的关联方的有( )。
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在下列情况中,注册会计师可能出具保留意见的审计报告的有( )。
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除非治理层全部参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的下列重大事项,其中有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识的有( )。
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下列关于持续经营假设的说法中,正确的有( )。
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注册会计师对被审计单位预测的评价是注册会计师评价管理层对被审计单位持续经营能力评估的重要方面,在评价被审计单位编制的预测时,注册会计师需要关注( )。
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在考虑管理层作出的评估所依据的假设时,注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理,并特别关注具有以下特征的假设包括( )。
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下列关于对持续经营假设的考虑的说法中,错误的有( )。
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下列各项中,管理层制定的与持续经营能力评估相关的未来应对计划可能包括( )。
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被审计单位运用持续经营假设适合于具体情况,但存在重大不确定性,财务报表已清楚披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,注册会计师可能发表的审计意见有( )。
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下列关于期初余额审计的表述中,正确的有( )。
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下列关于固定资产汇总表中期初余额栏的处理方法中,正确的有( )。
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下列情形中,需要针对期初余额发表非无保留意见的有( )。
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下列各项中,属于针对会计估计重大错报风险实施的风险评估程序的有()
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下列各项中,属于针对评估的与会计估计相关的重大错报风险实施的风险应对程序的有()
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下列有关注册会计师审计关联方的相关表述中,错误的有()
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如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险,注册会计师检查相关合同或协议时应当评价()。
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在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下,下列各项中,应当包含在被审计单位管理层和治理层(如适用)书面声明中的有()
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如果被审计单位具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持,下列相关说法中,错误的有()。
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注册会计师评价管理层对持续经营能力作出的评估,下列表述中,正确的有()
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根据对被审计单位持续经营能力的审计,注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时,下列说法中,错误的有()。
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下列各项中,属于针对期初余额的审计目标的有()
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如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师可能发表的审计意见类型有()。
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甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为200万元。审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分事项摘录如下:
(1)甲公司与退货率有关的会计估计存在特别风险,A注册会计师未测试相关的内部控制,通过实施实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。
(2)甲公司管理层实施固定资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性,A 注册会计师综合考虑了与固定资产减值测试相关的固有风险和被审计单位的内部控制,认为不存在特别风险。
(3)2015年甲公司聘请XYZ咨询公司提供精算服务,并根据精算结果进行了会计处理。A注册会计师评价了XYZ咨询公司的胜任能力和专业素质,了解和评价了其工作,认为可以
将其工作结果作为审计证据。
(4)2015年12月,甲公司厂房发生重大火灾,管理层根据保险合同和损失情况估计和确认了应收理赔款1 000万元。A注册会计师检查了保险合同和甲公司管理层编制的损失情况说明,据此认为管理层的会计估计合理。
(5)2015年12月31日,甲公司持有大额交易性金融资产,A注册会计师认为与之相关的公允价值计量存在特别风险,检查相关的披露时,管理层仅就编制基础作出明确要求的内容进行了披露,拒绝了注册会计师认为必要的额外披露。A注册会计师据此认为相关披露不存在重大错报。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况,部分内容摘录如下:
(1)2012年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务。审计项目组认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易,存在特别风险。
(2)甲公司管理层在未审财务报表附注中披露,其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。审计项目组将甲公司向关联方采购的价格与相同原材料活跃市场价格进行比较,未发现明显差异,据此认为该项披露不存在重大错报。
(3)因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制,审计项目组未了解和测试这些控制,通过实施细节测试应对相关重大错报风险。
(4)审计项目组向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明:①已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称;②已按照企业会计准则的规定,对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露;③所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。
(5)审计项目组注意到,甲公司2012年发生的一项重大交易的交易对手很可能是管理层未向审计项目组披露的关联方。审计项目组实施追加程序并与治理层沟通后,仍无法确定是否存在关联方关系,决定在审计报告中增加强调事项段,提请财务报表使用者关注财务报表附注中披露的该项交易。
要求:
(1)针对上述第(1)项,指出审计项目组应当采取哪些应对措施。
(2)针对上述第(2)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。
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X注册会计师担任A公司等多家上市公司2019年财务报表审计项目的项目质量复核人,与持续经营假设相关的事项摘录如下:
(1)A公司通过某银行借入的大额定期借款将于未来一年内到期且预期不能展期,但管理层计划通过处置闲置生产线以保持足够的现金流量,审计项目组评价认为拟处置生产线的
变现能力较强,认为该事项不构成对持续经营能力产生重大疑虑的事项。
(2)在评价B公司管理层对持续经营能力作出的评估所依据的假设时,审计项目组注意到未来运输成本上涨的相关因素未反映在管理层编制的预测中。与管理层讨论后,考虑到由于该因素是注册会计师通过实施审计程序从甲公司外部获取的信息,同意管理层不再对相关预测所依据的假设进行补充和修正。
(3)审计项目组通过询问C公司管理层获悉,某项对C公司现有经营业务产生限制性影响的法律法规将于2022年起生效。考虑到该事项对持续经营能力产生的影响并不重大,审计项目组认为无须进一步执行其他审计程序。
(4)D公司重要客户经营状况恶化,导致坏账大幅增加,管理层在编制未来现金流量预测时,将能够自关联方处获取资金支持作为保证持续经营能力的重大假设。审计项目组查看了管理层与关联方就支出计划展开讨论的往来邮件,认可了管理层的假设和预测。
(5)E公司2019年末营运资金为负数,大额银行借款将于2020年到期,存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项。审计项目组评估后认为管理层的应对计划可行,E公司持续经营能力不存在重大不确定性,无须与治理层沟通。
(6)F公司将于2020年清算,其2019年度财务报表以清算基础编制,F公司管理层在财务报表附注中披露了该情况,审计项目组拟在对F公司财务报表出具的审计报告中增加强调事项段,提醒财务报表使用者关注该事项。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,假定不考虑其他条件,代A注册会计师逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,说明理由。
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ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2018年财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。与首次承接审计业务相关的部分事项如下:
(1)DEF会计师事务所审计了甲公司2017年度财务报表。XYZ会计师事务所接受委托审计甲公司2018年度财务报表,但未完成审计工作。A注册会计师将DEF会计师事务所确定为前任注册会计师,与其进行了沟通。
(2)注册会计师在与甲公司签署审计业务约定书并征得管理层同意后,与前任注册会计师进行了口头沟通,沟通内容包括:是否发现甲公司管理层存在诚信方面的问题;前任注册会计师与甲公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧;向甲公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷;甲公司变更会计师事务所的原因。
(3)对于长期股权投资的期初余额,A注册会计师检查了形成期初余额的会计记录,以及包括投资协议和被投资单位工商登记信息在内的相关支持性文件,结果满意。
(4)A注册会计师对2018年末的存货实施了监盘,将年末存货数量调节至期初存货数量,并抽样检查了2018年度存货数量的变动情况,据此认可了存货的期初余额。
(5)在征得甲公司管理层同意,并向前任注册会计师承诺不对任何人作出关于其是否遵循审计准则的任何评论后,A注册会计师通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿,获取了有关甲公司固定资产期初余额的审计证据,并在审计报告的其他事项段中提及部分依赖了前任注册会计师的工作。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项判断A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,说明理由。
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下列有关合理保证和有限保证的说法中,正确的是( )。
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下列有关财务报表审计的说法中,错误的是( )。
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下列选项中,不属于特殊目的编制基础的是( )。
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除审计准则规定的注册会计师对财务报表出具审计报告的责任外,相关法律法规可能对注册会计师设定了其他报告责任,如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行了其他报告责任,则注册会计师应在审计报告中增加的是( )。
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下列关于具体审计目标的说法中,错误的是( )。
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下列有关保持职业怀疑的说法中,错误的是( )。
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在既定的审计风险水平下,下列说法错误的是( )。
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注册会计师对财务报表实施审计的目标包括( )。
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根据职业道德守则,注册会计师应当遵循的基本原则包括( )。
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下列各项中,属于认定层次的重大错报风险的有( )。
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下列各项中,属于导致审计产生固有限制的原因有( )。
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下列选项中,不属于初步业务活动内容的是( )。
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下列选项中,不属于审计业务约定书的基本内容的是( )。
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下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中,错误的是( )。
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下列关于审计计划的说法中,正确的是( )。
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下列关于审计重要性的说法中,错误的是( )。
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下列关于选取财务报表整体重要性的基准的说法中,正确的是( )。
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下列情况中,注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性的是( )。
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下列选项中,属于总体审计策略需要考虑的事项的有( )。
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在确定财务报表重要性水平时,不同的注册会计师可以采取不同的方法,但下列方法适当的有( )。
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下列关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的说法中,错误的有( )。
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注册会计师在评价错报时,判断错报包括( )。
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下列关于审计证据的说法中,错误的是( )。
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下列有关审计证据的性质的说法中,错误的是( )。
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下列关于对获取审计证据时成本的考虑,说法错误的是( )。
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下列有关函证的说法中,正确的是( )。
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下列关于函证的说法中,错误的是( )。
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在对询证函的以下处理方法中,错误的是( )。
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如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函,注册会计师应当执行的审计程序是( )。
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下列选项中,不属于分析程序的是( )。
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下列有关分析程序的说法中,错误的是( )。
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下列各项中,关于比较审计证据的可靠性的结论中,正确的有( )。
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每次财务报表审计过程中都应实施的程序有( )。
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对于非常规合同或交易,可以通过函证确定的内容有( )。
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下列关于注册会计师向被询证者寄发询证函以获取充分、适当的审计证据的说法中,错误的有( )。
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下列事项中,可能表明存在舞弊风险迹象的有( )。
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下列关于分析程序用于总体复核的说法中,正确的有( )。
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下列关于审计抽样的说法中,错误的是( )。
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下列有关抽样风险的说法中,错误的是( )。
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下列关于在控制测试中定义总体的说法中,错误的是( )。
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下列有关注册会计师对样本实施审计程序的说法中,错误的是( )。
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在货币单元抽样中,确定样本规模时不应当考虑的因素是( )。
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下列关于分层的说法中,错误的是( )。
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在细节测试中使用审计抽样时,下列各项中,注册会计师不在审计工作底稿中记录的是( )。
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下列有关审计抽样的说法中,正确的有( )。
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下列各项中,属于统计抽样可能发生额外的成本的原因的有( )。
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下列各项中,影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素有( )。
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下列各项中,属于审计抽样中样本设计阶段的工作的有( )。
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下列有关对样本实施审计程序的说法中,错误的有( )。
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下列关于审计方式的表述,错误的是( )。
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下列各项中,不属于信息技术内部控制审计中信息处理控制的内容是( )。
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下列关于审计线索和相关信息技术的表述中,错误的是( )。
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下列关于数据分析的说法中,错误的是( )。
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下列属于现代信息技术的核心的有( )。
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随着信息技术的发展,内部控制也发生了变化,其中变化的内容有( )。
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下列各项中,属于系统自动化控制关注的要素的有( )。
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关于信息技术的一般控制、信息处理控制和公司层面控制,下列说法中,正确的有( )。
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下列关于IT控制对控制风险和实质性程序影响的表述,正确的有( )。
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下列各项中,属于数据分析面临的挑战的有( )。
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下列有关审计工作底稿的说法中,错误的是( )。
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有关审计工作底稿,下列说法中错误的是( )。
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下列有关审计过程记录的说法中,错误的是( )。
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甲注册会计师在负责审计A公司2022年度财务报表的业务时,对存货进行了计价测试,因该测试较为复杂,故形成了存货测试的初稿以及终稿。在对审计工作底稿归档时,注册会计师的做法正确的是( )。
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在归整或保存审计工作底稿时,下列表述中正确的是( )。
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甲会计师事务所接受委托对某上市公司2020年中期财务报表进行审计,并按照规定编制规范的审计工作底稿,可以实现的目的有( )。
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注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后,需要形成相应的审计工作底稿。下列因素中,在确定审计工作底稿的格式、内容、范围时应当考虑的有( )。
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下列各项中,需要归档至特定项目审计程序表的有( )。
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下列有关审计工作底稿保存期限的说法中,正确的有( )。
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下列有关采用总体审计方案的说法中,错误的是( )。
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下列关于进一步审计程序的时间的说法中,错误的是( )。
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下列有关了解内部控制的相关说法中,错误的是( )。
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注册会计师执行的下列程序中,旨在测试内部控制运行有效性的是( )。
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下列关于控制测试的时间的说法,错误的是( )。
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对于小规模企业,注册会计师通常获取审计证据将检查风险降至可接受水平的主要方法是( )。
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下列可以提高审计程序不可预见性的有( )。
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下列关于审计程序的说法中正确的有( )。
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下列关于控制测试的说法中正确的有( )。
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下列与控制测试范围存在正向变动关系的因素有( )。
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下列原始凭证中,对证实销售交易的发生认定有效的是( )。
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下列关于“销售交易职责分离”的说法中,错误的是( )。
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下列不属于表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象的是( )。
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为证实登记入账的销售交易均是真实的,注册会计师应实施的检查程序是( )。
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注册会计师在执行审计程序时,核对主营业务收入明细账与商品价目表可以实现的认定是( )。
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下列各项中,属于销售截止测试的主要目的是( )。
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以下与回函结果相关的审计建议中,正确的是( )。
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企业在确认收入登记主营业务收入明细账时,与其相关的原始凭证可以包括( )。
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A公司2020年度营业收入比2019年度增加10%,营业成本下降5%,在行业环境未发生重大变化的情况下,可能存在重大错报风险的领域包括( )。
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通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象通常包括( )。
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注册会计师对在确定被审计单位已记录的销售业务是否真实发生进行审计时,常用的控制测试程序有( )。
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注册会计师实施的下列审计程序中,对实现截止认定有效的审计程序有( )。
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甲注册会计师在执行销售与收款循环审计程序时,在检查损失准备科目的相关会计处理及披露情况时,发现被审计单位存在以下情况,其中错误的有( )。
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如果注册会计师认为被审计单位存在通过虚假销售虚增利润的舞弊风险,注册会计师实施的下列应对措施中,恰当的有( )。
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在内部控制良好的情况下,收到商品时,负责验收人员应当与商品进行核对的原始凭证为( )。
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注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况,其中最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险的是( )。
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已发生的采购交易均已记录的关键内部控制不包括( )。
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注册会计师认为被审计单位可能存在未记录的负债,注册会计师拟采取的措施中,效果最差的是( )。
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下列关于在采购与付款循环中的主要凭证的说法中,正确的有( )。
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当存在“确认的负债及费用并未实际发生”的重大错报风险时,下列财务报表项目及其认定中,与之相关的有( )。
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下列选项中,属于针对一般费用的实质性程序的有( )。
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下列关于被审计单位储存产成品的说法中,错误的是( )。
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如果将与存货相关的内部控制评估为高风险,注册会计师应考虑( )。
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注册会计师在制定存货监盘计划时,需要考虑存货的存放地点,以确定适当的监盘地点。下列关于其的说法中,错误的是( )。
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注册会计师拟制定存货监盘计划,在评价被审计单位存货盘点计划时,下列情况中不恰当的是( )。
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在对甲公司存货项目进行了解后获知,存在一批委托乙公司代为保管的A材料,注册会计师在制定存货监盘计划时不应当( )。
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对于第三方保管的存货(该存货对财务报表是重要的),注册会计师实施的下列审计程序中,不恰当的是( )。
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为了验证记录的成本为实际发生的而非虚构的,注册会计师通常实施的实质性程序有( )。
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下列有关生产与存货循环可能发生错报的环节中,会影响到存货的准确性、计价和分摊认定的有( )。
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注册会计师认为助理人员对存货项目审计的理解错误的有( )。
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A注册会计师对甲公司存货实施监盘程序时,下列检查程序正确的有( )。
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注册会计师在监盘过程中注意到、但并未反映在被审计单位存货盘点表上的存货,如果管理层解释这些存货为代第三方保管的存货,注册会计师执行的下列程序中恰当的有( )。
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下列关于货币资金循环中涉及到的业务表述正确的是( )。
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甲公司制定的有关银行存款的内部控制制度如下,错误的是( )。
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被审计单位的下述做法中,注册会计师认可的是( )。
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下列审计程序中属于银行存款控制测试的是( )。
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注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是( )。
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下列有关定期存款的审计程序中,错误的是( )。
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下列不属于银行存款函证涉及到的内容是( )。
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下列与货币资金相关的业务活动中,恰当的有( )。
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货币资金内部控制的以下关键环节中,不存在重大缺陷的有( )。
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注册会计师在实施货币资金审计的过程中遇到的下列情形中,可能需要格外关注的有( )
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资产负债表日后盘点库存现金时,注册会计师调整至资产负债表日的金额应做的工作有( )。
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注册会计师在检查A公司银行存款余额调节表时,执行的下列程序中恰当的有( )。
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注册会计师对其他货币资金实施审计程序时,需要特别关注的事项有( )。
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注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时,下列各项中,不属于注册会计师需要考虑的事项的是( )。
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在与治理层沟通注册会计师的责任时,下列说法中错误的是( )。
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下列关于注册会计师与治理层沟通的事项的说法中,错误的是( )。
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下列关于注册会计师与治理层之间沟通的说法中,错误的是( )。
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下列有关与治理层沟通过程的说法中,错误的是( )。
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在接受委托之前,下面有关前后任注册会计师沟通的说法中正确的是( )。
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在与治理层沟通注册会计师的责任时,下列表述中正确的有( )。
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注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。值得关注的内部控制缺陷的书面沟通文件应当包括的内容有( )。
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注册会计师与管理层的沟通的下列事项可能不适当的有( )。
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在接受委托后,ABC会计师事务所根据审计工作的需要,决定与前任注册会计师进行沟通,以下说法中正确的有( )。
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以下关于内部审计的说法中错误的是( )。
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下列有关利用内部审计工作的说法中,错误的是( )。
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下列参与审计业务的人员中,不属于注册会计师的专家的是( )。
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下列有关注册会计师了解专家的专长领域的说法中,错误的是( )。
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下列有关在审计报告中提及相关人员的说法中,正确的是( )。
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下列关于评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性的说法中,错误的是( )。
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下列选项中,可能属于内部审计活动的有( )。
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在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时,注册会计师应当评价的内容包括( )。
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如果利用内部审计人员为审计提供直接协助,注册会计师应当在审计工作底稿中记录的内容有( )。
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下列各项中,会影响注册会计师为评价专家工作是否足以实现审计目的所实现的审计程序的性质、时间安排和范围的有( )。
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专家工作会涉及使用重要的假设和方法,对此注册会计师的工作包括( )。
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如果确定专家的工作不足以实现审计目的,注册会计师应当( )。
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下列关于集团项目合伙人和集团项目组的说法中,错误的是( )。
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B公司是A集团的下属全资子公司,其2013年度由C注册会计师审计。D注册会计师负责审计A集团2013年度财务报表。C注册会计师的审计工作并非基于集团审计目的。下列说法中正确的是( )。
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集团项目组作出的下列与重要性相关的事项中,正确的是( )。
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对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施( )。
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A会计师事务所承接了B集团2013年度财务报表的审计业务,委派W注册会计师担任集团项目合伙人,集团财务报表审计报告由W注册会计师和Q注册会计师签字。Z注册会计师负责对该项目执行项目质量复核。G注册会计师负责审计B集团的重要组成部分C公司。下列各项中,适用《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》中对集团项目合伙人规定的有( )。
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集团审计中,对于连续审计业务,集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受某些方面重大变化的影响,这些重大变化事项包括( )。
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集团审计业务约定条款可能需要包括的事项有( )。
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在考虑组成部分注册会计师的工作时,下列有关说法中,错误的有( )。
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集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求,下列各项中属于通报内容的有( )。
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集团项目组应当按照《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》的规定,确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报。在确定通报的内容时,集团项目组应当考虑( )。
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下列关于评价审计中重大发现的说法中,错误的是( )。
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下列关于项目组内部复核时间的说法中,正确的是( )。
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下列关于第一时段期后事项的说法中,正确的是( )。
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下列有关期后事项审计的说法中,正确的是( )。
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关于书面声明,下列说法中错误的是( )。
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下列关于对书面声明的可靠性产生疑虑,注册会计师应当采取的措施的说法中,错误的是( )。
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在审计完成阶段,项目合伙人和审计项目组考虑的重大发现和事项的例子包括( )。
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下列各项中,注册会计师涉及到获取的书面声明有( )。
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下列关于书面声明的说法中,正确的有( )。
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下列关于审计报告的证明作用的表述中,正确的是( )。
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注册会计师在拟定无保留意见段的审计报告“审计意见”段中,采用了以下说法,其中恰当的是( )。
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下列情形中,可能作为关键审计事项在审计报告中沟通的是( )。
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某会计师事务所首次接受X公司2018年审计委托时,由于未能对2018年初的存货实施监盘,也无法实施替代审计程序,不能确定期初存货对2018年度经营成果和期初留存收益的影响。但注册会计师已对2018年末存货实施监盘,取得了充分、适当的审计证据,注册会计师对被审计单位2018年的财务报表出具的是非无保留意见的审计报告。2019年被审计单位继续接受该事务所审计,审计后假设无其他事项影响,注册会计师对2019年度财务报表出具的审计报告应当是( )。
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注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段。对于这一事项,注册会计师应当与被审计单位适当人员进行沟通,下列属于适当人员的是( )。
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下列关于比较信息的说法中,不恰当的是( )。
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下列关于比较财务报表的说法中,错误的是( )。
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下列有关关键审计事项的说法中,错误的是( )。
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下列关于审计报告的说法中错误的有( )。
