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下列各项有关职工薪酬的会计处理中,正确的是( )。
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下列各项关于无形资产会计处理的表述中,正确的是( )。
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20×4年2月5日,甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股,支付手续费1.4万元,甲公司将该股票投资分类为交易性金融资产。20×4年12月31日,乙公司股票价格为9元/股。20×5年2月20日,乙公司分配现金股利,甲公司获得现金股利8万元;3月20日,甲公司以11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素,甲公司因持有乙公司股票在2015年确认的投资收益是( )。
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在不涉及补价的情况下,下列各项交易事项中,属于非货币性资产交换的是( )。
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经与乙公司商协,甲公司以一批产成品换入乙公司的一项专利技术。交换日,甲公司换出产品的账面价值为560万元,公允价值为700万元(等于计税价格),甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票。当日,双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确定,该专利技术的公允价值为900万元,甲公司另以银行存款支付乙公司81万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素,甲公司换入专利技术的入账价值是( )。
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下列关于或有事项的表述中,正确的是( )。
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不考虑其他因素,下列各方中,构成甲公司关联方的是( )。
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下列有关编制中期财务报告的表述中,符合会计准则规定的是( )。
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下列关于固定资产减值的表述中,符合会计准则规定的是( )。
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下列关于合营安排的表述中,正确的是( )。
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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,20×4年11月20日,甲公司向乙公司销售一批商品,增值税专用发票注明的销售价款为200万元,增值税额为34万元。当日,商品运抵乙公司,乙公司在验收过程在发现有瑕疵,经与甲公司协商,甲公司同意在价格上给予3%的折让。为及早收回货款,甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。乙公司于20×4年12月8日支付了扣除销售折让和现金折扣后的货款。不考虑其他因素,甲公司应当确认的商品销售收入是( )。
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甲公司为制造企业,20×4年发生以下现金流量:(1)将销售产生的应收账款申请向银行保理,取得现金1200万元,银行对于标的债券具有追索权;(2)购入作为交易性金融资产核算的股票支付现金200万元;(3)收到保险公司对存货损毁的赔偿款120万元;(4)收到所得税返还款260万元;(5)向其他方提供劳务收取现金400万。不考虑其他因素,甲公司20×4年经营活动产生的现金流量净额是( )。
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甲公司20×4年经董事会决议作出的下列变更中,属于会计估计变更的有( )。
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下列关于会计要素确认的表述中,符合会计准则规定的有( )。
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下列情形中,根据会计准则规定应当重述比较期间财务报表的有( )。
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下列项目中,会产生直接计入所有者权益的利得或损失的有( )。
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下列各经营分部中,应当确定为报告分部的有( )。
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下列资产分类或转换的会计处理中,符合会计准则规定的有( )。
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下列关于固定资产折旧会计处理的表述中,正确的有( )。
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下列各项交易事项的会计处理中,体现实质重于形式原则的有( )。
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下列各项中,在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率,符合会计准则规定的有( )。
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甲公司20×4年度财务报告于20×5年3月20日对外报出,其于20×5年发生的下列交易事项中,应作为20×4年资产负债表日后调整事项处理的有( )。
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本小题6分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的增加5分,最高得分为11分。
甲股份有限公司(以下简称甲“公司”)于20×3年开始对高管人员进行股权激励,具体情况如下:
(1)20×3年1月2日,甲公司与50名高管人员签订股权激励协议并经股东大会批准。协议约定:甲公司向每名高管授予120000份股票期权,每份期权于到期日可以8元/股的价格购买甲公司1股普通股。该股票期权自股权激励协议签订之日起3年内分三期平均行权,即该股份支付协议包括等待期分别1年、2年和3年的三项股份支付安排:20×3年年末,甲公司实现的净利润较上年增长8%(含8%)以上,在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40000份;20×4年年末,如果甲公司20×3年、201×4年连续两年实现的净利润增长达8%(含8%)以上,在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40000份;20×5年年末,如果甲公司连续三年实现的净利润增长达到8%(含8%)以上,则高管人员持有的剩余股票期权可以行权。
当日甲公司估计授予高管人员的股票期权公允价值为5元/份。
(2)20×3年,甲公司实现净利润12000万元,较20×2年增长9%,预计股份支付剩余等待期内净利润仍能够以同等速度增长。20×3年甲公司普通股平均市场价格为12元/股。20×3年12月31日,甲公司所授予股票期权的公允价值为4.5元/份。
20×3年,与甲公司签订了股权激励协议的高管人员没有离职,预计后续期间也不会离职。
(3)20×4年3月20日,甲公司50名高管将至20×3年年末到期可行权股票期权全部行权。
20×4年,甲公司实现净利润13200万元,较20×3年增长10%。20×4年没有高管人员离职,预计后续期间也不会离职。20×4年12月31日,甲公司所授予股票期权的公允价值为3.5元/份。
其他相关资料:
甲公司20×3年1月1日发行在外普通股为5000万股,假定各报告期未发生其他影响发行在外普通股股数变动的事项,且公司不存在除普通股外其他权益工具。
不考虑相关税费及其他因素。
要求:
(1)确定甲公司该项股份支付的授予日,计算甲公司20×3年、20×4年就该股份支付应确定的费用金额,并编制相关会计分录。
(2)编制甲公司高管人员20×4年就该股份支付行权的会计分录。
(3)计算甲公司20×3年基本每股收益。
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(本小题14分。)甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×4年发生了以下交易事项:
(1)2月1日,与其他方签订租赁合同,将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租,年租金为120万元,自当日起租。甲公司该办公楼原价1000万元,至起租日累计折旧400万元,未计提减值。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,出租日根据同类资产的市场状况估计其公允价值为2000万元。
12月31日,该办公大楼的公允价值为2080万元,甲公司已一次性收到第一年租金120万元。
(2)甲公司为资源开采型企业,按照国家有关规定需计提安全生产费用,当年度计提安全生产费800万元,用已计提的安全生产费购置安全生产设备200万元。
(3)6月24日,甲公司与包括其控股股东P公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议,约定对于甲公司欠该部分债权人的债务按照相同比例予以豁免,其中甲公司应付银行短期借款本金余额为3000万元,应付控股股东款项1200万元,对于上述债务,协议约定甲公司应于20×4年6月30日前按照余额的80%偿付,余款予以豁免。
6月28日,甲公司偿付了上述有关债务。
9月20日,为帮助甲公司度过现金流危机,甲公司控股股东P公司代其支付了600万元的原材料采购款,并签订协议约定P公司对于所承担债务将不以任何方式要求甲公司偿还或增加持股比例。
(4)7月1日,甲公司以一项对子公司股权投资换取丙公司30%股权,甲公司对该子公司股权投资的账面价值为2800万元,双方协商确定的公允价值为3600万元。当日,甲公司即向丙公司董事会派出成员参与其生产经营决策。购买日,丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元,账面价值为12000万元,公允价值与账面价值的差额源自一项土地使用权增值,该项土地使用权在丙公司的账面价值3000万元,未计提减值,预计未来仍可使用30年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
丙公司20×4年个别财务报表中实现净利润2400万元,有关损益在年度当中均衡实现。自甲公司取得对丙公司股权之日起,丙公司原持有的一项作为可供出售金融资产的股票投资至年末公允价值上升60万元。
其他有关资料:
不考虑相关税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司20×4年有关交易事项的会计分录。
(2)计算甲公司个别财务报表中20×4年因上述交易事项应确认的投资收益、营业外收入、资本公积及其他综合收益的金额。
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(本小题18分。)甲公司为一家上市的集团公司,原持有乙公司30%的股权,能够对乙公司实施重大影响。甲公司20×3年及20×4年发生的相关交易事项如下:
(1)20×3年1月1日,甲公司从乙公司的控股股东——丙公司处受让乙公司50%股权,受让价格为13000万元,款项已用银行存款支付,并办理了股东变更登记手续。购买日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,公允价值为20000万元(含原未确认的无形资产公允价值2000万元),除原未确认入账的无形资产外,其他各项可辨认资产及负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产系一项商标权,自购买日开始尚可使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
甲公司受让乙公司50%股权后,共计持有乙公司80%股权,能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司50%股权时,所持乙公司30%股权的账面价值为5400万元,其中投资成本4500万元,损益调整870万元,其他权益变动30万元;公允价值为6200万元。
(2)20×3年1月1日,乙公司个别财务报表中所有者权益为18000万元,其中实收资本为15000万元,资本公积为100万元,盈余公积为290万元,未分配利润为2610万元。
20×3年度,乙公司个别财务报表实现净利润500万元,因可供出售金融资产公允价值变动产生的其他综合收益60万元。
(3)20×4年1月1日,甲公司向丁公司转让所持乙公司70%股权,转让价格为20000万元,款项已收到,并办理了股权变更登记手续。出售日,甲公司所持乙公司剩余10%股权的公允价值为2500万元。转让乙公司70%股权后,甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制或施加重大影响。
其他相关资料:
甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联关系。甲公司受让乙公司50%股权后,甲公司与乙公司并无任何关联方交易。
乙公司按净利润的10%计提法定盈余公积,不提取任意盈余公积。20×3年度及20×4年度,乙公司未向股东分配利润。
不考虑相关税费及其他因素。
要求:
(1)根据资料(1),计算甲公司20×3年度个别财务报表中受让乙公司50%股权后长期股权投资的初始投资成本,并编制与取得该股权相关的相关分录。
(2)根据资料(1),计算甲公司20×3年度合并财务报表中因购买乙公司发生的合并成本及应列报的商誉。
(3)根据资料(1),计算甲公司20×3年度合并财务报表中因购买乙公司50%股权应确认的投资收益。
(4)根据资料(1)和(2),编制与甲公司20×3年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整及抵销分录。
(5)根据上述资料,计算甲公司20×4年度个别财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益,并编制相关会计分录。
(6)根据上述资料,计算甲公司20×4年度合并财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益。
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(本小题18分。)注册会计师在对甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×4年财务报表进行审计时,对其当年度发生的下列交易事项的会计处理提出疑问,希望能够与甲公司财务部门讨论:
(1)1月2日,甲公司自公开市场以2936.95万元购入乙公司于当日发行的公司债券30万张,该债券每张面值为100元,票面年利率为5.5%,该债券为5年期,分期付息(于下一年度的1月2日支付上一年利息),到期还本。甲公司拟长期持有该债券以获得本息流入。因现金流充足,甲公司预计不会在到期前出售。甲公司对该交易事项的会计处理如下(会计分录的金额单位为万元,下同):
(2)7月20日,甲公司取得当地财政部门拨款1860万元,用于资助甲公司20×4年7月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年,预计将发生研究支出3000万元。项目自20×4年7月开始启动,至年末累计发生研究支出1500万元(全部以银行存款支付)。甲公司对该交易事项的会计处理如下:
(3)甲公司持有的乙公司200万股股票于20×3年2月以12元/股购入,因对乙公司不具有重大影响,甲公司将其划分为可供出售金融资产。20×3年12月31日,乙公司股票市价为14元/股。自20×4年3月开始,乙公司股票价格持续下跌。至20×4年12月31日,已跌至4元/股,甲公司对可供出售金融资产计提减值的会计政策为:市价连续下跌6个月或市价相对成本跌幅在50%及以上,应计提减值。甲公司对该交易事项的会计处理如下:
(4)8月26日,甲公司与其全体股东协商,由各股东按照持股比例同比例增资的方式解决生产线建设资金需求。8月30日,股东共新增投入甲公司资金3200万元,甲公司将该部分资金存入银行存款账户。9月1日,生产线工程开工建设,并于当日及12月1日分别支付建造承包商工程款600万元和800万元。甲公司将尚未动用增资款项投资于货币市场,月收益率为0.4%。甲公司对该交易事项的会计处理如下:
其中,冲减在建工程的金额=2600×0.4%×3+1800×0.4%×1=38.40(万元)。
其他有关资料:(P/A,5%,5)=4.3295,(P/A,6%,5)=4.2124,(P/F,5%,5)=0.7835,(P/F,6%,5)=0.7473。本题有关公司均按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积,不考虑相关税费及其他因素。
要求:
判断甲公司对有关交易事项的会计处理是否正确,对于不正确的,说明理由并编制更正的会计分录(无需通过“以前年度损益调整”科目)。
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下列各组资产和负债中,允许以净额在资产负债表上列示的是( )。
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甲公司2×15年3月20日披露2×14年财务报告。2×15年3月3日,甲公司收到所在地政府于3月1日发布的通知,规定自2×13年6月1日起,对装机容量在2.5万千瓦及以上有发电收入的水库和水电站,按照上网电量8厘/千瓦时征收库区基金。按照该通知界定的征收范围,甲公司所属已投产电站均需缴纳库区基金。不考虑其他因素,下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中,正确的是( )。
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甲公司从2×10年开始,受政府委托进口医药类特种丙原料,再将丙原料销售给国内生产企业,加工出丁产品并由政府定价后销售给最终用户,由于国际市场上丙原料的价格上涨,而国内丁产品的价格保持不变,形成进销价格倒挂的局面。2×14年之前,甲公司销售给生产企业的丙原料以进口价格为基础定价,国家财政弥补生产企业产生的进销差价;2×14年以后,国家为规范管理,改为限定甲公司对生产企业的销售价格,然后由国家财政弥补甲司的进销差价。不考虑其他因素,从上述交易的实质判断,下列关于甲公司从政府获得进销差价弥补的会计处理中,正确的是( )。
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2×14年1月1日,甲公司通过向乙公司股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元,市价为6元),取得乙公司80%股权,并控制乙公司,另以银行存款支付财务顾问费300万元。双方约定,如果乙公司未来3年平均净利润增长率超过8%,甲公司需要另外向乙公司股股东支付100万元的合并对价;当日,甲公司预计乙公司未来3年平均净利润增长率很可能达到10%。该项交易前,甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联关系。不考虑其他因素,甲公司该项企业合并的合并成本是( )。
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下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中,正确的是( )。
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2×15年6月,甲公司与乙公司签订股权转让框架协议,协议约定将甲公司持有的丁公司20%的股权转让给乙公司,总价款为7亿元,乙公司分为三次支付。2×15年支付了第一笔款项2亿元。为了保证乙公司的利益,甲公司于2×15年11月将其持有的丁公司的5%股权过户给乙公司,但乙公司暂时并不拥有与该5%股权对应的表决权和利润分配权。假定甲公司、乙公司不存在关联方关系,不考虑其他因素。下列关于甲公司对该股权转让于2×15年会计处理的表述中,正确的是( )。
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2×15年12月31日,甲公司向乙公司订购的印有甲公司标志、为促销宣传准备的卡通毛绒玩具到货并收到相关购货发票,50万元货款已经支付。该卡通毛绒玩具将按计划于2×16年1月向客户及潜在客户派发,不考虑相关税费及其他因素。下列关于甲公司2×15年对订购卡通毛绒玩具所发生支出的会计处理中,正确的是( )。
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下列各项关于外币财务报表折算的会计处理中,正确的是( )。
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甲公司2×15年2月购置了一栋办公楼,预计使用寿命40年,为此,该公司2×15年4月30日发布公告称:经公司董事会审议通过《关于公司固定资产折旧年限会计估计变更的议案》。决定调整公司房屋建筑物的预计使用寿命,从原定的20~30年调整为20~40年。不考虑其他因素。下列关于甲公司对该公告所述折旧年限调整会计处理的表述中,正确的是( )。
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甲公司为增值税一般纳税人。2×15年2月,甲公司对一条生产线进行改造,该生产线改造时的账面价值为3500万元。其中,拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出:(1)购买新的冷却装置1200万元,增值税额204万元;(2)在资本化期间内发生专门借款利息80万元;(3)生产线改造过程中发生人工费用320万元;(4)领用库存原材料200万元,增值税额34万元;(5)外购工程物资400万元(全部用于该生产线),增值税额68万元。该改造工程于2×15年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素,下列各项关于中,正确的是( )。
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下列各项中,甲公司应按非货币性资产交换进行会计处理的是( )。
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甲公司实行累积带薪休假制度,当年未享受的休假只可结转至下一年度。2×14年末,甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2×15年支付的职工薪酬20万元。2×15年末,该累积带薪休假尚有40%未使用,不考虑其他因素。下列各项中,关于甲公司因其管理人员2×15年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债(应付职工薪酬)于2×15年的会计处理,正确的是( )。
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2×15年1月3日,甲公司经批准按面值发行优先股,发行的票面价值总额为5000万元。优先股发行方案规定,该优先股为无期限、浮动利率、非累积、非参与。设置了自发行之日起5年期满时,投资者有权要求甲公司按票面价值及票面价值和基准利率计算的本息合计金额赎回,优先股的利率确定为:第1个5年按照发行时基准利率确定,每5年调整一次利率。调整的利率为前1次利率的基础上增加300个BP,利率不设上限。优先股股利由董事会批准后按年支付,但如果分配普通股股利,则必须先支付优先股股利。不考虑其他因素,下列关于甲公司发行优先股可以选择的会计处理有( )。
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甲公司(非投资性主体)为乙公司、丙公司的母公司。乙公司为投资性主体,拥有两家全资子公司,两家子公司均不为乙公司的投资活动提供相关服务,丙公司为股权投资基金,拥有两家联营企业,丙公司对其拥有的两家联营企业按照公允价值考核和评价管理层业绩。不考虑其他因素,下列关于甲公司、乙公司和丙公司对其所持股权投资的会计处理中,正确的有( )。
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不考虑其他因素,下列各方中,构成甲公司关联方的有( )。
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不考虑其他因素,下列关于合营安排的表述中,正确的有( )。
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下列有关公允价值计量结果所属层次的表述中,正确的有( )。
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不考虑其他因素,下列各项有关收入确认时点的表述中,正确的有( )。
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下列关于商誉会计处理的表述中,正确的有( )。
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下列各项中,需要重新计算财务报表各列报期间每股收益的有( )。
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2×14年10月,法院规定量准了甲公司的重整计划。截至2×15年4月10日,甲公司已经清偿了所有应以现金清偿的债务:应清偿给债权人的3500万股股票已经过户到相应的债权人名下,预留给尚未登记债权人的股票也过户到管理人指定的账户。甲公司认为,有关重整事项已经基本执行完毕,很可能得到法院对该重整协议履行完毕的裁决。预计重整收益1500万元。甲公司于2×15年4月20日经董事会批准对外报出2×14年财务报告。不考虑其他因素,下列关于甲公司有关重整的会计处理中,正确的有( )。
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下列关于企业中期财务报告附注应当披露的内容中,正确的有( )。
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甲公司适用的所得税税率为25%,预计以后期间不会变更,未来有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元,递延所得税负债的账面余额为0,不存在其他未确认暂时性差异影响所得税的事项。2×15年发生的下列交易或事项,其会计处理与所得税税法规定存在差异。 (1)甲公司持有乙公司30%的股权,并具有重大影响,采用权益法核算,其期初的投资成本为1000万元。截至2×15年12月31日,甲公司该股权投资的账面价值为9000万元。其中,因乙公司2×15年实现净利润,甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值300万元;因乙公司持可供出售金融资产产生的其他综合性收益增加,甲按持股比例计算确认的长期股权投资账面价值80万元;其他长期股权投资调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润。甲公司计划于2×16年出售该项股权投资,但出售计划尚未经董事会和股东大会批准。税法规定,居民企业间的股息、红利免税。 (2)1月4日,甲公司经股东大会批准,授予其50名管理人员每人10万份股份期权,每份期权于到期日可以6元/股的价格购买1股普通股,但被授予股份期权的管理人员必须在甲公司工作满3年才可行权。甲公司因该股权激励于当年确认了550万元的股份支付费用。税法规定,行权时股份公允价值与员工实际支付价额之间的差额,可在行权期间计算应纳税所得额时扣除,甲公司预计该股份期权行权时可予税前抵扣的金额为1600万元,预计因该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不超过可税前抵扣的金额。 (3)2×15年甲发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1600万元。税法规定,不超过全年销售收入15%的部分,可于税前全额扣除,超过部分准予在以后纳税年度结转扣除,甲公司2×15年度销售收入9000万元。 (4)甲公司2×15年度利润总额4500万元,以前年度发生的可弥补亏损400万元尚在税法允许可结转以后年度产生的所得抵扣的期限内。 假定:除上述事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项。甲公司、乙公司均为境内居民企业,不考虑中期财务报告及其他因素。甲公司于年末时进行所得税会计处理。 要求: (1)根据资料(1),说明甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值与计税基础是否产生暂时性差异?如果产生暂时性差异,说明是否应当确认递延所得税负债或者资产,并说明理由。 (2)分别计算甲公司2×15年12月31日递延所得税负债或资产的账面余额,以及甲公司2×15年应交所得税、所得税费用,编制相关的会计分录。
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甲公司为境内上市公司。2×13年10月20日,甲公司向乙银行借款5亿元,借款期限为5年,年利率6%,利息按年支付,本金到期一次偿还。借款协议约定:如果甲公司不能按时支付利息,则从违约日起,按年利率7%加收罚息。2×13年、2×14年,甲公司均按期支付乙银行借款利息。2×15年,因受国际市场影响,甲公司出现资金困难,当年未按期支付全年利息。为此,甲公司按7%年利率计提该笔借款自2×15年1月1日起的罚息3500万元。
2×15年12月20日,甲公司与乙银行协商,由乙银行向其总行申请减免甲公司的罚息。甲公司编制2×15年财务报表时,根据与乙银行债务重组的进展情况,预计双方将于近期达成减免罚息的协议,并据此判断2×15年原按照7%年利率计提的该笔借款利息3500万元应全部冲回。
2×16年4月30日,在甲公司2015年度财务报表经董事会批准报出之前,甲公司与乙银行签订《罚息减免协议》。协议的主要内容与之前甲公司估计的情况基本相符,即从2016年起,如果甲公司于借款到期前能按期支付利息并于借款到期时偿还本金,甲公司只需按照6%的年利率支付2×15年及以后各年的利息,同时免除2×15年的罚息3500万元。
假定:甲公司上述借款按照摊余成本核算,不考虑折现及其他因素。
(1)判断甲公司能否根据2×15年资产负债表日债务重组的协商进度估计应付利息的金额并据此进行会计处理,说明理由。
(2)判断资产负债表日事项期间达成的债务重组协议是否应作为甲公司2015年调整事项,并说明理由。
(3)判断甲公司与乙银行签订《罚款减免协议》后,甲公司是否可于协议签订日确认债务重组收益,并说明理由。
(4)计算甲公司2×15年度该笔借款在资产负债表中列示的金额。
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甲公司为境内上市公司,其2×15年度财务报告于2×16年3月20日经董事会批准对外报出。2×15年,甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下:
(1)2×15年7月1日,甲公司实施一项向乙公司(甲公司的子公司)20名高管人员每人授予20000股乙公司股票期权的股权激励计划。甲公司与相关高管人员签订的协议约定:每位高管人员自期权授予之日起在乙公司连续服务4年,即可以从甲公司购买200000股乙公司股票,购买价格为每股8元。该股票期权在授予日(2×15年7月1日)的公允价值为14元/份。2×15年12月31日的公允价值为16元/份。截止2×15年末,20名高管人员中没有人离开乙公司,估计未来3.5年内将有2名高管人员离开乙公司。甲公司的会计处理如下:
(2)2×15年6月20日,甲公司与丙公司签订广告发布合同。合同约定:甲公司在其媒体上播放并公司的广告,每日发布8秒,播出期限为1年,自2×15年7月1日起至2×16年6月30日止,广告费用为8000万元,于合同签订第二天支付70%的价款。合同签订第二天,甲公司收到丙公司按合同约定支付的70%价款,另外30%价款于2×16年1月支付。截止2×15年12月31日,甲公司按合同履行其广告服务义务。甲公司的会计处理如下:
(3)为支持甲公司开拓新兴市场业务,2×15年12月4日,甲公司与其控股股东P公司签订债务重组协议,协议约定P公司豁免甲公司所欠5000万元货款。甲公司的会计处理如下:
(4)2×15年12月20日,因流动资金短缺,甲公司将持有至到期投资的丁公司债务出售30%,出售所得价款2700万元已通过银行收取,同时,将所持有丁公司债券部分重分类为交易性金融资产,并计划于2×16年初出售。该持有至到期投资于出售30%以前的账面摊余成本为8500万元,未计提减值准备,预计剩余债权的公允价值为6400万元。甲公司的会计处理如下:
(5)由于出现减值迹象,2×15年6月30日,甲公司对一栋专门用于出租给子公司戊公司的办公楼进行减值测试。该出租办公楼用成本模式进行后续测量,原值为45000万元,已计提折旧9000万元,以前年度未计提减值准备,预计该办公楼的未来现金流量现值为30000万元,公允价值减去处置费用后的净额为32500万元。甲公司的会计处理如下:
甲公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧,预计使用50年,截止2×15年6月30日,已计提折旧16年,预计净残值为零。2×15年7月至12月,该办公楼收取租金400万元,计提折旧375万元,甲公司的会计处理如下:
(6)2×15年12月31日,甲公司与银行签订应收账款保理协议,协议约定:甲公司将应收大华公司账款9500万元出售给己银行;如果己银行无法在应收账款信用期过后六个月收回款项,则有权向甲公司追索。合同签订日,甲将应收大华公司的有关资料交付己银行,并书面通知大华公司;己银行向甲公司支付了9000万元。转让时,甲公司已对该应收账款计提了1000万元的坏账准备。甲公司的会计处理如下:
假定:不考虑相关税费及其他因素;不考虑提取盈余公积、未分配利润因素。
要求:
(1)根据上述资料,逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录(无需通过“以前年度损益调整”科目)。
(2)根据资料(1),判断甲公司合并财务报表中该股权激励政策计划的类型,并说明理由。
(3)根据资料(5),判断甲公司合并财务报表中该办公楼划分的资产类别(或报表项目),并说明理由。
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甲公司为境内上市公司,专门从事能源生产业务。2×15年,甲公司发生的企业合并及相关交易事项或事项如下:
(1)2×15年2月30日,甲公司召开董事会,审议通过了以换股方式购买专门从事新能源开发业务的乙公司80%股权的方案。2×15年3月10日,甲公司,乙公司及其控股股东丙公司各自内部决策机构批准了该交易方案。2×15年6月15日,证券监管机构核准了甲公司以换股方式购买乙公司80%股权的方案。
2×15年6月30日,甲公司以3:1的比例向丙公司发行6000万股普通股,取得乙公司80%股权,有关股份登记和股东变更手续当日完成;同日,甲公司、乙公司的董事会进行了改选,丙公司开始控制甲公司,家公司开始控制乙公司。甲公司、乙公司普通股每股面值均为1元,2×15年6月30日,甲公司普通股的公允值为每股3元,乙公司普通股的公允值为每股9元。
2×15年7月16日,甲公司支付为实施上述换股合并而发生的会计师、律师、评估师等费用350万元,支付财务顾问费1200万元。
(2)甲公司、乙公司资产、负债等情况如下:
2×15年6月30日,甲公司账面资产总额17200万元,其中固定资产账面价值4500万元,无形资产账面价值1500万元,账面负债总额90000万元,账面所有者权益(股东权益)合计8200万元,其中:股东5000万元(每股面值1元),资本公积1200万元,盈余公积600万元,未分配利润400万元;2×15年6月30日,甲公司除一项无形资产外,其他资产、负债的公允值与其账面价值相同,该无形资产为一项商标权,账面价值1000万元,公允值30000万元,按直线法摊销,预计尚可使用5年,预计净残值为0。
2×15年6月30日,乙公司账面资产总额34400万元,其中固定资产账面价值8000万元,无形资产账面价值3500万元,账面负债总额134000万元,账面所有者权益(股东权益)合计21000万元,其中:股东2500万元(每股面值1元),资本公积500万元,盈余公积1800万元,未分配利润16200万元;2×15年6月30日,乙公司除一项固定资产外,其他资产、负债的公允值与其账面价值相同,该固定资产为一栋办公楼,账面价值3500万元,公允值6000万元,按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为0。
(3)2×15年12月20日,甲公司向乙公司销售一批产品,销售价格(不含增值说)为100万元,成本为80万元,款项已收回。截止2×15年12月31日,乙公司从甲公司购入的产品已对外出售50%,其余50%形成存货。
其他相关资料如下:
合并前,丙公司、丁公司分别持有乙公司80%和20%股权,甲公司与乙公司、丙公司、丁公司不存在任何关联方联系;合并后,甲公司与乙公司除材料(3)所述内部交易外,不存在其他任何交易。
甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。甲公司以换股方那个是购买乙公司80%股权的交易适用特殊处理规定,即收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础保持不变,甲公司和乙公司合并前的各项资产、负债的账面价值和计税基础相同,不存在套期未确认暂时性差异所得税的影响的事项。甲公司和乙公司预计未来年度均有足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。
除所得税外,不考虑增值税及其他相关税费,不考虑其他因素。
要求:
(1)根据资料(1)~(2)及其他相关资料,判断该项企业合并的类型及会计上的购买方和被购买方,并说明理由。
(2)根据资料(1)~(2)及其他相关资料,确定改性企业合并的购买日(或合并日),并说明理由。
(3)根据资料(1)~(2)及其他相关资料,计算甲公司取得乙公司80%股权投资的成本,并编制相关会计分录。
(4)根据资料(1)~(2)及其他相关资料,计算该企业合并的合并成本和商誉(如有)。
(5)根据资料(1)~(2)及其他相关资料,计算甲公司购买日(或合并日)合并资产负责表中固定资产、无形资产、递延所得税资产(或负债)、盈余公积和未分配利润的列报金额。
(6)根据资料(3),编制甲公司2×15年度合并财务报表相关的抵消分录。
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甲股份有限公司(以下简称甲公司)2×16年发生的有关交易和事项如下:
(1)1月2日甲公司支付3600万元银行存款,取得丙公司30%的股权,当日丙公司可辨认净资产公允价值为14000万元,有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同,甲公司取得该股权后,向丙公司董事会分派出一名成员,参与丙公司的日常经营决策。
2×16年丙公司实现净利润2000万元,持有可供出售金融资产当年市场价格下跌300万元,但尚未达到丙公司确定的应对可供出售金融资产计提减值准备的标准。
2×16年12月31日丙公司引引用新投资者,新投资者向丙公司投入4000万元,新投资者加入后,甲公司持有丙公司的股权比例降至2%,但仍能够对丙公司施加重大影响。
(2)6月30日,甲公司将原作为办公用房的一栋房产对外出租,该房产原值为3000万,至租赁期开始日已计提折旧1200万元,未计提减值。房产公允价值为1680万元。2×16年12月31日,周边租赁市场租金水平上升,甲公司采用公允价值后续计量,当日根据租金折现法估计,甲公司估计该房产的公允价值为1980万元。
(3)8月20日,甲以一项土地使用权为对价自母公司购入其持有的一项对乙公司60%的股权(甲公司的母公司自2×14年2月起持有乙公司股权),另以银行存款向母公司支付补价3000万元。当日甲土地使用权成本为12000万元,累计摊销1200万元,未计提减值损失,公允价值为19000万元。乙公司可辨认净资产的公允价值为3800万元,所有者权益账面价值为8000万元(含原吸收合并时产生的商誉1200)。取得乙公司60%股权当日,甲公司与母公司办理完成了相关资产的所有权转让及乙公司工商登记手续,甲公司能够对乙公司实际控制。
其他相关资料:除上述交易或事项外,甲公司2×16年未发生其他可能影响其他综合收益的交易或事项。本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素。
要求:
(1)就甲公司2×16年发生的有关交易和事项,分别说明是否影响甲公司2×16年利润表中列报的其他综合收益,并编制与所发生交易或事项相关的会计分录
(2)计算甲公司2×16年利润表中其他综合收益总额
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本小题10分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,最高得分为15分。
甲公司为境内上市公司,2×16年度财务报表于2×17年2月28日经董事会批准对外报出。2×16年,甲公发生的有关交易或事项如下:
(1)甲公司历年来对所售乙产品实行“三包”服务,根据产品质量保证条款,乙产品出售后两年内如发生质量问题,甲公司将负责免费维修、调换等(不包括非正常损坏)。甲公司2×16年年初与“三包”服务相关的预计负债账面余额为60万元,当年实际发生“三包”服务费用45万元。
按照以往惯例,较小质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的0.5%;较大质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的2%;严重质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的1%。根据乙产品质量检测及理念发生“三包”服务等情况,甲公司预计2×16年度销售的乙产品有75%可能不会发生质量问题,20%可能发生较小质量问题,4%可能发生较大质量问题,1%可能发生严重质量问题。甲公司2×16年销售乙产品收入总额为50000万元。
(2)2×17年1月20日甲公司收到其客户丁公司通知,因丁公司所在地于2×17年1月18日发生自然灾害导致丁公司财产发生重大损失,无法偿付所欠甲公司货款1200万元的60%。甲公司已对该应收账款在2×16年末计提了200万元的坏账准备。
(3)根据甲公司与丙公司签订的协议,甲公司应于2×16年9月20日向丙公司销售一批乙产品,因甲公司未能按期交付,导致丙公司延迟向其客户交付商品而发生违约损失1000万元。为此,丙公司于2×16年10月8日向法院提起诉讼,要求甲公司按合同约定支付违约金950万元以及由此导致的丙公司违约损失1000万元。
截至2×16年12月31日,双方拟进行和解,和解协议正在商定过程中。甲公司经咨询其法律顾问后,预计很可能赔偿金额在950万元至1000万元之间。为此,甲公司于年末预计975万元损失并确认为预计负债。2×17年2月10日,甲公司与丙公司达成和解,甲公司统一支付违约金950万元和丙公司的违约损失300万元,丙公司同意撤诉。甲公司于2×17年3月20日通过银行转账支付上述款项。
本题不考虑相关税费及其他因素。
要求:
(1)根据资料(1),说明甲公司因“三包”服务预计负债时确定最佳估计数的原则,计算甲公司2×16年应计提的产品“三包”服务费用;并计算甲公司2×16年12月31日与产品“三包”服务有关的预计负债年末余额。
(2)根据资料(2)和(3),分别说明与甲公司有关的事项属于资产负债表日后调整事项还是非调整事项,并说明理由;如为调整事项,分别计算甲公司应调整2×16年年末留存收益的金额;如为非调整事项,说明其会计处理方法。
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甲公司为境内上市公司,2×16年度,甲公司经注册会计师审计前的净利润为35000万元。其2×16年度财务报告于2×17年4月25日经董事会批准对外报出。注册会计师在对甲公司2×16年度财务报表审计时,对下列有关交易或事项的会计处理提出质疑:
(1)2×16年1月1日,甲公司以1000万元购买了乙公司资产支持计划项目发行的收益凭证,根据合同约定该收益凭证期限为三年,预计年收益率6%,当年收益于下年1月底前支付;收益凭证到期时按资产支持计划所涉及的资产的实际现金流量情况支付全部或部分本金;发行方不保证偿还全部本金和支付按照预计收益率计算的收益。甲公司计划持有该收益凭证至到期,该收益凭证于2×16年12月31日的公允价值为980万元,2×16年度,甲公司的会计处理如下:
(2)2×16年6月20日,甲公司与丁公司签订售后租回协议,将其使用的一栋办公楼出售给丁公司,出售价格为12500万元,款项已经收存银行。根据协议约定,甲公司于2×16年7月1日起向丁公司租赁该办公楼,租赁期限为5年,每半年支付租赁费用250万元,该办公楼的原价为8500万元,2×16年7月1日的公允价值为11000万元;截至2×16年7月1日该办公楼已提折旧1700万元,预计该办公楼尚可使用40年。该办公楼所在地按市场价格确定的租赁费用为每年180万元。2×16年,甲公司的会计处理如下:
(3)甲公司自2×16年1月1日起将一项尚可用40年的出租土地使用权转为自用并计划在该土地使用权上建造厂房。转换日,该土地使用权的公允价值为2000万元,账面价值为1800万元,截至2×16年12月31日,甲公司为建造厂房实际发生除土地使用权外的支出1800万元,均以银行存款支付。该土地使用权于2×06年1月1日取得成本为950万元,预计可用50年,取得后立即出租给其他单位,甲公司对该出租土地使用权采用公允模式进行后续计量。2×16年,甲公司的会计处理如下:
(4)2×16年10月8日,经甲公司董事会批准,将以成本模式进行后续计量的出租房产的预计使用年限由50年变更为60年,并从2×16年1月1日开始按新的预计使用年限计提折旧。该出租房产的原价为50000元甲公司对该出租房产菜用年限平均法计提折日预计净残值为0,截至2×15年12月31日已计提10年折旧,2×16年,甲公司的会计处理如下:
其他相关资料
第一,假定注册会计师对质疑事项提出的调整建议得到甲公司接受
第二,本题不考虑所得税等相关税费以及其他因素
要求
(1)对注册会计师质疑的交易或事项,分别判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;对不正确的会计处理,编制更正的会计分录(无需通过“以前年度损益调整”或“利润分配—未分配利润”科目,直接使用相关会计科目,也无需编制提取盈余公积、结转利润分配的会计分录)。
(2)计算甲公司2×16年度经审计后的净利润。
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甲有限公司(以下简称“甲公司”为上市公司,该公司2×16年发生的有关交易或事项如下:
(1)1月2日甲公司在天猫开设的专店上线运行,推出一项新的销售政策,凡在1月10日之前甲公司专营店并注册为会员的消费者,只须支付500元会员费,即可享受在未来两年内在该公司专营店购物全部7折的优惠,该会员费不退且会员资格不可转让。1月2日至10日,该政策共吸引30万名消费者成为甲公司天猫专营店会员,有关消费者在申请加入成为会员时已全额支付会员费。
由于甲公司在天猫开设的专营店刚刚开始运营,甲公司无法预计消费者的消费习惯及未来两年可能的消费金额。税法规定,计算所得税时按会计准则规定确认收入的时点作为计税时点。
(2)2月20日,甲公司将闲置资金3000万美元用于购买某银行发售的外汇理财产品。理财产品合同规定:该理财产品存续期为364天,预期年化收益率为3%,不保证本金及收益,持有期间内每月1日可开放赎回。甲公司计划将该投资持有至到期。当日美元对人民币的汇率为1美元=6.5元人民币。
2×16年12月31日,根据银行发布的理财产品价值信息,甲公司持有的美元理财产品价值为3100美元,当日美元对人民币的汇率为1美元=6.70元人民币。
税法规定对于外币交易的折算采用交易发生时的即期汇率,但对与以公允价值计量的金融资产,持有期间内的公允价值变动不计入应纳税所得额。
(3)甲公司生产的乙产品中标参与国家专项扶持计划,该产品正常市场价格为1.2万/台,甲公司的生产成本为0.8万元/台。按照规定,甲公司参与该国家专项扶持计划后,将乙产品销售给目标消费者的价格为1万元/台,国家财政另外给予甲公司补助款0.2万元/台。
2×16年,甲公司按照该计划共销售乙产品2000台,销售价款及国家财政补助款均已收到。税法规定,有关政府补助收入在取得时计入应纳税所得额。
(4)9月30日,甲公司自外部购入一项正在进行中的研发项目,支付价款900万元,甲公司预计该项目前期研发已经形成一定的技术雏形,预计能够带来的经济利益流入足以补偿外购成本,甲公司组织自身研发团队在该项目基础上进一步研发,当年度共发生研发支出400万元,通过银行存款支付。甲公司发生的有关支出均符合资本化条件,至20×16年末,该项目仍处于研发过程中。
税法规定,企业自行研发的项目,按照会计准则规定资本化的部分,其计税基础为资本化金额的150%;按照会计准则规定费用化的部分,当期可予税前扣除的金额为费用化金额的150%。
其他有关资料:
第一,本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响,甲公司适用的所得税税率为25%,假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
第二,甲公司以人民币为记账本位币,外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。
要求:
就甲公司20×16年发生的有关交易或事项,分别说明其应当进行的会计处理并说明理由;分别说明有关交易或事项是否产生资产、负债的账面价值与计税基础的暂时性差异,是否应确认相关递延所得税,并分别编制与有关交易或事项相关的会计分录。
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2×16年1月1日,甲公司经股东大会批准与其高管人员签订股份支付协议,协议约定:等待期为2×16年1月1日起两年,两年期满有关高管人员仍在甲公司工作且每年净资产收益率不低于15%的,高管人员每人可无偿取得10万股甲公司股票。甲公司普通股,按董事会批准该股份支付协议前20天平均市场价格计算的公允价值为20元/股,授予日甲公司普通股的公允价值为18元/股。2x16年12月31日,甲公司普通股的公允价值为15元/股。根据甲公司生产经营情况及市场价格波动等因素综合考虑,甲公司预计该股份支付行权日其普通股的公允价值为24元/股。不考虑其他因素,下列各项中,属于甲公司在计算2×16年因该股份支付确认费用时应使用的普通股的公允价值是( )。
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甲公司为境内上市公司。2×17年度,甲公司涉及普通股股数的有关交易或事项如下:(1)年初发行在外普通股25000万股;(2)3月1日发行普通股2000万股;(3)5月5日,回购普通股800万股;(4)5月30日注销库存股800万股。下列各项中,不会影响甲公司2×17年度基本每股收益金额的是()
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下列各项中,应当计入存货成本的是(
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2×17年,甲公司发生的有关交易或事项如下(1)购入商品应付乙公司账款2000万元,以库存商品偿付该欠款的20%,其余以银行存款支付,(2)以持有的公允价值为2500万元的对子公司(丙公司)投资换取公允价值为2400万元的丁公司25%股权,补价100万元以现金收取并存入银行(3)以分期收款结算方式销售大型设备,款项分3年收回。(4)甲公司向戊公司发行自身普通股,取得戊公司对已公司80%股权。上述交易均发生于非关联方之间。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×17年发生的上述交易或事项中,属于非货币性资产交换的是( )。
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甲公司在编制2×17年度财务报表时,发现2×16年度某项管理用无形资产未摊销,应摊销金额20万元,甲公司将该20万元补记的摊销额计入了2×17年度的管理费用。甲公司2×16年和2×17年实现的净利润分别为20000万元和18000万元不考虑其他因素,甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是( )。
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不列各项中,应计入存货成本的是( )。
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甲公司以人民币为记账本位币。2×17年发生的有关外币交易或事项如下:
(1)外币美元资本投入,合同约定的折算汇率与投入美元资本当日的即期汇率不同;
(2)支付应付美元货款,支付当日的即期汇率与应付美元货款的账面汇率不同;
(3)年末折算汇率与交易发生时或账面汇率不同。
不考虑应予资本化的金额及其他因素。
下列各项关于甲公司2x17年上述外币交易或事项会计处理的表述中,正确的是( )
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下列不构成融资租赁中最低租赁付款额组成的是( )。
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甲公司为增值税般纳税人2017年1月1日,甲公司库存原材料的账面余额为2500万元,账面价值为2000万元;当年购入原材料增值税专用发票注明的为3000万元,增值税进项税额为510万元,当年领用原材料按先进先出法计算发生的成本为2800万元(不含存货跌价准备);当年末原材料的成本大于其可变现净值,两者之差为300万元,不考虑其他因素,甲公司2017年12月31日原材料账面价值是( )
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下列各项中,应当进行追溯调整会计处理的是( )。
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下列各项中,应计入存货成本的是( )。
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乙公司为丙公司和丁公司共同投资设立。2×17年1月1日,乙公司增资扩股,甲公司出资450万元取得乙公司30%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1600万元。2×17年,乙公司实现净利润900万元,其它综合收益增加120万元。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其它因素,下列各项关于甲公司2×17年对乙公司投资相关会计处理的表述中,正确的是( )。
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甲公司2016年12月31日持有的下列资产.负债中,应当在2016年12月31日资产负债表中作为流动性项列报的有( )。
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下列各项关于中期财务报告编制的表述中,正确的有( )。
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甲公司为集团母公司,其所控制的企业集团内部公司发生的下列交易事项中,应当作为合并财务报表附注中关联方关系及其交易披露的有( )
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2×15年12月31日,甲公司以某项固定资产及现金与其他三家公司共同出资设立乙公司,甲公司持有乙公司60%股权,能够对其实施控制,当日,双方办理了与固定资产所有权转移的相关手续。该固定资产的账面价值2000元,公允价值2600万元。乙公司预计上述固定资产高价使用10年,预计净值为“0°,使用年限平均法计提折旧,年计提折日额直接计入当期管埋费用,不考虑其他,下列各项关于甲公司在编制合并财务报表时会计处理的表述中正确的有( )
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甲公司为境内上市的非投资性主体,其持有其他企业股权或权益的情况如下:(1)持有乙公司30%股权并能对其施加重大影响(2)持有丙公司50%股权并能与丙公司的另一投资方共同控制制丙公司:(3)持有丁公司5%股权丁且对丁公司不具有控制.共同控制和重大影响;(4)持有戊结构化主体的权益并能对其施加重大影响。下列各项关于甲公司持有其他企业股权或权益会计处理的表述中,正确的有( )
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甲公司以人民币为记账本位币,2×17年发生的有关外币交易或事项如下:(1)外币美元资本投入,合同约定的折算汇率与投入美元资本当日的即期汇率不同;(2)支付应付美元货款,支付当日的即期汇率与应付美元货款的账面汇率不同;(3)年末折算汇率与交易发生时或账面汇率不同。不考虑应予资本化的金额及其他因素,下列各项关于甲公司2×17年上述外币交易或事项会计处理的表述中,正确的有()。
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2×17年甲公司与其子公司(乙公司)发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司收到乙公司分派的现金股利600万元;(2)甲公司将其生产的产品出售给乙公司用于对外销售,收到价款及增值税585万元;(3)乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款900万元;(4)乙公司将工地使用权及其地上厂房出售给甲公司用于其生产,收到现金3500万元,下列各项关于甲公司上述交易或事项在编制合并现金流量表应予抵消的表述中,正确的有( )。
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甲公司2×16年财务务报表于2017年4月10日批准对外报出,下列各项关于甲公司司2×17年发生的交易或事项中属于2×16年资产负债表日后调整事项的有()
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下列各项中,不属于金融负债的有( )。
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2×16年末,甲公司某项资产组(均为非金融长期资产)存在减值迹象,经减值测试,预计资产组的未来现金流量现值4000万元,公允价值减去处置费用后的净额为3900万元;该资产组资产的账面价值5500万元,其中商誉的账面价值为300万元。2×17年末,该资产组的账面价值为3800万元。预计未来现金流量现值为5600万元,公允价值减去处置费用后的净额为5000万元。该资产组2×16前未计提减值准备,不考虑其他因素,下列各项关于甲公司对该资产组减值会计处理的表述中,正确的有(
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DA公司主要从事x产品的生产和销售,生产x产品使用的主要材料Y材料全部从外部购入,20x7年12月31日,在DA公司财务报表中库存Y材料的成本为5600万元,若将全部库存Y材料加工成x产品,DA公司估计还需发生成本1800万元。预计加工而成的x产品售价总额为7000万元,预计的销售费用及相关税费总额为300万元,若将库存Y材料全部予以出售,其市其市场价格为5000万元。假定DA公司持有Y材料的目的系用于X产品的生产,不考虑其他因素,DA公司在对Y材料进行期末计算时确定的可变现净值是()。
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DA公司在非同一控制下企业合并中取得10台生产设备,合并日以公允价值计量这些生产设备,DA公司可以进入x市场或Y市场出售这些生产设备,合并日相同生产设备每台交易价格分别为180万元和175万元。如果DA公司在x市场出售这些合并中取得的生产设备,需要支付相关交易费用100万元。将这些生产设备运到X市场需要支付运费60万元,如果DA公司在Y市场出售这些合并中取得的生产设备,需要支付相关交易费用的80万元,将这些生产设备运到Y市场需要支付运费20万元,假定上述生产设备不存在主要市场,不考虑增值税及其他因素,DA公司上述生产设备的公允价值总额是()。
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DA公司为从事集成电器设计和生产的高新技术企业。适用增值税先征后返政策。20×7
年3月31日,DA公司收到政府即征即退的增值税额300万元。20×7年3月12日,DA公司收到当地财政部门为支持其购买实验设备拨付的款项120万元,20×7年9月26日,DA公司购买不需要安装的实验设备一台并投入使用。实际成本为240万元,资金来源为财政拨款及其借款,该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用10年。预计无净残值,DA公司采用总额法核算政府补助。不考虑其他因素,DA公司20×7年度因政府补助应确认的收益是()。
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20×6年3月5日,DA公司开工建设一栋办公大楼,工期预计为1.5年。为筹集办公大楼后续建设所需要的资金,DA公司于20×7年1月1日向银行专门借款5000万元,借款期限为2年。年利率为7%(与实际利率相同)。借款利息按年支付,20×7年4月1日.20×7年6月1日.20×7年9月1日。DA公司使用专门借款分别支付工程进度款2000万元.1500万元.1500万元。借款资金闲置期间专门用于短期理财,共获得理财收益60万元。办公大楼于20×7年10月1日完工,达到预计可使用状态。不考虑其他因素,DA公司20×7年度应预计资本化的利息金额是()。
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DA公司20×6年度和20×7年度归属于普通股股东的净利润分别为3510万元和4360万元,20×6年1月1日,DA公司发行在外普通股为2000万股。20×6年7月1日,DA公司按照每股12元的市场价格发行普通股500万股,20×7年4月1日,DA公司以20×6年12月31日股份总额2500万股为基数,每10股以资本公积转增股本2股。不考虑其他因素,DA公司在20×7年度利润表中列报的20×6年度的基本每股收益是()。
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下列各项中,不属于借款费用的是()。
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20×7年12月15日,DA公司与甲公司签订具有法律约束力的股权转让协议,将其持有子公司——乙公司70%股权转让给甲公司。DA公司原持有乙公司90%股权,转让完成后,DA公司将失去对乙公司的控制,但能够服乙公司实施重大影响。截至20×7年12月31日止。上述股权转让的交易尚未完成。假定DA公司就出售的对乙公司投资满足持有待售类别的条件。不考虑其他因素,下列各项关于DA公司20×7年12月31日合并资产负债表列报的表述中,正确的是()。
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下列各项交易产生的费用中,不应计入相关资产成本或负债初始确认金额的是()。
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下列各项因设定受益计划产生的职工薪酬成本中,除非计入资产成本,应当计入其他综合收益的是()。
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DA公司与甲公司均为增值税一般纳税人,因甲公司无法偿还到期债券,经协商,DA公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日,DA公司应收甲公司债权的账面余额为2000万元,已计提坏账准备1500万元,甲公司用于偿债商品的账面价值为480万元,公允价值为600万元,增值税额为96万元,不考虑其他因素,DA公司上述交易应确认的债务重组损失金额是()。
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下列各项关于非营利组织会计处理的表述中,正确的是()。
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20×7年2月1日,DA公司与甲公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同,在甲公司自由土地上为甲公司建造一栋包公楼。截至20×7年12月20日止,DA公司累计已发生成本6500万元,20×7年12月25日,经协商合同双方同意变更合同范围,附加装修办公楼的服务内容,合同价格相应增加3400万元,假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素,下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中,正确的是()。
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下列各项中,可能调整年度所有者权益变动表中“本年年初余额”的交易或事项有()。
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XS公司为房地产开发企业,下列各项具有商业实质的资产交换交易中XS公司应当适用《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定进行会计处理的有()。
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下列各项中,能够作为公允价值套期的被套期项目有()。
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DA公司20×7年度因相关交易或事项产生以下其他综合收益:(1)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资因公允价值变动形成其他综合收益3200万元;(2)按照应享有联营企业重新计量设定受益计划净负债变动的价值相应确认其他综合收益500万元;(3)对子公司的外币报表进行折算产生的其他综合收益1400万元;(4)指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险的变动形成其他综合收益300万元。不考虑其他因素,上述其他综合收益在相关资产处置或负债终止确认时不应重分类计入当期损益的有()。
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对于在某一时点履行的履约义务,企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。在判断客户是否取得商品的控制权时,企业应当考虑的迹象有()。
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下列各项中,应当计入发生当期损益的有()。
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下列各项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。
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下列各项资产中,属于货币性资产的有()。
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下列各项中,不应作为合同履约成本确认为合同资产的有()。
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根据《企业会计准则第13号——或有事项》的规定,重组是指企业制定和控制的,将显著改变企业组织形式.经营范围或经营方式的计划实施行为。下列各项中,符合上述重组定义的交易或事项有()。
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甲公司是一家投资控股型的上市公司。拥有从事各种不同业务的子公司(1)DA公司的子公司——乙公司是一家建筑承包商,专门从事办公楼设计和建造业务。20×7年2月1日,乙公司与戊公司签订办公楼建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼。根据合同的约定,建造该办公楼的价格为8000万元,乙公司分三次收取款项,分别于合同签订日.完工进度达到50%.竣工验收日收取合同造价的20%.30%.50%。工程于20×7年2月开工,预计于20×9年底完工。乙公司预计建造上述办公楼的总成本为6500万元,截至20×7年12月31日止,乙公司累计实际发生的成本为3900万元。乙公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
(2)DA公司的子公司——丙公司是一家生产通信设备的公司。20×7年1月1日,丙公司与己公司签订专利许可合同,许可己公司在5年内使用自己的专利技术生产A产品。根据合同的约定,丙公司每年向己公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费,一是固定金额200万元,于每年末收取;二是按照己公司A产品销售额的2%计算的提成,于第二年初收取。根据以往年度的经验和做法,丙公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动。
20×7年12月31日,丙公司收到己公司支付的固定金额专利技术许可费200万元。20×7年度,己公司销售A产品80000万元。
其他有关资料:
第一,本题涉及的合同均符合企业会计准则关于合同的定义,均经合同各方管理层批准。
第二,乙公司和丙公司估计,因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回。
第三,不考虑货币时间价值,不考虑税费及其他因素。
要求:
1.资料(1),判断一公司的建造办公楼业务是属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务,并说明理由。
2.根据资料(1),计算乙公司20×7年度的合同履约进度,以及应确定的收入和成本。
3.根据资料(2),判断丙公司授予知识产权许可属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务,并说明理由。说明丙公司按照己公司A产品销售额的2%收取的提成应于何时确认收入。
4.根据资料(2),编制丙公司20×7年度与收入确认相关的会计分录。
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20×7年7月10日,DA公司与甲公司签订股权转让合同,以2600万元的价格受让甲公司所持乙公司2%股权。同日,DA公司向甲公司支付股权转让款2600万元;乙公司
的股东变更手续办理完成。受让乙公司股权后,DA公司将其指定为以公允价值计量且其
变动计入其他综合收益的金融资产。
20×7年8月5日,DA公司从二级市场购入丙公司发行在外的股票100万股(占东丙公司发行在外有表决权股份的1%),支付价款2200万元,另支付交易费用1万元。根据丙公司股票的合同现金流量特征及管理丙公司股票的业务模式,DA公司持购入的丙公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期收益的金融资产核算。
20×7年12月31日,DA公司所持上述乙公司股权的公允价值为2800万元,所持上述丙公司股票的公允价值为2700万元。
20×8年5月6日,乙公司股东会批准利润公配方案,向全体股东共计分配现金股利600
万元,20×8年7月12日,DA公司收到乙公司分配的股利10万元。
20×8年12月31日,DA公司所持上述乙公司股权的公允价值为3200万元。所持上述丙公司股票的公允价值为2400万元。
20×9年9月6日,DA公司将所持乙公司2%股权予以转让,取得款项3300万元,20×9年12月4日,DA公司将所持上述丙公司股票全部出售,取得款项2450万元。
其他有关资料,
(1)DA公司对乙公司和丙公司不具有控制.共同控制或重大影响。(2)DA公司按实际净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。(3)不考虑税费及其他因素。
要求:
1.根据上述资料,编制DA公司与购入.持有及处置乙公司股权相关的全部会计记录。
2.根据上述资料,编制DA公司与购入.持有处置丙公司股权相关的全部会计记录。
3.根据上述资料,计算DA公司处置所持乙公司股权及丙公司股票对其20×9年度净利润和20×9年12月31日所有者权益的影响。
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一、DA公司为一上市集团公司,持有甲公司80%股权,对其具有控制权;持有乙公司30%股权,能对其实施重大影响。20X6年及20X7年发生的相关交易或事项如下;
(1)20x6年6月8日,DA公司将生产的一批汽车销售给甲公司,销售价格为600万元,汽车已交付甲公司,款项尚未收取。该批汽车的成本为480万元,20X6年12月31日,DA公司对尚未收回的上述款项计提坏账准备30万元,20X7年9月2日,DA公司收到甲公司支付的上述款项600万元,甲公司将上述购入的汽车,作为行政管理部门的固定资产于当月投入使用,该批汽车采用年限平均法计提折旧,预计使用6年,预计无净残值。
(2)20X6年7月13日,乙公司将成本为400万元的商品以500万元的价格出售给DA公司,货物已交付,款项已收取,DA公司将上述购入的商品向集团外单位出售,其中50%商品在20X6年售完,其余50%商品的在20x7年售完。
在乙公司个别财务报表上,20X6年度实际的净利润为3000万元;20X7年度实际的净利润为3500万元。
(3)20X6年8月1日,DA公司以9000万元的价格从非关联方购买丙公司70%股权,款项已用银行存款支付,丙公司股东的工商变更登记手续已办理完成。购买日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元(含原未确认的无形资产公允价值1200万元)除原未确认的无形资产外,其余各项可辨认资产.负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产系一项商标权,采用直线法摊销,预计使用10年,预计无残值,DA公司根据企业会计准则的规定将购买日确定为20X6年8月1日。
丙公司20X6年8月1日个别资产负债表中列报的货币资金为3500万元(全部为现金流量表中所定义的现金),列报的所有者权益总额为10800万元,其中实收资本为10000万元,盈余公积为80万元,未分配利润为720万元,在丙公司个别利润表中,20X6年8月1日起至12月31日止期间实际净利润180万元,20X7年度实际净利润400万元。
(4)20X7年1月1日,DA公司将专门用于出租办公楼租赁给甲公司使用,租赁期为5年,租赁期开始日为20X7年1月1日,年租金为50万元,于每年末支付,出租时,该办公楼的成本为600万元,已计提折旧400万元,DA公司对上述办公楼采用年限平均法计提折旧,预计使用30年,预计无净残值。
甲公司将上述租入的办公楼专门用于行政管理部门办公,20X7年12月31日,甲公司向DA公司支付每年租金50万元。
其他有关资料:
第一,本题所涉销售或购买的价格是公允的,20X6年以前,DA公司与子公司以及子公司相互之间无集团内部交易,DA公司及其子公司与联营企业无关联方交易。
第二,DA公司及其子公司按照净利润的10%计提法定盈利公积,不计提任意盈余公积。
第三,DA公司及其子公司,联营企业在其个别财务报表中已按照企业会计准则的规定对上
述交易或事项分别进行了会计处理。
第四,不考虑税费及其他因素
要求一,根据资料(2)计算DA公司在20X6年和20X7年个别财务报表中应确认的投资收益。
要求二,根据资料(3),计算DA公司购买丙公司的股权产生的商誉。
要求三,根据资料(3),说明DA公司支付的现金在20X6年度合并现金流量表中列报的项目名称,并计算该列报项目的金额
要求四,根据资料(4),说明DA公司租赁给甲公司的办公楼在20X7年12月31日合并资产负债表中列报的项目名称,并陈述理由。
要求五,根据上述资料,说明DA公司在其20X6年度合并财务报表中应披露的关联方名称。分别不同类别的关联方简述应披露的关联方信息。
要求六,根据上述资料,编制与DA公司20X7年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整分录和抵消分录。
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甲公司2×19年12月20日与乙公司签订商品销售合同。合同约定:甲公司应于2×20年5月20日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收,在商品运抵乙公司前灭失、毁损、价值变动等风险由甲公司承担。甲公司该项合同中所售商品为库存W商品,2×19年12月30日,甲公司根据合同向乙公司开具了增值税专用发票并于当日确认了商品销售。W商品于2×20年5月10日发出并于5月15日运抵乙公司验收合格。对于甲公司2×19年W商品销售收入确认的恰当性判断,除考虑与会计准则规定的收入确认条件的符合性以外,还应考虑可能违背的会计基本假设是( )。
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不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用,这一做法体现了( )。
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甲公司对购入的固定资产在其预计的使用期限内分期计提折旧,体现的会计基本假设是( )。
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下列对会计基本假设的表述中不正确的是( )。
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下列各项中不属于反映会计信息质量要求的是( )。
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下列说法中,正确的有( )。
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下列可以作为一个会计主体进行会计核算的有( )。
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甲公司销售乙产品,同时对售后3年内因产品质量问题承担免费保修义务,有关产品更换或修理至达到正常使用状态的支出由甲公司负担。2×19年,甲公司共销售乙产品1000件,根据历史经验估计,因履行售后保修承诺预计将发生的支出为600万元,甲公司确认了销售费用,同时确认为预计负债。甲公司该会计处理体现的会计信息质量要求是( )。
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甲公司为啤酒生产企业,为答谢长年经销其产品的代理商,经董事会批准,2×20年为过去3年达到一定销量的代理商每家免费配备一台冰箱。按照甲公司与代理商的约定,冰箱的所有权归甲公司,在预计使用寿命内免费提供给代理商使用,甲公司不会收回,亦不会转作他用。甲公司共向代理商提供冰箱500台,每台价值1万元,冰箱的预计使用寿命为5年,预计净残值为零。甲公司对本公司使用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中,正确的是( )。
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对于企业发生的或有事项,通常不能确认或有资产,只有当相关经济利益基本确定能够流入企业时,才能作为资产予以确认,体现了会计信息质量的( )要求。
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下列说法中,正确的是( )。
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下列各项中,体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是( )。
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下列项目中,符合会计信息质量可比性要求的是( )。
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甲公司2×15年经批准发行10亿元永续中票,其发行合同约定:
(1)采用固定利率,当期票面利率=当期基准利率+1.5%,前5年利率保持不变,从第6年开始,每5年重置一次,票面利率最高不超过8%;
(2)每年7月支付利息,经提前公告,当年应予发放的利息可递延,但付息前12个月,如遇公司向普通股股东分红或减少注册资本,则利息不能递延,否则递延次数不受限制;
(3)自发行之日起5年后,甲公司有权决定是否实施转股;
(4)甲公司有权决定是否赎回,赎回前长期存续。
根据以上条款,甲公司将该永续中票确认为权益,其所体现的会计信息质量要求是()。
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下列各项中,体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是()。
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下列各项关于企业应遵循的会计信息质量要求的表述中,正确的是()。
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甲公司与乙信托合资设立丙项目公司,其中甲公司持股比例为30%,乙信托持股比例为70%。甲公司与乙信托签订的合同约定:丙项目公司的生产经营决策由甲公司决定;按照乙信托投入资金及年收益率9%计算确定应支付乙信托的投资收益;丙项目公司清算时,首先支付乙信托投入的本金及相关合同收益,丙项目公司净资产不足以支付的部分由甲公司提供担保。依据上述条款,甲公司在编制合并财务报表时,将丙项目公司纳入合并范围,并将应付乙信托的金额在合并财务报表中确认为负债,甲公司此会计处理体现的会计原则是()。
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下列各项中,体现会计核算的实质重于形式要求的有( )。
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下列处理中,可以提升会计信息的相关性的有( )。
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某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中,符合企业会计准则规定的会计信息质量要求的有( )。
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某股份有限公司的下列做法中,违背可比性会计信息质量要求的有()。
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下列各项中,不符合历史成本计量属性的是( )。
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关于损失,下列说法中正确的是( )
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以下经营成果中,不属于企业收入的是()。
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下列事项属于企业收入核算范围的有( )。
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依据现行规定,下列说法中正确的有( )。
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下列关于会计要素的确认说法中,正确的有( )。
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下列各项中,属于利得的有()。
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下列各项资产、负债中,应当采用公允价值进行后续计量的有()。
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下列事项中能够引起资产总额增加的有()。
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下列关于财务报表的理解中正确的是( )。
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下列项目中,能同时引起资产和所有者权益发生变化的是()。
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下列属于财务会计的目的有( )。
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下列项目中,不应列示在企业资产负债表“存货”项目的是( )。
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某企业属于工业企业,为增值税一般纳税人。2×20年9月8日,购入A工程物资一批,支付价款1872万元(含增值税),另支付运杂费40万元。A工程物资专门用于本企业厂房的建设。9月9日,企业收到外来单位加工制造的代制品B,代制品的加工费用为12万元(其中包括生产车间的季节性和修理期间的停工损失费用4万元)。9月10日,该企业发出一批C材料委托甲企业加工成D产品,发出C材料的实际成本为200万元。则该企业2×20年12月31日资产负债表中“存货”项目应列示的金额为( )万元。
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某企业为增值税一般纳税人。因自然灾害毁损一批材料,该批材料成本为10000元,增值税税额为1300元。收到赔款1250元并存入银行,剩余残料入库的金额为500元。报经批准后,应计入营业外支出的金额为( )元。
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甲工业企业为增值税一般纳税人,购入丙材料100吨,收到的增值税专用发票上注明的价款为500万元,增值税税额为65万元;从外地购入发生运输费用4万元,装卸费用1万元,途中保险费用8万元(支付的三项费用只取得普票)。原材料运抵企业后,验收入库原材料为99吨,运输途中发生合理损耗1吨。则丙材料的入账价值为( )万元。
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下列项目中,不应计入存货成本的是( )。
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甲企业发出实际成本为140万元的原材料,委托乙企业加工成半成品,收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人,甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票,向其支付加工费4万元和增值税税额0.52万元,另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费,甲企业收回该批半成品的入账价值为( )万元。
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甲公司系一般制造企业,为增值税一般纳税人,2×20年10月5日,购入A原材料一批,支付价款113万元(含增值税税额13万元),另支付运费2.18万元(含增值税0.18万元)。A原材料专门用于制造B产品,无法以其他原材料替代。12月1日起,开始专门制造一台B产品。至12月31日,B产品尚未制造完成,领用所购A原材料的60%和其他材料60万元,在B产品制造过程中,所领用的其他材料发生非正常损耗15万元;发生直接人工20万元;发生制造费用10万元。2×20年12月31日B在产品的账面价值为()万元。
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下列各项中,应当计入存货成本的是()。
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企业外购存货发生的下列各项支出中,应计入存货成本的有( )。
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下列各项与存货相关的费用中,应计入存货成本的有( )。
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下列项目中,应计入材料采购成本的有()。
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下列各项中,应计入制造企业存货成本的有()。
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下列关于发出存货的计量方法的说法中错误的是( )。
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甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。2×20年12月20日,发出D产品一批,委托长城公司以收取手续费方式代销,该批产品的成本为1200万元。长城公司按照D产品销售价格的5%收取手续费,并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日,甲公司收到长城公司的代销清单,代销清单载明长城公司已销售D产品的40%,销售价格为500万元。甲公司尚未收到上述款项,2×20年12月31日甲公司应收长城公司账款的账面价值为( )万元。
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下列关于个别计价法核算发出存货的方法的表述中,正确的是( )。
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甲公司在2×19年年末库存A材料100件。专门用于生产A产品,每件A材料可生产1件A产品。A材料的成本为500万元,已计提跌价准备40万元。2×19年年末,A材料市场售价为每件3万元,A产品的市场售价为5万元。预计将A材料生产为A产品尚需发生加工费用1万元/件。不考虑其他因素,甲公司2×19年年末关于A材料在资产负债表中的列报金额不正确的是()。
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下列各项中,属于取得存货的确凿证据的有( )。
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下列有关存货会计处理的表述中,正确的有( )。
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2×19年12月31日,甲公司持有乙原材料200吨,单位成本为20万元/吨。每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件,该丙产成品售价为21.2万元/件,将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件;当日,乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。甲公司2×19年财务报表批准报出前几日,乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨,其中乙原材料价格为19.6万元/吨,丙产成品的价格为21.7万元/件,甲公司在2×19年以前未计提存货跌价准备。不考虑其他因素,甲公司2×19年12月31日就持有的乙原材料应当计提的存货跌价准备是( )。
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东大公司是一家化妆品销售公司。2×20年末,其有一批库存化妆品需要销售。由于该化妆品的同类产品市场供应量增大,供过于求导致市场低迷,东大公司不得不采用降价的方式进行销售。东大公司购进该批化妆品花费的成本为200万元。东大公司预计该存货的售价为230万元,预计将发生相关税费80万元。假定不考虑其他因素,该化妆品的可变现净值为( )。
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甲公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。月初材料的结存数量为500吨,账面实际成本为120200元;8日出售材料50吨;10日生产领用材料400吨;12日购进材料700吨,单价为250元/吨(不含增值税);25日生产领用400吨。则月末库存材料的账面实际成本为( )元。
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长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量,并且按单项存货计提存货跌价准备。存货跌价准备期初余额为0。2×20年12月31日,长江公司存货中包括:150件甲产品和50件乙产品,单位产品成本均为120万元。其中,150件甲产品签订有不可撤销的销售合同,每件合同价格(不含增值税,下同)为150万元,市场价格预期为118万元;50件乙产品没有签订销售合同,每件市场价格预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金均为2万元。关于存货跌价准备的计提,下列说法中正确的是()。
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2017年12月1日,甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同,约定甲公司于2018年1月12日以每吨2万元的价格(不含增值税)向乙公司销售K产品200吨。2017年12月31日,甲公司库存该产品300吨,单位成本为1.8万元,单位市场销售价格为1.5万元(不含增值税)。甲公司预计销售上述300吨K产品共发生销售费用和其他相关税费15万元。不考虑其他因素,2017年12月31日上述300吨K产品的账面价值为( )万元。
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甲公司主要从事X产品的生产和销售,生产X产品使用的主要材料Y材料全部从外部购入。2×17年12月31日,甲公司财务报表中库存Y材料的成本为5600万元。若将全部库存Y材料加工成X产品,甲公司估计还需发生成本1800万元,预计加工而成的X产品售价总额为7000万元,预计的销售费用及相关税费总额为300万元。若将库存Y材料全部予以出售,其市场价格为5000万元。假定甲公司持有Y材料的目的系用于X产品的生产,不考虑其他因素,甲公司在对Y材料进行期末计量时确定的可变现净值是()。
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甲公司2×15年年末持有乙原材料100件,成本为每件5.3万元。每件乙原材料可加工为一件丙产品,加工过程中需发生的费用为每件0.8万元,销售过程中估计将发生运输费用为每件0.2万元。2×15年12月31日,乙原材料的市场价格为每件5.1万元,丙产品的市场价格为每件6万元。乙原材料以前期间未计提跌价准备,不考虑其他因素,甲公司2×15年年末对乙原材料应计提的存货跌价准备为()。
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下列会计处理方法中,正确的有( )。
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甲公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,期末存货按照成本与可变现净值孰低计量,按单项存货计提存货跌价准备。该公司内部审计部门在对其2×20年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:
(1)2×20年12月31日,甲公司存货中包括:300件A产品、100件B产品。300件A产品和100件B产品的单位成本均为12万元。其中,300件A产品签订有不可撤销的销售合同,每件合同价格(不含增值税,下同)为15万元,市场价格预计为11.8万元;100件B产品没有签订销售合同,每件市场价格预计为11.8万元。销售每件A产品和B产品预计发生的销售费用及税金均为0.2万元。2×20年12月31日,甲公司相关业务会计处理如下:甲公司对300件A产品和100件B产品按成本总额4800万元(12×400),超过其可变现净值总额4640万元[(11.8-0.2)×400]的差额,计提160万元的存货跌价准备。此前,甲公司未对A产品和B产品计提存货跌价准备。
(2)2×19年12月31日甲公司库存电子设备3000台,单位成本为1.4万元。2×19年12月31日市场销售价格为每台1.4万元,预计销售税费为每台0.1万元,已计提存货跌价准备300万元。甲公司于2×20年3月6日向丙公司销售电子设备100台,每台售价为1.2万元,增值税税额合计15.6万元,未发生其他销售费用及税金,货款已收到。客户取得设备的控制权。
2×20年3月6日,甲公司的会计处理如下:
借:银行存款135.6
贷:主营业务收入120
应交税费—应交增值税(销项税额)15.6
借:主营业务成本140
贷:库存商品140
因销售应结转的存货跌价准备金额=300×100/3000=10(万元)。
借:存货跌价准备10
贷:资产减值损失10
(3)2×20年12月31日,该公司库存产成品中包括200台M型号和100台N型号的液晶彩色电视机。M型号液晶彩色电视机是根据甲公司2×20年11月与乙公司签订的销售合同生产的,合同价格为每台0.8万元,甲公司生产M型号液晶彩色电视机的单位成本为0.9万元,销售每台M型号液晶彩色电视机预计将发生的相关税费为0.1万元。N型号液晶彩色电视机是甲公司根据市场供求状况组织生产的,没有签订销售合同,单位成本为0.8万元,市场价格预计为每台0.7万元,销售每台N型号液晶彩色电视机预计将发生的相关税费为0.1万元。甲公司认为,M型号液晶彩色电视机的合同价格不能代表其市场价格,应当采用N型号液晶彩色电视机的市场价格作为计算M型号液晶彩色电视机可变现净值的依据。
为此,甲公司对M型号液晶彩色电视机确认了60万元的存货跌价准备;对N型号液晶彩色电视机确认了20万元的存货跌价准备。此前,甲公司未对M型号和N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备。
要求:根据上述资料,逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制有关差错更正的会计分录。
(有关差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录,不考虑所得税的影响)。
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下列有关存货会计处理方法的表述,正确的是( )。
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某企业属于增值税一般纳税人,购入的材料发生超定额损耗,价款为10万元,增值税进项税额为1.3万元。经查明,该损耗系管理不善造成的,保险公司同意赔偿5万元,款项尚未收到,其他损失由企业承担。不考虑其他因素,则针对此项业务该企业编制的会计分录为( )。