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下列属于审计报告的分类的有( )。
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对财务报表的影响具有广泛性的情形有( )。
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注册会计师在对丙公司2019年度财务报表审计时,遇到有关比较信息的问题,下列说法中错误的有( )。
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下列关于内部控制审计基准日的说法中,错误的是( )。
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下列有关内部控制审计的总体审计策略的说法中,错误的是( )。
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下列关于穿行测试的说法中,错误的是( )。
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下列关于测试控制有效性的审计程序的说法中,错误的是( )。
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下列关于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的说法中,错误的是( )。
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下列关于信息技术内部控制测试的说法中,错误的是( )。
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下列有关企业内部控制审计的说法中,错误的是( )。
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下列有关内部控制审计报告的说法中,正确的是( )。
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下列有关企业内部控制审计的说法中,正确的有( )。
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下列各项中,属于企业层面内部控制的有( )。
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在选择关键控制时,注册会计师需要考虑的事项包括( )。
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关于企业内部控制审计中控制测试的范围,下列说法中正确的有( )。
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下列各项中,用于控制管理层和治理层凌驾于控制之上的风险的有( )。
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下列各项中,注册会计师在内部控制审计时为实现某项审计目标而设计问题的数量,取决于的因素有( )。
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下列有关内部控制审计报告的说法中,正确的有( )。
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下列各项中,不属于会计师事务所质量管理体系的框架包括的要素是( )。
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下列关于事务所质量管理制度中关于独立性的说法中,错误的是( )。
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下列关于项目质量复核和项目组内部复核的说法中,错误的是( )。
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下列关于监控和整改程序的说法中,错误的是( )。
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下列关于对财务报表审计实施的质量管理相关职业道德要求的说法中,错误的是( )。
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下列关于财务报表审计中业务执行的说法中,错误的是( )。
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下列各项中,体现质量管理体系的目标的有( )。
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针对治理和领导层,会计师事务所应当设定的质量目标有( )。
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下列选项中,属于会计师事务所在作出接受与保持客户关系决策时需要考虑的内容有( )。
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项目质量复核人员在实施项目质量复核时,需要与项目合伙人确认不存在尚未解决的重大事项(包括与重大非常规交易相关的事项)。项目质量复核人员需要考虑( )。
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在每个周期内,对每个项目合伙人,至少选择一项已完成的项目进行检查。下列不应承担该项业务的检查工作的人员有( )。
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如果会计师事务所的质量管理体系的设计、实施和运行存在严重但不具有广泛影响的缺陷,除与这些缺陷相关的事项外,质量管理体系能够向会计师事务所合理保证该体系的目标得以实现,此时会计师事务所应当采取的措施包括( )。
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下列各项中,属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是( )。
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因与被审计单位之间长期的工作或存在的亲密关系,使得会计师事务所在审计时过于照顾他们的利益,或无原则的认可他们的工作,将产生( )。
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下列关于专业服务委托的说法中,错误的是( )。
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如果第二意见不是以前任注册会计师所获得的相同事实为基础,或依据的证据不充分,可能影响的职业道德基本原则是( )。
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下列关于收费的说法中,错误的是( )。
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如果客户资金或其他资产来源于非法活动(如洗钱),注册会计师的做法正确的是( )。
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除特定情况外,会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有( )。
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下列情形中属于产生过度推介导致的不利影响的有( )。
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下列选项中,注册会计师应当确定是否有理由拒绝承接某项业务的情况有( )。
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下列选项中,属于收费对职业道德基本原则产生的不利影响存在与否及其严重程度的考虑因素的有( )。
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注册会计师如果保管客户资金或其他资产,应当符合的要求包括( )。
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下列关于审计独立性的内涵的说法中,错误的是( )。
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下列事项中,注册会计师与审计客户A公司形成间接经济利益的是( )。
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如果通过继承、馈赠或合并而在审计客户中获得了不被允许的经济利益,应当采取恰当防范措施。以下防范措施中,错误的是( )。
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ABC会计师事务所拟接受甲公司委托审计其2019年度财务报表,经了解得知,拟委派的项目团队成员B的父亲是甲公司的副总经理,下列有关说法中错误的是( )。
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下列关于公众利益实体的关键审计合伙人的任职期的说法中,正确的是( )。
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下列与职业道德相关的说法中,错误的是( )。
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下列各项中,可能会对独立性产生不利影响的是( )。
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下列关于收费的说法中,错误的是( )。
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以下关于网络与网络事务所的说法中正确的有( )。
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注册会计师应当根据职业判断,定期就可能影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通。因为上述沟通能使治理层( )。
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下列事项中,注册会计师与审计客户A公司形成直接经济利益的有( )。
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审计项目团队的一名员工发现自己的其他近亲属持有审计客户的股票,则会计师事务所可能采取的措施有( )。
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作为受托管理人在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生不利影响人员包括( )。
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如果会计师事务所与审计客户一同在甲公司中拥有经济利益,甲公司股东人数有限,则该商业关系不会对独立性产生不利影响的条件包括( )。
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ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2019年财务报表,拟委派A注册会计师为审计项目团队成员,但获知A注册会计师2019年曾担任甲公司高级管理人员,则下列说法中正确的有( )。
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ABC会计师事务所自2015年11月份开始已经连续4年委派审计项目合伙人A审计甲上市公司财务报表。针对这一情形,以下陈述不恰当的有( )。
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会计师事务所行使审计客户的管理层职责将对其独立性产生重大不利影响,其中没有防范措施可以将其降至可接受水平的不利影响包括( )。
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注册会计师提供的下列服务中,通常不会对独立性产生不利影响的有( )。
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会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供或设计与实施信息技术系统相关的服务有( )。
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下列有关审计报告和财务报表预期使用者的说法中,错误的是( )。
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下列有关重大错报风险的说法中,错误的是( )。
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下列各项中,属于具体审计计划的是( )。
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下列各项中,注册会计师需要运用实际执行的重要性的是( )。
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下列有关注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准的说法中,错误的是( )。
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下列有关审计证据适当性的说法中,错误的是( )。
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在设计询证函时,注册会计师应当考虑可能影响函证可靠性的因素。下列各项中,通常不会影响函证可靠性的是( )。
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下列有关注册会计师实施分析程序的目的的说法中,错误的是( )。
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下列有关抽样风险的说法中,错误的是( )。
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下列有关货币单元抽样的优点的说法中,错误的是( )。
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下列各项中,通常不属于被审计单位内部环境要素的是( )。
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下列各项措施中,通常无法增加审计程序不可预见性的是( )。
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下列有关注册会计师拟实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中,错误的是( )。
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下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。
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注册会计师在对专家工作使用的重要原始数据进行评价时,下列各项中,无需评价的是( )。
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下列各项中,集团项目组不能通过对组成部分财务信息实施追加审计程序消除其不利影响的是( )。
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对于集团审计,下列有关组成部分重要性的说法中,正确的是( )。
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下列有关会计估计的说法中,错误的是( )。
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下列有关注册会计师评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估的说法中,错误的是( )。
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在审计报告日后至财务报表报出日前,如果注册会计师知悉了若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告的事项,下列有关注册会计师采取的措施的说法中,错误的是( )。
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下列各项因素中,影响注册会计师需要获取审计证据的数量的有( )。
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注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录,下列各项中,对其进行书面记录有利于提高职业判断的可辩护性的有( )。
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下列各项中,属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有( )。
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下列有关注册会计师对函证的全过程保持控制的说法中,正确的有( )。
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下列各项中,属于审计抽样的基本特征的有( )。
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下列有关注册会计师在实施控制测试时使用非统计抽样方法确定总体是否可以接受的说法中,正确的有( )。
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下列各项因素中,可能导致财务报表层次重大错报风险的有( )。
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下列各项中,注册会计师实施控制测试的范围通常与之同向变动的有( )。
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下列有关舞弊风险因素的说法中,正确的有( )。
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下列各项中,属于注册会计师应当与被审计单位治理层沟通审计中发现的重大问题的有( )。
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下列人员中,属于注册会计师的专家的有( )。
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下列各项中,注册会计师应当与注册会计师的专家达成一致意见的有( )。
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对于集团财务报表审计,下列事项中,集团项目组应当要求组成部分注册会计师与其沟通的有( )。
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在确定项目组是否需要具备审计会计估计所需的专门技能或知识时,下列各项中,通常需要考虑的有( )。
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下列有关注册会计师与治理层沟通未更正错报的做法中,正确的有( )。
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(本小题5分)ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务
报表。与货币资金审计相关的部分事项如下:
(1)A注册会计师在测试甲公司与银行账户开立、变更和注销相关的内部控制时,
获取了出纳编制的2021年度银行账户开立、变更和注销清单,从中选取样本进行测试,
结果满意,据此认为该控制运行有效。
(2)A注册会计师在向某银行乙分行函证前,从甲公司获悉,受疫情影响,乙分行无法接收函证,由该银行丙分行代为接收和处理函证。A注册会计师因此根据该银行官网公布的丙分行地址,向丙分行进行函证,回函相符,据此认可了函证结果。
(3)甲公司银行余额调节表中存在一笔大额的企付银未付款项。A注册会计师检查了该笔付款入账的原始凭证,结果满意,据此认可了该调节事项。
(4)A注册会计师评估认为甲公司存在隐瞒关联方资金占用的风险。在了解了甲公司与关联方资金占用相关的内部控制后,A注册会计师认为内部控制设计有效并得到执行,因此该风险不构成特别风险。
(5)为核实甲公司是否存在未被记录的借款及与金融机构往来的其他重要信息,A注册会计师亲自前往金融机构获取了加盖该金融机构公章的甲公司信用记录,并与甲公司会计记录、银行回函信息核对,结果满意。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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(本小题5分)ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下:
(1)因在测试材料采购相关控制时发现控制未得到有效执行,A注册会计师将材料采购的审计由综合性方案改为实质性方案,并重新编制审计计划工作底稿,删除了被取代的原审计计划的工作底稿。
(2)A注册会计师在对甲公司的原材料采购业务选取采购订单实施细节测试时,以单笔订单作为抽样单元,将供应商名称作为测试订单的识别特征记录于审计工作底稿中。
(3)A注册会计师在审计工作底稿归档期间,对审计工作底稿进行交叉索引,并对审计档案归档工作的完成核对表签字认可。
(4)A注册会计师在审计工作底稿归档期间收到一份应付账款询证函回函,回函结果与审计报告日前对该项目实施替代程序得出的审计结论一致。A注册会计师将该回函归入审计工作底稿中,并删除了记录替代程序的审计工作底稿。
(5)A注册会计师根据所内质量检查的要求,在归档后的审计工作底稿中补充记录了审计报告日前项目组讨论的情况。对该事务性变动,A注册会计师将修改审计工作底稿的理由,以及修改的时间和人员记录于档案变动登记表后,归还了审计档案。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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(本小题5分)ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2021年度财务报表和2021年末财务报告内部控制,采用整合审计方法执行审计。与内部控制审计相关的部分事项摘录如下:
(1)因甲公司与成本核算相关的内部控制自2021年1月1日起发生了重大变化,A注册会计师获取了甲公司更新后的内部控制手册,直接从中选取与成本核算相关的关键控制,测试了其运行有效性。
(2)A注册会计师采用审计抽样随机选取25个样本项目,对每日发生多次的原材料采购验收控制进行测试,发现1个样本项目存在偏差。经调查,该偏差不属于系统性偏差,也非人为有意造成,A注册会计师另外选取1个样本项目进行了测试,结果满意,据此认为该控制运行有效。
(3)A注册会计师测试了截至2021年11月30日甲公司与计提借款利息相关的关键控制,结果满意。A注册会计师在期末审计时询问了相关会计人员,了解到该控制在剩余期间得到一贯执行,且无异常,考虑到甲公司控制环境良好,且该控制不复杂,执行时不需要作出重大判断,未再实施其他前推程序,据此认为该控制在2021年末仍然运行有效。
(4)甲公司财务经理每月将仓储部门编制的产成品收发存明细表中的产成品出库记录与当月确认收入对应的产品信息进行核对,记录核对情况,调查识别出的任何不符事项,并记录差异调查和解决的过程及结果。A注册会计师选取3个月的样本项目,核对了产成品收发存明细表中的出库记录与当月确认收入对应的产品信息,结果相符,据此认为该项控制运行有效。
(5)应甲公司管理层的要求,A注册会计师向其提供了内部控制审计的部分工作底稿,作为管理层对甲公司内部控制进行自我评价的基础。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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(本小题5分)ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2021年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:
(1)A注册会计师认为甲公司的商誉减值事项存在特别风险,经审计未发现重大错报。在将商誉减值事项作为审计中最为重要的事项与甲公司治理层进行了沟通后,A注册会计师将该事项作为审计报告中的关键审计事项,在审计应对部分说明了实施的审计程序和结果,并对商誉减值准备的计提是否符合企业会计准则发表了意见。
(2)2021年,乙公司一项大额应收款项的债务人申请破产清算。乙公司管理层认为损失金额无法可靠计量,未对该应收款项计提减值准备。A注册会计师与破产管理人沟通后认为该应收款项存在重大减值损失,因最终清偿金额难以准确估计,以审计范围受限为由对乙公司2021年度财务报表发表了保留意见。
(3)因丙公司出现债务逾期,管理层在财务报表中披露了导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项、未来的应对计划,以及这些事项存在重大不确定性。A注册会计师评价认为丙公司运用持续经营假设适当,且财务报表中的披露充分、恰当,因该披露事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要,在审计报告中增加强调事项段说明了该事项。
(4)2022年初,丁公司管理层发生变动,新任管理层拒绝更正A注册会计师识别出的一项重大错报,也未就2021年度财务报表提供书面声明。A注册会计师以管理层未提供书面声明为由,对丁公司财务报表发表了无法表示意见,考虑到该未更正错报重大但不具有广泛性,不是导致发表无法表示意见的事项,未在审计报告中提及该错报。
(5)由于戊公司存在与持续经营相关的多个不确定事项,A注册会计师对戊公司2021年度财务报表发表了无法表示意见,并在其他信息部分指出,其他信息中的金额和其他项目因导致对财务报表发表无法表示意见的事项可能存在重大错报。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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(本小题5分)ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下:
(1)职业道德主管合伙人、监控与整改合伙人对质量管理体系特定方面的运行承担责任,并定期与质量管理主管合伙人沟通,由质量管理主管合伙人统一向首席合伙人进行报告。
(2)项目合伙人在执行上市实体财务报表审计业务时,应当与被审计单位管理层或治理层沟通质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。
(3)事务所定期对每个项目合伙人选取一项已完成的项目进行业务质量检查。对于承接上市实体审计业务的项目合伙人,检查周期为两年;对于其他项目合伙人,检查周期为四年。
(4)审计分部主管合伙人在本分部范围内统一分派项目质量复核人员。审计分部主管合伙人担任项目合伙人的项目,由质量管理主管合伙人负责分派项目质量复核人员。
(5)在特殊情形下,如具有适当胜任能力和权威性的人员不足,经质量管理主管合伙人和业务主管合伙人批准,项目之间可以在同一年度内交叉实施项目质量复核。该安排应当每年重新评估和批准。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反,简要说明理由。
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(本小题6分)上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2021年度财务报表审计中遇到下列事项:
(1)项目合伙人A注册会计师曾担任甲公司2013年度至2015年度财务报表审计其他关键审计合伙人,以及2016年度和2017年度项目合伙人,之后轮换出甲公司审计项目组,未参与2018年度至2020年度甲公司财务报表审计。
(2)审计项目组成员B将其股票账户借给弟弟使用,在期中审计期间知悉弟弟通过该账户购买了甲公司股票5 000股后,督促弟弟立即处置了这些股票。
(3)审计项目组成员C于2021年8月加入ABC会计师事务所,其父亲曾担任甲公司一子公司的董事,于2021年2月离任。
(4)甲公司聘请乙公司为其提供合并财务报表系统的优化升级服务。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。根据乙公司和ABC会计师事务所的合作协议,双方共享同一经营战略和客户资源。
(5)丙公司是甲公司不重要的子公司。2021年9月至12月,丙公司会计主管休产假。应丙公司要求,XYZ公司的D高级经理临时借调至丙公司负责该会计主管的相关工作。D不是甲公司审计项目团队成员。
(6)2021年,XYZ公司的两位经理受邀参加了甲公司为其客户举办的四场线上沙龙,对税务热点进行分享,并根据会议安排为部分与会客户提供了税务咨询服务。这些客户均不是ABC会计师事务所的审计客户。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则(2020年修订)有关独立性规定的情况(不考虑过渡期安排),并简要说明理由。
将答案直接填入答题区的相应表格内。
-
上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事信息技术服务和智能产品的研发、生产与销售。A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表,确定集团财务报表整体的重要性为800万元,实际执行的重要性为600万元。
资料一:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)甲公司于2020年初以1亿元购入a专利技术,用于对智能学习机产品进行升级改造,于2021年初推出新版智能学习机,全面替代老版产品。因价格不变,产品销量增长了20%。
(2)2021年11月,甲公司承建乙公司安防系统集成业务,合同总价2 000万元,工期3个月。合同约定客户按监理确认进度的70%付款,完工验收并试运行2个月后支付尾款,若客户违约,甲公司有权终止合同,已收取的款项不予返还。
(3)2021年,甲公司与丙公司签订合同为其开发定制化b智能业务管理系统。截至2021年底,该项目已发生支出1 000万元,初步完成前期研发工作,系统方案通过丙公司评审,进入项目正式实施阶段。
(4)2020年,甲公司承担了一项国家重大课题研究项目,并于2021年6月收到科研经费2 000万元。该课题研究成果归甲公司所有并将用于甲公司现有业务中,国家根据需要可以指定第三方使用。
(5)2020年12月,甲公司签订了一份办公室租赁合同,租赁开始日为2021年1月1日,年租金300万元,租期1年,且甲公司拥有4年的续租选择权。新办公室于2021年7月
初完成装修后投入使用,装修支出共计500万元。
资料二:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下
资料三:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师拟在实施风险评估程序时了解以下内容,作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础:①了解适用的财务报告编制基础的要求;②了解管理层如何识别是否需要作出会计估计;③了解管理层如何作出会计估计。
(2)2021年,为加强客户信用等级分类管理,甲公司修改了信息系统中有关客户信用评级的参数和模型。A注册会计师在了解相关控制后,认为该变化不影响以前审计所获取证据的相关性,拟信赖以前审计获取的有关客户信用管理的自动化控制运行有效性的证据,不再在本期审计中测试这些控制。
(3)因甲公司管理层要求不对应付账款实施函证,A注册会计师拟直接实施替代审计程序,以获取与应付账款余额相关的审计证据。
(4)甲公司智能产品的部分硬件委托丁公司加工。因丁公司未在年末执行存货盘点,A注册会计师预期不能通过函证获取有关委托加工物资存在和状况方面的审计证据,要求甲公司对存放在丁公司的存货进行盘点,并计划实施监盘程序。
资料四:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况,部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师使用不同于甲公司管理层的假设,对甲公司一项权益工具投资的公允价值作出的区间估计为1 000万元至1 400万元。在充分了解管理层的假设后,A注册会计师确定在作出区间估计时已考虑了相关合理变量,据此认为管理层的点估计1 200万元不存在重大错报。
(2)2021年初,甲公司向一新增供应商预付大额原材料采购款,期末审计时,尚未收到相关原材料。A注册会计师检查了采购合同、付款申请单、付款凭证等支持性文件,并向该供应商函证,结果满意,据此认可了该预付款项的年末余额。
(3)甲公司在将车载产品交付车厂时同时提供销售发票,在车厂完成产品安装后确认收入。A注册会计师在实施销售截止测试时,选取资产负债表日前后15天的明细账记录和销售发票,将发票日期与记账日期进行双向核对,未发现收入跨期的情况。
(4)A注册会计师在监盘甲公司未质押定期存款凭据时,检查了开户证实书原件,核对了存款人、金额、期限、利率等相关信息,未发现异常,结果满意。
资料五:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了错报评价及重大事项的处理情况,部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师实施审计抽样检查采购交易,因样本结果不支持总体账面金额,要求甲公司管理层对错报进行调查。管理层更正了其在调查中发现的错报。因已更正错报金额与A注册会计师的推断错报接近,A注册会计师认可了管理层调整后的金额。
(2)A注册会计师根据经审计的财务结果对重要性作出修改,并确定了更低的实际执行的重要性。在使用修改后的重要性评估未更正错报后,A注册会计师认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大,未实施进一步审计程序。
(3)A注册会计师获取并阅读了经甲公司治理层批准用于发布的甲公司年度报告最终版本,未发现其他信息存在不一致,在出具审计报告后未再核对甲公司网站上发布的年度报告的信息。
要求:
(1)针对资料第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区的相应表格内。
(2)针对资料三第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
(3)针对资料四第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
(4)针对资料五第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
-
针对资料第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区的相应表格内。
事项序号 | 是否可能表明存在重大错报风险(是/否) | 理由 | 财务报表项目名称及认定 |
(1) | | | |
(2) | | | |
(3) | | | |
(4) | | | |
(5) | | | |
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针对资料三第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
事项序号 | 是否恰当(是/否) | 理由 |
(1) | | |
(2) | | |
(3) | | |
(4) | | |
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针对资料四第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
事项序号 | 是否恰当(是/否) | 理由 |
(1) | | |
(2) | | |
(3) | | |
(4) | | |
-
针对资料五第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
事项序号 | 是否恰当(是/否) | 理由 |
(1) | | |
(2) | | |
(3) | | |
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根据合同法律制度的规定,下列关于抵销的表述中,正确的是( )
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根据证券法律制度的规定,招股说明书有效期为6个月,有效期的起算日是( )。
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根据合伙企业法律制度的规定,构成有限合伙人当然退伙情形的是( )
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根据民法,关于诉讼时效起算的表述正确的是( )
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根据物权法律制度的规定,下列各项中属于独立物权的是( )
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根据涉外投资法律制度的规定,境外公司股东以股权作为支付手段并购境内公司的,该境外公司及其管理层最近一定年限内应未受到监管机构的处罚。该一定年限是( )。
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某普通合伙企业合伙人甲死亡,其未成年子女乙.丙是其全部合法继承人。根据合伙企业法律制度的规定,下列表述中,正确的是( )。
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国有资产监督管理机构负责审核国家出资企业的增资行为。其中,因增资致使国家不再拥有所出资企业控股权的,须由国有资本监督管理机构报特定主体批准。该特定主体是( )。
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下列关于中外合资经营企业的组织形式和组织结构的表述中,符合涉外投资法律制度规定的是( )。
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根据公司法律制度的规定,股份有限公司以超过股票票面金额的价格发行股份所得的溢价款,应当列为( )。
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根据我国反垄断执法机构的职责分工,负责不涉及价格的滥用行政权力排除.限制竞争行为的执法工作的机构是( )。
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甲盗用乙的身份证,以乙的名义向丙公司出资。乙被记载于丙公司股东名册,并进行了工商登记,但直至出资期限满仍未履行出资义务。根据公司法律制度的规定,下列关于出资责任承担的表述中,正确的是( )。
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根据合伙企业法律制度的规定,下列关于普通合伙企业合伙人的表述中,正确的是( )。
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根据合同法律制度的规定,下列关于法定抵销权性质的表述中,正确的是( )。
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根据企业国有资产法律制度的规定,在选择国有资本控股公司的企业管理者时,履行出资人职责的机构所享有的权限是( )。
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甲.乙.丙三人拟设立一有限责任公司。在公司设立过程中,甲在搬运为公司购买的办公家具时,不慎将丁撞伤。根据公司法律制度的规定,下列关于对丁的侵权责任承担的表述中,正确的是( )。
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根据企业国有资产法律制度的规定,在选择国有资本控股公司的企业管理者时,履行出资人职责的机构所享有的权限是( )。
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某普通合伙企业合伙人甲因个人借款,拟将其合伙财产份额质押给债权人乙。根据合伙企业法律制度的规定,为使该质押行为有效,同意质押的合伙人人数应当是( )。
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根据民事法律制度的规定,下列关于附条件民事法律行为所附条件的表述中,正确的是( )。
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A公司因急需资金,将其作为收款人的一张已获银行承兑的商业汇票背书转让给B公司。汇票票面金额为50万元,B公司向A公司支付现金42万元作为取得该汇票的对价。根据票据法律制度的规定,下列关于啊A公司背书行为效力及其理由的表述中,正确的是( )。
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根据企业破产法律制度的规定,下列各项中,免于申报的破产债权是( )。
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境外甲私募基金与境内乙有限责任公司拟合作设立丙有限合伙企业,在境内经营共享充电宝项目。其中,甲为有限合伙人,乙为普通合伙人。根据合伙企业法律制度的规定,下列关于设立丙有限合伙企业须遵守的相关规定的表述中,正确的是( )。
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某上市公司2013年5月发行5年期公司债券1000万元.3年期公司债券1500万元。2017年1月,该公司鉴于到期债券已偿还且具备再次发行债券的其他条件,计划再次发行公司债券。经审计,确认该公司2016年12月末净资产额为9000万元。根据证券法律制度的规定,该公司此次发行公司债务的最高限额是( )。
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朋友6人共同出资购买一辆小汽车,未约定共有形式,且每人的出资额也不能确定。部分共有人欲对外转让该车。为避免该转让成为无权处分,在没有其他约定的情况下,根据物权法律制度的规定,同意转让的共有人至少应当达到的人数是( )。
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下列各项中,属于法人的有( )。
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根据外汇管理法律制度的规定,下列各项中,纳入外债管理的有( )。
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根据证券法律制度的规定,下列各项中,属于债券受托管理人应当召集债券持有人会议的情形有( )。
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根据支付结算法律制度的规定,下列关于国内信用证(简称信用证)的表述中,正确的有( )。
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赠与合同履行后,受赠人有特定忘恩行为时,赠与人有权撤销赠与合同。根据合同法律制度的规定,下列各项中,属于此类忘恩行为的有( )。
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根据涉外投资法律制度的规定,外国投资者以股权作为支付手段并购境内公司的,所涉及的境内外公司的股权应符合特定条件。下列各项中,属于该特定条件的有( )。
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甲有限责任公司未设董事会,股东乙为执行董事。根据公司法律制度的规定,在公司章程无特别规定的情形下,乙可以行使的职权有( )。
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为消除经营者集中对竞争造成的不利影响,反垄断执法机构可以在批准集中时附加业务剥离的条件。下列关于业务剥离的表述中,符合反垄断法律制度规定的有( )。
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下列关于《反垄断法》适用范围的表述中,正确的有( )。
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根据证券法律制度的规定,下列关于证券大宗交易系统的表述中,正确的有( )。
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根据企业国有资产法律制度的规定,下列各项中,属于国务院和地方人大政府依法履行出资人职责时应遵循的原则有( )。
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甲.乙和丙设立某普通合伙企业,从事餐饮服务,2017年6月5日,甲退伙:6月10日,丁入伙。6月9日,合伙企业经营的餐厅发生卡式燃气炉灼伤顾客戊的事件,需要支付医疗费用等总计45万元,经查,该批燃气炉系当年4月合伙人共同决定购买,其质量不符合相关国家标准。该合伙企业支付30万元赔偿后已无赔偿能力。现戊请求合伙人承担其余15万元赔偿责任。根据合伙企业法律制度的规定,应承担赔偿责任的合伙人有( )。
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根据民事法律制度的规定,提起诉讼是中断诉讼时效的法定事由。下列各项中,与提起诉讼具有同等效力。导致诉讼时效中断的有( )。
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根据合伙企业法律制度的规定,下列有限合伙人的行为中,视为执行合伙事务的有( )。
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Y公司是一家拥有200多名职工的中型企业。自2015年年底开始,A公司生产经营停滞,无力偿还银行贷款本息,并持续拖欠职工工资,2017年1月,A公司20名职工联名向人民法院提出对A公司的破产申请,人民法院认为该20名职工无破产申请权,做出不予受理的裁定。2017年2月,A公司的债权人B银行向人民法院申请A公司破产,A公司提出异议称,A公司账面资产总额超过负债总额,并未丧失清偿能力。在此情形下,人民法院召集A公司和B银行代表磋商偿还贷款事宜,但A公司坚持要求B银行再给其半年还款缓冲期,争取恢复生产,收回贷款后再清偿贷款,B银行则要求A公司立即清偿债务,双方谈判破裂。人民法院认为,A公司的抗辩异议不成立,于5日后做出受理破产申请的裁定,并指定了破产管理人。在管理人接管A公司.清理财产和债权债务期间,发生如下事项:
(1)C公司欠A公司的20万元贷款到期,C公司经理在得知A公司进入破产程序的情况下,因被A公司经理收买,直接将贷款交付A公司财务人员。A公司财务人员收到贷款后,迅速转交给A公司的股东。
(2)A公司未经管理人同意,擅自向其债权人D公司清偿10万元债务,A公司此前为担保该笔债务而以市值50万元的机器设备设定抵押,也因此解除。管理人清理债权债务时还发现,A公司的部分财产已在破产申请受理前发生的多宗民事诉讼案件中被人民法院采取保全措施或者已进入强制执行程序。
要求:根据上述内容,分别回答下列问题。
(1)人民法院认为A公司20名职工无破产申请权,是否符合企业破产法律制度的规定?并说明理由。
(2)人民法院驳回A公司的抗辩异议,是否符合企业破产法律制度的规定?并说明理由。
(3)根据企业破产法律制度的规定,C公司向A公司财务人员交付20万元贷款的行为是否产生债务清偿效果?并说明理由。
(4)根据企业破产法律制度的规定,A公司向D公司的清偿行为是否应当认定为无效?并说明理由。
(5)根据企业破产法律制度的规定,A公司破产申请受理前人民法院对其部分财产所采取的保全措施以及强制执行程序,应如何处理?
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甲股份有限公司(简称“甲公司”)于2015年3月1日在深圳证券交易所(简称“深交所”)首次公开发行股票并上市(简称“IPO”),2016年1月,中国证监会(简称“证监会”)接到举报称,甲公司的招股说明书中有财务数据造假行为。证监会调查发现,在甲公司IPO过程中,为减少应收账款余额,总会计师赵某经请示董事长钱某同意后,令公司财务人员通过外部借款.使用自由资金或伪造银行单据等手段,制造收回应收账款的假象。截至2014年12月31日,甲公司通过上述方法虚减应收账款3.5亿元。证监会调查还发现:2015年12月,甲公司持股90%的子公司乙有限责任公司(简称“乙公司”)的总经理孙某,向公安机关投案自首,交代了其本人擅自挪用乙公司贷款5600万元用于个人期货交易和偿还个人债务,导致5000万元无法归还的违法事实。孙某的违法行为造成乙公司巨额损失。公安机关立案后,将案情通报甲公司董事长钱某,由于乙公司是甲公司的主要利润来源之一,故甲公司利润也因此遭受巨大减损。董事长钱某,要求甲公司和乙公司的知情人员对孙某挪用公司资金案的情况严格保密。2016年1月,在未对孙某造成的巨额损失做账务处理的情况下(如果对该损失做账务处理,乙公司2015年底累计未分配利润应为负数),乙公司股东会会议通过了2015年年度利润分配决议,向甲公司和另一股东丙公司分别派发股利4500万元和500万元。2016年3月,甲公司收到乙公司支付的2015年度股利4500万元。2016年7月1日,证监会认定:甲公司制造应收账款回收假象,在IPO申请文件中提供虚假财务数据,构成欺诈发行;甲公司未及时披露乙公司总经理孙某挪用公款一案的相关信息,构成上市后在信息披露文件中遗漏重大事项。为此,证监会决定对甲公司以及包括董事长钱某在内的7名董事.3名监事.总经理李某.总会计师赵某.甲公司保荐人等作出行政处罚。
甲公司独立董事王某对证监会的处罚不服,提出行政复议申请,理由是:本人并不了解会计知识,无法发现财务造假。同年7月3日,深交所决定暂停甲公司股票上市。同年7月12日,由于乙公司不能清偿其对丁银行的到期债务,丁银行向人民法院提起诉讼,请求人民法院认定甲公司通过违规分红抽逃出资,判令甲公司在4500万元本息范围内对乙公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任。同年7月15日,已连续7个月持有甲公司1.01%股份的股东周某,直接以自己的名义,对包括董事长钱某在内的7名董事提起诉讼,请求法院判令7名被告赔偿甲公司因缴纳证监会罚款而产生的500万元损失。2017年4月15日,深交所作出终止甲公司股票上市的决定
。根据上述内容,分别回答下列问题。
(1)甲公司应否对乙公司总经理孙某挪用公款事件履行信息披露义务?并说明理由。
(2)甲公司独立董事王某的行政复议申请理由是否成立?并说明理由。
(3)深交所决定暂停甲公司股票上市是否符合证券法律制度的规定?并说明理由。
(4)丁银行请求人民法院认定甲公司抽逃出资,判令甲公司在4500万元本息范围内承担补充赔偿责任,人民法院是否应予支持?并说明理由。
(5)对于周某直接以自己名义提起的诉讼,人民法院应否受理?并说明理由。
(6)深交所对甲公司作出终止股票上市决定,是否符合证券法律制度的规定?并说明理由。
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甲公司为支付货款,向乙公司签发一张以A银行为承兑人.金额为100万元的银行承兑汇票。A银行作为承兑人在汇票票面上签章,甲公司的股东郑某在汇票上以乙公司为被保证人,进行了票据保证的记载并签章。甲公司将汇票交付给乙公司工作人员孙某。孙某将该汇票交回乙公司后,利用公司财务管理制度的疏漏,将汇票暗中取出,并伪造乙公司财务专用章和法定代表人签章,将汇票背书转让给与其相互串通的丙公司。丙公司随即将该汇票背书转让给丁公司,用于支付房屋租金,丁公司对于孙某伪造汇票之事不知情。丁公司于汇票到期日向A银行提示付款。A银行在审核过程中发现汇票上的乙公司签章系伪造,故拒绝付款。丁公司遂向丙公司.乙公司和郑某追索,均遭拒绝。后丁公司知悉孙某伪造汇票之事,遂向其追索,亦遭拒绝。
根据上述内容,分别回答下列问题:
(1)丁公司能否因丙公司的背书转让行为而取得票据权利?并说明理由。
(2)乙公司是否应当向丁公司承担票据责任?并说明理由。
(3)郑某是否应当向丁公司承担票据责任?并说明理由。
(4)孙某是否应当向丁公司承担票据责任?并说明理由。
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2016年4月4日,甲公司从乙银行借款80万元,用于购置A型号自行车1000辆,借款期限自2016年4月4日至2016年6月4日,并以价值90万元的自有房屋一套为乙银行设定抵押,同时,乙银行与丙公司签订书面保证合同,约定丙公司为甲公司的借款承担连带保证责任。因自行车价格上调,甲公司于4月5日,又向乙银行追加借款20万元,借款期限自2016年4月5日至2016年6月4日。4月7日,甲公司与自行车生产商丁公司正式签署买卖合同。合同约定:“丁公司为甲公司提供A型号自行车1000辆,总价100万元,甲公司应于4月9日.4月20日分别支付价款50万元,丁公司应于4月16日.4月27日分别交付A型号自行车500辆。”双方未就自行车质量问题作出约定。4月9日,甲公司向丁公司支付第一期自行车价款50万元。4月16日,丁公司交付A型号自行车500辆。甲公司在验货时发现该批自行车存在严重质量瑕疵,非经维修无法符合使用要求。4月18日,甲公司表示同意收货,但要求丁公司减少价款,被丁公司拒绝。理由是:第一,双方未就自行车的质量要求作出约定;第二,即使自行车存在质量问题,甲公司也只能就质量问题导致的损失要求赔偿。4月20日,丁公司请求甲公司支付第二期自行车价款50万元,甲公司调查发现,丁公司经营状况严重恶化,可能没有能力履行合同,遂告知丁暂不履行合同并要求丁在15天内提供具有足够履约能力的保证,丁公司未予理会。5月6日,丁公司发函告知甲公司:如果再不付款,将向人民法院起诉甲公司违约。甲公司收到函件后,了解到丁公司经营状况继续恶化,便通知丁公司解除未交付的500辆自行车买卖合同。5月20日,甲公司隐瞒已受领的500辆自行车的质量瑕疵,将该批自行车以30万元卖与戊公司,约定6月30日付款交货。5月25日,庚公司告知甲公司,愿以35万元购买上述500辆自行车。5月30日,甲公司以自己隐瞒质量瑕疵为由,主张撤销与戊公司之间的买卖合同。6月4日,甲公司无力偿还乙银行两笔贷款,乙银行考虑到拍卖抵押房屋比较繁琐,遂直接要求丙公司还贷,被丙公司拒绝。
根据上述内容,分别回答下列问题:
(1)甲公司是否取得已受领自行车的所有权?并说明理由。
(2)甲公司是否有权要求减少价款?并说明理由。
(3)甲公司中止履行向丁公司支付第二期自行车价款的义务,是否构成违约?并说明理由。
(4)甲公司是否有权就未交付的自行车解除合同?并说明理由。
(5)甲公司是否有权撤销与戊公司买卖合同?并说明理由。
(6)乙银行是否有权要求丙公司偿还第一笔贷款?并说明理由。
(7)乙银行是否有权要求丙公司偿还第二笔贷款?并说明理由。
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下列关于法律渊源的表述中,正确的是( )。
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根据基本民事法律制度的规定,下列各项中,属于诉讼时效中止法定事由的是( )。
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甲、乙、丙三兄弟共同继承一幅古董字画,由甲保管。甲擅自将该画以市场价出卖于丁并已交付,丁对该画的共有权属关系并不知情。根据物权法律制度的规定,下列表述中,正确的是( )。
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根据合同法律制度的规定,下列关于缔约过失责任的表述中,正确的是( )。
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根据合同法律制度的规定,建设工程合同当事人对工程实际竣工日期有争议时,下列处理规则中,正确的是( )。
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甲公司通过乙互联网借贷平台向丙公司借款30万元,用于生产经营,年利率28%。乙互联网借贷平台在主页上标明“通过本平台签订的借款合同,本公司保障出借人的本金安全”字样。根据合同法律制度的规定,下列表述中,正确的是( )。
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某普通合伙企业拟变更企业名称,但合伙协议对该事项的决议规则未作约定。下列表述中,符合合伙企业法律制度规定的是( )。
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根据合伙企业法律制度的规定,下列出资形式中,只能由全体合伙人协商确定价值评估办法的是( )。
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甲、乙、丙、丁拟共同投资设立一有限合伙企业,甲、乙为普通合伙人,丙、丁为有限合伙人。四人草拟了一份合伙协议。该合伙协议的下列内容中,符合合伙企业法律制度的是( )。
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根据合伙企业法律制度的规定,合伙企业解散清算时,企业财产首先应当清偿支付的是( )。
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某股份有限公司董事会9名董事。该公司开董事会会议,甲、乙、丙、丁、戊5名董事出席,其余4名董事缺席。会议表决前,丁因故提前退席,亦未委托他人代为表决。会议最终由4名董事一致作出一项决议。根据公司法律制度的规定,下列关于该决议法律效力的表述中,正确的是( )。
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甲公司注册资本为700万元,公司当年税后利润300万元,法定公积金累计额310万元。公司无亏损。根据公司法律制度的规定,甲公司当年应提取的法定公积金金额是( )万元。
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甲持有某上市公司已发行股份的8%,2016年7月4日,投资者乙与甲签署股份转让协议,约定以6000万元的价格受让甲持有的该上市公司全部股份。7月6日,乙将股份转让事项通知该上市公司。7月11日,双方办理了股份过户。7月18日,乙通知该上市公司股份过户已办理完毕。根据证券法律制度的规定,乙应当向证监会和证券交易所作出书面报告的日期是( )。
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根据企业破产法律制度的规定,下列关于破产案件诉讼费用承担的表述中,正确的是( )。
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根据票据法律制度的规定,下列关于票据转让背书无效情形的表述中,正确的是( )。
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根据企业国有资产管理法律制度的规定,金融企业发生下列情形时,对相关资产应当进行资产评估的是( )。
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根据外汇管理法律制度的规定,负责对合格境内机构投资者(QDII)的境外投资额度进行管理的机构是( )。
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根据涉外经济法律制度的规定,下列关于人民币汇率制度的表述中,正确的是( )。
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某省属企业拟实施一项境外投资项目,中方投资额2.5亿美元,项目所在国系敏感国家。下列表述中,符合涉外经济法律制度规定的是( )。
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根据涉外经济法律制度的规定,有权作出征收反倾销税决定的机构是( )。
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根据企业国有资产法律制度的规定,代表国家行使企业国有资产所有权的是( )。
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根据票据法律制度的规定,下列票据行为人中,其签章不符合票据法规定可导致票据无效的是( )。
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甲、乙均为完全民事行为能力人,甲、乙之间的下列约定中,能够产生法律上的权利义务的有( )。
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某普通合伙企业经营期间,吸收甲入伙。甲入伙前合伙企业已负债20万元。甲入伙1年后退伙,在此期间合伙企业新增债务10万元,甲退伙后半年,合伙企业解散,以企业全部财产清偿债务后,尚有80万元债务不能清偿。根据合伙企业法律制度的规定,下列关于甲承担清偿责任的表述中,正确的有( )。
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甲、乙、丙、丁拟设立一家贸易公司,委派丙负责租赁仓库供公司使用,因公司尚未成立,丙以自己的名义与戊签订仓库租赁合同。根据公司法律制度的规定,下列关于仓库租赁合同义务承担的表述中正确的有( )。
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根据涉外经济法律制度的规定,下列关于特别提款权的表述中,正确的有( )。
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根据物权法律制度的规定,以出让方式取得土地使用权后,转让房地产时,应当符合的条件有( )。
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根据合伙企业法律制度的规定,下列关于特殊的普通合伙企业执业风险防范措施的表述中,正确的有( )。
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根据公司法律制度的规定,有限责任公司股东会会议的下列决议中,须经代表2/3以上表决权的股东通过的有( )。
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根据公司法律制度的规定,股份有限公司的下列文件中,股东有权查阅的有( )。
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根据票据法律制度的规定,下列各项中,属于汇票上绝对必要记载事项的有( )。
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甲为庆祝好友乙60岁生日,拟赠与其古董瓷瓶一只。但双方约定,瓷瓶交付之后,甲可以随时借用该瓷瓶,根据合同法律制度的规定,下列正确的有( )。
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根据企业国有资产管理法律制度的规定,下列各项中,属于国家出资企业的有( )。
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根据反垄断法律制度的规定,执法机构认定非价格性“其他协同行为”时,应考虑的因素有( )。
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根据涉外经济法律制度的规定,下列企业形式中,可以作为中外合资经营企业组织形式的有( )。
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下列行为中,违反我国《反垄法》的有( )。
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根据合伙企业法律制度的规定,在合伙协议无特别约定的情况下,合伙人发生的下列情形中,属于经其他合伙人一致同意即可除名的有( )。
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某上市公司董事会作出决议,通过发行股份购买资产。根据证券法律制度的规定,股份发行价格不得低于市场参考价的90%,下列各项中,可以用于确定市场参考价的有( )。
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根据支付结算法律制度的规定,下列账户种类中,属于单位银行结算账户的有( )。
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下列关于我国反垄断民事诉讼制度的表述中,正确的有( )。
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根据反垄断法律制度的规定,下列情形中,可以处50万元以下罚款的有( )。
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某外国投资者拟在中国境内出资设立一家外商独资企业。根据涉外投资法律制度的规定,下列各项中,可以作为该外国投资者出资方式的有( )。
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2016年3月1日,为支付工程款项,A公司向B公司签发一张以甲银行为承兑人,金额为150万元的银行承兑汇票。汇票到期日为2016年9月1日,甲银行作为承兑人在汇票票面上签章。
4月1日,B公司将该汇票背书转让给C公司,用于支付买卖合同价款。后因C公司向B公司出售的合同项下货物存在严重质量问题,双方发生纠纷。
5月1日,C公司为支付广告费,将该汇票背书给D公司。D公司负责人知悉B、C之间合同纠纷的详情,对该汇票产生疑虑,遂要求C公司的关联企业E公司与D公司签订了一份保证合同,保证合同约定,E公司就C公司对D公司承担的票据责任提供连带责任保证。但E公司未在汇票上记载有关保证事项,亦未签章。
6月1日,D公司将该汇票背书转让给F公司,以偿还所欠F公司的租金。
9月2日,F公司持该汇票向甲银行提示付款,甲银行以A公司资信状况不佳、账户余额不足为由拒付。
F公司遂向B、D公司追偿。B公司以C公司违反买卖合同为由,对F公司的追偿予以拒绝。D公司向F公司承担票据责任后,分别向B、E公司追索。B公司仍以C公司违反买卖合同为由,对D公司的追索予以拒绝,E公司亦拒绝。
根据上述内容,分别回答下列问题:
(1)甲银行的拒付理由是否成立?并说明理由。
(2)B公司拒绝F公司追索的理由是否成立?并说明理由。
(3)B公司拒绝D公司追索的理由是否成立?并说明理由。
(4)D公司能否要求E公司承担票据责任?能否依保证合同要求E公司承担保证责任?并分别说明理由。
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甲股份有限公司(简称“甲公司”)为A股上市公司,2015年8月3日乙有限责任公司(简称“乙公司”)向中国证监会,证券交易所提交权益变动报告书,称其自2015年7月20日开始持有甲公司股份,截至8月1日已经通过公开市场交易持有该公司已发行股份的5%。乙公司同时也将该情况通知了甲公司并予以公告。8月16日和9月3日,乙公司连续两次公告其所持甲公司股份分别增加5%,截至9月3日,乙公司成为甲的第一大股东,持股15%,甲原第一大股东丙股份有限公司(简称“丙公司”)持股13%,退居次位。
2015年9月15日,甲公告称因筹划重大资产重组事项,公司股票停牌3个月。2015年11月1日甲召开董事会会议审议丁有限责任公司(简称“丁公司”)与甲的资产重组方案,方案主要内容是:
(1)甲拟向丁发行新股,购买丁价值60亿元的软件业务资产;
(2)股份发行价格拟定为本次董事会决议公告前20个交易日交易均价的85%;
(3)丁因该次重组取得的甲公司股份自发行结束之日起6个月方可自由转让。该项交易完成后,丁将持有甲12%的股份,但尚未取得甲的实际控制权,乙和丙的持股比例分别降至10%和8%。
甲董事会共有董事11人,7人开会,在讨论上述重组方案时,2名非执行董事认为,该重组方案对购入资产定价过高,同时严重稀释老股东权益,在与其他董事激烈争论之后,该2名非执行董事离席,未参加表决,其余5名董事均对重组方案投了赞成票,并决定于2015年12月25日召开临时股东大会审议该重组方案。
2015年11月5日,乙书面请求甲监事会起诉投票通过上述重组方案的5名董事违反忠实和勤勉义务,遭到拒绝,乙遂以自己的名义直接向人民法院起诉5名董事。
2015年11月20日,甲向中国证监会举报乙在收购上市公司过程中存在违反信息披露义务的行为,证监会调查发现,2015年8月1日~3日,戊和辛通过公开市场交易分别购入甲2.5%的股份;戊、辛两公司事先均向乙出具书面承诺,同意无条件按照乙指令行使各自所持甲股份的表决权。戊、辛、乙三公司均未对上述情况予以披露。
根据上述内容,回答下列问题。
(1)乙、戊、辛公司在收购甲股份时,是否构成一致行动人?并说明理由。
(2)乙在收购甲股份时,存在哪些不符合证券法律制度关于权益变动披露规定的行为?并说明理由。
(3)丁与甲的资产重组方案的三项内容中,哪些不符合证券法律制度的规定?并说明理由。
(4)2015年11月1日,董事会会议的到会人数是否符合公司法关于召开董事会会议法定人数的规定?并说明理由。
(5)2015年11月1日董事会作出的决议是否获得通过?并说明理由。
(6)人民法院应否受理乙公司的起诉?并说明理由。
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A公司因不能清偿到期债务,且明显缺乏清偿能力,主动向人民法院申请破产。2016年4月1日,人民法院裁定受理A公司破产申请,并指定某会计师事务所为管理人。
管理人在清理公司资产过程中发现,A公司的股东甲于2014年3月认缴增资200万元,根据公司章程规定,甲应于2014年4月至2017年4月底,至少分4次缴足出资,每次不低于50万元。截至2016年4月1日,甲已经实缴100万元出资。2016年4月6日,管理人要求甲缴纳剩余出资100万元,甲以其出资义务尚未到期为由拒绝。
2016年4月7日,B公司获悉A公司申请破产的消息后,要求取回其委托A公司加工定做的一套高档古典家具。由于B公司尚未支付加工费,管理人以此为由拒绝其取回家具。
2016年4月11日,C公司申请债权。管理人认为,C公司所主张的对A公司的50万元债权,未得到A公司原负责人认可,故以该债权有争议为由拒绝将之编入债权登记表。C公司对此提出异议,管理人研究后提出如下处理方案:先将C公司主张的债权列入债权登记表,交由第一债权人会议核查是否成立,但C公司不得参加第一次债权人会议。
债权人申报工作结束后,管理人指定本所一名资深注册会计师担任债权人会议的主席。
根据上述内容,分析回答下列问题:
(1)甲拒绝缴纳剩余100万元出资的理由是否成立?并说明理由。
(2)管理人拒绝B公司取回家具的理由是否成立?并说明理由。
(3)管理人拒绝将C公司主张的债权编入债权登记表的理由是否成立?并说明理由。
(4)管理人拒绝C公司参加第一次债权人会议是否符合企业破产法律制度的规定?并说明理由?