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对下列存货盘盈、盘亏或毁损事项讲行处理时,企业应当计入或冲减管理费用的有( )。
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下列有关存货会计处理的表述中,正确的有()。
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甲公司2×20年取得一项固定资产,与取得该资产相关的支出包括:
(1)支付购买价款300万元,增值税进项税额39万元,另支付购入过程中运输费8万元,相关增值税进项税额0.72万元;
(2)为使固定资产符合甲公司特定用途,购入后甲公司对其进行了改造。改造过程中领用本公司原材料6万元,相关增值税0.78万元,发生职工薪酬3万元。
甲公司为增值税一般纳税人。不考虑其他因素,甲公司该固定资产的入账价值是( )。
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东达公司为增值税一般纳税人,2×20年9月1日,自行安装建造一条生产线,外购工程物资一批并全部领用,其价款为50000元,款项已通过银行存款支付;生产线安装时,领用本公司外购的原材料一批,价值(不含增值税)为20000元;领用本公司所生产的库存产品一批,成本为48000元,公允价值为50000元,应付安装工人的工资为10000元;生产线于2×21年12月31日完工,并达到预定可使用状态。该生产线达到预定可使用状态时的成本为( )元。
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东达公司属于核电站发电企业,2×20年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施,全部成本为100000万元,预计使用寿命为40年。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定,企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2×20年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时,将发生弃置费用10000万元(金额较大)。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素确定的折现率为5%。已知(P/F,5%,40)=0.1420。则2×21年确认的财务费用为( )万元。
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下列有关安全生产费用会计处理的表述中,不正确的是( )。
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下列关于固定资产确认的表述中不正确的是( )。
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下列各项中,属于固定资产特征的有( )。
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为建造工程发生的下列项目中,属于待摊支出的有( )。
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下列有关固定资产初始计量的表述中,正确的有()。
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甲公司为增值税一般纳税人。与购买物资、接受劳务相关的增值税税率为13%。2×20年3月1日,甲公司开始自行建造一栋自用办公楼。为建造该工程,甲公司购人一批工程物资,不含税价款为100万元,增值税金额为13万元,该批工程物资于开工日全部领用。甲公司另外领用一批自产产品,该批产品的账面价值为200万元(未计提存货跌价准备,生产产品过程中领用材料等的进项税额为15.6万元),公允价值(等于计税基础)为250万元。2×21年12月20日,该项工程完工,共计发生工程人员工资400万元。不考虑其他因素,下列说法中不正确的有()。
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甲公司为增值税一般纳税人,2×19年9月30日购买一台不需要安装的生产用设备。该项设备买价170000元,增值税税额22100元,运杂费和保险费为6000元,预计使用年限为8年,预计净残值为16000元,采用年限平均法计提折旧。至2×21年年末,对该项设备进行检查后,估计其可收回金额为119500元,减值测试后,该设备的折旧方法、年限和净残值等均不变。2×21年12月31日,该设备应计提的减值准备金额为( )元。
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2019年12月20日,A公司购进一台不需要安装的设备,设备价款为700万元,另发生运杂费2万元,专业人员服务费20万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为25万元,采用直线法计提折旧。2020年12月31日,A公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为560万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限.折旧方法保持不变,预计净残值变更为20万元。不考虑其他因素,A公司2020年12月31日该设备计提的固定资产减值准备为()。
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甲公司系增值税一般纳税人,增值税税率为13%。2019年1月18日自行安装生产经营用设备一台,购入的设备价款为500万元,进项税额为65万元;领用生产用原材料的成本为3万元;领用库存商品的成本为90万元,公允价值为100万元;支付薪酬5万元;支付其他费用2万元(不考虑进项抵扣)。2019年10月16日设备安装完工投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该项设备2020年应提折旧为()万元。
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2×19年12月31日,甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良,该固定资产账面原价为1800万元,预计使用年限为5年,至改良当日已使用3年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,未计提固定资产减值准备。甲公司支付出包工程款80万元。2×20年9月30日,固定资产达到预定可使用状态并投入使用,预计尚可使用4年,预计净残值为零,仍采用年限平均法计提折旧。2×20年度该固定资产应计提的折旧金额为()万元。
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甲公司为增值税一般纳税人。2×15年2月,甲公司对一条生产线进行改造,该生产线改造时的账面价值为3500万元。其中,拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元,生产线改造过程中发生以下费用或支出:
(1)购买新的冷却装置1200万元,增值税额156万元;
(2)在资本化期间内发生专门借款利息80万元;
(3)生产线改造过程中发生人工费用320万元;
(4)领用库存原材料200万元,增值税额26万元;
(5)外购工程物资400万元(全部用于该生产线),增值税额52万元。
该改造工程于2×15年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态结转固定资产时确定的入账价值中,正确的是()。
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甲公司为增值税一般纳税人,该公司2×16年5月10日购入需安装设备一台,价款为500万元,可抵扣增值税进项税额为65万元。为购买该设备,发生运输途中保险费20万元。在设备安装过程中,领用材料50万元,相关增值税进项税额为6.5万元;支付安装工人工资12万元。该设备于2×16年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用10年,预计净残值为0。假定不考虑其他因素,2×17年该设备应计提的折旧额为()。
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下列各项中,固定资产不应当计提折旧的有( )。
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下列说法中,正确的有( )
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某企业2×18年12月31日购入一台设备,购买价款为210万元(不含增值税),预计使用寿命为5年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为10万元。2×19年年末该设备发生减值,预计可收回金额为120万元,计提减值后,预计使用寿命、净残值和折旧方法不变。2×20年6月,企业出售该设备,取得价款80万元,并发生相关税费2万元。则企业关于该设备的相关会计处理,正确的有( )。
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下列各项资产的后续支出中,应予费用化处理的有()。
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下列关于固定资产折旧会计处理的表述中,正确的有()。
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甲公司为上市公司,财务决算前公司内部审计部门在对其2019年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:
(1)2019年3月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施,实际发生的成本为200000万元,预计使用寿命为40年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。据国家法律和行政法规、国际公约等规定,企业应承担环境保护和生态恢复等义务。预计40年后该核电站核设施弃置时,将发生弃置费用20000万元。
甲公司2019年对上述交易或事项的会计处理如下:
借:固定资产220000
贷:在建工程200000
预计负债20000
借:生产成本(220000÷40×9/12)4125
贷:累计折旧4125
(2)甲公司2019年6月30日购入N型机器作为固定资产使用,该机器已收到,不需安装。购货合同约定,N型机器的总价款为2000万元,分3年支付,2020年6月30日支付1000万元,2021年6月30日支付600万元,2022年6月30日支付400万元。该机器预计其使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
甲公司2019年对上述交易或事项的会计处理如下:
借:固定资产2000
贷:长期应付款2000
借:管理费用200
贷:累计折旧200
(3)经董事会批准,甲公司2019年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将一条停用的生产线转让给乙公司。合同约定,该生产线转让价格为3100万元,乙公司应于2020年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于2020年2月1日前完成生产线安装事宜。甲公司生产线系2014年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为4900万元,预计使用年限为20年,预计净残值为100万元,采用年限平均法计提折旧,截止至2019年9月30日一直未计提减值准备。
2019年度,甲公司对该生产线共计提了240万元折旧,相关会计处理如下:
借:管理费用240
贷:累计折旧240
假定在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为6%。
已知(P/F.6%,1)=0.9434;(P/F,6%,2)=0.8900;(P/F,6%,3)=0.8396;(P/F,6%,40)=0.0972。
要求:根据资料(1)至(3),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关差错的会计分录(有关差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)。
(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
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天星公司(增值税一般纳税人)2×20年年底出售一台设备,开出的增值税专用发票中注明的价款为60万元,增值税税额为7.8万元,发生清理费用3万元,该设备为2×18年3月购入,原价200万元,至出售时已累计计提折旧50万元,计提减值准备25万元,天星公司2×20年因出售该设备对利润总额的影响为( )万元。
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下列有关资产盘盈.盘亏会计处理的表述中,正确的是( )。
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甲公司系增值税一般纳税人,2×17年至2×20年与固定资产业务相关的资料如下:
(1)2×17年12月25日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元,增值税税额为650万元。
(2)2×17年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。
(3)2×19年12月31日,该设备出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为1500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年.预计净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。
(4)2×20年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元,增值税税额为130万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用2万元。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2×17年12月25日购入该设备的会计分录。
(2)分别计算甲公司2×18年度和2×19年度对该设备应计提的折旧金额。
(3)计算甲公司2×19年12月31日对该设备应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。
(4)计算甲公司2×20年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。
(5)编制甲公司2×20年12月31日处置该设备的会计分录。
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2×20年1月1日,东达公司从科贸公司购买一项商标权,由于东达公司资金被新产品的开发占用,资金周转较为紧张,其与科贸公司达成协议采用分期付款的方式支付款项。协议约定,该项商标权总计为4000万元,2×20年起,每年年末付款800万元,5年付清。另支付相关税费1万元和专业人员服务费5万元,于购入商标权日支付。假定银行同期贷款年利率为5%。为简化核算,假定不考虑除上述以外的其他相关税费,(P/A,5%,5)=4.3295,则该商标权的入账价值为( )万元。
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2020年2月5日,甲公司以1900万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权,另支付相关税费90万元。为推广使用该专利权,甲公司发生宣传广告费用25万元、培训费15万元,上述款项均用银行存款支付。假设只取得普票,甲公司取得该项无形资产的入账价值为( )万元。
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甲公司为增值税一般纳税人。2×20年2月5日,甲公司以1060万元的价格(含增值税60万元)从产权交易中心竞价获得一项商标权,另支付其他相关税费15万元。为推广该商标,甲公司发生广告宣传费用10万元、展览费5万元,上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为()万元。
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下列关于无形资产的会计处理的表述中,正确的是()。
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下列各项中,制造企业应将其确认为无形资产的是()。
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下列关于无形资产初始计量的表述中,不正确的有( )。
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下列各项中,不能确认为无形资产的有( )。
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关于土地使用权,下列说法中正确的有()。
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2×18年7月1日,甲公司与丁公司签订合同,自丁公司购买管理系统软件,合同价款为5000万元,款项分五次支付,其中合同签订之日支付购买价款的20%,其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元,折现率为5%。该软件预计使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。
下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中,错误的有()。
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A公司2×19年3月1日开始自行研发一项新工艺,3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计200万元;11月1日研究阶段成功,进入开发阶段,支付开发人员工资160万元,福利费40万元,支付租金40万元,假设开发阶段支出有60%满足资本化条件。2×19年12月31日,A公司该项新工艺开发成功,并于2×20年2月1日依法申请了专利,支付注册费4万元,律师费6万元,3月1日为运行该项资产发生的人员培训费8万元。则A公司自行研发的该项无形资产的入账价值为( )万元。
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甲公司2020年1月10日开始自行研究开发无形资产,12月31日达到预定用途。其中,研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元,符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素,甲公司2020年对上述研发支出进行的下列会计处理中,正确的是( )。
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A公司2×19年5月1日开始自行研发一项新工艺,2×19年5月至10月发生的各项研究、调查等费用共计100万元,2×19年11月研究成功,进入开发阶段,发生开发人员工资80万元,福利费20万元,另支付租金10万元,假设开发阶段的支出有80%满足资本化条件。至2×19年12月31日,A公司自行开发成功该项新工艺,并于2×20年1月15日依法申请了专利,支付注册费3万元,律师费2万元,2×20年3月1日为运行该项资产发生培训费4万元,则A公司该项无形资产的入账价值应为()万元。
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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关无形资产业务如下:
(1)2016年1月,甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权(取得普通发票)。该土地使用年限为30年。
(2)2016年6月,甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段,企业为了研究成果的应用研究、评价,以银行存款支付了相关费用800万元(取得普票)。
(3)2016年8月,上述专有技术研究成功,转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计,直接发生的研发人员工资、材料费,以及相关设备折旧费等分别为1000万元、900万元和400万元,同时以银行存款支付了其他相关费用100万元(取得普票)。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。
(4)2016年10月,上述专有技术的研究开发项目达到预定用途,形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年。
(5)2017年4月,甲公司利用上述外购的土地使用权,自行开发建造厂房。厂房于2017年9月达到预定可使用状态,累计所发生的必要支出2400万元(不包含土地使用权)。该厂房预计使用寿命为5年,预计净残值为30万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。
(6)2019年5月,甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益,经批准将其予以转销。
要求:
(1)编制甲公司2016年1月购入该项土地使用权的会计分录。
(2)计算甲公司2016年12月31日该项土地使用权的账面价值。
(3)编制甲公司2016年研制开发专利权的有关会计分录。
(4)计算甲公司研制开发的专利权2017年末累计摊销的金额。
(5)分析土地使用权是否应转入该厂房的建造成本;计算甲公司自行开发建造的厂房2018年计提的折旧额。
(6)编制甲公司该项专利权2019年予以转销的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
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2×19年1月1日,甲公司购入一项占有市场领先地位的畅销产品的商标权,购买价款为1000万元,该商标权按照法律规定尚可使用年限为5年,但是在法律保护期届满时,甲公司可每10年以较低的手续费申请延期,同时甲公司有充分的证据表明其有能力申请延期。此外,有关的调查表明,根据产品生命周期.市场竞争等方面情况综合判断,该商标权将在不确定的期间内为企业带来经济利益。2×19年年末,该商标权的可收回金额为800万元;2×20年年末其可收回金额为850万元。假定不考虑其他因素,则2×20年年末甲公司该商标权的账面价值为( )万元。
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甲公司2020年1月1日某项无形资产的账面余额为900000元,剩余摊销年限为8年,相关“无形资产减值准备”科目余额为20000元;2020年年末,经过测算,该项无形资产公允价值减去处置费用的净额为720000元;若持续使用该无形资产,可获得的未来现金流量现值700000元。据此计算,甲公司2020年年末对该项无形资产计提的减值准备为( )元。
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甲公司为增值税一般纳税人,2×20年7月1日,甲公司将某商标权出租给乙公司,租期为3年,每年收取租金30万元,增值税税额1.8万元。甲公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系甲公司2×19年1月1日购入的,初始入账价值为100万元,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,无残值。假定不考虑除增值税以外的其他税费,甲公司2×20年度该商标权影响营业利润的金额为()万元。
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2×20年7月1日,甲公司用银行存款180万元购入一项专利权并交付给管理部门使用。该专利权预计使用年限为12年,法律上规定有效期为10年,采用直线法摊销,无残值。2×20年12月31日,甲公司估计其可收回金额为150万元,不考虑相关税费等其他因素影响,则该项无形资产减少甲公司2×20年度利润总额的金额为()万元。
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甲公司2×20年1月1日某项无形资产的账面余额为120万元,累计摊销30万元,已计提减值准备10万元,剩余摊销年限为8年,按直线法摊销,无残值;2×20年年末,经过测算,该项无形资产公允价值减去处置费用后的净额为72万元;若持续使用该无形资产,可获得的预计未来现金流量现值为69万元。据此计算,甲公司2×20年计入资产减值损失的金额为()万元。
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长江公司自2×19年年初开始自行研究开发一项新专利技术,2×19年发生相关研发支出70万元,其中,符合资本化条件前发生的开发支出为30万元,符合资本化条件后发生的开发支出为40万元;2×20年至无形资产达到预定用途前发生开发支出105万元(全部符合资本化条件),2×20年7月1日该专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请该专利权发生注册费用5万元,为运行该项无形资产发生培训支出4万元。该项专利权的法律保护期限为15年,长江公司预计运用该项专利权生产的产品在未来10年内会为公司带来经济利益。乙公司向长江公司承诺在5年后以30万元(不含增值税)购买该项专利权。长江公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。长江公司对无形资产采用直线法摊销。长江公司自行开发的该项无形资产在2×20年应摊销的金额为()万元。
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下列各项关于无形资产会计处理的表述中,正确的是()。
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下列关于使用寿命不确定的无形资产的说法中正确的有( )。
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下列各项关于无形资产使用寿命的确定,正确的有( )。
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下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有( )。
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下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中,正确的有()。
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下列各项资产中,后续计量时不应当进行摊销的有()。
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2×20年1月1日,甲公司拥有专利技术的成本为500万元,已摊销200万元,计提减值准备20万元。该公司于2×20年年初将该项专利技术转让给B公司,取得收入400万元。按照税法规定,该专利技术免征增值税。不考虑其他因素,甲公司因处置该无形资产对损益的影响为()。
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A公司为增值税一般纳税人,2×20年1月4日,A公司与B公司签订商标销售合同,将一项酒类商标出售,A公司开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为6万元,款项已经存入银行。该商标的账面余额为160万元,已累计摊销金额为40万元,已计提减值准备30万元,不考虑其他因素。A公司出售无形资产计入资产处置损益的金额为()万元。
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2×16年1月1日,甲公司支付价款4000万元从外单位购得一项用于产品生产的非专利技术,款项已支付。甲公司预计该非专利技术使用寿命为10年,净残值为零,采用直线法摊销。2×17年年末由于市场上出现了新技术,导致该非专利技术发生了减值,预计可收回金额为3000万元,进行减值测试后,甲公司预计其尚可使用年限为5年,假定摊销方法和预计净残值不变。2×19年1月1日,甲公司将该项非专利技术出售,取得价款1500万元。假定不考虑其他因素,甲公司处置该无形资产时产生的损益是()。
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下列各项业务处理中,不应计入其他业务收入的有()。
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甲公司2×17年至2×19年有关资料如下:
(1)2×17年1月1日,甲公司与丁公司签订技术转让协议,自丁公司取得其拥有的一项专利权。协议约定,专利权的转让价款为3000万元,甲公司应于协议签订之日支付600万元,其余款项分四次自当年起每年12月31日支付600万元。当日,甲公司与丁公司办理完成了专利权的权利变更手续。
上述取得的专利权用于甲公司机电产品的生产,预计使用年限为10年,无残值,采用直线法摊销。
2×19年2月1日,甲公司与庚公司签订技术转让协议,将2×17年从丁公司取得的专利权转让给庚公司,转让价款为2000万元。同时,甲公司、庚公司与丁公司签订协议,约定甲公司因取得该专利权尚未支付丁公司的款项1200万元由庚公司从转让价款中代为偿还。2×19年2月5日,甲公司收到庚公司支付的剩余款项800万元。同日,甲公司与庚公司办理完成了专利权的权利变更手续。
(2)2×17年3月1日开始自行研究开发一项专利技术用于生产多种产品,在研究开发过程中发生材料费1000万元,人工工资200万元,以及用银行存款支付的其他费用100万元,总计1300万元,其中,符合资本化条件的支出为900万元,2×17年12月15日,该专利技术已经达到预定用途。
假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销,无残值。
(3)其他相关资料如下:
①假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税费;相关资产未计提减值准备。
②假定实际年利率为6%。
③复利现值系数:(P/F,6%,1)=0.9434,(P/F,6%,2)=0.8900。(P/F,6%,3)=0.8396,(P/F,6%,4)=0.7921;年金现值系数:(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,6%,4)=3.4651。
要求:
(1)根据资料(1),计算甲公司取得的专利权的入账价值,并编制相关会计分录。
(2)根据资料(1),计算甲公司取得的专利权的月摊销金额,该专利权2×19年2月1日转让时的账面价值,并编制转让专利权的相关会计分录。
(3)根据资料(2),编制甲公司2×17年发生研发支出、结转研发支出、专利技术摊销的会计分录。
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长江公司为一家多元化经营的综合性集团公司,不考虑其他因素,其纳入合并范围的下列子公司对所持有土地使用权的会计处理中,不符合会计准则规定的是( )。
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下列关于投资性房地产的说法中,不正确的是( )。
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企业持有的下列不动产应当作为投资性房地产项目列报的是( )。
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北方公司为从事房地产开发的上市公司,2×19年1月1日,外购位于甲地块上的一栋产房,作为生产用厂房,甲地块的土地使用权能够单独计量;2×19年3月1日,购入乙地块和丙地块,分别用于开发对外出售的商品房和自用办公楼,至2×20年12月31日,商品房和写字楼尚未开发完成;2×20年1月1日,购入丁地块,作为员工活动场地,至2×20年12月31日,丁地块的设施已经完成。假定不考虑其他因素,下列各项中,北方公司2×20年12月31日应确认为无形资产(土地使用权)的有( )。
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关于土地使用权的处理,下列说法中正确的有( )。
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甲开发商建造了一栋商住两用楼盘,各层均能够单独计量和出售,甲开发商将第一层出租给一家大型超市,已签订经营租赁合同;其余楼层均为普通住宅,正在公开销售中。下列项目中正确的有()。
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下列项目中,属于投资性房地产的有()。
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A公司(属于房地产开发企业)自行建造一物业,地下共3层,地上共16层,其中地下3层拟建为用于出租的地下停车场,地上16层拟用于出售的房产。A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司因地下停车场和将用于出售的房产属于同一个项目.部分开发成本需要在出租物业和出售物业之间进行分摊。2×20年6月30日,地下停车场装修完工,A公司根据招商情况(含签订合同、意向书,或者处于洽谈完成待签协议等情形)确定达到预定可使用状态。A公司下列会计处理中正确的有()。
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甲公司于2×16年6月30日外购一项投资性房地产,成本为500万元,预计使用寿命为20年,预计净残值为零,并采用年限平均法计提折旧,采用成本模式对其进行后续计量。甲公司2×20年6月30日开始对该投资性房地产进行改良,改良后将继续用于经营出租。改良期间共发生改良支出100万元,均满足资本化条件,2×20年9月30日改良完成并对外出租。不考虑其他因素,2×20年9月30日改良完成后该投资性房地产的账面价值为( )万元。
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2×20年2月5日,A公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。2×20年2月10日,董事会批准关于出租办公楼的议案,并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。2×20年2月20日,A公司与承租方签订办公楼租赁合同,租赁期为自2×20年3月1日起2年。A公司将该闲置办公楼确认为投资性房地产的时点是()。
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甲公司从事房地产开发经营业务,2×20年3月5日收回租赁期届满的商铺,并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元,至重新装修日,已计提折旧2000万元,未计提减值准备,账面价值为4500万元(包括原装修支出账面价值500万元)。装修工程于8月1日开始,于年末完工并达到预定可使用状态,共发生装修支出1500万元(均符合资本化条件),装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2×20年12月31日甲公司该项投资性房地产的账面价值为()万元。
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甲公司为增值税一般纳税人,采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2×20年1月,甲公司获得股东投入的公允价值为2000万元的土地使用权,预计使用年限为50年,预计净残值为零,按照年限平均法进行摊销。2×20年7月1日开始在该地块上建造一栋写字楼,当日甲公司管理当局已作出书面决议,决定将其建成后对外出租,在建设期间的相关支出如下:
发生土地开发费用500万元;购进为工程准备的一批物资,不含税价款为1200万元,增值税税额为156万元,已验收入库,款项以银行存款支付,该批物资全部用于写字楼工程项目;领用本企业生产的库存商品一批,成本250万元,税务局核定的销项税额为39万元;另支付在建工程人员薪酬949万元。2×20年12月10日,写字楼达到预定可以使用状态,预计使用40年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。完工当日,甲公司与B公司签订协议,甲公司将其以经营方式整体出租给B企业,租赁期为3年,租赁期开始日为2×21年1月1日。不考虑其他因素,下列处理正确的是()。
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下列各项中说法正确的有( )。
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甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。20×20年12月31日,甲公司的一项投资性房地产产生了减值迹象,预计未来现金流量现值为3500万元,公允价值减去处置费用后的净额为3700万元。该项投资性房地产的账面原值为6000万元,已计提折旧1500万元,已计提减值准备500万元。甲公司20×20年应确认的减值损失为()。
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下列关于成本模式计量的投资性房地产的说法中,不正确的是()。
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甲公司拥有一栋用于出租的办公楼,作为投资性房地产核算,并采用成本模式进行后续计量,其原价为4000万元,截至2×19年1月1日,已提折旧240万元。税法规定的折旧方法、折旧年限、净残值均与会计的相同。2×19年1月1日,甲公司决定改用公允价值模式进行后续计量。该办公楼在2×18年12月31日的公允价值为3800万元。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司2×19年发生的上述会计政策变更对期初留存收益的影响为()。
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2×18年1月20日,甲公司与丙公司签订租赁协议,将原出租给乙公司并即将在2×18年3月1日到期的厂房租赁给丙公司。该协议约定,甲公司2×18年7月1日起将厂房出租给丙公司,租赁期为5年,每月租金为60万元,租赁期首3个月免租金。为满足丙公司租赁厂房的需要,甲公司2×18年3月2日起对厂房进行改扩建,改扩建工程2×18年6月29日完工并达到预定可使用状态。甲公司对出租厂房采用成本模式进行后续计量。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是()。
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某企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2×18年1月1日该企业购入一幢建筑物直接用于出租,租期5年,每年租金收入为180万元。该建筑物的购买价格为800万元,另发生相关税费10万元,上述款项均以银行存款支付。该建筑物预计使用年限为20年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。2×18年12月31日,该建筑物的公允价值为660万元。假定不考虑其他因素,下列表述中,正确的有()。
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2×20年1月10日甲公司在债务重组时取得一项处于建设中的房产,公允价值为3800万元,甲公司又发生建造和装修支出2000万元,均符合资本化条件,应资本化的借款利息200万元,该房产于2×20年6月30日达到可使用状态,考虑自身生产经营需要,甲公司董事会已经作出书面决议将该房产30%留作办公自用,另外70%与A企业签订了长期租赁合同。合同规定租赁期开始日为2×20年7月1日,年租金180万元。该项房产预计使用20年,预计净残值为0,甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计量,采用年限平均法计提折旧。甲公司以下确认计量正确的有()
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下列有关投资性房地产的会计处理中,说法正确的有()。
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投资性房地产的后续计量模式由成本模式转为公允价值模式时,公允价值与账面价值之间的差额,对企业下列财务报表项目产生影响的有()。
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下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中,正确的有()。
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2014年12月16日,甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司,租赁期为3年,租赁期开始日为2015年1月1日,年租金为240万元,于每年年初收取。相关资料如下:
(1)2014年12月31日,甲公司将该写字楼停止自用,准备出租给乙公司,拟采用成本模式进行后续计量,预计尚可使用年限为46年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,不存在减值迹象。该写字楼于2010年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元,预计使用年限为50年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。
(2)2015年1月1日,预收当年租金240万元,款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入,并结转相关成本。
(3)2016年12月31日,甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场,并且能够合理估计该写字楼的公允价值,为提供更相关的会计信息,将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式,当日,该写字楼的公允价值为2000万元。
(4)2017年12月31日,该写字楼的公允价值为2150万元。
(5)2018年1月1日,租赁合同到期,甲公司为解决资金周转困难,将该写字楼出售给丙企业,价款为2100万元,款项已收存银行。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑相关税费等其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2014年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。
(2)编制甲公司2015年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。
(3)编制甲公司2016年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。
(4)编制甲公司2017年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。
(5)编制甲公司2018年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录。(采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
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甲公司从事房地产开发经营业务,对出租的商品房.土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。甲公司的财务经理在复核2×20年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断:
(1)1月1日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日,甲公司与乙公司签订租赁合同将两栋已于当月完工的商品房以租赁方式提供给乙公司使用。两栋出租商品房的账面余额为9000万元,未计提存货跌价准备,公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用年限均为50年,预计净残值均为零,均采用年限平均法计提折旧。甲公司认为其出租的商品房属于存货,因此2×20年未对商品房计提折旧。
(2)1月5日,收回租赁期届满的一宗土地使用权,经批准用于建造办公楼。该土地使用权原取得时成本为5000万元,未计提减值准备,摊销期限为50年,至办公楼开工之日已摊销10年,采用直线法摊销,无残值。办公楼于3月1日开始建造,至年末尚未完工,共发生工程支出3500万元。甲公司将土地使用权的账面价值计入办公楼成本。
(3)3月5日,收回租赁期届满的商铺,并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元,至重新装修之日,已计提折旧2000万元,账面价值为4500万元,未计提减值准备。装修工程于8月1日开始,于年末完工并达到预定可使用状态,共发生装修支出1500万元,替换原装修支出的账面价值为300万元。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益。
假设甲公司没有其他投资性房地产,不考虑相关税费等因素影响。
要求:
(1)根据资料(1),判断甲公司2×20年对出租商品房未计提折旧的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司出租的商品房2×20年需要计提折旧,请计算折旧额。
(2)根据资料(2),判断甲公司2×20年对土地使用权的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司土地使用权不计入办公楼成本,请计算2×20年土地使用权应摊销的金额。
(3)根据资料(3),判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确,同时说明判断依据;计算商铺2×20年12月31日的账面价值。
(4)计算2×20年12月31日上述事项应在资产负债表中投资性房地产项目列报的金额。
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甲公司为房地产开发企业,2019年6月1日将一栋已到租赁期的办公楼收回后计划用于出售,甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,该办公楼系甲公司于2010年11月末建造完成并开始出租,原价为1450万元,预计使用年限为20年,预计净残值为50万元,采用直线法计提折旧。收回日办公楼的公允价值为1600万元,办公楼转换后的入账价值为( )。
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甲公司的投资性房地产采用公允价值模式计量。2020年6月23日,该公司将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为500万元,已提折旧80万元,已经计提减值准备20万元。假设该项房地产在当日的公允价值为350万元。关于转换日的处理,下列各项表述中,正确的是( )。
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2020年7月1日,甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备100万元,转换日的公允价值为3850万元,假定不考虑其他因素,转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为( )万元。
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2018年2月5日,甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。2018年2月10日,董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日,办公楼的成本为3200万元,已计提折旧为2100万元,未计提减值准备,公允价值为2400万元,甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2018年2月20日,甲公司与承租方签订办公楼租赁合同,租赁期为自2018年3月1日起2年,年租金为360万元。办公楼2018年12月31日的公允价值为2600万元,2019年12月31日的公允价值为2640万元。2020年3月1日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款2800万元。甲公司2020年度因出售办公楼而应确认的损益金额是( )万元(不考虑相关税费)。
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2×20年1月1日,甲公司将一项投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量。该投资性房地产原价为40000万元,至转换时点已计提折旧10000万元,未计提减值准备,当日该投资性房地产公允价值为50000万元。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,不提取任意盈余公积。假定不考虑所得税及其他因素的影响。则转换日影响甲公司2×20年度资产负债表中“未分配利润”项目的年初金额为()万元。
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某企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×19年7月1日购入一幢建筑物,并于当日对外出租。该建筑物的实际取得成本为5100万元,用银行存款付讫,预计使用年限为20年,预计净残值为100万元。2×19年12月31日,该投资性房地产的公允价值为5080万元。2×20年4月30日该企业将此项投资性房地产出售,售价为5500万元,不考虑其他因素,该企业处置投资性房地产时影响营业成本的金额为()万元。
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甲房地产公司于2×20年1月1日将一幢新建成的商品房对外出租并采用公允价值模式计量,租期为3年,每年年末收取租金100万元。出租时,该商品房的成本为1500万元,公允价值为1600万元;2×20年12月31日,该幢商品房的公允价值为1800万元。假定不考虑所得税等其他因素的影响,下列说法正确的有( )。
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甲企业自行建造一幢办公楼,2×17年12月31日达到预定可使用状态,该项固定资产原值218万元,预计使用年限为10年,预计净残值为8万元,采用年限平均法计提折旧。2×19年1月1日由于调整经营策略将该办公楼对外出租,并采用成本模式进行后续计量。至2×19年年末,对该办公楼进行检查后,估计其可收回金额为170万元,减值测试后,该资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。2×20年1月1日,甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件,将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量,转换日的公允价值为210万元,2×20年12月31日该资产公允价值为230万元。甲企业按净利润的10%计提法定盈余公积,假设不考虑所得税等其他因素的影响。甲企业下列会计处理中,正确的有( )。
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下列关于投资性房地产后续计量的表述中,正确的有()。
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甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,有关投资性房地产的资料如下:
2×20年6月30日,甲公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,月租金为200万元。2×20年6月30日为租赁期开始日,当日的公允价值为80000万元。该办公楼原值为60000万元,预计使用年限为40年,至出租时已计提折旧10000万元,未计提减值准备。2×20年年末该房地产的公允价值为85000万元。假定按年确认公允价值变动损益。关于甲公司2×20年的会计处理,下列说法中正确的有()。
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下列选项中,资产减值可以转回的资产是( )。
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甲公司拥有一项使用寿命不确定的无形资产,2×20年年末该无形资产的账面价值为600万元,经减值测试表明该无形资产的公允价值减去处置费用后的净额为800万元,预计未来现金流量现值为750万元,该无形资产之前未计提过减值准备。
不考虑其他因素的影响,则下列说法不正确的是( )。
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下列各项资产中,在其持有期间,已计提的减值可以通过损益转回的是( )。
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下列事项中,表明资产可能发生减值的有( )。
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下列资产项目中,每年末必须进行减值测试的有( )。
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下列各项中,无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象,均应至少于每年年末进行减值测试的有()。
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下列关于固定资产减值的表述中,符合会计准则规定的是()。
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为了资产减值测试的目的,企业需要对资产未来现金流量进行预计,并选择恰当的折现率对其进行折现,以确定资产预计未来现金流量现值。根据企业会计准则的规定,预计资产未来现金流量的期限应当是()。
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甲公司以人民币为记账本位币,国内货物运输采用人民币结算,国际货物运输采用美元结算。甲公司将货轮专门用于国际货物运输,在计算货轮未来现金流量现值时,下列说法中正确的有()。
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企业在资产减值测试时,下列各项关于预计资产未来现金流量的表述中,正确的有()。
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甲公司2×20年年末某项无形资产的账面原值为2000万元,已计提摊销100万元,未计提减值准备,公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,未来现金流量的现值为1700万元,则2×20年年末该项资产计提减值准备的金额是( )万元。
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2×19年12月31日,A公司购入一项设备,作为固定资产核算,该设备的初始入账价值为160万元,预计使用年限为5年,预计净残值为10万元。A公司采用年数总和法对该项设备计提折旧。2×20年12月31日,经减值测试,该项设备的公允价值减去处置费用后的净额为70万元,预计未来现金流量现值为65万元。假定该设备计提减值准备后原预计使用寿命、预计净残值及折旧方法均未发生变化。则该设备2×21年应计提的折旧额是( )万元。
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甲公司的行政管理部门于2×18年12月底购入一台设备,该台设备原值21000元,预计净残值率为5%,预计可使用年限为5年,采用年数总和法计提折旧。2×20年年末,该设备出现减值迹象,在对该台设备进行减值测试后,估计其可收回金额为7200元,假设不考虑其他因素,则持有该设备对甲公司2×20年度利润总额的影响金额为()元。
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某上市公司为增值税一般纳税人。2×18年7月10日,购入专利权,支付价款和相关税费(不含增值税)总计200万元,增值税为12万元。该专利权的预计使用寿命为10年,预计净残值为16万元,按直线法摊销。2×19年12月因出现减值迹象,对该专利权进行减值测试,预计该专利权的公允价值为110万元,处置费用为20万元;如果继续使用,预计未来现金流量的现值为118万元。假定计提减值后原预计使用寿命、预计净残值及摊销方法均不变。2×20年该专利权应摊销额为()万元。
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2×19年12月20日,甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。2×20年12月31日,该设备出现减值迹象,甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元,预计未来现金流量的现值为3950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素,2×20年12月31日,甲公司应为该设备计提减值准备的金额为()万元。
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2×20年12月31日,甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为14000万元,预计至开发完成尚需投入1200万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目,甲公司于年末对该项目进行减值测试,经测试表明:扣除继续开发所需投入因素预计未来现金流量现值为11200万元,未扣除继续开发所需投入因素预计未来现金流量现值为11800万元。2×20年12月31日,该项目的市场销售价格减去相关费用后的净额为10000万元。甲公司于2×20年年末对该开发项目应确认的减值损失金额为()万元。
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甲公司为一物流企业,经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象,甲公司于2×20年12月31日对其进行减值测试。相关资料如下:
(1)甲公司以人民币为记账本位币,国内货物运输采用人民币结算,国际货物运输采用美元结算。
(2)货轮采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为20年,预计净残值率为5%。2×20年12月31日,货轮的账面原价为76000万元人民币,已计提折旧为54150万元人民币,账面价值为21850万元人民币。货轮已使用15年,尚可使用5年,甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。假定计提减值准备后,预计使用年限及折旧方法不变,预计净残值为0。
(3)甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大,甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量(假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零,有关现金流量均发生在年末)如下:
第1年为800万美元,
第2年为700万美元,
第3年为680万美元,
第4年为660万美元,
第5年为600万美元。
(4)由于不存在活跃市场,甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。
(5)在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后,甲公司确定10%为人民币适用的折现率,12%为美元适用的折现率。相关复利现值系数如下:
(P/F,10%,1)=0.9091;(P/F,12%,1)=0.8929
(P/F,10%,2)=0.8264;(P/F,12%,2)=0.7972
(P/F,10%,3)=0.7513;(P/F,12%,3)=0.7118
(P/F,10%,4)=0.6830;(P/F,12%,4)=0.6355
(P/F,10%,5)=0.6209;(P/F,12%。5)=0.5674
(6)2×20年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。甲公司预测以后各年年末的美元汇率如下:
第1年年末为1美元=6.80元人民币;
第2年年末为1美元=6.75元人民币;
第3年年末为1美元=6.70元人民币;
第4年年末为1美元=6.65元人民币;
第5年年末为1美元=6.60元人民币。
假定不考虑其他因素的影响。
要求:
(1)计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值,并确定其可收回金额。
(2)计算货轮应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录。
(3)计算货轮2×21年应计提的折旧额,并编制相关会计分录。
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下列关于总部资产减值测试的说法中,正确的是( )。
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甲公司由A设备、B设备、C设备组成的一条生产线,专门用于生产产品S。2020年末市场上出现了产品S的替代产品,产品S市价下跌,销量下降,出现减值迹象。2020年12月31日,甲公司对有关资产进行减值测试。有关资产组资料如下:
(1)该资产组的账面价值为1000万元,其中A设备、B设备、C设备的账面价值分别为500万元、300万元、200万元。
(2)资产组的未来现金流量现值为800万元,资产组的公允价值为708万元,如将其处置,预计将发生相关费用8万元。
(3)设备A的公允价值为418万元,如将其处置,预计将发生相关费用8万元。无法独立确定其未来现金流量现值;设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定。
不考虑其他因素,下列关于2020年末资产组和各个设备计提减值准备的表述不正确的是( )。
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下列各项关于资产组的表述中,正确的有( )。
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资产组在认定时,应当考虑的因素有( )。
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关于资产组的认定,下列说法中正确的有()。
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下列各项中,属于总部资产的显著特征的有()。
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下列各项关于资产组认定及减值处理的表述中,正确的有()。
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甲公司2×18年5月通过非同一控制下企业合并的方式取得乙公司60%的股权,并能够对乙公司实施控制,甲公司因该项企业合并确认商誉7200万元。2×18年12月31日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,按照购买日的公允价值持续计算的金额为18800万元。甲公司将乙公司认定为一个资产组,确定该资产组在2×18年12月31日的可收回金额为22000万元。经评估,甲公司判断乙公司资产组不存在减值迹象。
不考虑其他因素,甲公司在2×18年度合并财务报表中应确认的商誉减值损失金额为()。
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甲公司在2×20年1月1日以1000万元的价格收购了乙公司60%的股权,取得了乙公司的控制权,此前甲公司和乙公司不存在关联方关系。在购买日,乙公司可辨认资产的公允价值为1500万元,账面价值为1400万元,没有负债。假定乙公司所有资产被认定为一个资产组。乙公司2×20年年末按购买日公允价值持续计算的可辨认资产的账面价值为1500万元,负债账面价值为0。资产组(乙公司)在2×20年年末的可收回金额为1500万元。
关于资产负债表日合并财务报表中上述事项的会计处理,下列说法中正确的有( )。(计算结果保留两位小数)
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关于商誉减值,下列说法中正确的有()。
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2×16年年末,甲公司某项资产组(均为非金融长期资产)存在减值迹象,经减值测试,预计资产组的未来现金流量现值为4000万元、公允价值减去处置费用后的净额为3900万元;该资产组资产的账面价值为5500万元,其中商誉的账面价值为300万元。2×17年年末,该资产组的账面价值为3800万元,预计未来现金流量现值为5600万元、公允价值减去处置费用后的净额为5000万元。该资产组2×16年年前未计提减值准备。
不考虑其他因素,下列各项关于甲公司对该资产组减值会计处理的表述中,正确的有()。
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山水公司有关商誉及其他资料如下:
(1)山水公司在2×17年12月31日,以3200万元的价格吸收合并乙公司。在购买日,乙公司可辨认资产的公允价值为5000万元,负债的公允价值为2000万元。乙公司的全部资产划分为两条生产线——A生产线(包括有X、Y、Z三台设备)和B生产线(包括有S、T两台设备),A生产线的公允价值为3000万元(其中:X设备为800万元、Y设备为1000万元、Z设备为1200万元),B生产线的公允价值为2000万元(其中:S设备为600万元、T设备为1400万元),山水公司在合并乙公司后,将两条生产线认定为两个资产组,分别为资产组A和资产组B。两条生产线的各台设备预计尚可使用年限均为5年,预计净残值均为0,采用年限平均法计提折旧。
(2)山水公司在购买日将商誉按照资产组公允价值的比例分摊至各资产组。
(3)2×18年,由于A、B生产线所生产的产品市场竞争激烈,导致生产的产品销路锐减,因此,山水公司于年末进行减值测试。
(4)2×18年年末,山水公司无法合理估计A、B两条生产线公允价值减去处置费用后的净额。以A、B生产线预计未来5年现金流量及其折现率为基础计算确定的A、B生产线的预计未来现金流量现值分别为2000万元和1640万元。山水公司无法合理估计X、Y、Z设备和S、T设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。
要求:
(1)计算山水公司商誉分摊至资产组A和B的账面价值;
(2)分别计算山水公司的商誉、A资产组和B资产组及各设备的减值金额,并编制会计分录。
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甲一般纳税人月初欠交增值税15万元,无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元,销项税额65万元,进项税额转出5万元,交纳本月增值税15万元。无其他事项,则月末结转后,“应交税费——未交增值税”科目的余额是( )万元。
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企业所发生的下列税费中,不应当记入“税金及附加”科目的有( )。
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甲公司为增值税一般纳税人,下列各项税费中,应当计入甲公司资产成本的是()。
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甲公司为增值税一般纳税人,其发生的下列税费中,不应计入相应资产成本的是()。
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对于增值税一般纳税人,下列经济业务所涉及的增值税,应作进项税额转出处理的是()。
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下列有关增值税的月末结转的说法正确的有( )。
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下列交易或事项中,应作为企业的短期借款进行核算的有( )。
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发行一般公司债券时发生的发行费用应记入()科目。
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采用到期一次还本付息方式发行的债券,企业在资产负债表日计提的利息应记入()科目。
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甲公司2×20年1月1日按每份面值100元发行了200万份可转换公司债券,发行价格为20000万元,无发行费用。该债券期限为3年,票面年利率为5%,利息每年12月31日支付。债券发行一年后可转换为普通股。债券持有人若在当期付息前转换股票的,应按照债券面值和应付利息之和除以转股价,计算转股股数。该公司发行债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%。甲公司发行可转换公司债券初始确认时对所有者权益的影响金额为()万元。(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722。
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甲公司于2×20年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券,债券面值1000000元,票面年利率5%,发行价格965250元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销,假定经计算该债券的实际利率为6%。该债券2×21年12月31日应确认的利息费用为()。
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2×20年9月1日,A公司经批准在全国银行间债券市场公开发行550万元人民币短期融资券,期限为1年,票面利率为6%,共计10万张,分次付息、到期一次还本。A公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2×20年有关该短期融资券的会计处理,不正确的是()。
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甲公司2018年1月1日发行1000万份可转换公司债券,每份面值为100元,每份发行价格为100.5元,可转换公司债券发行2年后,每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。2019年12月31日,与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。2020年1月2日,该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是()。
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经相关部门批准,甲公司于2×18年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000万份,每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为100000万元,另发生发行费用1600万元,实际募集资金已存入银行专户。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。下列说法中正确的是()。
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对于发行债券企业来说,采用实际利率法摊销债券折溢价时(不考虑相关交易费用),下列表述正确的有()。
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关于应付债券,下列说法中正确的有()。
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下列关于一般公司债券发行的表述中,正确的有()。
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甲公司2×19年1月1日按面值发行期限为5年的4万份可转换公司债券,每份面值100元,到期一次还本付息,无发行费用。票面年利率为3%,实际年利率为6%,债券发行一年后可转换为普通股。
假设2×20年12月31日,可转换公司债券持有人尚未行权。
已知(P/A,6%,5)=4.2124,(P/F,6%,5)=0.7473。
要求:编制2×19年和2×20年与可转换公司债券相关的会计分录。
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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,其相关交易或事项如下:
(1)经相关部门批准,甲公司于2×18年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000万份,每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为100000万元,发行费用为1600万元,实际募集资金已存入银行专户。
根据可转换公司债券募集说明书的约定,可转换公司债券的期限为3年,自2×18年1月1日起至2×20年12月31日止;可转换公司债券的票面年利率:第一年1.5%,第二年2%,第三年2.5%;可转换公司债券自发行之日起,每年支付一次利息,起息日为可转换公司债券发行之日,即2×18年1月1日,付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日,即自发行次年起每年的1月1日;可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票,初始转股价格为每股10元,每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元);发行可转换公司债券募集的资金,专项用于生产用厂房的建设。
(2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设(厂房于2×18年前已经开始建造),截至2×18年12月31日,全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2×18年12月31日达到预定可使用状态。
(3)2×19年1月1日,甲公司支付2×18年度可转换公司债券利息1500万元。
(4)2×19年7月1日,由于甲公司股票价格涨幅较大,全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。
(5)其他资料如下:
①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债。
②甲公司发行可转换公司债券时,无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款,发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。
③在当期付息前转股的,按债券面值及初始转股价格计算转股数量。
④不考虑所得税等其他因素影响。
⑤考虑发行费用后的实际年利率为6.59%。
⑥(P/F,6%,1)=0.9434,(P/F,6%,2)=0.8900,(P/F,6%,3)=0.8396。
要求:
(1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值。
(2)计算甲公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用。
(3)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。
(4)计算甲公司可转换公司债券负债成分2×18年12月31日的摊余成本,并编制甲公司确认及支付2×18年度利息费用的会计分录。
(5)计算甲公司可转换公司债券负债成分2×19年6月30日的摊余成本,并编制甲公司确认2×19年上半年利息费用的会计分录。
(6)编制甲公司2×19年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。
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甲公司2×18年发生的部分交易事项如下:
2×18年7月1日,甲公司发行5年期可转换债券100万份,每份面值100元,票面年利率5%,利息在每年6月30日支付(第一次支付在2×19年6月30日)。
可转换债券持有人有权在期满时按每份债券的面值换5股股票的比例将债券转换为甲公司普通股股票。
在可转换债券发行日,甲公司如果发行同样期限的不附转换权的公司债券,则需要支付年利率为8%的市场利率。
其他资料:(P/A,5%,5)=4.3295;(P/A,8%,5)=3.9927;(P/F,5%,5)=0.7835;(P/F,8%,5)=0.6806。
不考虑所得税等相关税费及其他因素的影响。
要求:
(1)说明甲公司对可转换公司债券应进行的会计处理;
(2)编制甲公司2×18年与可转换公司债券相关的会计分录;
(3)计算2×18年12月31日与可转换公司债券相关负债的账面价值。
(答案中的金额单位以万元表示)
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下列各项中,应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有()。
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甲公司于2×20年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励。该计划规定,公司全年的净利润指标为5000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过5000万元,公司管理层可以分享超过5000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2×20年12月31日,甲公司2×20年全年实际完成净利润6000万元。不考虑离职等其他因素,甲公司2×20年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为()万元。
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海天公司共有100名职工,其中30名为总部管理人员,70名为直接生产工人。从2×19年1月1日起,该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个日历年度,超过1年未行使的权利作废;职工休年假时,首先使用当年享受的权利,不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除;职工离开公司时,对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2×19年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪年休假为3天。甲公司预计2×20年有60名职工将享受不超过5天的带薪年休假,剩余40名职工(包括30名总部管理人员,10名直接生产工人)每人将平均享受6天年休假,该公司平均每名管理人员每个工作日工资为400元,平均每名生产工人每个工作日的工资为300元。海天公司2×19年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为()元。
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浩海公司2×20年12月按照工资总额的标准分配工资费用,其中生产工人工资为40万元,生产车间管理人员工资为10万元,管理部门人员工资为20万元;按照工资总额的28%计提“五险一金”、按照工资总额的2%计提工会经费、按照工资总额的8%计提职工教育经费。另外本月根据短期利润分享计划,计入生产成本和管理费用的金额合计为50万元。
根据上述资料计算浩海公司2×20年12月“应付职工薪酬”科目贷方发生额是()万元。
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甲公司2020年1月1日聘请副总经理一名,确定该副总经理的薪酬计划如下:①月薪6万元;②免费提供一套200平方米的公寓供其使用,月租金1万元由公司支付;③免费提供一辆价值为25万元的小汽车供其自用。该小汽车购置于2018年12月30日。预计使用年限为5年,预计净残值为1万元,采用年限平均法计提折旧。该公司外聘副总经理的每月薪酬总额为()。
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A公司共有2000名职工,该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每个职工每年可享受10个工作日带薪病假,未使用的病假只能向后结转一个日历年度,超过1年未使用的权利作废,不能在职工离开公司时获得现金支付;职工休病假是以后进先出为基础,即首先从当年可享受的权利中扣除,再从上年结转的带薪病假余额中扣除;职工离开公司时,公司对职工未使用的累积带薪病假不支付现金。2019年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪病假为4天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用,A公司预计2020年有1900名职工将享受不超过10天的带薪病假,剩余100名职工每人将平均享受13天病假,假定这100名职工全部为总部各部门经理,该公司平均每名职工每个工作日工资为600元。假定2020年12月31日,上述100名部门经理中有80名享受了13天病假,并随同正常工资以银行存款支付。另有20名只享受了10天病假,A公司2020年因20名只享受了10天病假累积带薪缺勤应冲减管理费用的金额是()。
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2×18年7月,甲公司当月应发工资1560万元,其中:生产部门生产工人工资1000万元;生产部门管理人员工资200万元;管理部门管理人员工资360万元。根据甲公司所在地政府规定,甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素影响。甲公司2×18年7月应计入管理费用的金额为()万元。
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2×17年1月,乙公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售,乙公司共有100名职工,其中80名为直接生产人员,20名为总部管理人员。乙公司拟向直接生产人员出售的住房每套售价为60万元,向管理人员出售的住房每套售价为80万元;拟向管理人员出售的住房每套购买价格为140万元,向直接生产人员出售的住房每套购买价格为100万元。假定该100名职工均在2×17年度陆续购买了公司出售的住房,售房协议规定,职工在取得住房后必须在公司服务满10年(含2×17年1月)。假定乙公司采用直线法摊销长期待摊费用,不考虑相关税费等其他因素。2×17年12月31日,乙公司该项长期待摊费用的期末余额为()万元。
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下列有关带薪缺勤表述中,正确的有()。
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关于带薪缺勤,下列说法中正确的有()。
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2×17年,甲公司发生与职工薪酬有关的交易或事项如下:
(1)以甲公司生产的产品作为福利发放给职工,该产品的生产成本为1500万元,市场价格为1800万元;
(2)为职工缴纳200万元的“五险一金”;
(3)根据职工入职期限,分别可以享受5至15天的年休假,当年未用完的带薪休假权利予以取消。甲公司职工平均日工资为120元/人;
(4)对管理人员实施2×17年度的利润分享计划,按当年度利润实现情况,相关管理人员可分享利润500万元。
不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×17年与职工薪酬有关会计处理的表述中,正确的有()。
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甲公司共有1000名职工,该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每个职工每年可享受5个工作日带薪休假,未使用的休假只能向后结转一个日历年度,超过1年未使用的权利作废,不能在职工离开公司时获得现金支付;职工休假是以后进先出为基础,即首先从当年可享受的权利中扣除,再从上年结转的带薪休假余额中扣除;职工离开公司时,公司对职工未使用的累积带薪休假不支付现金。
2019年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用,甲公司预计2020年有950名职工将享受不超过5天的带薪休假,剩余50名职工每人将平均享受6天半休假,假定这50名职工全部为总部各部门经理,该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。
假定2020年12月31日,上述50名部门经理中有40名享受了6天半休假,并随同正常工资以银行存款支付。另有10名只享受了5天休假,由于该公司的带薪缺勤制度规定,未使用的权利只能结转一年,超过1年未使用的权利将作废。
要求:针对上述资料,作出2019和2020年甲公司与带薪休假有关的会计处理。
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下列关于设定受益计划的表述中,不正确的是( )。
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属于设定提存计划的职工薪酬有( )。
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关于职工薪酬的会计处理,下列表述中错误的是()。
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对于企业实施的职工内部退休计划,企业拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等,下列会计处理中正确的是()。
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下列有关辞退福利的表述中,不正确的是( )。
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企业向职工提供辞退福利的,应当在以下两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债,并计入当期损益( )。
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A公司管理层2×18年11月1日决定停产某车间的生产任务,提出职工没有选择权的辞退计划,规定拟辞退生产工人100名,车间管理人员10名,总部管理人员5名,并于2×19年1月1日执行。该辞退计划已经通知相关职工,并经董事会批准,辞退补偿为生产工人每人5万元,车间管理人员每人10万元,总部管理人员每人20万元。A公司2×18年下列与上述事项有关的会计处理中正确的有()。
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下列各项关于职工薪酬会计处理的表述中,错误的有()。
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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×20年发生的与职工薪酬相关的事项如下:
(1)4月10日,甲公司董事会通过决议,以本公司自产产品作为奖品,对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励,每名员工奖励一件产品。该车间员工总数为200人,其中车间管理人员30人,一线生产工人170人,发放给员工的本公司产品市场售价为3000元/件,成本为1800元/件。4月20日,200件产品发放完毕。
(2)甲公司共有2000名员工,从2×20年1月1日起,该公司实行累积带薪休假制度,规定每名职工每年可享受7个工作日带薪休假,未使用的年休假可向后结转1个年度,超过期限未使用的作废,员工离职时也不能取得现金支付。2×20年12月31日,每名职工当年平均未使用带薪休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用,甲公司预计2×21年有1800名员工将享受不超过7天带薪休假,剩余200名员工每人将平均享受8.5天休假,该200名员工中150名为销售部门人员,50名为总部管理人员。甲公司平均每名员工每个工作日工资为400元。甲公司职工年休假以后进先出为基础,即有关休假首先从当年可享受的权利中扣除。
(3)甲公司正在开发丙研发项目,2×20年共发生项目研发人员工资200万元,其中自2×20年1月1日研发开始至6月30日期间发生的研发人员工资120万元属于费用化支出,7月1日至11月30日研发项目达到预定用途前发生的研发人员工资80万元属于资本化支出。有关工资以银行存款支付。
(4)2×20年12月20日,甲公司董事会做出决议,拟关闭设在某地区的一分公司,并对该分公司员工进行补偿,方案为:对因尚未达到法定退休年龄提前离开公司的员工给予一次性离职补偿30万元,另外自其达到法定退休年龄后,按照每月1000元的标准给予退休后补偿。涉及员工80人,每人30万元的一次性补偿2400万元已于12月26日支付。每月1000元的退休后补偿将于2×21年1月1日起陆续发放,根据精算结果,甲公司估计该补偿义务的现值为1200万元。
其他有关资料:
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。本题不考虑其他因素。
要求:就甲公司2×20年发生的与职工薪酬有关的事项,逐项说明其应进行的会计处理并编制相关会计分录。答案用万元表示。
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下列各项中,不属于借款费用的是()。
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2×19年7月1日,乙公司为兴建办公楼从银行借入专门借款5000万元,借款期限为2年,年利率为5%,借款利息按季支付。乙公司于2×19年10月1日正式开工兴建办公楼,预计工期为1年3个月,工程采用出包方式。乙公司于开工当日、2×19年12月31日、2×20年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。因可预见的气候原因,工程于2×20年1月1日至3月31日暂停施工。该办公楼于2×20年12月31日达到预定可使用状态,乙公司于当日支付剩余款项800万元。乙公司自借入款项起,将闲置的借款资金投资于固定收益债券,月收益率为0.4%。不考虑其他因素,乙公司于2×20年度应予资本化的专门借款费用是( )万元。
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A公司为建造一项设备于2×20年发生资产支出情况如下:2月1日1500万元,6月1日1500万元,8月1日700万元,占用的一般借款有如下两笔:2×19年3月1日取得,金额1800万元,借款期限3年,年利率6%,利息按年支付;2×20年6月1日取得一般借款2000万元,借款期限为5年,年利率为9%,利息按年支付。2×20年3月1日至6月30日因劳动纠纷停工,7月1日恢复施工,当期该货船未达到设计要求。
A公司2×20年一般借款费用资本化期间为( )。
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借款费用准则中的资产支出包括()。
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在确定借款费用暂停资本化的期间时,应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中,属于非正常中断的有()。
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A公司于2×19年12月25日动工兴建一栋办公楼,工程采用出包方式建造,预计工程于2×21年6月30日完工并达到预定可使用状态。2×20年3月1日至2×20年5月31日接受正常工程检查停工3个月。其他资料如下:
(1)公司为建造办公楼于2×19年12月31日取得专门借款6000万元;
(2)办公楼的建造还占用了两笔一般借款;
(3)建造工程2×20年1月1日发生第一笔资产支出4000万元,且工程于2×21年6月30日如期完工。
下列关于借款费用资本化时点的说法中,正确的有()。
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2×19年1月1日,新发公司开工建造的一栋办公楼,工期预计为2年(假设在2×19年1月1日已经符合资本化要求)。2×19年工程建设期间共占用了两笔一般借款,两笔借款的情况如下:向某银行借入长期借款2000万元,期限为2×15年12月1日至2×20年12月1日,年利率为7%,按年支付利息;按面值发行公司债券4000万元,于2×19年7月1日发行,期限为5年,年利率为10%,按年支付利息。新发公司无其他一般借款。不考虑其他因素,则新发公司2×19年为建造该办公楼所占用的一般借款适用的资本化率为()。
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甲企业于2×19年10月1日从银行取得一笔专门借款1000万元用于固定资产的建造,年利率为6%,借款期限为2年。至2×20年1月1日该固定资产建造已发生资产支出800万元,该企业于2×20年1月1日从银行取得1年期一般借款450万元,年利率为6%,借入款项存入银行。工程预计于2×21年年底达到预定可使用状态。2×20年2月1日用银行存款支付工程价款500万元,2×20年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2×20年4月1日至2×20年7月31日发生非正常中断,2×20年8月1日工程恢复施工,2×21年12月工程完工,建造固定资产达到预定可使用状态。假定工程建造期间企业只有上述一笔一般借款,则2×20年借款费用的资本化金额为()万元。(本题不考虑闲置资金的利息收入)
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与外币有关的借款费用的处理,正确的是()。
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甲公司为建造一项固定资产于2×20年1月1日发行5年期公司债券。该债券面值为20000万元,票面年利率为6%,发行价格为20800万元,每年年末支付利息,到期还本。建造工程于2×20年1月1日开工,年末尚未完工。该建造工程在2×20年度发生的资产支出如下:1月1日支出4800万元,6月1日支出6000万元,12月1日支出6000万元。甲公司按照实际利率确认利息费用,实际年利率为5%。闲置资金均用于固定收益短期债券投资,月收益率为0.3%。
假定不考虑其他因素,2×20年年末该在建工程的账面余额为()万元。
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甲公司为建造一项固定资产于2×20年1月1日发行5年期债券,面值为20000万元,票面年利率为6%,发行价格为20800万元,每年年末支付利息,到期还本,假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2×20年1月1日开始,年末尚未完工。该建造工程2×20年度发生的资产支出为:1月1日支出4800万元,6月1日支出6000万元,12月1日支出6000万元。
甲公司按照实际利率法确认利息费用,实际利率为5%。闲置资金均用于固定收益债券短期投资,短期投资的月收益率为0.3%。甲公司2×20年全年发生的借款费用应予资本化的金额为()。
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甲公司采用出包方式建设一条生产线。生产线建设工程于2×20年1月1日开工并支付工程款,至2×20年12月31日尚未完工。为该生产线建设筹集资金的情况如下:2×20年1月1日,按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张。该债券每张面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,实际年利率为6%,利息于每年年末支付。在扣除手续费20.25万元后,发行债券所得资金2919.75万元已存入银行,专门用于支付工程款。2×20年度尚未占用的债券资金取得的银行存款利息收入为20万元。甲公司2×20年度应予资本化的借款费用为()万元。