(5)管理人指定本所注册会计师为债权人会议主席是否符合企业破产法律制度的规定?并说明理由。
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甲将位于住宅楼顶楼的房子租给乙,租赁期限2年,月租金9000元,双方对租金支付方式未约定。乙于租赁开始支付了一年租金。
租赁开始第2个月,房子出现严重漏水,乙要求甲进行维修,甲以合同并未约定维修条款为由拒绝。因房子漏水严重影响居住,乙请人进行维修,并在此期间租住在宾馆花去3000元。
租赁开始第5个月,乙和其家人出国半年,经甲同意将房子租给丙。丙租赁期间,不当使用造成洗衣机损坏,甲要求乙进行赔偿。
租赁开始第13个月,甲要求乙按照合同支付第二年租金,乙不同意。
租赁开始第15个月,甲在未告知乙的情况下,将房租卖给自己的姐姐丁并于三日后办理了产权登记手续。乙得知后主张自己优先受偿权遭到侵犯,要求甲就此以及之前维修费和住宾馆费用进行赔偿。丁于次月要求乙搬出此房子。
要求:根据上述内容,分析回答下列问题:
(1)甲是否有维修义务?乙能否要求甲支付维修费用及维修期间住宾馆费用?并说明理由。
(2)对于洗衣机的损坏,甲是否有权要求乙赔偿?并说明理由。
(3)租赁开始第13个月,甲能否要求乙支付第二年租金?并说明理由。
(4)丁是否取得了房屋所有权?并说明理由。
(5)乙能否以自己优先受偿权遭到损害主张赔偿损失?并说明理由。
(6)丁能否要求乙搬离房子?并说明理由。
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法律规范可以分为授权性规范和义务性规范。根据这一分类标准,下列法律规范中,与“当事人依法可以委托代理人订立合同”属于同一规范类型的是( )。
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根据民事法律制度的规定,下列关于可撤销的民事行为的表述中,正确的是( )。
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根据物权法律制度的规定,下列关于更正登记与异议登记的表述中,正确的是( )。
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甲对乙的债务清偿期已届满却未履行,乙欲就甲对他人享有的债权提起代位权诉讼。根据合同法律制度的规定,甲享有的下列债权中,乙可代位行使的是( )。
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债权人甲下落不明,为履行到期债务,债务人乙将标的物提存。根据合同法律制度的规定。下列表述中,正确的是( )。
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根据合同法律制度的规定,下列关于委托合同的表述中,正确的是( )。
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某普通合伙企业举行合伙人会议表决对外投资事项,但合伙协议对该事项的表决办法未作约定。根据合伙企业法律制度的规定,下列关于该事项表决办法的表述中,正确的是( )。
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甲国有独资公司、乙上市公司、丙外商独资企业、丁民营投资有限公司拟成立一家有限合伙企业。根据合伙企业法律制度的规定,上述投资主体中,可以担任普通合伙人的是( )。
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某普通合伙企业合伙人甲因执行合伙事务有不正当行为,经合伙人会议决议将其除名。甲接到除名通知后不服,诉至人民法院。根据合伙企业法律制度的规定,该合伙企业对甲除名的生效日期为( )。
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根据合伙企业法律制度的规定,下列关于普通合伙企业债务清偿的表述中,正确的是( )。
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2014年1月,自然人甲和乙设立丙有限责任公司。双方约定甲出资4万元,乙出资2万元,对盈余分配无特别约定。截至2014年底,甲实际缴付出资1万元,乙足额缴付出资。公司拟分配盈余9万元。根据公司法律制度的规定,甲可以分得的盈余是( )。
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根据公司法律制度的规定,下列各项中,属于董事会职权的是( )。
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股份有限公司召开股东大会年会时,应当提前将财务会计报告置备于公司。根据公司法律制度的规定,该提前置备财务会计报告的时限是( )。
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根据公司法律制度的规定,公司董事的下列行为中,涉嫌违反勤勉义务的是( )。
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汪某为某知名证券投资咨询公司负责人。该公司经常在重要媒体和互联网平台免费公开发布咨询报告,并向公众推荐股票。汪某多次将其本人已经买入的股票在公司咨询报告中予以推荐,并于咨询报告发布后将股票卖出。根据证券法律制度的规定,汪某的行为涉嫌( )。
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根据证券法律制度的规定,退市整理期是指( )。
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2014年11月3日,人民法院受理了甲公司的破产申请。根据企业破产法律制度的规定,下列已经开始、尚未终结的与甲公司有关的民事诉讼中,应当中止的是( )。
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甲公司签发的支票上,中文大写记载的金额为“壹万玖仟捌佰元整”,而阿拉伯数字(数码)记载的金额为“19810元”。根据票据法律制度的规定,下列关于该支票效力的表述中,正确的是( )。
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根据企业国有资产法律制度的规定,履行出资人职责的机构对其任命的企业管理者的任期经营业绩考核周期为( )。
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根据企业国有资产法律制度的规定,在国有独资公司发生的下列事项中。由履行出资人职责的机构决定的是( )。
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在反垄断执法机构查处某横向价格垄断协议案件的过程中,作为垄断协议当事人之一的甲企业因主动向执法机构报告达成垄断协议的有关情况并提供重要证据,被免除处罚。根据反垄断法律制度的规定,甲企业被免除处罚的依据是( )。
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某外国投资者出资并购一家中国境内企业,并购后所设外商投资企业的注册资本为700万美元。根据涉外投资法律制度的规定,该外商投资企业的投资总额上限是( )。
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外商投资企业在设立、变更等过程中订立的某些合同,依法律、行政法规的规定应当经外商投资企业审批机关批准后才生效。根据涉外投资法律制度的规定,此类合同未经批准时的效力状态是( )。
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根据涉外投资法律制度的规定,我国对于境内企业向境外直接投资采取的管理方式是( )。
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下列各项中,可以成为法律关系主体的有( )。
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根据民事法律制度的规定,下列行为中,属于滥用代理权的有( )。
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甲、乙、丙、丁、戊、庚六人对一台挖掘机按份共有。甲的份额足2/3,其余五人的份额各为1/15。根据物权法律制度的规定,没有特别约定时,下列转让挖掘机的行为中,有效的有( )。
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根据合伙企业法律制度的规定,合伙企业的下列事项中,应当在工商行政管理机关登记的有( )。
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根据合伙企业法律制度的规定,下列各项中,属于普通合伙企业的合伙人当然退伙情形的有( )。
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根据公司法律制度的规定,下列人员或机构中,有权要求有限责任公司在2个月内召开临时股东会议的有( )。
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根据证券法律制度的规定,股份有限公司的下列股份发行或转让活动中,可以豁免向证监会申请核准的有( )。
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根据证券法律制度的规定,下列情形中,构成对上市公司实际控制的有( )。
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下列关于国内信用证的表述中,符合支付结算法律制度规定的有( )。
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根据企业国有资产法律制度的规定,国有独资公司的下列人员中,应当由履行出资人职责的机构任免的有( )。
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根据反垄断法律制度的规定,下列垄断协议中,由国家工商总局负责执法的有( )。
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根据反垄断法律制度的规定,在经营者集中附加限制性条件批准制度中,剥离业务的买方应当符合的要求有( )。
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根据涉外投资法律制度的规定,外国投资者并购境内企业安全审查部际联席会议的牵头机构有( )。
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根据外汇管理法律制度的规定,下列交易项目中,属于经常项目的有( )。
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A公司因拖欠B公司债务被诉至人民法院并败诉。判决生效后。经人民法院强制执行,A公司仍无法完全清偿B公司债务。A公司的债权人C公司知悉该情况后,于2014年7月30日向人民法院提出对A公司的破产申请。A公司提出异议:第一,A公司账面资产仍大于负债;第二,C公司并未就其债权向A公司提出清偿要求,因此不能直接判断其债权能否获得清偿。人民法院驳回异议,于8月12日受理破产申请。
管理人接管A公司后,在清理债权债务过程中发现如下事项:
(1)2013年6月,D公司向甲银行借款80万元,借期1年。A公司以其设备为D公司的借款提供抵押担保,并办理了抵押登记。借款到期后,D公司未能偿还。经A公司、D公司和甲银行协商,A公司用于抵押的设备依法变现,所得价款全部用于偿还借款本息,但尚有14万元未能清偿。
(2)2013年9月,A公司向乙银行借款50万元,借期6个月,E公司为此提供保证担保。2014年2月2日,A公司提前偿还借款。
(3)2013年11月,F公司向A公司订购一批汽车零部件,合同价款30万元。A公司交货后,F公司一直未付款。获悉人民法院受理针对A公司的破产申请后,F公司以16万元的价格受让了G公司对A公司的32万元债权。之后,F公司向管理人主张以其受让G公司的债权抵销所欠A公司债务。
根据上述内容,分别回答下列问题:
(1)A公司就破产申请提出的两项异议是否成立?并分别说明理由。
(2)甲银行能否将尚未得到清偿的14万元向管理人申报破产债权?并说明理由。
(3)对A公司提前偿还乙银行借款的行为,管理人是否有权请求人民法院予以撤销?并说明理由。
(4)F公司向管理人提出以其受让G公司的债权抵销所欠A公司债务的主张是否成立?并说明理由。
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(本小题10分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,最高得分为15分。)2015年2月1日,为支付货款,A公司向B公司签发一张以X银行为承兑人、金额为80万元的银行承兑汇票。汇票到期日为2015年8月1日。X银行作为承兑人在汇票票面上签章。
3月1日,B公司因急需现金,将该汇票背书转让给C公司,C公司向B公司支付现金75万元。
4月1日,C公司将该汇票背书转让给D公司,以支付房屋租金。D公司对B公司与C公司之间的票据买卖事实不知情。D公司随即将汇票背书转让给E公司,用于支付装修工程款,并在汇票上注明:“本票据转让于工程验收合格后生效。”后E公司施工的装修工程因存在严重质量问题未能通过验收。
5月,E公司被F公司吸收合并,E公司注销了工商登记。
6月1日,F公司为支付材料款将该汇票背书转让给G公司。
8月3日,G公司持该汇票向X银行请求付款,X银行以背书不连续为由拒付。
根据上述内容,分别回答下列问题:
(1)C公司能否因B公司的背书转让行为而取得票据权利?并说明理由。
(2)D公司能否因C公司的背书转让行为而取得票据权利?并说明理由。
(3)在装修工程未能验收合格的情况下,D公司对E公司的背书转让是否生效?并说明理由。
(4)在X银行以背书不连续为由拒付时,G公司应如何证明其是票据权利人?
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(本小题17分。)甲曾任乙装修公司经理,2013年3月辞职。5月8日,为获得更优折扣,甲使用其留有的盖有乙公司公章的空白合同书,以乙公司名义与丙公司订立合同,购买总价15万元的地板。合同约定:6月7日丙公司将地板送至指定地点;乙公司于收到地板后3日内验货;地板经验收合格后,乙公司一次性付清全部价款。对于甲离职一事,丙公司并不知情。
丙公司于约定日期将地板送至指定地点,并要求乙公司付款。乙公司同意付款,并同意将地板以相同价格转卖给甲,但要求甲为该笔货款的支付提供担保。6月8日,丁以其所有的一辆小汽车为甲提供抵押担保,但未办理登记;戊也为甲提供了付款保证,但未约定是连带责任保证还是一般保证。当事人亦未约定丁和戊分别为甲提供担保的实现顺序。
乙公司在未检验地板的情况下,即于6月10日向丙公司付清了货款。但甲未向乙公司付款。乙公司要求戊承担保证责任,戊拒绝,理由有二:第一,乙公司必须先向丁实现抵押权;第二,戊承担一般保证责任,享有先诉抗辩权。乙公司多次催告,甲仍不付款。8月25日,乙公司宣布解除与甲的地板转卖合同,将地板从甲处取回。次日,乙公司发现丙公司交付的地板约有1/3质量不符合合同约定,遂向丙公司要求退货。
根据上述内容。分别回答下列问题:
(1)甲以乙公司名义与丙公司签订的地板买卖合同是否有效?并说明理由。
(2)乙公司是否取得丁的小汽车的抵押权?并说明理由。
(3)戊关于乙公司必须先向丁实现抵押权的主张是否成立?并说明理由。
(4)戊关于其承担的是一般保证责任,享有先诉抗辩权的说法是否成立?并说明理由。
(5)乙公司是否有权解除其与甲的地板转卖合同?并说明理由。
(6)乙公司发现地板质量不合格后,是否有权向丙公司要求退货?并说明理由。
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(本小题18分。)恒利发展是在上海证券交易所挂牌的上市公司,股本总额10亿元,主营业务为医疗器械研发与生产。维义高科是从事互联网医疗业务的有限责任公司,甲公司和乙公司分别持有维义高科90%和10%的股权。为谋求业务转型,恒利发展于2015年6月3日,与维义高科、甲公司、乙公司签署了四方重组协议书,协议的主要内容包括:(1)恒利发展以主业资产及负债(资产净额经评估为9亿元),置换甲公司持有的维义高科的全部股权;(2)恒利发展以1亿元现金购买乙公司持有的维义高科的全部股权。恒利发展最近一个会计年度经审计的合并财务会计报告显示期末净资产额为17亿元。
恒利发展拟通过非公开发行公司债券的方式筹集1亿元收购资金,并初拟了发行方案,有如下内容:(1)拟发行的债券规模为1亿元,期限5年,面值10元;(2)发行对象为不超过300名的合格投资者,其中:企事业单位、合伙企业的净资产不得低于500万元,个人投资者名下金融资产不得低于100万元。董事会讨论后,对上述方案中不符合证券法律制度规定的内容进行了修改。
恒利发展召开的临时股东大会对资产重组和公司债券发行事项分别进行了表决。出席该次股东大会的股东共持有4.5亿股有表决权的股票,关于资产重组的议案获得3.1亿股赞成票,关于发行公司债券的议案获得2.3亿股赞成票。该次股东大会宣布两项议案均获得通过。在上述两项议案的表决中,持股比例为0.1%的股东孙某均投了反对票。根据前述表决结果,孙某认为,两议案的赞成票数均未达到法定比例,不能形成有效的股东大会决议;孙某还对恒利发展通过置换方式出让主业资产持反对意见,遂要求公司回购其持有的恒利发展的全部股份,被公司拒绝。随后,孙某书面请求监事会对公司全体董事提起诉讼。称公司全体董事在资产重组交易中低估了公司主业资产的价值,未尽到勤勉义务,给公司造成巨大损失,应承担赔偿责任,亦被拒绝。孙某遂直接向人民法院提起股东代表诉讼。人民法院裁定不予受理。
根据上述内容,分别回答下列问题:
(1)该资产重组交易是否应向中国证监会申请核准?并说明理由。
(2)公司初拟的非公开发行公司债券方案中,有哪些内容不符合证券法律制度的规定?并分别说明理由。
(3)临时股东大会作出资产重组决议,是否符合法定表决权比例?并说明理由。
(4)临时股东大会作出公司债券发行决议,是否符合法定表决权比例?并说明理由。
(5)恒利发展是否有义务回购股东孙某所持公司的股份?并说明理由。
(6)人民法院对孙某的起诉裁定不予受理,是否符合法律规定?并说明理由。
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根据反垄断法律制度的规定,下列各项中,属于界定相关商品市场的基本标准的是()。
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2017年,甲有限合伙企业实现利润300万元。2018年初,合伙企业向普通合伙人乙.丙及有限合伙人丁各分配利润100万元。根据合伙企业法律制度的规定,就上述可分配利润应缴纳所得税的主体是()。
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根据物权法律制度的规定,下列各项中,属于动产的是()。
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根据对外贸易法律制度的规定,下列关于国营贸易和国营贸易企业的表述中,正确的是()。
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根据涉外投资法律制度的规定,外国投资者以股权作为支付手段并购中国境内企业的审批机关是()。
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下列各项法律规范中,属于确定性规范的是()。
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根据证券法律制度的规定,首次公开发行股票数量在2000万股(含)以下且无老股转让计划的,其发行价格的确定方式是()。
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某有限责任公司股东甲.乙.丙的持股比例分别为9%.9%和82%。公司未设监事会,乙任监事;丙任执行董事,甲发现丙将公司资产擅自低于市价转让给丙妻,严重损害公司利益。遂书面请求乙对丙提起诉讼。乙碍于情面,未提起诉讼。甲的下列行为中,符合公司法律制度规定的是()。
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根据民事法律制度的规定,下列各项中,属于民事法律行为中的处分行为的是()。
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根据票据法律制度的规定,下列票据记载事项中,可以更改的是()。
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根据企业破产法律制度的规定,管理人依法编制的债权登记表,应当提交特定主体核查。该特定主体是()。
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根据民事法律制度的规定,下列主体中,具有完全行为能力的是()。
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根据公司法律制度的规定,下列主体中,有资格提出上市公司独立董事候选人的是()。
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某有限责任公司的自然人股东甲死亡。公司章程对于股权继承无特别规定。根据公司法律制度的规定,甲的合法继承人享有的权利是()。
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某有限责任公司有甲.乙两名股东,分别持有70%和30%的股权。2018年3月,乙发现,该公司基于股东会2017年2月作出的增资决议增加了注册资本,乙的持股比例被稀释。经查,该公司2017年2月并未召开股东会作出增资决议。根据公司法律制度的规定,如果乙拟提起诉讼推翻增资决议,其诉讼请求应当是()。
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甲股份有限公司为非上市公众公司。拟向5名战略投资者发行股票,募集资金。根据证券法律制度的规定,甲公司应当向证监会履行的手续是()。
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根据合伙企业法律制度的规定,下列关于有限合伙企业的表述中,错误的是()。
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根据合同法律制度的规定,下列各项中,应当承担缔约过失责任的是()。
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2017年6月,自然人甲.乙.丙设立某合伙企业。合伙协议约定:甲.乙各出资30万元。丙出资90万元,均应于合伙企业成立之日起2年内缴清。合伙协议未约定利润分配事项。2018年6月,合伙企业拟分配利润,此时甲.乙已完全履行出资义务,丙已向合伙企业出资60万元,在甲.乙.丙未能就此次利润分配方案达成一致意见的情形下,下列关于此次利润应如何分配的表述中,正确的是()。
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根据企业国有资产法律制度的规定,下列国有独资公司的人员中,应当由履行出资人职责的机构任免的是()。
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根据涉外投资法律制度的规定,外商投资项目存在特定情形的,应当列为禁止类外商投资项目。下列各项中,属于该种情形的是()。
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根据企业国有资产法律制度的规定,金融企业国有资产的监督管理部门是()。
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某普通合伙企业合伙人甲拟对外转让其持有的合伙财产份额,合伙协议对于转让程序无特定约定。根据合伙企业法律制度的规定,下列关于该转让的表述中,正确的是()。
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根据企业国有资产法律制度的规定,下列关于企业国有资产的表述中,正确的是()。
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根据反垄断法律制度的规定,市场支配地位是指经营者在相关市场内具有能够控制商品价格.数量或者其他交易条件,或者能够阻碍.影响其他经营者进入相关市场能力的市场地位。下列各项中,属于“其他交易条件”的有()。
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甲为普通合伙企业合伙人,因个人原因欠合伙企业以外的第三人乙10万元。乙欠合伙企业货款15万元。现甲无力以个人财产清偿欠乙的债务,乙的下列主张中,符合合伙企业法律制度规定的有()。
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根据民事法律制度的规定,下列各项中,属于无相对人的意思表示的有()。
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根据外汇管理法律制度的规定,下列关于当前人民币汇率制度的表述中,正确的有()。
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根据涉外投资法律制度的规定,下列在中国领域内履行的合同中,专属适用中国法律,不得由当事人选择合同准据法的有()。
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下列各项中,属于我国法律渊源的有()。
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下列关于本票的表述中,符合票据法律制度规定的有()。
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根据证券法律制度的规定,公开发行优先股的公司必须在公司章程中规定的事项有()。
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根据物权法律制度的规定,下列各项中,可以出质的有()。
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根据企业国有资产法律制度的规定,国有股东转让所持上市公司股份的方式有()。
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根据公司法律制度的规定,下列各项中,应当由上市公司股东大会作出决议的有()。
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根据合伙企业法律制度的规定,下列各项中,属于普通合伙企业合伙人当然退伙的情形有()。
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根据公司法律制度的规定,下列各项中,属于有限责任公司股东义务的有()。
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根据反垄断法律制度的规定,下列具有竞争关系的经营者之间的约定中,属于横向垄断协议的有()。
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2017年4月,甲上市公司与乙有限责任公司达成合并意向。甲公司董事会初步拟定的合并及配套融资方案(简称“方案初稿”)包括以下要点:
(1)甲公司吸收合并乙公司,合并完成后,甲公司存续.承接乙公司全部资产和负债,乙公司注销,乙公司原股东获得现金补偿。
(2)根据合并双方审计报告,截至2016年年底,乙公司资产总额占甲公司同期经审计资产总额的比例超过50%。但该年度乙公司营业收入占甲公司同期经审计营业收入的比例低于50%,故本次合并不构成甲公司重大资产重组。
(3)出席股东大会并对合并方案投反对票的股东。享有异议股东股份回购请求权。有权要求甲公司以合理价格回购其股票。
(4)为筹集实施合并所需资金,甲公司拟向本公司控股股东A公司非公开发行股票,发行价不低于定价基准日的20个交易日公司股票均价的80%。具体发行价格由董事会决议确定,并经股东大会批准,A公司认购的股份自发行结束之日起12个月内不得转让。
甲公司董事会根据中介机构的意见修订方案初稿后,予以公告。
2017年6月1日,甲公司临时股东大会通过合并决议和非公开发行股票融资决议。同日,乙公司临时股东会也通过了合并决议。6月15日,证监会批准甲公司的合并与配套融资方
案。
B银行对甲公司享有一笔2018年6月底到期的借款债权。接到甲公司合并通知后,B银行于6月20日向甲公司提出偿债请求。甲公司以债务未到期为由,予以拒绝。
2017年6月22日,乙公司股东贾某以“股东会召集程序违反公司章程”为由提起诉讼,请求人民法院撤销乙公司股东会6月1日通过的合并决议。经查,乙公司章程规定,召开股东会应当以电子邮件方式通过股东,但乙公司并未向贾某发送电子邮件,而是以手机短信方式通知。贾某及其他股东均出席了6月1日的股东会会议并表决。人民法院认为,乙公司股东会召集程序确有不符合公司章程之处,但仍然驳回了贾某的诉讼请求。
甲公司股东周某反对甲.乙公司合并,于2017年5月底向甲公司董事会邮寄了书面反对意见,但周某并未出席甲公司6月1日召开的临时股东大会,也未委托他人表决。6月6日,周某向甲公司提出行使异议股东股份回购请求权,遭甲公司拒绝,拒绝理由是:只有出席股东大会并对合并投反对票的股东,才享有异议股东股份回购请求权。
2017年10月7日,证监会接到举报称,甲公司董事雷某涉嫌内幕交易。经查,雷某于2017年2月1日.2月10日及3月2日先后购入甲公司股票10万股.20万股.40万股,并于2017年8月25日全部卖出,获利100余万元。根据以上事实,证监会认定雷某的行为违反证券法,构成短线交易。
根据上述内容,分别回答下列问题:
(1)基于方案初稿所述情况,本次合并是否构成甲公司的重大资产重组?并说明理由。
(2)方案初稿中关于非公开发行股票的内容,是否符合证券法律制度的规定?并说明理由。
(3)甲公司拒绝B银行偿债请求的理由是否成立?并说明理由。
(4)人民法院认为乙公司股东会召集程序确有不符合章程之处,但仍然驳回贾某的诉讼请求,是否符合公司法律制度的规定?并说明理由。
(5)甲公司拒绝周某异议股东股份回购请求的理由是否成立?并说明理由。
(6)计算雷某因短线交易所获利润时,应当以多少股份数为基础?并说明理由。
(7)雷某短线交易所获利润应当归谁所有?
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2017年4月,申请执行人B公司请求甲地级市乙县人民法院执行人A公司(住所地为丙地级市丁县)位于乙县的X房产。乙县人民法院在执行中发现。A公司不能清偿到期债务且资产不足以清偿全部债务。后经A公司书面同意,该执行案件移送破产审查。同年5月,受移送人民法院确定受理A公司破产案件。并指定了破产管理人。
在破产案件审理中,查明下列事实:
(1)A公司在X房产上为其所欠B公司300万元债务设定了抵押担保。抵押时,X房产的市场价值约为350万元,现该房产市场价值约为400万元。除上述抵押外。该房产上没有其他权利负担。
(2)2016年8月,A公司因正常生产经营所需与C公司约定。A公司从当年9月开始每月从C公司采购原材料,货款按季度结算,A公司以其专用存款账户质押担保。之后,A公司依约提供了质押担保。破产案件审理中,其他债权人提出,A公司为C公司提供质押担保的行为发生于破产申请受理前1年内,因此,管理人应请求人民法院予以撤销。
在破产案件审理期间,因国家税收政策调整及不动产市场价格上涨。A公司资产超过负债。A公司认为破产原因消失。希望通过变卖部分不动产清偿债务。逐向人民法院提出终止破产程序的申请。
根据上述内容,分别回答下列问题:
要求:
(1)乙县人民院移送的A公司破产案件,根据级别管辖和地域管辖的的规则,应当由哪个人民法院管辖?并说明理由。
(2)乙县人民法院在作出执行案件移送破产审查决定前,应当履行何种审核程序?