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2×19年1月1日,甲公司取得专门借款4000万元直接用于当日开工建造的厂房,2×19年累计发生建造支出3600万元。2×20年1月1日,该公司又取得一般借款1000万元,年利率为6%,当天发生建造支出800万元,以借入款项支付(甲公司无其他一般借款)。甲公司2×20年第一季度没发生其他关于厂房建设的支出,至2×20年第一季度末,该厂房建造尚未完工。不考虑其他因素,甲公司按季计算利息资本化金额。2×20年第一季度应予资本化的一般借款利息为()万元。
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甲公司为股份有限公司,2×20年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元,年利率为4%,款项已存入银行。至2×20年12月31日,因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决,建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁;该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元,不考虑其他因素。甲公司2×20年就上述借款应予以资本化的利息费用为()万元。
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为建造某大型设备,甲公司2×18年1月1日从银行借入期限为2年的专门借款2000万元,年利率为4%(等于实际利率)。2×18年4月1日,甲公司开始建造该大型设备。当日,甲公司按合同约定预付工程款500万元。2×18年7月1日和10月1日,甲公司分别支付工程物资款700万元和工程进度款400万元。该大型设备2×18年12月31日完工并达到预定可使用状态。不考虑其他因素,甲公司2×18年度为建造该大型设备应予以资本化的借款利息金额是()。
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甲公司2×16年3月5日开工建设一栋办公大楼,工期预计为1.5年。为筹集办公大楼后续建设所需要的资金,甲公司于2×17年1月1日向银行专门借款5000万元,借款期限为2年,年利率为7%(与实际利率相同)。借款利息按年支付,2×17年4月1日、2×17年6月1日、2×17年9月1日,甲公司使用专门借款分别支付工程进度款2000万元、1500万元、1500万元。借款资金闲置期间专门用于短期理财,共获得理财收益60万元,办公大楼于2×17年10月1日完工,达到预计可使用状态。不考虑其他因素,甲公司2×17年度应予以资本化的利息金额为()。
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甲公司建造一条生产线,该工程预计工期2年,建造活动自2×14年7月1日开始,当日预付承包商建造工程款3000万元。9月30日,追加支付工程进度款2000万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括:
(1)2×14年6月1日借入的3年期专门借款为4000万元,年利率为6%;
(2)2×14年1月1日借入的2年期一般借款为3000万元,年利率为7%。
甲公司将闲置部分专门借款投资货币市场基金,月收益率为0.6%。不考虑其他因素,2×14年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用为()。
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下列为购建固定资产而发生的支出,属于借款费用资本化时点中资产支出已经发生的有()。
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甲公司为建造固定资产于2×20年1月1日专门发行了2年期公司债券,实际收到款项2072.59万元,债券面值2000万元,每半年付息一次,到期还本,票面年利率10%,实际年利率8%。此外2×20年7月1日取得一笔3年期的一般借款800万元,实际年利率为9%。甲公司6月30日和12月31日计提利息费用、摊销溢折价金额并计算应予以资本化金额。该固定资产于2×20年1月1日正式开工兴建,有关支出如下:
1月1日,支付工程进度款2072.59万元;4月1日,因工程进行质量检查而停工;5月12日,工程重新开工;9月1日,支付工程进度款500万元;12月31日,工程完工已经达到了预定可使用状态。
下列关于2×20年借款费用相关的会计处理中,正确的有()。
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甲公司2×20年1月1日为建造一条生产线,向银行借入3年期外币专门借款100万美元,年利率为8%,利息按季计算,到期一次支付。2×20年1月1日、3月31日和6月30日的市场汇率分别为1:7、1:7.05和1:7.2。假设2×20年第一、二季度均属于资本化期间,则下列关于第二季度专门借款的表述中正确的有()。
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甲公司为境内上市公司,2×20年3月10日为筹集生产线建设资金,通过定向增发本公司股票募集资金30000万元。生产线建造工程于2×20年4月1日开工,至2×20年10月31日,募集资金已全部投入。为补充资金缺口,11月1日,甲公司以一般借款全额(甲公司仅有一笔年利率为6%的一般借款)补充生产线建设资金3000万元。建造过程中,甲公司领用本公司原材料一批,成本为1000万元。至2×20年12月31日,该生产线建造工程仍在进行当中。不考虑税费及其他因素,下列各项甲公司2×20年所发生的支出中,应当资本化并计入所建造生产线成本的有()。
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甲公司于2×18年12月1日正式动工兴建一幢厂房,工期预计为1年零6个月,工程采用出包方式,分别于2×19年1月1日、2×19年7月1日和2×20年1月1日支付工程进度款1500万元、2500万元和1500万元。甲公司为建造厂房于2×19年1月1日取得一笔专门借款2000万元,借款期限为3年,年利率为6%。另外在2×19年7月1日又借入一笔专门借款4000万元,借款期限为5年,年利率为7%。借款利息按年支付(假定借款名义利率与实际利率均相同)。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资,该短期投资月收益率为0.5%。厂房于2×20年6月30日达到预定可使用状态,并于2×20年8月15日办理竣工决算。
关于甲公司借款费用的会计处理,下列说法正确的有()。
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A公司拟自行建造一幢新厂房,工期预计为2年。与建造厂房有关的资料如下:
(1)2×20年1月1日从银行借入专门借款10000万元,期限为3年,年利率为8%,自2×20年起每年12月31日付息。
(2)除专门借款外,公司还有两笔一般借款,其中一笔为公司于2×19年1月1日借入的长期借款3000万元,期限为5年,年利率为7%,每年1月1日付息;另一笔为于2×20年7月1日按面值发行的5年期公司债券,面值为20000万元,票面年利率为6%,每年年末支付利息,到期还本,收到款项20000万元已存入银行,假定不考虑发行债券的辅助费用。
(3)厂房于2×20年1月1日才开始动工兴建,相关支出分别为:1月1日4000万元、7月1日8000万元、10月1日2000万元。至2×20年12月31日工程建造尚未完成,预计2×21年年底完工。
(4)专门借款中未支出部分全部存入银行,假定月利率为0.50%,利息按月计算。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素。
(1)计算A公司2×20年一般借款资本化率。
(2)计算2×20年度A公司利息费用资本化金额。
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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建一条生产线,与该生产线建造相关的情况如下:
(1)20×2 年 1 月 2 日,甲公司发行公司债券,专门筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券,面值总额为3000万元,票面年利率为5%,发行价格为3069.75万元,另在发行过程中支付中介机构佣金150万元,实际募集资金净额为2919.75万元。(2)甲公司除上述所发行公司债券外,还存在两笔流动资金借款:一笔于 20×1 年 10月 1 日借入,本金为2000万元,年利率为6%,期限为2年;另一笔于 20×1 年 12月 1 日借入,本金为3000万元,年利率为7%,期限为1年6个月。(3)生产线建造工程于20×2 年1月2日开工,采用外包方式进行,预计工期1年。有关建造支出情况如下:
20×2 年1月2日,支付建造商1000万元;
20×2 年5月1日,支付建造商1600万元;
20×2 年8月1日,支付建造商1400万元。(4))20×2 年 9 月 1 日,生产线建造工程出现人员伤亡事故,被当地安监部门责令停工整改,至20×2年12月底整改完毕。工程于20×3年1月1日恢复建造,当日向建造商支付工程款1200万元。建造工程于20×3年3月31日完成,并经有关部门验收,试生产出合格产品。为帮助职工正确操作使用新建生产线,甲公司自20×3年3月31日起对一线员工进行培训,至4月30日结束,共发生培训费用120万元。该生产线自20×3年5月1日起实际投入使用。(5)甲公司将闲置专门借款资金投资固定收益理财产品,月收益率为0.5%。
其他资料:
本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。
(P/A,5%,3)=2.7232,(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,7%,3)=2.6243;
(P/F,5%,3)=0.8638,(P/F,6%,3)=0.8396,(P/F,7%,3)=0.8163。
要求:
(1)确定甲公司生产线建造工程借款费用的资本化期间,并说明理由。
(2)计算甲公司发行公司债券的实际利率,并编制发行债券的会计分录。
(3)分别计算甲公司20×2 年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额,并对生产线建造工程进行会计处理。(4)分别计算甲公司20×3 年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额,并对生产线建造工程进行会计处理,编制结转固定资产的会计分录。
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下列会计事项中,不属于或有事项的是()。
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下列各项关于或有事项会计处理的表述中,正确的是( )。
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下列各项中,属于或有事项的有( )。
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下列关于预计负债最佳估计数的确定,不正确的是( )。
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2020年10月A公司起诉甲公司侵犯了A公司的软件专利权,要求甲公司予以赔偿,赔偿金额为40万元。在应诉过程中,甲公司发现诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托乙公司开发的。如果这套软件确有侵权问题,乙公司应当承担连带责任,对甲公司予以赔偿。甲公司在年末编制会计报表时,根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见,认为对A公司予以赔偿的可能性在50%以上,最有可能发生的赔偿金额为30万元;从乙公司获得的补偿基本上可以确定,最有可能获得的赔偿金额为35万元。在上述情况下,甲公司在年末应确认的资产和负债分别是( )。
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对或有事项的处理,以下表述正确的有( )。
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下列涉及预计负债的会计处理中,错误的有()。
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下列关于企业或有事项会计处理的表述中,正确的有()。
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2×14年1月1日,甲公司为乙公司的800万元债务提供50%担保。2×14年6月1日,乙公司因无力偿还到期债务被债权人起诉。至2×14年12月31日,法院尚未判决,但经咨询律师,甲公司认为有55%的可能性需要承担全部保证责任,赔偿400万元,并预计承担诉讼费用4万元;有45%的可能无须承担保证责任。2×15年2月10日,法院做出判决,甲公司需承担全部担保责任和诉讼费用。甲公司表示服从法院判决,于当日履行了担保责任,并支付了4万元的诉讼费。2×15年2月20日,2×14年度财务报告经董事会批准报出。不考虑其他因素,下列关于甲公司对该事件的处理,正确的有( )。
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乙公司(甲公司的子公司)从丙银行取得贷款,甲公司为其担保本息和罚息总额的60%,其余部分乙公司以自身房地产作为抵押。截止2×20年年末乙公司贷款逾期无力偿还,被丙银行起诉,甲公司成为第二被告,丙银行要求甲公司与被担保单位乙公司共同偿还贷款本息500万元,并支付罚息10万元,2×20年年末该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%,且乙公司无偿还能力,2×20年年末甲公司应确认的预计负债是()万元。
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M企业因提供债务担保而确认了金额为50000元的一项负债,同时基本确定可以从第三方获得金额为40000元的补偿。在这种情况下,M企业应在利润表中反映()。
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甲公司2×19年1月1日租入一条生产线用于生产A产品,租赁期4年,年租金80万元。
甲公司利用该生产线生产的A产品每年可获利100万元。2×20年12月31日,甲公司因市政规划调整不得不迁址,且因宏观政策调整决定停产A产品,但租赁合同不可撤销,还要持续2年,且生产线无法转租给其他单位。甲公司应确认的预计负债金额为()。
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下列各项中,不属于与重组有关直接支出的是()。
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2×20年12月1日,甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同,合同规定:甲公司于3个月后提交乙公司一批产品,合同价格(不含增值税)为1000万元,如甲公司违约,将支付违约金200万元。至2×20年年末,甲公司为生产该产品已发生成本40万元,因原材料价格上涨,甲公司预计生产该产品的总成本为1160万元。不考虑其他因素,2×20年12月31日,甲公司因该合同确认预计负债的金额为()万元。
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2×18年12月,经董事会批准,甲公司自2×19年1月1日起撤销某营销网点,该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失:因辞退职工将支付补偿款100万元,因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元,因处置门店内设备将发生减值损失5万元。该重组计划影响甲公司2×18年12月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为()万元。
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甲公司从2×17年1月起,为售出产品提供“三包”服务,规定产品出售后一定期限内如果出现质量问题,负责退换或免费提供修理。甲公司按照当期该产品销售收入的2%预提产品修理费用。假定甲公司只生产和销售A产品。2×20年年初“预计负债—产品质量保证”科目账面余额为100万元,A产品的“三包”期限为2年。2×20年实现销售收入4000万元,实际发生修理费用60万元(均为人工费用)。2×20年有关产品质量保证的下列表述中,错误的是()。
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下列各项关于或有事项会计处理的表述中,正确的是()。
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2×12年12月,经董事会批准,甲公司自2×13年1月1日起撤销某营销网点,该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失:因辞退职工将支付补偿款100万元,因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元,因处置门店内设备将发生损失65万元,因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对甲公司2×12年度利润总额的影响金额为()。
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甲公司于2×20年11月3日收到法院通知,被告知工商银行已提起诉讼,要求甲公司清偿到期借款本息5000万元,另支付逾期借款罚息200万元。至2×20年12月31日,法院尚未作出判决。对此项诉讼,甲公司预计除需偿还到期借款本息外,有60%的可能性还需支付逾期借款罚息200万元,并支付诉讼费用5万元。甲公司下列会计处理中正确的有()。
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关于重组义务,下列说法中正确的有()。
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2×20年6月10日,甲公司出售所持有子公司(乙公司)全部80%股权,所得价款为4000万元。甲公司所持有乙公司80%股权系2×17年6月30日从其母公司(A公司)购入,实际支付价款2300万元,合并日取得乙公司所有者权益在最终控制方(A公司)合并财务报表中的账面价值为3500万元,公允价值为3800万元,此前,A公司合并乙公司时在合并报表中确认商誉200万元。
2×20年12月31日,因甲公司2×20年度实现的净利润未达到其母公司(A公司)在甲公司重大资产重组时作出的承诺,甲公司收到A公司支付的补偿款1200万元。假设甲公司自合并日以后至出售日之前,对乙公司形成的长期股权投资的账面价值未发生变动。甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有()。
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根据《企业会计准则第13号----或有事项》的规定,重组是指定和控制的,将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为,下列各项中,符合上述重组定义的交易或事项有()。
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甲公司为一家电生产企业,主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2×19年度有关事项如下:
(1)甲公司管理层于2×19年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下:
从2×20年1月1日起关闭C产品生产线;从事C产品生产的员工共计250人,除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外,其他200人都将被辞退,根据被辞退员工的职位、工作年限等因素,甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿,补偿支出共计1600万元;C产品生产线关闭之日,租用的厂房将被腾空,撤销租赁合同并将其移交给出租方,用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。
上述业务重组计划已于2×19年12月2日经甲公司董事会批准,并于12月3日对外公告。
2×19年12月31日,上述业务重组计划尚未实际实施,员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失:
因辞退员工将支付补偿款1600万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金100万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费6万元;因对留用员工进行培训将发生支出2万元;因推广新款B产品将发生广告费用5000万元;因处置用于C产品生产的固定资产发生减值损失300万元。
(2)甲公司存在一项未决诉讼至2×19年12月31日尚未判决。根据类似案例的经验判断,该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉,甲公司将须赔偿对方200万元并承担诉讼费用10万元,同时预计很可能从第三方收到补偿款20万元。
(3)甲公司对销售产品承担售后保修,2×19年年初“预计负债一产品质量保证”科目的余额是10万元,包含计提的C产品保修费用4万元。2×19年度使用保修费用7万元,其中有C产品保修费用3万元。当年销售A产品100万元,保修费预计为销售额的1.5%,销售B产品80万元,保修费预计为销售额的2.5%,C产品已不再销售且已售C产品在2×19年年末保修期已过。
(4)2×19年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同,约定于2×20年4月1日以500万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货,甲公司需按照总价款的10%支付违约金。至2×19年12月31日,甲公司尚未开始生产该机床;由于原料上涨等因素,甲公司预计生产该机床的成本不可避免地升至540万元。
要求:
(1)根据资料(1),判断哪些是与甲公司业务重组计划有关的直接支出,并计算因重组义务应确认对应“预计负债”科目的金额和因该重组计划对当年利润总额的影响数,并编制与之相关的会计分录。
(2)根据资料(2)资料(3)和资料(4)编制相关的会计处理。
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甲公司为上市公司,2×20年与或有事项有关业务如下:
(1)2×20年12月31日,甲公司有以下三份尚未履行的合同:
①2×20年7月,甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同,约定在2×19年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售200箱A产品;乙公司应预付定金50万元,若甲公司违约,双倍返还定金。2×20年12月31日,甲公司尚未开始生产,库存中没有A产品及生产该产品所需原材料,已收到乙公司预付定金50万元并存入银行。因原材料价格大幅上涨,甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。
②2×20年8月,甲公司与丙公司签订一份B产品销售合同,约定在2×19年2月底以每件0.3万元的价格向丙公司销售300件B产品,若甲公司违约,违约金为合同总价款的20%。2×20年12月31日,甲公司库存B产品300件,成本总额为120万元,按目前市场价格计算的市价总额为110万元。假定甲公司销售B产品不发生销售费用及相关税费。
③2×20年8月,甲公司与丁公司签订一份C产品销售合同,约定在2×19年2月底以每件0.3万元的价格向丁公司销售300件C产品,若甲公司违约,违约金为合同总价款的20%。2×20年12月31日,甲公司库存C产品300件,成本总额为120万元,按目前市场价格计算的市价总额为100万元。假定甲公司销售C产品不发生销售费用及相关税费。
上述合同至2×20年12月31日尚未完全履行。
(2)甲公司从2×19年1月起为售出产品提供“三包”服务,规定产品出售后一定期限内出现质量问题,负责退换或免费提供修理。甲公司为D产品“三包”确认的预计负债在2×20年年初账面余额为10万元,D产品已于2×19年7月31日停止生产,D产品的“三包”服务截止日期为2×20年12月31日。甲公司库存的D产品已于2×19年底以前全部售出。2×20年第四季度发生的D产品“三包”费用为6万元(均为人工成本),其他各季度均未发生“三包”费用。
(3)甲公司管理层于2×20年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下:
从2×19年1月1日起关闭E产品生产线;从事E产品生产的员工共计100人,除部门主管及技术骨干等20人留用转入其他部门外,其余80人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素,甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿,补偿支出共计600万元,至2×20年12月31日上述重组计划未经甲公司董事会批准,员工补偿尚未支付。
(4)甲公司持有W公司40%的股权,对W公司形成重大影响。甲公司于2×19年为W公司向银行取得的2亿元贷款提供担保。2×20年,W公司因财务困难,未能按期履行还款付息义务,甲公司很可能发生担保损失1.5亿元。P公司是甲公司的控股股东,P公司在2×19年年底出具承诺函,承诺甲公司如果因该贷款担保发生任何损失,P公司将全部承担。
要求:
(1)根据资料(1),说明甲公司应如何进行会计处理,并编制相关分录。
(2)根据资料(2),说明甲公司应如何进行会计处理,并编制相关分录。
(3)根据资料(3),判断甲公司是否应确认预计负债,并说明理由。
(4)根据资料(4),说明甲公司应如何进行会计处理,并编制相关分录。
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下列关于或有事项的表述中,不正确的是( )。
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甲公司(客户)与乙公司(供应方)签订了使用乙公司一节火车厢的5年期合同,该车厢专为用于运输甲公司生产过程中使用的特殊材料而设计,未经重大改造不适合其他客户使用。合同中没有明确指定轨道车辆(例如,通过序列号),但是乙公司仅拥有一节适合客户甲使用的火车车厢。如果车厢不能正常工作,合同要求乙公司修理或更换车厢。则可以知道已识别资产应是()
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甲公司与乙签订了一份为期15年的合同,以取得连接A、B城市光缆中约定带宽的光纤使用权。甲公司约定的带宽相当于使用光缆中三条光纤的全部传输容量(乙公司光缆包含15条传输容量相近的光纤)。则该情形中的已识别资产是()
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下列关于租赁期的说法中正确的是()
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在某商铺的租赁安排中,出租人于2×18年1月1日将房屋钥匙交付承租人,承租人在收到钥匙后,在2×18年1月2日对商铺进行装修布置,在2×18年2月2日开业。合同约定有3个月的免租期,起租日为2×18年4月1日,承租人自起租日开始支付租金。判断租赁期开始日是()
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关于已识别资产和资产的实质性替换权,下列表述中错误的是( )。
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甲公司与某机场运营商(供应商)签订了使用机场某处空间销售商品的三年期合同。合同规定了空间的大小,以及空间可位于机场内的任一登机区域。在使用期内,供应商有权随时变更分配给甲公司的空间的位置。供应商变更客户空间位置的相关成本极小;甲公司使用(自有的)易于移动的售货亭销售商品。机场有很多符合合同规定空间的区域可供使用。
下列项目表述中正确的是( )。
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甲公司与供应商签订了使用指定船只的五年期合同。船只在合同中有明确规定,且供应商没有替换权。在整个五年使用期内,甲公司决定所运输的货物、船只是否航行以及航行的时间和目的港,但需遵守合同规定的限制条件。这些限制条件防止甲公司将船只驶入遭遇海盗风险较高的水域或装载危险品。供应商负责船只的操作与维护,并负责船上货物的安全运输。合同期间,甲公司不得雇佣其他人员操作船只或自行操作船只。
下列项目表述中错误的是( )。
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甲公司与飞机所有者(供应商)签订了使用被明确指定的一架飞机的两年期合同。合同详细规定了飞机的内部和外部规格。合同中存在对飞机飞行区域的合同和法律限制。甲公司决定飞机飞行的地点和时间以及搭载的乘客和货物,但需遵守这些限制条件。供应商负责飞机的操作并使用自己的机组人员。合同期内,甲公司不得雇佣其他人员操作飞机或自行操作飞机。在两年期间内,允许供应商随时替换飞机,且在飞机出现故障时必须替换飞机。替换的飞机须符合合同中规定的内部和外部规格。在供应商的机队中配备符合甲公司要求规格的飞机涉及高昂的成本。
下列项目表述中错误的是( )。
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甲公司与一家信息技术公司(供应商)签订了使用一台指定服务器的三年期合同。供应商根据甲公司的指示在甲公司处交付和安装服务器,并在整个使用期内根据需要提供服务器维修服务。供应商仅在服务器发生故障时替换服务器。甲公司决定在服务器中存储哪些数据以及如何整合服务器及其运营。在整个使用期内,甲公司可以改变这些决定。
下列项目表述中错误的是( )。
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根据租赁准则的有关规定,下列各项表明资产供应方拥有资产的实质性替换权的是()。
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企业与同一交易方或其关联方在同一时间或相近时间订立的两份或多分包含租赁的合同,在满足下列条件之一时,应当合并为一份合同进行会计处理()
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在下述情况下,不可撤销的租赁期将发生变化()
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关于租赁期,下列项目中正确的有( )。
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关于租赁期,下列表述中正确的有( )。
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甲公司与船只所有者(供应商)就使用指定船只将货物从大连运至青岛签订了合同。船只在合同中有明确规定,且供应商没有替换权。货物将占据船只的几乎全部运力。合同规定了船只将运输的货物以及装卸日期。供应商负责船只的操作和维护,并负责船上货物的安全运输。合同期间,甲公司不得雇佣其他人员操作船只或自行操作船只。
下列项目表述中正确的有( )。
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甲公司与供应商签订了一份合同,购买被明确指定的一家电厂三年生产的全部电力。该电厂为供应商所有,并由供应商运营。供应商不能通过另一家电厂向甲公司供应电力。合同规定了整个使用期内该电厂的发电数量和时间安排,非特殊情况(例如紧急情况)不可变动。供应商按照行业认可的运营实务负责电厂的日常运营和维护。几年前建设电厂时,供应商对该电厂进行了设计,甲公司未参与该设计。
下列项目表述中正确的有( )。
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根据租赁准则的有关规定,下列情形表明客户有权主导对已识别资产在整个使用期间的使用的有()。
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甲公司从乙公司租赁一台推土机、一辆卡车和一台长臂挖掘机用于采矿业务,租赁期为3年。乙公司同意在整个租赁期内维护各项设备。合同对价总额450万元,包括设备租金、设备的维护费用以及每年其自身的设备管理费。甲公司可从单独使用这三项设备中的每一项或将其与易于获得的其他资源一起使用中获利,且这些设备不存在高度依赖或高度关联关系。其他资料:甲公司租赁期开始日观察到乙公司在市场上单独出租租赁期为3年的推土机、卡车和长臂挖掘机的价格分别为150万元、50万元和250万元;推土机、卡车和长臂挖掘机维护服务的可观察单独价格分别为12万元、8万元和30万元。不考虑其他因素,下列有关甲公司账务处理的表述不正确的有()。
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甲公司从乙公司租赁一台推土机、一辆卡车和一台长臂挖掘机用于采矿业务,租赁期为4年。乙公司同意在整个租赁期内维护各项设备。合同固定对价为600万元,按年分期支付,每年支付150万元。合同对价包含了各项设备的维护费用。假定甲公司租入的推土机、卡车和长臂挖掘机分别属于单独租赁,合同中存在三个租赁部分和对应的三个非租赁部分(维护服务)。甲公司能够确定推土机和卡车维护服务的可观察单独价格分别为32万元和16万元,甲公司估计长臂挖掘机维护服务的单独价格为56万元。甲公司观察到乙公司在市场上单独出租租赁期为4年的推土机、卡车和长臂挖掘机的价格分别为180万元、116万元和240万元。假定甲公司未采用简化处理,而是将非租赁部分(维护服务)与租入的各项设备分别进行会计处理。
不考虑其他因素,甲公司推土机的租赁付款额为( )万元。
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承租人甲公司签订了一份为期3年的卡车租赁合同。合同中关于租赁付款额的条款为:如果该卡车在某月份的行驶里程不超过1万公里,则该月应付的租金为1.5万元;如果该卡车在某月份的行驶里程超过1万公里但不超过2万公里,则该月应付的租金为2.5万元;如果该卡车在某月份的行驶里程超过2万公里但不超过2.5万公里,则该月应付的租金为3万元;该卡车1个月内的行驶里程最高不能超过2.5万公里,否则承租人需支付巨额罚款。该项租赁甲公司某月份的实质固定付款额为( )万元。
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承租人甲公司签订了一项为期10年的不动产租赁合同,每年的租赁付款额为20万元,于每年年初支付。合同规定,租赁付款额在租赁期开始日后每两年基于过去24个月消费者价格指数的上涨进行上调。租赁期开始日的消费者价格指数为100,两年后的物价指数为120,预计未来每两年的物价指数分别为130和140。甲公司下列会计处理中正确的是( )。
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承租人甲公司就某栋建筑物的某一层楼与出租人乙公司签订了为期10年的租赁协议,并拥有5年的续租选择权。
有关资料如下:
(1)初始租赁期内的不含税租金为每年10万元,续租期间为每年11万元,所有款项应于每年年初支付;
(2)为获得该项租赁,甲公司发生的初始直接费用为4万元,其中,3万元为向该楼层前任租户支付的款项,1万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金;
(3)作为对签署此项租赁的承租人的激励,出租人同意承租人报销1万元的佣金,以及1.5万元的装修费;
(4)在租赁期开始日,甲公司评估后认为,不能合理确定将行使续租选择权,因此,将租赁期确定为10年;
(5)甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为每年5%,该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为10年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。
已知(P/A,5%,9)=7.1078。不考虑其他因素,甲公司使用权资产的初始成本为( )万元。
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承租人甲公司与出租人乙公司于2×19年1月1日签订了为期7年的商铺租赁合同。每年的租赁付款额为90万元,在每年年末支付。甲公司确定租赁内含利率为5.04%。在租赁期开始日,甲公司按租赁付款额的现值所确认的租赁负债为520万元。不考虑其他因素,2×19年12月31日租赁负债的账面价值为( )万元。
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下列有关租赁负债后续计量的表述不正确的是()。
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不考虑其他因素,下列各项有关计算确定租赁负债时采用折现率的表述不正确的是()。
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下列有关使用权资产会计处理的表述不正确的是()。
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承租人甲公司与出租人乙公司签订了一份租赁合同,约定的租赁资产包括:
(1)IT设备,包括供员工个人使用的笔记本电脑、台式电脑、平板电脑、桌面打印机和手机等;
(2)服务器,其中包括增加服务器容量的单独组件,这些组件根据承租人需要陆续添加到大型服务器以增加服务器存储容量;
(3)办公家具,如桌椅和办公隔断等;
(4)饮水机。
假定上述租入资产全新时的单独价格均较低,均属于低价值资产,不考虑其他因素,下列各项中,承租人甲公司不能选择采用简化会计处理的是()。
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根据租赁准则的有关规定,下列有关初始直接费用及其相关会计处理的表述不正确的是()。
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关于租赁相关概念,下列表述中正确的有( )。
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在计算租赁付款额的现值时,可采用的折现率有( )。
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甲公司就某栋建筑物的某一层楼签订了为期5年的租赁合同,具有3年的续租选择权。初始租赁期内租赁付款额为每年200万元,续租选择权期间为每年220万元,所有款项应在每年年初支付。为获得该项租赁,甲公司发生的初始直接费用为20万元,其中,10万元为向该楼层前任租户支付的款项,10万元为向安排此租赁的房地产中介支付的佣金。作为对签署此项租赁的承租人的激励,出租人同意承租人甲公司报销10万元的佣金费用,甲公司得出结论认为不能合理确定将行使续租选择权。租赁内含利率无法直接确定,承租人的增量借款利率为每年5%,已知(P/A,5%,4)=3.5460。甲公司下列会计处理表述中,正确的有( )。
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关于承租人对使用权资产的后续计量,下列项目中正确的有( )。
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承租人甲公司2×19年1月1日与乙公司签订了一份为期10年的机器租赁合同。租金于每年年末支付,并按以下方式确定:第1年,租金是可变的,根据该机器在第1年下半年的实际产能确定;第2年至第10年,每年的租金根据该机器在第1年下半年的实际产能确定,即租金将在第1年年末转变为固定付款额。在租赁期开始日,甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款年利率为5%。假设在第1年年末,根据该机器在第1年下半年的实际产能所确定的租赁付款额为每年4万元。在第1年年末,租金的潜在可变性消除,成为实质固定付款额。
已知(P/A,5%,9)=7.1078。不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有( )。
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关于承租人的列报,下列项目中正确的有( )。
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下列各项中,属于租赁变更的情形有()。
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承租人甲公司于2×20年1月1日签订了一份为期5年的机器租赁合同,用于生产A产品。租金于每年年末支付,并按以下方式确定:第1年,租金是可变的,根据该机器在第1年下半年的实际产能确定;第2年至第5年,每年的租金根据该机器在第1年下半年的实际产能确定,即租金将在第1年年末转变为固定付款额。在租赁期开始日,甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款年利率为6%。假设在第1年年末,根据该机器在第1年下半年的实际产能所确定的租赁付款额为每年200000元。
已知(P/A,6%,4)=3.4651。假定使用权资产按直线法在4年内计提折旧,利息费用不符合资本化条件,不考虑其他因素。
要求:
(1)编制2×20年12月31日支付租金的会计分录。
(2)计算2×20年12月31日租赁付款额、租赁付款额现值、未确认融资费用,并编制相关会计分录。
(3)编制2×21年12月31日确认利息费用和支付租金的会计分录。
(4)编制2×21年使用权资产计提折旧的会计分录。
(5)计算2×22年确认的利息费用。(本题金额单位以元表示)
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甲公司有关租赁资料如下:
(1)2×19年1月1日,甲公司就某栋建筑物的某一层楼签订了为期10年的租赁,具有五年的续租选择权。初始租赁期内租赁付款额为每年500万元,续租选择权期间为每年550万元,所有款项应在每年年初支付。为获得该项租赁,承租人发生的初始直接费用为200万元,其中,150万元为向该楼层前任租户支付的款项,50万元为向安排此租赁的房地产中介支付的佣金。作为对签署此项租赁的承租人的激励,出租人同意甲公司报销50万元的佣金,以及70万元的装修费。在租赁期开始日,甲公司得出结论认为不能合理确定将行使续租选择权。租赁内含利率无法直接确定。甲公司的增量借款利率为每年5%,该利率反映的是承租人类似抵押条件借入的期限为10年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的固定利率。
(2)在租赁的第六年(2×24年1月1日),甲公司收购乙公司。乙公司在另一建筑物中租了一层楼。乙公司签订的租赁合同包含可由乙公司行使的终止租赁选择权。收购乙公司之后,甲公司由于员工人数增加而需在合适的建筑物中租赁两个楼层。为使成本最小化,甲公司在其租赁的建筑物中单独就另一楼层签订了为期八年的租赁合同,该楼层在第7年年末时可供使用,同时自第8年年初提前终止了乙公司签订的租赁。将乙公司的员工搬迁至甲公司所使用的同一建筑物中,对甲公司在10年不可撤销期间结束时进行续租产生了经济激励。收购乙公司并将乙公司的员工进行搬迁,是在甲公司控制范围内的重大事件,并影响了甲公司是否合理确定将行使之前在确定租赁期时未纳入租赁期的续租选择权。原因在于,与用等额租金在选择权期间租赁替代资产相比,租赁原来的楼层对甲公司具有更大的效用(也具有更大的收益)。如果甲公司在其他建筑物中租赁相似的楼层,则会因劳动力分散于不同的建筑物而产生额外成本。因此,在第6年年末,甲公司得出结论认为,由于其收购了乙公司并决定搬迁乙公司,其可合理确定将行使续租选择权。第6年年末时,甲公司的增量借款利率为6%,该利率反映的是承租人以类似抵押条件借入期限为9年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的固定利率。甲公司预计在整个租赁期内平均地消耗该使用权资产的未来经济利益,因此按直线法对使用权资产计提折旧。
已知:(P/A,5%。9)=7.1078。不考虑其他因素。
要求:
(1)判断租赁期开始日确定的租赁期,并说明理由。
(2)计算租赁期开始日租赁负债和使用权资产入账价值,并编制相关会计分录。
(3)将第1年至第6年的使用权资产和租赁负债填入下表。
(4)计算第6年年末租赁期变动租赁负债调整额并编制相关调整分录。
(5)计算第7年年末租赁负债余额及使用权资产余额。
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租赁付款额,是指承租人向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项,其内容不包括()。
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2020年1月2日,甲公司采用融资租赁方式出租一条生产线。租赁合同规定:(1)租赁期为10年,每年收取固定租金20万元;(2)除固定租金外,甲公司每年按该生产线所生产的产品销售额的1%提成,据测算平均每年提成约为2万元;(3)承租人提供的租赁资产担保余值为10万元;(4)与承租人和甲公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为5万元。签订租赁合同过程中甲公司发生的可归属于租赁项目的手续费、佣金1万元。不考虑其他因素,甲公司租赁期开始日应确认的租赁收款额为()万元。
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甲公司向乙公司租入临街商铺,租期自2019年1月1日至2021年12月31日。租期内第一个半年为免租期,之后每半年租金30万元,于每年年末支付。除租金外,如果租赁期内租赁商铺销售额累计达到3000万元或以上,乙公司将获得额外90万元经营分享收入。2019年度商铺实现的销售额为1000万元。乙公司2019年应确认的租赁收入为()万元。
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关于租赁分类,下列项目中正确的有( )。
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下列项目中,属于租赁收款额的有( )。
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甲生产商将其生产的产品以融资租赁的方式出租给乙公司,在租赁期开始日,租赁资产公允价值为100万元,租赁收款额按市场利率折现的现值为98万元,租赁资产账面价值为80万元,未担保余值的现值为2万元,为取得融资租赁发生的成本为1万元。
甲生产商下列会计处理中正确的有( )。
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关于出租人对经营租赁的会计处理,下列项目中正确的有( )。
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甲公司为一家在境内外同时上市的企业。2019年1月1日,甲公司与出租人乙公司签订了一份为期10年的不动产租赁合同,租入资产作为甲公司的办公大楼,每年的租赁付款额为300万元,于每年年末支付。合同规定,租赁付款额在租赁期开始日后每两年基于过去24个月消费者价格指数的上涨进行上调。租赁期开始日的消费者价格指数为120。假设在2021年1月1日的消费者价格指数为125。在租赁开始日,甲公司无法确定租赁内含利率,其承租人的增量借款年利率为6%。甲公司对该类使用权资产按直线法计提折旧。
不考虑相关税费等其他因素,下列有关甲公司账务处理正确的有()。
[已知:(P/A,6%,8)=6.2098;(P/A,6%,10)=7.3601]
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甲公司为一家在境内外同时上市的企业。2019年1月1日,甲公司与出租人乙公司签订了为期5年的大型生产设备租赁合同。每年的租赁付款额为580万元,在每年年末支付。除固定付款额外,合同规定租赁期间甲公司当年销售额超过12000万元的,当年应再支付按销售额的1.5%计算的租金,于当年年末支付。另外合同还同时约定,如果标的设备在租赁期结束时的公允价值低于9200万元,则甲公司需要向乙公司支付9200万元与标的设备公允价值之间的差额,在租赁期开始日,甲公司预计标的设备在租赁期结束时的公允价值为9000万元。在租赁的第2年,甲公司的销售额为13200万元,第2年年末预计标的设备在租赁期结束时的公允价值为9100万元。在租赁期开始日,甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款年利率为6%。不考虑相关税费等其他因素,下列有关甲公司账务处理正确的有()。[已知:(P/F,6%,5)=0.7473;(P/A,6%,5)=4.2124;(P/A,6%,3)=2.6730;(P/F,6%,3)=0.8396]
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甲公司为上市公司。2019年1月1日,甲公司与出租人乙公司签订了一份办公楼租赁合同,每年的租赁付款额为500万元,于每年年末支付。不可撤销租赁期为5年,并且合同约定在第5年年末,甲公司有权选择以每年500万元再续租5年,也有权选择以15000万元购买该房产。甲公司在租赁期开始时评估认为,可以合理确定将行使续租选择权,而不会行使购买选择权。在第4年,该房产所在地房价显著上涨,甲公司预计租赁期结束时该房产的市价为18000万元,甲公司在第4年年末重新评估后认为,能够合理确定将行使上述购买选择权,而不会行使上述续租选择权。在第5年末,甲公司实际行使了购买选择权。甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款年利率为6%。对该类使用权资产,甲公司采用直线法计提折旧。不考虑税费等其他因素,下列有关甲公司账务处理的表述正确的有()。
[已知:(P/A,6%,5)=4.2142;(P/A,6%,10)=7.3601]
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下列各项中,应将该融资租赁更变作为一项单独租赁需满足的条件有()。
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承租人甲公司于2019年1月1日从出租人乙公司租入全新大型设备一台,租期3年。该设备原账面价值为150万元,预计使用年限20年。乙公司支付初始直接费用7.5万元。租赁合同约定,租赁开始日甲公司向乙公司一次性预付租金14万元,第2年年初支付14万元,第3年年末支付租金8万元。租赁期届满后,乙公司收回该设备。不考虑折旧等其他因素,下列有关乙公司该项经营租赁业务相关账务处理的表述正确的有()。
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甲公司(卖方兼承租人)于2×19年1月1日以银行存款2000万元的价格向乙公司(买方兼出租人)出售一栋建筑物。交易前一刻,该建筑物的账面原值是1200万元,累计折旧是200万元,账面价值为1000万元。同时,甲公司与乙公司签订了合同,取得了该建筑物18年的使用权(全部剩余使用年限为40年),年付款额为120万元,于每年年末支付。
根据交易的条款和条件,甲公司转让建筑物符合《企业会计准则第14号——收入》中关于销售成立的条件。假设不考虑初始直接费用和各项税费的影响。该建筑物在销售当日的公允价值为1800万元。
假定甲公司与乙公司均确定租赁内含利率为4.5%。已知(P/A,4.5%,18)=12.16。乙公司将该建筑物的租赁分类为经营租赁。假定不考虑其他因素。
要求:
(1)关于销售对价高于市场公允价值的差额,说明甲公司和乙公司如何进行会计处理。
(2)计算年付款额现值.年付款额120万元中的额外融资年付款额和租赁相关年付款额。
(3)计算租赁期开始日甲公司使用权资产入账价值、与该建筑物使用权相关利得以及转让至乙公司的权利相关的利得。
(4)编制甲公司租赁期开始日的会计分录。
(5)编制甲公司2×19年12月31日的会计分录。(不考虑折旧处理)
(6)编制乙公司租赁开始日的会计分录。
(7)编制乙公司2×19年12月31日的会计分录。(不考虑折旧处理)
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A公司拥有一个销售门店,2×18年6月1日,该门店内的部分科目余额为:库存现金31万元、应收账款26万元、库存商品30万元、存货跌价准备10万元、固定资产110万元、累计折旧3万元、固定资产减值准备2万元、无形资产95万元、累计摊销14万元、商誉20万元、应付账款31万元、应付职工薪酬56万元、预计负债25万元,当日,A公司与B公司签订转让协议,将该门店整体转让,转让初定价格为165万元。假设该门店满足划分为持有待售类别的条件,但不符合终止经营的定义。
不考虑其他因素,A公司将该门店划分为持有待售类别的处置组时应计提的资产减值损失金额为( )。
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大地公司20×18年3月31日与甲公司签订一项不可撤销的销售合同,将其不再使用的厂房转让给甲公司。合同约定,厂房转让价格为4300万元,该厂房所有权的转移手续将于20×19年2月10日前办理完毕。大地公司厂房系20×13年9月达到预定可使用状态并投入使用,成本为8100万元,预计使用年限为10年,预计净残值为100万元,采用年限平均法计提折旧,至20×18年3月31日签订销售合同时未计提减值准备。
大地公司在20×18年对该厂房应计提的折旧额及应记入“资产减值损失”的金额分别为( )。
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下列各项交易,应当将固定资产划分为持有待售的是( )。
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下列关于划分为持有待售的处置组的说法中,不正确的是( )。
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关于处置组,下列表述中正确的是()。
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甲公司计划出售一项固定资产,该固定资产于2×20年6月30日被划分为持有待售固定资产,公允价值为1030万元,预计出售费用为10万元。该固定资产购买于2×15年12月31日,原值为2000万元,预计净残值为零,预计使用寿命为10年,采用年限平均法计提折旧,取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素,该固定资产2×20年6月30日应计提减值准备的金额为()万元。
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甲公司拥有联营企业乙公司35%的股权,拟出售30%的股权,符合持有待售条件,甲公司持有剩余的5%股权,对被投资方不具有重大影响。下列会计处理表述中,正确的是()。
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下列关于持有待售非流动资产和处置组的说法中,不正确的是( )。
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为整合资产,甲公司2X19年9月经董事会决定处置部分生产线,2×19年12月31日,甲公司与乙公司签订某生产线出售合同。合同约定,该项交易自合同签订之日起6个月内完成,原则上不可撤销,但因外部审批及其他不可抗力因素影响的除外,如果取消合同,主动提出取消的一方应向对方赔偿损失300万元,合同约定的生产线出售价格为1600万元,甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点,经乙公司验收后付款。甲公司该生产线2×19年年末账面价值为2200万元,预计拆除、运送等费用为50万元。2×20年3月在合同实际执行过程中,因乙公司所在的地方政府出台新的产业政策,乙公司购入资产属于新政策禁止行为,乙公司提出取消合同并支付了赔偿款,不考虑其他因素。下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中,正确的有()。
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经董事会批准,甲公司于2×18年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将一台设备转让给乙公司,若违约需支付违约金20万元。合同约定,设备转让价格为510万元,预计出售费用为10万元,乙公司应于2×19年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于2×19年2月1日前完成该设备所有权的转移手续。至2×18年9月30日,该设备原价为800万元,已提折旧200万元,此前未计提减值准备,2×18年9月30日可收回金额为540万元。2×18年12月10日,乙公司发生严重财务困难,不再购买该设备,向甲公司支付违约金20万元。2×18年12月31日,甲公司就该设备与丙公司签订一项不可撤销的销售合同,将其转让给丙公司,若违约需支付违约金20万元。合同约定,设备转让价格为570万元,预计出售费用为10万元,丙公司应于2×19年3月15日前支付上述款项;甲公司应协助丙公司于2×19年3月1日前完成该设备所有权的转移手续。假定不考虑其他因素,甲公司下列会计处理表述中,正确的有()。
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2×18年3月5日,甲公司购入乙公司全部股权,支付价款1200万元。购入该股权之前,甲公司的管理层已经作出决议,一旦购入乙公司,将在一年内将其出售给丙公司,乙公司当前状况下即可立即出售。预计甲公司还将为出售该乙公司支付8万元的出售费用。甲公司尚未与丙公司议定转让价格,购买日股权公允价值与支付价款一致,计划于2×18年3月31日签署股权转让合同。2×18年3月31日,甲公司与丙签订合同,转让所持有乙公司的全部股权,转让价格为1207万元,甲公司预计还将支付8万元的出售费用。甲公司下列会计处理中,正确的有()。
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关于持有待售的处置组的后续计量,下列会计处理表述中正确的有()。
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2×20年3月1日,公司L购入公司M全部股权,支付价款1600万元。购入该股权之前,公司L的管理层已经做出决议,一旦购入公司M,将在一年内将其出售给公司N,公司M当前状况下即可立即出售。预计公司L还将为出售该子公司支付12万元的出售费用。公司L与公司N计划于2×20年3月31日签署股权转让合同。
要求:
情形一:公司L与公司N初步议定股权转让价格为1620万元。
情形二:公司L尚未与公司N议定转让价格,购买日股权公允价值与支付价款一致。
情形一、二下的会计处理?
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甲公司2×18年有关资料如下:
资料(一)
(1)2×18年3月1日,甲公司购入乙公司全部股权,支付价款1200万元。
购入该股权之前,甲公司的管理层已经作出决议,一旦购入乙公司,将在一年内将其出售给丙公司,乙公司当前状况下即可立即出售。预计甲公司还将为出售该子公司支付8万元的出售费用。甲公司与丙公司初步议定股权转让价格为1210万元,计划于2×18年3月31日签署股权转让合同。
(2)2×18年3月31日,甲公司与丙公司签订合同,转让所持有乙公司的全部股权,转让价格为1207万元,甲公司预计还将支付8万元的出售费用。
(3)2×18年6月25日,甲公司为转让乙公司的股权支付出售费用5万元,收到转让价款1207万元。
资料(二)
甲公司计划处置其一组资产,处置组公允价值减去出售费用后的净额为13000万元。相关资料如下:
假定上述固定资产和无形资产不考虑划分持有待售前计提折旧或摊销的调整。
要求:
(1)根据资料(一),编制甲公司2×18年3月1日至2×18年6月25日有关会计分录。
(2)根据资料(二),计算甲公司将处置组划归为持有待售前应确认的减值损失。
(3)根据资料(二),填列下表。
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甲公司拥有一个销售门店,2×18年3月31日,甲公司与乙公司签订转让协议,将该门店整体转让,转让初定价格为1500万元(含债权投资持有期间收到的利息)。转让协议同时约定,对于门店2×18年1月1日购买的一项作为以摊余成本计量的金融资产核算的债券投资,其转让价格以转让完成当日市场报价为准。假设该门店满足划分为持有待售类别的条件,但不符合终止经营的定义。相关资料如下:
(1)该门店净资产包括银行存款、债权投资、固定资产、无形资产、商誉和应付账款。
①2×18年3月31日,银行存款余额为100万元(含收到的债券利息)。
②债权投资系2×18年1月1日按面值500万元购入的A公司发行的债券,票面年利率为6%,3年期,每季度末发行者支付当季利息。2×18年3月31日。该债券投资应计提预期信用损失准备10万元。
③2×18年1月1日,固定资产原价为1000万元、已提折旧200万元,至2×18年3月31日还应计提折旧50万元,未计提减值准备。
④2×18年1月1日,无形资产原价为500万元,已累计摊销100万元,至2×18年3月31日还应摊销20万元,未计提减值准备。
⑤2×18年3月31日,商誉账面价值为100万元,此前未计提减值准备。
⑥2×18年3月31日,应付账款账面价值为150万元。
(2)2×18年3月31日,该门店的公允价值为1500万元,甲公司预计为转让门店还需支付律师和注册会计师专业咨询费共计10万元。假设甲公司不存在其他持有待售的非流动资产或处置组。
(3)2×18年6月30日,该门店尚未完成转让,甲公司作为债权投资核算的债券收到利息7.5万元,确认预期信用损失准备余额为15万元。乙公司在对门店进行检查时发现一些资产轻微破损,甲公司同意修理,预计修理用为1万元,甲公司还将律师和注册会计师咨询费预计金额调整至11万元。当日,门店处置组整体的公允价值为1510万元。
(4)2×18年7月20日,该门店完成转让,甲公司以银行存款支付维修费用1.2万元,律师和注册会计师咨询费10.8万元,当日该债权投资的市场报价为492万元,乙公司以银行存款支付所有转让价款1508万元。
假定:
(1)固定资产和无形资产均用于管理用途;
(2)不考虑其他因素的影响。
要求:
(1)编制甲公司2×18年3月31日计提债权投资利息、确认预期信用损失的会计分录,编制甲公司2×18年3月31日固定资产计提折旧和无形资产摊销的会计分录。
(2)编制将销售门店划分为持有待售时的会计分录。
(3)计算甲公司销售门店划分为持有待售时应计提的减值准备,并编制相关会计分录。
(4)编制2×18年6月30日收到债券利息、确认债权投资预期损失准备及与持有待售资产减值准备相关的会计分录。
(5)编制甲公司2×18年7月20日转让销售门店的会计分录。
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关于特殊事项的列报,下列表述中正确的有()。
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下列有关公司设立及其实收资本核算的表述中,正确的有( )。
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甲公司20×20年度发生如下交易或事项:
(1)以每股5元的价格发行500万股本公司普通股,每股面值1元,支付给券商的佣金及手续费10万元;
(2)向股东宣告分配股票股利300万元并于当年实际发放;
(3)因前期差错更正调增期初留存收益50万元;
(4)收到所得税返还50万元;
(5)提取安全生产费40万元(期末产品均已对外出售)。
上述交易或事项对甲公司20×20年12月31日所有者权益总额的影响是()。
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上市公司股东代上市公司偿还一笔应付账款1000万元,经济实质表明属于对企业的资本性投入,则下列处理中正确的是()。
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下列各项中,不影响其他综合收益的是()。
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甲公司按照年度净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。2×19年12月31日,甲公司股东权益总额为1820万元,其中普通股股本为1000万元(1000万股),资本公积为600万元,盈余公积为20万元,未分配利润为200万元。2×20年5月6日,甲公司实施完毕股东大会通过的分配方案,包括以2×19年12月31日的股本总额为基数,以资本公积转增股本,每10股普通股转增3股,每股面值1元;每10股派发2元的现金股利。2×20年12月31日,甲公司实现净利润900万元。2×20年12月31日。甲公司资产负债表上以下项目余额,正确的有()。
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下列项目中,会产生直接计入所有者权益的利得或损失的有()。
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甲公司按照年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,2×20年1月1日,甲公司股东权益总额为20000万元,其中普通股股本10000万元(10000万股),资本公积5000万元,盈余公积3000万元,未分配利润2000万元。2×20年5月6日甲公司实施完毕股东大会通过的分配方案,包括:每10股派发1元的现金股利;以2×19年12月31日的股本总额为基数,以资本公积转增股本,每10股普通股转增2股,每股面值1元。2×20年甲公司实现净利润8000万元,2×20年12月31日甲公司资产负债表中,下列项目的列报金额正确的有()。
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下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产或行权时不应转入当期损益的有()。
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乙公司经股东大会批准,以现金回购本公司股票100万股并注销。假定乙公司按每股10元回购股票,不考虑其他因素,写出乙公司的会计处理分录:
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甲股份有限公司首次公开发行了普通股1000万股,每股面值1元,每股发行价格为5元。甲公司以银行存款支付发行手续费、咨询费等费用共计200万元。假定发行收入已全部收到,发行费用已全部支付,不考虑其他因素,写出该公司的会计处理:
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甲股份有限公司年初未分配利润为0,本年实现净利润100万元,本年提取法定盈余公积10万元,宣告发放现金股利50万元。
假定不考虑其他因素,甲股份有限公司会计处理?
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甲股份有限公司(以下简称甲公司)2×19年至2×21年度有关业务资料如下:
(1)2×19年1月1日,甲公司股东权益总额为46500万元。其中,股本总额为10000万股,每股面值为1元;资本公积为30000万元;盈余公积为6000万元;未分配利润为500万元。2×19年度实现净利润400万元,股本与资本公积项目未发生变化。2×20年3月1日,甲公司董事会提出如下预案:
①按2×19年度实现净利润的10%提取法定盈余公积。
②以2×19年12月31日的股本总额为基数,以资本公积(股本溢价)转增股本,每10股转增4股,共计转增4000万股。2×20年5月5日,甲公司召开股东大会,审议批准了董事会提出的预案,同时决定分派现金股利300万元。2×20年6月10日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
(2)2×20年度,甲公司发生净亏损3142万元。
(3)2×21年4月9日,甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。
(“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
要求:
<1>.编制甲公司提取2×19年法定盈余公积的会计分录。
<2>.编制甲公司2×20年5月宣告分派现金股利的会计分录。
<3>.编制甲公司2×20年6月资本公积转增股本的会计分录。
<4>.编制甲公司2×20年度结转当年净亏损的会计分录。
<5>.编制甲公司2×21年4月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。
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下列交易或事项而确认的资产中,属于非货币性资产的是( )。
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按照企业会计准则规定,下列各项中,属于非货币性资产交换的有()。
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关于非货币性资产交换的确认,下列各项表述中错误的是( )。
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下列关于非货币性资产交换的说法,正确的有( )。
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下列非货币性资产交换中,具有商业实质的有()。
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企业发生的非货币性资产交换,满足下列条件之一的,视为具有商业实质()。
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非货币性资产交换以公允价值计量并且涉及补价的,补价支付方在确定计入当期损益的金额时,应当考虑的因素有( )。
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下列关于非货币性资产交换相关表述中,正确的有( )。
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甲公司以一项无形资产换入乙公司公允价值为640万元的长期股权投资(未对被投资方形成控制),并收到补价200万元。该项无形资产的原价为900万元,累计摊销为100万元,公允价值无法可靠计量,税务机关核定甲公司换出该项无形资产发生的增值税48万元。甲公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算。假设该项交易不具有商业实质,甲公司换入该项长期股权投资的初始投资成本为( )。
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甲公司为增值税一般纳税人,经与乙公司协商,甲公司以一批产品换入乙公司的一项专利技术,交换日,甲公司换出产品的账面价值为560万元,公允价值为700万元,增值税税额为91万元,甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票,当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认,该专利技术的公允价值为900万元,增值税税额为54万元,甲公司另以银行存款支付乙公司163万元,假定该交易具有商业实质,不考虑其他因素。甲公司换入专利技术的入账价值为( )万元。
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A公司用一栋厂房换入B公司的一项专利权。厂房的账面原值为2000万元,已提折旧400万元,已提减值准备200万元。A公司另向B公司支付补价200万元。假定该项资产交换不具有商业实质,且不考虑相关税费,A公司换入专利权的入账价值为( )万元。
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2×20年3月2日,甲公司以账面价值分别为700万元的厂房和300万元的专利权,换入乙公司账面价值分别为600万元的在建房屋和200万元的长期股权投资,该项交换交易不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑增值税等相关税费,乙公司换入厂房的入账价值为( )万元。
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2×20年10月12日,经与丙公司协商,甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元,已摊销200万元,已计提减值准备100元,公允价值为1000万元,增值税销项税额60万元;对丁公司股权投资的公允价值为400万元,账面价值为380万元(成本为330万元,公允价值变动为50万元)。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值准备,公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价260万元。假定该项非货币性资产交换具有商业实质,不考虑其他因素。此项非货币性资产交换影响甲公司2×20年利润总额的金额为( )万元。
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甲公司以一项长期股权投资与丙公司的一项交易性金融资产、一台设备和一专利权进行交换。长期股权投资公允价值为190万元;交易性金融资产、设备和专利权的公允价值分别为100万元、60万元和40万元。不考虑其他因素的影响。则甲公司换入设备的入账价值为( )。
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下列关于非货币性资产交换的会计处理中的描述正确的有()
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非货币性资产交换具有商业实质且换出资产的公允价值能够可靠计量的,换出资产公允价值与其账面价值的差额,下列会计处理方法中,正确的有( )。
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2×20年7月10日,甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术,并支付补价10万元。当日,甲公司该轿车原价为160万元,累计折旧为32万元,未计提减值准备,公允价值为120万元,乙公司该项非专利技术的公允价值为130万元。该项交换具有商业实质,不考虑相关税费及其他因素,甲公司进行的下列会计处理中,正确的有( )。
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以账面价值为基础计量的非货币性资产交换,同时换入或换出多项资产的,下列各项表述中正确的有( )。
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甲公司为上市公司(增值税一般纳税人),该公司内部审计部门于2×20年1月在对其2×19年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:
(1)甲公司于2×19年7月20日以一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具)与乙公司一项管理用专利权进行交换,资产置换日,甲公司换出金融资产的账面价值为960万元(成本900万元,公允价值变动60万元),公允价值为1060万元;乙公司换出专利权的账面余额为1400万元,累计摊销160万元,未计提减值准备,公允价值为1000万元,增值税税额为60万元。甲公司换入的专利权尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。
甲公司相关会计处理如下:
借:无形资产900
应交税费—应交增值税(进项税额)60
贷:其他权益工具投资960
借:管理费用90
贷:累计摊销90
(2)甲公司于2×19年10月用一幢办公楼与丙公司的一块土地使用权进行置换,资产置换日,甲公司换出办公楼的原价为5000万元,已提折旧1000万元,未计提减值准备,公允价值为6000万元,增值税销项税额为540万元;丙公司换出土地使用权的账面价值为3000万元,公允价值为6000万元,增值税销项税额为540万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让,采用成本模式进行后续计量,换入的土地使用权尚可使用年限为50年,预计净残值为零,采用直线法摊销。不考虑其他税费。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。
甲公司相关会计处理如下:
借:固定资产清理4000
累计折旧1000
贷:固定资产5000
借:投资性房地产4000
应交税费—应交增值税(进项税额)540
贷:固定资产清理4000
应交税费—应交增值税(销项税额)540
借:其他业务成本20
贷:投资性房地产累计折旧(摊销)20
其他资料:甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。
要求:根据资料(1)和(2),逐项判断甲公司会计处理是否正确;
如不正确,简要说明理由,并编制有关会计差错的更正分录(涉及损益的事项无须通过“以前年度损益调整”科目核算,不考虑制造费用分配的会计处理)。
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甲公司与乙信托公司合资设立丙项目公司,其中甲公司持股比例为30%,乙信托公司持股比例为70%,甲公司与乙信托公司签订的合同约定:丙项目公司的生产经营决策由甲公司决定,按照乙信托公司投入资金及年收益率9%计算确定应支付乙信托公司的投资收益,丙项目公司清算时,首先支付乙信托公司投入的本金及相关合同收益,丙项目公司净资产不足以支付的部分由甲公司提供担保,依据上述条款,甲公司在编制合并财务报表时,将丙项目公司纳入合并范围,并将应付乙信托公司的金额在合并报表中确认为负债,甲公司该会计处理体现的会计信息质量要求是( )。
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对于甲公司而言,下列各项交易中,应当按照债务重组准则进行会计处理的是( )。
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甲公司是乙公司的母公司,为了弥补乙公司临时性经营现金流短缺,2×20年甲公司向乙公司提供5000万元无息借款,并约定于1年后收回。借款期满时,尽管乙公司具有充足的现金流,甲公司仍然决定免除乙公司部分本金还款义务,仅收回1000万元借款。甲公司和乙公司下列会计处理正确的是()。
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下列各项中,属于债务重组会计准则关于债权和债务范围的是()。
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债务重组的方式主要包括()
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下列各项中,不应按债务重组准则进行会计处理的有()。
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下列各项交易或事项中,应按债务重组会计准则进行会计处理的有()
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债务人以单项或多项金融资产清偿债务的,债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额,记入()科目。
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债务人以单项或多项非金融资产清偿债务,或者以包括金融资产和非金融资产在内的多项资产清偿债务的,应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额,记入()科目。
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2×20年1月1日,甲公司与乙公司进行债务重组,重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为200万元,已提坏账准备20万元,其公允价值为190万元,乙公司以一批存货抵偿上述账款,该批库存商品的公允价值为200万元,增值税为26万元。甲公司为取得库存商品支付的运费和保险费为2万元,假定不考虑除增值税外的其他因素。甲公司债务重组取得存货的入账价值为()万元。
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2×20年1月1日,甲公司与乙公司进行债务重组,重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为500万元,已提坏账准备40万元,其公允价值为470万元,乙公司以持有A公司20%股权抵偿上述账款,该项股权投资的公允价值为500万元。甲公司为取得该项股权投资支付直接相关费用3万元,取得该项股权投资后,甲公司对A公司能够施加重大影响。假定不考虑其他因素。甲公司债务重组取得长期股权投资的初始投资成本为()万元。
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2×20年5月1日,甲公司与乙公司进行债务重组,重组日甲公司应收乙公司账款余额为7000万元,已提坏账准备700万元,其公允价值为6500万元。乙公司按每股6元的价格增发每股面值为1元的普通股股票1000万股,并以此为对价偿还乙公司前欠甲公司债务,甲公司取得该股权投资后占乙公司发行在外股份的70%,能够对乙公司实施控制。甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计10万元。在此之前,甲公司和乙公司不存在关联方关系。2×20年5月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元。
不考虑相关税费等其他因素,甲公司债务重组日影响损益的金额为()万元。
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甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司与乙公司进行债务重组,乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日,甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元,已计提坏账准备1500万元,公允价值为700万元。乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元,公允价值为600万元,增值税税额为78万元,不考虑其他因素,甲公司因上述交易影响损益的金额为()万元。
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乙企业应付甲企业账款的账面余额为260万元,甲企业与乙企业进行债务重组,乙企业以增发其普通股偿还债务。假设普通股每股面值为1元,重组日每股市价为3元,乙企业以80万股普通股抵偿该项债务,并支付给有关证券机构佣金手续费1万元。乙企业应计入当期损益及资本公积的金额分别为()万元。
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甲公司为上市公司,拟进行破产重整。2×20年2月,当地法院批准了甲公司的重整计划,对于超过10万元以上部分(共计2亿元)的普通债权按照20%的比例以现金进行清偿,并在重整计划获法院裁定批准之日起4年内分4期清偿完毕,每年为一期,每期偿还1/4。破产重整方案中还规定,只有在甲公司履行重整计划规定的偿债义务后,债权人才根据重整计划豁免其剩余债务,否则管理人或债权人有权要求终止重整计划,债权人在重整计划中所作的债权调整承诺也随之失效。甲公司下列会计处理中正确的是()。
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以资产清偿债务,债权人下列各项会计处理表述中正确的有()。
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M公司与N公司均为增值税一般纳税人,购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13%。M公司销售给N公司一批商品,价款为1000万元,增值税税额为130万元,款项尚未收到,M公司对该笔应收账款已计提坏账准备200万元,其公允价值为1000万元。因N公司发生资金困难,已无力偿还M公司的全部货款。经协商,M公司同意N公司该笔欠款中的300万元延期收回,不考虑货币时间价值因素,剩余款项N公司分别用一批材料和一项设备(固定资产)予以抵偿。
已知,原材料的成本为150万元,已计提存货跌价准备10万元,公允价值为100万元;设备原价400万元,已提折旧100万元,未计提减值准备,公允价值400万元。M公司下列会计处理中正确的有()。
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甲公司应付乙公司购货款2000万元于2019年6月20日到期,甲公司无力按期支付。经与乙公司协商进行债务重组,甲公司以其生产的200件A产品抵偿该债务,甲公司将抵债产品运抵乙公司并开具增值税专用发票后,原2000万元债务结清,甲公司A产品的市场价格为每件7万元(不含增值税税额),成本为每件4万元(未计提存货跌价准备)。6月30日,甲公司将A产品运抵乙公司并开具增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。乙公司在该项交易前已就该债权计提500万元坏账准备,公允价值为1600万元,不考虑其他因素,下列关于该交易或事项的会计处理中,不正确的有()。
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甲、乙公司均为上市公司。因乙公司经营业绩下滑,无法按期偿还所欠甲公司货款3500万元,经协商,甲公司同意乙公司将持有的丙公司普通股偿还所欠全部债务。2019年8月1日,乙公司根据重组协议规定,将持有丙公司的1600万股普通股全部用来抵偿上述债务,每股公允价值为2元(与账面价值相同),当日办理相关手续。乙公司持有的丙公司普通股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。甲公司已对该债权计提了480万元坏账准备,当日该债权的公允价值为3200万元。甲公司将取得的丙公司普通股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,以现金支付相关交易税费15万元。
假设不考虑其他因素,下列关于该交易或事项的会计处理中,正确的有()。
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甲公司欠乙公司货款1500万元,因甲公司发生财务困难,无法偿还已逾期的货款。为此,甲公司与乙公司经协商一致,于2×19年6月4日签订债务重组协议:甲公司以其拥有的账面价值为650万元,公允价值为700万元的设备,以及账面价值为500万元,公允价值为600万元的库存商品抵偿乙公司货款,以现金偿付280万元。其余部分予以豁免。双方已于2×19年6月30日办理了相关资产交接手续。甲公司与乙公司不存在关联方关系。
不考虑相关税费及其他因素,下列各项关于甲公司上述交易于2×19年会计处理的表述中,不正确的有()。
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2019年3月1日,甲公司因发生财务困难,无力偿还所欠乙公司800万元款项。经双方协商同意,甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为700万元,已提折旧为200万元,公允价值为600万元;用于抵债的存货账面价值为90万元,公允价值为120万元。
不考虑税费等其他因素,下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中,正确的有()。
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甲、乙公司均为上市公司。因乙公司经营业绩下滑,无法按期偿还所欠甲公司货款3500万元,经协商,甲公司同意乙公司增发普通股偿还其所欠全部债务。2019年8月1日,乙公司根据重组协议规定,通过增发1600万股普通股(每股面值1元)抵偿上述债务,每股公允价值为2元,当日办理完股票增发等相关的手续,以现金支付相关发行费64万元。甲公司对该债权计提了480万元坏账准备,当日该债权的公允价值为3200万元。甲公司取得的股票占乙公司发行在外普通股30%,能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算,当日,乙公司可辨认净资产的账面价值为12000万元(假定乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值相同)。甲公司以现金支付相关交易税费15万元。假定甲、乙公司在重组前不存在关联方关系,不考虑其他因素。下列关于该交易或事项的会计处理中,正确的有()。
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将债务转为权益工具方式进行债务重组导致债权人将债权转为对联营企业或合营企业的权益性投资,下列有关会计处理表述不正确的有()。
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B公司因拖欠A公司货款1000万元无法偿还,经与A公司协商,双方于2×15年12月签订债务重组协议。协议约定:B公司以一项其他权益工具投资.一项固定资产和一项无形资产抵偿上述债务,双方债权债务就此结清。上述其他权益工具投资、固定资产和无形资产的公允价值分别为200万元、400万元和300万元。A公司已为该项债权计提坏账准备40万元,该项债权在重组时的公允价值为830万元。A公司将B公司用于抵债的上述资产分别作为其他权益工具投资、固定资产和无形资产核算,同时为运回相关固定资产发生运杂费10万元。不考虑其他因素,针对上述债务重组,下列说法正确的有()。
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A公司共有两个子公司,分别是甲公司、乙公司,2×19年有关债务重组业务资料如下:
(1)甲公司为扩大生产规模而进行战略调整,以轻装上阵,2×19年12月1日,甲公司与A公司签订债务重组协议,协议约定A公司豁免甲公司所欠1000万元货款,A公司不以任何方式要求甲公司偿还或增加持股比例。债务重组日A公司应收账款的账面价值为1000万元,未计提坏账准备,2×19年12月31日,相关债权债务解除手续办理完毕,同时假定工商登记手续也已办理完毕。
(2)乙公司已破产重整,2×19年12月6日,乙公司与包括A公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议,约定对乙公司所欠上述债权人的债务按照相同比例予以豁免,其中乙公司应付银行短期借款本金余额为10000万元,应付A公司账款为2000万元,对于上述债务,协议约定乙公司应于2×19年12月31日前按照余额的90%偿付,余款予以豁免。A公司此前已对该债权计提了坏账准备100万元。2×19年12月31日,相关债务重组程序及手续已执行完毕。
要求:
(1)根据资料(1),说明甲公司、A公司就该事项的相关会计处理方法,编制2×19年12月31日甲公司、A公司的相关会计分录。
(2)根据资料(2),说明乙公司、A公司之间债务重组的会计处理方法,编制2×19年12月31日乙公司、A公司相关会计分录。
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2×19年1月3日,B公司因购买材料而欠A公司购货款2500万元。由于B公司无法偿付应付账款,2×19年5月2日经双方协商同意,B公司以300万股自身普通股偿还债务,B公司普通股的面值为每股1元,公允价值为每股8元。2×19年6月1日,B公司相关增资手续办理完毕,A公司取得这部分股权后,将其指定以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。在债务重组时,A公司已对该项应收账款提取坏账准备20万元。
要求:编制债务重组双方的会计分录。
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下列各项关于我国企业记账本位币的说法中,不正确的是( )。
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A公司为境内上市公司,以人民币为记账本位币。2×20年下列有关境外经营经济业务处理中正确的是( )。
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企业在选定记账本位币时应考虑的因素有( )。
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下列各项关于企业变更记账本位币会计处理的表述中,不正确的有( )。
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下列各项中,属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有( )。
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境外经营的子公司在选择确定记账本位币时,应当考虑的因素有( )。
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境外经营记账本位币的选择,除了考虑一般企业在选择确定记账本位币时需要考虑的因素之外,还应当考虑该境外经营与企业的关系,主要有( )。
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下列关于境外经营的说法中正确的有( )。
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东风公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同,外商将分两次投入外币资本,投资合同约定的汇率为1英镑=15.5元人民币。2×20年4月1日,东风公司收到外商第一次投入资本50万英镑,当日即期汇率为1英镑=15.6元人民币;2×20年10月1日,收到外商第二次投入资本80万英镑,当日即期汇率为1英镑=15.65元人民币;2×20年12月31日的即期汇率为1英镑=15.8元人民币。假设东风公司没有其他外币投资。则东风公司2×20年12月31日资产负债表中反映的外商投入的实收资本金额为()万元人民币。
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甲公司以人民币为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算。2×20年11月2日,以每件2万美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新商品20件作为存货,并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2×20年12月31日,甲公司已售出8件该批商品,国内市场仍无该商品供应,但该商品在国际市场价格降至每件1.9万美元。2×20年11月2日的即期汇率为1美元=7.6元人民币,2×20年12月31日的即期汇率为1美元=7.7元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费的影响,2×20年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备为()万元人民币。
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下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中,不正确的是()。
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下列各项外币资产发生的汇兑差额,不应计入当期损益的是()。
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下列各项汇兑差额中,应当计入当期财务费用的有()。
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S公司以人民币为记账本位币,采用交易发生日的即期汇率对外币业务进行折算。S公司当年年初“银行存款——美元”的金额为2000万美元,折合人民币12400万元。2×20年3月12日,S公司以800万美元购入美国MT公司30%的股权,能够对其生产经营决策产生重大影响。当日,MT公司可辨认净资产的公允价值为3000万美元(与账面价值相等)。自投资日至当年年末,MT公司实现净利润1200万美元,实现其他综合收益200万美元。
美元对人民币的汇率如下:3月12日,1美元=6.25元人民币;12月31日,1美元=6.28元人民币。不考虑其他因素,S公司2×20年进行的下列处理中,正确的是()。
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甲公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。1月1日持有45000美元,1月15日将其中的30000美元出售给中国银行,当日中国银行美元买入价为1美元=6元人民币,卖出价为1美元=6.85元人民币,当日市场汇率为1美元=6.5元人民币。假设1月31日市场汇率为1美元=6.32元人民币。甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为()。
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某外商投资企业以人民币作为记账本位币,收到外商作为实收资本投入的设备一台,协议作价100万美元,当日的市场汇率为1美元=6.80元人民币。投资合同约定汇率为1美元=6.85元人民币。另发生运杂费2万元人民币,进口关税5万元人民币,安装调试费3万元人民币,上述相关税费均以银行存款(人民币户)支付。该设备的入账价值为()万元人民币。
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甲公司记账本位币为人民币,对外币交易采用交易发生日即期汇率折算,按月计算汇兑损益。甲公司2×18年3月10日出口销售一批设备,价款总额为1000万美元,合同规定购货方应于4个月后支付上述货款,销售时的即期汇率为1美元=6.35元人民币。
3月31日即期汇率为1美元=6.36元人民币,
4月30日即期汇率为1美元=6.34元人民币,
5月1日即期汇率为1美元=6.35元人民币,
5月31日即期汇率为1美元=6.37元人民币。
假定不考虑增值税等其他因素影响,甲公司2×18年5月对该外币债权确认的汇兑损失为()万元人民币。
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甲公司以人民币为记账本位币,对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2×18年年初甲公司购入国外A、B公司的股票投资,分别支付30万美元、100万美元,分别划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,交易当日即期汇率为1美元=6.60元人民币。2×18年年末,两项金融资产的公允价值分别为40万美元、120万美元,2×18年12月31日的即期汇率为1美元=6.67元人民币,则上述交易对甲公司2×18年损益的影响金额为()万元人民币。
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甲公司记账本位币为人民币,2×19年1月1日以2560万美元购买了在美国注册的乙公司发行在外的80%股份,并自当日起能够控制乙公司。乙公司所有客户都位于美国,以美元作为主要结算货币,且与当地的银行保持长期良好的合作关系,其借款主要从当地银行借入。2×19年1月1日,乙公司的可辨认净资产公允价值为2600万美元。2×19年1月1日的即期汇率为1美元=6.3元人民币。下列有关会计表述不正确的是()。
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资产负债表日,企业应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行账务处理,下列说法正确的有()。
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乙公司的记账本位币为人民币。对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算,按季计算汇兑损益。2×20年7月18日,乙公司从银行借入1000万港元,年利率为5%,期限为3个月,到期偿还本金、计提并支付利息,借入的港币暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元=0.9元人民币。9月30日即期汇率为1港元=0.85元人民币。10月18日,乙公司以人民币向银行归还借入的1000万港元和利息12.5万港元。归还借款时的港币卖出价为1港元=0.88元人民币。下列有关短期借款的会计处理正确的有()。
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下列各项中,在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有()。
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当期末市场汇率上升时,下列账户中会发生汇兑损失的有()。
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下列关于外币交易会计处理的表述中,正确的有()。
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甲公司为上市公司,其2×17年度和2×18年度发生的相关交易事项如下:
(1)2×17年7月1日,甲公司向乙银行借款5000万元,期限为5年,年利率为6.5%,每季末支付当季度利息,根据甲公司与乙银行签订的借款合同,上述借款只能用于甲公司的生产线扩建工程,如果公司将借款用于别的用途或违反其他合同条款,乙银行有权随时要求甲公司归还借款,因资金周转困难,甲公司2×17年12月30日将尚未使用的银行借款2100万元用于发放工资和支付生产用材料款,2×18年1月5日,甲公司与乙银行签订补充合同,合同约定,乙银行同意授予甲公司2×17年年末起一年的宽限期,在此期限内不要求甲公司随时清偿借款,甲公司同意在宽限期内改正违约行为。至2×17年12月31日,因项目审批手续未办理完成,甲公司生产线扩建工程尚未开工,按照借款合同约定应予支付的利息已分别于9月30日及12月31日支付完毕。
(2)经董事会批准,甲公司2×17年12月31日与丙公司签订不可撤销的办公楼出售协议,协议约定,甲公司以6000万元的价格向丙公司出售一栋办公楼;腾空办公楼的期限为2个月,甲公司于搬空办公楼后1个月内与丙公司办理交楼手续,但最晚不得迟于2×18年3月31日,丙公司于办理交接手续之日起10日内支付转让价款,假定不考虑与办公楼转让的相关税费,2×18年2月10日,甲公司完成办公室的腾空事宜,并与丙公司办理交接手续,2×18年2月15日,甲公司收到丙公司支付的转让价款6000万元,2×18年3月5日,该办公楼的产权转移手续办理完毕。2×17年12月31日,该办公楼的原价为2000万元,累计折旧为500万元,账面价值为1500万元,该办公楼预计使用40年,预计净残值为零,甲公司采用年限平均法计提折旧。
(3)2×17年12月31日,甲公司相关科目的外币余额及相应的记账本位币账面金额如下:
上表中,折算为记账本位币金额为甲公司尚未进行期末汇率调整的金额,预付账款为甲公司向境外厂家支付拟购入设备的价款,2×17年12月31日,美元对人民币汇率为1美元=6.3元人民币。
(4)甲公司某大卖场处于郊外,一直以来客流量较小,累计亏损已达500万元,为此,甲公司制定了详细的关闭计划,并于2×17年12月31日经董事会批准对外公告,当日卖场已停止营业并进行相关的清理活动,甲公司预计关闭该大卖场将发生处置资产损失3400万元,支付职工自愿离职费用1500万元,支付强制辞退职工费用1200万元,支付因场地退租而发生的赔偿款650万元,支付留用员工的再培训费用250万元。
其他有关资料:
甲公司2×17年度的财务报表于2×18年3月15日经董事会批准对外报出,不考虑相关税费及其他因素。
要求:
(1)根据资料(1),判断甲公司的银行借款在2×17年度财务报表中作为流动负债列报还是作为非流动负债列报,并说明理由,编制甲公司与取得银行借款及支付利息相关的会计分录。
(2)根据资料(2),判断甲公司拟出售的办公楼在2×17年度财务报表中作为流动资产列报还是作为非流动性资产列报,并说明理由;确定该办公楼应列报的财务报表项目名称及金额。
(3)根据资料(3),说明甲公司哪些外币项目属于外币货币性项目,计算甲公司2×17年年末汇率调整产生的汇兑差额,并编制相关的会计分录。
(4)根据资料(4),判断甲公司是否应确认重组义务并说明理由,如需确认,计算应确认的重组义务金额。
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黄河公司于2×19年1月1日,为建造某项工程专门从银行借入2000万美元的专门借款,借款年利率为6%,期限为2年。假定不考虑借款过程中发生的相关费用,黄河公司将闲置专门借款资金全部存入银行,月利率为0.25%,于每年1月1日收到上年度的闲置资金利息。工程于2×19年1月1日开始实体建造,预计于2×20年6月30日完工,有关建造支出如下:2×19年1月1日,支出600万美元;2×19年7月1日,支出800万美元;2×20年1月1日,支出600万美元;至2×20年6月30日工程完工并达到预定可使用状态。黄河公司的记账本位币为人民币,外币业务采用交易发生时的即期汇率折算。相关汇率如下:
2×19年1月1日,即期汇率为1美元=7.65元人民币;
2×19年6月30日,即期汇率为1美元=7.63元人民币;
2×19年7月1日,即期汇率为1美元=7.64元人民币;
2×19年12月31日,即期汇率为1美元=7.7元人民币;
2×20年1月1日,即期汇率为1美元=7.72元人民币;
2×20年6月30日,即期汇率为1美元=7.8元人民币;
假定黄河公司每半年计算一次利息和汇兑损益,专门借款的利息通过“应付利息”科目核算,每年年末支付利息。取得的闲置资金收益通过“应收利息”科目核算;不考虑支付利息时形成的汇兑差额。
要求:
(1)计算2×19年专门借款利息的资本化金额、专门借款本金及利息汇兑差额资本化金额并编制相关会计分录。
(2)编制黄河公司2×20年1月1日收到闲置资金利息的相关会计分录。
(3)计算2×20年6月30日借款利息资本化金额、专门借款本金及利息汇兑差额资本化金额并编制相关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
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某公司记账本位币为人民币,其一境外子公司的记账本位币为美元。本期期末汇率为1美元=6.65元人民币,提取盈余公积时的即期汇率为1美元=6.43元人民币。假定该子公司利润表采用平均汇率折算。子公司资产负债表中“盈余公积”项目期初余额为2500万美元,折合人民币16250万元,本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为800万美元,则子公司资产负债表“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额为( )万元人民币。
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某公司境外子公司的记账本位币为美元。本期期末即期汇率为1美元=6.40元人民币,当期即期汇率的近似汇率(采用平均汇率确定)为1美元=6.50元人民币。子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为200万美元,折合人民币1320万元,本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为160万美元,该子公司利润表采用平均汇率进行折算。则子公司本期资产负债表“盈余公积”项目的期末余额为()万元人民币。
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甲公司出于长期战略考虑,2×17年12月31日以1200万美元购买了在美国注册的乙公司发行在外的80%股份,并自当日起能够控制乙公司的财务和经营决策。甲公司以人民币为记账本位币,2×17年12月31日,乙公司可辨认净资产公允价值为1250万美元(与账面价值相等);2×17年12月31日美元与人民币的即期汇率为1美元=6.20元人民币。2×18年度,乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算实现的净利润为200万美元。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时,按照平均汇率折算。
其他相关汇率信息如下:2×18年12月31日即期汇率为1美元=6.10元人民币;2×18年度平均汇率为1美元=6.15元人民币。甲公司因外币报表折算而应计入合并财务报表中“其他综合收益”项目的金额为()万元人民币。
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2×18年12月1日,甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股,作为其他权益工具投资核算。2×18年12月31日,上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币,假定2×18年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83元人民币和0.81元人民币。不考虑其他因素,2×18年12月31日,甲公司因该资产计入所有者权益的金额为()万元人民币。
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假设乙公司为甲公司的子公司,下列各项关于编制年度合并财务报表时会计处理的表述中,正确的是()。
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甲公司为我国境内企业,其日常核算以人民币作为记账本位币。甲公司在英国和加拿大分别设有子公司,负责当地市场的运营,子公司的记账本位币分别为英镑和加元。甲公司在编制合并财务报表时,下列各项关于境外财务报表折算所采用汇率的表述中,正确的有( )。
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下列项目中,企业在发生时应当计入当期损益的有( )。
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按照外币折算的有关规定,下列表述正确的有( )。
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下列关于外币资产负债表折算的表述中,符合企业会计准则规定的有()。
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下列各项中,在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率,符合会计准则规定的有()。
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甲公司持有在境外注册的乙公司80%股权,能够对乙公司的财务和经营决策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币,乙公司以港币为记账本位币,发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
(1)2×18年10月20日,甲公司以每股4欧元的价格购入丙公司股票100万股,支付价款400万欧元,另支付交易费用1万欧元。甲公司将购入的上述股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,当日即期汇率为1欧元=6.82元人民币。2×18年12月31日,丙公司股票的市价为每股5欧元。
(2)2×18年12月31日,除上述金融资产外,甲公司其他有关外币资产、负债项目的期末余额如下:
甲公司上述长期应收款实质上构成了对乙公司境外经营的净投资,除长期应收款外,其他资产、负债均与关联方无关。
(3)2×18年1月1日,乙公司净资产账面价值为10000万港元,折合成人民币为8400万元,2×18年度,乙公司实现净利润2000万港元,无其他所有者权益变动,即期汇率的平均汇率为1港元=0.85元人民币。
(4)2×18年12月31日,即期汇率为1欧元=6.80元人民币,1港元=0.86元人民币。假定少数股东不承担母公司实质上构成对子公司净投资的长期应收款业务产生的外币报表折算差额。
本题不考虑其他因素。
要求:
(1)根据资料(2),判断甲公司2×18年12月31日资产和负债中哪些项目属于外币非货币性项目,并说明理由。
(2)根据资料(2),计算2×18年12月31日甲公司个别财务报表中因上述资产、负债产生的汇兑收益。
(3)计算甲公司上述业务影响合并财务报表营业利润的金额。
(4)计算乙公司个别财务报表折算为人民币时产生的“外币财务报表折算差额”。
(5)计算2×18年12月31日甲公司因上述交易或事项影响其合并财务报表中“其他综合收益”项目的金额。
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下列关于财务报表列报的基本要求的表述中,不正确的是( )。
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下列有关资产负债表资产和负债项目列示表述中,不正确的是( )。
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甲企业年末“原材料”科目借方余额300万元,“生产成本”科目借方余额200万元,“材料采购”科目借方余额50万元,“受托代销商品”科目借方余额100万元,“受托代销商品款”科目贷方余额100万元,“材料成本差异”科目贷方余额30万元,“存货跌价准备”科目贷方余额20万元。该企业年末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为( )万元。
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A公司在2×19年发生的下列交易或事项中,不应在2×19年资产负债表流动资产项目或流动负债项目中列报的是()。
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依据企业会计准则的规定,为了如实反映企业资产和负债的价值,财务报表中有关项目应当以净额列示,下列表述中正确的有( )。
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按照企业会计准则的规定,下列说法正确的有( )。
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甲企业于2×14年7月1日向A银行举借五年期的长期借款,在2×18年12月31日的资产负债表中,下列假定项目中,该项长期借款应作为流动负债列报的有()。
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企业发生的下列交易或事项中,不会引起当年度营业利润发生变动的是( )。
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甲公司某年度发生业务的有关资料如下:
(1)权益法下,在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额增加33000万元;
(2)权益法下,在被投资单位以后期间不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额增加8765万元;
(3)其他债权投资公允价值变动增加3750万元;
(4)债权投资重分类为其他债权投资时,公允价值低于账面价值的差额6750万元;
(5)自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,在转换日公允价值大于账面价值的差额20000万元。
不考虑所得税等其他因素,甲公司2×16年度利润表“将重分类进损益的其他综合收益”项目本期金额为( )。
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企业发生的下列交易或事项中,不会引起营业利润发生变动的是()。
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某企业2020年有关资料如下:
①年初存货均为外购原材料;年末存货仅为外购原材料和库存产成品,其中,库存产成品成本为630万元,外购原材料成本为270万元;
②年末库存产成品成本中,原材料为252万元;工资及福利费为315万元;制造费用为63万元,其中折旧费13万元,其余均为以货币资金支付的其他制造费用;
③本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中,原材料为1840万元;工资及福利费为2300万元;制造费用为460万元,其中折旧费60万元,其余均为以货币资金支付的其他制造费用;
④购买商品发生的增值税进项税额为226.46万元;
⑤其他账户发生额及余额如下:
该企业2020年“购买商品、接受劳务支付的现金”为()万元。
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甲公司2020年度发生的管理费用为2300万元,其中:以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元、存货盘亏损失25万元,计提固定资产折旧420万元,无形资产摊销200万元,计提坏账准备150万元,其余均以现金支付。假定不考虑其他因素,甲公司2020年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。
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甲公司2×20年年初资产负债表“应付职工薪酬”项目金额为200万元,本年度以银行存款共支付职工薪酬2000万元,另支付缴纳住房公积金.养老保险金等400万元,将2×19年购入的价款为100万元(不含增值税)的商品发放给职工作为非货币性福利,该外购商品款项113万元(含增值税)已于2×19年支付,本年度计入各项成本与费用的应付职工薪酬共计3000万元。甲公司无在建工程人员及离退休人员。甲公司2×20年度现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为()万元。
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甲公司购买丙企业的一子公司,并能够对其实施控制,实际支付价款400万元,全部以银行存款转账支付。该子公司资产总额为1200万元(含可随时支用的现金及银行存款440万元,无现金等价物),负债总额为780万元,所有者权益总额为420万元。甲公司因上述事项在合并报表中的会计处理正确的是()。
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甲公司出售一营业单位,实际收到价款1200万元,款项已存入银行。该营业单位资产总额为2400万元(含可随时支用的现金及银行存款400万元,计划3个月内出售的股票投资200万元),负债总额为1160万元,所有者权益总额为1240万元。甲公司处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为()万元。
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甲公司为境内上市公司,其2×19年发生的下列现金流量,应该作为经营活动现金流量列报的是()。
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下列关于现金流量表项目填列的说法中,正确的有( )。
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下列交易或事项中,不能引起经营活动现金流量发生变化的有( )。
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关于现金流量的分类,下列说法中正确的有( )。
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下列各项中,属于企业投资活动现金流量的有( )。
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下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中,正确的有( )。
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甲公司某年发生与现金流量相关的交易或事项包括:
(1)以现金支付管理人员的现金股票增值权500万元;
(2)办公楼换取股权交易中,以现金支付补价100万元;
(3)销售A产品收到现金5900万元;
(4)支付租入固定资产租金300万元;
(5)支付管理人员报销差旅费2万元;
(6)发行权益性证券收到现金5000万元。
下列各项关于甲公司某年现金流量相关的表述中,正确的有()。
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下列有关所有者权益变动表的说法中,正确的有( )。
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在不考虑其他因素的情况下,下列各方中,不构成甲公司关联方的是( )。
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甲企业相关的下列各方中,与甲企业构成关联方关系的有( )。
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根据《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定,下列表述正确的有( )。
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下列各经营分部中,应当确定为报告分部的有()。
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企业发生的下列交易事项,属于关联方交易的有()。
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甲公司为集团母公司,下列各项中,应当在合并财务报表附注中作为关联方进行披露的有()。
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下列关于上市公司中期财务报告的表述中,正确的是()。
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在中期财务报告中,企业应当提供的比较财务报表包括( )。
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下列有关会计政策、会计估计及其变更和前期差错的表述中正确的有( )。
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下列项目中,应认定为会计政策变更的有( )。
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甲公司是上市公司。2×20年4月,甲公司发布公告称,经公司董事会审议通过《关于公司固定资产折旧年限会计估计变更的议案》,决定调整公司固定资产预计使用寿命。其中房屋建筑物预计使用寿命从原定的20至30年调整为20至40年。甲公司在公告中解释此项变更的原因如下:甲公司2×20年3月购置了一栋办公楼,该办公楼的预计使用寿命为40年。下列说法中正确的是()。
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下面各项经济业务中需要追溯调整的有( )。
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甲公司2×20年2月购置了一栋办公楼,预计使用寿命40年,因此,该公司2×20年4月30日发布公告称:经公司董事会审议通过《关于公司固定资产折旧年限会计估计变更的议案》,决定调整公司房屋建筑物的预计使用寿命,从原定的20~30年调整为20~40年。不考虑其他因素,下列关于甲公司对该公告所述折旧年限调整会计处理的表述中,正确的是()。
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下列交易或事项中,不属于会计政策变更的是( )。
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乙公司适用的所得税税率为25%,因执行新会计准则经董事会和股东大会批准,于2×20年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。所得税税率预计在未来期间不会发生变化。
(2)2×20年1月1日对某栋租出的办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼于2×20年年初账面价值为10000万元,未发生减值,变更日的公允价值为20000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。
(3)将管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年,折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。该固定资产原计提折旧额为每年100万元(与税法规定相同),2×20年计提的折旧额为300万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其原账面价值相同。
(4)发出存货成本的计量由先进先出法改为个别计价法,累积影响数无法确定。
下列各项关于乙公司的处理中,属于会计估计变更的是( )。
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甲公司拥有对四家公司的控制权,其下属子公司的会计政策和会计估计均符合会计准则规定。不考虑其他因素,甲公司在编制2×20年合并财务报表时,对其子公司进行的下述调整中,正确的是()。
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下列项目中,不属于会计政策变更的事项是( )。
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甲公司董事会决定的下列事项中,属于会计政策变更的是( )。
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下列关于会计政策.会计估计及其变更的表述中,不正确的是( )。
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下列事项中,属于会计估计变更的是( )。
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下列各项中,不属于会计估计的是()。
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甲公司为某集团母公司,其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时,不应当作为会计政策变更的有( )。
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下列各项,不需采用追溯调整法进行会计处理的有( )。
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甲公司专门从事大型设备制造与销售,设立后即召开董事会会议,确定有关会计政策和会计估计事项。下列各项关于甲公司董事会确定的事项中,属于会计政策的有( )。
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某企业对下列各项业务进行的会计处理中,一般需要进行追溯调整的是()。
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企业当年发生的下列会计事项中,需要调整年初未分配利润的是()。
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长江公司拥有一项投资性房地产,采用成本模式进行后续计量。2020年1月1日,长江公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2020年1月1日,该写字楼的原价为3000万元,已计提折旧300万元,账面价值为2700万元,公允价值为3200万元。假设2020年1月1日投资性房地产计税基础等于原账面价值,长江公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。长江公司的下列处理正确的是()。
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乙公司于2×16年年末购入一台设备并投入公司管理部门使用,该设备入账价值为103万元,预计使用年限为5年,预计净残值为3万元,自2×17年1月1日起按年限平均法计提折旧。2×18年年初,由于技术进步等原因,乙公司将该设备的折旧方法改为年数总和法,预计剩余使用年限改为3年,预计净残值不变。在此之前该设备未计提减值准备,乙公司适用的所得税税率为25%。则该项变化将导致2×18年度乙公司的净利润减少()万元。
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长江公司2×18年、2×19年分别以900万元和220万元的价格从股票市场购入A、B两只以交易为目的的股票,市价一直高于购入成本。假定不考虑相关税费。长江公司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。长江公司从2×20年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量,公司保存的会计资料比较齐备,可以通过会计资料追溯计算。假设长江公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。A、B股票有关成本及公允价值资料如下:
长江公司在列报2×20年财务报表时,关于调整2×20年资产负债表有关项目的年初余额,下列处理中正确的有()。
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甲公司2017年12月20日购入一台管理用设备,原值为1000万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为40万元,采用双倍余额递减法计提折旧。假定税法有关该项固定资产折旧的规定与会计上述规定一致。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变,甲公司董事会决定于2020年1月1日将设备的折旧方法由双倍余额递减法改为年限平均法,折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值不变。所得税税率为25%。
不考虑其他因素,下列有关甲公司上述会计估计变更的会计处理中,正确的有()。
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下列关于会计政策、会计估计变更说法中,正确的有()。
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企业应当在会计报表附注中披露与会计估计变更的有()。
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下列选项中,应采用未来适用法进行会计处理的有()。
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甲公司是一家在上海证券交易所挂牌交易的工业企业,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司有一台2017年1月1日起计提折旧的管理用机器设备,原价为200万元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧,且与税法规定一致。由于技术进步的原因,从2020年1月1日起,决定将原估计的使用年限改为7年,同时改按年数总和法计提折旧。
要求:根据上述资料说明会计事项的性质,并简述甲公司2020年度的相关会计处理及引起净利润,盈余公积和未分配利润变化的金额。
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甲公司2020年12月发现,2019年少记了一项固定资产的折旧费用25万元,假设不考虑抵扣所得税,甲公司按净利润的10%提取盈余公积。甲公司在2020年因此项前期差错更正而减少的可供分配利润为( )万元。
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甲公司2×18年12月31日发现2×17年度多计管理费用200万元,并进行了企业所得税申报,甲公司适用企业所得税税率25%,按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2×17年度企业所得税申报的应纳税所得额大于零,则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是()。
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A公司2×20年4月在上年度财务报告批准报出后,发现2×18年12月购入并开始使用的一台管理用固定资产,一直未计提折旧。该固定资产入账价值为600万元,采用双倍余额递减法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为零。A公司对此项重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2×20年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润”项目年初余额应调减的金额为()万元。
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注册会计师在对甲股份有限公司2×18年度财务报表进行审计时,关注到以下交易或事项的会计处理:
(1)2×18年,甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司),期末形成应收账款2000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备,但对应收关联方款项不计提坏账准备,该2000万元应收账款未计提坏账准备。注册会计师了解到,乙公司2×18年年末财务状况恶化,估计甲公司应收乙公司货款中的20%无法收回。
(2)2×18年5月10日,甲公司以600万元自市场回购本公司普通股,拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于2×18年7月1日与甲公司高管签订了股权激励协议,甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议,丁公司对甲公司10名高管每人授予100万份丁公司股票期权,授予日每份股票期权的公允价值为6元,行权条件为自授予日起,高管人员需在甲公司服务满3年。至2×18年12月31日,甲公司没有高管人员离开,预计未来3年也不会有人离开。
甲公司的会计处理如下:
借:股本100
资本公积500
贷:银行存款600
对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权,甲公司未进行会计处理。
(3)甲公司2×18年7月1日发行的可转换公司债券将权益成分公允价值800万元记入“资本公积—其他资本公积”科目。
(4)B公司为甲公司的控股子公司,甲公司持股70%,对B公司实施控制。B公司的其他股东为C公司和D公司,C、D公司分别对B公司持股15%。甲公司与C公司和D公司之间不存在关联方关系。根据B公司的章程,B公司以未分配利润转增股本需全体股东一致表决通过。2×18年3月,B公司股东大会决议通过B公司以截至2×17年12月31日的经审计未分配利润2000万元直接转增股本,股东不附带现金选择权。B公司法律顾问就此事项的法律合规性出具了法律意见。
甲公司的会计处理如下:
借:长期股权投资1400
贷:投资收益1400
(5)其他有关资料:
①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积;
②不考虑所得税及其他相关税费。
要求:
根据资料(1)至(4),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对于不正确的事项,需要编制调整分录的,编制更正有关账簿记录的调整分录。(无须通过“以前年度损益调整”科目调整)
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甲公司2×19年度实现账面净利润15000万元,其2×19年度财务报告于2×20年2月28日对外报出。甲公司2×20年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下:
(1)甲公司于2×20年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元,并将该事项作为会计差错追溯调整了2×19年度财务报表。甲公司上述连带保证责任产生于2×17年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同,乙公司向银行借款7000万元,除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外,甲公司作为连带责任保证人,在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。2×19年10月,乙公司无法偿还到期借款。2×19年12月26日,甲公司、乙公司及银行三方经协商,一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计,甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。为此,甲公司在其2×19年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明,但未确认与该事项相关的负债。2×20年3月1日,由于抵押的房产存在产权纠纷,乙公司无法拍卖。为此,银行向法院提起诉讼,要求甲公司承担连带保证责任。2×20年3月20日,法院判决甲公司承担连带保证责任。假定税法规定,企业因债务担保产生的损失不允许税前扣除。
(2)2×20年4月20日,甲公司收到当地税务部门返还其2×19年度已交所得税税款的通知,4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2×19年度财务报表时,因无法预计是否符合有关的税收优惠政策,故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。税务部门提供的税收返还款凭证中注明上述返还款项为2×19年的所得税款项,为此,甲公司追溯调整了已对外报出的2×19年度财务报表相关项目的金额。
(3)2×20年10月1日,甲公司董事会决定将某管理用固定资产的折旧年限由10年调整为20年,该项变更自2×20年1月1日起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明如下:考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化,将该固定资产的折旧年限调整为20年,这更符合其为企业带来经济利益流入的情况。
上述管理用固定资产系甲公司于2×17年12月购入,原值为3600万元,甲公司采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年,甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税税前扣除。在2×20年度财务报表中,甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元,与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。
(4)甲公司2×20年度有关事项如下:
①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元;
②当年取得的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值相对成本上升1000万元,该资产的计税基础为取得时的成本;
③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元;
④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元。
甲公司适用的所得税税率为25%,在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。甲公司2×20年度实现盈利,按照净利润的10%提取盈余公积,涉及政府补助业务按总额法核算,假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。
要求:
(1)根据资料(1)至(3),逐项说明甲公司的会计处理是否正确,并说明理由。对于不正确的会计处理,编制更正的会计分录(无须通过“以前年度损益调整”科目调整)。
(2)根据资料(4),判断所涉及的事项哪些不应计入甲公司2×20年度合并利润表中的“其他综合收益”项目,并说明理由。
(3)计算确定甲公司2×20年度合并利润表中“其他综合收益税后净额”项目的金额。
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下列关于资产负债表日后事项的表述中,不正确的是( )。
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甲公司在2020年的财务报告批准报出日之前,发现了2019年的重大会计差错,正确的处理是( )。
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甲公司2×20年财务报表于2×21年4月10日对外报出。假定其2×21年发生的下列有关事项均具有重要性,甲公司应当据以调整2×20年财务报表的是()。
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A公司2×18年度财务报告于2×19年3月20日批准对外报出,在财务报告报出前,A公司聘请的注册会计师审计时发现的下列事项中,应该作为日后调整事项处理的是()。
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甲公司2×19年财务报表于2×20年4月10日批准对外报出,下列各项关于甲公司2×20年发生的交易或事项中,属于2×19年资产负债表日后调整事项的有( )。
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甲公司2×19年度财务报表批准报出日为2×20年4月30日。2×19年12月31日,甲公司有一项成本为6000万元,期末市价为5800万元的股票投资,2×20年2月20日因被投资单位被证监会调查引起股价波动,使该股票市价下降为3000万元(正常变动),甲公司的会计处理不正确的有( )。
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资产负债表日至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定的利润分配方案中分配的股利,其正确的处理方法有( )。
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甲公司在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有( )。
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以下对资产负债表日后事项及处理中,正确的表述有( )。
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某公司2019年度财务报告批准报出日为2020年3月30日,该公司2020年1月1日至3月30日之间发生的下列事项,不需要对2019年度会计报表进行调整的有( )。
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下列有关资产负债表日后事项的表述,正确的有( )。
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甲公司2×18年年度财务报告于2×19年3月20日批准对外报出,其于2×19年发生的下列交易事项中,应作为2×18年资产负债表日后调整事项处理的有()。
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甲公司在2×20年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产已减值。该固定资产系2×19年6月购入,入账价值为2000万元。根据甲公司的折旧政策,该固定资产2×20年应计提折旧100万元,2×19年应计提折旧80万元。至2×20年12月31日尚未计提减值准备。2×20年12月31日该项固定资产未来现金流量现值为1780万元,公允价值扣减处置费用后的净额为1750万元。甲公司2×20年12月31日资产负债表“固定资产”项目金额为( )万元。
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某公司2×19年财务报告批准报出日为2×20年4月30日。2×20年3月4日,该公司发现2×19年一项财务报表舞弊或重要差错,该公司应调整()。
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下列有关资产负债表日后事项的表述中,不正确的是( )。
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甲公司为上市公司,其2019年度财务报告于2020年3月1日对外报出。该公司在2019年12月31日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为7万元)。为此,甲公司预计了880万元的负债;2020年1月30日法院判决甲公司败诉,并需赔偿1200万元,同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司2019年度利润总额的影响金额为( )万元。
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2019年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同,由于甲公司未按合同发货,致使乙公司发生重大经济损失;甲公司2019年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了40000元的赔偿款。2020年3月10日(财务会计报告批准报出日为4月28日)经法院判决,甲公司需偿付乙公司经济损失50000元。甲公司不再上诉,并假定赔偿款已经支付。在上述情况下,报告年度资产负债表中有关项目的调整应是( )。
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甲公司2×18年12月31日应收乙公司账款100万元,已知乙公司财务状况不佳,按照当时估计已计提坏账准备20万元。2×19年2月20日,甲公司获悉乙公司于2×19年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司适用的所得税税率为15%,按照净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积,2×18年度财务报告于2×19年4月20日经董事会批准对外报出。甲公司因该资产负债表日后事项减少2×18年12月31日未分配利润的金额为()万元。
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A股份有限公司(以下简称“A公司”)为增值税一般纳税人,2×18年度财务报告于2×19年4月10日批准对外报出,A公司2×18年适用的所得税税率为15%,从2×19年开始适用的所得税税率为25%。2×19年2月10日,A公司2×18年9月5日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为1000万元,增值税税额为130万元,成本为800万元(未计提存货跌价准备),B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货,所退商品已入库。假定2×18年年末A公司对该应收账款已计提坏账准备50万元,A公司2×18年的所得税汇算清缴于2×19年4月20日完成。上述调整事项使2×18年净利润减少()万元。
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2×19年1月1日,甲公司为乙公司的800万元债务提供50%担保。2×19年6月1日,乙公司因无力偿还到期债务被债权人起诉。至2×19年12月31日,法院尚未判决。但经咨询律师,甲公司认为有55%的可能性需要承担全部保证责任,赔偿400万元,并预计承担诉讼费用4万元;有45%的可能无须承担保证责任。2×20年2月10日,法院作出判决,甲公司需承担全部担保责任和诉讼费用。甲公司表示服从法院判决,于当日履行了担保责任,并支付了4万元的诉讼费。2×20年2月20日,甲公司2×19年度财务报告经董事会批准报出。不考虑其他因素,下列关于甲公司对该事件的处理正确的有( )。
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甲公司系一上市公司,适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司2×20年2月在2×19年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧,属于重大差错。该固定资产系2×18年6月接受A公司捐赠取得。根据该公司的折旧政策,该固定资产2×18年应计提折旧200万元,2×19年应计提折旧400万元。则该公司下列处理中,正确的有( )。
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下列各项业务中,需要调整当期期初留存收益的有( )。
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某股份有限公司2×18年年度财务报告经注册会计师审计后,于2×19年4月25日批准报出。该公司对下列发生在2×19年1月1日至4月25日的事项的会计处理中,正确的有()。
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甲公司2×18年年度财务报告于2×19年3月31日批准报出,甲公司因违约于2×18年10月被乙公司起诉,该项诉讼在2×18年12月31日尚未判决,甲公司认为很可能败诉,赔偿的金额为100万元,将其确认为预计负债。2×19年3月12日,法院判决甲公司需要赔偿乙公司的经济损失120万元,甲公司和乙公司均服从法院判决,同时甲公司向乙公司支付120万元。甲公司关于上述事项会计处理的表述中正确的有()。
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甲公司2×18年度财务报告于2×19年3月31日批准报出,2×19年2月10日,因被担保人(甲公司的子公司)财务状况恶化,无法支付逾期的银行借款,贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任300万元。该业务起因为3年前甲公司为子公司提供债务担保,2×18年年末到期时甲公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款,但是甲公司在2×18年年末未取得被担保人相关财务状况等信息,未确认与该担保事项相关的预计负债。甲公司下列会计处理中正确的有()。
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甲公司为一家机械设备制造企业,按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。2020年3月,会计师事务所对甲公司2019年度财务报表进行审计时,现场审计人员关注到其2019年以下交易或事项的会计处理:
(1)10月20日,甲公司向丁公司销售M型号钢材一批,售价为1000万元,成本为800万元。钢材已发出,款项已收到。根据销售合同约定,甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日,甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析,该型号钢材市场供应稳定。甲公司会计处理:2019年,确认其他应付款1000万元,同时将发出钢材的成本结转至发出商品。
(2)10月22日,甲公司与戊公司合作生产销售N设备,戊公司提供专利技术,甲公司提供厂房及机器设备,N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作,但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售,销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司。当年,N设备共实现销售收入2000万元。甲公司会计处理:2019年,确认主营业务收入2000万元,并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。
(3)12月31日,因合同违约被诉案件尚未判决,经咨询法律顾问后,甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。2020年2月5日,经法院判决,甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。甲公司会计处理:2019年末,确认预计负债和营业外支出800万元;法院判决后未调整2019年度财务报表。
假定甲公司2019年度财务报表于2020年3月31日报出。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。
要求:
根据资料(1)至(3),逐项判断甲公司会计处理是否正确,并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理,编制相应的调整分录。
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甲公司2×18年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品200件,单位售价为10万元(不含增值税),单位成本为6万元(未计提存货跌价准备);乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2×18年12月10日发出A产品。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。至2×18年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2×18年度财务报告批准对外报出前,A产品发生退回50件。至A产品退货期满,2×18年出售的A产品实际退货60件。假定按税法规定,公司发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间,实际发生退货时可以调整报告年度的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25%。
下列关于甲公司2×19年A产品销售退回会计处理的表述中,错误的是()。
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下列各项中,不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是( )。
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下列各项中,不属于《企业会计准则第20号——企业合并》规范的企业合并的有()。
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2×18年1月1日,甲公司拥有乙公司40%股权。2×18年7月1日,甲公司从其母公司处取得乙公司30%股权,从而能够对乙公司实施控制,同日,甲公司从非关联方丙公司处以银行存款取得乙公司10%股权,对乙公司持股比例达到80%,与同一控制下企业合并不构成“一揽子交易”。下列会计处理中错误的是()。
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甲公司是上市公司。2×18年9月,甲公司董事会审议同意以3000万元的价格收购乙公司70%股权的议案。2×18年9月15日,甲公司与乙公司原股东签订《股权转让协议》,约定以2×18年8月31日为股权收购基准日,上市公司有权享有乙公司于基准日之后的利润,并承担相应的亏损,同时约定如果乙公司2×18年8月31日至9月30日的实际净损益与股权收购基准日双方均认可的预计净损益严重不符(波动大于20%),双方将相应调整购买对价。9月30日,上市公司股东大会审议通过该议案并已获得相关部门审批,股权转让款项于同日以银行存款支付。乙公司董事会也于9月30日进行改选,改选后,甲公司派驻的董事占乙公司董事会多数席位,取得对乙公司的控制权。此外,由于乙公司2×18年8月31日至9月30日的实际净损益与预计净损益并无重大差异,无须调整对价。甲、乙公司合并前无关联关系,不考虑其他因素影响。甲公司收购乙公司的购买日为()。
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甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价取得同一集团(长江集团)内乙公司100%的股权,该固定资产和无形资产账面价值分别为700万元和400万元,公允价值分别为800万元和500万元。合并日乙公司所有者权益账面价值为1300万元,相对于最终控制方而言的账面价值为1400万元,长江集团原合并乙公司时产生商誉200万元。假定不考虑增值税等相关税费。甲公司在确认对乙公司的长期股权投资时,应确认的资本公积为()万元。
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甲公司购买乙公司股权业务如下:
(1)2×18年3月2日与乙公司的控股股东A公司(非关联方)签订股权转让协议,协议规定甲公司应以乙公司3月1日经评估确认的净资产9625万元为基础定向增发本公司普通股股票给A公司以取得其所持有乙公司80%的股权;3月10日甲公司股东大会通过该方案;
(2)甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确定,经相关部门批准,甲公司于5月31日向A公司定向增发500万股普通股股票(每股面值1元),并于当日办理了股权登记手续,能够控制乙公司财务和经营决策。
当日甲公司普通股收盘价为每股16.60元。甲公司下列会计处理中正确的是()。
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甲公司2×18年7月1日支付现金6600万元取得乙公司60%股权,能够对乙公司实施控制(甲公司与乙公司合并前不存在任何关联方关系)。同日,乙公司可辨认净资产的账面价值为9000万元,除下列项目外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
上述无形资产的成本为6000万元,原预计使用寿命为30年,截至2×18年7月1日已使用20年,预计尚可使用10年。乙公司对上述无形资产采用直线法进行摊销,无残值。
上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的,购买日个别财务报表中不符合确认预计负债条件,2×18年12月10日法院终审判决乙公司无须支付赔偿,丙公司和乙公司均不再上诉。不考虑所得税等因素的影响,甲公司购买日在合并财务报表中应确认的商誉为()万元。
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甲公司是上市公司,2×18年2月1日,甲公司临时股东大会审议通过向W公司(非关联方)非公开发行股份,购买W公司持有的乙公司的100%股权。甲公司此次非公开发行前的股份为2000万股,经对乙公司净资产进行评估,向W公司发行股份数量为6000万股,按有关规定确定的股票价格为每股4元。非公开发行完成后,W公司能够控制甲公司。2×18年9月30日,非公开发行经监管部门核准并办理完成股份登记等手续。该反向购买的合并成本为()万元。
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2×18年1月1日,甲公司通过向乙公司股东定向增发2000万股普通股(每股面值为1元,市价为6元),取得乙公司80%股权,并控制乙公司,另以银行存款支付财务顾问费100万元。双方约定,如果乙公司未来3年平均净利润增长率超过10%,甲公司需要另外向乙公司原股东支付300万元的合并对价;当日,甲公司预计乙公司未来3年平均净利润增长率很可能超过10%。该项交易前,甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联方关系。不考虑其他因素,甲公司该项企业合并的合并成本为()万元。
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关于反向购买,下列说法中错误的是()。
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关于同一控制下企业合并形成母子公司关系的,合并日的下列说法中正确的有()。
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关于同一控制下的企业合并,下列说法中正确的有( )。
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非同一控制下的企业合并,下列说法中正确的有()。
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关于非上市公司购买上市公司股权实现间接上市的会计处理,下列说法中正确的有()。
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A公司是上市公司,出于扩张业务目的,A公司于2×18年1月1日收购非关联方B公司100%股权,收购对价为人民币1亿元,以银行存款支付。B公司原本由自然人甲创立并持股,甲在B公司担任首席执行官。A公司与甲约定,如果2×18年B公司收入总额达到2亿元,并且甲在2×18年12月31日之前一直在B公司任职,则除了上述1亿元价款之外,甲将进一步按照2×18年B公司收入总额的1%获得现金。如果甲在2×18年12月31日之前离职,则甲无权获得上述款项。为了B公司平稳过渡并持续发展,A公司希望收购完成后甲继续在B公司任职,同时,甲拥有丰富的行业经验及广泛的关系网络,A公司希望甲能够带领B公司进一步扩大收入规模。A公司以B公司2×18年收入总额2亿元为最佳估计,并预计甲在2×18年12月31日之前不会离职。不考虑其他因素,下列会计处理中正确的有()。
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A公司为一家规模较小的上市公司,B公司为一家规模较大的贸易公司。B公司拟通过收购A公司的方式达到上市的目的,但该交易是通过A公司向B公司原股东发行普通股用以交换B公司原股东持有的对B公司股权方式实现。该项交易后,B公司原控股股东持有A公司60%股权,A公司持有B公司90%股权。关于合并报表中的少数股东权益,下列说法中正确的有()。
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2×20年7月31日乙公司以银行存款1200万元取得丙公司80%股权,能够控制其生产经营决策。乙、丙公司合并前无关联方关系,双方适用的所得税税率均为25%。购买日丙公司一项固定资产公允价值为800万元,账面价值为600万元,除该项固定资产外,其他可辨认净资产、负债公允价值和账面价值相等;丙公司可辨认净资产账面价值总额为1100万元,其中股本550万元,资本公积200万元,盈余公积150万元,未分配利润200万元。
要求:
(1)编制乙公司购买日个别财务报表的会计分录。
(2)编制乙公司购买日合并财务报表调整抵销分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
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甲公司为上市公司。2×18年2月,甲公司收购W公司持有乙公司80%的股权,形成非同一控制下的企业合并,相关资料如下:
(1)收购定价的相关约定:股权收购协议约定转让价款区间为6000万元至18000万元,最终的转让价款与乙公司在未来两年(2×18至2×19年)实现的业绩挂勾,按照协议的具体规定计算确定。价款支付方式具体如下:
①转让协议签署生效后,甲公司支付首期收购价款人民币2000万元。
②协议签署之后3个月内支付4000万元。
③自乙公司经上市公司指定的会计师事务所完成2×18年度财务报表审计后1个月内,甲公司支付第三期收购价款,该价款按照乙公司2×18年税后净利润的2倍为基础计算,并设上限。
计算方式:乙公司2×18年税后净利润×2×80%,如果乙公司2×18年税后净利润超过人民币3000万元1.5倍上限的,按上限计算,即价款不超过人民币7200万元(3000×1.5×2×80%)。
④自乙公司经甲公司指定的会计师事务所完成2×19年度财务报表审计后1个月内,甲公司向转让方支付第四期收购价款,该价款按照乙公司2×19年税后净利润的1倍为基础计算,并设上限。
计算方式:乙公司2×19年税后净利润×1×80%,如果乙公司2×19年税后净利润超过人民币4000万元1.5倍上限的,按上限计算,即价款不超过人民币4800万元(4000×1.5×1×80%)。
(2)业绩承诺:乙公司承诺2×18年实现税后净利润人民币3000万元,2×19年实现税后净利润人民币4000万元。若2×18年乙公司实际实现净利润不足3000万元.2×19年实际实现净利润不足4000万元,由乙公司原股东W公司以其所持甲公司股权无偿赠予给甲公司。所需无偿转让的乙公司原股东持有甲公司股权比例的计算方式:(承诺净利润一当年度乙公司实际实现净利润)/承诺净利润×80%。该无偿股权赠予应在上市公司聘请的会计师出具审计报告后30个工作日内完成。
假定甲公司在购买日判断,乙公司的盈利承诺(2×18年度实现净利润3000万元,2×19年度实现净利润4000万元)已经属于最佳估计,不考虑其他因素。
要求:
(1)计算购买日合并成本,并编制购买日支付款项及支付第二期款项的会计分录。
(2)若2×18年乙公司税后利润为4000万元,无其他所有者权益变动,编制甲公司个别财务报表中与或有对价有关的会计分录。
(3)若2×19年乙公司税后利润为6500万元,无其他所有者权益变动,编制甲公司个别财务报表中与或有对价有关的会计分录。
(4)若2×18年乙公司税后利润为2000万元,预计2×19年乙公司税后利润为3000万元,预计收到W公司持有甲公司股票的公允价值为1700万元,编制2×18年甲公司个别财务报表中与或有对价有关的会计分录。
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甲公司为生产加工企业,其在20×20年度发生了以下与股权投资相关的交易:
(1)甲公司在若干年前参与设立了乙公司并持有其30%的股权,将乙公司作为联营企业,采用权益法核算。20×20年1月1日,甲公司自A公司(非关联方)购买了乙公司60%的股权并取得了控制权,购买对价为3000万元,发生与合并直接相关费用100万元,上述款项均以银行存款转账支付。20×20年1月1日,甲公司原持有对乙公司30%长期股权投资的账面价值为600万元(长期股权投资账面价值的调整全部为乙公司实现净利润导致,乙公司不存在其他综合收益及其他影响权益变动的因素);当日乙公司净资产账面价值为2000万元,可辨认净资产公允价值为3000万元,乙公司100%股权的公允价值为5000万元,30%股权的公允价值为1500万元,60%股权的公允价值为3000万元。
(2)20×20年6月20日,乙公司股东大会批准20×19年度利润分配方案,提取盈余公积10万元,分配现金股利90万元,以未分配利润200万元转增股本。
(3)20×20年1月1日,甲公司与B公司出资设立丙公司,双方共同控制丙公司。丙公司注册资本为2000万元,其中甲公司占50%。甲公司以公允价值为1000万元的土地使用权出资,B公司以公允价值为500万元的机器设备和500万元现金出资。该土地使用权系甲公司于10年前以出让方式取得,原值为500万元,期限为50年,按直线法摊销,无残值,至投资设立丙公司时账面价值为400万元,后续仍可使用40年。丙公司20×20年实现净利润220万元。
(4)20×20年1月1日,甲公司自C公司购买丁公司40%的股权,并派人参与丁公司生产经营决策,购买对价为4000万元,以银行存款转账支付。购买日,丁公司净资产账面价值为5000万元,可辨认净资产公允价值为8000万元,3000万元增值均来自于丁公司的一栋办公楼。该办公楼的原值为2000万元,预计净残值为零,预计使用寿命为40年,采用年限平均法计提折旧,自甲公司取得丁公司股权之日起剩余使用寿命为20年。丁公司20×20年实现净利润900万元,实现其他综合收益200万元。
其他资料:本题中不考虑所得税等税费及其他相关因素。
要求:
(1)根据资料(1),计算甲公司在进一步取得乙公司60%股权后,个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值,并编制相关会计分录;计算甲公司合并财务报表中与乙公司投资相关的商誉金额;计算该交易对甲公司合并财务报表损益的影响。
(2)根据资料(2),针对乙公司20×19年利润分配方案,说明甲公司个别财务报表中的相关会计处理,并编制相关会计分录。
(3)根据资料(3),编制甲公司对丙公司出资及确认20×20年投资收益相关的会计分录。
(4)根据资料(4),计算甲公司对丁公司的初始投资成本,并编制相关会计分录;计算甲公司20×20年因持有丁公司股权应确认的投资收益金额,并编制与调整长期股权投资账面价值相关的会计分录。
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下列有关基本每股收益的表述中,正确的有( )。
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甲公司2×20年归属于普通股股东的净利润为500万元,期初发行在外的普通股股数为1000万股。2×20年4月30日发行普通股股票120万股。不考虑其他因素,甲公司2×20年基本每股收益为()元/股。
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丙公司为上市公司,2×20年1月1日发行在外的普通股为10000万股。2×20年,丙公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项:
(1)3月1日,丙公司与另一企业签订合同,约定于4月1日定向增发4000万股普通股作为对价进行非同一控制下企业合并;
(2)7月1日,根据股东大会决议,以2×20年6月30日股份为基础分派股票股利,每10股送2股;
(3)10月1日,根据经批准的股权激励计划,授予高级管理人员2000万份股票期权,每份股票期权行权时可按5元的价格购买丙公司的1股普通股;
(4)丙公司2×20年10月至12月的普通股平均市价为每股10元,2×20年度合并净利润为13000万元,其中归属于丙公司普通股股东的净利润为12000万元。
不考虑其他因素,下列各项关于丙公司每股收益计算的表述中,正确的是()。
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甲公司2×18年年初发行在外的普通股股数为20000万股,3月1日新发行普通股10800万股,12月1日回购普通股4800万股,以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现归属于普通股股东的净利润为6500万元。不考虑其他因素,则甲公司2×18年度基本每股收益为()元/股。
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甲公司为上市公司,采用授予职工限制性股票的形式实施股权激励计划。2×18年1月1日,公司以非公开发行方式向100名管理人员每人授予10万股自身股票(每股面值为1元),授予价格为每股8元。当日,100名管理人员全部出资认购。甲公司估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为每股8元。激励计划规定,这些管理人员从2×18年1月1日起在甲公司连续服务满3年的,所授予股票将于2×21年1月1日全部解锁;期间离职的,甲公司将按照原授予价格每股8元回购。2×18年度,7名管理人员离职,甲公司估计3年中离职的管理人员合计为10名,当年宣告每股分配现金股利0.2元(现金股利可撤销)。
假定甲公司2×18年度实现净利润为20000万元,2×18年发行在外的普通股加权平均数为50000万股。甲公司2×18年基本每股收益为()元/股。
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企业存在发行在外的除普通股以外的金融工具的,在计算归属于普通股股东的净利润时,不应包含的项目有()。
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甲公司2×20年3月1日与本公司股东签订合同承诺一年后以每股5元的价格回购360万股流通在外的普通股,2×20年3月至12月每股普通股平均市价为3元,当年归属于普通股股东的净利润为600万元,期初发行在外普通股股数为1200万股,2×20年度发行在外普通股股数未发生变化。则甲公司2×20年基本每股收益和稀释每股收益分别为()元/股。
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某公司2020年度归属于普通股股东的净利润为5535万元,发行在外普通股加权平均数为10000万股,该普通股平均每股市场价格为8元。2020年1月1日,该公司对外发行2000万份认股权证,行权日为2020年3月1日,每份认股权证可以在行权日以7元的价格认购本公司1股新发的股份。该公司2020年度稀释每股收益为( )元。
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甲公司2019年度净利润为32000万元(不包括子公司利润或子公司支付的股利),发行在外普通股30000万股,持有子公司乙公司60%的普通股股权。乙公司2019年度净利润为1782万元,发行在外普通股300万股,普通股平均市场价格为6元。2019年年初,乙公司对外发行240万份可用于购买其普通股的认股权证,行权价格为3元,甲公司持有12万份认股权证。假设母子公司之间没有其他需抵销的内部交易。甲公司取得对乙公司投资时,乙公司各项可辨认资产的公允价值与其账面价值一致。甲公司合并报表的稀释每股收益为( )。
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盈利企业在计算稀释每股收益时,下列说法中正确的是()。
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甲公司2×18年度归属于普通股股东的净利润为25500万元,期初发行在外普通股股数为10000万股,本年普通股股数未发生变化。2×18年1月1日,公司按面值发行40000万元的三年期可转换公司债券,债券每张面值100元,票面年利率为2%,利息自发行之日起每年支付一次,即每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束之日起12个月以后即可转换为公司股票,即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股10元,即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股股票。假定可转换公司债券利息不符合资本化条件,直接计入当期损益,甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分的分拆,且债券票面利率等于实际利率。甲公司2×18年度稀释每股收益为()元/股。
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下列项目中,属于潜在普通股的有()。
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甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×19年1月1日发行在外的普通股为18000万股。2×19年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下:(1)6月1日,以年初发行在外普通股股数为基数每10股送2股红股,以资本公积转增股本每10股转增4股;(2)7月1日,甲公司与股东签订一份远期股份回购合同,承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的1000万股普通股;(3)8月1日,根据经批准的股权激励计划,授予高级管理人员1500万份股票期权,每一份股票期权行权时可按每股6元的价格购买甲公司1股普通股;(4)10月1日,发行3000万份认股权证,行权日为2×20年4月1日,每份认股权证可在行权日以每股6元的价格认购1股甲公司普通股。假定甲公司2×19年度各期普通股平均市场价格均为每股10元。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司在计算2×19年稀释每股收益时调整发行在外普通股加权平均数的表述中,正确的有()。
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下列各项关于每股收益计算的表述中,正确的有( )。
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下列关于稀释性潜在普通股的说法中,正确的有( )。
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关于限制性股票每股收益的计算,下列说法中正确的有()。
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甲公司2020年度归属于普通股股东的净利润为7525万元,发行在外普通股加权平均数为15050万股。年初已发行在外的潜在普通股有:
(1)认股权证8000万份,每份认股权证可以在行权日以6元的价格认购1股本公司新发股票。
(2)按面值发行的5年期可转换公司债券100000万元,债券每张面值100元,票面年利率为2.5%,转股价格为每股25元,即每100元债券可转换为4股面值为1元的普通股。
(3)按面值发行的三年期可转换公司债券100000万元,债券每张面值100元,票面年利率为1.9%,转股价格为每股10元,即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。当期普通股平均市场价格为12元,年度内没有认股权证被行权,也没有可转换公司债券被转换或赎回,所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成分的分拆,且债券票面利率等于实际利率。
要求:计算2020年度稀释每股收益。
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甲公司2×19年和2×20年归属于普通股股东的净利润分别为31000万元和50000万元,2×19年1月1日发行在外普通股股数为12000万股。2×20年6月10日,该企业发布增资配股公告,向截止到2×20年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股,配股比例为每3股配1股,配股价格为每股8元,除权交易基准日为2×20年7月1日,假设行权前一日的市价为每股12元,不存在其他股数变动。2×20年利润表中列示的2×19年和2×20年基本每股收益分别为()元/股。
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甲公司2×18年度归属于普通股股东的净利润为9600万元,2×18年1月1日发行在外普通股股数为4000万股,2×18年6月10日,甲公司发布增资配股公告,向截至2×18年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股,配股比例为每5股配1股,配股价格为每股5元,除权交易基准日为2×18年7月1日。假设行权前一日的市价为每股11元,2×17年度基本每股收益为2.2元/股。因配股重新计算的甲公司2×17年度基本每股收益为()元/股。
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下列关于合并财务报表每股收益的表述中,正确的有()。
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下列有关每股收益列报的说法中,正确的有( )。
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企业在按照会计准则规定采用公允价值计量相关资产或负债时,下列各项有关确定公允价值的表述中,正确的是()。
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关于公允价值准则中的相关资产和负债,下列说法中正确的是()。
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下列有关公允价值计量说法中,不正确的是( )。
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下列关于主要市场和最有利市场的说法中,不正确的是( )。
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下列关于主要市场或最有利市场的表述中,正确的是()。
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企业以公允价值计量相关资产或负债,需要考虑资产或负债特征的因素有( )。
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企业以公允价值计量非金融资产,在判断其最佳用途的时候,应该考虑的因素有( )。
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关于公允价值,下列说法中正确的有()。
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下列项目中,不属于估值技术的是()。
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关于公允价值计量结果所属的层次,下列说法中错误的是()。
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下列公允价值层次中,属于第三层输入值的有( )。
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下列有关估值技术的说法中正确的有( )。
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估值技术通常包括( )。
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下列关于公允价值计量的说法中,不正确的有( )。
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下列估值技术方法中,属于收益法的有()。
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关于公允价值层次,下列说法中正确的有()。
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下列关于负债和企业自身权益工具的公允价值计量的说法中,不正确的是( )。
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下列关于非金融资产的公允价值计量说法中,正确的有( )。
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为了资产减值测试的目的,企业需要对资产未来现金流量进行预计,并选择恰当的折现率对其进行折现,以确定资产预计未来现金流量现值。根据企业会计准则的规定,预计资产未来现金流量的期限应当是()。
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2×19年3月8日,甲公司董事会通过将其自用的一栋办公楼用于出租的议案,并形成书面决议。2×19年4月30日,甲公司已将该栋办公楼全部腾空,达到可以出租的状态。2×19年5月25日,甲公司于乙公司签订租赁合同,将该栋办公楼出租给乙公司。根据租赁协议的约定,该栋办公楼的租赁期为10年,租赁期开始日为2×19年6月1日,前两个月为免租期,乙公司不需要支付租金。不考虑其他因素,甲公司上述自用办公楼转换为房地产的转换日是()。
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甲公司是乙公司和丙公司的母公司,丁公司和戊公司分别是乙公司的合营企业和联营企业,己公司和庚公司分别是丙公司的合营和联营企业。下列各种关系中,不构成关联方关系的是()。
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2×19年12月17日,甲公司因合同违约被乙公司起诉。2×19年12月31日,甲公司尚未收到法院判决。在咨询了法律顾问后,甲公司认为其很可能败诉。预计将要支付的赔偿金额在400万元至800万元之间,而且该区间内每个金额的可能性相同。如果甲公司败诉并向乙公司支付赔偿,甲公司将要求丙公司补偿其上述诉讼而导致的损失,预计可能获得的补偿金额为其支付乙公司赔偿金额的50%,不考虑其他因素,甲公司2×19年度因上述事项应当确认的损失金额是()。
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2×18年9月16日,甲公司发布短期利润分享计划。根据该计划,甲公司将按照2×18年利润总额的5%作为奖金,发放给2×18年7月1日至2×19年6月30日在甲公司工作的员工。如果有员工在2×19年6月30日前离职,离职的员工将不能获得奖金。利润分享计划支付总额也将按照离职员工的人数相应降低。该奖金将于2×19年8月30日支付。2×18年度,在未考虑利润分享计划的情况下,甲公司实现利润总额20000万元。2×18年末,甲公司预计职工离职将使利润分享计划支付总额降低至利润总额的4.5%,不考虑其他因素,甲公司2×18年12月31日因上述短期利润分享计划应当确认的应付职工薪酬金额是()。
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甲公司为房地产开发企业,2×19年1月通过出让方式取得一宗土地,支付土地出让金210000万元。根据土地出让合同的约定,该宗土地拟用于建造住宅,使用期限为70年,自2×19年1月1日开始计算。2×19年末,上述土地尚未开始开发,按照周边土地最新出让价格估计,其市场价格为195000万元,如将其开发成住宅并出售,预计售价总额为650000万元,预计开发成本为330000万元,预计销售费用及相关税费为98000万元。不考虑增值税及其他因素,上述土地在甲公司2×19年12月31日资产负债表中列示的金额是()。
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2×19年10月12日,甲公司与乙公司、丙公司共同出资设立丁公司。根据合资合同和丁公司章程的约定,甲公司、乙公司、丙公司分别持有丁公司55%、30%、15%的表决权资本,丁公司设有股东会,相关活动的决策需要75%以上表决权通过才可以做出,丁公司不设董事会,仅设一名执行董事,同时兼任总经理,由职业经理人担任,其职责是执行股东会决议,主持经营管理工作。不考虑其他因素,对甲公司而言,丁公司是()。
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公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次,下列各项输入值之中,不属于第二层输入值的是()。
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2×19年2月16日,甲公司以500万元的价格向乙公司销售一台设备。双方约定,1年以后甲公司有义务以600万元的价格从乙公司处回购该设备。对于上述交易,不考虑增值税及其他因素,甲公司正确的会计处理方法是()。
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2×18年5月1日,甲公司正式动工兴建一栋厂房。为解决厂房建设需要的资金,2×18年6月1日,甲公司从乙银行专门借款4000万元,期限为1年,2×19年3月30日,厂房全部完工。2×19年4月10日,厂房经验收达到预定可使用状态。2×19年5月20日,厂房投入使用。2×19年5月31日甲公司偿还乙银行上述借款。不考虑其他因素,甲公司厂房工程借款费用停止资本化时点是()。
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甲公司采用商业汇票结算方式结算已出售产品货款,常持有大量的应收票据。甲公司对应收票据进行管理的目标是,将商业汇票持有至到期以收取合同现金流量,同时兼顾流动性需求贴现商业汇票。不考虑其他因素,甲公司上述应收票据在资产负债表中列示的项目是()。
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2×19年6月30日,甲公司与乙公司签订租赁合同,从乙公司租入一栋办公楼。根据租赁合同的约定,该办公楼不可撤销的租赁期为5年,租赁期开始日为2×19年7月1日,月租金为25万元,于每月末支付,首3个月免付租金,在不可撤销的租赁期到期后,甲公司拥有3年按市场租金行使的续租选择权。从2×19年7月1日起算,该办公楼剩余使用寿命为30年。假定在不可撤销的租赁期结束时甲公司将行使续租选择权,不考虑其他因素,甲公司对该办公楼使用权资产计提折旧的年限是()。
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下列各项中,影响企业对股份支付预计可行权情况做出估计的有()。
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民间非营利组织按照是否存在限定将收入分为限定性收入和非限定性收入,在判断收入是否存在限定时,应当考虑的因素有()。
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下列各项关于企业取得的政府补助会计处理的表述中,错误的有()。
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下列各项情形中,根据企业会计准则的规定应当重述比较期间每股收益的有()。
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下列各项资产中,后续计量时不应当进行摊销的有()。
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下列各项关于增值税会计处理的表述中,正确的有()。
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下列各项资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,不应作为调整事项调整资产负债表日所属年度财务报表相关项目的是()。
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下列各项金融资产或金融负债中,因汇率变动导致的汇兑差额应当计入当期财务费用的有()。
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下列各项中,在合并资产负债表中应当计入资本公积的有()。
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下列各项关于甲公司发生的交易或事项中,不适用非货币性资产交换准则进行会计处理的有()。
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甲公司以人民币为记账本位币,其发生的相关外币交易或事项如下:
(1)2×17年7月1日,甲公司支付价款500万美元(含交易费用)购入乙公司同日发行的债券5万张。该债券单位面值100美元,票面利率6%(等于实际利率)。按年支付利息,于每年6月30日支付。债券期限为5年,本金在债券到期时一次性偿还。甲公司管理该债券的业务模式是持有该债券以保证收益率,同时考虑流动性需求。当日,美元对人民币的即期汇率为1美元=7.3元人民币。
(2)2×17年12月31日,美元对人民币的即期汇率为1美元=7.5元人民币,甲公司所持乙公司债券的公允价值为520万美元。
(3)2×18年6月30日,甲公司收到乙公司支付的债券利息30万美元。当日,美元对人民币即期汇率为1美元=7.4元人民币。
(4)2×18年12月31日,美元对人民币的即期汇率为1美元=7.2元人民币,甲公司所持乙公司债券的公允价值为505万美元。
(5)2×19年1月1日,甲公司将所持乙公司债券的50%予以出售,取得价款250万美元。当日,美元对人民币的即期汇率为1美元=7.2元人民币。本题不考虑税费及其他因素。
要求:
(1)根据资料(1),判断甲公司所购入乙公司债券应予确认的金融资产类别,并说明理由。(2)根据上述资料,分别计算甲公司所持乙公司债券计入2×17年度及2×18年度损益的汇兑差额。
(3)根据上述资料,编制家公司于购入、持有及出售乙公司债券相关的会计分录。
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甲公司 2×18 年财务报表经董事会批准于2×19年3月15日向外报出。甲公司2×18年度财务报表相关的交易或事项如下:
(1)20×18年1月1日,甲公司从无关联关系的第三方处受让了其所持乙公司30%的股权,转让价格为 2000 万元,款项已用银行存款支付,乙公司的股东变更登记手续已经办理完成。取得投资当日,乙公司的净资产账面价值为5000 万元,可辨认净资产公允价值为7000万元, 除账面价值为 1000 万元、公允价值为3000 万元的专利权外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。该专利权预计使用年限 10 年,预计净残值为零,采用直线法摊销。受让乙 公司股权后,甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司拟长期持有乙公司的股权。 2×18 年度,乙公司账面实现净利润 1000 万元,因金融资产公允价值变动确认其他综合收 益50万元。
(2)2×18年12月31日,甲公司与所在地政府签订协议。根据协议的约定,甲公司将按照所在地政府的要求开发新型节能环保建筑材料,政府将在协议签订之日起一个月内向甲公司拨付款项 2000 万元,新型建筑材料的研究成果将归政府所有。当日,甲公司收到当地政 府拨付的款项 2000 万元。
(3)2×19 年 1 月 26 日,甲公司的办公楼完成竣工决算手续,实际成本为 68000 万元。上述办公楼已于 2×17 年 12 月 28 日完工并达到预定可使用状态,甲公司按预算金额 62000 万元暂估入账。该办公楼预计使用年限 50 年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
其他资料:乙公司会计政策和会计期间与甲公司相同。甲公司和乙公司均为境内居民企业, 适用所得税税率 25%。取得乙公司股权日,乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额 不考虑所得税的影响。本题不考虑税费及其它因素。
要求:
(1)根据资料(1),计算甲公司对乙公司股权投资的初始入账价值,并编制相关会计分录。
(2)根据资料(1),计算甲公司对乙公司股权投资 2×18 年应确认的投资收益和其他综合 收益,并编制相关的会计分录。
(3)根据资料(1),判断甲公司对乙公司长期股权投资形成的暂时性差异是否应确认递延 所得税,并说明理由。如应确认递延所得税,计算递延所得税金额并编制相关的会计分录。
(4)根据资料(2),判断甲公司从政府取得的款项是否为政府补助,说明理由,并编制相 关会计分录。
(5)根据资料(3),判断甲公司完成办公楼决算手续的事项是否为资产负债表日后调整事 项并说明理由。如为日后调整事项,计算该固定资产在 2×19 年 12 月 31 日资产负债表中列示的金额,编制调整 2×18 年度财务报表的会计分录。
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2×17 年至 2×18 年,甲公司发生的相关交易或事项如下:
(1)甲公司持有乙公司 20%股权,能够对乙公司施加重大影响。2×17 年 1 月 1 日,甲公司 对乙公司股权投资的账面价值为 4000 万元,其中投资成本为3200万元,损益调整为500万元,以后期间可转入损益的其他综合收益为 300 万元。取得乙公司 20%股权时,乙公司各 项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2×17年度,乙公司实现净利润 1800 万元,分配现金股利1200 万元,无其他所有者权益变动事项。
(2)2×17 年 12 月 10 日,甲公司与丙公司签订股权转让协议,协议约定:甲公司以发行 本公司普通股为对价,受让丙公司所持的乙公司35%股权;双方同意以 2×17 年 11 月 30 日 经评估乙公司全部股权公允价值 15000 万元为依据,确定乙公司 35%股权的转让价格为 5250 万元,由甲公司以 5 元/股的价格向丙公司发行 1050 万股本公司普通股作为支付对价。 2×18 年 1 月 1 日,甲公司向丙公司定向发行本公司普通股 1050 万股,丙公司向甲公司交 付乙公司 35%股权,发行股份的登记手续以及乙公司股东的变更登记手续已办理完成。当日, 甲公司对乙公司董事会进行改选,改选后甲公司能够控制乙公司的相关活动。购买日,甲公司股票的公允价值为 7.5 元/股,原持有乙公司 20%股权的公允价值为 4500 万元;乙公司净 资产的账面价值为 14000 万元,其中股本为 8000 万元,盈余公积为 2000 万元,未分配利润 为4000万元,可辨认净资产的公允价值为 16000 万元,除一项固定资产的公允价值大于其 账面价值 2000 万元外,其他各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。