(3)X房产应以多少财产价值计入管理人报酬的计酬基数?并说明理由。
(4)A公司为C公司提供质押担保的行为应否撤销?并说明理由。
(5)对于A公司提出的终止破产程序的申请,人民法院应否支持?并说明理由。
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A公司为支付向B公司购买的钢材货款,向B公司签发了一张以甲银行为承兑人,金额为100万元的银行承兑汇票,甲银行作为承兑人在汇票上签章,B公司收到汇票后背书转让给C公司,用于偿还所欠租金,C公司为履行向D中学捐资助学的承诺,将该汇票背书转让给D中学,并在汇票上注明“不得转让”字样,D中学将该汇票背书转让给F公司,用于偿付工程款,应F公司的要求,D中学请E公司出具了担保函,承诺就D中学对F公司的票据债务承担保证责任,但未在票据上作任何记载。
A公司收到钢材后,发现存在重大质量瑕疵,完全不符合买卖合同约定及行业通行标准,无法使用。
F公司于汇票到期日向甲银行提示付款,甲银行以A公司未在该行存入足够资金为由拒付。
F公司遂向A.B.C.E公司追索,A公司称,因钢材存在重大质量瑕疵,B公司构成根本违约,已向B公司主张解除合同,退还货款,故不应承担任何票据责任,C公司汇票上记载有“不得转让”字样为由拒绝承担票据责任。
根据上述内容,分别回答下列问题:
(1)甲银行拒绝向F公司付款的理由是否成立?并说明理由。
(2)A公司拒绝向F公司承担票据责任的理由是否成立?并说明理由。
(3)C公司拒绝向F公司承担票据责任的理由是否成立?并说明理由。
(4)E公司应否承担票据保证责任?并说明理由。
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2016年6月6日,甲与乙签订委托合同,委托乙出租自有房屋一套并代收租金,委托期间为2016年6月6日至2018年7月31日。2016年7月4日,甲为乙出具了授权委托书,载明乙有权代理甲处理房屋出租及租金收取事宜,代理权期间为2016年7月4日至2018年7月31日。
2016年8月1日,乙以甲名义与丙签订书面房屋租赁合同,租期为2016年8月1日至2018年7月31日,租金每月2万元。2017年6月,该房屋卫生间管道严重漏水,丙请求甲维修,甲以租赁合同中未约定由其承担维修义务为由拒绝,丙自行维修,花费2000元。
2018年2月,甲欲出售该房屋,遂通知丙解除租赁合同,丙以甲无权任意解除合同为由拒绝。2018年3月5日,甲在未告知丙的情况下,与丁签订买卖合同,以800万元的价格将房屋出售于丁。为支付房款,2018年3月11日,丁与戊.庚签订借款合同,分别自戊.庚处借款500万元和300万元,借款期限均为3个月。同时,丁还分别与戊.庚约定以房屋作为借款抵押。次日,丁向甲支付了房款。2018年3月20日,甲和丁办理了房屋过户登记。
随后,丁为戊.庚办理了顺位相同的房屋抵押登记。
2018年4月2日,丁以其为房屋所有权人为由,要求丙搬离,丙拒绝,并以承租人享有优先购买权为由,主张甲与丁的买卖合同无效。
因丁无力偿还戊.庚的借款,2018年7月12日,戊.庚主张实现抵押权。房屋拍卖所得价款为720万元,戊.庚均要求就拍卖所得价款全额实现自己的债权。
根据上述内容,分别回答下列问题:
(1)甲与乙的委托合同何时生效?乙何时取得代理权?并分别说明理由。
(2)卫生间管道严重漏水的维修费用2000元应当由谁承担?并说明理由。
(3)甲是否有权解除与丙的租赁合同?并说明理由。
(4)丁是否有权要求丙搬离?并说明理由。
(5)丙是否有权主张甲与丁的买卖合同无效?并说明理由。
(6)戊和庚应如何就房屋拍卖所得价款实现各自的抵押权?并说明理由。
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下列关于法律规范与法律条文关系的表述中,正确的是()。
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下列是甲、乙、丙、丁四人对我国法律渊源的表述,其中不正确的是()。
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下列法律渊源中,效力等级最低的是()。
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下列各项关于法律规范种类的表述,正确的有()。
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下列关于我国法律渊源的表述中,正确的有()。
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下列关于法律规范的各项表述中,错误的有()。
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关于我国法律渊源的表述,下列()项是正确的。
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下列有关法的特征的表述中,正确的有()。
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下列有关法律规范与道德规范的表述中,正确的有()。
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根据《民法典》的规定,下列各项中,关于权利能力、行为能力的表述,正确的是()。
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根据我国法律的相关规定,下列表述,不正确的是()。
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小明今年3岁,智力正常,但先天腿部残疾。下列关于小明的权利能力和行为能力的表述中,正确的是()。
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下列各项中,属于事实行为的是()。
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下列各项中,属于法人的有()。
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下列各项中,属于法律关系客体的有()。
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甲、乙均已年满16周岁,但不满18周岁。甲于2019年1月1日参加工作,并以自己的劳动收入为主要生活来源;乙尚读高中,不能独立生活。下列关于甲、乙的权利能力和行为能力的表述中,不正确的有()。
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下列选项中,属于法律关系的构成要素的有()。
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下列选项中,属于民事法律关系的客体的有()。
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根据我国法律的相关规定,下列说法中,正确的有()。
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根据《民法总则》的规定,下列各项中,属于非营利法人的有()。
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根据《民法典》的规定,下列人员中,属于完全民事行为能力人的有()。
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全面推进依法治国的总目标是建设中国特色社会主义法治体系、建设社会主义法治国家。为实现全面推进依法治国的总目标,应坚持以下()基本原则。
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1.根据法律规范的性质,可以将法律关系分为( )。
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法律关系形成所依据的法律规范,体现的是( )。
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下列选项中,不属于法律关系客体的是( )。
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法人是具有民事权利能力和民事行为能力,依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。下列选项中不属于法人的是( )。
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《著作权法》第六条规定:“民间文学艺术作品的著作权保护办法由国务院另行规定。”此规定属于( )。
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法律的制定部门是( )。
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下列关于全面推进依法治国的总目标的表述中,正确的是( )。
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甲开车不小心撞坏了电线杆,该行为属于( )。
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11.下列选项中,属于经济法部门的内容有( )。
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下列选项中,属于我国社会主义法律体系的有( )。
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为购买原材料,甲公司的会计张某签发一张汇票交给乙公司的会计李某,该票据关系的主体有( )。
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下列选项中,属于法律事实中的事件的有( )。
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下列法律法规中,不属于部门规章的有( )。
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关于法律规范,下列表述正确的有( )。
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法律关系的要素包括( )。
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下列关于法的规范属性的表述中,正确的有( )。
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根据民事法律制度的规定,下列关于可撤销的民事行为的表述中,正确的是( )。
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2021年11月11日,北京西单某商场营业员刘某,将一对价值20万元的情侣对戒(每个标价10万元),误以为是一对10万元卖给了宋某。根据相关规定,该民事行为属于()。
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根据民事法律行为制度的规定,下列关于无效的民事法律行为的表述中,不正确的是()。
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根据民事法律行为制度的规定,下列关于可撤销的民事法律行为的表述中,不正确的是()。
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根据《民法典》的规定,下列各项中,属于无效的民事法律行为的是()。
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甲欲购买乙收藏的一件古董,乙不同意。甲的朋友丙得知此事后,找到乙说:“如果你不将此画卖给甲,就公布你的不雅视频”。乙被迫与甲订立买卖合同。甲对丙的所作所为并不知情。根据《民法典》的规定,该民事法律行为的效力为()。
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7周岁的张某未经其法定代理人同意,将一台价值5000元的笔记本电脑赠与同学李某。根据《民法典》的规定,该赠与合同的效力是()。
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小凡今年8周岁,精神健康,智力正常。他在学校门口的文具店看中一块橡皮,定价2元,于是用自己的零用钱将其买下。根据《民法典》的规定,下列关于小凡购买橡皮行为的表述中,正确的是()。
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根据民事法律制度的规定,下列行为中,不属于可撤销的民事法律行为的是()。
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孙某与赵某约定,赵某若于年内结婚,孙某将把其名下一套房屋借给赵某使用1年。根据民事法律行为制度的规定,该约定的性质是()。
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下列各项中,属于单方民事法律行为的是()。
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根据民事法律制度的规定,下列有关意思表示生效时间的表述中,正确的是()。
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下列有关可撤销民事法律行为与效力待定民事法律行为的联系与区别的表述中,正确的是()。
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齐某扮成建筑工人模样,在工地旁摆放一尊廉价购得的旧蟾蜍石雕,冒充新挖出文物等待买主。甲曾以5000元从齐某处买过一尊同款石雕,发现被骗后正在和齐某交涉时,乙过来询问。甲有意让乙也上当,以便要回被骗款项,未等齐某开口便对乙说:“我之前从他这买了一个貔貅,转手就赚了,这个你不要我就要了。”乙信以为真,以5000元买下石雕。有关本案所涉民事法律行为的效力,下列说法正确的是()。
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下列民事法律行为中,属于附期限法律行为的是()。
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下列选项中,属于民事法律行为的形式的有()。
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甲与乙约定:若乙能通过2019年CPA经济法的考试,那么甲就将其某处的一套房子赠与乙。关于该约定,下列表述中,正确的有()。
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根据相关法律规定,下列对附条件民事法律行为所附条件的表述正确的有()。
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根据民事法律制度的规定,下列关于无效民事行为的表述中,正确的有()。
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甲家中有一个清朝时期的瓷碗,2020年11月6日,甲急需用钱,于是谎称该瓷碗是乾隆的御用汤碗,乙信以为真,遂以500万元的价格与甲订立合同买下该瓷碗,据相关规定,下列说法中错误的有()。
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根据《民法典》的规定,下列各项中,属于无效的民事法律行为的有()。
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根据《民法典》的规定,下列各项中,属于无效民事法律行为的有()。
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乙公司以国产牛肉为样品,谎称美国进口牛肉,与甲公司签订了买卖合同,后甲公司得知该事实。此时恰逢美国流行疯牛病,美国进口牛肉滞销,国产牛肉价格上涨。根据《民法典》的规定,下列表述中,正确的有()。
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甲是乙公司的采购员,已离职。丙公司是乙公司的客户,已被告知甲离职的事实,但当甲持乙公司盖章的空白合同书,以乙公司的名义与丙公司洽购100吨白糖时,丙公司仍与其签订了买卖合同。之后,丙公司催告乙公司自收到通知之日起1个月内对该合同予以追认。根据《民法典》的规定,下列表述中,错误的有()。
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根据《民法典》的规定,下列各项中,属于无效民事法律行为的有()。
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有关撤销权的行使期间,下列表述不正确的有()。
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1.根据《民法典》的规定,下列选项中,属于无效民事法律行为的是( )。
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2018年4月20日,甲因琐事与乙发生纠纷将其打伤,乙为治伤而花费医疗费3000元,但从未向甲追讨。2019年5月3日,乙向甲追讨该医疗费。下列说法正确的是( )。
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下列关于诉讼时效中断的相关说法中,不正确的是( )。
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李某和房主杨某签订了一份租赁合同,合同中规定“租金400元”,漏写了“每月”两字,双方签字、盖章,第二个月杨某要求李某支付房租时,李某以租金400元是全年为由拒绝支付,此合同属于( )。
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下列情形中,甲乙之间构成法律行为的是( )。
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根据《民法典》的规定,下列选项中属于代理种类的是( )。
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行为人没有代理权而以被代理人名义订立的合同,相对人可以催告被代理人在30日内予以追认,被代理人未作表示的,下列说法正确的是( )。
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甲公司员工方某驾驶公司的车接送酒店客人时,为躲避一辆逆行摩托车,将行人赵某撞伤。方某自行决定以甲公司名义将该车放在乙公司维修,并未向乙公司出示任何证件,汽车修好后,方某将车取走。方某的行为构成( )。
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2018年1月1日,甲向乙出售质量不合格的商品,并且未作任何的声明。乙于2018年4月1日得知,但忙于事务一直未向甲主张权利。2018年9月20日,乙因出差遇险无法行使请求权的时间为20天。根据《民法典》的有关规定,乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是( )。
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关于诉讼时效的表述,下列选项不正确的是( )。
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小凡年满10周岁,精神健康,智力正常。他在学校门口的文具店看中一块橡皮,定价2元,于是用自己的零用钱将其买下。下列关于小凡购买橡皮行为效力的表述中,正确的是( )。
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下列关于意思表示的说法中不正确的是( )。
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甲赠送乙一部价值20万的汽车,乙表示同意。该行为的性质是( )。
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甲欲低价购买乙收藏的一幅古画,乙不允。甲声称:若乙不售画,就公布其不雅视频。乙被迫与甲订立买卖合同。根据规定,该合同的效力为( )。
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甲将其所有的房屋出租给乙,双方口头约定租金为每年5万元,乙可以一直承租该房屋,直至乙去世。该租赁合同是( )。
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甲企业授权代理人A购买设备,授权价格为100万元以下,同时,乙企业也授权代理人A为其销售同样的设备,授权价格为高于50万,于是代理人A分别代表甲和乙签订了买卖设备的合同。A的行为属于( )。
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甲为乙公司业务员,负责某小区的订奶业务多年,每月月底在小区摆摊,更新订奶户并收取下月订奶款。2013年5月29日,甲从乙公司辞职。5月30日,甲仍照常前往小区摆摊收取订奶款。订奶户不知内情,照例交款,甲亦如常开出盖有乙公司公章的订奶款收据。之后甲携款离开,下落不明。根据民事法律制度的规定,下列表述中,正确的是( )。
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18.《民法典》规定:“具有撤销权的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起一年内没有行使撤销权”。下列关于“一年”的表述,正确的有( )。
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下列属于无效民事行为特征的有( )。
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根据民事法律制度的规定,提起诉讼是中断诉讼时效的法定事由。下列各项中,与提起诉讼具有同等效力,导致诉讼时效中断的有( )。
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下列关于诉讼时效起算说法正确的有( )。
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在实践中,有一种不通过文字或语言,而以沉默的方式进行意思表示的形式,该形式只有在( )情况下才能产生法律效力。
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下列关于委托与代理的表述中正确的有( )。
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民事行为被确认为无效后或被撤销后,还将产生的法律后果可能有( )。
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甲用伪造的乙公司公章与不知情的丙订立合同,将100台电脑卖给丙,丙支付预付款后甲没有交货,丙要求乙交货。下列说法正确的有( )。
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以下会引起诉讼时效中止的事由有( )。
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根据民事法律制度的规定,下列情形中,沉默可以视为行为人的意思表示的有( )。
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一只手表价格5万元,营业员却按一对手表5万元的价格出售。此行为属于( )。
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下列关于代理制度的表述中,不正确的有( )。
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下列情形,不可以代理的有( )。
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下列属于表见代理的构成要件的有( )。
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下列()行为可以由他人代理。
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下列行为中,不构成代理的是()。
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甲是乙公司采购员,已离职。丙公司是乙公司的客户,已被告知甲离职的事实,但当甲持乙公司盖章的空白合同书,以乙公司名义与丙公司洽购100吨白糖时,丙公司仍与其签订了买卖合同。根据民事法律制度的规定,下列表述中,正确的是()。
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邵某是一名律师,根据规定,下列各项中,可以由邵某作为代理人的有()。
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下列关于代理权的表述中,不正确的有()。
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石某是甲公司负责向乙公司采购的业务员。2018年3月,石某因私收回扣被公司开除,但公司一直未收回石某手中盖有公司印章的空白合同书。2018年5月,石某持甲公司的空白合同书,与不知情的乙公司签订了价值50万元的合同。根据规定,下列表述中不正确的有()。
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根据代理法律制度的规定,下列关于委托代理的表述中,正确的有()。
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甲公司员工唐某受公司委托从乙公司订购一批空气净化机,甲公司对净化机单价未作明确限定。唐某与乙公司私下商定将净化机单价比正常售价提高200元,乙公司给唐某每台100元的回扣。商定后,唐某以甲公司名义与乙公司签订了买卖合同。根据合同法律制度的规定,下列说法正确的有()。
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甲委托乙前往丙厂采购白酒,乙对丙厂新产的葡萄酒市场看好,便自作主张以甲的名义向丙厂订购葡萄酒。丙厂未问乙的代理权限,便与之订立了买卖合同。有关本案,下列说法正确的有()。
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根据基本民事法律制度的规定,下列各项中,属于诉讼时效中止法定事由的是()。
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2013年6月1日,甲厂与乙厂签订一份买卖合同,约定甲于2013年7月1日向乙发运一批货物,价款为150万元;乙方必须于收到货物后10天内交付货款。2013年7月1日,甲方按时发货,乙方于当年8月1日收到货物,但只付了100万元货款,以后一直没有交付。2015年6月10日,甲厂向乙厂催要剩余的款项,乙厂写了保证书,保证于当年10月份还款,但以后一直没有偿还。根据我国法律的有关规定,甲厂对乙厂的剩余货款的诉讼时效到()为止。
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根据诉讼时效法律制度的规定,下列关于诉讼时效期间起算的表述中,错误的是()。
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甲公司向乙公司催讨一笔已过诉讼时效期间的10万元货款。乙公司书面答复称:“该笔债务已过诉讼时效期间,本公司本无义务偿还,但鉴于双方的长期合作关系,可偿还3万元。”甲公司遂向法院起诉,要求偿还10万元。乙公司接到应诉通知后书面回函甲公司称:“既然你公司起诉,则不再偿还任何货款。”有关本案,下列说法正确的是()。
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2019年11月1日,王某发现自己的人格权受到侵害;2019年12月1日,王某得知侵权人。根据《民法典》的规定,王某提起诉讼请求侵权人赔偿的诉讼时效期间为()。
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2017年5月15日,甲向乙借款10万元;同年10月5日,乙要求甲在2018年10月1日前还款,甲同意。后甲未按期还款。2018年11月1日,甲请求乙将还款期限再延长1年,乙不同意。由于甲一再拖延还款时间,乙拟提起诉讼。本案诉讼时效期间为()。
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甲向乙借款1万元,借款到期后甲分文未还。在诉讼时效期间内发生的下列情形中,不能够产生时效中断效果的是()。
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张某借给王某3万元,约定2019年5月1日还款。因王某到期未还,张某于2019年5月8日邮寄催款信件,王某于2019年5月10日收到此信,但直到2019年5月12日才拆阅此信。该债权诉讼时效中断的日期是()。
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根据民事诉讼法律制度的规定,下列情形能够引起诉讼时效中断的有()。
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关于诉讼时效中断的表述,下列错误的选项是()。
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根据诉讼时效法律制度的规定,下列各项中,属于诉讼时效中断事由的有()。
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王某借给李某100万元,李某未按期还本付息。根据诉讼时效法律制度的规定,在诉讼时效期间届满前发生的下列情形中,能够导致诉讼时效期间中断的有()。
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根据诉讼时效法律制度的规定,下列有关诉讼时效中断的表述中,正确的有()。
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下列有关诉讼时效的表述中,正确的有()。
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根据《民法典》的规定,下列有关诉讼时效期间的表述中,正确的有()。
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有关诉讼时效中断,下列说法不正确的有()。
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根据物权法律制度的规定,下列关于物的种类的表述中,正确的是()。
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根据物权法律制度的规定,下列各项中,属于从物权的是()。
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根据物权法律制度的规定,下列表述中,不正确的是()。
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刘某因出国,将其所有的一只母贵宾犬委托朋友王某保管,并约定支付王某一笔保管费。王某保管期间,母贵宾犬生下两只小贵宾犬。刘某回来后,要求王某归还母贵宾犬以及两只小贵宾犬。王某只同意归还母贵宾犬,不同意归还两只小贵宾犬。根据物权法律制度的规定,下列说法中不正确的有()。
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根据物权法律制度的规定,下列各项中,属于独立物权的有()。
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根据物权法律制度的规定,下列关于地役权的表述中,正确的有()。
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根据物权法律制度的有关理论,下列选项中,属于民法意义上孳息的有()。
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画家王某在举办个人画展期间,其所画的一幅山水图被孙某看中,双方约定价款为100万元,而该山水图仍需展览至画展结束方可交付给孙某。根据物权法律制度的规定,王某.孙某约定的交付方式是()。
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根据物权法律制度的规定,下列各项中,属于原始取得物权的有()。
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不动产物权变动的公示方式为登记,根据《不动产登记暂行条例》的规定,下列说法中正确的有()。
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根据物权法律制度的规定,下列关于更正登记与异议登记的表述中,正确的有()。
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宏大开发商正在合法建造一栋房屋。2020年5月20日,王某与宏大开发商签订了房屋买卖合同。7月1日,王某为保障将来实现物权,按照约定向登记机构申请了预告登记。2020年9月15日该房屋建造完工。根据物权法的规定,下列表述中,正确的有()。
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甲与乙公司订立房屋买卖合同,双方约定,乙公司将价值30万元的别墅卖给甲,并于5日内付款,若任何一方违约,违约方将支付房屋总价款的20%的违约金。随后甲乙双方对房屋买卖进行了预告登记。该合同订立后的第3日,乙公司又将该别墅以40万元价款卖给丙,同时办理房屋产权登记。甲的下列()行为是错误的。
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根据物权法律制度的规定,下列情形中,不动产权利人可以向不动产登记机构申请变更登记的有()。
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根据物权法律制度的规定,下列情形中,当事人可以向不动产登记机构申请转移登记的有()。
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根据物权法律制度的规定,未经预告登记的权利人同意,下列行为中,应当认定其不发生物权效力的有()。
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某房屋登记的所有权人为甲,乙认为自己是共有人,于是向登记机构申请更正登记。甲不同意,乙于3月15日申请了异议登记。3月20日,丙打算购买甲的房屋,但是到登记机构查询时发现甲的房屋存有异议登记,遂放弃购买。乙申请异议登记后,发现自己的证据不足,遂对此事置之不理。根据物权法律制度的规定,下列表述中,正确的有()。
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下列情形中,不动产权利人可以向不动产登记机构申请变更登记的有()。
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甲、乙各按30%和70%的份额共有一艘货船,二人将该货船出租给丙。现甲欲转让自己的份额。根据《物权法》的规定,下列表述中,正确的是()。
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2019年4月30日,甲在回家途中遗失一块劳力士手表,被乙拾得。乙正急于用钱,于是以自己的名义将手表以10000元的价格转手卖给了不知情的丙。7月9日,甲与丙在朋友聚会中遇到,甲看到丙所戴手表正是自己丢失的手表,于是要求丙返还。根据物权法律制度的规定,下列表述中,错误的是()。
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根据物权法律制度的规定,下列各项中,可以适用先占取得所有权的是()。
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甲、乙婚后购得房屋一套,仅以甲的名义进行了房屋产权登记。后来甲、乙感情不和,甲擅自将该房屋以市场价格出售给不知情的丙,并办理了房屋所有权转移登记。根据物权法律制度的规定,下列表述中,正确的是()。
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王一、王二、王三按份共有一套房屋,三人各占1/3份额,三方无其他约定。为提高房屋的价值,王一主张对此房屋进行重大修缮,王二表示赞同,但王三反对。根据《物权法》的规定,下列选项中,不正确的有()。
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甲、乙、丙、丁按份共有某商铺,各自份额均为25%。因经营理念发生分歧,甲与丙商定将其份额以100万元转让给丙,通知了乙、丁;甲转让份额后不久,乙与戊约定将其份额以120万元转让给戊,未通知丙、丁。有关本案的下列说法中,不正确的有()。
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根据物权法律制度的规定,下列关于建设用地使用权的表述不正确的是()。
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下列涉及不动产物权变动的事项中,()是正确的。
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根据物权法律制度的规定,以出让方式取得土地使用权的,转让房地产时,应当符合的条件有()。
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根据我国法律规定,下列关于建设用地使用权的表述中,()项是正确的。
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有下列()情形之一的,由有关人民政府土地行政主管部门报经原批准用地的人民政府或者有批准权的人民政府批准,可以收回国有土地使用权。
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2017年2月15日,刘某欠孙某200万元货款,刘某以自己价值260万元的一辆轿车作为抵押,签订了抵押合同,并于2月20日办理了抵押登记。抵押期间,刘某将轿车借给朋友杨某使用,后杨某出了车祸,该轿车毁损了80%,但依法享有保险金。根据物权法的规定,下列表述中,不正确的是()。
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根据《物权法》的规定,下列主体不可以设定动产浮动抵押的是()。
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甲公司因资金紧张向乙公司借款100万元,以自己的小轿车设定抵押,该轿车市场价为50万元。丙公司与丁公司为该债权提供保证。借款到期后,鉴于与甲公司一直以来合作愉快,乙公司决定放弃对甲公司小轿车的抵押权。后乙公司要求丙公司与丁公司承担保证责任。根据物权法律制度的规定,下列对该案的表述正确的是()。
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甲公司要新开设一项业务,但是在业务运行过程中资金不足,于是以公司的机器设备设定质权,乙公司作为质权人,与甲公司签订了合同。那么该质权自()时有效。
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甲向乙借款500万元,约定以甲的A幢房屋抵押给乙,双方签订了书面抵押合同,但在办理抵押登记时,登记为以甲的B幢房屋抵押给乙。后甲未能按时还款,乙欲行使抵押权。根据物权法律制度的规定,下列关于乙行使抵押权的表述中,正确的是()。
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陈某向贺某借款100万元,期限1年。张某为该笔借款提供保证,陈某同时以其房屋提供抵押担保并办理了登记。陈某未按期还款,贺某拟放弃对陈某房屋的抵押权,张某对此表示反对。根据物权法律制度的规定,下列表述中,正确的是()。
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王某向赵某借款10万元,以其卡车设定抵押并办理了抵押登记。后因发生交通事故,王某将该卡车送到甲修理厂修理。修理完毕,王某因无法支付10万元的维修费,该卡车被甲修理厂留置。后王某欠赵某的借款到期,赵某要求对该卡车行使抵押权,甲修理厂以王某欠修理费为由拒绝,双方发生争议。根据物权法律制度的规定,下列表述中,正确的是()。
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甲将已出租给乙的房屋作为贷款担保抵押给丙,在债务履行期届满后,甲不履行到期债务,丙为行使抵押权请求人民法院将该房屋扣押,并通知了乙。根据物权法律制度的规定,下列说法正确的是()。
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甲因急需用钱,以其价值15000元的相机作抵押,分别向乙借款6000元、向丙借款4000元。甲与乙于1月8日签订了相机抵押合同,双方未办理抵押物登记;甲与丙于1月9日签订了相机抵押合同,双方亦未办理抵押物登记。后因甲无力偿还借款,乙、丙行使抵押权,依法拍卖甲的相机,拍卖所得款9000元。下列关于乙、丙对相机拍卖所得款的分配方案中,正确的是()。
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甲企业向乙企业购买了一批总价款100万元的建筑材料,甲企业支付了60万元,约定其余的40万元在3个月内付清。后甲企业将一台价值30万元的施工设备交由乙企业代为保管。3个月后,几经催告,甲企业仍未支付乙企业40万元货款。根据物权法律制度的规定,下列各项中,正确的是()。
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甲拟移民国外,遂与乙订立合同出售其房屋,并约定乙应当在房屋所有权转移登记手续办理完毕后支付价款。后甲取消了移民计划,并向乙表示不再办理房屋所有权转移登记。根据物权法律制度的规定,下列表述中,正确的是()。
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甲用自己的房屋设定抵押,向银行借款100万元,借款到期后,甲无力清偿,遂将房屋拍卖。根据物权法律制度的规定,在不考虑利息的情况下,下列表述正确的有()。