其他有关资料:第一,在取得乙公司35%股权前,甲公司与丙公司不存在关联方关系;第二, 甲公司与乙公司之间未发生内部交易;第三,本题不考虑税费及其他因素。
要求:
(1)根据资料(1),编制甲公司 2×17 年对乙公司股权投资进行权益法核算的会计分录, 计算甲公司对乙公司股权投资2×17年12月31日的账面价值。
(2)根据资料(2),编制甲公司取得乙公司 35%股权的会计分录,计算甲公司取得股权日 在其个别财务报表中对乙公司股权投资的账面价值。
(3)根据上述资料,判断甲公司合并乙公司的企业合并类型,并说明理由;如为非同一控 制下企业合并,说明购买日,计算甲公司购买乙公司的合并成本和商誉,并编制甲公司购买日在合并财务报表中的调整和抵销分录。
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甲公司是一家大型零售企业,其 2×19 年度发生的相关交易或事项如下: (1)2×19 年 1 月 1 日,甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同,向乙公司租入 A 大楼一 至四层商业用房用于零售经营。根据租赁合同的约定,商业用房的租赁期为 10 年,自合同 签订之日算起,乙公司有权在租赁期开始日 5 年以后终止租赁,但需向甲公司支付相当于 6 个月资金的违约金。每年租金为 2500 万元,于每年年初支付。如果甲公司每年商品销售收 入达到或超过 100000 万元,甲公司还需支付经营分享收入 100 万元。租赁期到期后,甲公 司有权按照每年 2500 万元续租 5 年,租赁结束转移商业用房时,甲公司需将商业用房恢复 至乙公司交付时的状态。同日,甲公司向乙公司支付第一笔租金 2500 万元。为获得该项租 赁,甲公司向房地产中介支付佣金 40 万元。甲公司在租赁期开始时经评估认为,其可以合 理确定将行使续租选择选,预计租赁期结束商业用房恢复最初状态将发生成本的现值为 60 万元。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧,预计净残值为零。(2)2×19 年 4 月 1 日,经过三个月的场地整理和商品准备,甲公司在租入的 A 大楼一至 四层开设的 B 商场正式对外营业。甲公司采用三种方式进行经营,第一种是自行销售方式, 即甲公司从供应商处采购商品并销售给顾客。第二种是委托代销方式,即甲公司接受供应商 的委托销售商品,并按照销售收入的一定比例收取费用。第三种是租赁柜台方式,即甲公司 将销售商品的专柜租赁给商户经营,并每月收取固定的费用。根据委托销售合同的约定,甲 公司接受委托代销供应的商品,供应商应当确保所提供的的商品符合国家标准,代销价格由 供应商确定,在甲公司商场中的售价不得高于所在城市其他商场中相同商品的价格。供应商应指派促销员在甲公司商场内负责代销商品的销售服务工作,并妥善保管期在甲公司商场内 的代销商品,并承担因保管不善及不可抗力而造成的一切风险和损失。供应商负责做好代销 商品的售后服务工作,并承担因代销商品所引起的所有法律责任;代销商品的货款由甲公司 收银台负责收取,发票由甲公司负责对外开具,每月末甲公司与供应商核对无误后,将扣除应收代销款后的金额支付给供应商。供应商应按甲公司代销商品收入的 10%向甲公司支付代销费用。 在租赁柜台方式下,甲公司与商户签订3年的租赁协议,将制定区域的专柜租赁给商户,商户每月按照协议约定的固定金额支付租金;商户在专柜内负责销售甲公司指定类别的商品, 但具体销售什么商品由商户自己决定。商户销售商品的货款由甲公司收银台负责收取,发票由甲公司负责对外开具,每月末甲公司与商户核对无误后,将款项金额支付给商户。甲公司 2×19 年度应向商户收取的租金 800 万元全部收到。2×19 年度甲公司 B 商场通过自行销售 方式销售商品 85000 万元,相应的商品成本 73000 万元;通过委托销售方式销售商品 26000 万元,相应的商品成本 21000 万元;通过出租柜台方式销售商品 16000 万元,相应的商品成 本 13000 万元。 (3)甲公司的 B 商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划,客户在 B 商场每消费 100 元(不包括通过委托销售方式和出租柜台销售的商品)可获得 1 积分,每个积分从次 月开始在购物时可以抵减 1 元。截至 2×19 年 12 月 31 日,甲公司共向客户授予奖励积分 850 万个;客户共兑换了 450 万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验,甲公司估计 该积分的兑换率为 90%。 其他有关资料:第一,甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为 6%。第二,年金 现值系数:(P/A,6%,15)=9.7122,(P/A,6%,14)=9.2950,(P/A,6%,10)=7.3601, (P/A,6%,9)=6.8017;复利现值系数:(P/F,6%,15)=0.4173,(P/F,6%,14)=0.4423, (P/F,6%,10)=0.5584,(P/F,6%,9)=0.5919。第三,本题不考虑税费及其他因素。 (1)根据资料(1),判断甲公司租入 A 大楼一至四层商业用房的租赁期,并说明理由。 (2)根据资料(1),计算甲公司的租赁付款额及租赁负债的初始入账金额。 (3)根据资料(1),计算甲公司使用权资产的成本,并编制相关会计分录。 (4)根据资料(1),计算甲公司 2×19 年度使用权资产的折旧额。 (5)根据资料(1),计算甲公司 2×19 年度租赁负债的利息费用,并编制相关会计分录。 (6)根据资料(2),判断甲公司在委托销售方式下是主要责任人还是代理人,并说明理由。 (7)根据资料(2),判断甲公司转租柜台是否构成—项租赁,并说明理由。(8)根据资料(2),判断甲公司转租柜台是经营租赁还是融资租赁,并说明理由。(9)根据资料(2),编制甲公司 2×19 年度委托销售和租赁柜台方式下确认收入的会计分 录。(10)根据资料(2)和(3),计算甲公司 2×19 年度自行销售方式下商品和奖励积分应分 摊的交易价格,并编制确认收入和结转已销商品成本的会计分录。
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甲公司是一家上市公司,经股东大会批准,向其子公司(乙公司)的高级管理人员 授予其自身的股票期权。对于上述股份支付,在甲公司和乙公司的个别报表中, 正确的会计处理方法是()。
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20x9年1月1日,甲公司以非同一控制下企业合并的方式购买了乙公司60%的股 权,支付价款1800万元。在购买日,乙公司可辨认净资产的账面价值为2300万 元,公允价值为2500万元,没有负债和或有负债。20x9年12月31日,乙公司可 辨认净资产的账面价值为2500万元,按照购买日的公允价值持续计算的金额为 2600万元,没有负债和或有负债。甲公司认定乙公司的所有资产为一个资产组, 确定资产组在20x9年12月31日的可收回金额为2700万元,经评估,甲公司判 断乙公司资产组不存在减值迹象。不考虑其他因素,甲公司在20x9年合并利润表 中应当列报的资产减值损失金额是()。
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20x8年5月,甲公司以固定资产和无形资产作为对价,自独立第三方购买了丙公司80%股权,由于作为支付对价的固定资产和无形资产发生增值,甲公司产生大额应 交企业所得税的义务,考虑到甲公司的母公司(乙公司)承诺为甲公司承担税费,甲公司没有计提因上述企业合并产生的相关税费。20x8年12月,乙公司按照事先承 诺为甲公司支付了因企业合并产生的相关税费。不考虑其他因素,对于上述乙公司 为甲公司承担相关税费的事项,甲公司应当进行的会计处理的是()。
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根据我国公司法的规定,上市公司在弥补亏损和提取法定公积金后所余税后利润, 按照股份比例分配利润,上市公司以现金分配利润而确认应付股利的时点是()。
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甲公司适用的企业所得税税率为25%, 20x9年6月30日,甲公司以3000万元(不含增值税)的价格购入一套环境保护专用设备,并于当月投入使用。按照企业 所得税法的相关规定,甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以在当年 应纳税额中抵免,当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度中抵免,20x9年 度,甲公司实现利润总额1000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减,不考虑其他因素,甲公司20x9年度利 润表中应当列报的所得税费用金额是()。
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甲公司20x8年5月通过非同一控制下企业合并的方式取得乙公司60%的股权,并能够对乙公司实施控制。甲公司因该项企业合并确认了商誉7200万元。20x8年 12月31日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,按照购买日的公允价值持续计算的金额为18800万元。甲公司将乙公司认定为一个资产组,确定该资 产组在20x8年12月31日的可收回金额为22000万元。经评估,甲公司判断乙公 司资产组不存在减值迹象。不考虑其他因素,甲公司在20x8年度合并财务报表中 应确认的商誉减值损失金额是()。
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下列各项关于公允价值层次的表述中,不符合企业会计准则规定的是()。
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甲公司为上市公司,其20x8年度基本每股收益为0.43元/股。甲公司20x8年度 发生的可能影响其每股收益的交易或事项如下:(1)发行可转换公司债券,其当年增量股的每股收益为0.38元;(2)授予高管人员2000万股股票期权,行权价格为6元/股;(3)接受部分股东按照市场价格的增资,发行在外普通股股数增加 3000万;(4)发行认股权证1000万份,每份认股权证持有人有权利以8元的价格认购甲公司1股普通股。甲公司20x8年度股票的平均市场价格为13元/股。不考虑其他因素,下列各项中,对甲公司20x8年度基本每股收益不具有稀释作用的 是()。
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20x8年7月,甲公司因生产产品使用的非专利技术涉嫌侵权,被乙公司起诉。20x8年12月31日,案件仍在审理过程中。律师认为甲公司很可能败诉。预计赔偿金额在200万至300万之间,如果败诉,甲公司需要支付诉讼费20万元,甲公司认 为,其对非专利技术及其生产的产品已经购买了保险,如果败诉,保险公司按照保 险合同的约定很可能对其进行赔偿。预计赔偿金额为150万元。不考虑其他因素, 甲公司在其20x8年度财务报表中对上述诉讼事项应当确认的负债金额是()。
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甲公司20x8年6月购入境外乙公司60%股权,并能够控制乙公司。甲公司在编制20x8年度合并财务报表时,为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致,对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中,不属于会计政策调整的是()。
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20x8年1月1日,甲公司为购建生产线借入3年期专门借款3000万元,年利率为6%,当年度发生与购建生产线相关的支出包括:1月1日支付材料款1800万元,3月1日支付工程进度款1600万元,9月1日支付工程进度款2000万元。甲 公司将暂时未使用的专门借款用于货币市场投资,月利率为0.5%,除专门借款外,甲公司尚有两笔流动资金借款:一笔是20x7年10月借入的2年期借款 2000万元,年利率为5.5%;另一笔为20x8年1月1日借入的1年期借款 3000万元,年利率为4.5%。假定上述借款的实际利率与名义利率相同,不考虑 其他因素,甲公司20x8年度应予资本化的一般借款利息金额是()。
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甲公司20x8年末库存乙材料1000件,单位成本为2万元。甲公司将乙材料加工成丙产品对外销售,每2件乙材料可加工成1件丙产品。20x8年12月31日,乙材料的市场售价为1.8万元/件,用乙材料加工的丙产品市场售价为4.7万元/件,将 2件乙材料加工成1件丙产品的过程中预计发生加工费用0.6万元,预计销售每件 丙产品发生销售费用的金额为0.2万元。20x9年3月,在甲公司20x8年度财务报 表经董事会批准对外报出日前,乙材料市场价格为2.02万元/件。不考虑其他因素,甲公司20x8年末乙材料应当计提的存货跌价准备是()。
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下列各项中,属于在以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收 益的有()。
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下列各项关于固定资产会计处理的表述中,正确的有()。
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下列各项关于政府单位特定业务会计核算的一般原则中,正确的有()。
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下列各项关于财务报表列报的表述中,正确的有()。
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企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时,下列各项中,属于在 净利润的基础上调整增加的项目有()0
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下列各项关于终止经营列报的表述中,错误的有()。
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甲公司20x8年12月31日持有的部分资产和负债项目包括:(1)准备随时出售的交 易性金融资产2600万元;(2)因内部研发活动予以资本化的开发支出1200万元,该开发活动形成的资产至20x8年底尚未达到预定可使用状态;(3)将于20x9年3月 2日到期的银行借款2000万元,甲公司正在与银行协商将其展期2年;(4)账龄在 1年以上的应收账款3400万元。不考虑其他因素,上述资产和负债在甲公司20x8年 12月31日资产负债表中应当作为流动性项目列报的有()。
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甲公司发生的交易及相应的外币处理如下:(1)为建造固定资产借入外币专门借款, 资本化期间将该外币专门借款的利息和汇兑损益计入在建工程成本;(2)自境外市场 购入的存货,期末按外币可变现净值与即期汇率计算的结果确定其可变现净值,并 以此为基础计提存货跌价准备;(3)以外币计价的交易性金融资产,期末按外币市价 与即期汇率计算的结果确定其公允价值,并以此为基础计算确认公允价值变动损益; (4)收到投资者投入的外币资本,按照合同约定汇率折算实收资本。不考虑其他因 素,甲公司对上述外币交易进行的会计处理中正确的有()。
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甲公司20x8年度财务报表于20x9年3月20日经董事会批准对外报出,其在20x8年度资产负债表日后事项期间发生的下列交易或事项中,属于调整事项的有()。
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下列各项中,属于民间非营利组织会计要素的有()。
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甲公司20x8年度发生的交易和事项如下:
(1)1月1日,甲公司与乙公司签订租赁合同,将本公司原作为固定资产的一栋写 字楼出租给乙公司,租期5年,年租金400万元,于每年末支付,该写字楼的成 本为8000万元,截至出租时已计提折旧1200万元,按照周边写字楼的市面价格 估计,该写字楼的公允价值为9400万元,12月31日甲公司收到乙公司支付的年 租金400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量, 12月31日,因租赁市 场短期回调,甲公司上述出租写字楼的公允价值为9200万元。
(2)1月1日,甲公司以5元/股的授予价格向20名高管人员授予限制性股票 800万股,发行价款4000万元,已收到并存入银行,限制性股票的登记手续已办 理完成,根据限制性股票激励计划,激励对象在同时满足下列条件时,限制方可 解除,激励对象自授予限制性股票之日起在甲公司持续服务满3年,平均净资产 收益率达到10%,否则,甲公司将按照授予价格回购激励对象持有的限制性股票, 当日甲公司股票的市场价格为20元/股。20x8年度,甲公司没有高管人员离开公司,净资产收益率为13%,甲公司预计未 来2年高管人员也不会有人离开公司,每年的净资产收益率能够实现10%的目标。
(3)2月10日,甲公司支付价款620万元购入乙公司股票100万股(占乙公司发行 在外股份数的1%),另支付交易费用0.8万元,购入时乙公司已宣告发放现金股 利,甲公司按照购入股份比例计算可分得股利46万元,甲公司将所购入乙公司股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。3月2日,甲公司收到乙公司分配的现金股利46万元。12月31日,甲公司所持乙公司股票的公允价值为550万元。本题不考虑相关税费及其他因素。
要求:根据上述资料,逐项计算上述交易或事项对甲公司20x8年度其他综合收益 的影响金额,编制相关会计分录。
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甲公司2018年度发生与职工薪酬相关的交易或事项如下:
(1)本年度应发工资总额为8600万元,其中:生产部门直接人工工资为6000万元,生产部门管理人员工资为1000万元,公司管理部门人员工资为600万元,销售部门人员工资为1000万元。根据当地政府部门规定,甲公司分别按照员工工资 总额的10%、8%、2%和1.5%计提医疗保险金、住房公积金、工会经费、职工教 育经费。此外,总部兼职管理人员工资为120万元。年末,甲公司以银行存款支付员工工资8600万元,并支付医疗保险金860万元, 支付住房公积金688万元,支付工会经费172万元,支付职工教育经费60万元。 另外,甲公司向兼职的独立董事支付报酬120万元。
(2)甲公司从2018年1月1日起实行累积带薪缺勤制度,规定:每名员工每年可 享受7天带薪休假,未使用的休假可向后结转一个日历年度,超过一个年度未使 用的带薪休假权利作废,员工在离开公司时对未使用的休假不能获得现金支付, 员工带薪年休假是以后进先出为基础。2018年12月31日,甲公司800名员工中 每名员工当年平均未使用带薪年休假为3天,根据同行业公司的经验,甲公司预 计2019年度有700名员工每人将平均享受7天的带薪年休假,其余100名员工每 人将平均享受10天的带薪年休假,假定其全部为甲公司的管理人员。甲公司每名 员工日平均工资为320元。
(3)2018年1月1日,甲公司为总部管理人员提供自建宿舍供其免费使用,同时为副 总经理以上异地工作人员每人租赁一套住房(短期租赁)。按照该政策,甲公司为60名管理人员每人提供了一间免费宿舍,按照自建成本计算每间宿舍年折旧额为 1.8万元,同类住房市场年租金为2.2万元;为8名副总经理以上异地工作人员每人 租赁一套年租金为3万元的公寓。本年度公寓的租赁款已用银行存款支付。其他有关资料:第一,假定甲公司按年度计算发放应付工资。第二,按照国家相关政策,员工工资总额不包括向兼职的独立萤事支付的报酬,也不包括员工因未使用带薪年休假 而预期支付的薪酬。第三,本题不考虑相关税费及其他因素。要求:基于上述资料,逐项说明上述交易或事项的会计处理,并编制相关的会计分录。
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甲公司是一家上市公司,为建立长效激励机制,吸引和留住优秀人才,制定和实 施了限制性股票激励计划,甲公司发生的与该计划相关的交易或事项如下:(1)20x6年1月1日,甲公司实施经批准的限制性股票激励计划,通过定向发行 股票的方式向20名管理人员每人授予50万股限制性股票,每股面值1元,发行 所得款项8000万元已存入银行。限制性股票的登记手续已办理完成。甲公司以限 制性股票授予日公司股票的市价减去授予价格后的金额确定限制性股票在授予日 的公允价值为12元/股。上述限制性股票激励计划于20x6年1月1日经甲公司股东大会批准,根据该计 划,限制性股票的授予价格为8元/股,限制性股票的限售期为授予的限制性股票 登记完成之日起36个月,激励对象获授的限制性股票在解除限售前,不得转让、 用于担保或偿还债务。限制性股票解锁期为12个月,自授予的限制性股票登记完 成之日起36个月后的首个交易日起。限制性股票的解锁条件为:自授予的限制性 股票登记完成之日起工作满3年,以上年度营业收入为基数,甲公司20x6年度、 20x7年度、20x8年度3年营业收入增长率的算术平均值不低于30%。限售期满 后,甲公司为满足解除限售条件的激励对象办理限售事宜,未满足解除限售条件 的激励对象持有的限制性股票由甲公司按照授予价格回购并注销。(2) 20x6年度,甲公司实际有I名管理人员离开,营业收入增长率为35%,甲公 司预计,20x7年度及20x8年度还有2名管理人员离开,每年营业收入增长率均 能够达到30%。(3) 20x7年度5月3日,甲公司股东大会批准萤事会制定的利润分配方案,即以 20x6年12月31日包括上述限制性股票在内的股份45000万股为基数,每股分配 现金股利1元,共计分配现金股利45000万元。根据限制性股票激励计划,甲公 司支付给限制性股票持有者的现金股利可撤销,即一旦未达到解锁条件,被回购 限制性股票的持有者将无法获得(或需要退回)其在禁售期内应收(或已收)的现金 股利。20x7年5月25日,甲公司以银行存款支付股利45000万元。(4) 20x7年度,甲公司实际有1名管理人离开,营业收入增长率为33%。甲公司 预计,20x8年度还有1名管理人员离开,营业收入增长率能够达到30%。(5) 20x8年度,甲公司没有管理人员离开,营业收入增长率为31%。(6) 20x9年1月10日,甲公司对于符合解锁条件的900万股限制性股票解除限 售,并办理完成相关手续。20x9年1月20日,甲公司对不符合解锁的100万股限 制性股票,按照授予价格回购,并办理完成相关注销手续。在扣除已支付给相关 管理人员股利100万元之后,回购限制性股票的款项700万元,以银行存款支付 给相关管理人员。其他相关资料:第一:甲公司20x5年12月31日发行在外的普通股为44000万 股;第二,甲公司20x6年度、20x7年度、20x8年度实现的净利润分别为 88000万元、97650万元、100250万元;第三,本题不考虑相关税费及其他因素。 要求:(1) 根据资料(1),编制甲公司与定向发行限制性股票相关的会计分录;(2) 根据上述资料,计算甲公司20x6年度、20x7年度及20x8年度因限制性股票 激励计划分别应予确认的损益,并编制甲公司20x6年度相关的会计分录;(3) 根据上述资料,编制甲公司20x7年度及20x8年度与利润分配相关的会计分录;(4) 根据资料(6),编制甲公司解除限售和回购并注销限制性股票的会计分录;(5) 根据上述资料,计算甲公司20x6年度、20x7年度及20x8年度的基本每股收益。
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针对甲公司20x8年度财务报表,审计人员在审核时对以下交易或事项的会计处理提出质疑。
(1)因国家对A产品实施限价政策,甲公司生产的A产品的市场售价为15万元/ 件。根据国家相关政策,从20x8年1月1日起,甲公司每销售1件A产品,当地政府部门将给予补助10万元/件,20x8年度,甲公司共销售A产品1120件。收 到政府给予的补助为13600万元。A产品的成本为21万元/件。税法规定,企业自国家取得的资金除作为出资外,应计入当期应纳税所得额计算 交纳企业所得税。甲公司将上述政府给予的补助计入20x8年度应纳税所得额,计算应交纳的企业所得税。对于上述交易或事项,甲公司进行了以下的会计处理。借:银行存款 13600贷:递延收益 13600借:递延收益 11200贷:营业外收入 11200借:主营业务成本 23520贷:库存商品 23520借:银行存款 16800贷:主营业务收入 16800
(2)20x8年度,甲公司进行内部研究开发活动共发生支出800万元,其中,费用 化支出300万元,资本化支出500万元,均以银行存款支付。研发活动所形成的 无形资产至20x8年12月31日尚未达到预定可使用状态。税法规定,对于按照企业会计准则规定费用化的研发支出,计算当期应纳税所得额时 加计75%税前扣除;对于资本化的研发支出,其计税基础为资本化金额的175%*。对于上述交易或事项,甲公司进行了以下会计处理:
借:研发支出——费用化支出 300——资本化支出 500贷:银行存款 800借:递延所得税资产 93.75贷:所得税费用 93.75
(3) 20x8年1月1日,甲公司持有联营企业(乙公司)30%股权,账面价值为 3200万元,其中投资成本2600万元,损益调整600万元。 20x8年9月30日,甲 公司与市场独立第三方签订不可撤销协议,以4000万元的价格出售乙公司30%股 权。至20x8年12月31日,上述股权出售尚未完成,甲公司预计将于20x9年 6月底前完成上述股权的出售。20x8年底,乙公司实现净利润1600万元,其他综合收益200万元,其中,1月 1日至9月30日期间实现净利润1000万元,其他综合收益增加200万元。税法规定,上述资产按取得时的成本作为计税基础。对于上述交易或事项,甲公司进行了以下会计处理:借:长期股权投资 540贷:投资收益 480其他综合收益 60(4) 20x8年度,甲公司因销售B产品共收取合同价款1000万元。在销售B产品时,甲公司向客户承诺,在销碍B产品2年内,由于客户使用不当等原因造成B产品故障,甲公司免费提供维修服务。甲公司2年期维修服务可以单独作价出售,与本年度所售B产品相应的2年期维修服务售价为100万元,预计维修服务成本 为80万元。甲公司不附加产品免费维修服务情况下出售B产品的售价为920万元。上述已售B产品的成本为700万元。至20x8年12月31日,尚未有客户向甲 公司提出免费维修服务的要求。假定税法对上述交易或事项的处理与企业会计准则的规定相同。对于上述交易或事项,甲公司进行了以下的会计处理。
借:银行存款 1000贷:主营业务收入 1000借:主营业务成本 700贷:库存商品 700借:销售费用 80贷:预计负债 80
其他有关资料:第一,甲公司适用的企业所得税税率为25%,未来年度能够取得 足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;第二,20x8年初,甲公司不存 在递延所得税资产或负债的账而余额;第三,甲公司原取得对乙公司30%股权时, 乙公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相同;第四,不考虑企业所得税外的 其他税费及其他因素。要求:根据上述资料,判断甲公司对上述交易或事项的会计处理是否正确,说明 理由,如果会计处理不正确,编制更正甲公司20x8年度财务报表的会计分录。
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A公司将产品赊销给B公司,产生应收账款1 200万元。由于B公司没有按期归还, 经A、B双方协商,达成如下债务重组协议:B公司在协议签订后15天内用银行存款支付 1 100万元,余款不再偿还。B公司在协议签订后第9天用银行存款支付给A公司1 100万 元,双方办理了债权、债务解除手续。已知A公司对该应收账款已计提坏账准备200万元, 应收账款公允价值为1 100万元,则下列关于A公司债务重组损益的会计处理中,正确的是 ( )。
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A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于2020年5月6日以本公司的固定资产对B公司投资,取得B公司60%的股份。该固定资产原值2 000万元,已计提折旧 900万元,已提取减值准备150万元,5月6日该固定资产公允价值为1 750万元。B公司 2020年5月6日所有者权益账面价值为2 500万元,公允价值为2 700万元。假设不考虑其 他因素,A公司因取得该项投资计入当期损益的金额为( )万元。
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下列各项关于预计负债的表述中,正确的是( )。
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A公司采用人民币为记账本位币,对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2020年4月20日,该公司自银行购入280万美元,银行当日的美元买入价为1美元=6.2 元人民币,银行当日的美元卖出价为1美元=6.3元人民币,当日市场汇率为1美元=6. 25 元人民币。则上述外币兑换业务对A公司4月份利润总额的影响金额为( )万元人民币。
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下列项目中,属于现金流量套期的是( )。
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2019年1月1日,A公司租入一条生产线。租赁合同规定:(1)租赁期为20年,在每年年初支付固定租金10万元;(2)除固定租金外,A公司每年按该生产线所生产的产品 销售额的3%支付经营分享收入;(3) A公司提供的租赁资产担保余值为20万元;(4)与 出租人和A公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为15万元。则A公司租赁 期开始日租赁付款额为( )万元。
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下列有关借款费用资本化的表述中,正确的是( )。
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2020年10月20日,A公司与B公司签订不可撤销的销售合同,拟于2021年4月10日以50万元的价格向B公司销售a产品一件。该产品主要由A公司库存自制半成品b加工 而成,每件半成品b可加工成a产品一件。2020年12月31日,A公司库存1件自制半成品 b,成本为47万元,预计加工成a产品尚需发生加工费用20万元。当日,自制半成品b的 市场销售价格为每件43万元,a产品的市场销售价格为每件46万元。不考虑其他因素, 2020年12月31日A公司库存自制半成品b在资产负债表中应列示的金额为( )万元。
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A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2020年8月1日、A公司 对某项生产用机器设备进行更新改造。当日,该设备原价为600万元,累计折旧250万元, 已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用200万元(不含增值税);领用本 公司生产的产品一批,成本为180万元,不含税市场价格为200万元。经更新改造的机器设 备于2020年10月10日达到预定可使用状态。假定上述支出符合资本化条件,更新改造后 该机器设备的入账价值为( )万元。
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A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13% 。2020年3月25日以其拥有的一项非专利技术与B公司生产的一批商品交换。交换日,A公司换出非专利技术的成本 为260万元,累计摊销为30万元,未计提减值准备,公允价值无法可靠计量(不考虑增值 税);换入商品的账面成本为244万元,未计提存货跌价准备,公允价值为300万元,增值 税税额为39万元,A公司将其作为存货;A公司另收到B公司支付的31万元现金。不考虑 其他因素,A公司对该交易应确认的收益为( )万元。
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2020年1月1日,A公司购入B公司当日发行的4年期、到期一次还本付息债券,面值总额为2 000万元,票面年利率为5%,实际支付价款为2 100万元,另发生交易费用5 万元。A公司将该债券划分为以摊余成本计量的金融资产,每年年末按照实际利率法确认投 资收益,2020年12月31日确认投资收益40万元。2020年12月31日,A公司该债券的摊 余成本为( )万元。
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A公司因购货原因于2020年1月1日产生应付B公司账款600万元,货款偿还期限 为3个月。2020年4月1日,A公司无法偿还到期债务,经与B公司协商进行债务重组。双 方同意:以A公司的一栋自用写字楼(固定资产)抵偿债务。该写字楼原值为600万元, 已提累计折旧50万元,已计提减值准备25万元,公允价值为500万元。不考虑相关税费。 则债务人A公司计入当期损益的金额为( )万元。
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下列各项中,以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目有( )。
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下列各项中,不应计入发生当期损益的有( )。
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下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的有( )。
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下列各项中,能够影响长期股权投资账面价值增减变动的有( )。
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在不具有商业实质且不涉及补价的非货币性资产交换中,影响换入资产入账价值的 因素有( )。
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下列各项资产中,不需要于每年年度终了对其进行减值测试的有( )。
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企业收入确认的时点是客户取得商品控制权。在判断客户是否取得商品控制权时, 下列事项中,属于企业应当考虑的迹象有( )。
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A公司持有B公司70%股权并控制B公司,A公司2019年末合并财务报表中少数股 东权益为1000万元,2020年度,B公司发生净亏损4 000万元。无其他所有者权益变动, 除B公司外,A公司没有其他子公司。不考虑其他因素,下列关于A公司在编制2020年度 合并财务报表的处理中,正确的有( )。
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下列有关企业集团内涉及不同企业股份支付交易的会计处理,不正确的有( )。
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下列关于持有待售的处置组的后续计量的说法中,不符合企业会计准则规定的有 ()。
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A公司为生产经营,从C公司租入一台设备;该设备是C公司基于A公司的需要专 门为A公司购入的,不做重大改造其他客户无法使南,预计使用年限3年。
(1) 2019年12月25日双方签订的租赁合同条款如下:①租赁期:从2020年1月1日开始,租赁期3年。②固定租金和支付时点:从2020年1月1日开始,在每年年初支付租金200万元。③可变租赁付款额:按照该项目收入的4%于年末支付。④承租人在租赁期届 满时,该特种设备到期,残值为零。⑤承租人的终止租赁选择权:A公司享有终止租赁选择权。在租赁期间,如果A公司终止租赁,需支付的款项为剩余租赁期间的固定租金支付金 额。⑥担保余值和未担保余值均为0。
(2) A公司有关情况如下:①初始直接费用:签订租赁合同过程中发生可归属于租赁 项目的手续费、佣金3万元。②A公司采用直线法计提折旧,当月增加的使用权资产,当月计提折旧;预计净残值为零。③A公司无法确定租赁内含利率,确定的增量借款利率为 12%。④2020年,该项目营业收入4 500万元;其余年份略。⑤应支付的款项已经按照规定 支付。
(3) C公司有关情况如下:①初始直接费用:签订租赁合同过程中发生归属于租赁项 目的手续费、佣金4万元。②该特种设备在2019年12月25日的账面价值为495万元,公允价值为500万元。
(4) 假设本题不考虑相关税费的影响。
要求:
(1) 计算租赁期开始日A公司租赁负债金额;确定使用权资产成本。
(2) 对A公司2020年租赁业务进行账务处理(其余年份略)。
(3) 针对C公司租赁业务,判断属于哪种租赁类型;并对2020年租赁业务进行账务处理。
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A公旬和B公司均为上市公司,发生的相关交易或事项如下:
(1) 2020年A公司销售收入为150。万元。A公司的产品质量保证条款规定:产品售 出后一年内,如发生质量问题A公司将免费负责修理(即A公司并未在向客户保证所销售 商品符合既定标准之外提供单独的服务)。根据以往的经验,如果出现较小的质量问题,则 须发生的修理费为销售收入的2%;而如果出现较大的质量问题,则须发生的修理费为销售 收入的3%。据预测,本年度已售产品中,估计有80%不会发生质量问题,有15%将发生较小质量问题,有5%将发生较大质量问题。
(2 ) 2020年6月30日,A公司就应收C公司账款9 000万元与C公司签订债务重组合 同。合同规定:C公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对B公司(联营企业)的长期股 权投资偿付该项债务;C公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至A公司后,双方债权 债务结清。2021年1月1日,C公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至A公司。 同日,A公司该重组债权已计提的坏账准备为900万元,应收账款账面价值为8 100万元, 经评估该应收账款公允价值为8 320万元;C公司该在建写字楼的账面余额为5 000万元, 未计提减值准备,公允价值为6 000万元;C公司该长期股权投资的账面余额为2 600万元, 已计提的减值准备为400万元,公允价值为2 500万元。
(3) A公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算,持股比例为20%,能够对被投 资方产生重大影响。债务重组日,B公司可辨认净资产公允价值为15 000万元。
(4) 2021年底以债务重组日B公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的B公司净 利润为3 000万元,实现其他综合收益200万元,资本公积增加100万元,未进行现金股利 分派。
(5 ) 2021年12月1日,A公司与B公司原股东签订股权购买合同。根据合同规定,A 公司以银行存款1 400万元新增对B公司10%的股权投资,新增投资以后,A公司仍对B公 司形成重大影响。2022年1月1日股权转让手续办理完毕,当日B公司的可辨认净资产公 允价值为16 000万元。除下表所列项目以外,B公司其他资产、负债的公允价值与账面价 值相同,固定资产按直线法计提折旧,预计净残值为0。
(6) 2022年3月20日B公司宣告分派现金股利1 500万元。2022年B公司实现净利润 6 400万元。2022年年末上述存货已经对外销售60%。2022年未发生其他所有者权益变动。
(7) 其他资料如下:①A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同;②假定不 考虑相关税费影响。
要求:
(1) 判断A公司2020年年末是否应确认预计负债,并说明理由。若确认,说明履行相 关义务所需支出的最佳估计数如何计量。
(2) 判断2021年1月1日A公司应确认的债务重组损益,并编制相关会计分录。
(3) 对2021年年末长期股权投资账面价值调整进行账务处理。
(4) 简要说明2022年1月1日A公司对B公司增加投资的处理方法,并编制相关会计 分录。
(5) 计算A公司2022年应确认的投资收益,并进行账务处理。
(6) 判断C公司2021年1月1日应确认的债务重组损益,并编制相关会计分录。
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A公司的财务经理在复核2020年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断。
(1) A公司于2020年1月10日以每股15元的价格购入B公司股票200万股,支付价 款3 000万元,另支付相关交易费用8万元;2020年10月23日以每股14元的价格购入100 万股,支付价款1400万元,另支付相关交易费用4万元。这些股票以短期获利为目的,分 类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2020年12月31日,B公司股票的市场价格为每股13元,A公司担心股票价格下降将影响当期利润,将该股票重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
借:交易性金融资产——成本 4 400
投资收益 12
贷:银行存款 (3 000+8 +1 400+4) 4 412
2020年年末:
借:其他权益工具投资——成本 4 400
贷:交易性金融资产——成本 4 400
借:其他综合收益 (3 900-4 400) 500
贷:其他权益工具投资——公允价值变动 500
(2) 2020年1月1日已出租的房地产由于满足了公允价值模式的计量条件,A公司将 其后续计量由成本模式改为公允价值模式,以此资产当日的账面价值作为投资性房地产新的入账价值,未做其他调整。此房产为A公司2016年12月25日购入,原价为4 800万元, 预计使用年限为30年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,2017年1月1日用于出租。 2020年1月1日此房产的公允价值为4 600万元。
借:投资性房地产一成本 4 320
投资性房地产累计折旧 480
贷:投资性房地产 4 800
(3) 2020年11月1日,A公司将其生产的一批设备销售给境外的C公司,销售价格为 600万欧元,实际成本为人民币5 000万元;当日市场汇率为1欧元=10. 6元人民币。该批 设备的控制权已转移,符合收入确认条件。至2020年12月31日,货款尚未收到。A公司 的外币业务采用业务发生时市场汇率折算。2020年12月31日市场汇率为1欧元= 11.3元 人民币。
对该批设备销售,A公司确认销售收入为人民币6 330万元;考虑到货款尚未收到,A 公司仍以人民币6 330万元在期末资产负债表上反映应收C公司债权(假定不对应收C公司 债权计提坏账准备)。A公司对该业务未进行任何会计处理。
(4 ) 2020年10月1日,A公司对部分车间的机器设备进行调整,以提高生产效率和机 器设备的使用率。在调整完成后,部分机器设备的预计使用寿命发生改变。当日,D设备从 A车间调整至B车间,根据B车间的生产计划,预计D设备的利用率将大幅提高,从而其 使用寿命从10年缩短至8年,剩余使用寿命从4年缩短至2年。甲公司董事会因此决定将该机器设备的预计使用寿命从10年调整为8年,该项变更自2020年1月1日起执行。
上述D设备原值1 000万元,预计净残值为0,截至2020年9月30日累计折旧600万 元,截至2020年1月1日累计折旧525万元,且固定资产净值在调整后的剩余年限中按直 线法计提折旧。
在2020年度财务报表中,A公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额 为237. 5万元。
借:累计折旧 237.5
贷:管理费用 237.5
(5) A公司自2020年开始实行利润分享计划,约定该公司高级管理人员按照当年税前 利润的2%领取奖金报酬。该公司2020年度税前利润为20 000万元。
2020年12月31日,A公司对该业务未进行任何会计处理。
(6) 其他有关资料:①不考虑所得税以及其他相关税费;②A公司按净利润的10%提 取盈余公积。
要求:根据资料(1)至(5),判断A公司的会计处理是否正确,并说明理由;若不正 确,编制更正有关账簿记录的调整分录。
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A公司为我国境内某上市公司,2019年至2020年发生下列交易或事项:
(1) 2019年1月1日A公司以银行存款9 000万元购入B公司60%股权,A公司能够 对B公司的财务和经营政策实施控制,在本次投资前,A、B公司不存在关联关系。投资当 日,B公司可辨认净资产公允价值为14 000万元,账面价值为13 500万元,差额由一项管 理用固定资产评估增值导致。该项固定资产公允价值为1 300万元,账面价值为800万元, 已经使用5年,预计尚可使用10年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0。
2020年6月30 H, A公司又以银行存款4 500万元取得B公司20%的股权,至此A公 司已经取得对B公司80%的股权。2020年6月30日B公司可辨认净资产公允价值为16 525 万元。
自2019年1月1日至2020年6月30日B公司实现净利润3 000万元,发放现金股利 900万元,实现其他综合收益500万元。
(2) 2019年7月1日,A公司以银行存款850万元取得C公司30%的股权,能够对C 公司实施重大影响,取得投资当日,C公司可辨认净资产公允价值为3 000万元,账面价值 为2 800万元,除一项无形资产评估增资200万元外,其他资产与负债的公允价值等于账面 价值。该项无形资产的公允价值为600万元,账面价值为400万元,预计尚可使用10年, 采用直线法计提摊销,净残值为0。
2019年7月1日至2019年12月31日,C公司实现净利润100万元,未分配现金股利, 实现其他综合收益100万元。
2020年1月1日至2020年7月1日,C公司实现净利润400万元,发放现金股利250 万元,未实现其他综合收益。
2020年7月1日,A公司又以银行存款2 500万元取得C公司50%股权,至此A公司 共持有C公司80%的股权,当日A公司向C公司派出6名董事直接控制C公司的财务经营 政策。新增投资当日,C公司可辨认净资产的公允价值为3 500万元,A公司原持有30%股 权的公允价值为1 400万元。(3) A公司与D公司均是E公司的子公司。2019年6月30日,A公司以银行存款取得 D公司30%的股权,对D公司具有重大影响,投资日确认长期股权投资入账价值为1 200万 元。
2020年9月30 日, A公司又以一项固定资产和一批产品取得D公司60%的股权,当日 取得D公司的控制权。其中固定资产的账面原值为1 000万元,已计提折旧200万元,未计 提减值准备,公允价值为1 300万元;产品的账面成本为800万元,未计提跌价准备,公允 价值为1 000万元。新增投资当日,D公司相对于E公司的所有者权益账面价值为4 000万 元,可辨认净资产公允价值为4 200万元。
2019年6月30日至2020年9月30日,D公司实现净利润500万元,实现其他综合收 益200万元。2020年9月30日,A公司资本公积(股本溢价)的金额为2 000万元。
(4) 2020年1月1日,A公司通过定向增发本企业普通股给E公司,以2股换1股的 方式对E公司的子公司戊公司进行合并,取得戊公司100%的股权。甲公司共发行1 400万 股普通股换取戊公司700万股普通股。
2020年1月1日,戊公司股本为700万元,可辨认净资产公允价值为50 000万元,A 公司股本为1 000万元,可辨认净资产账面价值为17 000万元。当日,A公司普通股每股股 价20元,戊公司每股股价40元,A公司、戊公司每股股票的面值均为1元。
2020年1月1日,A公司除一项固定资产公允价值比账面价值高1 000万元外,其他资 产与负债的公允价值与账面价值相等。
(5) 其他相关资料:①A公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈 余公积;②A公司与B公司、C公司及戊公司在合并前无任何关联方关系;③本题不考虑税 费及其他因素。
要求:
(1) 判断2020年6月30日A公司增资取得B公司20%股权是否构成企业合并,并说 明理由;计算合并报表中应调整的资本公积金额。
(2) 判断A公司合并C公司的购买日,并说明理由;计算合并商誉及购买日A公司个 别报表中长期股权投资的账面价值;编制A公司自取得投资日至新增投资日个别报表的相 关分录,及购买日合并报表中相关会计分录(不需要编制长期股权投资与子公司所有者权 益的抵销分录)。
(3) 简述A公司与D公司合并时,个别报表的处理原则;计算长期股权投资的初始投 资成本,以及个别报表中应调整的资本公积(股本溢价)的金额。
(4) 判断A公司与戊公司的合并是否构成反向购买并说明理由;说明在编制A公司合 并报表时,A公司和戊公司应分别采用账面价值还是公允价值纳入合并报表。
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下列项目中,不属于使用权资产成本构成内容的是( )。
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下列有关金融工具的说法中,正确的是( )。
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关于现金流量套期,下列会计处理表述中,错误的是( )。
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企业发生的下列交易或事项中,不会引起当期资本公积(资本溢价、股本溢价)发生变动的是( )。
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在不涉及补价的情况下,下列各项交易中,属于非货币性资产交换的是()。
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A合伙企业规定,新合作企业加入时按确定的金额和持股比例入股,退休或退出时入股资金及累计未分配利润全额退还给合作企业。合作企业营运资金均来自合伙人入股,合伙人持股期间可按持股比例分得合作企业的利润。当合伙企业清算时,合伙人可按持股比例 获得合作企业的净资产。该金融工具是( )。
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在收入准则当中,收入的计量以交易价格为基础,交易价格既可能是固定对价,也可能是可变对价。下列关于可变对价的说法中,正确的是( )。
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企业享受的下列税收优惠中,属于政府补助的是( )。
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A公司持有外币计价的权益工具投资,将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,资产负债表日由于汇率变动折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,应计入的会计科目是( )。
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下列各项中,不应计入相关资产初始确认金额的是( )。
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关于投资性房地产的后续计量,下列说法中不正确的是( )。
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2020年1月1日 A公司发行在外的普通股为5 000万股,当日A公司按面值平价发行2 000万元优先股,该优先股股息不可累积。根据该优先股合同条款规定,A公司将该批优先股分类为权益工具,优先股股息不在所得税前列支。2020年12月31日,A公司宣布以现金全额发放当年优先股股息,股息率为8%。已知2020年A公司实现净利润7 000万元, 不考虑其他因素,A公司2020年基本每股收益为( )元。
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以多项资产清偿债务或者组合方式进行债务重组的,债务人应当按照金融工具类准则规定确认和计量权益工具和重组债务,所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额,可能计入的会计科目有( )。
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下列关于政府补助会计处理的表述中,正确的有( )。
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关于企业内部研究开发项目,下列说法中不正确的有( )。
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A零售商以每件300元的价格销售40件A产品,收到12 000元的货款。按照销售合 同,客户可以在30天内退回任何没有损坏的产品,并得到全额现金退款。每件A产品的成 本为250元。零售商预计会有4件(即10%) A产品被退回,而且即使估算发生后续变化, 也不会导致大量收入的转回。零售商预计收回产品的成本不会太大,并认为再次出售产品时 还能获得利润,假设不考虑相关税费。下列关于A零售商上述业务的会计处理正确的有 ()。
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下列有关基本每股收益的表述中,正确的有( )。
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下列关于存货会计处理的表述中,不正确的有( )。
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下列各项中,应计入在建工程项目成本的有()。
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下列关于直接用于产品生产的无形资产后续计量的表述中,正确的有()。
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A公司是B公司的母公司,2020年9月30日,A公司向B公司销售一件产品,销售价格为1 200万元(不含税),实际成本为800万元,相关款项已收存银行。B公司将 购入的该产品确认为管理用固定资产当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值 为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所 得税税率为25% ,不考虑其他因素。甲公司编制2020年合并财务报表时的抵销调整中正 确的有( )。
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A公司董事会决定的下列事项中,不属于会计估计变更的有( )。
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A公司为一家上市公司,发生的相关交易或事项如下:
A公司与B公司达成一项资产互换协议:B公司以其拥有的一项对C公司(联营企业)的长期股权投资交换A公司的库存商品。2020年1月1日,B公司将长期股权投资所有权转移至A公司。B公司该长期股权投资的账面余额为5000万元,已计提的减值准备为400万元,公允价值为3000万元。A公司库存商品的账面余额为2000万元(未计提减值准备),开出的增值税专用发票注明的价款为3000万元,增值税税额为390万元,交换完成后B公司取得商品控制权。经分析,A公司与B公司交换的资产未来现金流量在时间、金额和风险方面存在显著差别。
A公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算,持股比例为20%,对被投资企业具有重大影响。资产交换日,C公司可辨认净资产公允价值为15000万元。在此交易之前,A公司与C公司之间不存在关联关系。
2020年,以资产交换日C公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的C公司净利润为3000万元,未分派现金股利,未发生其他权益变动。A公司持有C公司的长期股权投资未出现减值迹象。
2021年8月,C公司因生产的产品质量出现严重问题,危害人民健康,遭到政府主管部门严厉处罚,被责令停业整顿。A公司董事会对C公司深感失望,决定将该股权转让出去,并于12月31日与D公司签订了股权转让协议,转让价格为3000万元,有关股权转让手续将在1年内完成,预计出售费用为20万元。
2021年,C公司由于遭受巨额罚款并停业整顿,发生了亏损。以资产交换日C公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的C公司2021年净利润为-1500万元,没有其他所有者权益的变动。
(4)2022年3月13日,A公司收到股权转让款3000万元,并与D公司办理完成股权转让手续;另外用银行存款支付股权转让相关费用1°万元。
(5)其他资料如下:①A公司与C公司的会计年度及采用的会计政策相同。②假定不考虑除增值税以外的相关税费。
要求:
请指出2020年1月1日A公司存货换入长期股权投资是否属于非货币性资产交换,并编制A公司该业务的会计分录。
计算A公司2020年应确认的投资收益,并编制相关会计分录。
编制A公司2021年与长期股权投资有关的会计分录。
指出A公司2021年资产负债表中与长期股权投资有关的列示方法。
编制A公司2022年3月13日出售长期股权投资的会计分录。
指出2022年与长期股权投资处置有关的损益在利润表中是否应作为终止经营损益列报,并说明理由。
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A公司为一家上市公司,发生与金融工具有关的交易或事项如下:
(1)2019年7月1日,A公司购入B公司同日按面值发行的债券60万张,该债券每张面值为100元,面值总额为6000万元,款项已以银行存款支付,根据B公司债券的募集说明书,该债券的年利率为6%(与实际利率相同),自发行之日起开始计息,债券利息每年支付一次,于每年6月30日支付:期限为5年,本金在债券到期日一次性偿还。A公司管理B公司债券的目标是在保证日常流动性需求的同时,维持固定的收益率。
2019年12月31日,A公司所持B公司债券的公允价值为6200万元。
2020年1月1日,A公司基于流动性需求将所持B公司债券全部出售,取得价款6204万元。
(2)2020年7月1日,A公司从二级市场购入C公司发行的5年期可转换债券10万张,以银行存款支付价款1050万元,另支付交易费用15万元。根据C公司可转换债券的募集说明书,该可转换债券每张面值为100元,票面年利率为1.5%,利息每年支付一次,于可转换债券发行之日起每满1年的当日支付;可转换债券持有人可于可转换债券发行之日满3年后第一个交易日起至到期日止,按照18元/股的转股价格将持有的可转换债券转换为C公司的普通股。
2020年12月31日,A公司所持上述C公司可转债的公允价值为1090万元。
(3)2020年9月1日,A公司向特定的合格投资者按面值发行优先股100万份,每股面值100元,扣除发行费用350万元后的发行收入净额已存入银行。根据A公司发行优先股的募集说明书,本次发行优先股的票面股息率为5%,A公司在有可分配利润的情况下,可向优先股股东派发股息;在派发约定的优先股当期股息前,A公司不得向普通股股东分配股利;除非股息支付日前12个月发生A公司向普通股股东支付股利强制付息事件,a公司有权取消支付优先股当期股息,且不构成违约,优先股股息不累积;优先股股东分配股息后,不再同普通股股东一起参加剩余利润分配;A公司有权按照优先股票面金额加上当期已决议但尚未支付的优先股股息之和赎回并注销本次发行的优先股;本次发行的优先股不设置投资者回售条款,也不设置强制转换为普通股的条款;A公司清算时,优先股股东的清偿顺序后于普通债权人,但在普通股股东之前,A公司根据相应的议事机制,能够自主决定普通股股利的支付。
本题不考虑相关税费及其他因素。
要求:
(1)根据资料(1),判断A公司所持B公司债券应予以确认的金融资产类别,并说明理由,并编制与购入、持有及出售B公司债券相关的分录。
(2)根据资料(2),判断A公司所持C公司可转换债券应予以确认的金融资产类别,说明理由,并编制与购入和持有C公司可转换债券相关的分录。
(3)根据资料(3),判断A公司发行的优先股是负债还是权益工具,说明理由,并编制发行优先股的分录。
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A公司为从事制造业的上市公司,增值税税率为13%,所得税税率为25%,2020年年度财务报告在2021年3月15日经董事会批准报出。A公司发生的有关业务事项如下:
(1) 2020年6月15日,A公司与B公司签订销售合同,B公司从A公司购买一批商品,不含税价款为300万元,B公司在签订合同之日3天内预付30%货款共90万元,收到货物后付清全款。6月19日,A公司收到B公司预付货款90万元,A公司随后发出了货物,其成本为250万元,同时开具增值税专用发票,注明价款为300万元,增值税税额为39万元。26日,B公司收到货物经验收无误,与商品有关的控制已经转移到B公司,B公司补付了其余货款249万元。
(2) 2020年8月1日,A公司与C公司签订资产交换协议:A公司以库存商品交换C公司的一辆大货车。该库存商品的账面余额为12万元,已计提存货跌价准备2万元,交换日的公允价值为15万元,A公司开出的增值税专用发票注明的价款为15万元,增值税税额为1.95万元,大货车的公允价值也为15万元;A公司收到C公司交来的同等金额的增值税专用发票,8月20日办理完成了产权过户手续和资产交割手续,控制权已转移,A公司将换入的大货车作为固定资产使用。由于换出资产与换入资产的未来现金流量在时间、金额和风险方面显著不同,该交换具有商业实质。
(3) 2020年9月1日,A公司将已租赁到期的一栋办公楼整体出售给D公司,现销价为2673.02万元;由于D公司资金紧张,双方约定:D公司愿意承担6%的资金占用费,在2021年8月31日、2022年8月31日和2023年8月31日各支付1000万元。
A公司将该办公楼作为投资性房地产,采用公允价值模式进行后续计量,出售日其账面价值为2600万元,其中:“投资性房地产——成本”明细科目余额为2300万元,“投资性房地产——公允价值变动”明细科目余额为300万元。A公司于当日为D公司办妥了产权过户手续,假设不考虑出售中的相关税费。
(4)2020年10月1日,A公司将一批新研制的产品销售给E公司。双方约定,如果E公司不满意,可以在4个月内(即在2021年1月31日前)退货。A公司当日发出商品60万元,开出增值税专用发票注明的价款为80万元,增值税税额10.4万元,收到货款90.4万元。A公司估计退货率为30%。12月31日,A公司对退货率进行了重估,仍然维持原退货率。
2021年1月31日退回期满时,E公司退回了该批15%的商品,A公司开具红字增值税专用发票注明的价款为12万元,增值税税额为1.56万元,同时将货款13.56万元退回给了E公司。
(5) 2021年3月1日,A公司财务总监在检查公司会计处理时发现:A公司于2020年7月1日与F公司签订合同,A公司将闲置的一条产品线出租给F公司,租期2年,从2020年7月1日至2022年6月30日,每年租金480万元,于出租时收取第1年租金。A公司在7月1日收取租金时账务处理如下:
借:银行存款 480
贷:其他业务收入 480
同时计提第1年折旧:
借:其他业务成本 320
贷:累计折旧 320
(6) 其他资料如下:①A公司按净利润10%提取盈余公积;②假设上述事项均具有重要性。
要求:
(1) 对A公司上述资料(1)、(2)、(3)相关业务逐笔进行账务处理。
(2) 指出A公司上述资料(4)、(5)是否属于资产负债表日后调整事项,并对相关业务逐笔进行账务处理。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)。
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A公司为一家能源行业的大型国有企业集团公司。近年来,为实现跨越式发展,A公司紧紧抓住重要战略机遇期,对外股权投资业务取得重大进展。2020年度,A公司发生的相关业务如下:
(1)2020年3月31日,A公司与境外某能源企业B公司的某股东签订股权收购协议,A公司以300000万元的价格收购B公司股份的80%;当日,B公司可辨认净资产的公允价值为320000万元,账面价值为310000万元。6月30日,A公司支付了收购款并完成股权划转手续,取得了对B公司的控制权。当日,B公司可辨认净资产的公允价值为335000万元,账面价值为325000万元。收购前,A公司与B公司之间不存在关联方关系;A公司与B公司采用相同的会计政策。
(2)2020年7月31日,A公司向其在西部地区注册的控股子公司C公司销售一批商品,销售价格为30000万元,销售成本为26000万元;至12月31日,货款全部未收到,A公司为该应收账款计提坏账准备1600万元。C公司将该批商品作为存货管理,并在2020年对外销售了其中的60%,取得销售收入16400万元;12月31日,C公司为尚未销售的部分计提存货跌价准备100万元。A公司与C公司各为独立的纳税主体,适用的所得税税率分别为25%和15%。假定不考虑增值税因素。
(3)2020年8月31日,A公司取得D公司股份的20%,能够对D公司施加重大影响;当日,D公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。9月30日,A公司以50000万元的价格从D公司购进某标号燃料油作为存货管理;D公司的销售成本为40000万元。至12月31日,A公司仍未对外出售该存货。A公司和D公司之间未发生过其他交易。D公司2020年度实现净利润100000万元。假定A公司按要求应编制合并财务报表,且不考虑增值税因素。
(4)A公司还开展了以下股权投资业务,且已经完成所有相关手续:
①2020年10月31日,A公司的两个子公司与境外E公司三方签订投资协议,约定A公司的两个子公司分别投资45000万元和15000万元,E公司投资20000万元,在境外设立合资企业F公司从事煤炭资源开发业务。A公司通过其两个子公司向F公司委派董事会6名董事中的5名董事。按照F公司注册地政府相关规定,E公司对F公司的财务和经营政策拥有否决权。
②2020年11月29日,A公司以现金300000万元取得G公司的40%股份。G公司章程规定,其财务和经营政策需经占50%以上股份的股权代表决定。12月11日,A公司与G公司另一股东签订股权委托管理协议,受委托管理该股东所持的25%F公司股份,并取得相应的表决权。
假定上述涉及的股份均具有表决权,且不考虑其他因素。
要求:(1)根据资料(1),判断A公司收购B公司股份是否属于企业合并,并简要说明理由;如果属于企业合并,判断属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并,同时指出合并日(或购买日),并分别简要说明理由。
(2)根据资料(1),确定A公司在合并日(或购买日)对B公司长期股权投资的初始投资成本;计算A公司在合并财务报表中应确认的商誉。
(3)根据资料(2),计算并简要说明A公司在编制2020年度合并财务报表时对相关项目的抵销分录。
(4)根据资料(3),计算A公司2020年度个别利润表中对D公司应确认的投资收益;计算并简要说明对甲公司2020年度合并财务报表中资产类项目的影响。
(5)根据资料(4),分别判断A公司是否应将F公司、G公司纳入其合并财务报表范围,并分别说明理由。
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下列各项所有者权益相关项目中,以后期间能够转入当期净利润的是()。
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2×19年7月1日,甲公司向银行借入3 000万元,借款期限2年,年利率4%(类似贷款的市场年利率为5%),该贷款专门用于甲公司办公楼的建造。2×19年10月1日,办公楼开始实体建造,甲公司支付工程款600万元。2×20年1月1日、2×20年7月1日又分别支付工程款1 500万元、800万元。2×20年10月31日,经甲公司验收,办公楼达到预定可使用状态。2×20年12月31日,甲公司开始使用该办公楼。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司建造办公楼会计处理的表述中,正确的是()。
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甲公司为增值税一般纳税人。2×20年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)初次购买增值税税控系统专用设备,实际支付200万元;(2)支付增值税税控系统技术维护费用50万元;(3)交纳资源税100万元;(4)交纳印花税80万元。假定税法规定,初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵扣。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是()。
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2×22年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司以其生产的产品作为奖品,奖励给20名当年度被评为优秀的生产工人,上述产品的销售价格总额为500万元,销售成本为420万元;(2)根据甲公司确定的利润分享计划,以当年度实现的利润总额为基础,计算的应支付给管理人员利润分享金额为280万元;(3)甲公司于当年起对150名管理人员实施累积带薪年休假制度,每名管理人员每年可享受7个工作日的带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个日历年度,超过1年未使用的权利作废,也不能得到任何现金补偿。2×22年,有10名管理人员每人未使用带薪年休假2天,预计2×23年该10名管理人员将每人休假9天。甲公司平均每名管理人员每个工作日的工资为300元。不考虑相关税费及其他因素,下列各项关于甲公司上述职工薪酬会计处理的表述中,正确的是()。
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2×20年1月1日,甲公司对外发行2 000万份认股权证。行权日为2×21年7月1日,每份认股权证可以在行权日以8元的价格认购甲公司1股新发行的股份。2×20年度,甲公司发行在外普通股加权平均数为6 000万股,每股平均市场价格为10元,2×20年度甲公司归属于普通股股东的净利润为5 800万元。不考虑其他因素,甲公司2×20年度的稀释每股收益是()。
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在母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币长期应收款项目的情况下,不考虑其他因素,下列各项关于甲公司合并财务报表有关外币报表折算会计处理的表述中,正确的是()。
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甲公司为增值税一般纳税人。2×10年12月,甲公司购入一条生产线,实际发生的成本为5 000万元,其中控制装置的成本为800万元。甲公司对该生产线采用年限平均法计提折旧,预计使用20年,预计净残值为零。2×18年年末,甲公司对该生产线进行更新改造,更换控制装置使其具有更高的性能。更换控制装置的成本为1 000万元,增值税额为130万元。另外,更新改造过程中发生人工费用80万元,外购工程物资400万元(全部用于该生产线),增值税额52万元。2×19年10月,生产线完成更新改造达到预定可使用状态。不考虑其他因素,该生产线更新改造后,结转固定资产的入账金额是()。
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下列各项关于合营安排会计处理的表述中,正确的是()。
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下列金融资产中,不能以摊余成本计量的是()。
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下列各项关于或有事项会计处理的表述中,正确的是()。
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2×20年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)2月1日,甲公司所在地政府与其签订合同约定,甲公司为当地政府开发一套交通管理系统,合同价格900万元。该交通管理系统已于2×20年12月20日经当地政府验收并投入使用,合同价款已收存甲公司银行;(2)经税务部门认定,免征甲公司2×20年度企业所得税150万元;(3)甲公司开发的高新技术设备于2×20年9月30日达到预定可使用状态并投入使用,该设备预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。为鼓励甲公司开发高新技术设备,当地政府于2×20年7月1日给予甲公司补助100万元;(4)收到税务部门退回的增值税额80万元。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理,不考虑相关税费及其他因素,下列各项关于甲公司2×20年度对上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是()。
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2×20年9月10日,甲公司董事会会议决议:(1)拟出售其子公司(乙公司)60%的股权,剩余20%股权仍对乙公司具有重大影响;(2)因甲公司经营战略发生变化,甲公司拟出售其原作为主要经营业务的资产组(包括固定资产和无形资产)。2×20年10月10日,甲公司与丙公司、丁公司分别签订的转让资产协议约定,甲公司应于2×21年5月1日前办理完成转让乙公司60%股权过户登记手续,以及出售主要经营业务的资产组所涉及资产的所有权转让手续。不考虑其他因素,下列各项关于上述交易或事项在甲公司2×20年度财务报表列报的表述中,正确的是()。
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2×20年1月1日,甲公司的母公司(乙公司)将其持有的800万股甲公司普通股,以每股8元的价格转让给甲公司的8名高管人员;当日,甲公司的该8名高管人员向乙公司支付了6 400万元,办理完成股权过户登记手续,甲公司当日股票的市场价格为每股10元。根据股份转让协议约定,甲公司的该8名高管人员自2×20年1月1日起需在甲公司服务满3年,否则乙公司将以每股8元的价格向该8名高管人员回购其股票。2×20年12月31日,甲公司股票的市场价格为每股12元。截至2×20年12月31日,甲公司该8名高管人员均未离职,预计未来3年内也不会有人离职。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×20年度对上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是()。
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甲公司为增值税一般纳税人。2×20年12月31日,甲公司存货盘点中发现:(1)原材料收发计量差错盘亏5万元,增值税进项税额0.65万元;(2)原材料自然溢余盘盈20万元;(3)因管理不善导致仓库进水导致原材料毁损1 200万元,增值税进项税额156万元,获得保险公司赔偿800万元,出售毁损原材料取得残值收入200万元,增值税销项税额为26万元;(4)盘盈某产品10万元。假定上述存货盘盈盘亏金额均为成本,存货盘点发现问题已经甲公司管理层批准处理。不考虑存货跌价准备及其他因素,下列各项关于存货盘盈盘亏在甲公司2×20年度会计处理的表述中,正确的有()。
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2×19年11月20日,甲公司以5 100万元购入一台大型机械设备,经安装调试后,于2×19年12月31日投入使用。该设备的设计年限为25年,甲公司预计使用20年,预计净残值100万元,按双倍余额递减法计提折旧。企业所得税法允许该设备按20年、预计净残值100万元、以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2×20年实现利润总额3 000万元,适用的企业所得税税率为25%,甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司用该设备生产的产品全部对外出售。除本题所给资料外,无其他纳税调整事项,不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素,下列各项关于甲公司2×20年度对上述设备相关会计处理的表述中,正确的有()。
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乙公司为甲公司的联营企业,丙公司为乙公司的全资子公司,丁公司为甲公司的母公司(戊公司)的联营企业。不考虑其他因素,下列各项构成甲公司关联方的有()。
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下列各项关于商誉会计处理的表述中,正确的有()。
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2×20年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司持有乙公司60%的股权,其与丙公司签订合同,拟全部出售对乙公司的股权投资,截至2×20年末已办理完成股权过户登记手续,出售股权所得价款已收存银行;(2)甲公司发现应于2×19年确认为当年费用的某项支出未计入2×19年利润表,该费用占2×19年实现净利润的0.2%;(3)自甲公司设立以来,其对销售的商品一贯提供3年内的产品质量保证,但在与客户签订的合同或法律法规中并没有相应的条款;(4)因甲公司对丁公司提供的一批商品存在质量问题,丁公司向法院提起诉讼,向甲公司索赔500万元,截至2×20年12月31日法院仍未作出最终判决。不考虑其他因素,下列各项关于上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有()。
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下列各项关于无形资产定义和特征以及会计处理的表述中,正确的有()。
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下列各项关于企业存货计量的表述中,正确的有()
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下列各项关于中期财务报告会计处理的表述中,正确的有()
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2×20年1月1日,甲公司与乙公司签订的商铺租赁合同约定,甲公司从乙公司租入一间商铺,租赁期为2年,每月固定租金2万元,在此基础上再按照当月商铺销售额的5%支付变动租金。2×20年度,甲公司支付乙公司31万元,其中租赁保证金2万元,固定租金24万元,基于销售额计算的变动租金5万元。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×20年度支付的租金在现金流量表列示的表述中,正确的有()
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2×20年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司与丙公司签订的资产交换协议约定,甲公司以其拥有50年使用权的一宗土地换取丙公司持有的乙公司40%的股权;(2)丙公司以发行自身普通股换取甲公司一条生产线。假定上述资产交换具有商业实质,换出资产与换入资产的公允价值均能可靠计量。不考虑相关税费及其他因素,下列各项与上述交易或事项相关会计处理的表述中,正确的有()
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下列各项关于事业单位预算会计处理的表述中,正确的有()。
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甲公司对出租的投资性房地产采用公允价值进行后续计量,适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月20日,甲公司以2亿元购入一栋写字楼,并于2×19年12月31日以年租金1 000万元的合同价格出租给乙公司,甲公司于2×20年1月1日起开始收取租金。2×19年12月31日、2×20年12月31日,该楼的公允价值分别为2.20亿元、2.22亿元。企业所得税法规定,企业取得的该写字楼按50年、以年限平均法计提的折旧(不考虑净残值)可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2×20年初递延所得税资产和递延所得税负债的账面价值均为零,除上述交易或事项外,甲公司没有其他纳税调整事项,不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素,下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有()
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(本小题9分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,最高得分为14分。)2×19年至2×20年,甲公司发生的有关交易或事项如下:
(1)2×19年7月1日,甲公司以每份面值100元的价格发行可转换公司债券10万份,募集资金1000万元(不考虑发行费用)。该债券存续期为3年,票面年利率为5%,利息按年支付,到期一次还本。该批债券自2×20年7月1日起即可按照10元/股的价格转换为普通股。在转换日之前,如果甲公司发生配股、资本公积转增股本等资本结构变化的事项,转股价格将进行相应调整,以确保债券持有人的利益不被稀释。发行债券时,市场上不含转股权但其他条件与之类似的债券利率为6%。
(2)2×20年7月1日,上述债券全部按原定价格10元/股将本金转换为普通股,共计100万股。2×20年1月1日,甲公司发行在外的普通股股数为1 000万股,除上述转股事项外,2×20年内未发生其他股本变化,也不存在其他稀释性潜在普通股。
(3)2×20年,甲公司实现归属于普通股股东的净利润300万元,该净利润包含2×20年1至6月计提的与上述可转换公司债券相关的利息费用。
其他资料:
(1)(P/F,5%,3)=0.8638;(P/A,5%,3)=2.7232;(P/F,6%,3)=0.8396;(P/A,6%,3)=2.6730。
(2)假定可转换公司债券的利息费用采用负债的初始入账价值乘以年实际利率,按月平均计提,且利息费用于2×19年和2×20年均不符合资本化条件。
(3)甲公司适用的企业所得税税率为25%。
(4)本题不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素。
要求:
(1)判断甲公司发行的可转换公司债券的会计分类,并说明理由。
(2)根据资料(1),计算甲公司发行的可转换公司债券中负债的初始入账金额,编制甲公司2×19年7月1日发行可转换公司债券,以及2×19年12月31日计提利息费用相关的会计分录。
(3)计算甲公司2×20年度的基本每股收益。
(4)判断甲公司可转换公司债券对于2×20年度每股收益是否具有稀释作用,并说明理由,如有,计算甲公司2×20年度的稀释每股收益。
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(本小题9分。)甲公司2×20年发生的有关交易或事项如下:
(1)2×20年6月5日,甲公司与乙公司签订的债务重组协议约定,甲公司以其库存商品、对丙公司的债务工具投资偿还所欠乙公司债务,在乙公司收到甲公司的偿债资产并办理了债务工具转让登记手续后,双方解除债权债务。
甲公司所欠乙公司债务系2×18年11月以1 500万元(含增值税额)从乙公司购入一台大型机械设备,因该设备与甲公司现有设备不匹配需要对现有设备进行升级改造,但因缺乏资金甲公司尚未对现有设备进行升级改造。
2×20年7月10日,甲公司用于清偿债务的商品已送达乙公司并经乙公司验收入库,同时,办理完成了转让对丙公司债务工具投资的过户手续;当日,甲公司用于偿债的库存商品的成本为400万元,已计提存货跌价准备50万元,公允价值为360万元(不含增值税额,下同);甲公司对丙公司的债务工具投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,其账面价值为1 000万元(取得成本为920万元,持有期间计入其他综合收益的金额为80万元),公允价值为950万元(与债务重组协议签订日的公允价值相同)。
截至2×20年7月10日,乙公司对该债权作为应收账款核算并计提了498.6万元的坏账准备,应收账款的公允价值为1 358.6万元。乙公司将收到的对丙公司债务工具投资分类为以摊余成本计量的金融资产,收到的商品作为存货处理。
(2)2×20年10月20日,甲公司与丁公司签订的债务重组协议约定,甲公司于当日向丁公司偿还100万元,其余1 000万元债务免于偿还,协议当日生效。丁公司为甲公司的母公司。
甲公司所欠丁公司债务1 100万元(含增值税额),系甲公司于2×19年8月1日从丁公司购入商品未支付的款项,因甲公司现金流量不足,短期内无法清偿所欠债务。
其他资料:(1)甲公司销售商品、提供劳务适用的增值税税率为13%,出售金融资产按其公允价值减去取得成本后的差额,按6%计算应交增值税额。(2)不考虑货币时间价值。(3)本题除增值税外,不考虑其他相关税费及其他因素。
要求:
(1)根据资料(1),判断甲公司用于清偿债务的资产应予以终止确认的时点;分别计算甲公司、乙公司因该债务重组应确认的损益金额;分别编制甲公司、乙公司与债务重组相关的会计分录。
(2)根据资料(2),判断丁公司豁免甲公司债务的性质,并说明理由;编制甲公司与债务重组相关的会计分录。
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(本小题16分。)甲公司相关年度发生的有关交易或事项如下:
(1)2×18年1月1日,甲公司以发行5 000万股普通股为对价,从丙公司购买其所持乙公司60%的股权,当日办理了股权过户登记手续。甲公司所发行股票面值为每股1元,公允价值为每股10元。另外,甲公司以银行存款支付与乙公司股权评估相关费用150万元。
2×18年1月1日,乙公司净资产账面价值为65 000万元,其中股本25 000万元,资本公积5 000万元,盈余公积26 000万元,未分配利润9 000万元,可辨认净资产的公允价值为80 000万元,公允价值与账面价值差额为一宗土地增值15 000万元,其他资产、负债的账面价值与公允价值相同。该土地尚可使用50年,预计净残值为零,按直线法计提摊销。当日,甲公司对乙公司董事会完成改选,改选后甲公司能控制乙公司。
甲公司购买乙公司股权前,乙公司为甲公司常年客户;除此以外,甲公司、乙公司、丙公司不存在其他关系。
(2)2×18年6月25日,甲公司出售其生产的设备给乙公司,销售价格2 500万元,销售成本2 000万元,乙公司将购买的设备作为管理用固定资产,并在2×18年6月28日投入使用。该设备预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
截至2×18年12月31日,甲公司尚未收到款项,甲公司根据预期信用损失法对应收款项余额的5%计提坏账准备。该项应收款于2×19年3月10日收存银行。
(3)2×18年度,乙公司实现净利润6 000万元,持有的金融资产公允价值上升确认其他综合收益1000万元;2×18年12月31日,按购买日乙公司净资产账面价值持续计算的净资产账面价值为72 000万元,其中股本25 000万元,资本公积5 000万元,其他综合收益1 000万元,盈余公积26 600万元,未分配利润14 400万元。
(4)2×19年度,乙公司实现净利润5 000万元,持有的金融资产公允价值上升确认其他综合收益200万元。
甲公司在编制合并财务报表时,将乙公司作为一个资产组,2×18年末进行减值测试时,没有发现该资产组存在减值。2×19年12月末,甲公司对该资产组减值测试,测试结果为:资产组的可收回金额为92 000万元,乙公司净资产账面价值为77 200万元。
(5)2×20年1月1至3月1日,甲公司发生的交易或事项包括:1月20日,甲公司于2×19年12月销售的一批产品因质量问题被客户退回;2月22日,经批准发行公司债券8 500万元;2月28日,甲公司购买丁公司80%股权并控制丁公司。假定上述交易具有重要性。
其他资料:
(1)甲公司按实现净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。
(2)乙公司的各项资产和负债构成业务。
(3)甲公司2×19年度财务报告于2×20年3月1日经批准对外报出。
(4)本题不考虑相关税费及其他因素。
要求:
(1)根据资料(1),计算甲公司对乙公司投资的成本,编制甲公司对乙公司投资相关的会计分录;计算合并商誉金额。
(2)根据资料(1)、(2)和(3),编制甲公司2×18年度合并财务报表相关的抵销或调整分录。
(3)根据资料(2),编制甲公司2×19年度合并财务报表中与年初未分配利润相关的抵销或调整分录。
(4)根据资料(1)至(4)。计算甲公司应计提的商誉减值准备,并编制相关会计分录。
(5)根据资料(5),判断甲公司2×20年1月1日至3月1日发生的每项交易或事项属于资产负债表日后调整事项还是非调整事项,并说明会计处理方法。
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(本小题16分)甲公司的产品销售政策规定,对于初次购买其生产产品的客户,不提供价格折让;对于再次购买其生产的产品的客户,提供1%至5%的价格折让。2×19年至2×20年,甲公司发生的有关交易或事项如下:
(1)2×19年7月10日,甲公司与乙公司签订的商品购销合同约定,甲公司向乙公司销售A产品500件,甲公司应于2×19年12月10日前交付,合同价格为每件25万元。乙公司于合同签订日预付合同价格的20%。
2×19年9月12日,甲公司和乙公司对上述合同签订的补充协议约定,乙公司追加购买A产品200件,追加购买A产品的合同价格为每件24万元,甲公司应于2×19年12月20日前交付。乙公司于补充协议签订日预付合同价格的20%。
甲公司对外销售A产品每件销售价格为25万元。
2×19年12月10日,乙公司收到700件A产品并验收合格入库,剩余款项(包括增值税额)以银行存款支付。乙公司另以银行存款支付发生的运输费用200万元,增值税额18万元;发生运输保险费用20万元,增值税额1.2万元;发生入库前挑选整理费用5万元和入库后整理费用3万元。
(2)按照丙公司经营战略,丙公司拟采购一台大型机械设备。为此,丙公司通过招标,甲公司中标承接了丙公司该项目。
2×19年10月30日,甲公司与丙公司签订的大型机械设备采购合同约定,甲公司为丙公司生产一台大型机械设备并提供安装(假定该设备安装复杂,只能由甲公司提供),合同价格为15 000万元、甲公司应于2×20年9月30日前交货。2×19年11月5日,甲公司与丙公司又签订的另一份合同约定,甲公司为丙公司建造的大型机械设备在交付丙公司后,需对大型机械设备进行重大修改以实现与丙公司现有若干设备的整合,合同价格为3 000万元,甲公司应于2×20年11月30日前完成对该设备的重大修改。上述两份合同的价格均反映了市场价格。
2×19年11月10日,甲公司与丙公司签订的一份服务合同约定,甲公司在未来3年内为丙公司上述设备进行维护,合同价格为每年800万元。甲公司为其他公司提供类似服务的合同价格与该合同确定的价格相同。
设备及安装、修改整合工作按合同约定的时间完成,丙公司检验合格并于2×20年12月1日投入生产使用。
(3)甲公司研究开发一项新型环保技术,该技术用于其生产的产品可以大大减少碳排放量。该新型环保技术于2×20年7月1日达到预定可使用状态,其中形成无形资产的成本为1 600万元,2×20年度直接计入当期损益的研发费用为600万元。当地政府为补贴甲公司成功研发形成的无形资产,2×20年5月20日向甲公司拨付200万元补助。
甲公司预计该新型环保技术形成的无形资产可使用10年,预计净残值为零,按直线法摊销。按企业所得税法规定,企业发生的研发费用加计扣除,研发费用直接计入当期损益的,按其实际发生费用加计100%在计算应纳税所得额时扣除,形成资产成本的,按实际发生成本加计100%的金额于10年、按直线法摊销的金额在计算应纳税所得额时扣除(不考虑净残值)。
其他资料:(1)甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。(2)上述各项合同均通过合同各方管理层批准,满足合同成立的条件。(3)甲公司销售商品适用的增值税税率为13%,适用的企业所得税税率为25%。(4)上述合同价格或销售价格均不含增值税额。(5)除上述资料(3)外,甲公司发生的其他交易或事项的会计处理与所得税法规定相同。(6)甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理,2×20年初无形资产账面价值为零。(7)本题不考虑除增值税、企业所得税以外的其他相关税费及其他因素。
要求:
(1)根据资料(1),判断甲公司与乙公司在原合同基础上签订的补充协议是否属于合同变更,说明会计处理方法,并阐述理由;判断甲公司确认销售A产品收入的方法、时点,并说明理由;编制与出售A产品相关的会计分录。
(2)根据资料(1),计算乙公司购入A产品的成本总额及单位成本。
(3)根据资料(2),判断甲公司与公司分别签订的三份合同是否应当合并,并说明理由;合同合并后,判断每份合同有几项履约义务,并说明理由,如合同不合并,判断每份合同有几项履约义务。
(4)根据资料(3),判断甲公司研发新型环保技术形成的无形资产于2×20年7月1日的账面价值与计税基础的差异是否应确认递延所得税资产或递延所得税负债,并说明理由;计算该无形资产于2×20年12月31日的账面价值和计税基础;说明当地政府拨付甲公司的补助款的会计处理方法,并计算应计入2×20年度利润总额的金额。
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下列各项投资中,应作为长期股权投资核算的是()。
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甲企业于2×19年6月20日取得乙企业10%的股权,于2×19年12月20日进一步取得乙企业15%的股权并有重大影响,于2×20年12月20日又取得乙企业40%的股权,开始能够对乙企业实施控制,合并前双方不存在关联方关系,不考虑其他因素,甲企业该项合并的购买日为()。
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甲公司以一台生产设备为对价取得同一集团内子公司乙公司80%的股权,能够对乙公司实施控制。该生产设备的原值为520万元,已计提累计折旧150万元,甲公司对该固定资产按照10年采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。合并日,该设备的公允价值与计税价格均为500万元。乙公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为800万元。甲乙公司适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素,甲公司取得该长期股权投资的初始投资成本为()。
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2×17年1月1日,甲公司以支付银行存款的方式取得其母公司持有的乙公司25%的股权,支付银行存款110万元,对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为400万元。假定乙公司2×17年未发生净损益等所有者权益的变动。2×18年甲公司从集团母公司手中进一步取得乙公司30%的股权,付出对价为一项固定资产,该固定资产的账面价值为100万元,公允价值为120万元。至此甲公司取得乙公司的控制权。合并日乙公司相对于最终控制方的所有者权益账面价值为800万元。已知该交易不属于一揽子交易。假定不考虑其他因素,甲公司合并日应确认乙公司股权的初始投资成本为()。
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甲公司原持有乙公司20%的股份,对其具有重大影响,至2×16年末账面价值为2 000万元。2×17年初甲公司取得其母公司持有的乙公司40%股权,付出一项无形资产,账面原值为3 000万元,已计提累计摊销800万元,公允价值2 500万元;当日乙公司净资产账面价值为8 000万元,公允价值为8 500万元。假定甲公司资本公积贷方余额充足,不考虑相关税费等因素,该项业务对甲公司2×17年个别报表资本公积的影响是()。
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2×19年1月1日,甲公司完成了一项收购业务,取得乙公司80%股权,形成对乙公司的控制。乙公司当日净资产账面价值为5 500万元,公允价值为6 000万元,甲公司为收购股权付出一栋办公楼和一项债券投资,当日办公楼的原值为5 000万元,累计折旧1 000万元,未计提减值准备,公允价值为4 500万元,债券投资作为交易性金融资产核算,账面价值为450万元(分别是成本300万元,公允价值变动150万元),公允价值为600万元,假设甲、乙公司之前不存在关联方关系,不考虑相关税费等因素,甲公司该项业务对当期损益的影响是()。
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下列情况下投资方应将长期股权投资由权益法调整为成本法的是()。
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甲公司2×16年1月1日以银行存款2 800万元取得乙公司60%的股份,支付审计、咨询费等共计100万元,能够对乙公司实施控制。2×16年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为5 000万元,甲、乙公司在合并前无关联方关系。不考虑其他因素,在个别报表中,甲公司因该合并对利润的影响金额为()。
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甲公司2×20年8月定向增发普通股100万股给丙公司,从其手中换得乙公司60%的股权,当日即取得对乙公司的控制权。甲公司与乙公司、丙公司无关联方关系。该股票每股面值为1元,每股市价为13元,当天乙公司净资产账面价值为800万元,净资产公允价值为2 000万元。甲公司向证券公司支付了45万元的股票发行费用。甲公司取得投资当日对“资本公积”影响金额应为()。
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下列有关长期股权投资的会计处理的表述中,正确的是()。
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下列各种情况,甲公司应作为长期股权投资核算并采用成本法进行后续计量的是()。
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甲公司2×19年1月1日,以银行存款6 000万元自公开市场购入乙公司70%的股份,并支付审计费、评估费40万元。乙公司于2×19年4月2日宣告分派现金股利100万元。2×19年乙公司实现净利润400万元。2×20年5月1日乙公司宣告分派现金股利300万元。甲、乙公司交易前不存在关联方关系,不考虑其他因素。下列关于甲公司的会计处理表述中,正确的是()。