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根据物权法律制度的规定,下列情形中,最高额抵押中抵押权人的债权确定的有()。
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根据物权法律制度的规定,可以作为权利质押标的的有()。
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甲公司拥有一栋办公楼,2015年11月11日,将其出租给乙公司5年,每月收取租金5万元;12月1日,由于资金需要,故以该办公楼为抵押向丙银行贷款3000万元,签订了抵押合同,12月4日,办理了该办公楼的抵押登记;2016年12月1日,贷款到期,甲公司到期无力偿还,丙银行决定行使抵押权。根据规定,下列说法中正确的有()。
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最高额抵押在抵押权生效时所担保的债权额尚未确定,出现下列()情形时,抵押权人的债权确定。
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荣耀公司受荣盛公司委托,加工一批服装,双方约定荣盛公司提供面料并支付加工费。荣盛公司超过领取期三个月不来取货也不支付加工费,荣耀公司催告无效,两个月后便将其做好的服装予以拍卖,所得价款用于抵补加工费.保管费之后,将剩余款项全部退给了荣盛公司。荣耀公司此做法是()。
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根据物权法律制度的规定,债务人有权处分的下列权利中,可以出质的有()。
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根据物权法律制度的规定,下列表述中,正确的有()。
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甲向乙借款10万元,甲的朋友丙以其价值15万元的轿车提供担保,乙与丙签订了抵押合同,但未办理抵押登记。后丙向丁借款8万元,以该车设定质押。丙与丁签订了质押合同,并于次日向丁交付了轿车。因甲和丙均未清偿各自到期债务,遂发生纠纷。下列关于本案担保物权设立及效力的说法中,正确的有()。
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下列权利人留置动产的行为中,符合物权法律制度规定的有()。
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1.甲向乙借款10万元,以甲的货车提供抵押,并且约定“到期甲不还款,货车归乙所有”。抵押期间,甲开着货车长期跑长途,使货车磨损严重。对此下列表述不正确的是( )。
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根据物权法律制度的有关规定,下列关于住宅建设用地使用权期间届满后续期问题的表述中,正确的是( )。
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根据物权法律制度的相关规定,下列选项不属于用益物权的是( )。
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.下列选项中不属于善意取得必须具备的要件的是( )。
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甲租用乙的一台笔记本电脑,后甲将该电脑转让给丙,丙知道该笔记本电脑为乙的财产,但仍然以明显低于市场同类产品的价格受让了该电脑,根据法律规定,下列说法正确的是( )。
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下列属于法律规定的“物”的是( )。
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关于动产质权的设定,表述正确的是( )。
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某甲将自己的房屋出租给某乙,乙在未经甲的同意下,擅自将该房屋出售给某丙,乙和丙的房屋买卖合同为( )。
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甲公司依法取得某块土地建设用地使用权并办理报建审批手续后,开始了房屋建设并已经完成了装修。对此,下列说法正确的是( )。
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物可分为原物和孳息物,下列选项中属于孳息物的是( )。
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以下属于依法律行为取得所有权的是( )。
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下列不可以适用留置方式担保的合同是( )。
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根据物权法律制度的规定,以有偿出让方式取得居住用地的建设用地使用权,出让的最高年限是( )。
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甲公司拟向乙信用社借款20万元,以该公司现有的及将有的生产设备、原材料和产品作为抵押。对甲公司的这一融资方案,下列表述正确的是( )。
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甲公司向乙银行贷款300万,以厂房进行抵押,债务到期时,甲公司无力清偿,则下列说法符合法律规定的是( )。
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最高额抵押权没有约定债权确定期间或者约定不明确,抵押权人或者抵押人自最高额抵押权设立之日起满一定期限后请求确定债权,则抵押权人的债权确定。该一定期限是( )。
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甲公司与乙企业在签订合同时约定,由乙企业将一张1万元的国债单据交付甲公司作为合同的担保,该种担保方式在法律上称为( )。
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下列各项中,不属于动产所有权的特殊取得的方式是( )。
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2017年9月,甲的父母在购买住房时,将房屋的所有权人登记为甲,并办理了房产证。2018年5月,甲做生意急需大笔资金,便瞒着父母将该房屋卖给不知情的乙,并且办理了过户登记手续。甲的父母知情后,与乙就房屋产权归属发生争执。根据物权公示原则,房屋所有权应当属于( )。
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根据物权法律制度的规定,下列各项中属于独立物权的是( )。
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他物权分为用益物权和担保物权。担保物权是指以担保债权实现即以确保债务的履行为目的的物权,下列不属于担保物权的是( )。
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下列选项中,不属于物权变动中物权取得的内容是( )。
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下列财产中,只能属于国家所有的是( )。
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让与动产物权的时候,如果让与人的动产由第三人占有,让与人可以将其享有的对第三人的返还请求权让与受让人。这种交付方式属于( )。
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抵押物拍卖的价款,当事人没有约定的,其清偿顺序是( )。
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甲向乙借款,并以本人所有的一件古董花瓶设定质押担保,甲为此就该花瓶购买了一份财产意外损失险。在乙保管花瓶期间,花瓶毁于泥石流。如果甲没有按时还款,下列表述中,正确的是( )。
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甲向乙借款10万元,丙将自己的一辆捷达牌汽车抵押给乙担保甲到期付款,此时乙( )。
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根据规定,如果不动产登记簿记载的权利人不同意更正,利害关系人可以申请异议登记。法律要求异议登记申请人在异议登记之日起一定时间内起诉,不起诉的,异议登记失效。该一定时间是( )。
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根据担保法律制度的规定,下列关于质权实现的论述中,不正确的是( )。
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32.王某向赵某借款5万元,并以一辆汽车作抵押,并办理了抵押登记。随后,王某又将该汽车质押给刘某。刘某在占有该汽车期间,将其交给张某修理,因拖欠修理费而被张某留置。根据法律规定,下列说法正确的有( )。
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乙订立借款合同,约定如下:“甲借给乙5万元,乙交付甲一个金手镯作担保,1年后乙归还本金,甲归还该饰品;如乙无力还款,则该饰品归甲所有”。对此,下列说法中不正确的有( )。
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根据《民法典》的规定,在质押合同中,质权自权利凭证交付之日起设立的质物有( )。
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下列关于抵押物转让的相关规定,表述不正确的有( )。
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下列财产不得抵押的有( )。
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下列情形中,属于基于法律行为而导致的物权变动有( )。
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下列各项中,属于限制流通物的有( )。
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王某在校园里拾到一个价值约500元的MP3,王某随意问了几个同学,没有找到失主,于是将该MP3自行使用。一周后,王某在校园的BBS上看见一张悬赏寻找该MP3的帖子,该帖称此MP3乃自己女友所送,意义重大,所以悬赏300元寻找。王某随即找到了失主归还MP3,并要求失主支付在BBS上所承诺的报酬。失主却拒绝支付,关于本案,下列说法正确的有( )。
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张某与其妻杨某在婚姻存续期间买了一套房屋,登记名为张某,后杨某因一次意外事故死亡,法律规定杨某的财产由张某和其儿子小张(年满25周岁、未婚)所继承,在继承完成后张某未经小张同意将房屋出售给不知情的甲,签订了买卖合同,并为甲办理了登记,则下列说法正确的有( )。
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下列各项表述中,属于抵押权消灭的主要事由有( )。
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东方公司向甲银行贷款200万,以自有的办公楼设定抵押,后东方公司与乙公司商量,将贷款转移给乙公司承担,甲银行表示同意,但对抵押物未作任何约定,则( )。
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动产的浮动抵押设立的特定主体有( )。
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2017年10月1日甲自建的一栋别墅完工,甲于2017年10月30日为自己办理了登记,2017年11月甲将别墅卖给乙,交付但未登记,随后甲又将别墅卖给丙,为丙办理了登记,关于甲、乙、丙三方的关系,下列选项正确的有( )。
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张某与李某因一套房屋产权发生争议,房屋登记在张某名下,法院判决房屋归李某所有。判决生效后,李某未办理产权转移手续。后张某持房产证,擅自将该房屋以市场价卖给不知情的丁某,双方已经办理了房屋产权过户登记手续,但丁某尚未付清全部价款。李某得知后要求丁某返还房屋。根据物权法律制度的规定,下列表述正确的有( )。
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关于留置权的效力,下列说法正确的有( )。
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甲有一块玉石,甲以5000元的价格卖给乙,但甲提出借用乙的玉石再把玩5天,乙同意,知情的丙提出以6000元的价格购买该玉石,甲某同意并将玉石交付给丙,丙在回家的路上遇到丁,丁要求丙还久拖未还的8000元钱,丙于是将玉石用于抵债,交付给丁,下列说法错误的有( )。
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2018年2月1日,王某以一套房屋为张某设定了抵押,办理了抵押登记。同年3月1日,王某将该房屋租给不知情的李某,租期1年。2018年6月1日,张某实现抵押权时,要求李某搬离房屋。下列表述正确的有( )。
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关于同一抵押物上多个抵押权并存的情形,下列说法正确的有( )。
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根据物权法律制度的规定,当事人可申请预告登记的情形有( )。
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小王和张某是朋友,共有一台挖掘机,但没有约定共有方式、共有份额,也不能确定各自的出资额,该挖掘机出租给李某使用,小王未告知张某,便将挖掘机卖给不知情的方某,且方某支付了合理对价,买卖完成后挖掘机仍然由李某继续使用。则下列表述正确的有( )。
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1.根据《民法典》规定,关于借款合同,下列说法错误的是( )。
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根据《民法典》规定,职务技术成果的使用权、转让权属于法人或者其他组织的,下列说法不正确的是( )。
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根据《中华人民共和国民法典》的规定,行纪人与第三人订立合同的,除行纪人与委托人另有约定以外,第三人不履行义务致使委托人受到损害的,由( )。
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根据《民法典》规定,下列有关客运合同的说法中,错误的是( )。
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甲委托乙购买一套机械设备,但要求以乙的名义签订合同,乙同意,遂与丙签订了设备购买合同。后由于甲的原因,乙不能按时向丙支付设备款。在乙向丙说明了自己是受甲委托向丙购买机械设备后,关于丙的权利,下列选项正确的是( )。
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根据《民法典》规定,因承包人的原因致使建设工程在合理期限内造成人身损害和财产损失的,由( )。
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根据规定,下列民间借贷行为中贷款人可以要求支付利息的是( )。
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甲家具厂为了扩大生产经营,法定代表人张某以企业的名义向丁借款50万;但该借款被张某用于个人消费。到期未归还借款,丁诉至法院,要求张某偿还。根据合同法律制度的规定,下列表述中不正确的是( )。
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下列关于民间借贷合同的责任承担表述不正确的是( )。
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2月1日,甲、乙双方签订了一份购销合同。合同约定甲方在6月底前将货物运至乙方,乙方于接到货物后15天内将货款付给甲方。甲方按期将货物通过火车发运给乙方,但迟至9月底仍未收到乙方的货款,后诉至法院。乙方在法庭上辩称,由于8月份本地发洪水,致使自己无法履行合同义务,请求免除违约责任。以下说法正确的是( )。
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根据合同法律制度的规定,下列关于合同的解除表述中,错误的是( )。
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甲公司因资金周转困难向乙银行借款500万元,丙公司与丁公司作为保证人与乙银行签订保证合同,当事人在保证合同中约定保证人丙公司、丁公司和债务人对债务承担连带责任的,但是没有约定各自承担的保证份额。甲公司到期不能还款,乙银行要求丙公司承担500万元的债务。下列关于丙公司的主张中正确的是( )。
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根据《民法典》规定,当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的,处理的方式是( )。
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根据规定,下列各项中,可以为合同债务人的债务履行作保证人的是( )。
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根据《民法典》规定,格式条款是当事人为了重复使用而预先拟定,并在订立合同时未与对方协商的条款。下列关于格式条款的说法中,不正确的是( )。
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甲、乙两公司拟签订一份买卖合同,甲公司签字盖章后尚未将书面合同邮寄给乙公司时,即接到乙公司按照合同约定发来的货物,甲公司经清点后将该批货物入库。次日将签字盖章后的书面合同发给乙公司。乙公司收到后,即在合同上签字盖章。根据《民法典》的规定,该买卖合同的成立时间是( )。
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甲厂向乙厂发出信函,表示愿以1万元出让设备一台。乙厂回复:需要该设备,但价格应为8000元;甲厂又回函:价格可为9000元,复函即供货。乙厂经办人因工作不负责任,接甲厂的复函后,未予处理。后甲厂将设备发送到乙厂,乙厂才发现对甲厂原函未处理,下列选项中表述正确的是( )。
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根据《民法典》规定,关于要约撤回和要约撤销说法中,不正确的是( )。
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下列各项合同中,属于按照其性质参照适用《民法典》规定的是( )。
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根据《民法典》的规定,下列各项中,不属于要约失效的情形是( )。
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根据《民法典》规定,下列关于承诺的表述中,正确的是( )。
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按《民法典》的有关规定,承租人如果将租赁物转租给第三人,下列说法有误的是( )。
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2018年1月,甲和乙签订了房屋租赁合同,甲将自己的房屋出租给了乙,租期为1年。2018年3月,甲与丙又签订了房屋买卖合同,又将该房屋卖给了丙,并办理了所有权转移登记手续。下列有关甲的房屋租赁行为和房屋买卖行为的说法正确的是( )。
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根据《民法典》的规定,关于合同的履行,下列表述不正确的是( )。
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根据《民法典》规定,债务人转让全部合同义务的,下列说法不正确的是( )。
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乙拖欠甲的货款,又怠于行使其对丙享有的到期债权,对甲债权的实现造成了损害。甲为保障自己的债权而提起的代位权诉讼中,下列表述符合规定的是( )。
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甲对乙声称:“我正在考虑卖掉家中祖传的一套家具,价值10万元”,乙立即向甲表示:“我愿意以10万元价值购买此套家具”。下列判断正确的是( )。
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甲、乙双方签订买卖合同,约定甲支付货款一周后乙交付货物。甲未在约定日期付款,却请求乙交货。根据规定,对于甲的请求,乙可行使的抗辩权是( )。
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甲公司委托李某和刘某共同处理和外国公司之间的贸易往来,后由于李某的过错,造成委托事务没有处理好,给甲公司造成了一定的经济损失。关于该损失的责任承担问题,下列说法中,正确的是( )。
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根据规定,双务合同的当事人应同时履行义务的,一方在对方未履行前,有拒绝对方请求自己履行合同的权利是( )。
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买受人迟延支付购房款,经催告后在一定合理期限内仍未履行的,出卖人可以解除商品房买卖合同。该一定期限为( )。
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合同当事人在合同中规定的排除或限制一方当事人未来责任的条款是( )。
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甲、乙两公司签订了一份买卖合同,在合同履行期间两公司合并,该买卖合同因此终止。此种合同终止的方式是( )。
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甲县王某购买邻居张某位于乙县A仓库的储存煤,用于乙县家属楼的供热使用。储存煤是丙县某厂生产,张某倒卖而来。没有约定交付地点,根据合同法律制度的规定,该合同的交付地点是( )。
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甲向乙购买一台设备,合同中未约定检验期,设备运回后甲经检验未发现问题,遂投入使用,到第4年,设备故障,甲才发现是设备关键部位本身存在瑕疵,而该设备的质量保证期是6年,下列说法正确的是( )。
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根据规定,建设工程合同没有规定的部分,适用( )。
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关于货运合同,下列表述正确的是( )。
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地处江南甲地的陈某向地处江北乙地的王某购买五吨苹果,约定江边交货。后双方就交货地点应在甲地的江边还是乙地的江边发生了争议,无法达成一致意见,且按合同有关条款或者交易习惯仍无法确定。根据《民法典》规定,苹果的交付地点应是( )。
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根据规定,下列合同中,既是单务合同又是有名合同的是( )。
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根据《民法典》的规定,当事人可以在合同中约定保证期间。如果没有约定的,保证期间为( )。
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上海的甲公司和北京的乙公司签订了购买一批学生专用笔记本的合同,3月1日甲公司在上海向乙公司发出要约,乙公司于3月8日作出承诺,该承诺于3月10日到达甲公司所在地上海。该买卖合同成立的地点是( )。
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根据规定,出卖人委托拍卖人拍卖租赁房屋,应当在拍卖一定日期前通知承租人。承租人未参加拍卖的,视为放弃优先购买权。该日期是( )。
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下列有关建设工程未经竣工验收的说法中,错误的是( )。
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甲公司与乙公司签订买卖合同。合同约定甲公司先交货。交货前夕,甲公司派人调查乙公司的偿债能力,有确切材料证明乙公司负债累累,根本不能按时支付货款。甲公司遂暂时不向乙公司交货。甲公司的行为是( )。
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甲与乙两人之间存在房屋租赁合同关系。租赁合同期满后,承租人乙仍然使用该房并按照原合同如数交纳租金,甲也收取该租金,那么在原租赁合同期满后( )。
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甲公司欠乙公司30万元,一直无力偿付,现丙公司欠甲公司50万元已到期,但甲公司明示放弃对丙的债权。对甲公司的这一行为,乙公司可以采取的措施是( )。
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甲答应赠与乙800元,资助乙的一项发明。甲在给乙500元以后,就不再给了,乙认为甲答应赠与就应全部赠与,于是向甲索要另外300元。则下列说法正确的是( )。
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甲和乙签订了一份货物买卖合同,约定由丙向乙交付货物,丙交付货物后,乙将立即付款。丙违约,没有交付货物。乙可以请求承担违约责任的主体是( )。
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2018年4月1日红旗小学从美服制衣厂订购了一批校服,约定2018年10月1日交货,2018年9月5日美服制衣厂明确表明不再向红旗小学交付校服。美服制衣厂的行为属于( )。
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债权人吴某下落不明,债务人王某难以履行债务,遂将标的物提存,王某将标的物提存后,该标的物如果意外毁损灭失,其损失应由( )。
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甲有一辆宝马牌X5型号的汽车要卖掉,乙欲购买,甲对乙说:“你先开回去试用一个月,满意的话你就买下,价款40万元。”乙同意,开回汽车后未付款。在试用期间乙将汽车出租给丙,乙与丙之间汽车租赁行为的性质为( )。
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甲公司、乙公司、丙公司协商一致,签订融资租赁合同。甲公司为承租人,由其选定丙公司生产的一套机器设备,由乙公司购买后交付给甲公司使用。在租赁期限内容,由于甲公司员工王某操作不当,机器设备导致第三人损害。则对第三人承担赔偿责任的应当是( )。
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根据《民法典》规定,债务人除主债务之外还应当支付利息和费用,当其给付不足以清偿全部债务时,并且当事人没有约定的,应当按照某一顺序履行,其中最优先的是( )。
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上海甲公司和北京丁公司约定采用合同书订立借贷合同。甲公司向丁公司借款100万,2017年9月1日在深圳订立了一份书面合同,甲公司签字后交给丁公司,2017年9月15日,丁公司将合同带回广州签字盖章。该合同未约定履行地,事后未达成补充协议,按照合同有关条款和交易习惯仍不能确定,那么就放款环节而言,该合同履行地是( )。
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甲公司出卖一批钢材给乙公司,合同订立的日期是2018年3月1日,并在合同中注明钢材的所有权在乙公司付清货款时才转移。乙公司在2018年4月5日支付了第一笔货款,甲公司按照合同规定在4月10日将钢材运到乙公司,乙公司检验并接受了钢材,5月10日付清余款。该钢材所有权的转移时间是( )。
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甲公司和乙公司签订了一份货物的买卖合同,该批货物分两次交付,甲公司在向乙公司交付第一批货物后,就没有再交付第二批货物。下列有关乙公司解除合同的说法中,正确的有( )。
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甲、乙签订了价值30万元的房屋买卖合同,买方甲先预付了10万元,双方商定剩余的款项待办完过户手续后再交付,甲先行入住。在办理过户手续前,3间房屋被洪水冲毁。应该承担该房屋损失的是( )。
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根据《民法典》规定,在借款合同中,借款的利息不得预先在本金中扣除,利息预先在本金中扣除的,处理方式是( )。
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经承包人催告发包人仍未在合理期限内支付工程价款的,建设工程承包人的工程价款就该工程折价或者拍卖的价款享有优先权。该工程价款不包括( )。
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甲公司承建乙公司的一栋商品楼,施工期间甲公司的下列行为不符合法律规定的是( )。
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2月1日甲从乙处借用耕牛一头,甲十分喜欢该耕牛。2月4日甲决定从乙处购买该耕牛。2月5日乙表示同意出卖耕牛,2月8日甲和乙签订了购买耕牛的合同。那么该买卖合同生效的时间为( )。
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张某和李某成立合伙企业从事经营活动,期间张某租赁了刘某的房屋用于该合伙企业经营。租赁期间张某不幸遇车祸身亡。下列有关该租赁房屋处理中,说法正确的是( )。
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甲公司与乙公司依法订立一份总价款为20万元的买卖合同,合同约定违约金为价款总值的5%。同时,甲公司向乙公司给付定金3000元,乙公司违约后,( )能最大的保护甲公司的权利。
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根据合同法律制度的规定,下列关于抵销的表述中,正确的是( )。
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根据规定,同一债权既有保证又有债务人提供的物的担保的,保证人的保证责任范围是( )。
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甲与乙订立了一份苹果购销合同,约定:甲向乙交付20万公斤苹果,货款为40万元,乙向甲支付定金4万元;如任何一方不履行合同应支付违约金6万元。甲因将苹果卖与丙而无法向乙交付苹果,乙提出的如下诉讼请求中,既能最大限度保护自己的利益,又能获得法院支持的诉讼请求是( )。
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甲公司与没有建筑施工资质的某施工队签订合作施工协议,由甲公司投标乙公司的办公楼建筑工程,施工队承建并向甲公司交纳管理费。中标后,甲公司与乙公司签订建筑施工合同,并约定甲公司垫资500万元。工程由施工队负责施工。办公楼竣工验收合格交付给乙公司。乙公司尚有部分剩余工程款未支付,也没有返还甲公司的垫资。下列选项是正确的是( )。
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甲企业与乙银行签订借款合同,借款金额为10万元人民币,借款期限为1年,由丙企业作为借款保证人。合同签订3个月后,甲企业因扩大生产规模急需资金,遂与乙银行协商,将贷款金额增加到15万元,甲和银行通知了丙企业,丙企业未予答复。后甲企业到期不能偿还债务。下列关于保证责任承担方式的说法中,正确的是( )。
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甲公司欠乙公司货款100万元,先由甲公司提供机器设备设定抵押权、丙公司担任保证人,后由丁公司提供房屋设定抵押权并办理了抵押登记。甲公司届期不支付货款,下列选项中正确的是( )。
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74.根据《民法典》规定,下列各项中,属于技术合同的有( )。
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根据规定,以下关于货运合同的表述中,正确的有( )。
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根据《民法典》规定,下列关于承运人相关义务的说法正确的有( )。
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根据我国《民法典》规定,下列关于委托合同的说法中,错误的有( )。
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承包人按期保质保量完成建设承包工程,但发包人迟迟不支付价款,该工程属一般工程性质,可依法进行折价或拍卖。下列说法正确的有( )。
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根据规定,下列关于发包人权利义务说法不正确的有( )。
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根据《民法典》规定,受赠人有下列行为,赠与人可以法定撤销赠与的有( )。
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根据《民法典》规定,下列情形中,赠与人应当承担责任的有( )。
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根据《民法典》规定,下列情况属于合同的变更的有( )。
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根据规定,关于定金的下列表述中正确的有( )。
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根据我国《民法典》规定,保证担保的范围有( )。
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根据规定,下列不能成为保证人的主体有( )。
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根据规定,为双务合同的债务人规定的抗辩权主要包括( )。
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根据《民法典》的规定,下列选项中,免责条款无效的有( )。
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根据《民法典》的规定,下列属于格式条款无效情形的有( )。
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根据《民法典》规定,下列关于合同成立地点的论述中,正确的有( )。
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根据《民法典》规定,关于合同成立的时间,下列说法中正确的有( )。
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甲向乙发出订立合同的要约。下列各项中,可使甲发出的要约失效的情形有( )。
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根据《民法典》规定,撤回要约的通知发生下列情形时,要约不发生效力的有( )。
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合同相对性的例外情形包括( )。
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根据规定,下列选项中,属于有名合同的有( )。
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下列协议中,可以直接适用《民法典》的有( )。
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根据《民法典》的规定,下列各项中,可以中止履行合同的情形有( )。
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根据《民法典》规定,代位权行使的条件之一是,债务人的债权不是专属于债务人自身的债权。所谓专属于债务人自身的债权包括( )。
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根据《民法典》的规定,债权人分立、合并或者变更住所没有通知债务人,致使履行债务发生困难的,债务人可以( )。
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甲公司与乙公司订立一份合同。在合同有效期限内,甲公司与丙公司合并成立为丁公司。对于该合同的下列表述,错误的有( )。
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根据规定,关于赠与合同的性质,下列表述正确的有( )。
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根据规定,下列各项关于要约邀请的说法不正确的有( )。
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甲公司与乙公司签订行纪合同,约定乙公司出面代甲公司以10万元的价格购买丙公司的限量花瓶,报酬为5000元。经过乙公司和丙公司的交涉,最终以9万元购买,但是产生2000元的额外开销。乙公司在送往甲公司途中,因包装存在疏忽,导致花瓶摔碎。根据合同法律制度的规定,下列表述中正确的有( )。
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根据规定,先履行抗辩权一般需要符合的条件有( )。
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承租人或者租赁物的实际使用人,未经出租人同意转让租赁物或者在租赁物上设立其他物权,第三人依据善意取得制度取得租赁物的所有权或者其他物权,出租人主张第三人物权权利不成立的,人民法院不予支持,但有( )情形之一除外。
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根据《民法典》规定,下列关于融资租赁合同出租人的权利义务说法正确的有( )。
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下列关于免除与混同的表述中,正确的有( )。
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根据规定,出卖人应当按照约定或者交易习惯向买受人交付提取标的物单证以外的有关单证和资料。下列属于此类单证的有( )。
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根据《民法典》规定,下列有关买卖合同标的物检验期间的说法中,正确的有( )。
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根据我国《民法典》规定,合同权利义务可以终止的情形有( )。
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因建设的房屋质量发生争议的,发包人提起诉讼,可以作为共同被告人的有( )。
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根据规定,技术转让合同包括( )。
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根据《民法典》规定,下列各项中,属于合同权利义务终止的情形有( )。
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A市的甲欲购买B市乙厂所产设备一台,总价款10万,双方签订了一份买卖合同,但对于合同的交货地和付款地均未约定,下列说法正确的有( )。
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根据规定,保证期间为保证责任的存续期间,是债权人向保证人行使追索权的期间。下列关于保证期间的表述,正确的有( )。
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张先生将自己的一套房屋出租给王女士,在租赁期间,张先生将房屋出售,王女士主张优先购买权,人民法院不予支持的情形有( )。