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N公司持有M公司20%的股权,能够对M公司生产经营产生重大影响,2×14年12月31日该股权投资的账面价值为600万元。2×15年6月30日N公司将一台自用的管理设备出售给M公司,此资产的账面原价为600万元,已计提累计折旧200万元,已计提减值准备100万元,售价为500万元。M公司将取得的固定资产作为管理用固定资产,预计尚可使用年限为10年,预计净残值为0。M公司2×15年、2×16年分别实现净利润500万元、600万元。M、N公司均采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素,N公司2×15年、2×16年因该项投资确认的投资收益总额为()。
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20×6年1月1日,甲公司以银行存款500万元购入A公司200万股股票,占A公司的股权比例为20%,能够对A公司实施重大影响,购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元,当日A公司可辨认净资产公允价值(等于账面价值)为3 000万元。20×6年2月1日,甲公司收到上述现金股利。20×6年A公司实现净利润500万元,因控股股东现金捐赠确认资本公积(股本溢价)100万元,无其他所有者权益变动事项。20×7年1月1日,甲公司又以银行存款1 000万元为对价取得A公司20%的股权,增资后仍能够对A公司实施重大影响。增资日A公司可辨认净资产公允价值为4 000万元。不考虑其他因素,增资后长期股权投资的账面价值为()。
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2×18年1月1日,甲公司以银行存款500万元购入乙公司30%的股权,能够对乙公司实施重大影响,投资当日,乙公司可辨认净资产的账面价值为1 800万元,公允价值为2 000万元,二者的差额由一项管理用无形资产所引起,该项无形资产的账面价值为200万元,公允价值为400万元,投资后无形资产的使用年限不变,预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零。5月1日,甲公司向乙公司销售100件存货,成本为每件1万元,售价为每件1.5万元,至2×18年底,该批存货向第三方出售60件。乙公司2×18年实现净利润500万元,假定不存在其他引起所有者权益变动的事项,不考虑其他因素,甲公司2×18年末长期股权投资的账面价值为()。
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甲公司2020年1月1日以3 000万元从非关联方A公司手中取得乙公司70%的股权,对乙公司能够实施控制。当日乙公司可辨认净资产公允价值为3 100万元,账面价值为3 000万元,其差额为一项存货账面价值与公允价值不一致引起,该存货分别于2020年和2021年对外出售60%和40%。乙公司2020年、2021年分别实现净利润300万元、200万元,未发生其他引起所有者权益变动的事项。2021年末该项长期股权投资出现减值迹象,其可收回金额为2 800万元。假定不考虑其他因素,该项长期股权投资在2021年末应确认的减值金额为()。
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下列情况下属于投资方应将长期股权投资由成本法调整为权益法的是()。
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甲公司和乙公司为同一集团控制的两家股份有限公司。2×15年3月1日,甲公司以银行存款100万元购入乙公司5%的股权,甲公司将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,当日乙公司可辨认净资产的公允价值为1 200万元。2×15年6月30日,该项股权的公允价值为120万元。2×15年7月1日,甲公司再次以一项固定资产为对价自集团母公司取得乙公司60%的股权,至此对乙公司能够实施控制。该项固定资产在增资当日的账面价值为800万元,公允价值为850万元。增资当日,乙公司可辨认净资产公允价值为1 500万元,相对于集团母公司而言的所有者权益的账面价值为1 600万元。假定该项交易不属于一揽子交易。不考虑其他因素,下列关于合并日个别报表会计处理的表述中,正确的是()。
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下列关于增资由金融资产转为长期股权投资权益法核算的会计处理的表述中,不正确的是()。
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20×5年1月1日,甲公司处置其所持有的乙公司20%的股权,取得银行存款400万元,由于对剩余10%的股权不再具有重大影响,甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。已知原股权的账面价值为360万元(其中投资成本为200万元,损益调整为100万元,其他权益变动为60万元),处置股权当日,剩余股权的公允价值为200万元,乙公司可辨认净资产公允价值为2 200万元。不考虑其他因素,甲公司剩余股权确认的金融资产的入账价值为()。
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甲公司持有乙公司40%的股权,对乙公司具有重大影响,截止到2×19年12月31日长期股权投资账面价值为1 250万元,明细科目分别为:投资成本800万元,损益调整250万元,其他权益变动200万元。2×20年1月5日处置了所持有乙公司股权的75%,处置价款为1 000万元,处置之后不再对乙公司具有重大影响,指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,处置日,剩余股权的公允价值为333.3万元。不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司因该项股权的处置应确认的损益金额为()。
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2×19年末甲公司长期股权投资各明细科目的金额分别为:投资成本100万元,损益调整20万元,其他权益变动30万元,其他综合收益10万元(假定相关资产处置时其他综合收益均可以重分类进损益);长期股权投资减值准备科目的金额为5万元。2×20年1月1日甲公司将长期股权投资全部对外出售,处置价款为170万元。假设不考虑其他因素,甲公司应确认的处置损益为()。
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甲公司2×19年1月1日以350万元取得乙公司60%的股权,对乙公司实施控制,甲公司与乙公司在合并前不存在任何关联方关系。当日乙公司可辨认净资产公允价值为500万元,账面价值为490万元,其差额为一项固定资产账面价值与公允价值不一致引起,该固定资产预计尚可使用10年,预计净残值为0。乙公司2×19年实现净利润300万元。2×20年1月1日,甲公司将该项长期股权投资全部处置,取得价款450万元存入银行。假设不考虑其他因素,甲公司处置此项长期股权投资影响投资收益的金额为()。
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下列情形中,甲公司能够对相关安排构成共同控制的是()。
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下列关于共同经营的说法中,不正确的是()。
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2×15年2月1日,A公司和B公司共同设立一项安排C,假定该安排划分为共同经营,A公司和B公司对于安排C的资产、负债及损益分别享有50%的份额。2×16年10月30日,A公司支付采购价款(不含增值税)100万元,购入安排C的一批产品,A公司将该批产品作为存货入账,至2×16年末该批产品尚未对外出售。该项产品在安排C中的账面价值为60万元,假设安排C在2×16年共实现净利润500万元。不考虑其他因素,下列关于上述事项会计处理的表述中不正确的是()。
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下列关于非合营方对分类为共同经营的合营安排的净资产享有权利具有重大影响的情况下的会计处理的表述中,不正确的是()。
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下列有关企业发生的长期股权投资事项中,不能确认当期损益的是()。
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2×22年2月10日,甲公司以增发2000万股本公司普通股股票和一项土地使用权作为支付对价取得乙公司30%的股权,能够对乙公司施加重大影响。投资日该土地使用权的公允价值为2500万元,账面原值为2200万元,已累计摊销220万元,未计提减值准备;所发行的普通股面值为每股1元,公允价值为每股7元,聘请会计师事务所为发行新股验资,支付相关验资费用10万元。为取得乙公司股权支付审计费用12万元。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为55000万元,可辨认净资产的账面价值为52000万元。假设甲公司和乙公司的会计期间和会计政策相同,甲公司为增值税一般纳税人,销售土地使用权适用的增值税税率为9%。不考虑其他因素,甲公司取得乙公司该项长期股权投资的初始投资成本和入账价值分别为()。
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2×22年1月1日,甲公司以银行存款20000万元购入乙公司持有的A公司40%股份,能够对A公司产生重大影响。投资日,A公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为55000万元。2×22年A公司实现净利润2000万元,A公司2×21年年末发行了归属于其他投资方分类为权益工具的可累积优先股300万元,年股息率为10%,2×22年未分配优先股股利。2×23年2月10日,A公司向甲公司销售一批商品,售价250万元,成本200万元,至2×23年底,甲公司将上述商品对外销售70%,2×23年A公司发生亏损1500万元。不考虑其他因素,甲公司上述交易或事项对2×22年和2×23年损益的影响金额分别是()。
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2×22年1月1日,甲公司支付价款2500万元取得A公司30%股份,能够对A公司施加重大影响。取得股权时,A公司可辨认净资产的公允价值为8000万元。2×22年A公司实现净利润1000万元,其他综合收益增加100万元。2×23年1月1日,A公司以发行股份作为对价进行同一控制下企业合并增加净资产500万元,甲公司被稀释后股权比例为24%,但仍然能够对A公司施加重大影响。2×23年A公司实现净利润2000万元,宣告分配股票股利100万元。不考虑其他因素,甲公司下列关于上述交易或事项的会计处理表述中,正确的是()。
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甲公司持有乙公司70%股权并能够控制乙公司,对该股权投资采用成本法进行核算。2×22年5月1日,甲公司将该项投资中95%出售给非关联方丙公司,取得价款8000万元,相关股权转让手续已于当日完成。出售时,该长期股权投资的账面价值为7800万元,剩余股权投资的公允价值为500万元。出售后,甲公司无法再对乙公司实施控制,也不能施加共同控制或重大影响,甲公司将剩余股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×22年12月31日,该金融资产的公允价值为450万元,2×23年1月1日,甲公司将剩余的股权全部出售,得到价款600万元。不考虑其他因素,上述交易和事项对甲公司损益的影响金额为()万元。
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为取得非关联方乙公司70%的股权,从而对乙公司实施控制,甲公司定向增发2500万股普通股股票。普通股每股面值为1元,每股发行价格为1.8元,另支付券商发行费用120万元。合并当日,乙公司可辨认净资产的账面价值为5500万元,公允价值为6000万元。不考虑其他因素,则合并报表中甲公司因该项企业合并产生的商誉金额是()万元。
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下列投资事项中,应确认为长期股权投资进行核算的有()。
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2×19年6月28日甲公司以一批存货为对价取得乙公司30%的股权,能够参与乙公司的经营决策。付出存货的公允价值为300万元,成本为250万元,适用的增值税税率为13%。当天乙公司可辨认净资产的公允价值为1 200万元。甲公司为取得股权投资另支付手续费20万元。不考虑其他因素,下列甲公司的会计处理中,正确的有()。
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下列关于取得同一控制下的企业合并的长期股权投资初始计量说法中,正确的有()。
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投资方因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的,假定不构成“一揽子交易”,企业进行的下列会计处理中,正确的有()。
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以发行权益性证券作为合并对价的,与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等的处理,说法正确的有()。
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下列关于非同一控制下企业合并中发生的费用,说法正确的有()。
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下列股权投资应采用权益法核算的有()。
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企业对取得的长期股权投资按成本法核算时,下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有()。
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企业对长期股权投资采用权益法核算,下列会计处理中正确的有()。
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采用权益法核算,下列各项业务发生时,会引起投资企业资本公积发生变动的有()。
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关于投资方持股比例增加但仍采用权益法核算,初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额比较所产生的商誉或负商誉,下列说法中正确的有()。
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对于采用权益法核算的长期股权投资的会计处理的说法中,正确的有()。
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下列关于长期股权投资减值的会计处理的表述,正确的有()。
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下列关于投资方因其他投资方对其子公司增资而导致本投资方持股比例下降,从而丧失控制权但能实施共同控制或重大影响的相关会计处理的表述中,正确的有()。
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企业因增资将原持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资转为对子公司的股权投资,形成非同一控制下企业合并时,下列各项会计处理的表述中,正确的有()。
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下列关于一次投资达成控制的情况下,处置部分股权后,股权投资由长期股权投资成本法转为金融资产核算时会计处理的表述,正确的有()。
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下列属于合营安排的有()。
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企业判断对一项安排是否具有共同控制时,应当考虑的判断因素包括()。
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A公司、B公司、C公司建立了一项共同制造汽车的安排。协议约定:该安排相关活动的决策需要A公司、B公司、C公司一致同意方可做出;A公司负责生产并安装汽车发动机,B公司负责生产汽车车身和底盘,C公司负责生产其他部件并进行组装;A公司、B公司、C公司负责各自部分的成本费用,如人工成本、生产成本等;汽车实现对外销售后,A公司、B公司、C公司各自获得销售收入的1/3。不考虑其他因素,下列有关该合营安排分类的表述中,正确的有()。
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甲公司和乙公司共同设立一项安排丙,假定该安排划分为共同经营,甲公司和乙公司对于安排丙的资产、负债及损益分别享有50%的份额。2×19年12月31日,甲公司支付采购价款(不含增值税)150万元,购入安排丙的一批产品,甲公司将该批产品作为存货入账,尚未对外出售。该项产品在安排丙中的账面价值为90万元。根据资料,不考虑其他因素,下列各项会计处理的表述中,不正确的有()。
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下列关于非合营方对共同经营的净资产享有权利并且不具有重大影响的情况下的会计处理的表述中,正确的有()。
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下列关于合营安排的表述中,说法正确的有()。
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下列有关长期股权投资成本法、权益法以及金融资产之间的转换的说法中,正确的有()。
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甲公司2×22年2月1日以银行存款2000万元取得非关联方A公司70%股权,能够对A公司实施控制。取得股权后甲公司和A公司发生相关的交易和事项如下:(1)2×22年3月10日,A公司宣告分配现金股利200万元,股票股利100万元,4月20日,甲公司收到现金股利140万元;(2)2×22年,甲公司实现净利润5000万元,A公司实现净利润800万元;(3)2×23年,A公司发生巨额亏损,2×23年末甲公司对持有A公司股权投资按当时市场收益率确定的预计未来现金流量现值为1850万元;(4)2×24年1月1日,甲公司将该项投资中的80%出售给非关联方,取得价款1700万元,处置后,甲公司无法再对A公司实施控制,也不能施加共同控制或重大影响,将剩余股权转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。出售时,剩余股权的公允价值为500万元。不考虑相关税费等其他因素的影响,下列各项关于上述交易或事项甲公司会计处理的表述中,正确的有()。
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2×22年4月1日,甲公司取得乙公司30%股权,以银行存款支付价款3100万元。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。取得投资后甲公司能够对乙公司施加重大影响。2×22年发生下列交易:(1)乙公司为建造厂房而向甲公司专门借款发生满足资本化条件的利息费用100万元,不满足资本化条件的利息费用50万元,2×22年末,符合资本化条件的资产尚未达到预定可使用状态;(2)甲公司将其产品销售给乙公司,形成乙公司存货350万元,甲公司销售该产品的毛利率为15%,2×22年末,该产品尚未对外出售;(3)2×22年,乙公司实现净利润1500万元,其他综合收益增加200万元,分配现金股利100万元。假定甲公司存在其他子公司需编制合并报表,不考虑其他因素,2×22年关于甲公司上述交易和事项的会计处理表述中,正确的有()
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甲公司持有乙公司30%有表决权股份,能够对其生产经营和财务决策施加重大影响。2×22年1月15日,甲公司将其持有的该投资出售60%,取得价款2400万元,相关股权划转手续已于当日完成。出售以后,甲公司无法对乙公司施加重大影响,遂将剩余股份作为以公允价值计量的金融资产核算。处置日,剩余股权的公允价值为1600万元。原长期股权投资的账面价值为3600万元,其中投资成本为2600万元,损益调整500万元,其他综合收益250万元(不可重分类进损益),除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动为250万元。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述交易和事项的相关会计处理的表述中,错误的有()。
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甲公司和乙公司分别出资60%和40%设立一项合营安排,该合营安排为共同经营。双方合同约定,各自按出资比例确认所持有的共同经营资产。共同经营用甲公司和乙公司投入的资金(银行存款)购入如下资产:采购材料物资200万元、生产用固定资产50万元、管理用固定资产35万元、生产用专利技术10万元。不考虑增值税等其他因素,下列甲公司确认持有的共同经营资产的会计处理,正确的有()。
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关于以权益结算的股份支付的会计处理原则,下列说法中错误的是()。
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对于权益结算的股份支付,企业在可行权日之后对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额的处理方法,正确的是()。
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下列关于股份支付的表述中,不正确的是()。
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A上市公司管理层于20×2年12月31日审议通过一项股份支付计划,公司向其50名管理人员每人授予10万份股票期权,要求这些职员从20×3年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以4元/股的价款购买10万股A公司股票,从而获益。公司估计该期权在20×2年12月31日的公允价值为每份12元。20×3年有2名职员离开A公司,A公司估计三年中离开的职员比例将达到20%;20×4年又有3名职员离开公司,公司将估计的职员离开比例修正为30%,并将授予日期权的公允价值修正为9元/份,20×4年A公司应确认的成本费用为()。
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甲公司2×22年初实施了一项权益结算的股份支付计划,向100名管理人员每人授予1万份的股票期权,约定自2×22年1月1日起,这些管理人员连续服务3年,即可以每股3元的价格购买1万份甲公司股票。授予日该股票期权的公允价值为每股5元。2×22年没有人离职,但是至2×23年12月31日,已有10名管理人员离职,预计后期没有人离职。当日股票期权的公允价值为每股6元。2×24年4月20日,甲公司经股东大会批准,将该项股份支付计划取消,同时以现金向未离职的员工进行补偿,补偿金额共计460万元。2×24年初至取消股权激励计划前,无人离职。不考虑其他因素,2×24年甲公司因取消股份支付影响损益的金额是()。
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下列关于股份支付的说法中,不正确的是()。
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下列关于股份支付中权益工具公允价值确定的表述中,不正确的是()。
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甲公司为一家上市公司,发生下列股份支付交易:(1)2×20年10月30日,甲公司与职工就股份支付的协议条款和条件已达成一致,2×20年12月31日经股东会批准,实施股权激励计划,其主要内容为:该公司向其50名管理人员每人授予100万股股票期权,这些职员从2×21年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以5元/股的价格购买100万股甲公司股票,从而获益;(2)甲公司以期权定价模型估计授予的此项期权在2×20年10月30日的公允价值为17元。该项期权在2×20年12月31日的公允价值为18元;(3)第一年甲公司估计三年中离开职员的比例将达到6%;第二年公司将估计的职员离开比例修正为2%。下列有关甲公司股份支付的会计处理,表述不正确的是()。
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甲公司为一上市公司,20×4年1月1日对其120名管理人员每人授予50份的股票期权,同时约定,第一年年末的可行权条件为公司净利润增长达到24%;第二年的可行权条件为公司净利润两年平均增长20%。甲公司该项期权在授予日每份的公允价值为20元。在第一年年末,A公司估计2年内管理层总离职人数比例为5%;在第二年年末,实际离职人数一共为10名。A公司20×4年净利润增长率为17%,预计第二年能达到行权条件;20×5年的净利润增长率为25%。按照股份支付准则的规定下列会计处理不正确的是()。
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甲公司为一家上市公司,发生下列股份支付交易:2×18年10月30日,甲公司与职工就股份支付的协议条款和条件达成一致,2×18年12月31日经股东大会批准,实施股权激励计划,其主要内容为:该公司向其50名管理人员每人授予100万份股票期权,这些职员从2×19年4月1日起在该公司连续服务3年,即可以5元/股的价格购买100万股甲公司股票,从而获益。甲公司以期权定价模型估计授予的此项期权在2×18年12月31日的公允价值为每份18元,当日该股票的收盘价格为每股20元。第一年甲公司估计三年中离开职员的比例将达到6%;第二年公司将估计的职员离开比例修正为2%。2×20年12月31日,甲公司经股东大会批准将授予的股票期权数量修改为每人300万份。下列有关甲公司股份支付的会计处理,表述正确的是()。
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甲公司为一上市公司,2×21年12月16日,经股东大会批准,公司向其100名管理人员每人授予200份现金股票增值权,这些职员自2×22年1月1日起在该公司连续服务3年,即可按照当时股价的增长幅度获得现金,该增值权应2×26年12月31日之前行使完毕。2×21年12月16日每份现金股票增值权的公允价值为13元,2×22年1月1日每份现金股票增值权的公允价值为15元,2×22年12月31日的公允价值为每份18元。第一年有10名职工离开企业,甲公司预计三年中离职总人数将会达到20%。假定不考虑其他因素。甲公司2×22年应确认增加的应付职工薪酬金额是()。
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甲公司20×5年1月1日向其150名的管理人员每人授予1 000股的股票期权,约定这些职员自20×5年1月1日起在该公司服务3年,即可以3元每股的价格购买1 000股甲公司股票。甲公司于20×7年12月11日,以每股8元的价格从市场上回购发行在外的股票15万股,假设150名职工在20×7年12月31日全部行权。甲公司进行行权的处理时,对所有者权益的影响金额为()。
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甲公司系A公司的母公司。甲公司对A公司的管理人员实施股权激励计划,协议约定:甲公司授予A公司200名管理人员每人2万份股票期权,要求员工自2×14年7月1日开始需在A公司服务满3年,即可以每股5元的价格自甲公司处购买A公司2万股股票。甲公司2×14年末预计三年内将有10%的管理人员离职。2×14年末,该期权的公允价值为每股10元。下列关于甲公司的账务处理中正确的是()。
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对于没有满足市场条件或非可行权条件,但是满足服务期限条件和行权条件中非市场条件的股份支付,企业应做的会计处理是()。
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下列各项关于限制性股票分配现金股利会计处理的表述中,正确的是()
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甲公司为激励管理层工作,于2×23年1月1日签署并批准了一项股份支付协议,协议的主要内容如下:(1)管理层成员在公司需任职满3年;(2)公司三年内每年的股价均提高5%以上;(3)满足上述两项条件的,可以低于市价50%的价格购买一定数量的公司股票;(4)将全体参与股份支付协议的每位管理层成员年薪提高100000元,按月存入公司统一的基金账户,该笔资金用于抵减未来购买股票行权时的价款;(5)中途离职的管理层,无权获得上述购买股票资格,亦无权获得统一基金账户中年薪增值部分款项。授予日,该项期权定价模型估计,该项期权的公允价值为500万元。第一年末,甲公司估计三年内管理层离职率为10%;第二年末,甲公司估计三年管理层离职率为13%;第三年末,甲公司管理层实际离职率为15%。假设,第一年中,甲公司股价提高了5.5%,第二年提高了6%,第三年提高了4%。甲公司在第一年末和第二年末都预计下年能实现股价提高5%以上的目标。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述股份支付会计处理的表述中,正确的是()。
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2×22年初,甲公司向其1000名高级管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些职工从2×22年1月1日起在该公司连续服务5年即可按照股价的增长幅度获得现金。甲公司估计,该增值权在2×22年末和2×23年末的公允价值分别为20元/份和21元/份。2×23年12月31日,甲公司将向职工授予100份现金股票增值权修改为授予100股股票期权,这些职工从2×24年1月1日起在该公司连续服务4年,即可以每股12元购买100股甲公司股票。每份期权在2×23年12月31日的公允价值为24元。假设甲公司在上述服务期限内不会有员工离职,不考虑其他因素,2×23年12月31日甲公司记入"管理费用"的金额为()元。
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股份支付通常涉及的主要环节包括()。
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下列关于股份支付计量原则的表述中,正确的有()。
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下列有关股份支付条款和条件的有利修改的处理,表述正确的有()。
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甲公司20×4年初经股东会批准,开始实施一项股权激励计划,该股权激励计划的内容是:甲公司向70名管理人员每人授予6 000份的股票期权,约定自20×4年1月1日起,这些管理人员连续服务3年,即可以每股4元的价格购买6 000份甲公司股票。20×4年,有4名管理人员离职,预计未来将有6名管理人员离职。20×5年,又有5名管理人员离职,预计未来将有5名管理人员离职。授予日股票期权的公允价值为每股5元,20×4年末公允价值为每股6元。20×5年末,甲公司将该股票期权的公允价值修改为每股4元。不考虑其他因素,下列甲公司的处理中正确的有()。
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下列关于在股份支付协议生效后修改其条款和条件的表述中,正确的有()。
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2×12年1月1日,甲公司向其32名管理人员每人授予15万份股票期权。其行权条件为:2×12年年末,可行权条件为公司净利润增长率不低于18%;2×13年年末的可行权条件为2×12年~2×13年两年净利润平均增长率不低于15%;2×14年年末的可行权条件为2×12年~2×14年三年净利润平均增长率不低于12%;(2)每份期权在授予日的公允价值为6元。行权价格为3元/股;(3)2×12年末,净利润增长率为16%,甲公司预计2×13年有望达到可行权条件。同时,当年有2人离开,预计未来无人离开公司。2×13年末,净利润增长率为12%,但公司预计2×14年有望达到可行权条件。2×13年实际有2人离开,预计2×14年无人离开公司。2×14年末,净利润增长率为10%,当年无人离开;(4)2×14年末,激励对象全部行权。下列有关股份支付的会计处理,正确的有()。
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下列关于以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中,正确的有()。
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对于上市公司实施的规定了锁定期和解锁期的限制性股票股权激励计划,如果向职工发行的限制性股票按规定履行了增资手续,下列关于企业的会计处理中正确的有()。
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关于集团内涉及不同企业股份支付交易的处理,下列表述中正确的有()。
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下列关于股份支付的说法中,正确的有()。
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下列各项关于集团股份支付的表述中,错误的有()。
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甲公司现有高级管理人员100名。为激励管理层工作,甲公司批准实施了一项针对100名高级管理人员的3年期股份支付计划,每名高级管理人员授予10万份股票期权,行权价格为每股10元。授予日每份期权的公允价值为8元。相关协议内容如下:这些管理人员必须自权益工具授予日起在公司连续服务满三年且完成本职工作未作出有损公司利益的事项,三年后满足可行权条件的员工可以行权。第一年年末,甲公司离职1人,预计第二年还会离职3人,第三年还会离职3人;第二年年末,甲公司离职2人,预计下一年还会离职4人。第三年年末,甲公司离职3人。假定权益工具的公允价值的增加在新奖励的等待期内摊销。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述股份支付会计处理的表述中,错误的有()。
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下列各项关于股份支付账务处理的表述中,错误的有()。
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下列各种情况,不会形成企业金融资产的是( )。
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A公司与B公司签订合同约定,A公司以800盎司黄金等值的自身权益工具偿还所欠B公司债务。A公司应将其发行的金融工具划分为( )。
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下列对复合金融工具的描述不正确的是( )。
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下列关于复合金融工具的会计处理的表述中,不正确的是( )。
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甲股份有限公司(下称“甲公司”)于20×8年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券,实际支付的价款为1 500万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元,另支付相关交易费用10万元。甲公司根据该项投资的合同现金流量特征及管理业务模式,将其分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素,该项债券投资的初始入账金额为( )。
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20×8年1月1日,甲公司自上海证券交易所购入乙公司发行的5年期分期付息、一次还本的债券100万份,支付价款为510万元,其中包含交易费用10万元、包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元。债券面值为500万元,债券票面年利率为10%,每半年计提一次利息,乙公司在每年年初支付上年度全年利息,1月10日甲公司收到上述利息。甲公司根据其管理乙公司债券的业务模式和合同现金流量特征,将乙公司的债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。20×8年6月30日该项债券的公允价值为600万元(不含利息)。甲公司于20×8年8月30日出售该项债券,收取价款800万元,不考虑其他因素。甲公司20×8年因持有该项债券而应确认的投资收益金额为( )。
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甲公司20×8年1月1日购入A公司当日发行的债券20万张,每张面值100元,票面年利率6%,期限3年,到期一次还本付息。甲公司当日支付价款1870万元,另支付交易费用3.37万元。甲公司取得此投资后,将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,实际利率为8%。20×8年末上述债券的公允价值为2100万元,20×9年末的公允价值为2300万元。假定不考虑其他因素,甲公司该投资在20×9年末的摊余成本为( )。
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20×8年10月12日,甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股,支付价款100万元,另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。不考虑其他因素,甲公司20×8年10月12日购入乙公司股票的入账价值是( )。
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2×20年10月1日甲公司经批准在全国银行间债券市场公开发行480万元人民币短期融资券,期限为1年,票面年利率为4%,债券每张面值为48元,到期一次还本付息。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2×20年年末,该短期融资券的市场价格为每张45元(不含利息)。假定不考虑其他因素,该短期融资券2×20年年末的账面价值是( )。
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下列关于企业评估相关金融工具(购买或源生时未发生信用减值)的信用风险后进行的会计处理的表述中,不正确的是( )。
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下列关于公允价值套期的表述中,不正确的是( )。
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下列关于套期工具的相关表述中,不正确的是( )。
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下列各项中,属于企业只能将其项目组成部分或其组合指定为被套期项目的是( )。
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2×21年1月1日,A公司预计将于2×21年2月28日销售10吨甲商品,预计售价总额为90万元。为规避该预期销售中与商品价格有关的现金流量变动风险,A公司于2×21年1月1日与某金融机构签订了一项商品期货合同,合同约定,将于2×21年2月28日以总价90万元的价格销售10吨甲商品,且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。商品期货合同的标的资产与被套期预期销售商品在数量、质次、价格变动和产地等方面相同,且商品销售日期和合同结算日期均为2×21年2月28日。合同签订日,商品期货合同的公允价值为0。2×21年1月31日,商品期货合同的公允价值上涨了3万元,预期销售价格下降了3万元。2×21年2月28日,商品期货合同的公允价值上涨了1.8万元,商品销售价格下降了1.8万元。当日,A公司将甲商品出售(尚未收取货款),并结算了商品期货合同。A公司认为该套期符合套期有效性的条件。假定不考虑其他因素,下列关于A公司在此期间进行的账务处理的表述中,不正确的是( )。
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企业进行金融资产重分类的情况下,下列关于其资产负债表的披露的表述中,不正确的是( )。
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企业持有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时,下列各项表述中,正确的是( )。
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发行方将可回售工具由金融负债重分类为权益工具的,权益工具在重分类日的入账价值为( )。
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2×19年1月1日,甲公司从二级市场购入一批债券,面值总额为500万元,年利率为3%,5年期,剩余期限为4年,每年利息于次年1月10日支付。取得时实际支付价款530万元,另支付交易费用10万元。不考虑其他因素,甲公司下列会计处理的表述中,正确的是( )。
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2×23年,甲公司作为发行方,发行的相关金融工具如下:(1)经批准发行永续债A,发行费用率为1%,年利息率为3%,每半年付息一次,无固定到期日。合同约定了未来赎回时间,即甲公司清算日。已知甲公司清算确定会发生且不受甲公司控制;(2)发行优先股1亿元。甲公司在企业盈利时每年按4%的股息率支付优先股股息。如果企业亏损,可自主决定是否派发股利。同时合同约定,甲公司的股价下降10%(该事项不受甲公司控制),甲公司需要按面值赎回该优先股;(3)经批准发行永续债B,无固定到期日,但该永续债的利率为浮动利率,利率确定为:第一年按照发行时的基准利率,以后每隔2年根据前1次利率基础上浮300个基点,但上浮后利率不得超过同期同行业同类型工具的平均利率水平。甲公司可自主选择无限期递延支付利息,但甲公司发放普通股股利时必须支付永续债利息。甲公司发行该永续债之前多年均支付了普通股股利,且根据相应的议事机制可自主决定是否支付普通股股利。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司对金融工具分类的表述中,正确的是()
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2×23年3月1日,甲公司与乙公司签订合同,甲公司向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权(欧式期权)。根据期权合同约定,如果乙公司行权,乙公司有权以每股82元的价格从甲公司购入普通股1000股。行权日为2×24年3月1日。已知,2×23年3月1日甲公司普通股每股市价70元,2×24年3月1日普通股每股市价85元。2×23年3月1日期权的公允价值为6500元,2×23年12月31日期权的公允价值为4500元,2×24年3月1日期权的公允价值为3000元。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述交易会计处理的表述中,错误的是()。
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2×22年5月1日,甲公司以公允价值350万元购入一项债券投资。根据管理该债券投资组合的业务模式和合同现金流量特征,甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×23年2月1日,甲公司变更了其管理债券投资组合的业务模式,该变更符合重分类的要求。2×23年3月31日及重分类日,该债券的公允价值为340万元,已确认的减值损失为2万元。假设不考虑该债券的利息收入等其他因素,下列各项有关甲公司重分类日会计处理的表述中,正确的是()。
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甲公司2×23年12月1日以银行存款550万元(含交易费用1万元和已宣告但尚未发放的现金股利12万元)取得一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(股权投资,共100万股,占被投资方表决权股份的0.6%)。2×23年12月10日,收到价款中包含的现金股利12万元。2×23年12月31日,股票市价为每股5.2元,2×24年5月1日,被投资单位宣告发放现金股利2000万元,2×24年5月10日,甲公司收到上述股利。2×24年6月10日,甲公司将该股票以每股4.8元的价格全部转让。假设未来期间甲公司能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他因素的影响,下列各项关于甲公司上述交易会计处理的表述中,正确的是()。
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下列各项关于金融工具计量和披露的表述中,错误的是()
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下列各项中,属于衍生工具的有( )。
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企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为其他金融资产时,下列相关处理正确的有( )。
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下列各事项中,属于金融工具的发行方和持有方均不能控制的未来不确定事项的有( )。
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下列关于合并财务报表中对金融工具分类的说法中,正确的有( )。
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20×8年9月1日,甲公司发行了由其自行决定是否派发股利的含5%非累积股利的优先股。如果适用的税务或会计处理要求被修订,该优先股将被赎回。下列有关甲公司对该优先股的分类,不正确的有( )。
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20×5年6月13日,甲公司支付价款212万元从二级市场购入乙公司发行的10万股普通股,每股价格为21.2元(其中含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元/股),另支付交易费用1万元,甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。20×5年6月30日收到上述股利2万元。当年年末乙公司股票市价为23元/股。20×6年2月甲公司以240万元的价款处置上述股票,另发生交易费用1.2万元。假定不考虑其他因素,下列有关甲公司对该交易性金融资产的处理,说法正确的有( )。
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下列各项中,不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有( )。
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下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债会计处理的表述,正确的有( )。
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2×21年,甲公司发生如下相关交易或事项:(1)2×21年1月1日甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期债券,每年12月31日支付利息,面值总额为300万元,发行价格总额为350万元;支付给券商发行费用20万元。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融负债。(2)2×21年2月1日甲公司发行100万元短期债券,期限为1年,票面年利率为5%,每张面值为100元,分次付息、到期一次还本。甲公司将该短期债券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。甲公司另支付该短期债券的交易费用2万元。(3)2×21年3月1日甲公司发行股票500万股,面值为1元,发行价格为20元/股;支付给券商发行费用1 000万元。(4)2×21年4月1日甲公司购买A公司股票,支付价款400万元,另支付交易费用0.4万元,对A公司不具有控制、共同控制或重大影响,且该股票具有交易性。(5)2×21年5月1日甲公司购买B公司股票,支付价款500万元,另支付交易费用0.5万元,对B公司不具有控制、共同控制或重大影响,甲公司将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。假设不考虑其他因素,下列有关甲公司对上述金融工具的处理中,正确的有( )。
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企业计量金融工具预期信用损失的方法应当反映的要素包括( )。
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甲公司2×21年有关处置金融资产业务如下:(1)处置一项分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,其账面价值为800万元(其中,成本为900万元,累计确认公允价值变动损失为100万元,且均为2×20年度确认),处置所得价款为1 000万元;(2)处置一项以摊余成本计量的金融资产,其账面价值为800万元(其中,成本为900万元,利息调整贷方余额为100万元),处置所得价款为1 000万元;(3)以不附追索权方式处置一项应收账款,其账面价值为800万元(其中,成本为900万元,已计提坏账准备为100万元),处置所得价款为700万元;(4)处置一项分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,其账面价值为800万元(其中,成本为900万元,累计确认公允价值变动损失为100万元),处置所得价款为1 000万元。假定不考虑其他因素,下列关于上述金融资产处置的会计处理的表述中,正确的有( )。
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下列各项中,属于企业已经转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的有( )。
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公允价值套期、现金流量套期或境外经营净投资套期在运用《企业会计准则第24号——套期会计》规定的套期会计方式进行处理时,需同时满足的条件有( )。
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下列关于企业使用以公允价值计量且其变动计入当期损益的信用衍生工具管理金融工具(或其组成部分)信用风险敞口时的会计处理表述中,正确的有( )。
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下列属于金融工具应披露的风险信息的有( )。
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对于企业将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,且该金融负债(包括企业自身信用风险变动的影响)的全部利得或损失计入当期损益的,企业应当披露的信息的有( )。
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关于金融负债和权益工具的区分,下列表述正确的有( )。
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2.下列各项关于金融负债和权益工具区分的相关表述中,正确的有()。
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准则规定,在初始确认时,企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。下列关于"非交易性"和"权益工具投资"的界定,正确的有()。
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下列各项中,应当计入发生当期损益的有()。
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2×23年7月1日,甲公司从二级市场购入乙公司债券,支付价款合计306.75万元(含已到付息期但尚未领取的利息6.75万元),另发生交易费用2万元。该债券的面值为300万元,剩余期限为2年,票面年利率为4.5%,每半年付息一次。甲公司持有该金融资产的目的为交易性的。2×23年7月5日、2×24年1月3日分别收到利息。2×23年12月31日债券的公允价值为320万元,2×24年6月30日债券的公允价值为310万元。2×24年7月1日,通过二级市场将该债券出售,取得价款330万元(含2×24年上半年利息)。假定不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述交易会计处理的表述中,正确的有()。
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2×23年7月1日,乙公司以银行存款1000万元购买甲公司按面值发行的一年期短期债券10万张(每张面值100元),到期日为2×24年6月30日,票面年利率等于实际年利率为4.5%,到期一次还本付息。所筹集资金主要用于购买办公用品。2×23年12月31日,该债券市场价格每张115元(不含利息)。2×24年6月30日,该债券到期兑付。假定,甲公司将该债券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,乙公司将该债券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。不考虑发行相关的交易费用及企业自身信用风险变动等因素,下列各项关于上述交易会计处理的表述中,正确的有()
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在套期会计中,套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。下列各项关于上述三种类型套期会计处理的相关表述中,正确的有()
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下列各项中,属于企业营业收入的是( )。
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当合同中包含两项或多项履约义务时,企业应当在合同开始日,按照一定的方法,将交易价格分摊各单项履约义务。这里的方法是指( )。
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2×21年2月1日,甲公司与客户签订合同,为该客户拥有的一栋办公楼更换10部电梯,合计总价格为200万元(不含增值税)。截至2×21年12月31日,甲公司共更换了6部电梯,剩余部分预计在2×22年5月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务,且该履约义务满足在某一时段内履行的条件;甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑其他因素,甲公司2×21年应确认的收入金额为( )。
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甲公司为复印机易耗品的销售企业,该公司2×21年1月推出新的销售政策,即凡是首次购买了价值为1万元的复印件易耗品,则赠送给该客户一张“8.5折打折卡”,约定不论后续销售价格是否调整,客户均可以自2月份开始,在未来的一年内选择以原价(即1万元)的85%折扣,即以价格为0.85万元购买原价格为1万元的复印机易耗品。甲公司预计2月份复印机易耗品将涨价,预计现在的销售价格1万元将调整为1.1万元。甲公司与100个客户签了合同,2×21年1月向其销售了复印机易耗品,取得价款100万元,同时赠送该给客户100张“8.5折打折卡”。不考虑其他因素,甲公司2×21年1月相关收入确认的表述正确的是( )。
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下列关于增量成本的表述中,不正确的是( )。
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甲公司2×21年12月份竞标乙公司的某项办公楼建造项目,发生投标费12万元,发生投标相关的差旅费2万元,律师咨询费1万元;12月31日,甲公司取得该项合同,并于当日购买工程相关的物资,支付购买价款80万元。该项合同协议同时约定,甲公司投标过程中发生的投标费由乙公司承担,差旅费以及律师咨询费由甲公司自己承担。假定不考虑其他因素,下列各项表述不正确的是( )。
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甲公司20×9年10月1日,向乙公司销售A产品10万件,每件不含税价格1 000元,每件成本860元,当日A产品已发出,且实际控制权已经转移给乙公司;当日收到乙公司支付的货款。协议约定,购货方于次年1月31日之前有权退货。甲公司根据经验,估计退货率为10%。20×9年12月31日,甲公司对退货率进行了重新评估,认为只有8%的A产品会被退回。假定不考虑增值税的影响及其他因素的影响,甲公司20×9年12月31日应调整营业收入的金额是( )。
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甲公司与客户签订合同销售一批商品,同时约定客户有额外购买选择权,甲公司认为其授予客户的额外购买选择权为客户提供了一项重大权利。假定不考虑其他因素,下列关于甲公司会计处理的表述中,不正确的是( )。
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下列关于授予知识产权许可是否构成一项单项履约义务的表述中,不正确的是( )。
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2×20年3月2日,甲公司与乙公司签订合同,约定甲公司以800万元的价格将一台设备销售给乙公司,同时甲公司有权在2×20年8月2日以900万元的价格回购该设备。假定不考虑其他因素,下列关于甲公司的会计处理中,表述不正确的是( )。
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甲公司经营连锁面包店,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×20年甲公司向客户销售了5 650张储值卡,每张卡的面值为200元(含税价),总额为1 130 000元,假设款项均以银行存款进行支付。客户可以在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。该储值卡不兑现金不挂失。根据历史经验,甲公司预期客户购买储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%的部分不会被消费,假定客户使用该储值卡时发生纳税义务。不考虑其他因素,下列关于甲公司销售储值卡时的账务处理中,正确的是( )。
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A公司经营一家会员制健身俱乐部,其服务对象仅限于会员,客户只有入会之后才可以在该健身俱乐部健身。A公司与某客户签订了为期2年的合同,一次性收取2 000元的健身年费(每年1 000元),除此之外,A公司还向客户收取了200元的入会费,用于补偿俱乐部为客户进行登记注册的初始活动,A公司收取的年费和入会费均无需返还。不考虑其他因素,根据上述资料,下列关于入会费和年费会计处理的表述中,正确的是( )。
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企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上进行广告宣传所发生的广告费用,应于相关广告见诸于媒体时,作为期间费用直接计入( ),不得预提和待摊。
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甲企业2×21年发生如下交易或事项:(1)存货盘盈净收益10万元;(2)权益法核算下初始投资成本大于应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额50万元;(3)在建工程建设期间由于合理损耗发生的工程物资盘亏损失20万元;(4)因自然灾害造成存货短缺净损失30万元;不考虑其他因素,甲企业2×21年因上述交易或事项而确认的营业外支出金额为( )。
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下列各项中,属于“本年利润”科目核算的内容是( )。
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甲公司 2×21年销售商品确认收入为200万元,结转成本170万元,发生管理部门使用的固定资产维修费5万元,计提无形资产减值准备2万元,因持有子公司长期股权投资确认现金股利3万元,因持有其他权益工具投资确认公允价值变动上升10万元。假定甲公司未发生其他业务,2×21年末应将各损益科目结转至“本年利润”科目。不考虑其他因素,则在2×21年末甲公司结转利润前,其“本年利润”的科目余额为( )。
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企业发生的下列事项,影响营业利润的是( )。
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2×22年1月1日,甲公司与客户签订合同向客户销售一台大型机器设备,合同价款为1000万元,客户分五年于每年年末分期付款,每年付款200万元。该设备成本为650万元,现销价格为800万元。设备于合同签订日发出,控制权转移。假定该销售满足在某一时点确认收入的条件,实际年利率为7.93%,增值税税率为13%,在合同约定的收款日期,发生增值税纳税义务。不考虑其他因素,甲公司下列会计处理正确的是()。
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甲公司通过竞标取得一新客户A公司,双方签订一项合同,甲公司为其提供3年的数据咨询和管理服务,合同价款为120万元,每年年末支付40万元。以下甲公司为提供服务发生的初始成本可以资本化处理的是()。
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2×22年3月1日,甲公司与其客户签订一份销售合同,销售其开发的一款管理软件系统,合同价款为70万元。合同中为客户提供了购买系统的质量保证,此项质量保证条款保证系统符合约定规格,且自购买日起一年内即2×23年3月1日前能按合同的约定正常运行,同时为客户提供获得最多30小时有关如何操作系统的培训服务的权利。此前甲公司单独出售此类系统时并未附加该类培训服务,合同中未对培训服务收取任何额外费用。市场中同类培训服务的价格约为10万元。不考虑其他因素,下列表述中正确的是()。
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甲公司2×22年发生如下交易或事项:(1)销售商品收入32000万元,结转成本21000万元;(2)固定资产转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,转换时公允价值大于账面价值形成差额30万元;(3)用存货清偿债务,实现债务重组利得10万元;(4)采用公允价值模式计量的投资性房地产取得租金收入200万元;(5)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认公允价值变动损失12万元;(6)未按规定缴纳残疾人就业保障金,被行政机关罚款100万元;(7)商誉减值损失38万元;(8)固定资产报废利得2万元;(9)控股股东捐赠25万元;(10)工程建设期间发生工程物资盘亏损失120万元(非自然灾害原因)。不考虑其他因素,甲公司2×22年营业利润和利润总额的金额分别为()
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不考虑增值税等其他因素,下列关于售后回购的会计处理表述中,正确的是()
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下列关于收入的定义与分类,表述正确的有( )。
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下列各项中,属于收入确认条件的有( )。
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下列各项中,企业应作为单项履约义务的有( )。
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下列各事项中,可能会引起企业与客户的合同中约定的对价金额发生变化的有( )。
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2×21年7月1日,A公司与B公司签订合同,向B公司销售自产的甲、乙、丙三种不同型号设备,合同总价款为370万元,这三种设备构成三个单项履约义务。甲设备可直接观察的单独售价为220万元。乙设备和丙设备的单独售价不可直接观察,A公司采用市场调整法估计乙设备的单独售价为110万元,采用成本加成法估计丙设备的单独售价为80万元。A公司经常以220万元的价格单独销售甲设备,同时经常将乙设备和丙设备组合在一起出售,出售价款为150万元。假定不考虑增值税等因素,A公司对此业务进行的下列会计处理中,正确的有( )。
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甲公司是一家建造企业,2×20年为取得某项工程项目的建造合同,发生了下列支出:(1)聘请外部律师进行项目的调查支出1万元;(2)因投标发生的差旅费2万元;(3)支付给销售人员佣金20万元;(4)因投标发生的投标费5万元。甲公司预期这些支出未来均能够收回。根据上述资料,不属于甲公司增量成本的有( )。
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企业在对合同履约成本和合同取得成本计提减值准备的时候,需要使用的数据包括( )。
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甲公司为一家集电器制造、销售于一体的企业,2×22年7月1日销售一批某型号空调,同时向客户承诺,如果存在质量问题,可以在3个月内退货;甲公司预计退货率为10%。销售当日,甲公司按照收到的销售价款1000万元确认了营业收入,按照该批空调的账面成本结转了营业成本800万元。甲公司7月末审核时发现这一处理有误,重新估计退货率仍为10%,就此作出更正,假定不考虑增值税及其他因素的影响,甲公司2×22年7月31日下列相关处理正确的有( )。
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甲公司为一家电器生产企业,生产销售电器的同时也提供电器的售后维修服务,按照公司服务协议以及法律约定,售出电器如果因产品自身质量问题出现需要维修事项的,则提供免费修理;但如果因为客户使用不当需要维修事项的,则需要客户支付相应的维修服务费。2×21年为促进某空调的销售,甲公司在销售的同时,约定免费提供一年的维修服务,该维修服务既包括自身质量问题的修理,也包括非自身质量问题的修理。假定这两项维修服务可以明确区分。不考虑其他因素,下列关于甲公司会计处理的表述,不正确的有( )。
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当存在第三方参与企业向客户提供商品时,企业向客户转让特定商品之前能够控制该商品,从而应当作为主要责任人的情形包括( )。
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甲公司2×21年1月1日开始执行一项积分计划,约定客户每消费一元可积一分,满100分可抵现金1元。2×21年共发生符合条件的销售额2 000万元,积分2 000万分;甲公司预计将有95%的积分被使用。假定当年没有客户使用所授予的积分。不考虑其他因素的影响,下列关于甲公司积分业务的会计处理,表述正确的有( )。
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企业向客户授予知识产权时,将其作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入的,需要满足的条件有( )。
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对于不同类型的售后回购交易的会计处理,下列表述不正确的有( )。
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下列有关企业的各项支出中,不应计入管理费用的有( )。
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下列项目中,可能会引起企业营业利润增减变动的有( )。
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下列各项交易或事项中应计入营业外收入的有( )。
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符合“双特征”和“双控制”的PPP项目合同,下列有关社会资本方相关会计处理表述不正确的有( )。
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下列各项中甲公司应该将两份合同合并为一份合同进行会计处理的有()。
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2×22年5月1日,甲建筑公司(以下简称甲公司)与A公司签订了一份厂房建造合同,合同总价款2400万元(不含增值税),合同预计总成本2100万元,建造期2年。甲公司于2×22年6月1日开工建造,每年年末结算合同价款。2×22年12月31日,甲公司实际发生成本966万元,结算并收到合同进度款1200万元。2×23年1月5日,A公司提出变更厂房内部设计,双方同意变更并签订合同。变更后,合同总价款增加300万元,合同预计总成本增加200万元。甲公司按成本法确定履约进度。下列表述中正确的有()。
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根据收入准则的规定,下列有关交易价格和合同变更的相关表述中,不正确的有()
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2×22年1月1日,甲公司与客户签订了一项预售合同,合同总价款为1100万元。合同签订日,客户支付了全部价款,其有权在2×23年1月1日前取得110件商品。合同还规定,未来无论客户是否取得合同中约定的全部商品,所支付的款项均不退回。不考虑税费等其他因素,甲公司的下列会计处理中,正确的有()。
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下列各项属于在某一时段内履行的履约义务的有()。
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2×18年3月,A公司通过增发6 000万股普通股(面值1元/股),从非关联方处取得B公司20%的股权,所增发股份的公允价值为10 400万元。为增发该部分股份,A公司向证券承销机构等支付了400万元的佣金和手续费。相关手续于增发当日完成。假定A公司取得该部分股权后能够对B公司施加重大影响。B公司20%的股权的公允价值与A公司增发股份的公允价值不存在重大差异。不考虑相关税费等其他因素影响。A公司该项长期股权投资的初始投资成本为( )。
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2×19年甲公司和其控股股东P公司以及无关联第三方丙公司签订协议,分别从P公司处购买其持有乙公司60%的股权,以发行1 800万股股票作为对价,发行价4元每股;从丙公司处购买少数股权40%,以银行存款支付5 000万元,7月1日办理完毕交接手续,改选董事会成员,该业务不构成一揽子交易。当日乙公司所有者权益在最终控制方P公司合并财务报表中的账面价值8 000万元(其中股本2 000万元,资本公积3 200万元,盈余公积1 600万元,未分配利润1 200元)。不考虑其他因素,甲公司下列会计处理表述不正确的是( )。
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A公司适用的增值税税率为13%,2×19年1月1日,A公司以一批存货作为对价取得B公司20%的股权,能够对B公司的生产经营施加重大影响。A公司付出的该批存货的账面价值为1 500万元,公允价值为1 800万元,未计提减值准备。B公司2×19年1月1日可辨认净资产公允价值总额为10 000万元(假定其公允价值等于账面价值)。不考虑其他因素,2×19年初A公司取得该项长期股权投资的入账价值为( )。
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2×15年1月1日,A公司和B公司分别出资550万元和450万元设立C公司,A公司、B公司的持股比例分别为55%和45%,C公司为A公司的子公司。交易前均不存在关联关系。2×15年6月30日,C公司净资产为1100万元,其中实收资本1000万元,未分配利润100万元。2×15年7月1日,B公司对C公司增资180万元,A公司持股比例由55%下降为50%,丧失控制权但仍对C公司有共同控制权。增资后C公司净资产为1280万元,其中实收资本1100万元,资本公积80万元,未分配利润100万元。下列有关A公司2×15年7月1日个别报表会计处理的表述中,错误的是( )。
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20×5年1月1日甲公司以银行存款8 000万元取得乙公司100%的有表决权股份,能够对乙公司实施控制,交易发生前,双方不存在关联方关系。持有期间长期股权投资未发生减值。20×6年2月10日,甲公司将持有的乙公司90%的股权对非关联方出售,收到价款8 100万元,相关手续于当日完成。处置后,甲公司无法再对乙公司实施控制,也不能施加共同控制或重大影响,因此将剩余投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。剩余股权的公允价值为900万元。假定不考虑其他因素,因处置持有乙公司部分股权,对甲公司20×6年度损益的影响金额为( )。
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下列各项关于合营安排的描述中,说法不正确的是( )。
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下列关于合营安排的分类的表述中,不正确的是( )。
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A公司和B公司共同设立一项安排C,假定安排C构成业务且属于共同经营。A公司和B公司对于安排C的资产、负债及损益分别享有50%的份额。甲公司(非关联方)于2×19年1月1日购买了A公司持有的全部安排C的利益份额,共支付交易对价220万元,另发生评估费用10万元。交易发生时,A公司因该安排单独持有的资产及共同持有的资产份额、所单独承担的负债及共同承担的负债份额的公允价值如下(单位:万元):假定不考虑所得税等因素,下列关于上述事项的说法中,不正确的是( )。
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下列关于非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的说法,表述正确的有( )。
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下列关于长期股权投资的表述中,正确的有( )。
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甲公司取得乙公司25%的股权投资,并能够对乙公司施加重大影响。2×15年期间,乙公司发生的下列交易或事项,对甲公司确认投资收益产生影响的有( )。
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2×16年1月1日大运公司以银行存款9 000万元从非关联方处取得天马公司60%的股权,对其具有控制权。当日天马公司可辨认净资产公允价值为13 500万元(假定公允价值与账面价值相同)。天马公司于2×17年3月1日宣告分派2×16年度的现金股利2 000万元。2×18年1月1日,大运公司将其持有的对天马公司长期股权投资60%的股权中的1/3出售给某企业,出售取得价款5 400万元,出售时的账面余额仍为9 000万元,未计提减值准备,于当日办理完毕股权划转手续。当日天马公司可辨认净资产公允价值为24 000万元,自购买日至处置投资日期间天马公司实现的净利润为7 500万元。除所实现净损益和分配现金股利外,天马公司未发生其他所有者权益变动的交易或事项。大运公司按净利润的10%提取盈余公积。在出售20%的股权后,大运公司对天马公司的持股比例变为40%,在天马公司董事会中派有代表,但不能对天马公司的生产经营决策实施控制。处置投资日,剩余股权的公允价值为6 200万元。已知该项交易不属于一揽子交易。不考虑其他因素,下列有关2×18年大运公司长期股权投资处理的表述中,正确的有( )。
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2×22年1月1日,甲公司以5200万元银行存款作为对价从非关联方处购入乙公司80%股权,另以银行存款支付相关交易费用20万元,当日起能够对乙公司生产经营和财务决策实施控制。购买日,乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元(假定公允价值与账面价值相同)。
2×22年乙公司实现净利润1800万元,乙公司当期将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值200万元,乙公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动为140万元,乙公司除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动为160万元。假定乙公司一直未进行利润分配。
2×23年12月31日,乙公司向非关联方丙公司定向增发新股,增资21000万元,相关手续于当日完成,甲公司对乙公司的持股比例下降为20%,对乙公司具有重大影响。2×23年乙公司实现净利润800万元,未发生其他所有者权益变动。
其他资料:不考虑增值税、所得税等其他因素影响。甲公司和乙公司在合并前未受同一方最终控制。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
要求:
(1)编制甲公司取得乙公司80%股权的会计分录;说明因乙公司增发新股而导致甲公司持股比例下降,个别财务报表中对长期股权投资核算采用的方法并说明理由。
(2)计算按比例结转长期股权投资的账面价值并编制确认相关损益的会计分录。
(3)编制个别财务报表对剩余股权投资进行调整的会计分录。
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根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定,下列事项属于授予日的是()。
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甲公司为上市公司。2×20年1月1日,公司向其20名管理人员每人授予10万股股票期权,这些职员从2×20年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以每股4元的价格购买10万股甲公司股票,从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为每份15元。2×20年末有2名职员离开甲公司,估计未来还有2名职员离开;2×21年末又有2名职员离开公司,公司估计未来没有人员离开。假定公司2×21年1月1日将授予日的公允价值15元修改为18元。甲公司2×21年由于股份支付确认的成本费用为()。
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A公司为上市公司,2×19年1月1日以非公开发行的方式向50名管理人员每人授予10万股自身股票,授予价格为8元/股。当日,50名管理人员全部认购,认购款项为4 000万元,A公司履行了相关增资手续。估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为10元/股。该计划规定,授予对象从2×19年1月1日起在本公司连续服务满3年的,则所授予股票将于2×22年1月1日全部解锁;期间离职的,A公司将按照原授予价格8元/股回购。至2×22年1月1日,所授予股票不得流通或转让,激励对象取得的现金股利暂由公司管理,作为应付股利在解锁时向激励对象支付;对于未能解锁的限制性股票,A公司在回购股票时应扣除激励对象已享有的该部分现金股利。2×19年度,A公司有2名管理人员离职,A公司估计3年中离职的管理人员为5名,当年宣告发放现金股利为每股1元(限制性股票持有人享有同等分配权利)。下列关于2×19年A公司的会计处理中,不正确的是()。
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下列股份支付条件中,属于非市场业绩条件的有()。
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下列关于股份支付的取消或结算的表述中,正确的有()。
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下列关于附服务年限条件的权益结算股份支付的处理,表述正确的有()。
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甲公司及其下属子公司2×19年发生以下与股份支付相关的交易或事项:(1)甲公司与其子公司(乙公司)高管签订协议,授予乙公司高管1 000万份股票期权,待满足行权条件时,乙公司高管可以以4元/股的价格购买甲公司新增发的普通股股票;(2)乙公司授予本公司研发人员200万份现金股票增值权,这些研发人员在乙公司连续服务满2年,即可按照乙公司股价的增值幅度自乙公司获得现金;(3)乙公司自市场回购本公司股票100万股,并与销售人员签订协议,如果未来3年销售业绩达标,销售人员将无偿取得该部分股票。(4)乙公司向丙公司发行500万股本公司股票;作为支付丙公司为乙公司提供咨询服务的价款。不考虑其他因素,下列各项中,乙公司应当作为以权益结算的股份支付的有()。
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下列关于企业以回购股份形式奖励本企业职工业务会计处理的表述中,正确的有()。
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2×23年初,甲公司向50名管理人员每人授予1万份现金股票增值权,这些职工从2×23年1月1日起在甲公司连续服务3年即可按照股价的增长幅度获得现金。甲公司估计,该增值权在2×23年末的公允价值为15元/份。2×24年12月31日,甲公司将向职工授予1万份现金股票增值权修改为授予1万股股票期权,这些职工从2×25年1月1日起在甲公司连续服务2年,即可以6元/股的价格购买1万股甲公司股票。每份期权在2×24年12月31日的公允价值为20元/份。甲公司预计上述管理人员都将在服务期限内提供服务。假定不考虑其他因素。下列关于甲公司的会计处理表述正确的有()。
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甲股份有限公司(以下简称"甲公司")发生下列两项股份支付事项:
(1)2×22年7月1日,甲公司向100名高管人员每人授予5万份股票期权,协议规定可
行权条件为自被授予股票期权之日起连续服务满2年,即可按每股8元的价格购买甲公司5万股普通股股票(每股面值1元)。2×22年末,甲公司当年实际离职高管人员2人,预计未来还会有5人离职;2×23年末,甲公司当年实际离职高管人员3人,预计未来还会有3人离职;2×24年6月1日,甲公司从二级市场上以每股12元的价格回购本公司普通股475万股,拟用于后续股权激励。2×24年7月1日,高管人员全部行权。2×24年没有高管人员离职。每份期权的公允价值如下:
(2)甲公司2×22年1月1日授予高管人员限制性股票,100名高管人员每人以每股8元的价格购买甲公司10万股普通股。当日,甲公司的普通股股票市价为每股15元,被授予股份的高管人员已在当日完成相关手续持有了相关股票。协议约定:在等待期内,高管人员不享有相关股份的股东权利。自2×22年1月1日起,上述100名高管人员需在甲公司服务满2年,且2年的营业利润率平均要达到10%以上,则2年期满后高管人员可拥有上述股票。若高管人员未实现营业利润率条件,或者工作中途离职,都无法获得上述股票,甲公司将在2×23年12月31日以每股8元的价格回购。2×22年,有2名高管人员离职,预计未来一年还会有2人离职。2×22年甲公司实现的营业利润率为11%,甲公司预计未来有能力实现平均2年达到10%以上的营业利润率水平。2×23年甲公司有3名高管人员离职,营业利润率为12%。2×23年12月31日,达到可行权条件的高管人员全部行权。
不考虑税费等其他因素。
要求:
(1)根据资料(1),编制甲公司2×22年度至2×24年度与该股份支付相关的会计分录。
(2)根据资料(2),说明该股份支付的类型,并判断股权激励计划的可行权条件。
(3)根据资料(2),编制甲公司2×22年度至2×23年度与该股份支付相关的会计分录。
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P公司为大型企业集团,发生与股份支付相关事项如下:
(1)2×23年10月1日,母公司P公司批准实施了一项股权激励计划,即向其子公司甲公司10名管理人员每人授予10万份股票期权。当日,该股票期权的公允价值为每份9元。股份支付协议规定,甲公司的10名管理人员自2×23年10月1日起需在甲公司服务满3年,期满后每份期权可以8元的价格购买一股甲公司股票。2×23年12月31日,该期权的公允价值为每份12元。截至2×23年12月31日,甲公司的10名管理人员离职1人,预计未来还会有2名管理人员离职。
(2)P公司2×21年初向子公司乙公司100名管理人员每人授予1万份现金股票增值权,协议约定行权条件为:①乙公司2×21年度实现的净利润较2×20年增长5%;②2×21年和2×22年2个会计年度的平均净利润增长率超过6%;③2×21年至2×23年3个会计年度平均净利润增长率超过8%。从达到上述业绩条件的当年末起,每持有1份现金股票增值权可以从P公司获得相当于行权当日乙公司股票每股市场价格的现金,行权期为3年。
据统计,乙公司2×21年度实现的净利润增长4.5%,年度内没有管理人员离职。该年末,P公司预计乙公司2×22年度实现的净利润增长8%,未来1年将有4名管理人员离职。2×22年度,乙公司有3名管理人员离职,实现的净利润增长6%,该年末, P公司预计乙公司3个会计年度平均净利润增长率将超过8%,未来1年将有4名管理人员离职。2×23年5月10日,P公司取消上述股权激励计划,同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管理人员1200万元。2×23年初至取消股权激励计划前,乙公司没有管理人员离职。每份现金股票增值权的公允价值如下:
不考虑税费等其他因素。
要求:
(1)根据资料(1),说明甲公司、P公司个别财务报表应分别按照哪种类型的股份支付处理;编制甲公司2×23年度与该股权激励相关的会计分录;编制P公司2×23年度个别财务报表与该股权激励相关的会计分录。
(2)根据资料(2),说明乙公司、P公司个别财务报表和合并财务报表应分别按照哪种类型的股份支付处理;编制乙公司2×21年度与该股权激励相关的会计分录;编制P公司2×21年度个别财务报表与该股权激励相关的会计分录和合并财务报表中抵销分录。
(3)根据资料(2),编制乙公司2×22年度与该股权激励相关的会计分录;编制P公司2×22年度个别财务报表与该股权激励相关的会计分录和合并财务报表中抵销分录。
(4)根据资料(2),编制乙公司2×23年度与该股权激励取消相关的会计分录;编制P公司2×23年度个别财务报表与该股权激励相关的会计分录和合并财务报表中抵销分录。
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某企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,在重分类日该金融资产的公允价值为50万元,其账面余额为48万元(持有期间计提减值准备1万元)。不考虑其他因素,该企业在重分类日应进行的会计处理,下列表述正确的是( )。
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甲公司为一家中外合作经营企业,成立于2×18年1月1日,经营期限为30年。按照相关合同约定,甲公司的营运资金及主要固定资产均来自双方股东投入,经营期间甲公司按照合作经营合同进行经营;经营到期时,该企业的净资产根据合同约定按出资比例向合作双方偿还。不考虑其他因素,甲公司应将该金融工具分类为( )。
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下列有关金融负债和权益工具的交易费用的处理,表述不正确的是( )。
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当金融资产部分适用终止确认原则时,下列不属于该金融资产部分需要满足的条件是( )。
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下列关于继续涉入金融资产的说法中,不正确的是( )。
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下列关于公允价值套期的确认和计量的表述中,不正确的是( )。
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下列关于境外经营净投资套期会计处理的表述中,不正确的是( )。
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下列关于永续债发行方在确定永续债会计分类时应考虑因素的表述中,不正确的是( )。
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关于金融负债和权益工具区分的基本原则表述中,不正确的是( )。
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企业可以将其取得的作为金融资产核算的金融工具确认的类型包括( )。
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下列关于以外币计价的配股权、期权或认股权证的说法中,正确的有( )。
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下列关于金融工具常见结算选择权的表述中,正确的有( )。
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下列关于库存股相关会计处理的表述中,正确的有( )。
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甲公司于20×9年1月1日从股票二级市场以公允价值每股15元购入乙公司股票300万股,占乙公司有表决权股份的0.5%,另支付相关费用40万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×9年5月10日乙公司按照每10股1.2元宣告分配现金股利,20×9年12月31日,该股票的市场价格为每股13元。不考虑其他因素,下列关于甲公司20×9年进行的账务处理,正确的有( )。
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下列各项中,属于金融资产转移的情形的有( )。
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企业在对其套期行为进行会计处理时,可以划分的套期类型包括( )。
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下列关于企业对境外经营净投资的套期进行的会计处理表述中,正确的有( )。
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在永续债合同其他条款未导致发行方承担交付现金或其他金融资产的合同义务的情况下,关于发行方在确定其会计分类时具体情形的处理,下列表述正确的有( )。
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下列关于权益工具重新分类为金融负债的会计处理的表述中,不正确的有( )。
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甲股份有限公司(以下简称"甲公司")为一家上市公司,以人民币作为记账本位币。
2×23年发生下列与金融工具相关的交易或事项:
(1)2×23年2月10日,购买A银行推出的外汇理财产品一份,共计2000万美元。银行对该理财产品合同说明如下:本理财计划为非保本浮动收益理财产品,不保证投资本金及理财收益,投资者收益随理财计划对外投资的收益浮动,投资者可能会因市场变动等而蒙受相关损失且不设止损点。当日,美元对人民币的汇率为1美元=7.15元人民币。2×23年12月31日,该金融资产的公允价值增加200万美元,当日汇率为1美元=7.20元人民币。税法规定,对于以公允价值计量的金融资产,持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。
(2)2×23年3月1日,购入B公司在境外上市交易的股票100万股,每股价格为3美元,同时支付交易费用1.5万美元。经管理层决定,甲公司持有该股票的目的为非交易性的。当日,美元对人民币的汇率为1美元=7.12元人民币。2×23年12月31日,B公司股票的市场价格为每股4美元,当日汇率为1美元=7.20元人民币。2×24年1月5日,甲公司以每股4.2美元的价格将持有的B公司股票全部出售,当日汇率为1美元=7.05元人民币。
(3)2×23年10月1日,购入C公司同日发行的债券10万张,该债券票面年利率为5%(与实际年利率相等),每张债券面值为100美元,按年支付利息,期限3年,到期一次性还本。甲公司为购买该债券共支付价款1000万美元(含交易费用2万美元)。经管理层决定,甲公司管理该债券的业务模式是保证收益率的同时考虑流动性需求。当日,美元对人民币的汇率为1美元=7.02元人民币。2×23年12月31日,该债券的公允价值为1020万美元,当日汇率为1美元=7.20元人民币。2×24年9月30日,收到C公司的债券利息,当日汇率为1美元=6.9元人民币。
不考虑其他因素的影响,甲公司按净利润的10%提取盈余公积。
要求:
(1)根据资料(1),判断甲公司所购买的外汇理财产品应确认的金融资产类别,并说明理由。
(2)根据资料(1),计算2×23年12月31日公允价值变动和汇率变动对损益的影响金额。编制甲公司2×23年与取得该金融资产以及公允价值变动相关的会计分录。
(3)根据资料(2),判断甲公司所购买的B公司股票应确认的金融资产类别,并说明理由。
(4)根据资料(2),编制甲公司2×23年与取得该金融资产以及公允价值变动相关的会计分录。
(5)根据资料(2),编制甲公司2×24年出售该金融资产的会计分录。
(6)根据资料(3),判断甲公司所购买的C公司债券应确认的金融资产类别,并说明理由。
(7)根据资料(3),编制甲公司2×23年该金融资产取得、计提利息、公允价值变动及相关汇兑损益的会计分录。
(8)根据资料(3),编制甲公司2×24年9月30日与计提、收到利息相关的会计分录。
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2×23年、2×24年甲公司和乙公司发生下列交易或事项:
(1)2×23年1月1日,甲公司为筹集厂房建设资金,按面值发行了期限为3年、票面年利率为6%的可转换公司债券100万份,相关款项已存入银行。每份债券面值为100元,每年年末支付利息。每份债券可在债券发行一年后任意时间转换为20股甲公司普通股。发行时,二级市场上与之类似没有附带转股权的债券市场年利率为9%。甲公司将筹集资金用于建设项目,若有资金闲置,将全部用于购买结构性存款,该结构性存款与黄金价格挂钩,甲公司主要的持有目的为获取投资收益,假设2×23年月平均收益率为0.7%,款项已存入银行。
(2)2×23年1月1日,甲公司上述厂房建设正式动工,采用外包方式建设,预计工期为2年。相关建造支出如下:
2×23年1月1日,支付建造商3000万元;
2×23年4月1日,支付建造商4000万元;
2×23年7月1日,将发行可转换公司债券全部剩余资金支付给建造商。
(3)乙公司于2×23年1月1日购入甲公司发行的上述可转换公司债券20万份。支付价款2010万元(含交易费用10万元),2×23年12月31日该可转换公司债券公允价值为2200万元。2×24年2月1日,乙公司将其持有的该债券1/2转换成甲公司股票,乙公司将取得的甲公司股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。当日,甲公司股票的每股市价为6元。2×24年12月31日,甲公司股票的每股市价为5元。2×24年甲公司未宣告发放现金股利。
已知:(P/A,6%,3)=2.6730;(P/A,9%,3)=2.5313(P/F,6%,3)=0.8396;(P/F,9%,3)=0.7722.
不考虑税费等其他因素的影响。
要求:
(1)根据资料(1),判断甲公司所购买的结构性存款应确认的金融资产类别,并说明理由。
(2)根据资料(1),判断甲公司发行的可转换公司债券初始确认时分类类型,并说明理由;简单说明可转换公司债券初始确认时应如何进行会计处理。
(3)根据资料(1)和(2),编制甲公司与可转换公司债券相关的会计分录。
(4)根据资料(1)和(2),编制甲公司2×23年1月1日与购入结构性存款相关的会计分录。
(5)根据上述资料,判断乙公司购买的可转换公司债券初始确认时分类类型,并说明理由。编制乙公司2×23年与该可转换公司债券取得、计息、公允价值变动相关的会计分录。
(6)根据上述资料,编制乙公司2×24年与行使转股权相关的会计分录。
(7)根据上述资料,编制乙公司2×24年12月31日与转股后的金融资产公允价值变动相关的会计分录。
(8)根据上述资料,编制乙公司2×24年确认投资收益的相关会计分录。
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甲公司是一家专门提供股票或基金等资产管理服务的企业。2×21年10月1日,甲公司与乙公司签订合同,为其一只股票型基金提供资产管理服务,合同期限是4年。合同约定,甲公司所能获得的报酬包括两部分:(1)每季度末按该基金净值的1.5%收取管理费,该管理费不会因基金净值的后续变化而调整或被要求退回;(2)该基金若是4年内累计回报超过15%,则超额回报部分的30%作为业绩奖励给予甲公司。2×21年末,该基金的净值为10亿元,甲公司重新估计相关因素后,认定影响该季度管理费用收入的不确定性因素已消除。假定不考虑其他因素,甲公司进行的下列会计处理,不正确的是( )。
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关于合同成本,企业发生的下列支出中,不应当计入当期损益的是( )。
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下列关于合同取得成本和合同履约成本的相关处理中,表述不正确的是( )。
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甲公司为一家商品制造企业,2×21年甲公司将其生产的100台A商品委托乙公司进行销售。甲公司与乙公司协议约定,A商品的售价为0.9万元/台,甲公司负责A商品的生产、定价以及售后服务,乙公司负责A商品的对外销售并按照销售价款的10%向甲公司收取手续费,未售出的部分可以退还给甲公司。假定不考虑其他因素,下列表述正确的是( )。
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下列特定交易的会计处理,表述不正确的是( )。
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下列发生的交易或事项中,不影响利润表中营业利润金额的是( )。
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下列关于社会资本方对政府和社会资本合作(PPP)项目合同的会计处理的表述中,正确的是( )。
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企业判断商品是否具有不可替代用途时,需要注意的事项有( )。
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企业发生的下列各项支出中,应直接计入当期损益的有( )。
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企业发生的下列特定业务中,关于收入确认的处理正确的有( )。
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下列各项业务中,不需要通过营业外支出核算的有( )。
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甲公司为一家多元化经营的上市公司,2×22年及2×23年发生如下交易和事项:
(1)2×22年2月1日,甲公司销售A商品给客户,合同价款100万元,为提高销量甲公司推出以下两项活动:
第一,购买A商品的客户可得到一张35%的折扣券(即享受65%的折扣额),客户可以在2×22年2月期间使用该折扣券购买甲公司不超过50万元的B商品。据了解,在未来1个月内甲公司有季节性促销活动,购买B商品可以享受45%的折扣额。所有优惠不能叠加。根据历史经验,甲公司预计会有50%的客户使用该折扣券,额外购买商品的金额为45万元。截至2×22年3月1日,50%的客户使用了该折扣券。
第二,购买A商品的同时授予客户奖励积分,每购买10元商品奖励1个积分,每个积分可在未来购买C商品时按1元抵现,积分有效期为自授予之日起一年。甲公司预计未来将有95%的积分会被兑换。考虑兑换可能性确定每个积分单独售价为0.95元。2×22年年末,有7.5万个积分被兑换,甲公司预计将有8.5万个积分会被兑换。2×23年2月1日,积分到期,共有8.5万个积分被兑换。
(2)2×22年1月1日,甲公司与P公司签订合同,向其销售一批商品,销售价款为1000
万元,成本为750万元。合同同时约定,P公司有权在7月1日要求甲公司以1300万元的价格将商品购回,甲公司预计7月1日商品的公允价值为1100万元。1月1日,甲公司将商品发出,P公司以银行存款结算款项。2×22年7月1日,P公司要求甲公司回购该商品,甲公司将该商品验收入库并支付款项。
(3)2×22年6月30日,甲公司就其名称和标志向客户授予使用权许可,客户有权在5年内在其设计生产的产品上使用甲公司名称和标志。根据合同的约定,甲公司向客户收取的价款由两部分构成:固定金额为每半年收取100万元;按照客户销售其产品销售额的10%收取特许权使用费,每年年底收取。甲公司预计不会实施对名称和标志具有重大影响的活动。客户在2×22年销售额为1300万元,客户2×23年1月1日支付可变部分款项。
(4)甲公司D商品的销售政策为:初次购买D商品的客户,不提供价格折让,购买次数大于1次的提供2%-10%的价格折让。2×22年7月1日,甲公司与M公司签订商品购销合同,甲公司应于2×22年12月1日前向M公司交付D商品200件,合同价格为每件20万元。合同签订日,M公司预付了30%的款项。2×22年9月12日,甲公司与M公司签订了一项补充协议,协议约定,M公司追加D商品150件,此时可以享受4%的折扣。甲公司需将所有D商品一并于12月1日前交付,协议签订日,M公司预付了30%的款项。2×22年12月1日,甲公司如期交付了所有D商品,并收到剩余款项。
(5)2×22年10月1日,甲公司向客户赊销E商品200件,合同约定商品单位价格为15万元,单位成本为8万元。合同签订日,甲公司将商品转移给客户,客户需要在2×22年11月1日之前结清款项。合同同时约定,客户有权在收到商品的3个月内(2×22年12月31日前)将其退回甲公司。合同签订日,甲公司合理估计退货率为25%。客户于2×22年11月1日支付货款。
不考虑相关税费等其他因素。
要求:
(1)根据资料(1),判断甲公司推出的两项活动是否应作为单项履约义务,并编制甲公司销售商品、提供折扣券和奖励积分相关会计分录。
(2)根据资料(2),说明甲公司应如何对上述售后回购进行会计处理及理由,并编制相关会计分录。
(3)根据资料(3),判断甲公司授予使用权许可属于在某一时点履行的履约义务还是属于在某一时段内履行的履约义务,并说明理由,编制相关会计分录。
(4)根据资料(4),判断甲公司与M公司的补充协议是否属于合同变更,并说明正确的会计处理方法及理由;判断甲公司对D商品确认收入的方法、时点,编制相关会计分录。
(5)根据资料(5),编制合同签订日,客户付款日相关会计分录;假设全部退货及退款均在退货期满时发生,分别编制实际退货数量为50件、100件、25件、0件的相关会计分录。
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甲建筑工程公司(以下简称"甲公司")与乙公司签订合同,为其承建一栋厂房。该项工程总造价为1500万元,于2×22年5月开工,预计2×25年完工。合同开始日,甲公司预计合同总成本为1200万元。至2×23年末,由于材料价格上涨,甲公司预计总成本将上涨500万元。2×24年末,预计总成本将在2×23年的基础上再上涨200万元。同时,合同约定质保金为60万元,于2×26年末保证期结束且未发生重大质量问题方能收款。假定该建造工程整体构成单项履约义务,并属于在某一时段内履行的履约义务,甲公司采用成本法确定履约进度,发生成本中材料与工人工资各占比50%。不考虑相关税费影响。相关资料如下:
甲公司将此项目的厂房主体建造部分发包给了A建筑公司(以下简称"A公司")。甲公司与A公司签订的合同约定,甲公司为项目总承包方,A公司需要按照甲公司的要求提供厂房主体建造服务,并对甲公司承担责任。乙公司无权要求A公司提供未经甲公司同意的其他服务。发包价格和支付要求由甲公司和A公司商定。
2×26年,保证期结束且未发生重大质量问题。
要求:
(1)计算表格中"预计完成合同尚需发生的成本"和"合同履约进度"相关数据并填入表格中。
(2)编制甲公司2×22年至2×26年相关会计分录。
(3)计算每年年末"合同结算"科目的余额,说明其如何在报表中列示。
(4)判断甲公司在此项厂房建造项目中属于主要责任人还是代理人,应按总额法还是净额法确认建造服务收入,并说明理由。
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北京地铁×号线是北京市轨道交通路网中的主干线之一,线路全长28.2公里,车站总数24座。该项目由北京市京港地铁有限公司(以下简称"京港公司")具体组织实施。经过北京市发改委和交通委的审批和投资人竞争性谈判后,北京市政府授权北京市交通委与京港公司于2×22年1月1日正式签署《特许经营协议》和PPP项目合同。合同约定,京港公司作为社会资本方和责任主体负责地铁×号线的资金筹措、建设、运营和维护。建设工作主要包括洞体和车站等土建工程、车辆和信号等设备建设。北京市政府、交通委的主要职责为负责地铁×号线工程进度检查、项目的试运行和竣工验收以及审批竣工验收报告等。项目合同期限10年,其中建设期2年,运营期8年。运营期满后,京港公司将地铁×号线设备完好、无偿交给政府有关部门。假设京港公司的建造服务和运营服务均构成单项履约义务,均满足在某一时段内确认收入的条件,且京港公司为从事PPP项目的主要责任人。合同满足"双控制"和"双特征"条件。
根据合同约定,在合同期间的第五年(2×26年)京港公司需要对洞体内的地铁设备进行更新,以使地铁能安全运行。假设更新服务构成单项履约义务,京港公司的履约义务包括地铁建造、运营和地铁设备更新。北京市政府方对地铁项目验收合格后,在运营期间每年末向京港公司支付2556万元。京港公司合理估计其能够达到验收条件。
京港公司采用成本加成法确定各单项履约义务的单独售价,预计其提供建造和运营服务的成本和成本加成率如下:
建造服务收入=5000×(1+10%)=5500(万元/年);
地铁运行服务收入=200×(1+30%)=260(万元/年);
商业运行服务收入=50×(1+25%)=62.5(万元/年);
地铁设备更新收入=450×(1+8%)=486(万元)。
假设合同期间各年的现金流均在年末发生,通过插值法计算出该PPP项目的实际年利率为10%。
京港公司每年实际发生的成本中60%为建筑材料费用,其余为工资薪金支出,假定不考虑其他因素和相关税费。
要求:
(1)确定京港公司向北京市政府提供的地铁×号线建造项目会计核算模式,并说明理由。
(2)编制京港公司建设期及运营期(2×24年)相关会计分录:以及2×26年地铁更新相关会计分录。
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企业进行的下列交易或事项中,不属于政府补助的是( )。
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企业取得的下列政府资源,不属于政府补助的是( )。
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2×22年2月,甲企业需购置一台环保设备,预计价款为3 000万元,因资金不足,按相关规定向有关部门提出补助1 080万元的申请。2×22年3月1日,政府相关部门批准了甲企业的申请并拨付甲企业1 080万元财政拨款(同日到账)。2×22年4月30日,甲企业购入环保设备并投入使用,实际成本为1 800万元,预计使用5 年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。甲公司采用总额法对与资产相关的政府补助进行核算,并采用与固定资产相同的折旧率进行分摊,不考虑其他因素,甲企业2×22年应确认的其他收益金额为( )。
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AS企业为一家粮食储备企业,2×19年发生有关政府补助业务如下:(1)AS企业粮食储备量为50 000万斤。根据国家有关规定,财政部门按照企业实际储量给予每斤0.039元的粮食保管费补贴,于每个季度初支付,2×19年1月收到补贴存入银行。(2)按照相关规定,粮食储备企业需要根据有关主管部门每个季度下达的轮换计划出售陈粮,同时购入新粮。为弥补粮食储备企业发生轮换费用,财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付给企业每斤0.02元的轮换费用。按照轮换计划,AS企业需要在2×19年第一季度轮换储备粮19 500万斤,2×19年1月初款项尚未收到,但AS企业的计划符合了相关政策规定,且预计与之相关的经济利益很可能流入企业。2×19年第一季度AS企业实现了粮食轮换计划,并于3月底收到轮换费用补贴。AS企业采用总额法核算其政府补助。下列关于AS企业取得的政府补助的说法,不正确的是( )。
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A公司2×17年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下:本公司于2×17年1月启动汽车混合燃料技术开发项目,预计总投资5 000万元、为期3年,已投入资金3 000万元。项目还需新增投资2 000万元(其中,购置固定资产1 000万元、场地租赁费100万元、人员费600万元、市场营销费300万元),计划自筹资金1 000万元、申请财政拨款1 000万元。2×18年1月1日,主管部门批准了A公司的申请,签订的补贴协议规定:批准A公司补贴申请,共补贴款项1 000万元,分两次拨付(甲公司无法区分该补助是与资产相关的还是与收益相关的)。合同签订日拨付500万元,结项验收时支付500万元。A公司2×20年1月1日项目完工,通过验收。政府按照补充协议按期拨付款项。假定A公司采用总额法核算该政府补助。不考虑其他因素,A公司2×20年计入其他收益的金额为( )。
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下列关于政府补助的列报表述中,不正确的是( )。
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下列各项关于政府补助列报的表述中,正确的是()
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2×23年2月1日,甲公司收到一笔政府补助款160万元,用来对其后续购置某新型节能设备的补贴。2×23年3月15日,甲公司购置了设备一台,该设备成本250万元,不需要安装,购入后立即投入使用。该设备预计使用寿命10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧(折旧额计入管理费用)。甲公司采用净额法对政府补助进行会计处理。2×23年12月,有关部门在对甲公司的检查中发现,甲公司不符合申请补助的条件,要求甲公司退回补助款。甲公司于当月退回了补助款。不考虑其他因素,下列各项关于上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是()
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下列各项描述,符合政府补助准则规定的有( )。
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下列各项中属于政府补助中政府对企业的无偿拨款有( )。
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下列各项关于已确认的政府补助需要退回的会计处理的表述中,正确的有( )。
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企业获得的与政府补助相关的下列信息,应在财务报表附注中披露的有( )。
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下列有关政府补助的表述中,正确的有( )。
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下列各项关于政府补助计量的表述中,错误的有()。
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下列各项关于企业取得的与收益相关政府补助的会计处理中,错误的有()
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2×23年1月1日,甲企业向银行贷款2000万元用于国家扶持产业创业项目。贷款期限2年,按年计息,到期一次还本付息。该笔贷款符合财政贴息条件,假设甲企业取得同类贷款的市场年利率为8%。贷款期间的利息费用满足资本化条件计入在建工程。(1)若假设财政将贴息资金拨付给贷款银行。甲企业与银行签订的贷款合同约定的年利率为2%,甲企业按年向银行支付约定利率的贷款利息,财政按年向银行拨付贴息资金。(2)若假设财政将贴息资金直接拨付给受益企业。甲企业与银行签订的贷款合同约定的年利率为8%,甲企业以付息凭证向财政申请贴息资金,财政按年与甲企业结算贴息资金。不考虑其他因素,下列各项关于上述政府补助的会计处理的表述中,正确的有()。
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甲公司2×21年年末有一项账面原值为60万元,预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产,至2×21年年末已经使用2年,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧,税法规定采用年限平均法计提折旧,使用的第一年年末计提了6万元的减值准备,假定计提减值后,预计使用年限、预计净残值和折旧方法不变。假定不考虑其他因素,下列关于2×21年末该资产的表述正确的是( )。
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甲公司2×21年3月取得一项股票,作为交易性金融资产核算,支付购买价款100万元。6月30日,该项股票公允价值为110万元。9月1日,甲公司将该项交易性金融资产对外出售了50%,出售价款60万元。2×21年末,剩余股票的公允价值为60万元。假定不考虑其他因素,甲公司剩余交易性金融资产的计税基础是( )。
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下列关于资产的计税基础说法正确的是( )。
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下列负债项目中,其账面价值与计税基础一般会产生差异的是( )。
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某公司2×19年确认的应付职工薪酬为360万元。税法规定当期可予以税前扣除的金额为300万元,其他部分允许结转以后年度税前扣除,该公司2×19年因应付职工薪酬确认的暂时性差异为( )。
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甲公司适用的所得税税率为25%。2×19年10月2日,甲公司发行2 000万张人民币短期融资券,期限为1年,票面利率为5%,每张面值为100元,到期一次还本付息。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。年末该短期融资券的市场价格为每张90元(不含利息)。假定税法规定,负债在持有期间,其公允价值的变动不计入应纳税所得额,不考虑其他因素。甲公司对该事项进行的下列会计处理中,不正确的是( )。
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下列各个事项中,会产生可抵扣暂时性差异的是( )。
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下列关于暂时性差异的表述中不正确的是( )。
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某企业2×20年2月1日购入一项其他债权投资,取得成本为2 500万元,2×20年12月31日公允价值为3 000万元。2×21年末,该项其他债权投资的公允价值为2 700万元。企业适用的所得税税率为25%。2×21年末该项金融资产对所得税影响的处理为( )。
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甲企业成立于2×21年,主要从事A产品的生产和销售,适用的所得税税率为25%。3月10日购入价值200万元的设备,当日投入使用,预计使用年限5年,无残值,企业采用年限平均法计提折旧,税法与会计折旧方法相同,税法规定的折旧年限为10年,无残值。当年实现销售收入为2 000万元,发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除,超过部分结转到以后年度扣除。假定甲企业未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异,不考虑其他因素,2×21年末企业应该确认的递延所得税资产为( )。
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下列业务中涉及的会计与税法的会计处理差异,需要确认递延所得税资产的是( )。
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下列事项中,在确认递延所得税时,直接计入所有者权益的交易或事项是( )。
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A公司适用的企业所得税税率为25%。2×21年1月1日,A公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权,行权价格为每股4元,可行权日为2×22年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。A公司授予股票期权的行权条件如下:如果公司未来两年平均销售收入增长率不低于4%且高管人员至可行权日仍在A公司任职,该股票期权才可以行权。截止到2×21年12月31日,高管人员均未离开A公司,A公司预计未来也不会有人离职。A公司的股票在2×21年12月31日的价格为12元/股。A公司2×21年销售收入增长率为4.1%,预计2×22年销售收入增长率为4.5%。假定税法规定,针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价格之间的差额。假定A公司未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异,不考虑其他因素,下列关于A公司2×21年会计处理的表述中,不正确的是( )。
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企业于2×21年1月1日购入一项其他权益工具投资,取得成本为100万元,2×21年末,该项其他权益工具投资的公允价值为140万元。该企业2×21年适用的所得税税率为33%,根据2×20年颁布的新企业所得税法,自2×22年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%。2×21年末该其他权益工具投资的所得税影响为( )。
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甲公司适用的所得税税率为25%。假定2×20年的财务报表于2×21年3月30日经董事会批准对外报出,按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×20年12月1日,甲公司销售一批商品给乙公司,价款为2 000万元,2×20年12月31日,货款尚未支付,同时,甲公司得知乙公司资金周转困难,乙公司很可能支付90%的货款,甲公司于2×20年年末计提坏账准备200万元。2×21年2月20日,甲公司得知乙公司财务状况进一步恶化,只能支付75%的货款。假定税法规定,对资产计提减值,在相关损失实际发生之前,不允许税前扣除。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,不考虑其他因素,下列关于甲公司针对此事项的会计处理的表述中,正确的是( )。
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甲公司有关资产信息如下:(1)持有A公司90%的股权,对A公司能够控制,长期股权投资期初账面价值为1 000万元,期末可收回金额为950万;(2)持有B公司25%的股权,对B公司具有重大影响,长期股权投资账面价值为1 700万元,期末可收回金额为1 800万元,已经计提减值准备200万元;(3)有一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,账面价值为3 000万元(其中成本2 800万元,公允价值变动200万元),期末公允价值为2 700万元;(4)分类为以摊余成本计量的金融资产,至当期期初已经累计确认的减值损失100万元,根据预期信用的相关核算,应转回其减值准备金额;甲公司对所持有的长期股权投资不打算长期持有。假定甲公司适用的所得税税率为25%,在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,不考虑其他因素,根据上述资料,甲公司在当期期末应确认的递延所得税费用为( )。
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M公司适用的所得税税率为25%,该公司2×21年度实现利润总额为1 000万元。其中:当年国债利息收入30万元,税法规定国债利息收入免征所得税;当期收回以前确认为坏账的应收账款20万元;当期弥补以前年度亏损200万元;实际发放工资超过规定的计税工资总额30万元,税法规定不允许税前扣除;因质量担保确认预计负债50万元,税法规定实际维修支出时允许税前扣除。不考虑其他因素,则M公司本期应交所得税是( )。
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甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司, 2×17年适用的所得税税率为33%。根据2×17年颁布的新税法规定,自2×18年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司有关资料如下:(1)甲公司2×17年1月1日开业,2×17年和2×18年免征企业所得税,从2×19年起,开始适用的所得税税率为25%。(2)2×17年12月31日,甲公司2×17年开始计提折旧的一台设备的账面价值为3 000万元,计税基础为4 000万元。本年不存在其他纳税调整事项。(3)甲公司2×18年12月31日,上述设备账面价值为1 800万元,计税基础为3 000万元。本年不存在其他纳税调整事项。(4)甲公司2×19年相关业务如下:①2×19年12月31日上述设备账面价值为1 200万元,计税基础为2 000万元。②2×19年发生业务招待费为80万元。税法规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照发生额的60%扣除,且扣除总额全年最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。③2×19年甲公司发生的4 000万元广告费用已作为销售费用计入当期损益。税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分允许向以后年度结转税前扣除。④2×19年实现销售收入20 000万元,会计利润为10 000万元。(5)假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额,用来抵扣可抵扣的暂时性差异。假定不考虑其他因素,下列有关甲公司所得税的处理的表述中,表述正确的是( )。
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甲公司的所得税税率为25%,2×21年1月1日,承租人甲公司就某栋厂房与出租人乙公司签订了为期3年的租赁协议。租赁期内的不含税租金为每年2000万元,于每年年末支付;增量借款利率为每年5%。甲公司在该项租赁中所形成的相关使用权资产按直线法在3年内计提折旧。假定税法认定该项租赁为经营租赁,即使用权资产和租赁负债的计税基础为0,未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。已知:(P/A,5%,3)=2.7232。不考虑其他因素,则下列说法中不正确的是( )。
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甲公司于2×23年2月28日将其自用的房屋对外出租,租赁期开始日为2×23年2月28日至2×25年2月28日。2×23年2月28日,该房屋的账面余额为2000万元,已累计计提折旧200万元,未计提减值准备,公允价值为2200万元。转换前,该房屋的计税基础与账面价值相等。该房屋预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。税法对该房屋以历史成本计量,且与房屋自用时折旧政策一致。2×23年12月31日,该房屋公允价值为2300万元。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,下列各项关于上述交易或事项的表述中,错误的是()。
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甲公司2×22年1月1日取得一项专利技术,成本100万元,将其作为使用寿命不确定的无形资产。2×23年12月31日,对其进行减值测试,可收回金额为70万元。税法对该无形资产按照10年期限采用直线法进行摊销,无残值,摊销金额允许税前扣除。假设甲公司2×22年和2×23年税前会计利润均为1000万元,所得税税率为25%。不考虑其他因素,下列各项关于上述无形资产所得税费用会计处理的表述中,错误的是()。
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下列资产中,期末账面价值与计税基础可能相等的有( )。
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下列有关资产计税基础的表述中,正确的有( )。
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下列有关资产计税基础的判定中,正确的有( )。
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甲公司2×19年12月1日收取部分货款用于生产合同约定的标的资产,甲公司确认合同负债500万元,至年末产品尚未发出。不考虑其他因素,下列表述正确的有( )。
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下列业务中,形成的资产或者负债计税基础等于账面价值的有( )。
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下列资产项目中,可能产生应纳税暂时性差异的有( )。
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下列事项中,产生暂时性差异的有( )。
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下列交易或事项中,产生应纳税暂时性差异但不需要确认递延所得税负债的事项有( )。
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下列有关所得税处理的表述中,正确的有( )。
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甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的生产经营决策,2×21年8月乙公司向甲公司购入一批存货,价款500万元,货款尚未支付。至2×21年12月31日,乙公司尚未支付上述货款。甲公司年底对此应收账款计提了10万元的坏账准备。税法规定,应收款项在发生实质性损失时,相应的减值损失才允许税前扣除。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%,假定在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,不考虑其他因素,下列对甲公司2×21年合并报表抵销分录中与此货款相关的递延所得税的处理的表述中,正确的有( )。
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下列关于所得税的表述中,正确的有( )。
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下列有关所得税列报的表述中,不正确的有( )。
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2×22年4月1日,甲公司自公开市场购入一项债务工具投资,甲公司将其作为其他债权投资核算。取得当日的成本为2000万元。2×22年12月31日,该投资的公允价值为2500万元。2×23年12月31日,该投资的公允价值为2100万元。税法规定,资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素,下列各项关于上述交易或事项的表述中,正确的有()
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甲公司在2×22年12月25日收到一笔预付款项100万元,因不符合收入确认条件,将其作为合同负债核算。2×23年1月甲公司确认收入100万元。甲公司2×22年税前会计利润10000万元,2×23年税前会计利润15000万元。假定按税法规定,该款项应计入取得当期应纳税所得额并计算缴纳所得税。甲公司适用的所得税税率为25%,未来期间可以产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,2×22年期初递延所得税资产余额为0。不考虑其他纳税调整事项和其他税费等因素的影响。下列各项关于上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有()。
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所得税准则中规定某些情况可不确认相应的递延所得税负债。下列各项中属于上述不确认递延所得税负债特殊情况的有()
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甲公司(非制造业企业)和乙公司同为我国境内居民企业,适用的所得税税率均为25%。
2×23年甲公司有关交易或事项中,会计处理与所得税存在差异的包括以下几项内容:
(1)2×23年1月1日,甲公司以300万元银行存款取得对乙公司20%股权,并自取得当日向乙公司董事会派出1名董事,能够对乙公司财务和经营决策施加重大影响。取得股权时,乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同,均为1400万元。乙公司2×23年实现净利润100万元,当年取得的作为其他权益工具投资核算的股票投资年末市价相对于取得成本上升10万元。甲公司与乙公司2×23年未发生其他交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。税法规定,我国境内设立的居民企业间股息、红利免税。
(2)为开发无形资产,甲公司2×23年共发生研发支出110万元,按照会计准则规定,其中费用化的部分为50万元,资本化形成无形资产的部分为60万元。该自行研发形成的无形资产于2×23年7月1日达到预定用途,预计可使用5年,采用直线法摊销,预计净残值为零。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照研发费用的75%加计扣除;形成资产的,未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。
(3)甲公司2×23年利润总额为1000万元。预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×23年年初递延所得税资产与负债的余额均为零,且不存在未确认递延所得税负债或资产的暂时性差异。
不考虑企业所得税以外的相关税费和其他因素影响。
要求:
(1)根据资料(1),编制2×23年甲公司与取得、持有该长期股权投资相关的会计分录,计算2×23年12月31日该长期股权投资的账面价值。
(2)根据资料(1),判断2×23年12月31日甲公司该长期股权投资是否形成暂时性差异,如果形成暂时性差异,是否应确认递延所得税,并说明理由。
(3)根据资料(2),判断2×23年12月31日甲公司的该项无形资产是否形成暂时性差异,如果形成暂时性差异,是否应确认递延所得税,并说明理由。
(4)根据上述资料,编制甲公司2×23年与所得税费用相关的会计分录。
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下列公司中,应纳入甲公司合并范围的是( )。
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下列有关投资性主体的表述,不正确的是( )。
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母公司与子公司、子公司相互之间发生的经济业务,对整个企业集团财务状况和经营成果影响不大时,为简化合并手续可以不编制抵销分录而直接编制合并财务报表,这里体现的原则是( )。
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下列对于纳入合并财务报表的子公司既有一般工商企业,又有金融企业的合并财务报表的格式的说法中,不正确的是( )。
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长江公司与黄河公司在合并前同受甲公司控制。长江公司20×1年1月1日投资500万元购入黄河公司100%股权,黄河公司可辨认净资产公允价值为500万元,相对于甲公司而言的所有者权益账面价值为400万元,其差额由一项预计尚可使用5年、净残值为零、采用直线法摊销的无形资产形成。20×1年黄河公司利润表中列示的“净利润”为90万元,相对于甲公司而言的净利润为100万元;20×2年黄河公司分配现金股利60万元,20×2年黄河公司利润表中列示的“净利润”为115万元,相对于甲公司而言的净利润为120万元,所有者权益其他项目不变。不考虑其他因素,在20×2年末长江公司编制合并抵销分录时,长期股权投资应调整为( )。
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A公司于2×21年5月31日用固定资产换取B公司80%的股权。为核实B公司的资产价值,A公司聘请专业资产评估机构对B公司的资产进行评估,支付评估费用50万元;该项固定资产原价为500万元,已计提折旧100万元,公允价值800万元。假定合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系,B公司当日可辨认净资产公允价值为900万元,不考虑其他因素,A公司因该项投资产生的合并商誉是( )。
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甲公司2×21年1月1日投资500万元购入乙公司100%股权。乙公司可辨认净资产账面价值(等于其公允价值)为500万元。甲乙公司交易前没有关联方关系。2×21年7月1日,甲公司从乙公司购入一项无形资产,该项无形资产在乙公司账上的价值为400万元,售价为500万元,该项无形资产的使用年限是10年,净残值为零。2×21年乙公司实现净利润300万元,未发生其他内部交易。不考虑其他因素,在2×21年期末编制合并财务报表时,甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额为( )。
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甲公司取得乙公司80%的股权,属于非同一控制企业合并,合并成本为500万元。原购买日(2×18年1月1日)乙公司可辨认净资产公允价值为500万元,账面价值400万元,其差额是由无形资产导致的(尚可使用年限为5年)。2×18年乙公司实现净利润100万元,分配现金股利60万元;2×19年乙公司实现净利润120万元,未进行利润分配,所有者权益其他项目未发生变化。不考虑其他因素,2×19年期末甲公司编制合并抵销分录时,长期股权投资调整后的账面价值为( )。
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甲公司系乙公司的母公司,2×21年甲公司出售一批存货给乙公司,成本为350万元,售价为400万元,乙公司取得后作为存货核算,当年乙公司出售了40%,期末的可变现净值为215万元,乙公司对此确认了跌价准备,甲公司合并报表中调整抵销分录对这批存货的存货跌价准备的影响是( )。
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母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,各年计提比例均为10%。20×2年初内部应收账款余额为900万元,本年末内部应收账款余额为630万元,在连续编制合并会计报表的情况下,20×2年就内部应收账款计提的坏账准备应编制的抵销分录为( )。
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甲公司拥有乙和丙两家子公司。2×09年6月15日,乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司,售价为100万元(不考虑相关税费),销售成本为76万元。丙公司购入后作为管理用固定资产使用,按4年的期限采用直线法对该项资产计提折旧,预计净残值为零。甲公司在编制2×10年年末合并资产负债表时,应抵销“固定资产”项目金额( )。
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2×21年1月甲公司取得乙公司一项自用土地使用权,取得价款为5000万元,乙公司出售前该项土地使用权的账面价值为4500万元,该项土地使用权尚可使用年限是50年,净残值为0,采用直线法摊销。甲公司系乙公司的子公司,甲公司取得后将其作为自用土地使用权,但未建造自有设施,于2×22年6月份将该土地出售,取得处置收益350万元,不考虑其他因素,编制2×22年合并报表时该事项的调整抵销分录对合并损益的影响是( )。
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2×18年1月甲公司支付4 500万元取得乙公司40%的股权,截至2×19年1月1日账面价值为4 250万元,2×19年1月5日甲公司又支付了7 400万元取得其他股东持有的乙公司60%股权进行吸收合并(甲公司与乙公司的股东不存在任何关系),当日原40%股权的公允价值为4500万元,乙公司可辨认净资产公允价值为11 000万元,不考虑其他因素,吸收合并过程中确认的商誉是( )。
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甲、乙公司同属于A集团公司下的两家子公司,甲公司于2018年12月29日以1000万元取得乙公司30%的股权,能够对乙公司施加重大影响,投资当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为2 500万元,与账面价值相等。2019年12月25日甲公司又以一项账面价值为1 400万元、公允价值为1 600万元的固定资产自A集团处取得乙公司40%的股权,乙公司自第一次投资日开始实现净利润1 500万元,无其他所有者权益变动。追加投资日乙公司相对于最终控制方A集团而言净资产账面价值为4 000万元,无商誉。假定该交易不属于一揽子交易,甲公司合并报表中应确认的初始投资成本是( )。
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甲公司2×18年初取得乙公司90%的股权,形成非同一控制的企业合并,初始投资成本为2 520万元,采用成本法核算,乙公司当日可辨认净资产公允价值为2 800万元(与账面价值一致),乙公司当年实现净利润350万元,其他综合收益50万元。2×19年1月1日甲公司处置了乙公司20%的股权,取得价款800万元,处置后对乙公司仍拥有控制权。不考虑其他因素,该处置业务合并报表中调整资本公积的金额是( )。
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2021年1月1日甲公司取得乙公司80%股权,支付款项700万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值为900万元,当年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算的净利润为150万元,甲公司和乙公司在合并前无任何关联方关系。当年乙公司自有房地产转为公允价值模式的投资性房地产确认的其他综合收益为80万元。2022年1月1日出售了乙公司60%的股权,对乙公司仍具有重大影响,出售价款为720万元,剩余20%股权的公允价值为240万元。假设甲、乙公司均按照净利润的10%提取盈余公积,不考虑其他因素,甲公司处置股权的业务在合并报表中确认的投资收益金额是( )。
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下列关于通过多次交易分步处置对子公司股权直至丧失控制权且属于一揽子交易的会计处理的表述中,不正确的是( )。
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2021年1月1日,A公司和B公司分别出资750万元和250万元设立C公司,A公司、B公司的持股比例分别为75%和25%。C公司为A公司的子公司。2022年1月1日,B公司对C公司增资500万元,增资后占C公司股权比例为35%。交易完成后,A公司仍控制C公司。C公司自成立日至增资前实现净利润1 000万元,除此以外,不存在其他影响C公司净资产变动的事项(不考虑所得税等影响)。A公司2022年1月1日合并资产负债表应当调整资本公积的金额为( )。
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甲公司持有乙公司80%的股权,对其能够实施控制;同时,乙公司持有甲公司5%的股权,对其不构成重大影响。下列关于甲公司和乙公司的相关处理,表述不正确的是( )。
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2×17年母公司销售一批产品给子公司,销售成本300万元,售价400万元。子公司购进存货后,向集团外销售50%,取得收入250万元,其余50%形成期末存货,未计提存货跌价准备。至2×18年末该批存货又向集团外销售20%,取得收入100万元,其余30%形成存货,未计提存货跌价准备。母公司适用的所得税税率为15%,子公司适用的所得税税率为25%,假定不考虑其他因素,下列关于母公司编制2×18年合并财务报表的相关抵销分录,不正确的是( )。
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母子公司按照应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备,采用的所得税税率均为25%。2×18年末内部应收账款余额为1 500万元,其现值为1 485万元。税法规定,企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。不考虑其他因素,2×18年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税编制的抵销分录正确是( )。
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甲公司持有乙公司100%的股权,20×3年6月甲公司以650万元的价格从乙公司购入一项固定资产,乙公司此资产的账面价值为500万元。甲公司另向第三方支付安装费用9万元,当月月底达到预定可使用状态,甲公司将其作为管理用固定资产。此固定资产尚可使用年限为5年,预计净残值为0,甲、乙公司均采用直线法计提折旧。20×4年12月31日,甲公司将上述固定资产以580万元的价格出售,另支付清理费用6万元。不考虑其他因素,固定资产处置业务对20×4年甲公司合并报表损益的影响是( )。
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甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。甲公司20×9年3月10日从其拥有80%股份的子公司乙公司购进设备一台,该设备为乙公司所生产的产品,成本1850万元,售价2260万元(含增值税,增值税税率13%);甲公司另向第三方支付运输安装费8万元。甲公司已付款且该设备当月投入使用,预计使用年限为5年(与税法相同),净残值为零,采用年数总和法计提折旧(与税法相同)。不考虑其他因素,20×9年末甲公司编制合并报表时,应在合并报表确认的递延所得税资产是( )。
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2012年6月2日甲公司取得乙公司70%股权,付出一项其他权益工具投资,该资产当日的公允价值为3 500万元;当日乙公司可辨认净资产公允价值为4 800万元(不含递延所得税资产和负债),账面价值为4 500万元,乙公司各项资产、负债的计税基础与其原账面价值相同。在合并前,甲公司与乙公司没有关联方关系。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。该业务的合并商誉为( )。
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甲公司持有乙公司90%股权,双方适用的增值税税率均为13%。2×22年甲公司出售一项存货给乙公司,成本为400万元,售价为500万元,已开出增值税专用发票,乙公司当日支付了款项,乙公司取得这项存货后作为固定资产管理;期末甲公司编制合并现金流量表时就该业务进行的抵销分录是( )。
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甲公司2×22年10月1日取得乙公司80%股份,2×22年12月1日取得丙公司70%股份。甲公司能够控制乙公司和丙公司的生产经营决策,乙公司和丙公司之间无关联关系。2×23年4月1日,甲公司向乙公司出售一批存货,成本280万元,未计提存货跌价准备,售价320万元,至2×23年12月31日,乙公司将上述存货对外出售60%。2×23年5月1日,乙公司向丙公司出售一批存货,成本120万元,未计提存货跌价准备,售价180万元,至2×23年12月31日,丙公司上述存货还有20%尚未出售。2×23年甲公司实现净利润2000万元,乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为700万元,丙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为800万元。不考虑所得税等其他因素的影响,下列各项关于上述内部商品交易会计处理的表述中,正确的是()。
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甲公司为乙公司的母公司。2×23年6月30日,甲公司以1850万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,其销售成本为1530万元。乙公司购买该产品作为管理用固定资产使用,无须安装即可使用。假设乙公司对该固定资产按照5年的使用寿命,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,上述规定与税法相同。不考虑所得税等其他因素,甲公司编制2×23年合并财务报表时,应调减"固定资产"项目的金额为()万元。
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甲公司是乙公司的母公司,2×22年3月1日,乙公司将一项土地使用权以2400万元出售给甲公司,当日,该土地使用权在乙公司的账面价值为1980万元。甲公司取得该项土地使用权作为无形资产核算,按直线法摊销,预计尚可使用年限为10年,无残值。税法规定的摊销年限、方法和净残值与会计规定相同,该土地使用权摊销计入管理费用。截至2×22年12月31日,甲公司尚未支付上述款项,乙公司对该笔应收账款计提120万元坏账准备。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。2×23年2月1日,甲公司以银行存款支付价款2400万元。不考虑其他因素的影响,下列各项关于上述交易或事项会计处理的表述中,错误的是()
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甲公司为乙公司的母公司,持有乙公司100%的股权。2×23年1月1日,第三方丙公司和丁公司分别向乙公司增资200万元和400万元,增资前乙公司可辨认净资产账面价值为1400万元,增资后乙公司可辨认净资产账面价值和公允价值均为2000万元。增资后丙公司占乙公司10%的股权,丁公司占乙公司20%的股权,甲公司仍控制乙公司。不考虑所得税等其他因素的影响,甲公司因少数股东增资在合并资产负债表中应调增资本公积的金额为()万元。
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下列情况中,W公司拥有该被投资单位权益性资本未超过半数,但可以纳入W公司合并报表合并范围的有( )。
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与个别报表相比,合并报表具有的特点有( )。
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母子公司之间存在的下列差异中,在编制合并财务报表时,应作为会计政策变更进行调整的有( )。
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下列表述中属于编制合并现金流量表需要调整抵销的项目有( )。
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甲公司与乙公司均为丙公司的子公司。20×1年6月1日,甲公司以银行存款1 000万元和一项无形资产(专利权)作为对价,取得丙公司持有的乙公司60%的股权,能够对乙公司实施控制。当日,该项无形资产的账面价值为700万元,公允价值为800万元;乙公司相对于丙公司合并报表而言的所有者权益账面价值总额为2 400万元,可辨认净资产公允价值为2 500万元。不考虑其他因素,关于甲公司对上述事项的处理,下列表述正确的有( )。
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甲公司2022年1月1日对乙公司进行吸收合并,支付合并对价为银行存款100万元以及账面价值220万元的库存商品。合并日,乙公司资产的账面价值为1000万元,公允价值为1200万元,其差额是由乙公司一项无形资产公允价值与账面价值不一致所致;负债的账面价值为800万元,等于公允价值。甲公司合并前资本公积(全部为资本溢价明细)贷方余额为80万元,盈余公积贷方余额为20万元,利润分配贷方余额为10万元。甲公司和乙公司是同一集团内的两家全资子公司。不考虑其他因素,下列表述正确的有( )。
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非同一控制下的企业合并中,购买方取得了对被购买方净资产的控制权,视合并方式的不同,应分别在合并财务报表或个别财务报表中确认合并中取得的各项可辨认资产和负债。其正确的处理方法有( )。
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将内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时,可能进行的处理有( )。
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合并报表中抵销无形资产原价中包含的未实现内部交易损益时,可能贷记的项目有( )。
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甲公司于20×1年1月1日以730万元取得乙公司10%的股份,取得投资时乙公司净资产的公允价值为7 000万元。甲公司对持有的投资作为其他权益工具投资核算。20×1年12月1日,甲公司召开临时董事会会议,作出增持乙公司股份的决议。20×1年12月31日,该其他权益工具投资的公允价值为800万元。20×2年1月1日,甲公司支付4 050万元取得乙公司另外50%的股份,从而能够对乙公司实施控制,当日乙公司所有者权益的账面价值为7 600万元,可辨认净资产的公允价值为8 000万元,原10%股权在购买日的公允价值为800万元。乙公司20×1年实现的净利润为600万元,不存在需要对净利润进行调整的因素,盈余公积的提取比例为10%,未向投资者进行利润分配。甲、乙公司不存在任何关联方关系。假定该交易不属于一揽子交易。下列说法中,正确的有( )。
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以下关于母公司在报告期内增减子公司处理的表述中,正确的有( )。
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下列有关交叉持股合并处理的说法中,正确的有( )。
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甲公司持有乙公司80%股权,当年甲公司出售一批商品给乙公司,售价为500万元,成本为300万元,当期乙公司出售了50%,假定甲公司适用的所得税税率为15%,乙公司适用的所得税税率均为25%,不考虑其他因素,期末合并报表中对所得税的调整,说法正确的有( )。
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甲公司2×21年1月1日购入乙公司60%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外,甲公司无其他子公司。2×21年度,乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为3 200万元,实现其他综合收益500万元。2×21年末,甲公司合并财务报表中少数股东权益为3 480万元。2×22年度,乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为10 000万元,无其他所有者权益变动。不考虑其他因素,下列有关甲公司合并财务报表中的处理,正确的有( )。
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2×21年3月1日甲公司取得乙公司70%股份,能够控制乙公司的财务和生产经营决策。2×22年甲公司实现净利润1000万元,乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为180万元。2×22年3月1日,乙公司向甲公司出售一批存货,该批存货成本为100万元,未计提存货跌价准备,售价为150万元,至2×22年12月31日,上述存货尚有20%未对外出售。2×23年甲公司实现净利润1500万元,乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为350万元,至2×23年12月31日,上述存货全部对外销售,2×23年未发生其他内部交易。假定不考虑所得税等其他因素的影响。下列各项关于上述交易或事项会计处理的表述中,错误的有()
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甲公司为乙公司的母公司。2×22年5月1日,甲公司向乙公司销售商品取得销售收入350万元,款项已存入银行,销售成本280万元。乙公司当期未对外销售上述商品。2×22年末,该批存货可变现净值为320万元,乙公司对该批存货计提30万元存货跌价准备。2×23年2月1日,甲公司向乙公司销售商品取得销售收入1200万元,成本980万元。乙公司本期将上期未对外销售的商品全部出售,销售收入380万元,销售成本320万元;本期购进的商品对外销售25%,销售收入330万元,销售成本300万元,剩余商品作为存货处理。期末该批存货的可变现净值为800万元,乙公司期末对存货计提存货跌价准备100万元。不考虑所得税等其他因素的影响,下列各项关于上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有()。
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下列各项关于追加投资会计处理的表述中,正确的有()。
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下列各项属于编制合并现金流量表需要抵销的项目的有()
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甲公司为一般制造企业,2×22年至2×23年发生下列交易或事项:
(1)甲公司库存商品2×22年年初余额为2500万元,存货跌价准备年初余额为200万元,
2×22年转回存货跌价准备40万元,2×22年计提存货跌价准备10万元。库存商品2×22年年末余额为3000万元,存货跌价准备2×22年年末余额为170万元。税法规定,各项资产减值准备不允许税前扣除。
(2)甲公司拥有乙公司80%有表决权股份,能够控制乙公司的生产经营决策。2×23年9月,甲公司以1000万元将一批自产A产品销售给乙公司,该批产品在甲公司的生产成本为550万元。至2×23年12月31日,乙公司尚未对外销售该批产品。假定涉及产品未发生减值。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。
甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%,且在未来期间预计不会发生变化。不考虑除企业所得税以外的相关税费和其他因素影响。
要求:
(1)根据资料(1),计算该事项对2×22年递延所得税费用的影响,并编制相关会计分录。
(2)根据资料(2),编制甲公司与乙公司的内部交易损益在合并财务报表中的抵销分录
(3)根据资料(2),计算经过合并财务报表抵销处理后存货产生的暂时性差异,并编制与递延所得税费用相关的抵销分录。
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甲公司为一家空调制造企业,属于增值税一般纳税人。甲公司2×22年财务报告批准报出日为2×23年3月20日,2×23年3月10日完成2×22年度所得税汇算清缴。2×22、2×23年发生下列交易或事项:
(1)2×22年10月25日销售一批空调给乙公司,符合收入确认条件,确认收入220万元
(不含增值税),并结转成本180万元。2×22年12月31日,该笔货款尚未收到,甲公司未对该应收账款计提坏账准备。2×23年2月18日,由于空调存在质量问题,该批货物被全部退回,于当日验收入库。当日,甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。
(2)2×22年12月销售一批制冷机给丙公司,符合收入确认条件,确认收入2400万元(不含增值税),并结转成本2000万元。2×22年12月31日,该笔货款尚未收到,甲公司未对该应收账款计提坏账准备。2×23年3月15日,由于制冷机存在质量问题,该批货物被全部退回,于当日验收入库。当日,甲公司向丙公司开具红字增值税专用发票。
(3)甲公司2×22年计划进行大规模产品转型,开发线上销售平台。2×23年3月5日甲公司与某金融机构签订10亿元借款合同,用于后续线上平台开发,借款期限为2×23年3月10日至2×25年3月10日,借款年利率为4%。
其他资料:甲公司销售商品适用的增值税税率为13%,适用的企业所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑除企业所得税以外的相关税费和其他因素影响。
要求:
(1)根据资料(1),编制2×23年甲公司相应的调整分录。
(2)根据资料(1),说明该交易或事项对2×22年度相关报表的调整项目和金额。
(3)根据资料(2),编制2×23年甲公司相应的调整分录。
(4)根据资料(2),说明该交易或事项对2×22年度相关报表的调整项目和金额。
(5)根据资料(3),说明甲公司向金融机构借款的事项是否属于资产负债表日后调整事项以及是否需要进行披露,并说明理由。
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甲公司发生的交易或事项如下:
(1)甲公司是乙公司的母公司,持有乙公司70%股权。2×21年9月30日,乙公司以1500万元的价格将其生产的产品销售给甲公司,其销售成本为1300万元。甲公司购买该产品作为管理用固定资产,当日达到预定可使用状态,货款1500万元2×21年末甲公司尚未支付,乙公司按照5%计提坏账准备。甲公司对该固定资产按10年的使用年限,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。2×22年12月31日甲公司支付了货款1500万元。2×24年6月30日,甲公司将该固定资产清理出售,出售取得清理收益20万元,在个别利润表作为资产处置收益列示。
(2)丙公司为甲公司另一家全资子公司。2×23年1月1日,甲公司与子公司丙公司签订租赁协议,甲公司将一栋办公大楼出租给丙公司,租赁期开始日为协议签订日,年租金为120万元,租赁期为5年。甲公司该办公楼于2×22年2月28日达到预定可使用状态并交付使用,其建造成本为1510万元,预计使用年限为20年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。丙公司将该大楼继续作为办公大楼使用。该办公楼租赁期开始日的公允价值为1720万元,2×23年12月31日的公允价值为1750万元。甲公司对投资性房地产按公允价值进行后续计量。
其他资料:(1)不考虑租赁负债及使用权资产;(2)不考虑相关税费及其他影响因素。
要求:
(1)根据资料(1),编制2×21年甲公司合并报表抵销内部销售交易和内部债权债务相关分录。
(2)根据资料(1),编制2×22年甲公司合并报表抵销内部销售交易和内部债权债务相关分录。
(3)根据资料(1),编制2×23年甲公司合并报表抵销内部销售交易相关分录。
(4)根据资料(1),编制2×24年甲公司合并报表内部交易固定资产使用期限未满提前进行清理的合并抵销分录。
(5)根据资料(2),编制2×23年甲公司合并报表向丙公司出租行政大楼的抵销分录。
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下列关于政府会计标准体系的说法中,不正确的是( )。
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下列关于政府预算会计和财务会计的“适度分离”的说法中,不正确的是( )。
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下列会计计量属性中,政府会计主体在核算其负债时不允许采用的是( )。
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政府会计主体编制的下列报表中,体现其在某一特定日期的财务状况的报表是( )。
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政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。下列关于政府报告说法不正确的是( )。
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行政事业单位财务会计中,反映运行情况的等式为( )。
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单位设置的下列会计科目中,属于政府单位国库集中支付业务专设科目中预算会计核算科目的是( )。
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甲单位为一行政单位,2×18年12月1日,甲单位根据经过批准的部门预算和用款计划,向同级财政部门申请支付一台办公设备采购费用8万元。12月10日,财政部门经审核后,以财政直接支付方式向办公设备厂商支付了甲单位的购买价款8万元。12月25日,甲单位收到了“财政直接支付入账通知书”。2×18年12月31日,甲单位财政直接支付指标数与当年财政直接支付实际支出数之间的差额为0.5万元。假定不存在其他事项影响,下列关于甲单位会计处理的表述,正确的是( )。
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2×19年3月,某科研所根据经过批准的部门预算和用款计划,向同级财政部门申请财政授权支付用款额度18万元。4月6日,财政部门经审核后,以财政授权支付方式下达了17万元用款额度。4月8日,该科研所收到了代理银行转来的“授权支付到账通知书”。5月20日,购入不需要安装的科研设备一台,实际成本为6万元。该事业单位不正确的会计处理是( )。
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某事业单位对外捐赠一笔款项,以银行存款支付,用于支援少数民族地区的发展,该单位针对该笔业务,在财务会计核算中借方应该列入的科目是( )。
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某事业单位向银行借入一笔长期款项,期限三年,分期付息,一次还本。下列关于其会计处理的说法中,正确的是( )。
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按规定上缴财政拨款结转资金、向其他单位调出财政拨款结转资金,按照实际上缴资金数额、实际调减的额度数额或调出的资金数额,在预算会计中应借记( )。
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按照规定上缴财政拨款结转资金或注销财政拨款结转资金额度的,按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额,在财务会计中,应借记( )。
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2×18年3月,某事业单位收到同级财政部门拨付的基本支出补助280万元,对应的财政拨款支出(基本支出)为250万元;收到上级主管部门拨付的非财政专项资金180万元,对应发生的事业支出为160万元。不考虑其他事项,该单位年末应转入“非财政拨款结转——本年收支结转”的金额为( )。
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下列关于非财政拨款结余基本概念的相关表述中,不正确的是( )。
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2×17年度,甲事业单位发生事业预算收入600 000元(其中非专项资金收入为450 000元),事业支出480 000元[其中非同级财政、非专项资金支出390 000元(不含使用专用结余形成的支出)],投资预算收益18 000元,假定不考虑其他事项,下列关于该单位年末结转的账务处理,正确的是( )。
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政府单位按规定经批准无偿调出非现金资产时,对调出资产过程中发生的归属于调出方的相关费用,财务会计中借记的会计科目是( )。
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下列关于行政事业单位收回后不需要上缴财政的应收账款的账务处理中,正确的是( )。
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2×18年7月30日,甲事业单位经批准以一项固定资产置换另一单位一批物资,该批物资已验收入库并作为库存物品核算。该项固定资产的账面余额为60 000元,已计提折旧20 000元,评估价值为55 000元,置换过程中甲单位收到对方支付补价8 000元已存入银行,另外以现金支付运输费2 000元,不考虑其他因素,甲单位该批库存物品的入账价值为( )。
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甲事业单位接受外部门捐赠的一批图书,由于该批图书成本无法确定,因此按照名义金额入账,经验收合格后入库。在运输过程中,该发生相关税费800元,甲单位以银行存款进行支付。针对上述事项,甲单位在财务会计中,正确的账务处理是( )。
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下列关于公共基础设施和政府储备物资的说法中,正确的是( )。
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甲事业单位2×18年接受乙事业单位委托,将一批生产材料转赠给丙事业单位。下列关于甲事业单位2×18年的相关会计处理,表述不正确的是( )。
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按照行政事业单位资产管理相关规定,经批准政府单位之间可以无偿调拨资产。下列无偿调拨净资产的会计核算表述不正确的是( )。
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2×18年9月,某事业单位采用财政授权支付的方式,为开展专业业务活动及辅助活动的人员发放工资20万元,奖金5万元。假定不考虑其他因素,下列该单位实际支付职工薪酬时的会计处理中,表述正确的是( )。
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下列关于政府单位预算结转结余及分配业务的会计处理中,不正确的是( )。
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下列关于民间非营利组织特征的说法中,不正确的是( )。
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下列各项中,不属于民间非营利组织的会计要素的是( )。
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下列报表中,反映民间非营利组织财务状况是( )。
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关于民间非营利组织,下列说法中不正确的是( )。
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甲、乙均是民间非营利组织,2×19年12月8日,甲、乙与丙企业共同签订了一份协议,协议规定:丙企业将通过甲民间非营利组织组织一场慈善活动,活动募集款项捐赠给乙民间非营利组织下属的儿童福利院,协议规定甲民间非营利组织募集到的款项于收到后20日内送至福利院。2×19年12月16日,甲民间非营利组织收到此募集款项,共500 000元。假设至2×19年12月31日,甲民间非营利组织尚未将款项送至福利院。不考虑其他因素。则甲民间非营利组织在收到款项时,正确的账务处理是( )。
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2017年6月,某民办医院销售药品,价款30万元,药品成本为25万元,价款已经存入银行,不考虑增值税等因素。下列有关会计处理的说法中,不正确的是( )。
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关于民间非营利组织特定业务的核算,下列说法中正确的是( )。
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计量属性反映的是会计要素金额的确定基础。下列各项关于计量属性的表述中,错误的是()
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2×23年12月,某事业单位对其收支科目进行分析,结果如下:经营预算收入本年发生额为25万元,经营支出本年发生额(不含使用专用结余形成的支出)为16万元。事业预算收入和上级补助预算收入本年发生额中的非专项资金收入分别为230万元、50万元,事业支出和其他支出本年发生额中的非财政非专项资金支出(不含使用专用结余形成的支出)分别为85万元、15万元,对附属单位补助支出本年发生额为12万元。年终结账时,该事业单位按照有关规定从本年度非财政拨款结余中提取职工福利基金10万元。不考虑其他因素,2×23年末该事业单位转入其他结余和非财政拨款结余的金额分别为()。
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下列各项中,属于我国的政府会计标准体系的组成部分的有( )。
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政府会计制度中规定,单位会计核算具备的双重功能体现在( )。
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下列关于政府财务报告的表述中,正确的有( )。
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在财政授权支付方式下,甲事业单位进行的下列财务会计处理中,正确的有( )。
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2×18年8月10日,甲事业单位接受乙公司捐赠的一批实验材料,乙公司所提供的凭据表明其价值为100 000元,甲事业单位以银行存款支付运输费用2 000元,不考虑其他相关税费,下列账务处理中正确的有( )。
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下列关于政府单位非财政拨款结转的相关表述,不正确的有( )。
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下列各项收入中,政府单位年末将其结转至“其他结余”科目时需要区分是否为非专项资金收入的有( )。
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下列各项中,属于政府单位财务会计中净资产的来源的有( )。
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2×19年10月30日,甲事业单位无偿调入的库存物品验收入库,已知该批物资在调出方的账面价值为20 000元,另外在调拨过程中,该批物资发生相关税费、运输费等2 000元,甲单位以银行存款支付,针对上述事项,甲单位正确的账务处理有( )。
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下列关于公共基础设施和政府储备物资的核算,表述正确的有( )。
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下列有关政府单位取得无形资产的会计处理中,表述不正确的有( )。
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下列各项中,属于民间非营利组织的有( )。
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下列关于民间非营利组织会计特点的说法中,正确的有( )。
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民间非营利组织的收入来源有( )。
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对于民间非营利组织中捐赠业务的特征,下列说法正确的有( )。
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关于民间非营利组织的各项说法中,正确的有( )。
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2×19年7月8日,某基金会发现上一年度的一项无形资产摊销1万元未入账,该基金会下列会计处理中,正确的有( )。
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下列政府资产中,属于流动性资产的有( )。
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下列各项中,属于政府方确认的PPP项目应当同时满足的条件的有( )。
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下列各项关于事业收入会计处理的表述中,错误的有()
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下列各项关于事业单位资产业务会计处理的表述中,错误的有()。
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下列各项关于民间非营利组织特定业务会计处理的表述中,正确的有()。
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下列各项中不属于政府补助形式的是( )。
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已确认的政府补助需要返还的,下列情况正确的处理方法是( )。
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A公司为国有大型农业企业,有关资料如下:(1)2×19年1月2日,A公司收到国家投入的资本100亿元,并设立国有独资公司。(2)2×19年2月1日,A公司收到政府拨付的1 000万元财政拨款,要求用于购买大型科研设备1台。(3)A公司2×19年3月2日,财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项200万元,企业已于月初按照财政部门的条件安置职工。假定该职工全部为生产工人,产品尚未完工,该奖励款项满足政府补助所附条件。(4)A公司2×19年4月2日,财政部门拨付给企业用于2×19年第一季度新产品生产支出的补贴款项100万元。假设相关产品已完工但尚未对外出售。该补贴款项满足政府补助所附条件。A公司对其政府补助均采用净额法核算。假定不考虑其他因素,下列关于A公司的会计处理中,不正确的是( )。
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A公司2×18年发生了以下交易或事项:(1)A公司需要购置一部环保设备,但是由于资金不足,按照有关规定向政府提出200万元的补助申请,政府同意该申请,并拨付款项;(2)A公司因招收残疾人员入职取得政府给予的补助款项25万元;(3)A公司所在地政府为A公司所租赁的写字楼提供租金扶持补贴;(4)政府本期免征A公司增值税金额50万元。A公司对政府补助均采用总额法核算,不考虑其他因素。根据政府补助的相关概念以及上述事项,判断下列说法中不正确的有( )。
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下列相关表述中,正确的有( )。
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2×17年1月1日,AS公司为建造某环保工程向银行贷款1 000万元,期限为3年,年利率为6%,每年年末计提并支付利息。2×17年2月1日,AS公司向当地政府提出财政贴息申请。经审核,当地政府批准按照实际贷款额给予AS公司年利率为3%的财政贴息,当地政府每年年末与银行结算,且企业按照实际取得的贷款金额确认长期借款。2×19年3月31日工程完工,该工程预计使用年限为20年,采用直线法摊销。假定自2×18年1月1日开始,借款费用符合资本化条件,不存在暂停资本化期间。下列有关政府补助会计处理的表述,正确的有( )。
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2×20年1月1日,甲公司开始研发一项专利技术,研发期为1年,累计发生支出合计1 000万元,其中符合资产化条件的支出为800万元。至2×21年1月1日达到预计可使用状态并投入使用,甲公司对其按照直线法摊销,预计使用年限为10年,预计净残值为0。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的175%摊销,税法规定按照直线法摊销,预计净残值为0。假定不考虑其他因素,2×21年末该项专利技术的计税基础是( )。
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S企业于2×19年1月1日取得一项投资性房地产,取得时的入账金额为120万元,采用公允价值模式进行后续计量。2×19年12月31日该房产的公允价值为165万元,按税法规定,其在2×19年的折旧额为20万元,假定不考虑其他因素,2×19年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为( )。
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甲公司2×19年12月31日购入一台价值500万元的设备,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧,税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧,预计净残值为0。甲公司各年实现的利润总额均为1 000万元,适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,下列有关甲公司所得税的会计处理,不正确的是( )。
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假设2×19年初母公司将100万元的存货出售给子公司,出售价格为150万元,至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25%。假定未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异,不考虑其他因素,期末合并财务报表中应确认的递延所得税资产为( )。
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B股份有限公司(以下简称B公司)2×21年实现利润总额500万元,适用的所得税税率为25%。B公司当年因发生违法经营被罚款5万元,税法规定违法罚款不允许税前扣除;业务招待费超支10万元,税法规定超支部分不允许税前扣除;国债利息收入30万元,税法规定国债利息收入免征所得税;B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元,当年提取了产品质量担保费15万元,当年兑付了6万元的产品质量担保费,税法规定维修实际支出时允许税前扣除。假定B公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。B公司2×21年的净利润金额为( )。
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甲公司的所得税税率为25%,2×22年1月1日甲公司发行了一项年利率为5%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债8000万元。对甲公司而言,该永续债并未形成支付现金或其他金融资产的合同义务,也没有回购的合同义务,因此该永续债应整体被分类为权益工具。2×23年12月31日,甲公司股东大会宣告分配永续债利息。甲公司2×23年实现的利润总额为40000万元。假定按照税法规定,甲公司支付的该项永续债的利息支出准予在其企业所得税税前扣除。甲公司因该项永续债所支付的利息来源于以前产生损益的交易或事项。不考虑其他因素,则甲公司2×23年应确认的应交所得税为( )。
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下列相关资产的计税基础的表述,不正确的有( )。
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下列关于负债的计税基础说法正确的有( )。
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下列项目中,不会产生可抵扣暂时性差异的有( )。
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甲公司适用的所得税税率为25%。2×21年12月份发生下列交易或事项:(1)因发生产品质量保证费用而冲减原确认的预计负债100万元;(2)本月发生职工薪酬300万元,税法上允许税前扣除250万元,剩余50万元可于下一年度税前扣除;(3)非同一控制下吸收合并中,被投资单位一项固定资产发生评估减值60万元,该项交易为免税合并;(4)交易性金融资产公允价值增加40万元。根据上述资料,假定甲公司未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异,不考虑其他因素,甲公司的会计处理表述中正确的有( )。
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下列关于所得税的表述中,正确的有( )。
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下列关于与股份支付相关的所得税处理,表述正确的有( )。
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A公司于2×19年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租,取得时的入账金额为2 000万元,采用成本模式计量,采用直线法按20年计提折旧,预计无残值,税法折旧与会计一致。2×21年1月1日,A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件,2×21年1月1日的公允价值为2 100万元,2×21年年末公允价值为1 980万元,假设适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素,下列关于该事项的会计处理的表述中,正确的有( )。
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甲公司适用的所得税税率为25%。2×18年财务报告于2×19年4月20日批准报出,2×18年度所得税汇算清缴于2×19年4月30日完成。甲公司2×18年12月31日涉及一项诉讼案件,甲公司的法律顾问认为,败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。2×19年3月14日法院作出判决,甲公司应支付赔偿140万元,另支付诉讼费用10万元。假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。假定甲公司各年税前会计利润均为5 000万元。不考虑其他纳税调整事项。2×19年3月14日甲公司不服并上诉至上一级法院。甲公司的法律顾问认为,二审判决很可能维持一审判决。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。下列关于甲公司2×19年的会计处理的表述中,正确的有( )。
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M公司拥有A公司70%的股权,持有B公司30%的股权,A公司持有B公司40%的股权,M公司直接和间接合计拥有B公司的股权为( )。
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下列有关计算合并财务报表各项目的合并数额的说法中,不正确的是( )。
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甲、乙公司属于同一集团公司控制下的两家子公司。2×21年2月26日,甲公司以账面价值为4000万元、公允价值为3800万元的生产线作为对价,自集团公司处取得乙公司60%的股权,相关手续已办理;当日乙公司相对于最终控制方而言的账面净资产总额为5000万元(其中股本2000万元、资本公积1000万元、盈余公积200万元、未分配利润1800万元),公允价值为6000万元。2×21年3月5日,乙公司宣告发放2×20年度现金股利1000万元。假定不考虑其他因素影响。下列关于合并日甲公司应编制的对长期股权投资的抵销分录,正确的是( )。
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同一控制下吸收合并,合并方在合并中取得的净资产的入账价值相对于为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额( )。
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2×18年3月,母公司以1 000万元的价格(不含增值税额),将其生产的A产品销售给其全资子公司,该产品的生产成本为800万元。2×18年末全部形成期末存货;截至2×19年末子公司购入的该批A产品已对外销售了60%,售价为700万元。2×19年子公司又以500万元的价格购入母公司成本为350万元的B产品。截至2×19年末,该批B产品均未对外销售。不考虑所得税及其他因素的影响,2×19年期末存货中包含的未实现内部销售损益是( )。
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甲公司于2018年1月2日以50 000万元取得对乙公司70%的股权,能够对乙公司实施控制。当日,乙公司可辨认净资产公允价值总额为62 500万元。2018年12月31日,甲公司又出资18 750万元自乙公司的少数股东处取得乙公司20%的股权。2018年乙公司实现净利润6 250万元。各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积。假设甲公司和乙公司之间没有关联方关系,不考虑其他因素,下列有关甲公司对乙公司长期股权投资的会计处理,表述不正确的是( )。
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根据现行规定,对于上一年度纳入合并范围、本年处置的子公司,下列合并利润表的相关会计处理中表述正确的是( )。
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甲乙公司是母子公司关系。20×7 年甲公司从乙公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元。乙公司A商品每件成本为1.5万元。20×7 年甲公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品100件,每件可变现净值为1.8 万元。假定不考虑其他因素,在甲公司20×7年末合并资产负债表中,甲公司的A商品作为存货应当列报的金额是( )。
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下列各项中,属于即使没有取得50%以上的股权也可以形成对被投资方控制权的情况的有( )。
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合并财务报表格式通常在个别财务报表基础上,需要增加的项目包括( )。
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同一控制下的企业合并中,在合并工作底稿中应进行调整的项目包括( )。
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母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给子公司,销售价格为100万元,子公司本期购入该产品都形成期末存货,并为该项存货计提5万元跌价准备。一年以后,子公司上期从母公司购入的产品仅对外销售了40%,另外60%依然为存货。由于产品已经陈旧,预计其可变现净值进一步下跌为40万元,子公司再次计提跌价准备,期末编制合并财务报表时(假设不考虑所得税及其他因素的影响),母公司应抵销的项目和金额有( )。
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甲公司20×5年6月30日以银行存款3 000万元购入乙公司60%的股权,能够对乙公司实施控制。20×5年6月30日乙公司可辨认净资产公允价值(与账面价值相同)为4 500万元。20×7年12月31日,甲公司以银行存款100万元及一项公允价值为650万元的固定资产再次取得乙公司10%的股权。甲公司付出该项固定资产的账面价值为550万元。20×7年12月31日,乙公司可辨认净资产公允价值为6 000万元。20×5年6月30日至20×7年12月31日期间,乙公司共实现净利润1 000万元,分配现金股利200万元,实现其他综合收益300万元。甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素,下列关于甲公司20×7年12月31日的处理中,正确的有( )。
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2×20年1月1日,甲公司和乙公司分别出资12 000万元和3 000万元设立丙公司,甲公司、乙公司的持股比例分别为80%和20%。丙公司为甲公司的子公司。2×22年1月1日,乙公司对丙公司增资9 000万元,增资后占丙公司股权比例为40%。交易完成后,甲公司仍控制丙公司,但持股比例下降为60%。丙公司自成立日至增资前实现净利润3 000万元,其他债权投资公允价值上升1 000万元,除此以外,不存在其他影响丙公司净资产变动的事项(不考虑所得税等影响)。下列各项表述中,正确的有( )。
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2×15年1月甲房地产开发公司向其母公司乙公司出售一项原预计用于开发的土地使用权,出售价款9 600万元,该土地使用权在甲公司的账面价值为7 200万元(未计提减值准备)。乙公司预计此资产的使用年限为40年,采用直线法进行摊销,取得当日乙公司即用于建造自用办公楼,至年末仍未达到预定可使用状态。假定乙公司持有甲房地产开发公司80%的股权。不考虑其他因素,乙公司在编制当年度合并报表时所做的调整抵销分录中,正确的有( )。
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下列关于预算结余的说法中,不正确的是( )。
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如果事业单位因开展专业业务活动及其辅助活动而取得非同级财政拨款收入,下列关于其预算会计的核算正确的是( )。
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2×17年4月1日,甲事业单位以现金500万元购入A公司的股票,计划长期持有,作为长期股权投资核算。A公司于2×17年3月5日宣告发放的现金股利尚未实际发放,其中甲事业单位应分得的现金股利为30万元。甲事业单位另支付相关税费3万元。不考虑其他因素,甲事业单位取得该长期股权投资的入账成本为( )。
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2×18年度,甲事业单位经营预算收入发生额为38 000元,经营支出发生额为26 000元,不考虑其他事项,下列说法中,正确的是( )。
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关于非财政拨款结余分配的核算,下列说法正确的是( )。
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某单位2×18年开始自行研究开发一项专利技术,1月1日进入研究阶段,9月1日进入开发阶段,至年末尚未完成研发。当年1月至8月末发生研究支出120万元,9月至12月末发生开发支出50万元,且全部形成无形资产。假定不考虑其他事项,下列处理不正确的是( )。
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下列关于民间非营利组织会计的说法中,正确的是( )。
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甲民办医院收到A医药公司捐赠的药品一批,发票注明的价款为30万元,捐赠协议规定该批药品用于临床医学。甲民办医院收到A医药公司捐赠的药品已经验收入库。不考虑其他因素,甲民办医院正确的会计处理是( )。
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期末,民间非营利组织应当将会费收入中非限定性收入明细科目的期末余额转入( )科目。
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下列关于民间非营利组织的净资产的说法中,不正确的是( )。
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社会资本方对政府方原有资产进行改建、扩建形成的PPP项目资产,政府方确认的PPP项目资产成本应当是( )。
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下列各项中,属于政府预算会计要素的有( )。
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下列关于政府会计的相关描述,正确的有( )。
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下列关于采用预收款方式确认事业(预算)收入的账务处理,正确的有( )。
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下列关于政府事业单位对长期债券投资的财务会计处理表述中,正确的有( )。
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关于经营结余科目的核算,下列说法中正确的有( )。
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2×18年年终结账时,甲事业单位当年经营结余的借方余额为5 000元,其他结余的贷方余额8 000元,该事业单位按照有关规定提取职工福利基金2 000元,该事业单位下列账务处理,不正确的有( )。
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下列关于单位收回后需上缴财政的应收账款的账务处理中,正确的有( )。
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某政府单位于2×19年1月份开始自行研究开发一款用于专业业务活动的软件,2×19年1月至5月底为研究阶段,共发生相关支出60万元;自2×19年6月起,该研发项目进入开发阶段,共发生相关支出120万元。2×19年11月份,该软件研发成功。另外,该单位还为该软件发生了注册费、聘请律师费等费用共计10万元。不考虑其他因素,下列说法中正确的有( )。
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某行政单位本年收到一批罚没物资,有关凭据注明金额为5万元。根据法律规定,该单位对该批物资进行处置,取得处置价款5.8万元。假定不考虑其他事项,下列关于该罚没物资相关处理的表述,正确的有( )。
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下列属于民间非营利组织的会计报告的有( )。
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2017年12月1日,甲基金会与乙企业签订了一份捐赠协议,乙企业将通过甲基金会向丙学校捐赠1 000 000元,乙企业应当在协议签订后的10日内将款项汇往甲基金会银行账户。2017年12月9日,乙企业将款项如约汇至甲基金会账户。2017年12月16日,甲基金会将款项汇至丙学校账户。假设不考虑其他因素,则甲基金会的下列相关账务处理中,正确的有( )。
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下列关于民间非营利组织业务活动成本的说法中,正确的有( )。
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下列各项业务中,属于民间非营利组织收入的有( )。
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企业进行会计确认、计量及编制财务报表的基础是( )。
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关于货币计量假设,下列表述中不正确的是( )。
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企业于2月28日销售产品价款共计10 000元,于7月12日收到货款存入银行,按收付实现制核算时,该项收入应归属于( )。
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企业会计确认、计量和报告的会计基础是权责发生制,该原则所依据的会计基本假设是( )。
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下列各项中不符合可靠性要求的是( )。
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企业提供的会计信息应有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测,这体现的会计信息质量要求是( )。
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强调不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致的会计信息质量要求是( )。
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企业可将其不拥有所有权但能实际控制的资源确认为资产,体现的会计信息质量要求是( )。
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企业发生的下列交易或事项,体现重要性会计信息质量要求的是( )。
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“实收资本”账户的期末余额等于( )。
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下列组织可以作为一个会计主体进行核算的有( )。
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关于持续经营假设,下列表述正确的有( )。
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关于货币计量的应用,下列处理中正确的有( )。
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企业应按照权责发生制原则编制的财务报表包括( )。
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下列关于相关性的表述正确的有( )。
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甲公司委托乙公司为其生产一批半成品,甲公司提供原材料价值800万元,同时向乙公司支付加工费300万元,支付乙公司代扣代缴消费税金额15万元。甲公司运回该半成品发生运杂费20万元。甲公司收回继续生产A产品(为非金银首饰等的应税消费品)。至2×17年年末该半成品已全部领用,同时共发生加工成本120万元,至完工尚需支出50万元。不考虑其他因素,甲公司取得该半成品时的入账成本为( )。
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某投资者以一批甲材料作为投资取得A公司200万股普通股,每股1元,双方协议约定该批甲材料的价值为600万元(假定该价值是公允的)。A公司收到甲材料和增值税专用发票(进项税额为78万元)。不考虑其他因素,该批材料的入账价值是( )。
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甲公司为软件开发企业,B公司为空调生产企业。B公司为了加强内部管理,特邀请甲公司为其提供计算机调试劳务,甲公司派出10名员工为B公司提供软件安装调试劳务,提供劳务期间,发生餐饮、住宿和交通费20000元,另外给10名员工提供补贴,每人每天200元,员工日工资为500元。15天后安装调试完毕,甲公司与B公司结算劳务时,以B公司提供等额的空调产品进行结算。不考虑增值税等其他因素,甲公司取得的该批空调的入账成本为( )。
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A公司为加工制造企业,其发生的下列业务或事项中,不应计入存货成本的是( )。
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A公司对发出的存货采用移动加权平均法进行核算。A公司2×20年3月1日结存B材料3 000公斤,每公斤实际成本为10元;3月5日和3月20日分别购入B材料 9 000公斤和6 000公斤,每公斤实际成本分别为11元和12元;3月10日和3月25日分别发出该材料10 500公斤和6 000公斤。假定不考虑其他因素。A公司在3月份发出存货的总成本为( )。
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甲公司月初库存A产成品的数量为500台,月初账面余额为4 000万元;A在产品月初账面余额为300万元。当月为生产A产品发生直接材料、直接人工和制造费用共计7 800万元,其中包括因台风灾害而发生的停工损失150万元及其不可修复废品净损失20万元,属于定额内的损失。当月完成生产并入库A产成品1 000台,月末在产品成本为100万元。销售A产成品1 200台。当月末甲公司库存A产成品数量为300台,甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。不考虑其他因素,甲公司A产成品当月月末的账面余额为( )。
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下列关于存货的期末计量的说法中正确的是( )。
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甲公司2×18年6月初专门用于生产乙产品的A材料结存金额为1 000元,结存数量为20公斤,采用移动加权平均法计价。当月相关业务及资料如下:(1)当月10日和20日分别采购A材料400公斤和500公斤入库,单位成本分别为52元和53元。(2)当月15日和25日生产车间分别领用A材料380公斤和400公斤。(3)月末结余A材料还能生产乙产品50件,预计生产乙产品还需发生除A原材料以外的总成本为2 700元,预计为销售乙产品发生的相关税费总额为700元。(4)月末A材料的市场售价为每公斤50元;乙产品的市场售价为每件200元。月初A材料和乙产品均未计提跌价准备。不考虑其他因素。甲公司2×18年6月末对A材料应计提的跌价准备是( )。(涉及小数的,保留两位小数)
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甲公司2×20年发生的有关交易或事项如下:(1)因管理不善造成存货短缺10万元,原进项税额1.3万元,扣除过失人的赔偿后,确认盘亏净损失为6万元;(2)存货盘盈14万元;(3)生产车间计算出来的水电费的金额为12万元(相关存货尚未对外出售),管理部门计算出来的水电费的金额为13万元;(4)由于自然灾害的原因造成存货发生盘亏损失的金额为20万元,原进项税为2.6万元。甲公司的上述交易或事项影响2×20年营业利润的金额为( )。
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甲公司2×18年初甲公司原材料余额为100万元,存货跌价准备余额为20万元,本期购入原材料300万元,本期生产领用原材料150万元,期末发现原材料的可变现净值只有240万元,甲公司适用的所得税税率为25%,假定不考虑其他因素,甲公司本期因此存货应该确认的递延所得税资产的发生额为( )。
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下列项目中应计入一般纳税企业商品采购成本的有( )。
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甲公司在物价持续下跌时期,将发出存货的计价方法由原来的加权平均法改为先进先出法,下列说法中不正确的有( )。
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关于个别计价法方法的概述中,表述正确的有( )。
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下列关于发出存货的计量说法中正确的有( )。
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企业计提存货跌价准备时,下列各项中允许采用的计提方式有( )。
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甲公司为增值税一般纳税人,2×20年6月28日,甲公司购入一台需安装的生产用设备,价款为300万元,增值税进项税额为39万元,以银行存款支付。7月6日,甲公司以银行存款支付装卸费1.5万元。7月10日,设备开始安装,安装过程中,甲公司发生安装人员工资2万元;领用原材料一批,该批原材料的成本为15万元,相应的增值税进项税额为1.95万元,市场价格(不含增值税)为15.75万元。设备于2×20年8月20日完成安装,达到预定可使用状态。该设备预计使用10年,预计净残值为零,甲公司采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,甲公司该设备的入账价值是( )。
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甲公司2×21年从乙公司手中购入一项包括土地使用权及其地上建筑物的房地产,共支付购买价款和相关税费95万元。另外,支付给参与该项交易谈判和商定等事项的本企业员工本月工资以及奖金合计3万元,支付专门为购入该项房地产而借款所发生的利息费用1万元。甲公司将该项房地产作为自用写字楼,购入后即达到预定可使用状态。由于乙公司出售之前是作为投资性房地产核算的,因此对土地和建筑物未单独标价,假定经市场评估,该项土地使用权的公允价值为60万元,地上建筑物的公允价值40万元,不考虑其他因素,甲公司购入该项房地产中,应确认的固定资产入账价值为( )。
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甲公司为增值税一般纳税人,以自营方式建造一项自用厂房。甲公司为购建该厂房购入一批工程物资,收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税额为13万元,在建造期间,该批工程物资全部被领用;支付施工人员工资合计为85万元;建造期间发生水费5万元、电费20万元。该工程完工时,将其按照固定资产核算。假定不考虑其他因素,该自用厂房的入账成本为( )。
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企业将固定资产达到预定可使用状态前进行试运行的产品对外销售时,如果该试运行销售属于企业的非日常活动,则针对该试运行销售相关的收入和成本需做的会计处理是( )。
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甲、乙公司均为增值税一般纳税人,动产设备适用的增值税税率均为13%。2×19年5月,甲公司用一项账面余额为250万元,累计摊销为110万元,公允价值为200万元的无形资产,与乙公司交换一台生产设备,该项生产设备账面原价为200万元,已使用1年,累计折旧为60万元,公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元(假定不考虑运输费抵扣增值税的问题)、设备安装费10万元,收到乙公司支付的银行存款19.2万元。假定该项资产交换不具有商业实质,不考虑与无形资产相关的税费。甲公司换入该设备的入账价值为( )。
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甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,存货、物资、动产设备适用的增值税税率均为13%。甲公司2×19年4月1日向乙公司销售一批货物,应收账款为400万元,尚未收到,约定当月底进行结算。但是由于乙公司销售市场低迷,产品滞销,至2×19年年底该货款尚未结算。因此2×19年12月31日,双方约定乙公司以一台生产用设备抵付货款。该设备为乙公司2×18年1月1日取得,成本为350万元,按照直线法计提折旧,使用寿命为7年,预计净残值为0。该设备在2×19年12月31日的公允价值为280万元(等于计税价格)。甲公司已对该债权计提坏账准备100万元。该债权的公允价值为300万元。不考虑其他因素,甲公司取得该项抵债设备的入账价值为( )。
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甲公司2×20年末对固定资产进行盘点,盘盈一台八成新的生产设备,与该设备同类或类似的全新固定资产市场价格为300万元,期末预计该项固定资产未来现金流量现值为280万元,假定不考虑其他因素,该项盘盈设备的入账价值为( )。
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发生下列情况,企业仍然需要计提折旧的是( )。
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2×20年3月31日,甲公司采用出包方式对A生产设备进行改良,该设备账面原价为3600万元,预计使用年限为5年,已使用3年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2×20年8月31日,改良工程达到预定可使用状态并投入使用,预计尚可使用4年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,甲公司2×20年度A生产设备应计提的折旧为( )。
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某企业2×20年6月1日自行建造的一生产车间投入使用,该生产车间建造成本为1 200万元,预计使用年限为20年,预计净残值为10万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,不考虑其他因素,2×21年该车间应计提的折旧额为( )。
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甲公司以分期付款的方式购买A设备,实质上具有融资性质。下列各项关于甲公司会计处理的表述中,正确的有( )。
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下列关于专项储备的相关表述,正确的有( )。
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企业以出包方式建造固定资产时,属于待摊支出相关项目有( )。
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关于企业盘盈的固定资产,下列说法不正确的有( )。
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有关固定资产初始计量说法正确的有( )。
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无形资产账户期末借方余额,反映企业无形资产的( )。
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甲上市公司2×22年1月4日,从乙公司购买一项专利权,甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定,该项专利权的价款为8 000 000元,每年末付款2 000 000元,4年付清,甲公司当日支付相关税费10 000元。假定银行同期贷款利率为5%。已知:(P/F,5%,4)=0.8227;(P/A,5%,4)=3.5460。不考虑其他因素,甲公司购买该项专利权时记入“未确认融资费用”科目的金额为( )。
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下列关于无形资产初始计量的表述中,正确的是( )。
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购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的成本以( )为基础确定。
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在研发无形资产时发生的下列费用应该计入无形资产成本中的是( )。
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甲公司为房地产开发企业。2×21年发生如下业务:(1)1月12日购买一块土地使用权,打算建造自用办公楼,购买价款为3 000万元,该土地使用权的预计使用年限为50年,另支付各种税费120万元,4月5日该办公楼开始动工。(2)4月10日购买一块土地使用权,购买价款为900万元,该土地存在活跃市场,预计使用年限为30年,12月31日该土地的市场价值为1 100万元。(3)7月8日取得无偿划拨的一块土地使用权,使用期为50年,该土地使用权的市场价值为500万元,甲公司取得后准备建造自用停车场,采用总额法核算取得的政府补助。(4)10月21日从其他企业获得一块土地使用权,支付价款1 200万元,打算开发商品房使用,使用期限为60年。上述土地使用权的预计净残值均为0,甲公司对其无形资产均采用直线法计提摊销。根据上述资料,甲公司2×21年12月31日无形资产(土地使用权)的账面价值是( )。
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甲公司2×20年12月31日发现本公司的主要产品A市场需求下降,于是对专门生产A产品的专利技术进行减值测试,经测算,该项资产的可收回金额为20万元,并且预计剩余使用寿命只有一年。该专利技术系2×18年1月2日从乙公司花费100万元购入,用于生产新型产品A,使用寿命为5年,预计无残值,甲公司采用直线法对其价值进行摊销。假定A产品已全部对外出售。2×21年7月15日,丙公司看好该专利技术,于是从甲公司处购买,购买价款为3万元。不考虑其他因素,甲公司持有该无形资产,对2×21年利润总额的影响金额是( )。
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甲公司2×21年1月1日以300万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司2×16年1月1日以540万元的价格购入的,购入时该项无形资产预计使用年限为10年,法律规定的有效使用年限为12年。甲公司对该无形资产采用直线法摊销,预计净残值为零。该无形资产曾于2×17年末计提减值准备72万元,减值后摊销年限、摊销方法等均没有发生变化。假定不考虑相关税费及其他因素。甲公司转让该无形资产所获得的净收益为( )。
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东明公司自行研发一项专利技术,至2×20年1月1日完工,共发生支出1 500万元,其中符合资本化条件的支出为1 200万元。东明公司预计该专利技术的使用年限为15年,按照直线法计提摊销金额,预计净残值为0。东明公司与明达公司签订合同,约定5年后,东明公司将该无形资产出租给明达公司,租赁期为3年,年租金为200万元。假定不考虑其他因素,东明公司2×21年计提的摊销金额为( )。
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甲公司以一项账面价值为500万元、公允价值为800万元的无形资产对外投资,取得乙公司5%的股权,甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制或重大影响,乙公司股票的公允价值能够可靠计量。甲公司应确认的无形资产处置损益为( )。
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下列关于无形资产的表述法中,正确的有( )。
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下列关于无形资产研发支出的表述中,正确的有( )。
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土地使用权可能计入的科目有( )。
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甲公司2×19年1月1日通过资产置换方式取得了一项无形资产,入账价值为210万元,当日达到预定可使用状态,甲公司预计其使用寿命为7年,预计净残值为0,按照直线法对其计提摊销。2×20年12月31日,甲公司在对该项无形资产使用寿命进行复核时发现,由于无形资产应用条件的改善,延长了该项无形资产的使用寿命,预计原使用寿命变为10年。甲公司仍对其采用直线法摊销。假定不考虑其他因素,下列说法不正确的有( )。