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根据规定,下列情形适用缔约过失责任的有( )。
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李某为债务人甲向债权人乙提供担保时,要求债务人甲提供反担保。反担保人可以是下列( )。
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根据《民法典》规定,下列表述正确的有( )。
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根据《民法典》规定,要约以非对话方式作出的,承诺应当在合理期限内到达。所谓合理期限,是指依通常情形可期待承诺到达的期间,一般包括( )。
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《民法典》规定的排除继续履行义务的情况有( )。
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保证合同是保证人与债权人订立的主债务人不履行其债务时,由保证人按约定履行或者承担责任的协议。根据合同法律制度的规定,下列关于保证合同性质的表述中,正确的有( )。
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甲乙订立了一份租赁合同,甲是承租人,乙是出租人,约定租赁期限是1年,但是双方当事人未采用书面形式,之后未确定租期。期间双方出现了矛盾,有解除合同的意愿,下列有关该租赁合同解除的说法中,错误的有( )。
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李四因购电脑借张三1万元,约定2年还本,逾期不还支付违约金300元。2年后李四仍未还钱。对此张三可请求李四退还( )。
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甲在某研发电脑配件的公司担任鼠标开发员。根据合同法律制度的规定,下列表述中属于职务技术成果的有( )。
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根据《民法典》规定,关于合同债权的转让,下列表述正确的有( )。
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甲公司欠乙公司30万元,一直无力偿付,现丙公司欠甲公司20万元,已到期,但甲公司明示放弃对丙的债权,该行为给乙债权的实现造成损害,对甲公司的这一行为,乙公司采取的下列措施符合规定的有( )。
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甲企业向某银行申请贷款,请求并得到乙企业和丙企业为其提供连带共同保证,乙企业和丙企业约定保证份额为各承担50%。如果甲企业到期不能还款,该银行提出的下列要求中,符合法律规定的有( )。
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A公司和B公司签订合同,订购150套学生桌椅,准备捐赠给C学校。AB双方约定,由B公司将学生桌椅交付给C学校。对此,下列说法正确的有( )。
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根据《民法典》规定下列有关委托合同中,受托人处理委托事务的情况的说法中,正确的有( )。
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根据《民法典》规定,当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的,应当承担的违约责任有( )。
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根据《民法典》的规定,债务人可以将标的物提存的情形有( )。
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根据《民法典》规定,下列试用买卖中,应视为买受人同意购买的情形有( )。
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融资租赁合同的承租人应按照约定支付租金,经催告后在合理期限内仍不支付租金的,出租人可以采取的措施有( )。
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根据规定,下列清偿行为中能够引起债的消灭的有( )。
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下列情形中,属于民间借贷的有( )。
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常见的不可抗力有( )。
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根据规定,当事人一方因不可抗力的原因不能履行合同规定的义务时,可以部分或全部免除违约责任的情形有( )。
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甲、乙签订房屋买卖合同,次日,丙向甲表示愿意以更高价格购买。经协商,双方以120万元成交,并办理了过户。丙事后感觉甲的房屋售价偏高,心生悔意,遂以此前甲乙已经订立合同为由,主张自己与甲之间的房屋买卖合同无效。下列说法正确的有( )。
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买卖合同对价款支付时间没有约定,依照民法典有关规定仍不能确定的,买受人的付款时间应当为( )。
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在一般情况下,关于买卖合同中标的物的风险承担,下列说法正确的有( )。
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甲公司向乙银行借款1000万元,甲公司未按约定的借款用途使用借款。根据合同法律制度的规定,乙银行可以采取的措施有( )。
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根据《民法典》规定,技术开发合同包括( )。
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根据规定,下列有关附条件和附期限合同的说法中,正确的有( )。
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根据《民法典》规定,分期付款的买受人未支付到期价款的金额达到全部价款的1/5且经催告后在合理期限内仍未支付的,出卖人可以采取的措施有( )。
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根据《民法典》规定,买卖合同中,当事人可以凭样品作为质量担保进行买卖,下列关于凭样品买卖合同的说法中,正确的有( )。
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下列属于一审辩论终结后未获批准,房屋租赁合同无效情形的有( )。
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下列属于法定抵销应具备的条件的有( )。
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根据《民法典》规定,下列变更中,属于对要约内容作出实质性变更的有( )。
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根据规定,下列属于承担违约责任的形式的有( )。
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甲借款给乙1万元,丙为乙的保证人。此后乙与甲协商变更借款数额为1.5万元,对此丙不知情。合同到期时,乙无力偿还该借款。根据规定,下列说法不正确的有( )。
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根据《民法典》的规定,被担保的债权既有物的担保又有人的担保,债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形,且当事人没有约定,则( )。
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根据合伙企业法律制度的规定,下列关于普通合伙企业合伙人的表述中,正确的是()。
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根据合伙企业法律制度的规定,下列出资形式中,只能由全体合伙人协商确定价值评估办法的是()。
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某普通合伙企业的一名合伙人拟将其合伙财产份额转让给合伙人以外的人,但合伙协议对该事项的决定规则未作约定。根据合伙企业法律制度的规定,下列关于该事项决定规则的表述中,正确的是()。
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某普通合伙企业举行合伙人会议表决对外投资事项,但合伙协议对该事项的表决办法未作约定。根据合伙企业法律制度的规定,下列关于表决办法的表述中,正确的是()。
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甲、乙、丙三人成立特殊的普通合伙企业,甲在执行合伙事务时,由于重大过失造成合伙企业200万元债务,此时合伙企业的财产为150万元。则下列说法不正确的是()。
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甲、乙、丙、丁拟设立A普通合伙企业,出资比例为3:3:2:2。下列关于合伙协议约定的利润分配和亏损分担的表述中,不正确的是()。
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甲合伙企业为生产电动车的企业,欲与生产电动车电池的乙企业达成协议进行合作,合伙企业对此事项无特殊约定。下列说法中正确的是()。
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甲、乙、丙、丁投资设立A普通合伙企业,选举甲执行合伙事务,同时约定甲对外签订合同金额在8000元以上的,必须取得全体合伙人一致同意才可以,否则合同无效,甲在执行合伙事务期间,未征得其他合伙人的同意,与不知情的第三人戊签订了一份合同价款为10000元的合同。根据合伙企业法律制度的规定,下列表述正确的是()。
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张、王、李投资设立A会计师事务所(特殊普通合伙企业)。张某在执业活动中非因故意亦非因重大过失给合伙企业造成50万元的债务,关于该债务的承担方式,下列表述正确的是()。
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某普通合伙企业的合伙协议未约定合伙期限的,合伙人在不给合伙企业事务执行造成不利影响的情况下,可以退伙,但应当提前()通知其他合伙人。
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普通合伙企业的合伙人包括有限责任公司甲、乙,自然人丙、丁,根据合伙企业法律制度的规定,下列情况中,属于当然退伙事由的有()。
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赵某、钱某、孙某和李某共同设立了一家普通合伙企业,钱某被委托单独执行合伙企业事务。钱某因重大过失给合伙企业造成了较大的损失,但自己并未牟取私利。为此,赵某、孙某和李某一致同意将钱某除名,并作出除名决议,书面通知钱某本人。对于该除名决议的下列表述中,正确的是()。
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甲、乙、丙共同投资设立一普通合伙企业,合伙协议对合伙人的资格取得或丧失未作约定。合伙企业存续期间,甲因车祸去世,甲妻丁是唯一继承人。下列表述中,符合合伙企业法律制度规定的是()。
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关于特殊的普通合伙企业,下列说法正确的是()。
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下列合伙企业法律制度的相关规定中,不属于任意性规范的是()。
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根据合伙企业法律制度的规定,下列不属于甲合伙企业财产的是()。
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张、王、李、赵各出资1/4,设立通程酒吧(普通合伙企业),合伙协议未约定合伙期限,也未对合伙人财产份额转让有关的事项作出约定。酒吧开业半年后,张某在经营理念上与其他合伙人冲突,遂产生退出想法。根据合伙企业法律制度的规定,下列说法正确的是()。
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张、王、李、赵各出资1/4,设立通程酒吧(普通合伙企业),合伙协议未对相关事项的决议办法作出约定;酒吧开业1年后,经营环境急剧变化,全体合伙人开会,协商对策。根据合伙企业法律制度的规定,合伙企业通过的下列决议中,有效的是()。
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某普通合伙企业为内部管理与拓展市场的需要,决定聘请陈东为企业经营管理人;已知,合伙协议未对该事项作出约定。根据合伙企业法律制度的规定,下列说法正确的是()。
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张某等3人共同出资设立一普通合伙企业,实缴出资比例为1:2:3。2019年合伙企业经营不善.产生亏损。已知合伙协议未约定合伙企业亏损分担比例,合伙人之间也不能通过协商达成一致。关于合伙企业不能清偿的剩余债务的承担方式,下列表述正确的是()。
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赵某、钱某、孙某各出资5万元开办一家经营餐饮的甲普通合伙企业(以下简称“甲企业”),合伙期限为5年。甲企业经营期间,孙某提出退伙,赵某.钱某表示同意,并约定孙某放弃一切合伙权利,也不承担合伙债务。后甲企业经营管理不善造成亏损,甲企业财产不足以清偿债务,合伙人对于孙某是否承担退伙前甲企业形成的债务发生争议。下列关于孙某对于该债务是否承担责任的表述中,符合合伙企业法律制度规定的是()。
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特殊的普通合伙企业的合伙人王某在执业活动中因重大过失给合伙企业造成损失。下列有关合伙人对此损失承担责任的表述中,符合合伙企业法律制度规定的是()。
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杨某入伙时甲普通合伙企业(以下简称“甲企业”)负债30万元,杨某退伙时甲企业已负债80万元。后甲企业解散,尚欠100万元不能清偿。关于杨某对甲企业债务承担责任的下列表述中,正确的是()。
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某合伙企业的普通合伙人李某因车祸遇难,生前遗嘱指定15岁的儿子李明为其全部财产继承人。根据规定,下列说法中,正确的是()。
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2015年5月,贾某以一套房屋作为投资,与几位朋友设立一家普通合伙企业,从事软件开发。2019年6月,贾某举家移民海外,故打算退出合伙企业。根据合伙企业法律制度的规定,下列说法正确的是()。
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某普通合伙企业经营期间,吸收甲入伙。甲入伙前合伙企业已负债20万元。甲入伙1年后退伙,在此期间合伙企业新增负债10万元。甲退伙后半年,合伙企业解散,以企业全部财产清偿债务后,尚有80万元债务不能清偿。根据合伙企业法律制度的规定,下列关于甲承担清偿责任的表述中,正确的有()。
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甲、乙、丙、丁投资设立A普通合伙企业,主要经营电子科技产品。合伙人甲同他人合作经营与A普通合伙企业相竞争的业务,获得20万元的收益,同时甲的行为给合伙企业造成了10万元的损失。根据合伙企业法律制度的规定,下列表述正确的有()。
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根据《合伙企业法》的规定,下列关于普通合伙企业利润分配的表述中,正确的有()。
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甲向A银行借款50万元作为出资与乙设立了某普通合伙企业。借款到期后,A银行要求甲偿还借款,甲个人财产不足以清偿。根据合伙企业法律制度的规定,下列表述中,正确的有()。
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甲是普通合伙企业的合伙人,合伙协议约定合伙期限为2年,在合伙企业存续期间,发生下列情形,甲可以退伙的有()。
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张某为甲普通合伙企业的合伙人,并负责执行合伙企业事务。根据合伙企业法律制度的规定,下列事项,除合伙协议另有约定外,应当经全体合伙人一致同意的有()。
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根据《合伙企业法》的规定,合伙人出现下列情形时,经其他合伙人一致同意,可以决议将其除名的情形有()。
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张某、李某、王某共同出资设立某普通合伙企业。后来张某死亡,继承人只有小张。合伙协议对合伙人资格取得或者丧失未作约定。根据《合伙企业法》的规定,下列表述中,正确的有()。
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根据合伙企业法律制度的规定,下列关于合伙人责任承担方式的表述正确的有()。
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某普通合伙企业由A.B.C.D四个合伙人共同出资设立,合伙协议约定债务分担比例为10%.20%.30%.40%。现该合伙企业对某债权人甲的负债已经到期,以合伙企业财产偿还后尚有4万元债务没有清偿。以下关于剩余债务清偿的正确说法是()。
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张三、李四、王五设立一家普通合伙企业,从事服装贸易经营。张三因购房欠下赵某巨额债务。下列表述中,()项是正确的。
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某普通合伙企业的合伙协议中约定,合伙企业实施下列事项时,应经全体合伙人一人一票.过半数通过作出决议。其中,符合合伙企业法律制度规定的有()。
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2020年6月,刘璋向顾谐借款50万元用来炒股,借期1个月,结果恰遇股市动荡,刘璋到期不能还款。经查明,刘璋为某普通合伙企业的合伙人,持有44%的合伙份额。根据合伙企业法律制度的规定,下列说法正确的有()。
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甲向乙借款4万元作为出资与他人合伙设立了一家食品厂(普通合伙企业)。借款到期后,乙要求甲偿还借款,甲的个人财产不足以清偿。根据合伙企业法律制度的规定,下列有关偿还借款的方式中,正确的有()。
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甲、乙、丙为普通合伙企业的合伙人。该合伙企业向丁借款15万元,甲、乙、丙之间约定,如果到期合伙企业无力偿还该借款,甲、乙、丙各自负责偿还5万元。借款到期时,该合伙企业没有财产向丁清偿。根据合伙企业法律制度的规定,下列关于该债务清偿的表述中,正确的有()。
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甲、乙、丙、丁成立一个特殊普通合伙制的会计师事务所——A会计师事务所,甲.乙在执业过程中与客户串通,为客户出具了虚假的审计报告,并私下收取客户好处费100万元;该审计报告为投资者造成了损失,法院判决A会计师事务所负责赔偿1000万元。下列说法中,正确的有()。
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根据合伙企业法律制度的规定,下列各项中,属于普通合伙企业的合伙人当然退伙情形的有()。
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甲、乙、丙、丁拟共同投资设立一有限合伙企业,甲、乙为普通合伙人,丙、丁为有限合伙人。四人草拟了一份合伙协议。该合伙协议的下列内容中,符合合伙企业法律制度规定的是()。
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根据《合伙企业法》的规定,下列选项中可以成为普通合伙人的是()。
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甲、乙、丙、丁四人投资设立A有限合伙企业,甲、乙是普通合伙人,丙、丁是有限合伙人,根据合伙企业法律制度的规定,对合伙企业不足清偿的债务,下列表述正确的是()。
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根据《合伙企业法》的规定,下列关于有限合伙企业的表述中,正确的是()。
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甲.乙成立A有限合伙企业,甲是有限合伙人,乙是普通合伙人,甲持合伙企业事务执行委托书与不知情的第三人丙进行交易。下列说法中正确的是()。
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已知在A有限合伙企业中,甲.乙是有限合伙人,丙.丁是普通合伙人。根据合伙企业法律制度的规定,除合伙协议另有约定外,下列表述中,不正确的是()。
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根据合伙企业法律制度的规定,下列行为中,禁止由有限合伙人实施的是()。
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甲.乙.丙拟设立一有限合伙企业,甲为普通合伙人,乙.丙为有限合伙人。下列合伙协议内容中,符合合伙企业法律制度规定的是()。
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甲、乙、丙、丁设立一有限合伙企业,其中甲、乙为普通合伙人,丙、丁为有限合伙人。1年后,甲转为有限合伙人,同时丙转为普通合伙人。合伙企业设立之初,企业欠银行50万元,该债务直至合伙企业被宣告破产仍未偿还。下列关于该50万元债务清偿责任的表述中,符合合伙企业法律制度规定的是()。
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甲、乙、丙、丁成立一家有限合伙企业,甲是普通合伙人,负责合伙事务执行,乙、丙、丁为有限合伙人;在合伙协议没有约定的情况下,下列行为中,违反合伙企业法律制度规定的是()。
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根据合伙企业法律制度的规定,下列有关有限合伙企业的表述中,正确的是()。
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自然人王某、甲上市公司和乙国有独资公司拟设立A有限合伙企业。根据规定,下列有关说法中,不正确的是()。
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甲上市公司与李某共同设立了乙合伙企业。根据合伙企业法律制度的规定,下列表述正确的有()。
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甲.乙.丙.丁成立了A合伙企业,其中甲.乙是普通合伙人,丙.丁是有限合伙人,则下列说法正确的有()。
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10月3日,宋某.陈某投资设立了甲有限合伙企业,宋某为普通合伙人,陈某为有限合伙人。合伙协议约定宋某为合伙企业事务执行人,其他事项均未作约定。12月1日,陈某与于某签订了价款为10万元的买卖合同,且于某有理由相信陈某为普通合伙人。12月10日,陈某未经授权的情况下又以甲企业的名义与刘某进行交易,给甲企业造成5万元的损失。根据合伙企业法律制度的规定,下列表述中正确的有()。
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按照法律关于合伙企业成立主体条件的规定,()可以依照法律规定设立有限合伙企业。
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甲、乙、丙、丁设立一个有限合伙企业,其中甲、乙为普通合伙人,丙、丁为有限合伙人。1年后,甲转为有限合伙人,同时丙转为普通合伙人。合伙企业成立之初,企业欠银行50万元;甲、丙转变身份后,企业又欠下银行80万元,两笔欠款至合伙企业被宣告破产时均未偿还。有关本案的下列说法中,符合合伙企业法律制度规定的有()。
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某公益性社会团体与某私立学校共同出资设立一合伙企业,经营文具用品。两年后,因经营亏损,该合伙企业财产不足以清偿全部债务。下列关于各合伙人承担责任的表述中,符合合伙企业法律制度规定的有()。
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雀凰投资是有限合伙企业,从事私募股权投资活动。2021年3月,三江有限公司决定入伙雀凰投资,成为其有限合伙人。下列有关说法错误的有()。
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根据合伙企业法律制度的规定,合伙企业解散清算时,企业财产首先应当清偿或支付的是()。
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张某、李某、刘某共同出资设立的甲普通合伙企业(以下简称“甲企业”),经全体合伙人一致同意决定解散。清算过程中,甲企业的财产及其合伙人的财产不足以偿清合伙企业的债务。清算结束后,下列关于甲企业可否注销及其剩余债务解决方法的表述中,符合合伙企业法律制度规定的是()。
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根据合伙企业法律制度的规定,下列关于普通合伙企业合伙人的表述中,正确的是( )。
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下列各项中,不属于合伙企业登记事项的是( )。
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合伙企业的成立日期是( )。
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普通合伙企业中,合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时需要进行的程序是( )。
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某普通合伙企业拟变更企业名称,但合伙协议对该事项的决议规则未作约定。下列表述中,符合合伙企业法律制度规定的是( )。
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某普通合伙企业为内部管理与拓展市场的需要,决定聘请陈东为企业经营管理人,合伙协议对此事项并未约定处理规则。对此,下列表述正确的是( )。
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合伙人对合伙企业有关事项作出决议,应当按照合伙协议约定的表决办法办理。如果合伙协议未约定或者约定不明确的,下列各项中,其表决办法符合《合伙企业法》规定的是( )。
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普通合伙企业的协议未约定利润分配和亏损分担比例,如果协商不成且无法确定出资比例的,其利润分配和亏损分担的原则是( )。
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下列对普通合伙企业的经营管理人员的说法正确的是( )。
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关于普通合伙企业合伙事务执行中的对外代表权,下列说法错误的是( )。
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张某、王某、李某三人共同投资设立一普通合伙企业,合伙企业在存续期间,张某擅自以合伙企业的名义与甲公司签订了一份货物买卖合同。王某和李某获知后,认为该合同不符合合伙企业利益,即向甲公司表示对该合同不予承认,因为该合伙企业内部规定,任何合伙人不得单独与第三人签订代销合同。对此,下列说法正确的是( )。
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根据《合伙企业法》的有关规定,普通合伙人承担合伙企业债务责任的方式是( )。
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某普通合伙企业合伙人甲享有合伙财产份额价值为10万元,因个人车辆修理而欠乙修理费5万元,到期无力清偿。同时乙欠合伙企业5万元未清偿;合伙企业未向甲支付上一年度应分配利润10万元。债权人乙提出的下列主张中,符合合伙企业法律制度规定的是( )。
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某普通合伙企业2015年成立,张某于2016年提出入伙,如果原合伙协议没有相关的约定,下列表述不正确的是( )。
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根据合伙企业法律制度的规定,合伙协议未约定合伙期限的,在不给合伙企业事务执行造成不利影响的情况下,合伙人可以退伙,但应当提前一定期限通知其他合伙人。该期限是( )。
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甲因重大过失给A普通合伙企业造成重大损失,该合伙企业其他合伙人一致同意,决议将其除名,甲的除名决议生效日期是( )。
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普通合伙企业合伙人李某因车祸遇难,生前遗嘱指定16岁的儿子李明为其全部财产继承人。对此,下列表述中错误的是( )。
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甲、乙、丙共同出资设立了A特殊的普通合伙企业,约定甲、乙、丙共同执业。在甲执业过程中,下列说法正确的是( )。
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有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成,普通合伙人对企业债务承担( ),有限合伙人对企业债务承担( )。
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下列对有限合伙企业设立的论述,符合法律规定的是( )。
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甲、乙、丙拟设立一有限合伙企业。甲为普通合伙人,乙、丙为有限合伙人。下列合伙协议内容中,符合合伙企业法律制度规定的是( )。
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某有限合伙企业有合伙人甲、乙、丙三人,其中丙是有限合伙人。A公司向合伙企业购买原材料,欠合伙企业10万元货款,甲、丙均向A公司购买家庭消费品,采用分期付款方式,均欠5万元无法清偿。以下说法正确的是( )。
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除合伙协议另有约定外,经( )同意,甲可以由有限合伙企业的有限合伙人转变为普通合伙人。
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甲为有限合伙企业的有限合伙人,经全体合伙人一致同意,甲转为普通合伙人。对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务,甲承担责任的正确表述是( )。
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甲、乙、丙三人共同出资设立一家普通合伙企业,成立后不久企业经营不善,投入的资金所剩无几。丙得知情况后突发脑溢血死亡,丙有一个已经19周岁的儿子戊。根据合伙企业法律制度的规定,下列表述中正确的是( )。
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27.下列关于合伙企业的相关说法中,正确的有( )。
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在我国,合伙企业的组织形式包括( )。
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在普通合伙企业设立时,下列不可以成为普通合伙企业合伙人的有( )。
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以下属于以合伙企业名义取得的收益的有( )。
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甲、乙、丙为某普通合伙企业的合伙人。除合伙协议另有约定外,该合伙企业发生的下列事项中,需要经全体合伙人一致同意的有( )。
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某普通合伙企业事务执行的下列方案中,符合法律规定的有( )。
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下列关于合伙人执行合伙事务权利的说法中正确的有( )。
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下列关于普通合伙企业事务执行的表述中,符合《合伙企业法》规定的有( )。
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甲、乙成立普通合伙企业,订立书面合伙协议约定:甲以10万元出资,乙以劳务出资;乙执行合伙企业事务。下列关于合伙协议约定的利润分配和亏损分担,正确的有( )。
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某普通合伙企业由于经营不善,无力偿还对外所欠的应付货款。下列有关债务清偿的说法正确的有( )。
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合伙人个人发生与合伙企业无关的债务的,该合伙人如何清偿债务( )。
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甲、乙和丙设立某普通合伙企业,从事餐饮服务,2017年6月5日,甲退伙;6月10日,丁入伙。6月9日,合伙企业经营的餐厅发生卡式燃气炉灼伤顾客戊的事件,需要支付医疗费用等共计45万元,经查,该批燃气炉系当年4月合伙人共同决定购买,其质量不符合相关国家标准。该合伙企业支付30万元赔偿后已无赔偿能力。现戊请求合伙人承担其余15万元赔偿责任。根据合伙企业法律制度的规定,应承担赔偿责任的合伙人有( )。
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根据合伙企业法律制度的规定,下列各项中,属于合伙人通知退伙应当满足的条件的有( )。
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根据合伙企业法律制度的规定,下列各项中,属于普通合伙企业的合伙人当然退伙情形的有( )。
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甲是某普通合伙企业合伙人,因病身亡,其继承人只有乙。关于乙继承甲的合伙财产份额的下列表述中,符合《合伙企业法》规定的有( )。
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某律师事务所是一家采取特殊普通合伙形式设立的律师事务所,张三、李四是其中的两名合伙人。在一次由张三主办、李四辅办的诉讼代理业务中,因二人的重大过失而泄露客户商业秘密,导致该所对客户应承担巨额赔偿责任。关于该客户的求偿,下列说法正确的有( )。
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下列可以作为有限合伙人出资方式的有( )。
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根据合伙企业法律制度的规定,有限合伙人的下列行为中,不视为执行合伙事务的有( )。
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甲乙丙丁成立一个有限合伙企业,有限合伙人乙欲对外转让其在合伙企业中的财产份额,下列说法正确的有( )。
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有下列情况之一的,有限合伙人当然退伙的有( )。
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甲、乙、丙三人拟设立一有限责任公司。在公司设立过程中,甲在搬运为公司购买的办公家具时,不慎将丁撞伤。根据公司法律制度的规定,下列关于对丁的侵权责任承担的表述中,正确的是()。
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甲盗用乙的身份证,以乙的名义向丙公司出资。乙被记载于丙公司股东名册,并进行了工商登记,但直至出资期限满仍未履行出资义务。根据公司法律制度的规定,下列关于出资责任承担的表述中,正确的是()。
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根据公司法律制度的规定,公司董事的下列行为中涉嫌违反勤勉义务的是()。
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杨某与宋某签订协议,约定由杨某实际出资并享有投资权益,宋某为名义股东。合同不存在其他违法之处。后来公司分配利润,宋某见有利可图,向法院主张合同无效。下列表述中,正确的是()。
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张某.王某.李某三人成立了一家有限责任公司。因公司规模较小,决定不设董事会,由张某担任公司的执行董事。公司经营期间,因张某滥用职权,给股东王某造成了巨大的损失。根据我国公司法律制度的规定,下列选项的表述中,正确的是()。
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张某为甲有限责任公司的经理,利用职务之便为其妻金某经营的乙公司谋取本来属于甲公司的商业机会,致甲公司损失200万元。甲公司小股东赵某欲通过诉讼维护公司利益。关于赵某的做法,下列()选项是正确的。
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根据《公司法》,单独或合计持有股份有限公司()以上股份的股东,有权向股东大会提出临时提案。
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甲向乙借用一辆小货车。借用期间,未经乙同意,甲以所有权人的名义,以该货车作为出资与他人共同设立有限责任公司。公司其他股东对于甲并非车辆所有人的事实并不知情。乙发现上述情况后,要求返还车辆。根据公司法律制度的规定,下列表述中,正确的是()。
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某有限责任公司的股东甲将其所持全部股权转让给该公司股东乙。乙受让该股权时,知悉甲尚有20%的出资款未按期缴付。下列关于甲不按规定出资责任的表述中,符合公司法律制度规定的是()。
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某市房地产主管部门领导老王退休后,与其友张三.李四共同出资设立一家房地产中介公司。老王不想让自己的名字出现在公司股东名册上,在未告知其子小王的情况下,直接以小王的身份证等证件将小王登记为公司股东。根据公司法律制度的规定,下列表述中,正确的是()。
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甲是某有限责任公司的小股东,不参与公司的经营管理。根据公司法律制度的规定,下列文件中,甲无权复制的是()。
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刘某是甲有限责任公司的董事。任职期间,多次利用职务之便将资金借贷给其妻子投资设立经营的乙公司。对此,持有公司股权0.5%的股东王某直接向人民法院对刘某提起股东代表诉讼。根据公司法律制度的规定,下列选项中,正确的是()。
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某有限责任公司关于股东资格解除与认定的下列做法中,符合公司法律制度规定的是()。
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根据公司法律制度的规定,下列人员中,不得担任该公司董事的是()。
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某有限责任公司的董事李某打算将其所有的一套商品房以市场价格卖给其所属公司作为办公用房。根据公司法律制度的规定,下列表述中,正确的是()。
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公司在经营活动中可以以自己的财产为他人提供担保。根据公司法律制度的规定,下列关于担保的表述中,正确的是()。
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某有限责任公司未设董事会,股东甲为执行董事。根据公司法律制度的规定,在公司章程无特别规定的情形下,甲可以行使的职权是()。
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关于法定代表人未经授权擅自为他人提供担保,构成越权代表的,表述正确的是()。
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甲、乙、丙、丁拟设立一家贸易公司,委派丙负责租赁仓库供公司使用。因公司尚未成立,丙以自己的名义与戊签订仓库租赁合同。根据公司法律制度的规定,下列关于仓库租赁合同义务承担的表述中,正确的有()。
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赵某是畅达有限责任公司的股东,公司成立后,赵某在公司董事陈某的协助下利用关联交易将其出资转出,给公司造成了严重的损失,根据公司法律制度的规定,下列表述正确的有()。
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甲同他人投资设立A有限责任公司,但是甲自己不愿意成为股东,于是在未征得其好友乙同意的情况下,冒用乙的名义作为股东在公司登记机关登记,后来甲未完全履行出资,未履行出资金额10万元,根据公司法律制度的规定,下列表述正确的有()。
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根据公司法律制度的规定,下列文件中,有限责任公司股东可以查询和复制的有()。
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某股份有限公司董事.高级管理人员的下列行为,不符合公司法律制度规定的有()。
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甲.乙.丙拟设立一家服装贸易公司,就设立事宜分工负责,其中甲负责租赁公司运营所需门店。因公司尚未成立,甲为方便签订合同,遂以自己名义与丁签订门面租赁合同。关于该租金债务及其责任,下列表述正确的有()。
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甲乙丙三人系好朋友,准备共同成立一家股份有限公司,由甲来负责公司的成立事项。但是在成立过程中,乙丙由于私人恩怨反目成仇,从而导致股份有限公司不能成立时,那么发起人的责任有()。
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根据公司法的规定,有限责任公司的下列文件中,股东有权要求查阅.复制的有()。
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下列选项中,在2016年10月不得担任公司董事.监事.高级管理人员的有()。
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根据公司法律制度的规定,下列论述中,正确的有()。
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甲、乙、丙、丁、戊五家公司拟共同出资设立一注册资本为500万元的有限责任公司。其中,戊公司出资货币100万元,那么四家公司的下列非货币财产出资中,符合公司法律制度规定的有()。
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根据公司法律制度的规定,下列各项中,股份有限公司的所有股东均有权查阅的有()。
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根据公司法律制度的规定,有限责任公司发生的下列事项中,属于公司股东可以依法请求人民法院予以撤销的有()。
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根据公司法律制度的规定,下列情形中,人民法院应当确认董事会决议不成立的有()。
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下列()不属于股份有限公司召开临时股东大会的法定情形。
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根据公司法律制度的规定,下列选项中,应当由上市公司董事会作出决议的是()。
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下列关于股份有限公司董事会的表述中,符合公司法律制度规定的是()。
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某上市公司董事会成员共9名,监事会成员共3名。下列关于该公司董事会召开的情形中,符合公司法律制度规定的是()。
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某股份有限公司于2018年3月7日首次公开发行股份并在上海证券交易所上市交易。2018年4月8日,该公司召开股东大会,拟审议的有关董事、高级管理人员持股事项的议案中包含下列内容,其中符合公司法律制度规定的是()。
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某上市公司拟聘任独立董事一名,甲为该公司财务总监的中学同学,乙为该公司中持股10%的某国有企业的负责人,丙曾任该公司财务部经理,半年前离职,丁为某大学法学教授,兼职担任该公司子公司的法律顾问。根据公司法律制度,可以担任该公司独立董事的是()。
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根据公司法律制度的规定,除有继承等特殊情况外,下列有关股份有限公司股份转让限制的表述中,错误的是()。
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对于股东大会的下列决议,优先股股东可以出席会议并参加表决的有()。
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根据公司法律制度的规定,下列选项中,属于上市公司监事会职权的有()。
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根据公司法律制度的规定,下列各项中,属于董事会职权的是()。
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根据公司法律制度的规定,下列选项中,属于有限责任公司临时股东会召开条件的是()。
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根据公司法律制度的规定,下列关于国有独资公司的表述中,正确的是()。
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根据公司法的有关规定,下列关于一人有限责任公司的表述中,正确的是()。
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下列关于国有独资公司组织机构的表述中,符合《公司法》规定的是()。
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2020年1月,甲、乙、丙共同出资设立了五环有限责任公司,2020年5月,丙与丁达成协议,准备将其在公司的出资份额全部转让给丁,甲、乙均不同意。下列解决方案中,不符合公司法规定的有()。
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甲有限责任公司章程规定,股东优先购买权的行使期间是收到书面转让通知之日起60日。股东赵某拟对外转让股权并书面通知其他股东:欲行使优先购买权者,请自收到通知之日起20日内提出。根据公司法律制度的规定,其他股东优先购买权的行使期间是()。
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根据公司法律制度的规定,下列关于一人有限责任公司的表述中,正确的是()。
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甲有限责任公司注册资本为210万元,股东人数为5人,董事会成员为5人,监事会成员为5人。股东一次缴清出资,该公司章程对股东表决权行使事项未作特别规定。根据公司法律制度的规定,该公司出现的下列情形中,属于应当召开临时股东会的是()。
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甲有限责任公司于2013年1月1日成立,以从事婚纱摄影业务被大家所熟知。该公司成立了监事会,并在公司章程中规定了监事每届任期为2年,连选可连任。监事会成员中可以不包括职工代表,并由公司董事长李某任命公司的董事王某为监事会主席。根据我国公司法律制度规定,下列选项的表述中,不正确的有()。
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我国公司法对国有独资公司作出了一些特别规定,下列说法正确的有()。
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有关国有独资公司监事会,下列表述正确的有()。
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某有限责任公司不设立监事会,只设立一名监事。根据公司法律制度的规定,该名监事的下列做法中正确的有()。
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某有限责任公司股东甲、乙、丙、丁分别持有公司5%、20%、35%和40%的股权,该公司章程未对股东行使表决权及股东会决议方式作出规定。根据公司法律制度的规定,下列关于该公司股东会会议召开及决议作出的表述中,正确的有()。
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甲、乙、丙共同出资设立某有限责任公司,根据公司法律制度的规定,下列关于该公司董事会的表述中,正确的有()。
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中国公民周某、郑某、冯某共同设立一家有限责任公司,根据公司法律制度的规定,该公司非必设的组织机构有()。
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根据公司法律制度的规定,股份有限公司以超过股票票面金额的价格发行股份所得的溢价款,应当列为()。
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根据公司法律制度的规定,用法定公积金转增股本后,留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的一定比例。该比例是()。
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某股份有限公司注册资本为1000万元,公司现有法定公积金400万元,任意公积金400万元,现该公司拟以公积金400万元增资派股,下列方案中,符合公司法律制度规定的有()。
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根据公司法律制度的规定,下列关于公司分立的表述中,不正确的有()。
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2019年4月,甲公司决定分立出乙公司单独经营。甲公司原有负债5000万元,债权人主要包括丙银行、供货商丁公司和其他一些小债权人。在分立协议中,甲、乙公司约定:原甲公司债务中,对丁公司的债务由分立出的乙公司承担,其余债务由甲公司承担。该债务分担安排经过了丁公司的认可,但未通知丙银行和其他小债权人。根据公司法律制度的规定,下列说法中,正确的有()。
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胜利物流有限责任公司分立为胜达和万利两家有限责任公司,在与原债权人庄某的关系上,符合公司法律制度规定的有()。
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1.根据公司法律制度的规定,关于滥用法人独立地位和有限责任,下列表述错误的是( )。
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甲有限责任公司董事陈某拟出售一辆轿车给本公司,公司章程对董事、高级管理人员与本公司交易事项未作规定,根据公司法律制度的规定,陈某与本公司进行交易须满足的条件是( )。
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某上市公司经理在执行公司职务时违反公司章程,给公司造成了损失,具有法定资格的股东经向监事会提出向人民法院提起诉讼的书面请求后遭拒绝的,有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。根据公司法律制度的规定,该法定资格股东的要求是( )。
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根据公司法律制度的规定,下列关于表决权的说法正确的是( )。
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某市房地产主管部门领导王大伟退休后,与其友张三、李四共同出资设立一家房地产中介公司。王大伟不想让自己的名字出现在公司股东名册上,在未告知其弟王小伟的情况下,直接持王小伟的身份证等证件,将王小伟登记为公司股东。根据公司法律制度的规定,下列表述正确的是( )。
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陈某因为身为甲有限责任公司股东未及时履行出资义务,被公司诉诸法院。根据公司法律制度的规定,下列说法中符合法律规定的是( )。
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根据公司法律制度的规定,股份有限公司的认股人在( )时不可以抽回股本。
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根据公司法律制度的规定,下列各项中,不属于有限责任公司的出资方式是( )。
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甲、乙、丙三人成立一家有限责任公司,甲以一台机器设备作为出资,评估作价20万,后因市场变化,该机器设备市场价仅为15万元,甲乙丙没有其他约定。根据公司法律制度的规定,下列说法正确的是( )。
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甲有限责任公司的职工股东乙未履行出资义务,经公司催告,在合理期限内仍拒绝缴纳,根据公司法律制度的规定,有权作出决议解除乙股东资格的机构是( )。
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在乙有限责任公司设立过程中,出资人甲以乙公司名义与他人签订一份房屋租赁合同,所租房屋供筹建乙公司之用。乙公司成立后,将该房屋作为公司办公用房,但始终未确认该房屋租赁合同。后房屋出租人请求乙公司支付租金。根据公司法律制度的规定,下列关于房屋租赁合同责任承担的表述中,符合公司法律制度规定的是( )。
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根据公司法律制度的规定,以募集方式设立股份有限公司的,应当于创立大会结束后一定期限内向公司登记机关申请设立登记。该期限是( )。
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张某向银行申请贷款,需要他人提供担保,陈某系甲有限责任公司的控股股东和董事长,是张某多年好友。张某求助于陈某,希望得到甲公司的担保。甲公司章程规定,公司对外担保须经股东会决议。根据公司法律制度的规定,下列选项正确的是( )。
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根据公司法律制度的规定,公司的股东一般对公司的债务承担( )责任。
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某有限责任公司的股东甲拟向公司股东以外的人A转让其出资。根据公司法律制度的规定,下列关于甲转让出资的表述中,符合公司法律制度规定的是( )。
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甲国有企业与乙国有企业共同投资设立一家丙有限责任公司,根据公司法律制度的规定,丙公司董事会成员的人数应为( )。
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根据公司法律制度的规定,上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的,不得对该项决议行使表决权,也不得代理其他董事行使表决权。该董事会会议由( )的无关联关系董事出席即可举行,董事会会议所作决议须经无关联关系董事( )通过。
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甲公司拟吸收合并乙公司。下列关于乙公司解散的表述中,符合公司法律制度规定的是( )。
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根据公司法律制度的规定,有限责任公司的成立日期为( )。
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甲公司是股份有限公司,注册资本2亿元,累计提取法定公积金余额5000万元。2019年度税后利润为3000万元,根据公司法律制度的规定,该公司当年应当提取的法定公积金数额是( )。
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甲公司为国有独资公司,因公司经营发展需要,准备与乙有限责任公司合并,根据公司法律制度的规定,对此有权作出决定的是( )。
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根据公司法律制度的规定,股份有限公司董事长和副董事长的产生方式是( )。
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根据我国公司法规定,公司董事会的职权包括( )。
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某股份有限公司在公开发行股票之前,针对股票发行的事项向某律师进行咨询,律师给出的解答不符合我国公司法的规定的是( )。
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根据公司法律制度的规定,无记名股票持有人出席股份公司股东大会会议的,应当于会议召开( )前至股东大会闭会时将股票交存于公司。
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根据公司法律制度的规定,股份有限公司中有权决议发行公司债券的机构是( )。
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某有限责任公司的法律顾问在审查公司减少注册资本的方案时,提出以下意见,根据公司法律制度的规定,其中不符合规定的是( )。
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根据公司法律制度的规定,下列主体中,有资格提出上市公司独立董事候选人的是( )。
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某有限责任公司2018年5月变更为股份有限公司,变更前经审计的净资产为1500万元,根据公司法律制度的规定,其折合的股份总额的情况为( )。
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根据公司法律制度的规定,负责召集和主持有限责任公司首次股东会的是( )。
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根据公司法律制度的规定,下列各项中,不属于有限责任公司监事会行使的职权是( )。
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根据公司法律制度的规定,关于一人有限责任公司的规定,下列说法正确的是( )。
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某有限责任公司因违反法律规定被责令关闭并解散而自行清算,根据公司法律制度的规定,该公司清算组应由( )组成。
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甲上市公司为奖励本公司职工,拟收购本公司部分股份。根据公司法律制度的规定,如果甲上市公司已发行的股份总额为2.5亿股,则该公司可以收购的股份数额最多为( )。
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根据公司法律制度的规定,股份有限公司监事会由股东代表和适当比例的公司职工代表组成,其中职工代表的比例不得低于1/3,具体比例由( )规定。
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根据公司法律制度的规定,通过募集设立方式设立股份有限公司,发起人通知认股人召开创立大会的日期是( )。
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根据公司法律制度的规定,股份有限公司发生下列情形时,不符合召开临时股东大会条件的是( )。
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根据公司法律制度的规定,股份有限公司的股东大会对公司合并、分立或解散作出决议,必须经( )通过。
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根据公司法律制度的规定,股份有限公司董事会决议存在以下哪些情形,当事人可以主张决议不成立的是( )。
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根据公司法律制度的规定,下列不属于公司解散事由的是( )。
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根据公司法律制度的规定,下列表述中,符合公司合并程序的内容是( )。
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42.根据公司法律制度的规定,下列属于上市公司高级管理人员的有( )。
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股份有限公司的董事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定,给公司造成损失的,具备一定资格的股东可以向人民法院提起诉讼。根据公司法律制度的规定,该具备一定资格的股东是指( )。
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根据公司法律制度的规定,某有限责任公司中,下列对股东会决议投反对票的股东,可以请求公司按照合理的价格收购其股权的有( )。
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根据公司法律制度的规定,下列选项中,有限责任公司的股东有权查阅和复制的资料包括( )。
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根据公司法律制度的规定,下列属于股东共益权的有( )。
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A公司成立于2017年5月10日,甲以房屋作价出资并自A公司成立之日实际移交A公司使用,但一直未办理房屋权属变更登记手续;2018年3月1日,A公司向人民法院提起诉讼请求人民法院认定甲未履行出资义务。下列说法正确的有( )。
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根据公司法律制度的规定,有限责任公司的出资方式可以有( )。
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甲乙丙丁发起设立股份有限公司,设立过程中,发起人甲在履行公司设立职责时因过错造成他人损害,根据公司法律制度的规定,下列各项中符合规定的有( )。
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根据公司法律制度的规定,下列关于公司设立登记的表述中,正确的有( )。
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根据公司法律制度的规定,下列关于有限责任公司股东转让股权的说法正确的有( )。
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根据公司法律制度的规定,有限责任公司应当置备股东名册,股东名册应当记载的事项有( )。
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根据公司法律制度的规定,下列人员中,可以担任公司董事的有( )。
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根据公司法律制度的规定,关于公司财务的表述,正确的有( )。
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根据公司法律制度的规定,下列关于国有独资公司的表述,正确的有( )。
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根据公司法律制度的规定,下列选项中,属于设立股份有限公司应当具备的条件的有( )。
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根据公司法律制度的规定,股东大会可以行使的职权有( )。
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甲上市公司准备增选独立董事,根据公司法律制度的规定,下列不得担任甲公司独立董事的人员有( )。
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根据公司法律制度的规定,下列关于公司章程的制定说法正确的有( )。
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根据公司法律制度的规定,有限责任公司的下列事项中,必须经代表2/3以上表决的股东通过才能作出决议的有( )。
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根据公司法律制度的规定,下列属于清算义务人的有( )。
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甲为持有某有限责任公司全部股东表决权10%以上的股东,根据公司法律制度的规定,在某些事由下,若公司继续存续会使股东利益受到重大损失,且通过其他途径又不能解决的,甲提起解散公司诉讼时,人民法院应予受理,下列选项中,属于上述“某些事由”的有( )。
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根据公司法律制度的规定,下列对股份有限公司的股份转让的限制正确的有( )。
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根据公司法律制度的规定,优先股股东参与公司决策管理的权利受到限制,一般情况下,优先股股东不出席股东大会,所持股份没有表决权,但下列情形例外的有( )。
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根据公司法律制度的规定,下列事项中,属于上市公司股东大会决议应经出席会议的股东所持表决权2/3以上通过的有( )。
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根据公司法律制度的规定,下列关于公司各种会议决议效力,说法正确的有( )。
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根据公司法律制度的规定,关于公司合并、分立的下列各项论述中,符合法律规定的有( )。
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根据公司法律制度的规定,上市公司独立董事在经公司全体独立董事二分之一以上同意后,可以行使的职权有( )。
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根据证券法律制度的规定,招股说明书有效期为6个月,有效期的起算日是()。
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下列关于招股说明书中引用的财务报表的有效期的表述中,符合证券法律制度规定的是()。
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根据证券法律制度的规定,下列各项中不属于证券公开发行情形的是()。
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下列()项应当在招股说明书上签署书面确认意见,保证招股说明书的内容真实、准确、完整。
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相关人员在信息披露工作中应当履行相应的职责,下列有关相关人员职责的表述中,符合法律规定的有()。
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下列不属于证券法中的证券的有()。
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我国的投资者保护机构履行相应投资者保护的职能主要包括()方面。
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甲股份有限公司申请公开发行股票,并与乙证券公司签订了代销协议。代销期限届满,向投资者出售的股票数量未达到甲公司拟公开发行股票数量()的,为发行失败。
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上市公司向原股东配售股份时,拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的()。
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上市公司向不特定对象公开募集股份的,最近三个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于()。
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根据证券法律制度的规定,下列关于在科创板首次公开发行股票发行条件的表述中,不正确的是()。
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根据证券法律制度的规定,国务院证券监督管理机构或者国务院授权的部门对已作出的证券发行注册的决定,发现不符合法定条件或者法定程序,已经发行尚未上市的,撤销发行注册决定。下列表述中,不正确的是()。
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根据证券法律制度的规定,下列关于证券承销的表述中,不正确的是()。
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根据证券法律制度的规定,下列关于上市公司配股条件的表述中,不正确的是()。
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我国科创板和创业板首次公开发行股票适用()。
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非公开发行股票的特定对象不超过()名。
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关于上市公司发行优先股,说法正确的是()。
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以下关于证券承销的说法错误的是()。
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上市公司非公开发行股票,应当符合的规定不包括()。
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根据证券法律制度的规定,股份有限公司的下列股份发行或转让活动中,可以豁免向证监会申请核准的有()。
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根据证券法律制度的规定,下列选项关于股票公开发行方式的表述中,不正确的有()。
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根据证券法律制度的规定,下列选项中有权发行优先股的有()。
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下列属于公司首次公开发行新股应当符合的条件有()。
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下列属于公开发行优先股的公司必须在章程中规定的事项的有()。
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关于股票的首次公开发行,表述正确的是()。
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非公开发行的公司债券应当向合格投资者发行,根据中国证监会的规定,合格投资者,应当具备相应的风险识别和承担能力,知悉并自行承担公司债券的投资风险,并符合一定的资质,下列说法不正确的是()。
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甲上市公司拟发行可转换公司债券,已知募集说明书公告日前20个交易日该公司股票交易均价为25元/股,前一个交易日均价为20元/股,本次发行拟定的转股价格不得低于()元/股。
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根据证券法律制度的规定,下列关于上市公司公开发行可转换公司债券的表述中,不正确的是()。
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根据证券法律制度的规定,下列关于公开发行公司债券的表述中,不正确的是()。
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根据证券法律制度的规定,下列关于公开发行的公司债券持有人权益保护的表述中,不正确的是()。
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根据证券法律制度的规定,下列关于非公开发行公司债券的表述中,正确的是()。
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根据证券法律制度的规定,合格投资者应当具备相应的风险识别和承担能力,能够自行承担公司债券的投资风险,并符合一定资质条件。下列投资者中,符合该资质条件的有()。
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法律规定,有下列()情况的,应当召开公司债券持有人会议。
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科创板和创业板上市公司发行可转换债券的特殊规定包括()。
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证券在证券交易所上市交易,应当采用公开的()或者国务院证券监督管理机构批准的其他方式。
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关于我国股票场内交易,表述正确的有()。
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根据证券法律制度的规定,关于要约收购程序,下列表述不正确的是()。
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根据证券法律制度的规定,投资者持有或者通过协议.其他安排与他人共同持有一个上市公司已发行的有表决权股份达到5%后,其所持该上市公司已发行的有表决权股份比例每增加或者减少1%时,下列表述中,正确的是()。
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根据证券法规定,下列以要约方式收购非上市公众公司的表述中正确的有()。
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收购人需要变更收购要约的,必须及时公告,载明具体变更事项,并通知被收购公司。变更收购要约不得存在的情形有()。
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某上市公司董事张某,得知公司增资计划,在该信息公开前,将其透漏给王某,王某据此购进该公司1000股股票。根据证券法律制度的规定,该行为构成()。
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信息披露义务人未按《证券法》规定报送有关报告或者履行信息披露义务的,责令改正,给予警告并处()。
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根据证券法的规定。甲上市公司发生的下列事项中不属于内幕信息的是()。
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根据规定,下列情形中,可以推定投资者有操纵证券市场的行为的包括()。
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关于虚假陈述的民事责任,表述正确的有()。
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某上市公司的下列事项中,属于证券交易内幕信息的有()。
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下列人员中属于证券交易内幕信息的知情人员的有()。
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李某为甲上市公司的董事。李某将其持有的甲公司股票在买入后的第5个月卖出,获利100万元。根据证券法律制度的规定,下列表述中正确的有()。
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下列有关会计师事务所、律师事务所虚假陈述行为的法律责任的表述中正确的有()。
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上市公司、股票在国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的公司的董事、监事、高级管理人员、持有或者通过协议.其他安排与他人共同持有该公司股份5%以上的股东,将其持有的该公司的股票或者其他具有股权性质的证券在买入后()内卖出,或者在卖出后()内又买入,由此所得收益归该公司所有,公司董事会应当收回其所得收益。
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1.根据证券法律制度的规定,公司首次公开发行股份时,老股东可以公开发售其持有时间达到一定期限的股份,该期限至少应当是( )。
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根据证券法律制度的规定,区域性股权市场运营机构负责组织区域性股权市场的活动,对市场参与者进行自律管理,保障市场规范稳定运行。对运营机构名单实施管理并予以公告的机构是( )。
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根据证券法律制度的规定,下列证券发行与交易行为中,不适用《证券法》的是( )。
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根据证券法律制度的规定,在非上市公众公司向不特定合格投资者的公开发行中,公司股东人数超过200人的,应当对出席会议的持股比例在一定比例以下的股东表决情况单独计票并予以披露。该比例是( )。
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A股份有限公司于2020年5月拟首次发行股票并在证交所主板上市,根据证券法律制度的规定,下列情形构成首次发行股票并上市的法定障碍的是( )。
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根据证券法律制度的规定,优先股股东在召开股东大会时对以下事项享有表决权的是( )。
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根据证券法律制度的规定,信息披露义务人在信息披露文件中对所披露内容进行不真实记载,包括发生业务不入账、虚构业务入账、不按照相关规定进行会计核算和编制财务会计报告,以及其他在信息披露中记载的事实与真实情况不符的,应当认定构成下面哪种信息披露违法行为( )。
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根据证券法律制度的规定,网上和网下同时发行的机制中,网上投资者有效申购倍数超过100倍但未超过150倍的,回拨比例为本次公开发行股票数量的( )。
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根据证券法律制度的规定,下列选项中,不属于首次信息披露文件的是( )。
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根据证券法律制度的规定,主板上市公司及其控股股东或实际控制人一定期限内存在未履行向投资人作出的公开承诺的行为,则构成上市公司发行新股的障碍。该期限是( )。