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下列关于无形资产的处置的表述中,正确的有( )。
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下列项目中,属于投资性房地产的是()。
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宏远公司自行建造一栋办公楼,准备完工后对外进行出租,已通过董事会批准并作出了书面决议。该项办公楼建设期间发生土地开发费250万元,为建造办公楼借入一笔专门借款,符合资本化条件的借款费用金额为20万元,建造过程中发生的非正常性损失为40万元(不包含在前述成本之中),分摊其他间接费用累计为5万元。假设不考虑其他因素,该项办公楼完工后的入账成本为()。
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投资性房地产进行初始计量时,下列处理方法中不正确的是()。
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甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,2×20年发生的与投资性房地产有关的后续支出如下:(1)2×20年6月30日为提高投资性房地产的使用效能,甲公司开始对投资性房地产A进行装修,装修后将继续用于经营出租。该投资性房地产原价为1 000万元,采用直线法计提折旧,使用寿命为20年,预计净残值为零,至开始装修时已使用4年。装修期间共发生装修人工费支出280万元,均满足资本化条件,2×20年11月30日装修完成。装修完成后预计尚可使用年限为18年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。(2)2×20年12月对投资性房地产A进行日常维修,发生维修支出100万元。2×20年投资性房地产影响损益的金额为()。
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甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。20×7年1月1日,甲公司购入一项房地产,价款为7 000万元,以银行存款支付,董事会于当日作出书面决议将该项房地产用于出租。3月1日,甲公司与A公司签订租赁协议,将该项投资性房地产出租,租期为3年,租金为每年120万元,出租当日,该项房地产的公允价值为7 500万元,20×7年底该项投资性房地产的公允价值为7 200万元。甲公司20×7年应确认的损益的金额为()。
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2×22年6月,甲公司购入一项投资性房地产,支付价款4 000万元,甲公司采用成本模式进行后续计量,按照40年采用直线法折旧,2×23年底该资产的可收回金额为3 700万元。2×24年1月1日甲公司经评估认为上述资产已满足采用公允价值模式计量的条件,将其由成本模式转为公允价值模式,转换日该资产的公允价值为4 500万元。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积,税法规定的折旧方法、折旧年限等与会计相同,甲公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素,投资性房地产后续计量模式的变更对甲公司留存收益的影响为()。
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某企业的投资性房地产采用成本计量模式。2×22年1月1日,该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为100万元,已提折旧20万元,已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日记入“固定资产”科目的金额为()。
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甲公司将一写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产,该写字楼的账面原值为2 500万元,已计提的累计折旧为50万元,已计提的固定资产减值准备150万元,转换日的公允价值为3 000万元,记入“投资性房地产”科目的金额是()。
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甲公司投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2×22年6月30日,甲公司处置了其持有的一项投资性房地产,取得价款5 000万元。该项投资性房地产原值为6 000万元,于2×11年12月31日取得,预计使用年限为50年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。该项投资性房地产在持有期间未发生减值。假定不考虑相关税费,甲公司因处置该项投资性房地产应确认的处置损益的金额为()。
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A公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为300万元,投资性房地产的账面余额为280万元,其中成本为290万元,公允价值变动为10万元(贷方)。该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费,该项投资性房地产的处置损益为()。
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甲公司2×22年年初购入一栋公寓,购买价款为450万元,该公寓共15层,甲公司将1-5层对外出租,将6-12层开发为旅馆自行经营,将13-15层出租给本企业员工。假定每一层均能单独核算,其价值均是均衡的。不考虑其他因素的影响,下列关于甲公司的会计处理正确的有()。
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2×17年12月31日,甲公司将一栋建筑物对外出租,并采用成本模式计量,租期是2年,每年的12月31日收取租金150万元。出租时该建筑物的账面原价为2 800万元,已提折旧500万元,已提减值准备300万元,尚可使用年限为20年,净残值为0,采用直线法计提折旧。2×18年12月31日,该投资性房地产的可收回金额为1 800万元,尚可使用年限为18年。假定计提减值后其折旧方法和净残值均不变。2×19年12月20日,该租赁合同即将到期,甲公司决定在租赁期满后对该建筑物进行改扩建,并与乙企业签订租赁合同,约定自改扩建完工日起将建筑物出租给乙企业。2×19年12月31日,租赁合同到期,建筑物随即进入改扩建。2×20年6月30日,改扩建工程完工,共发生支出350万元,均符合资本化条件,即日按照租赁合同出租给乙企业,仍采用成本模式计量。下列各项关于投资性房地产进行改扩建会计处理的表述中,正确的有()。
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下列有关投资性房地产后续支出的表述中,正确的有()。
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下列有关采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的说法中,正确的有()。
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对投资性房地产的后续计量,下列说法中不正确的有()。
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下列企业判断资产是否发生减值的迹象信息来源中,属于企业外部信息来源的是()。
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甲公司2×19年年末针对一项具有减值迹象的固定资产进行减值测试。经科学预测得到,该项资产的未来现金流量的现值为300万元,公允价值为320万元,预计处置该资产会发生手续费支出5万元,递延所得税费用3万元。该项资产当年末账面价值为320万元,甲公司2×19年末对该资产应确认的减值为()。
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下列各项关于资产预计未来现金流量现值的估计中,对折现率的预计表述不正确的是()。
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A公司有一项生产设备,用于生产甲产品,预计使用年限为5年,至2×19年末,已使用3年。2×19年末,A公司对其现金流量进行评估,预计未来两年该生产线将发生如下现金流量:(1)2×20年:甲产品销售收入500万元(本期已全部收到),上年销售甲产品产生的应收账款本年收回120万元,购买生产甲产品的材料支付现金50万元,支付的设备维修支出10万元;(2)2×21年:甲产品销售收入600万元(其中,80万元的销售款项将于下年收回,其余款项均于当年收回),设备改良支付现金50万元,利息支出8万元。假定A公司选定折现率为5%,已知(P/F,5%,1)=0.9524,(P/F,5%,2)=0.9070。不考虑其他因素,A公司该项设备2×19年末预计未来两年现金流量现值为()。
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甲公司持有一台从国外购入的机器设备,其生产的产品全部用于国外销售。该项设备20×8年末的账面价值为3 400万元人民币,累计计提的折旧为800万元人民币,已计提的减值为200万元人民币。由于其生产的产品市场价值大幅度下跌,该项设备出现减值迹象。经测算,其未来5年内每年现金流量均为100万美元,第6年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为20万美元,适用的外币折现率为6%,年末的即期汇率为1:6.81,此资产预计未来现金流量的现值为()。[(P/A,6%,5)=4.2124;(P/F,6%,6)=0.7050]
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甲公司2×20年12月31日一项投资性房地产出现减值迹象,预计该投资性房地产的可收回金额为8 400万元。该投资性房地产为2×19年10月以银行存款9 000万元购入的,其中包含相关税费150万元,于当月达到预定可使用状态并对外出租,年租金为500万元,采用成本模式进行后续计量。该房地产的预计使用年限为20年,净残值为零,采用直线法计提折旧,该房地产发生减值后,原摊销方法、预计使用年限不变。甲公司2×20年因此投资性房地产对当年营业利润的影响为()。
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甲公司2×19年末,一条新的生产线达到预定可使用状态,该生产线由A、B、C三台设备构成,成本分别为800万元,1 000万元,1 200万元,使用寿命均为10年,全部采用直线法计提折旧。2×20年末,由于新产品的市场前景未达到预期,该生产线出现减值迹象,其可收回金额为2 400万元,其中A设备的可收回金额为700万元,B、C设备的可收回金额不能合理确定。B设备应该计提的减值为()。
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甲公司期末对相关资产进行减值测试,发现总部资产(研发中心)和X资产组、Y设备出现减值迹象。X资产组包括甲、乙、丙三台设备,三台设备均不能单独产生经济利益,甲、乙、丙设备账面价值分别为500万元、800万元、900万元,剩余使用年限分别为5年、10年、5年。Y设备账面价值为1 000万元,剩余使用年限10年。总部资产账面价值为2 000万元,能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组。不考虑其他因素,X资产组应分摊的总部资产的金额为()。
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下列关于商誉的减值说法中不正确的是()。
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甲公司对乙公司的长期股权投资及其合并报表有关资料如下:(1)2×19年3月31日甲公司以投资性房地产和生产设备作为对价支付给乙公司的原股东取得乙公司60%的股权,采用成本法核算。甲公司与乙公司的原股东不存在关联方关系。作为合并对价的投资性房地产公允价值为2670万元,生产设备公允价值为2260万元(含增值税260万元)。(2)2×19年3月31日,乙公司可辨认净资产的账面价值为7470万元(假定全部为资产,不存在负债),可辨认净资产的公允价值与其账面价值相同。(3)乙公司2×19年4月1日到12月31日期间发生净亏损170万元。除实现的净亏损外,乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。(4)2×19年12月31日,甲公司对乙公司的长期股权投资进行减值测试,可收回金额为4900万元。(5)2×19年12月31日,甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时,甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组,而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为7380万元。2×19年甲公司个别财务报表、合并财务报表会计处理表述正确的是()。
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以下可以作为资产的公允价值减去处置费用后的净额的有()。
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下列项目中,应作为资产组确认的有()。
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下列各项关于总部资产减值处理方法的表述中,不正确的有()。
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甲公司2×19年1月1日购入丙公司80%的股权,形成非同一控制下的控股合并。购买日丙公司可辨认资产的公允价值为1 200万元(假定不存在负债),甲公司支付银行存款1 100万元。2×19年丙公司实现净利润300万元,未发生其他所有者权益变动事项。甲公司将丙公司所有资产认定为一个资产组,至年末对其进行减值测试,计算得到其年末可收回金额为1 300万元。同时对持有丙公司的股权进行减值测试,计算得到其年末可收回金额为1 050万元。则下列关于甲公司年末的处理,表述正确的有()。
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依据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定,下列说法中正确的有()。
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企业不能如期支付的商业承兑汇票,应在票据到期日,将应付票据账面价值转入()。
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下列关于一般纳税人增值税的相关会计处理的表述中,不正确的是()。
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某小规模纳税人本期购入原材料并验收入库,取得增值税专用发票记载的原材料价格为22 500万元,增值税税额为2 925万元,该企业当期产品销售价格(含增值税,征收率为3%)为78 750万元,该企业当期应交纳的增值税为()。
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甲公司为货物运输公司,属于增值税一般纳税人,选择差额征税方式计算交纳增值税。某月发生了一笔业务,承担A公司一批货物的运输,将货物从北京运往广州,其中从北京到上海由甲公司负责运输,从上海到广州由乙公司负责运输(乙公司为增值税一般纳税人),甲公司单独支付乙公司运输费用,该业务甲公司从A公司取得价款10.9万元(含增值税),支付给乙公司4.36万元(含增值税),已知运输业务适用的增值税税率为9%,该公司采用总额法确认收入。不考虑其他因素,该项业务甲公司应计算缴纳的增值税额为()。
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某增值税一般纳税人,存货按实际取得成本入账,2×22年6月初“应交税费——未交增值税”科目贷方余额20万元,增值税税率为13%,2×22年6月份的有关业务资料如下:(1)不动产在建工程领用一批原材料,该批材料采购成本400万元,采购时支付增值税进项税额52万元(假定采购发生在上年),领用时该批材料计税价格为600万元。(2)用银行存款购进一台不需安装的机器设备,支付价款1 000万元,增值税进项税额130万元。(3)以一批自产的产成品对外投资,该批产成品成本为3 000万元,市场价格为5 000万元。(4)向税务机关缴纳增值税432万元,其中20万元为缴纳上月未交增值税。该一般纳税人6月末应转出的多交或未交的增值税金额为()。
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下列关于小规模纳税人初次购买增值税税控系统设备的处理的表述中,正确的是()。
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乙公司为增值税一般纳税人,2×22年支付了增值税税控系统专用设备的维护费30万元,按照税法规定,该项支出可以全额抵减当期增值税应纳税额。乙公司支付该项费用时,应进行的会计处理是()。
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企业交纳的下列税款,一定不会记入“税金及附加”科目的是()。
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下列各项中,应通过“其他应付款”科目核算的是()。
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甲公司2×22年1月1日发行面值600 000元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期还本的普通公司债券,发行价款总额为640 000元,另外支付发行费用20 000元。不考虑其他因素,甲公司发行债券的入账价值为()。
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下列各项票据中,应通过“应付票据”科目核算的有()。
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下列关于税金会计处理的表述中,正确的有()。
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A公司属于增值税一般纳税人,主营业务是提供软件技术服务,2×22年6月首次购入一台增值税税控专用设备,支付含税价款10 000元,预计该设备可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。2×22年,A公司发生技术维护费900元。假定不考虑其他因素,下列说法正确的有()。
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下列各项中,不应计入相关资产成本的有()。
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下列关于应付股利的相关表述中,正确的有()。
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甲公司2021年应发工资为1500万元,按照当地政府规定,需要按照应付工资的金额计提10%的医疗保险费、计提2%的工会经费。不考虑其他因素的影响,甲公司2021年应确认的应付职工薪酬科目的金额是()。
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下列关于带薪缺勤的说法中,正确的是()。
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大海公司为一家生产电冰箱的企业,共有职工100名,2×18年2月,公司以其生产的成本为5 000元/台的电冰箱作为福利发放给公司职工,每台电冰箱的售价为8 000元,大海公司适用的增值税税率为13%;假定100名职工中60名为直接参加生产的职工,15名为销售人员,25名为总部管理人员。大海公司2×18年因该业务计入管理费用的金额为()。
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企业应当披露的与短期薪酬相关的信息不包括()。
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甲公司采用设定受益计划核算其离职后福利计划。下列关于甲公司执行设定受益计划的过程中进行的会计处理,表述不正确的是()。
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下列关于其他长期职工福利的表述中,不正确的是()。
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下列项目中,不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是()。
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下列属于离职后福利的是()。
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下列关于企业计提工资的处理正确的是()。
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A公司为激励管理人员和销售人员,于2020年年初制订并实施了一项利润分享计划。该计划规定,如果公司全年的净利润达到5 000万元以上,公司管理人员将可以分享超过5 000万元净利润部分的15%作为额外报酬,公司销售人员将可以分享超过5 000万元净利润部分的5%作为额外报酬。至2020年年末,A公司实现净利润8 000万元。不考虑其他因素,关于A公司的会计处理,下列说法中正确的是()。
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下列关于带薪缺勤的说法中,正确的有()。
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下列各项中,应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有()。
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下列职工薪酬中,不属于辞退福利的有()。
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下列关于职工薪酬的表述中,正确的有()。
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下列关于职工薪酬的说法中,正确的有()。
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甲公司下列经济业务中,相关借款费用不应予以资本化的是()。
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关于在建工程因质量检查而停工的情况,下列表述中正确的是()。
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甲公司2×21年1月1日开始建造一栋办公楼,预计工期2年,为建造该项办公楼借入一笔3年期的借款1 500万元,年利率为8%,按年支付利息。甲公司于3月1日开始施工建设,并于当日支付400万元的工程款。除此之外,该项工程在当年的支出情况如下:6月1日,支付800万元;11月1日,支付500万元。至2×21年末,该项办公楼尚未完工。假设甲公司不存在其他借款,并且该项专门借款闲置资金用于短期投资,投资月收益率为0.5%。不考虑其他因素,甲公司2×21年该专门借款利息资本化的金额为()。
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甲公司为建造写字楼占用两笔一般借款,具体如下:(1)2×20年4月1日自银行取得借款,金额为2 000万元,借款期限为4年,年利率为6%,利息按年支付;(2)2×21年8月1日自银行取得的一般借款,金额为4 000万元,借款期限为5年,年利率为9%,利息按年支付。此外,甲公司为建造写字楼于2×21年1月1日借入专门借款3 000万元,年利率为8%。未使用的专门借款存在银行,月收益率为0.05%。2×21年1月1日开始建造写字楼,资产支出情况如下:1月1日支出2 000万元,6月1日支出2 800万元,8月1日支出1 200万元,当年年末该写字楼建造完毕。不考虑其他因素,甲公司2×21年度借款费用可以资本化的金额为()。
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甲公司2×21年1月1日为建造一条生产线(当日为资本化开始日期),向银行借入200万美元的专门借款,期限为3年,年利率为6%,利息按季度计提,年末支付。此外该生产线建设中占用一笔一般借款,此借款为2×19年借入,金额为100万元,年利率为5%,利息按年计算支付。2×20年12月31日和2×21年1月1日的市场汇率均为1美元=6.80元人民币,2×21年3月31日的市场汇率为1美元=7.0元人民币。假设2×21年第一季度属于资本化期间,则第一季度外币借款汇兑差额的资本化金额为()。
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甲公司决定建造一条生产线,预计工期为2年,建造活动自2×21年7月1日开始,当日预付给承包商建造款1 500万元,9月1日,支付工程进度款1 000万元。甲公司为该项生产线建造工程所发生的支出来自以下两笔借款:第一笔借款为该项工程的专门借款,于2×21年6月30日借入,3年期,本金为2 000万元,年利率为5%;第二笔借款为一般借款,于2×21年1月1日借入,3年期,本金为3 000万元,年利率为6%。甲公司将该项工程的专门借款闲置资金用于投资,月收益率为0.6%。不考虑其他因素,2×21年甲公司该生产线建造工程应予以资本化的利息费用是()。
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下列关于借款费用的表述中,不正确的是()。
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2×20年1月1日,A公司取得专门借款9 000万元,年利率为6%。2×20年3月1日开工建造,2×20年4月1日发生建造支出7 200万元。2×21年1月1日,该企业取得一笔一般借款2 000万元,年利率为7%,当天发生建造支出600万元,A公司无其他一般借款。不考虑其他因素,A公司按年计算利息费用资本化金额。则A公司相关借款费用开始资本化的日期是()。
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企业在建工程出现下列情形时,相关借款费用不应停止资本化的是()。
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甲公司为一食品加工厂,由于经济效益不错,为扩大企业的规模,董事会于2×21年年初决定再新建一个生产车间。由于企业的自有资金全部被占用,甲公司于2×21年1月1日从银行借入了一笔专门用于建造车间的长期借款,本金3 000万元,年利率为10%,期限为3年,利息在每年年末支付,到期一次偿还本金。该工程于2×21年1月1日开始建造,2×21年的相关资产支出情况如下:(1)1月1日支出1 500万元;(2)6月1日支出800万元;(3)11月1日支出600万元。专门借款的闲置资金因购买国债可按0.4%的月收益率取得利息收入,不考虑其他因素,2×21年借款费用的资本化金额为()。
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下列各项中,属于符合借款费用资本化条件的资产的有()。
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关于借款费用停止资本化时点的判断,下列表述中正确的有()。
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某企业为建造办公楼占用了两笔一般借款,分别为:2×21年3月1日借款2 000万元,借款期限为3年,年利率为6%,利息按年支付;2×21年9月1日借款5 000万元,借款期限为5年,年利率为8%,利息按年支付。该项工程于2×21年3月1日开工建造,当年资产支出如下:3月1日支出180万元、5月1日支出1 200万元、9月1日支出600万元、12月1日支出2 400万元。假定企业按季度计算资本化率,不考虑其他因素,下列关于该企业2×21年各季度资本化率的计算正确的有()。
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按照我国企业会计准则的规定,下列不应予以资本化的借款费用有()。
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下列项目中,会使借款费用资本化金额增加的有()。
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企业发生的下列或有事项,应当确认为一项资产或负债的是()。
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甲公司和乙公司有关诉讼资料如下:甲公司2×21年8月2日起诉乙公司违约,根据乙公司法律顾问的职业判断,认为乙公司胜诉的可能性为40%,败诉的可能性为60%。如果败诉,需要赔偿的金额在450~470万元之间,同时还应承担诉讼费3万元;该诉讼案至2×21年12月31日尚未判决。假设不考虑其他因素,下列乙公司2×21年有关未决诉讼的处理的表述中,不正确的是()。
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M企业因提供债务担保而确认了金额为50 000元的一项负债,同时基本确定可以从第三方获得金额为40 000元的补偿。不考虑其他因素,M企业应在利润表中反映()。
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2×20年12月1日,甲公司与乙公司签订协议,协议约定:2×21年2月甲公司以120元/件的价格向乙公司出售A产品2万件,若不能按期交货,甲公司需要按照价款总额的10%交纳违约金。至2×20年底甲公司为生产该产品已发生成本8万元,但因原材料价格突然上涨,预计生产每件产品的成本升至130元。不考虑其他因素,2×20年12月31日,甲公司因该合同确认的预计负债为()。
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下列关于或有资产披露处理的表述中,正确的是()。
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下列有关或有事项列报的表述中,不正确的是()。
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2×22年甲企业发生若干事项,情况如下:(1)2×22年1月10日,A企业起诉甲企业侵犯其专利权。法院已受理,至2×22年12月31日法院尚未判决。本企业的律师根据以往案例进行专业分析后,得出案件败诉可能性为70%。如果败诉,估计赔偿金额为200万元。(2)甲企业从银行借入的无担保借款于当年12月20日到期,本金和利息共计为500万元,至年末仍未偿还。银行提起上诉,要求本企业归还贷款的本息,并支付罚息5万元。(3)甲企业对子公司借款提供担保,因子公司财务状况恶化,预计无法偿还该借款。2×22年12月31日,贷款银行要求本公司按照合同约定履行债务担保责任,支付款项2 000万元。其他资料:根据合同及协议约定,甲企业预计第(2)、(3)事项很可能需向银行进行支付,且银行要求赔偿和支付的金额就是最有可能需要支付的金额。不考虑其他因素,2×22年,甲企业预计负债金额应增加()。
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下列有关或有事项的表述中,正确的是()。
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甲公司因违反合约被乙公司起诉,要求其赔偿损失。经咨询,甲公司认为赔偿损失500万元的可能性为80%,赔偿金额为350万元的可能性为20%。甲公司预计能够从第三方得到补偿的可能性为85%,金额为400万元。假定不考虑其他因素,甲公司应确认的预计负债金额为()。
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2×21年11月1日,乙公司因合同违约被甲公司起诉。至2×21年末,乙公司尚未接到法院的判决。乙公司法律顾问预计,如无特殊情况很可能败诉,并预计将支付的赔偿款在160万元到200万元之间,且该区间内每个金额发生的可能性大致相同;同时乙公司还将承担诉讼费3万元。不考虑其他因素,乙公司因该诉讼案件应于2×21年末确认预计负债的金额为()。
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下列关于“可能性”的表述中,正确的有()。
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2×22年12月1日某物流公司接受甲公司委托由A城运送一批产品到B城,司机按照公司要求日夜兼程赶往B城,由于疲劳驾驶导致车祸,给行人李某造成人身伤害。李某向该物流公司提起诉讼,要求赔偿150万元。至12月31日,法院尚未作出判决。物流公司预计该诉讼很可能败诉,赔偿金额在100至150万元之间,且在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同,另外还需要支付诉讼费用3万元,基本确定可以从保险公司收到150万元赔偿款,但尚未获得相关赔偿证明。不考虑其他因素,下列有关会计处理的表述中,正确的有()。
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甲公司是一家位于深圳的生产企业,于2×22年9月10日与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同,约定在2×23年2月10日以每件50元的价格向乙公司提供A产品10 000件,如果不能按期交货,将向乙公司支付总价款15%的违约金。由于原材料价格上升及人工成本提高等因素,导致A产品的单位成本上涨。至2×22年末产品全部完工并验收入库。假设A产品的单位成本为60元,市场单位价格为55元。不考虑其他因素,2×22年12月31日,有关甲公司上述事项处理的表述中,正确的有()。
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下列关于或有事项的表述中,正确的有()。
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甲股份有限公司2×21年财务报告经董事会批准对外公布的日期为2×22年4月20日。实际对外公布的日期为2×22年4月25日,该公司2×22年1月1日至4月25日发生了下列事项:(1)3月31日发生合并子公司事项,以银行存款2 000万元购买丁公司80%股权并对其实施控制;(2)3月31日A商品退货期满,该商品是2×21年12月31日发出的新型产品,试用期3个月,合同规定价款300万元,成本240万元,试用期间因产品性能等问题客户可退货,甲公司因无法确认其退货可能性,在2×21年12月31日没有确认营业收入与成本;(3)4月10日法院判决甲公司赔偿丁公司200万元,该诉讼在2×21年12月31日法院尚未判决,甲公司就该诉讼事项于2×21年度确认预计负债150万元。甲公司不再上诉且决定执行法院判决。不考虑其他因素,下列甲公司对有关事项的会计处理中,正确的有()。
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甲公司与客户签订一项租赁合同,合同约定甲公司出租一架飞机,期限为2年,由客户决定具体的飞行时间和地点以及具体搭载的物品,同时配备飞机的操作人员,能够提供该操作服务的并非只有甲公司,客户也可以从其他方聘用操作人员,该合同总价款为300万,假设单独租赁飞机的市场公允价值为280万元,飞机操作人员的服务费用的市场价格为40万元,租赁飞机应分摊的合同对价金额为()。
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甲公司于2×20年1月1日从乙公司租入一台设备,租赁期限为3年,设备租金为每年40万元,于每年年末支付。为租入该项设备发生的初始直接费用为1万元,假定不考虑其他支出,租赁内含利率为7%,已知:(P/A,7%,3)=2.6243;(P/F,7%,3)=0.8163;不考虑其他因素,甲公司为此项租赁行为确认的使用权资产金额为()。
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为增强员工身体素质,甲公司向乙公司租赁十台高端跑步机用于员工锻炼,合同约定,高端跑步机的租赁期限为3个月,合同总金额为1.5万元,每月月末支付租金0.5万元,下列有关该租赁合同的表述中,不正确的是()。
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下列关于租赁的表述中,正确的是()。
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下列关于生产商或经销商出租人的融资租赁会计处理中,说法不正确的是()。
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售后租回交易中的资产转让属于销售的,销售对价低于市场价格的款项,承租人应作为()。
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下列关于租赁的识别说法中,不正确的是()。
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下列关于租赁期的说法中,不正确的是()。
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甲公司向乙公司租入一艘货船,租赁合同约定:租赁期自2×20年1月1日至2×21年12月31日,每年租金为200万元,于每年年末支付;如果租赁期内甲公司运输营业额累计达到8 000万元或以上,乙公司将获得额外50万元经营分享收入。甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为6%。至2×21年度,甲公司累计的营业额达到9 000万元,假定不考虑其他因素,甲公司2×21年因该租赁业务影响当期损益的金额为()。[(P/A,6%,2)=1.8334;(P/F,6%,2)=0.89]
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下列关于短期租赁的说法中,不正确的是()。
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在租赁期开始日,企业评估承租人是否合理将行使续租选择权时,需要考虑因素有()。
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承租人发生的下列支出,构成租赁付款额的有()。
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下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中,正确的有()。
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下列有关被分为融资租赁的转租赁的说法中,正确的有()。
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下列有关售后租回交易中,说法正确的有()。
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下列各项交易,应当将固定资产划分为持有待售的是()。
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下列各项资产,应划分为持有待售资产的是()。
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甲公司集团拥有A公司、B公司、C公司和D公司100%的股份,甲公司集团拟出售其持有的部分长期股权投资,假设拟出售的股权符合持有待售类别的划分条件。下列有关持有待售非流动资产会计处理表述不正确的是()。
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A企业集团拟出售持有的部分长期股权投资,假设拟出售的股权符合持有待售类别的划分条件,下列有关会计处理,不正确的是()。
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大地公司2×20年3月31日与甲公司签订一项不可撤销的销售合同,将其闲置一年的厂房转让给甲公司。合同约定,厂房转让价格(等于公允价值)为4300万元,不存在出售费用,该厂房所有权的转移手续将于2×21年2月10日前办理完毕。大地公司厂房系2×15年9月达到预定可使用状态并投入使用,成本为8100万元,预计使用年限为10年,预计净残值为100万元,采用年限平均法计提折旧,至2×20年3月31日签订销售合同时未计提减值准备。不考虑其他因素,大地公司在2×20年对该厂房应计提的折旧额及应记入“资产减值损失”的金额分别为()。
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下列各项交易,应当将固定资产划分为持有待售资产的是()。
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下列关于持有待售类别的说法中,正确的是()。
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甲公司2×18年1月1日与乙公司签订一项转让协议,将其一家销售门店转让给乙公司,初定价格为500万元,甲公司预计处置费用为5万元。假定甲公司该门店满足划分为持有待售类别的条件,但不符合终止经营的定义。甲公司将其划分为持有待售的资产组(假定全部为资产,不存在负债)。当日,该处置组原账面价值为600万元,其中包括一项交易性金融资产账面价值100万元,非流动资产的可收回金额等于账面价值。协议约定,该项金融资产转让价格以转让当日市场价格为准。2×18年5月1日,甲公司办理完毕资产组的转移手续,实际收取乙公司支付的价款510万元,实际发生处置费用5万元。当日该交易性金融资产公允价值为110万元。不考虑其他因素,下列关于甲公司会计处理正确的是()。
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下列关于持有待售的处置组进行列报时,表述不正确的是()。
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2×20年12月31日,甲公司与乙公司签订不可撤销的销售协议,约定于2×21年3月31日将甲公司一台生产用设备出售给乙公司,约定价款210万元,估计处置费用为5万元。该项设备为甲公司2×18年12月31日购入且不需要安装,原价为300万元,按照直线法计提折旧,预计使用年限为6年,预计净残值为0。2×21年3月31日,该设备完成转让,当日,甲公司收到处置价款210万元,发生处置费用5万元。假定不考虑其他因素,下列说法不正确的有()。
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某项资产或处置组被划分为持有待售,但后来不再满足持有待售资产的确认条件,企业应当停止将其划分为持有待售,并按照下列两项金额中较低者计量()。
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下列关于企业对划分为持有待售的处置组进行列报时,表述正确的有()。
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下列关于终止经营列报的相关表述,不正确的有()。
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2×18年10月31日,由于甲公司生产计划有变,决定将原来已划为持有待售资产的A设备继续留在企业生产新产品,下列关于2×18年年末A设备的列报,说法不正确的有()。
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下列关于持有待售处置组的相关计量,表述正确的有()。
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甲公司2×20年6月与乙公司进行债务重组,该债务是2×19年甲公司所欠乙公司210万元销售货款产生的。债务重组协议约定,甲公司发行本公司100万股股票抵偿该项债务,债务重组日股票的公允价值为1.5元/股。假定不考虑其他因素,债务重组日甲公司应确认的股本金额为()。
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A股份有限公司截至2×19年7月31日共发行股票3 000万股,股票面值为1元,资本公积(股本溢价)600万元,盈余公积400万元。经股东大会批准,A公司按照4元/股回购本公司股票300万股并注销。不考虑其他因素,A股份有限公司在注销股份时应当冲减的“盈余公积”科目金额为()。
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下列关于企业将其他权益工具转为普通股的处理中,正确的是()。
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发行方原分类为金融负债的金融工具,自不再被分类为金融负债之日起,发行方应将其重分类为权益工具,以重分类日该工具的()计量。
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下列各项中,属于其他综合收益的是()。
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某企业年初未分配利润借方余额20万元(弥补期限已超过5年),本年度税后利润200万元,按10%提取法定盈余公积,该企业本年提取的盈余公积金额为()。
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甲公司适用的所得税税率为25%。2×19年甲公司相关损益科目的发生额为:营业收入5 000万元、营业成本3 000万元、管理费用200万元、税金及附加15万元、投资收益贷方余额500万元、营业外收入2 000万元、营业外支出1 350万元。发放股票股利680万元。假定会计与税法不存在差异,不考虑其他因素,甲公司留存收益本期发生额为()。
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企业发生的下列事项中,不会引起所有者权益总额变化的是()。
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下列各项中,不属于企业增资的一般途径的是()。
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下列各项中,会引起库存股发生变动的是()。
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下列关于发行方按合同条款约定赎回所发行的除普通股以外的分类为其他权益工具的金融工具的处理中,正确的有()。
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下列各项中,可能影响“盈余公积”科目金额的有()。
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企业弥补亏损的渠道主要有()。
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下列各项中,不会直接引起留存收益总额发生增减变动的有()。
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下列各项目,在企业吸收投资者出资时,余额可能发生变化的有()。
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下列各项交易中,不属于非货币性资产交换的是()。
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甲股份有限公司发生的下列非关联交易中,属于非货币性资产交换的是()。
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下列各项交易或事项中,甲公司需按非货币性资产交换准则处理的是()。
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下列有关甲公司的非货币性资产交换事项的表述中,不具有商业实质的是()。
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2×21年12月10日,甲公司用一台已使用2年的A设备换入乙公司的一台B设备,为换入B设备支付相关税费10 000元。甲公司换出的A设备的账面原价为500 000元,原预计使用年限为5年,原预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧,未计提减值准备;乙公司换出B设备的账面原价为240 000元,已计提折旧30 000元。假设该项资产交换具有商业实质,且交换涉及资产的公允价值均能可靠计量。交换时,A、B设备的公允价值均为250 000元。该交易发生日,双方已办妥资产所有权的划转手续,假定不考虑增值税等其他因素的影响。下列关于甲公司对此业务进行的会计处理的表述中,正确的是()。
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下列关于不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中,确定换入资产入账价值不应考虑的因素的表述中,正确的是()。
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甲公司与乙公司为两个互不关联的独立企业,均系增值税一般纳税人,经协商,甲公司以一项专利权换入乙公司的一台动产设备并作为固定资产管理。换出专利权的账面原价为400 000元,累计摊销160 000元,税务机关核定专利权免征增值税;换入固定资产可抵扣的增值税税额为26 000元,甲公司向乙公司收取补价10 000元。交换当日双方已办妥资产所有权的转让手续,假设该项交易不具有商业实质且不考虑相关税费及其他因素。甲公司换入固定资产的入账价值是()。
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甲、乙公司均为增值税一般纳税人,存货和设备适用的增值税税率均为13%,不动产适用的增值税税率为9%,无形资产适用的增值税税率为6%。2×21年10月1日,甲公司以一台设备和一项厂房换入乙公司的一项无形资产和一批原材料。甲公司换出设备的账面价值为300万元,公允价值为400万元,换出厂房的账面价值为1 000万元,公允价值为1 200万元;乙公司换出无形资产的账面价值为700万元,公允价值为780万元,换出原材料的账面价值为750万元,公允价值为800万元;乙公司另向甲公司支付银行存款29.2万元。当日双方办妥了相关资产所有权转让手续。该交换具有商业实质,换出资产与换入资产的公允价值均能可靠计量,相关资产的公允价值均等于计税价格。不考虑其他因素,该项交换中,甲公司收取或支付的不含税补价的金额为()。
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2×21年5月,甲公司为适应经营业务发展的需要,经与乙公司协商,将其一栋厂房和一项土地使用权与乙公司的在建工程和长期股权投资进行交换。甲公司厂房原价为1200万元,已提折旧750万元;土地使用权账面原价为450万元,已摊销金额为270万元。乙公司在建工程截止到交换日的成本为600万元;长期股权投资的账面余额为200万元。假设以上各项资产的公允价值均不能可靠计量,不考虑相关税费等其他因素,交换前后资产用途不变,甲公司换入股权后能够对被投资方形成重大影响。甲公司换入长期股权投资的初始投资成本为()。
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2×21年10月20日,甲公司(母公司)以无形资产交换乙公司(子公司)产品一批。甲公司无形资产成本1450万元,累计摊销360万元,期末未发生减值,交换日公允价值为1200万元。乙公司换入的无形资产投入管理部门使用,采用直线法摊销,预计使用年限为5年,预计净残值为0。乙公司用于交换产品的成本是980万元,未计提存货跌价准备,交换日存货公允价值为1080万元。乙公司另付银行存款120万元给甲公司作为补价。甲公司换入作为存货,年末尚未出售。以上交换已于10月底办理资产划转和交接,2×21年末交换资产未发生减值。假定不考虑增值税、所得税等其他因素的影响。下列有关甲公司2×21年12月31日合并财务报表中的列报的表述中,正确的是()。
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在非货币性资产交换中,以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产成本,需要同时满足的条件有()。
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下列关于非货币性资产交换满足的条件的表述中,判断具有商业实质的有()。
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在收到补价的具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换业务中,如果换入单项固定资产,下列关于影响固定资产入账价值可能的因素的表述中,正确的有()。
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在以账面价值计量的非货币性资产交换中,不涉及补价的情况下,下列关于确定换入资产入账价值时可能考虑的因素的表述中,正确的有()。
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下列关于《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》中规范的相关会计处理的表述中,正确的有()。
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下列各项中,不属于债务重组范围的是()。
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债务人以包括金融资产和非金融资产在内的多项资产清偿债务的,应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额应计入()。
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将债务转为权益工具的,权益工具的公允价值不能可靠计量的,债务人应当按照所清偿债务的公允价值计量。所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额,计入()。
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A公司为增值税一般纳税人,销售原材料适用的增值税税率为13%,因A公司无法按合同约定支付丁公司货款4 000万元,2×20年11月1日与丁公司达成债务重组协议。协议约定内容如下:(1)以银行存款清偿货款1 000万元;(2)用囤积的生产用原材料抵偿1 130万元债务,原材料的成本为800万元,市场售价1 000万元;(3)用持有的一项价值400万元的乙公司股权(作为长期股权投资核算,账面价值等于公允价值)抵偿400万元债务;(4)债务减免440万元,并约定剩余债务1 030万元在1年后支付,同时按5%加收利息。2×20年11月10日,双方办理完毕资产转移手续。已知丁公司以摊余成本计量该应收款项,A公司以摊余成本计量该应付款项。假定不考虑货币时间价值等其他因素,A公司因该债务重组应确认的债务重组损益是()万元。
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下列关于债务重组的表述中,不正确的是()。
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债权人和债务人通过修改其他条款的方式进行债务重组,债务人下列处理中不正确的是()。
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下列各项中,属于债权人应当在附注中披露的债务重组有关信息的是()。
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2×21年6月30日,甲公司由于一项投资失败发生财务困难,所欠乙公司的货款无法偿还,双方协商进行债务重组。该债务为甲公司从乙公司购进一批货物所产生,其账面余额为1 000万元。债务重组协议约定:甲公司以一项账面价值为600万元(其中成本为500万元,公允价值变动为100万元)、公允价值为800万元的其他债权投资偿还该债务。乙公司该项应收账款的公允价值为950万元,已计提10万元的坏账准备。假定不考虑其他因素,甲公司因该事项应确认的当期损益为()万元。
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2×20年上半年甲公司因销售商品应收乙公司300万元货款(含税),甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产,乙公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。至2×20年底,甲公司尚未收回货款,也未对该应收款项计提坏账准备。2×21年1月10日,甲公司与乙公司达成债务重组协议,协议约定:乙公司以一批产品偿还所欠甲公司账款,该产品账面余额为200万元,已计提跌价准备20万元,税法核定的增值税税额为32.5万元,甲公司为此支付运费2万元(不考虑运费的增值税抵扣)。当日,甲公司该项应收账款的公允价值为280万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素,甲公司取得此产品的入账价值和因该事项确认的投资收益分别为()万元。
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下列事项中,属于债务重组的有()。
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2×21年7月1日,甲公司应收乙公司账款的账面余额为5 000万元,经双方协商同意,乙公司以其自身普通股偿还债务。假定普通股的面值为每股1元,乙公司以1 000万股抵偿该项债务,当日股票每股市价为4元。甲公司该项应收账款的公允价值为4 600万元,已计提坏账准备200万元。股票登记手续已于2×21年8月10日办理完毕,甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。当日,乙公司股票每股市价仍为4元。甲公司和乙公司均发生与股票相关的手续费10万元,已经以银行存款支付。不考虑其他因素,下列有关债务重组事项的处理中,表述正确的有()。
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甲公司欠乙公司货款500万元,乙公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产,甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。2×21年3月31日,经与乙公司协商,双方进行债务重组,当日,乙公司该项债权的公允价值为410万元。重组协议规定,甲公司以本公司的普通股100万股偿还债务。甲公司于2×21年4月20日办妥增资手续,当日,甲公司股票每股市价为4元。乙公司对该应收账款已计提坏账准备50万元,取得甲公司股权后能够对其施加重大影响。已知乙公司为取得该股权发生相关交易费用30万元,甲公司股票每股面值为1元。不考虑其他因素,下列表述中正确的有()。
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2×18年12月31日,甲企业从乙银行取得2年期、年利率为10%的贷款1 500万元,该项贷款到期一次还本付息。现因甲企业财务困难,到期无法偿还借款。2×21年1月5日,甲企业与乙银行进行债务重组,乙银行同意免除积欠利息300万元及本金300万元,并将尚未偿还的债务本金1 200万元延长到期日至2×23年12月31日,年利率降至8%,利息按年支付。当日,予以展期的乙银行贷款的公允价值为1 200万元。乙银行以摊余成本计量该项贷款,已计提贷款减值准备300万元。假设不考虑贷款的罚息。(P/A,10%,3)=2.4869,(P/F,10%,3)=0.7513。甲企业和乙银行的有关会计处理正确的有()。
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下列有关债务人会计处理的表述中,正确的有()。
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下列关于债务重组的会计处理表述中,正确的有()。
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我国某企业记账本位币为美元,下列说法中错误的是()。
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下列关于境外经营的表述中,不正确的是()。
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下列关于记账本位币的变更的表述中,正确的是()。
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甲股份有限公司以人民币为记账本位币,对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。2×22年3月20日,该公司自银行购入300万美元,银行当日的美元卖出价为1美元=6.56元人民币,当日市场汇率为1美元=6.51元人民币。2×22年3月31日的市场汇率为1美元=6.52元人民币。不考虑其他因素,甲股份有限公司购入的该300万美元于2×22年3月所产生的汇兑损失为()。
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企业下列各外币项目中,属于外币货币性项目的是()。
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某外商投资企业以人民币作为记账本位币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务,期初即期汇率为1美元=6.73元人民币。2×22年9月30日收到外国投资者作为投资而投入的生产线,合同约定的价值为45万美元,约定的汇率为1美元=6.8元人民币,交易发生日的即期汇率为1美元=6.75元人民币,另外发生运杂费3万元人民币,进口关税10.85万元人民币,安装调试费5万元人民币,至2×22年12月1日,该固定资产安装调试完毕。2×22年12月31日,该项固定资产的可收回金额为39万美元,当日即期汇率为1美元=6.68元人民币,假定不考虑固定资产折旧的影响及其它因素。2×22年末该固定资产应确认的减值准备金额为()。
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甲公司收到一家国外投资者投入的银行存款230万欧元,当日的即期汇率为1欧元=10.2元人民币,合同约定的汇率为1欧元=10.35元人民币,不考虑其他因素,甲公司正确的会计处理是()。
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企业对境外经营的财务报表进行折算时,资产负债表中的资产和负债项目,采用()折算。
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下列关于外币报表折算差额的表述中,正确的是()。
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甲公司为境内注册的公司,其40%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有20%进口,出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2×21年12月31日,甲公司应收账款余额为200万欧元,折算的人民币金额为1 800万元;应付账款余额为350万欧元,折算的人民币金额为3 150万元。2×22年甲公司出口产品形成应收账款1 000万欧元,按交易日的即期汇率折算的人民币金额为8 900万元;进口原材料形成应付账款650万欧元,按交易日的即期汇率折算的人民币金额为5 915万元。2×22年12月31日欧元与人民币的汇率为1:8.78。甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册,在美国生产产品并全部在当地销售,生产所需原材料直接在美国采购。2×21年末,甲公司应收乙公司款项1 000万美元,该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分,2×21年12月31日折算的人民币金额为6 500万元。2×22年12月31日美元与人民币的汇率为1:6.3。不考虑其他因素,根据上述资料选定的记账本位币,甲公司2×22年末因汇率变动产生的汇兑损失是()。
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下列关于境外经营的记账本位币的表述中,正确的有()。
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下列各项关于即期汇率的表述中,正确的有()。
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下列属于外币非货币性项目的有()。
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下列各项中,在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率,符合会计准则的有()。
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下列关于外币折算的表述中,正确的有()。
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下列关于财务报表列报的基本要求的表述中,不正确的是()。
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下列关于流动负债与非流动负债的划分,说法错误的是()。
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下列项目中,影响营业利润的是()。
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甲企业5月10日购买A股票作为交易性金融资产,支付的全部价款为50万元,其中包括已宣告尚未领取的现金股利1万元。5月20日收到现金股利,6月2日将A股票售出,收到价款52万元。如果该企业没有其他有关投资的业务,应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为()。
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A公司2×12年发生的有关交易或事项如下:(1)接受其他企业的现金捐赠100万元;(2)购入一项生产经营用固定资产,支付价款250万元,当期计提累计折旧50万元;(3)以120万元的价格处置一项长期股权投资,确认投资收益35万元;(4)平价发行债券收到现金500万元,年末计提利息费用25万元;(5)对外出租一项无形资产,取得年租金收入50万元;(6)年末确认交易性金融资产公允价值变动收益10万元。下列关于A公司现金流量相关项目的说法,不正确的是()。
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甲公司20×8年度收回应收账款30万元,计提坏账准备5万元;因处置其他权益工具投资收到银行存款130万元,其他权益工具投资的账面价值为110万元,其中成本90万元,公允价值变动20万元(均为以前年度产生);收到合营企业分派的现金股利100万元;无形资产研究阶段支出50万元;盘盈现金5万元(无法查明原因);公允价值模式计量的投资性房地产公允价值上升30万元;以银行存款800万元购买一台生产经营用机器设备;处置无形资产取得净收益10万元。假定不考虑其他因素。上述资料最终对期末所有者权益的影响金额为()。
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下列关于报告分部的说法不正确的是()。
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中期财务报表附注的编制应当遵循()原则。
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A公司拥有B公司18%的表决权资本,对B公司的财务及经营决策不具有重大影响;B公司拥有C公司60%的表决权资本;A公司拥有D公司60%的表决权资本,拥有E公司6%的权益性资本;D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的是()。
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甲公司持有乙公司30%的股份,持有丙公司45%的股份,乙公司购入丙公司2%的股权,作为其他权益工具投资核算,甲公司持有丁公司80%的股份,丁公司持有丙公司40%的股份,下列表述中正确的是()。
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下列有关资产的不同情况,应将其划分为流动资产的有()。
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按照企业会计准则的规定,下列说法正确的有()。
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下列属于利润表反映内容的有()。
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M公司20×5年发生的下列经济业务中,能够引起投资活动现金流量发生变化的有()。
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下列属于所有者权益变动表至少应当单独列示的项目的有()。
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下列各项中属于会计估计项目的是()。
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企业发生的下列事项中,不应按照会计估计变更处理的是()。
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下列事项中,属于会计估计变更的是()。
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大华公司发出存货按先进先出法计价,期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2×19年1月1日,该公司将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2×19年初,存货账面余额等于账面价值40 000元、50千克;2×19年1月、2月分别购入材料600千克、350千克,单价分别为850元、800元;2×19年3月5日领用400千克。假定大华公司采用未来适用法处理该项会计政策变更。假定2×19年期末该存货的可变现净值为495 000元,由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额为()。
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甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,盈余公积的计提比例为10%。2×20年年初,甲公司对一栋出租的办公楼由成本模式改为公允价值模式,2×20年年初该办公楼账面余额为1500万元,已提折旧200万元,已计提减值准备100万元,变更日的公允价值为1600万元。该办公楼税法规定的折旧与会计原成本模式核算的折旧一致。假定不考虑其他因素,该变更影响期初留存收益和递延所得税负债的金额分别为()。
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甲公司2×18年12月取得一项管理用固定资产,入账价值为500万元,预计可使用5年,净残值为0,采用年限平均法计提折旧。2×19年年末,对该固定资产进行减值测试,估计其可收回金额为350万元,首次计提固定资产减值准备,并确定2×20年起折旧方法改为年数总和法(净残值为0),预计尚可使用年限为4年。2×20年年末,对该固定资产再次进行减值测试,估计其可收回金额为250万元,预计尚可使用年限、净残值及折旧方法不变。2×21年对该固定资产应计提的年折旧额为()。
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下列有关前期差错的说法,不正确的是()。
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企业应当采用()更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。
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下列有关会计差错的处理中,不正确的是()。
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甲股份有限公司2×21年实现净利润8 500万元。假定2×20年财务报表已经报出,该公司2×21年发生和发现的下列交易或事项中,会影响其年初未分配利润的是()。
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下列各项中,属于会计政策变更的有()。
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下列各项中,属于企业应当披露的重要会计估计的有()。
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企业对于发生的会计政策变更,应在附注中披露的内容有()。
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下列事项中,属于前期会计差错的有()。
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下列有关会计政策变更以及会计差错的说法中正确的有()。
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下列有关资产负债表日后事项的表述中,正确的是()。
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下列有关资产负债表日后事项的说法中,正确的是()。
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某公司董事会批准的2×20年的财务报告批准报出日为2×21年4月30日,所得税汇算清缴日为4月15日,该公司2×20年度的资产负债表日后期间为()。
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B公司2×20年财务报告批准报出日为2×21年4月30日,B公司在2×21年1月1日至4月30日发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的是()。
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2×20年10月1日甲公司应收乙公司货款1 000万元,增值税税额130万元,2×20年末已经按照5%计提了坏账,2×20年财务报告于2×21年4月30日批准对外报出,同日完成所得税汇算清缴工作,适用的所得税税率为25%,按照净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。2×21年3月15日得知乙公司发生严重财务困难,预计货款只能收回30%(含增值税),该项业务对甲公司2×20年留存收益影响额为()。(计算结果保留两位小数)
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A公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%。2×20年的财务报告于2×21年3月20日对外报出。2×21年2月10日A公司收到于2×20年销售给B公司的一批商品因质量问题而退回。该批商品的售价为200万元,增值税税额为26万元,成本160万元,B公司尚未支付款项。A公司对应收账款提取了2%的坏账准备(假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来均能够转回)。A公司在进行会计报表调整时对2×20年净损益的影响为()。
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下列有关资产负债表日后调整事项的处理原则的表述中,不正确的是()。
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甲公司为一家上市公司,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。甲公司2×20年度财务报表于2×21年4月10日批准对外报出。2×21年1月20日发现,一项生产用专利技术漏记摊销100万元,金额较大。生产的产品完工入库,但尚未对外出售。此时甲公司尚未进行汇算清缴。不考虑其他因素,甲公司在进行会计报表调整时影响2×20年净损益金额为()。
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2×20年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保,乙公司因到期无力偿还债务被起诉,至2×20年12月31日,法院尚未做出判决。甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任,但金额不能可靠计量。2×21年2月6日,甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决,甲公司承担全部担保责任,需为乙公司偿还债务的70%,甲公司立即执行。假定甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积,不考虑所得税等其他因素。下列有关甲公司的会计处理的表述中,正确的是()。
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下列有关资产负债表日后事项的表述中,正确的是()。
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甲公司2×20年财务报告批准对外报出日为2×21年4月30日,所得税汇算清缴于2×21年3月31日完成,下列事项中属于资产负债表日后非调整事项的有()。
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下列关于资产负债表日后期间销售退回的表述中,正确的有()。
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某公司2×21年3月在对2×20报表审计时发现其2×20年末库存商品账面余额为305万元。经检查,该批产品的预计售价为270万元,预计销售费用和相关税金为15万元。当时,由于疏忽,将预计售价误记为340万元,未计提存货跌价准备。不考虑其他因素,下列处理中正确的有()。
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下列各项有关资产负债表日后非调整事项的表述中,正确的有()。
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下列关于重要的资产负债表日后非调整事项的披露,表述正确的有()。
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下列各项中属于企业合并的是()。
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参与合并各方合并后法人资格均被注销,重新注册成立一家新公司,这种合并形式是()。
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企业之间的合并是否属于同一控制下的企业合并,应综合构成企业合并交易的各方面情况,进行判断时应遵循的会计信息质量要求是()。
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同一控制下的企业合并必须满足实施控制的时间性要求,是指参与合并各方在合并前后较长时间内为最终控制方所控制。具体是指在企业合并之前(即合并日之前),参与合并各方在最终控制方的控制时间一般在()。
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2019年甲公司和其控股股东P公司以及无关联第三方丙公司签订协议,分别从P公司处购买其持有乙公司60%的股权,以发行1 800万股股票作为对价,发行价为每股4元;从丙公司处购买乙公司少数股权40%,以银行存款支付5 000万元。7月1日办理完毕交接手续,改选董事会成员,该业务不构成一揽子交易。当日乙公司所有者权益在最终控制方P公司合并财务报表中的账面价值8 000万元(其中股本2 000万元,资本公积3 200万元,盈余公积1 600万元,未分配利润1 200万元)。不考虑其他因素,甲公司下列会计处理表述不正确的是()。
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在同一控制下企业控股合并中,因未来存在一定不确定性事项而发生的或有对价,下列会计处理方法正确的是()。
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A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%;所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。2×19年1月1日,A公司以增发的500万股普通股(每股市价3元)和一批存货作为对价,从C公司处取得B公司80%的股权,能够对B公司实施控制。该批存货的成本为80万元,公允价值(等于计税价格)为100万元。合并合同规定,如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过20%,则A公司应另向C公司支付300万元的合并对价。当日,A公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过20%。当日,B公司可辨认净资产账面价值为1 500万元,B公司所持有的资产、负债中除一项固定资产账面价值与公允价值不一致外,其他资产、负债的公允价值与账面价值一致。该项固定资产的账面价值为600万元,公允价值为1 100万元。另外,B公司为其子公司提供债务担保100万元,子公司贷款逾期未还,B公司可能履行连带责任,若履行,则应赔偿80万元,B公司判断履行连带责任的可能性小于50%。A公司与C公司不具有关联方关系;假定被投资方资产、负债的计税基础等于其以历史成本为基础计算的账面价值。不考虑其他因素,A公司2×19年1月1日合并资产负债表中应列示的商誉金额为()。
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下列关于在非同一控制下控股合并中,因未来存在一定不确定性事项而发生的或有对价的会计处理的表述中,正确的是()。
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下列情况中,被购买方可以按合并中确定的有关资产、负债的公允价值调账的是()。
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下列关于企业合并过程中发生的各项费用的账务处理的表述中,不正确的是()。
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下列关于企业合并的说法中,正确的有()。
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下列关于企业合并类型的表述,正确的有()。
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A公司2×16年1月1日购买了其母公司甲公司控制的另一子公司B公司100%的股权。由于B公司以自行研发新技术为主,其盈利具有不确定性,A公司与其母公司甲公司协商决定,交易价格为5000万元,其中4000万元于2×16年1月1日支付,剩余1000万元待未来事项进一步证实B公司的研发能力时支付。B公司正在进行一项新技术的研发,相较于其他项目,该项目已进入最终研究阶段。鉴于此,如果该技术可以按照预期达到相应的效果,则A公司支付剩余的价款,否则,剩余1000万元不再支付。经评估,该研发项目的公允价值为2000万元,而类似研发成功的项目的公允价值为2500万元。A公司预计该项目很可能研发成功,并达到预期效果。B公司的可辨认净资产公允价值为6000万元,相对于最终控制方而言的所有者权益的账面价值为3500万元。假定A公司有足够的资本公积。不考虑其他因素,A公司因取得B公司股权投资进行的下列会计处理,不正确的有()。
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下列关于企业合并的说法中,正确的有()。
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企业发生的下列交易中,根据会计准则规定应当重述比较期间财务报表的有()。
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下列关于每股收益的表述中,不正确的是()。
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甲公司2×18年年初股票数量总额为1 500万股,其中优先股为200万股,库存股为100万股,2×18年9月30日发行普通股200万股,甲公司当年实现净利润2 000万元,其中归属于优先股的利润为200万元。不考虑其他因素,2×18年基本每股收益为()。
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某上市公司2×19年归属于普通股股东的净利润为25 000万元,期初发行在外普通股股数20 000万股。年内普通股股数未发生变化。2×19年1月1日,公司按面值发行30 000万元的三年期可转换公司债券,债券每张面值100元。票面固定年利率为2%,利息自发行之日起每年支付-次,每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票,即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股10元,每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件,直接计入当期损益,所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分之间的分拆。2×19年的稀释每股收益为()。
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甲公司2×18年归属于普通股股东的净利润为400万元。2×18年初对外发行200万份认股权证,行权日为2×19年1月1日,每份认股权证可在行权日以4元的价格认购甲公司1股新发行的普通股;2×18年初发行在外的普通股600万股;7月1日新发行200万股普通股;假定当年度普通股平均市场价格为8元。甲公司2×18年稀释每股收益为()。
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A为上市公司,采用授予职工限制性股票的形式实施股权激励计划。2×15年1月1日,以非公开发行的方式向100名管理人员每人授予100股自身股票(每股面值为1元),授予价格为每股8元。当日,100名管理人员进行出资认购,总认购款为80 000元,A公司履行了相关增资手续。A公司估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为每股15元。激励计划规定,若授予对象从2×15年1月1日起在A公司连续服务3年,则所授予股票将于2×18年1月1日全部解锁;期间离职的,A公司将按照原授予价格回购相关股票。2×15年1月1日至2×18年1月1日期间,所授予股票不得上市流通或转让;激励对象因获授限制性股票而取得的现金股利由公司代管,作为应付股利在解锁时向激励对象支付;对于未能解锁的限制性股票,公司在回购股票时应扣除激励对象已享有的该部分现金分红。2×15年度,A公司实现净利润6 009 000元,发行在外普通股(不含限制性股票)加权平均数为2 000 000股,宣告发放现金股利每股1元;A公司估计三年中离职的管理人员合计为10人,当年年末有5名管理人员离职。假定A公司2×15年度当期普通股平均市场价格为每股35元。不考虑其他因素,2×15年度的基本每股收益为(一年按照360天计算)()。
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甲公司与股东签订一份远期回购股票合同,同时发行一项股份期权,下列业务的处理中正确的是()。
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甲公司2×11年度归属于普通股股东的净利润为32 000万元(不包括子公司利润或子公司支付的股利),发行在外普通股加权平均数为30 000万股,持有子公司乙公司60%的普通股股权。乙公司2×11年度归属于普通股股东的净利润为1 782万元,发行在外普通股加权平均数为300万股,该普通股当年平均市场价格为6元。2×11年年初,乙公司对外发行240万份可用于购买其普通股的认股权证,行权价格为3元,每份认股权证可以购买一份股票,甲公司持有12万份认股权证,当年无认股权证被行权。假设除股利外,母子公司之间没有其他需抵销的内部交易。甲公司取得对乙公司投资时,乙公司各项可辨认资产的公允价值与其账面价值一致。甲公司合并报表的稀释每股收益为()。
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甲公司2×11年归属于普通股股东的净利润为1 500万元,当年年初发行在外的普通股股数为1 000万股,7月1日增发600万股。2×12年3月30日甲公司之前发行的400万份认股权证全部行权,甲公司因此增发400万股普通股,4月1日甲公司宣告发放股票股利,以2×12年3月31日的普通股股数为基准,每10股送2股。甲公司2×12年比较报表中2×11的基本每股收益为()。
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下列关于每股收益列报的说法中,不正确的是()。
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下列关于每股收益的表述中正确的是()。
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下列关于稀释性潜在普通股说法正确的有()。
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下列关于限制性股票等待期内基本每股收益的计算说法中,正确的有()。
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下列关于潜在普通股稀释性的判断,说法正确的有()。
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对于盈利企业而言,下列与企业每股收益相关的各种情况中,具有稀释性的有()。
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下列事项中,可能会影响每股收益计算的有()。
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关于公允价值的定义,下列说法中正确的是()。
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下列关于计量单元的说法中,不正确的是()。
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下列关于公允价值计量相关资产或负债的有序交易的说法中,不正确的是()。
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下列关于主要市场的说法不正确的是()。
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下列关于市场参与者的说法中,不正确的是()。
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下列关于估值技术变更的说法中,不正确的是()。
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下列关于估值技术的说法不正确的是()。
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下列关于输入值的表述中,不正确的是()。
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下列关于企业以公允价值计量相关负债的说法中,不正确的是()。
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2×14年8月30日,甲公司自公开市场购入乙上市公司100万股普通股股票,购买价款为每股4元,另支付手续费5万元,甲公司根据其管理该股票的业务模式和合同现金流量特征,将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2×14年12月31日,甲公司按照市场法确定对乙上市公司股票的公允价值。2×14年12月31日,乙上市公司的股票收盘价为每股5元。2×14年12月31日,甲公司该项金融资产的公允价值为()。
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下列交易活动通常不应作为有序交易的有()。
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企业在确定市场参与者时应当考虑的因素包括()。
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下列关于以出价和要价为基础的输入值的说法中,正确的有()。
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下列关于非金融资产估值前提的说法中,正确的有()。
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根据《企业会计准则第39号——公允价值计量》的相关规定,下列属于以公允价值计量的负债的有()。
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谨慎性是企业会计信息质量的要求之一,下列各项体现谨慎性信息质量要求的是( )。
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2×16年6月20日,甲公司购置的大型科研设备达到预定可使用状态,实际发生成本900万元,其中300万元以自有资金支付,另外600万元获得政府高新技术研发基金资助。取得该科研设备时,甲公司按其实际成本入账,并将获得的政府补助按总额法进行核算。该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用10年,预计净残值为零。2×21年12月31日,甲公司出售该设备,取得价款500万元。不考虑相关税费及其他因素,甲公司2×21年度处置该设备对当期损益的影响金额是( )。
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2×20年9月30日,甲公司授予员工股票期权,期权的公允价值为每份10元,员工需在甲公司服务至2×23年9月30日,且甲公司盈利目标达标,方可按规定价格行权。2×21年12月31日,期权的公允价值为每份10.5元;同日,甲公司批准通过了对该股权激励计划的修改方案,降低了行权价格,期权的公允价值变为每份11元。对于甲公司实施的上述股权激励计划,下列各项会计处理的表述中,正确的是( )。
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甲公司因其出售的设备存在质量问题于2×20年11月30日被乙公司起诉,要求甲公司赔偿损失300万元。甲公司律师认为,设备质量问题客观存在,甲公司很可能败诉,其赔偿金额很可能介于100万元至150万元之间,该区间内各种结果发生的可能性相同。此外,甲公司认为该设备的质量问题源于其向供应商丙公司采购的主要部件存在质量缺陷,甲公司已向法院提起诉讼,要求丙公司赔偿100万元的损失,甲公司律师认为该追偿有80%的可能性得到支持。2×20年度甲公司财务报告经批准报出时,上述诉讼尚未经法院判决。不考虑其他因素,甲公司在2×20年度财务报表中的会计处理正确的是( )。
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2×20年7月1日,甲公司发行了100万份优先股,每份面值100元,年股息率为6%。该优先股无期限,无赎回机制,但将在10年后强制转换为普通股,该优先股是否发放股息需经甲公司董事会和股东会批准,如果优先股股东不派息,则普通股股东也不能分配股利。甲公司在判断该优先股应划分为权益工具还是金融负债时,下列各项因素中应考虑的是( )。
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下列各项有关企业债务重组会计处理的表述中,正确的是( )。
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甲公司2×20年1月1日发行在外的普通股股数为5 000万股。2×20年3月1日吸收外部投资者的现金增资,新增600万股普通股。2×20年12月1日授予员工限制性股票60万股,如果无法达到行权条件,该限制性股票将由甲公司按原授予价格回购。不考虑其他因素,甲公司在计算2×20年度基本每股收益时,分母即普通股股数是( )。
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乙公司和丙公司均为甲公司的境外子公司。甲公司的记账本位币和列报货币均为人民币,乙公司的记账本位币和列报货币均为美元,丙公司的记账本位币和列报货币均为港币。下列各项有关外币折算会计处理的表述中,正确的是( )。
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下列各项关于企业固定资产会计处理的表述中,正确的是( )。
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企业发生的下列各项交易或事项应作为政府补助进行会计处理的是( )。
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2×20年5月1日,甲公司从独立第三方收购了乙公司60%的股权并取得控制权,确认商誉800万元。购买日,乙公司存在历史期间尚可在税前抵扣的未弥补亏损500万元,因不符合确认条件而未确认递延所得税资产。2×21年2月1日,在甲公司的支持下,乙公司开展了新的业务,乙公司基于调整后的新业务预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,因此,乙公司于2×21年2月末确认了递延所得税资产,同时冲减所得税费用。甲公司在2×21年度合并乙公司财务报表时,下列各项有关所得税的抵销或调整的表述中,正确的是( )。
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甲公司2×20年度财务报告于2×21年4月15日经批准报出。下列各项属于甲公司资产负债表日后调整事项的是( )。
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依照我国法律法规成立的民间基金会甲,收到乙公司捐助的一辆已使用两年的汽车,该汽车原购买时增值税专用发票上注明的价款为30万元,捐赠前该汽车在乙公司的账面价值为10万元,捐赠协议确定的价格为20万元,类似二手汽车的市场价格为15万元。不考虑相关税费及其他因素,基金会甲对于收到上述捐赠资产应入账的金额是( )。
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下列各项企业内部开发活动在满足资本化条件的时点至开发项目达到预定用途前发生的费用或支出中,构成无形资产成本的有( )。
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下列各项关于企业确定存货可变现净值及存货跌价准备会计处理的表述中,正确的有( )。
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企业采用公允价值计量相关资产或负债时,下列各项表述正确的有( )。
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甲公司持有乙公司80%的股权,能够控制乙公司。2×20年10月10日,甲公司与丙公司签订的有关出售乙公司50%股权的协议约定,双方应于2×21年3月31日办理完成股权过户登记手续。合同签订日,丙公司预付了购买价款的20%。甲公司出售上述50%股权后,将丧失对乙公司的控制权,但会继续长期持有乙公司剩余30%的股权,并能够对乙公司施加重大影响。上述出售安排满足持有待售的条件,下列各项关于甲公司2×20年度财务报表列报的表述中,正确的有( )。
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甲公司的某类产品由于技术落后出现亏损,用于生产该产品的长期资产也出现了减值迹象,2×20年12月31日,甲公司对用于生产该产品的长期资产进行减值测试。相关资产包括厂房、设备M和设备N,甲公司将其作为一个资产组,账面价值合计为800万元,其中,厂房的账面价值为400万元,设备M的账面价值为100万元,设备N的账面价值为300万元。厂房的公允价值减处置费用后的净额为360万元,设备M和设备N的公允价值或未来现金流量现值无法合理估计。整个资产组的可收回金额为600万元。下列各项关于资产减值损失在该资产组内各项资产分配的表述中,正确的有( )。
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2×20年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,将一批闲置设备出售给乙公司,已办理了设备移交手续。该批设备的账面原价为1 000万元,已计提折旧700万元,出售价格400万元已收存银行,用于补充甲公司流动资金;同时,合同约定,乙公司有权要求甲公司于2×22年1月1日以440万元的价格回购该批设备。甲公司预计回购时点该批设备的市场价格将远低于440万元。不考虑相关税费及其他因素,下列各项关于甲公司会计处理的表述中,正确的有( )。
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不考虑其他因素,下列各项关于企业非货币性资产交换的交易中,具有商业实质的有( )。
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下列各项企业发生的其他综合收益中,以后期间可以重分类进损益的有( )。
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2×20年6月,甲公司向其全资子公司(乙公司)销售商品1 000件,销售价格为100元/件,成本为90元/件,货款已结清。截至2×20年12月31日,乙公司已将上述商品中的700件对外出售,销售价格为105元/件。2×20年12月31日,乙公司从甲公司购入尚未对外出售的商品的可变现净值为85元/件,乙公司共计提了存货跌价准备0.45万元。不考虑相关税费及其他因素,下列各项关于甲公司编制2×20年度合并财务报表的抵销或调整中,正确的有( )。
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甲公司拥有乙公司和丙公司两家子公司,丁公司是乙公司的联营企业,戊公司是丙公司的联营企业。不考虑其他因素,下列各公司之间构成关联方的有( )。
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企业在财务报表附注中披露自会计利润到所得税费用的调整过程,下列各项中,属于应调整的项目有( )。
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企业在采用间接法反映经营活动产生的现金流量时,下列各调节项目中,应在净利润基础上作为调整增加的项目有( )。
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(本小题9分)2×19年至2×21年,甲公司发生的有关交易或事项如下:
(1)2×l9年6月10日,甲公司以每股10.8元的价格从A股市场购入乙公司500万股普
通股股票,持有乙公司5%的股权,甲公司另支付交易费用100万元,甲公司拟长期持有
该股权,并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
2×19年12月31日,该股票的市场价格为每股12元。
(2)因调整经营战略,2×20年6月8日,甲公司与丁公司签订股权转让协议,约定甲公司以26 000万元购入丁公司持有的乙公司20%股权。甲公司于2×20年7月1日通过银行转账支付了购买乙公司20%股权的款项,同时办理完成股份过户登记手续;当日,乙公司股票的市场价格为每股13元。甲公司拟长期持有对乙公司的股权投资,能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算。
2×20年7月1日,乙公司净资产账面价值为120 000万元,除一项乙公司账面未确认的无形资产外,其他资产、负债的账面价值与公允价值相同。该项无形资产的公允价值为2 000万元,预计使用8年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
(3)2×20年度,乙公司实现净利润6 600万元,其中,2×20年7至12月实现净利润4 000万元;拟长期持有的非交易性权益工具投资公允价值变动扣除相关所得税影响后增加其他综合收益500万元,其中,2×20年7至12月增加200万元。
(4)2×21年5月20日,甲公司以每股7.8元的价格从A股市场购入丙公司150万股普通股股票,持有丙公司2%的股权,甲公司另支付交易费用25万元。甲公司并非长期持有对丙公司的股权投资,当甲公司需要补充现金流量或者股价上涨时将随时出售。2×21年12月31日,该股票市场价格为每股10元。
其他资料:(1)甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。(2)甲公司按实现净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。(3)除企业所得税外,本题不考虑其他相关税费及其他因素。
要求:
(1)根据资料(1),编制甲公司对乙公司股权投资相关的会计分录。
(2)根据资料(1)至(3),编制甲公司对乙公司增持股份及增持后相关的会计
分录。
(3)根据资料(4),编制甲公司对丙公司股权投资相关的会计分录。
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(本小题9分)2×19年至2×22年,甲公司发生的有关交易或事项如下:
(1)2×19年1月1日,甲公司与乙公司签订设备租赁协议,甲公司向乙公司租入一台生产设备,该设备尚可使用10年,租赁期限为2×19年1月1日至2×21年12月31日,年租金以l0万元和按照10元/吨乘以甲公司使用该设备的产出量计算的租金两者孰高确定,于每年年末收取。甲公司预计租赁期内每年使用该设备的产出量分别为1万吨、l.2万吨和l.3万吨。设备租赁到期时,甲公司可选择按照当时的市场价格续租,或选择以50万元的价格购买该设备。甲公司租入该设备用于生产,且当年生产的产品于当年全部实现销售。甲公司管理层能够合理确定租赁到期时将行使购买选择权。
2×19年1月1日,乙公司出租设备的内含报酬率为5%。
2×22年1月1日,甲公司行使了购买选择权,以50万元的价格购买该设备。
(2)2×22年12月31日,由于资金需求,甲公司出售并租回该设备,出售价款40万元已收存银行,设备租回3年,租赁期内每年支付租金16万元,租赁期结束后设备归甲公司所有。该交易中设备的转让不满足收入准则中控制权转移的条件。
其他资料:(1)(P/F,5%,3)=0.8638;(P/A,5%,3)=2.7232。(2)本题不考虑租赁资产减值、净残值、相关税费及其他因素。
要求:
(1)根据资料(1),说明甲公司租赁负债应如何计量;计算租赁负债的初始入账金额、2×19年度应计提的折旧金额;编制相关会计分录。
(2)根据资料(1),计算甲公司2×19年12月31日租赁负债的账面价值;计算甲公司租赁设备对2×19年度利润总额的影响金额。
(3)根据资料(2),说明甲公司设备售后租回的会计处理方法;编制甲公司2×22年12月31日与售后租回相关的会计分录。
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(本小题16分)甲公司为增值税一般纳税人,主营医疗设备的销售和相关服务,销售商品适用的增值税税率为13%,相关服务适用的增值税税率为6%。2×20年甲公司发生的有关交易或事项如下:
(1)2×20年1月1日,甲公司与经销商乙公司签订为期1年的框架协议,该协议约定,甲公司向乙公司出售医疗设备,协议中约定了设备型号、付款方式、质保及相关服务,但协议未对采购数量或价格做出承诺。具体数量和价格由后续双方认可的每季度销售订单确定。
该医疗设备在使用前需要安装,安装过程比较简单,不涉及对设备的修改或整合,甲公司或市场上其他安装公司都可以提供相关安装服务。但出于维持客户关系的考虑,甲公司承诺为乙公司的终端用户提供免费安装服务,并且对相关设备提供法定质保范围内的免费维修。
根据甲公司对外公布的销售政策,如果乙公司全年从甲公司提货的数量达到1万台,乙公司能够获得全年销售总额10%的折扣,折扣将抵减乙公司应付甲公司的货款。
(2)2×20年度,甲公司对乙公司销售医疗设备的情况为:第1季度实际销售2 000台,每台销售价格为5 000元,甲公司预计乙公司全年提货量很可能无法达到1万台;第2季度实际销售2 000台,每台销售价格为5 000元,甲公司预计乙公司全年提货量很可能仍无法达到1万台;第3季度实际销售4 000台,每台销售价格为4 500元,甲公司预计乙公司全年提货量能够达到1万台;第4季度实际销售4 000台,每台销售价格为4 500元。
上述销售价格为折扣前的合同原价。根据历史经验,计提质保费用的比例为当期确认的
销售收入金额的1%。
2×20年12月31日,甲公司一次性收到乙公司货款3 000万元已存入银行,其余货款尚未收到;当年甲公司未实际发生质保支出。
(3)2×20年1月1日,丙医院从经销商处购买甲公司生产的上述医疗设备用于医学检测。甲公司授权丙医院使用其云端软件,进行为期3年的检测数据分析和存储。丙医院与甲公司签订的协议约定,甲公司除每年固定收取120万元服务费之外,还按照每份检测单加收1元服务费。甲公司的该云端软件由其自行开发并搭建服务器进行维护。
2×20年度,甲公司经与丙医院核对,确认丙医院实际完成了10万份检测;截至12月31日,甲公司尚未收到服务费相关的价款。
(4)丙医院在使用上述医疗设备进行检测的过程中还需配套耗材,丙医院指定甲公司从供应商丁公司采购耗材,耗材价格由丙医院与丁公司协商确定,丙医院同意甲公司在耗材价格基础上加价1%服务费向其出售耗材。丙医院根据各月的实际需求向甲公司提出采购的数量需求,甲公司向丁公司下单后,丁公司将耗材直接发送到丙医院,耗材的质量由丁公司负责,耗材价款由丙医院与丁公司直接结算。甲公司与丁公司之间不存在其他交易安排。
2×20年度,甲公司实际向丙医院提供耗材20万件,每件耗材价格为10元;截至12月31日,甲公司尚未收到与耗材供应相关的服务费。
其他资料:(1)本题所涉及的销售商品的销售价格或提供服务的服务费价格均为公允的市场价格,且不含增值税。(2)增值税按照扣除销售折扣后的价格计算。(3)本题所涉及的各公司之间不存在关联方关系。(4)本题除增值税以外,不考虑其他相关税费及其他因素。
要求:
(1)根据资料(1),判断甲公司销售医疗设备的合同是1年的框架协议还是每季度销售订单,说明理由;判断该销售合同中包含几项履约义务,说明理由。
(2)根据资料(2),编制甲公司第3季度、第4季度与销售医疗设备业务相关的会计分录(不考虑履约义务的拆分)。
(3)根据资料(3),判断甲公司授权丙医院使用其云端软件的交易应在一段时间内还是某一时点确认收入,说明理由;说明甲公司授权丙医院使用其云端软件所收取的服务费的收入确认方法;编制甲公司2×20年相关的会计分录。
(4)根据资料(4),判断甲公司在向丙医院供应耗材的交易中是主要责任人还是代理人,说明理由;编制甲公司收入确认相关的会计分录。
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(本小题16分)甲公司于2×20年至2×21年发生的有关交易或事项如下:
(1)2×20年7月1日,甲公司以银行存款1 000万元购买丙公司持有的乙公司25%的股权,并支付相关交易费用50万元,双方办理了乙公司股权过户登记手续。甲公司能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算;当日,乙公司净资产账面价值为3 700万元,可辨认净资产公允价值为4 600万元,差额900万元是乙公司账面土地使用权增值。该土地使用权尚可使用30年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
(2)2×20年10月1日,甲公司从乙公司购入其生产的产品作为库存商品,购买价格为1 200万元(等于公允价值)。乙公司销售该产品的销售成本为800万元。该库存商品于2×21年3月1日一次性全部对外出售。
(3)2×20年度,乙公司实现净利润2 500万元,其中,7至12月实现净利润1 500万元。7至12月,乙公司实施股权激励增加资本公积(其他资本公积)200万元,指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值增加400万元,除此之外无其他所有者权益变动事项。
(4)2×21年7月1日,甲公司以溢价发行750万股股票为对价,从丙公司进一步购买乙公司75%的股权,双方办理了乙公司股权过户登记手续,自此甲公司持有乙公司100%股权,能够控制乙公司;当日,甲公司股票的市场价格为10元/股。为购买乙公司的75%股权,甲公司另以银行存款支付相关税费700万元、支付与发行股票相关的证券公司佣金800万元。
收购协议同时约定,甲公司购买乙公司75%股权后,如果乙公司自2×21年7月1日至2×23年12月31日累计实现的净利润达不到7 000万元的目标利润,丙公司应给予甲公司补偿。补偿方法是:乙公司实际净利润低于7 000万元目标利润的差额,按原股票发行价格计算的股份数量由丙公司退还甲公司。
2×21年7月1日,乙公司净资产的账面价值为6 400万元(其中,股本为1 000万元,资本公积为1 400万元,其他综合收益500万元,盈余公积为1 500万元,未分配利润为2 000万元),可辨认净资产的公允价值为8 670万元,除一项土地使用权增值870万元、一项专利权增值1 400万元外,其他各项资产、负债的账面价值与公允价值相等。该土地使用权尚可使用29年,预计净残值为零,采用直线法摊销;该专利权尚可使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。当日,甲公司原持有乙公司25%股权的公允价值为2 500万元。
甲公司购买乙公司75%股权时,预计乙公司2×21年7月1日至2×23年12月31日累计实现的净利润能够超过7 000万元,或有补偿的公允价值为零。
(5)乙公司2×21年1至6月实现净利润500万元,指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值增加100万元,除此之外无其他所有者权益变动事项。2×21年7至12月实现净利润1 000万元,除此之外无其他所有者权益变动事项。
(6)2×21年12月31日,由于乙公司业务所在的市场行情呈下行趋势,预计短期内难以好转,甲公司重新评估认为乙公司未来两年利润很可能不达标,预期利润与目标利润的差额为500万元,根据利润补偿方案折算预计收回股票数量为50万股。2×21年12月31日,甲公司股票的市场价格为11元/股。
其他资料:(1)甲公司对乙公司投资前,与乙公司和丙公司不存在关联关系。
(2)乙公司的各项资产和负债构成业务。(3)甲公司按实现净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。(4)本题不考虑相关税费及其他因素。
要求:
(1)根据资料(1),计算甲公司对乙公司投资经调整后的初始投资成本;编制甲公司投资相关的会计分录。
(2)根据资料(1)至(3),计算甲公司2×20年度个别财务报表中应确认的投资收益;编制与持有乙公司25%股权相关的会计分录;编制甲公司2×20年度合并财务报表中与从乙公司购入产品相关的抵销或调整分录。
(3)根据上述资料,计算甲公司2×21年1至6月个别财务报表中应确认的投资收益;编制与持有乙公司25%股权相关的会计分录;计算甲公司购买乙公司75%股权时,个别财务报表中原持有乙公司25%股权的账面价值;编制甲公司个别财务报表中进一步购买乙公司75%股权相关的会计分录。
(4)根据上述资料,计算甲公司购买乙公司的合并成本、所产生的商誉金额,以及购买日合并财务报表中重新计量甲公司原持有乙公司股权对利润总额的影响金额。
(5)根据上述资料,编制甲公司2×21年度合并财务报表相关的抵销或调整分录。
(6)根据资料(6),判断甲公司对预期丙公司给予的补偿是否应调整合并成本,说明理由;编制相关会计分录。
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下列各项中,属于对控制的监督的是( )
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下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是( )。
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下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是( )。
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下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。
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下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是( )。
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在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是( )。
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下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是( )
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下列各项中,不属于鉴定业务的是( )
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下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是( )
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下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是( )。
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下列关于检查风险的说法中,错误的是( )。
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下列关于书面声明的作用的说法中,错误的是( )
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下列有关审计证据质量的说法中,错误的是( )
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下列选项中,有关实质性分析程序的适用性的说法中,错误的是( )。
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下列有关识别重要账户.列报及其相关认定的说法中,错误的是( )。
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下列情形中考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性的是( )。
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在执行企业内部控制审计时,下列有关评价控制缺陷的说法中,错误的是( )
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下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中,错误的是( )
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在使用审计抽样实施控制测试时,下列情形中,注册会计师不能另外选取替代样本的是( )
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下列有关职业怀疑的说法中,错误的是( )
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下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中,错误的是( )
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下列有关管理层书面声明的作用的说法中,错误的是( )
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下列各项中,属于预防性控制的是( )
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下列有关职业判断的说法中,错误的是( )。
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下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中,错误的是( )
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下列各项中,属于统计抽样特征的有( )。
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下列各项中,属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有( )。
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下列要素中,注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑的有( )。
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下列各项中,属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有( )
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下列各项中,注册会计师在确定进一步审计程序的范围时,应当考虑的有( )。
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下列各项因素中,影响会计估计的估计不确定性程度的有( )。
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下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多项金额的有( )。
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下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额的有( )
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在审计集团财务报表时,下列各项工作中,应当由集团项目组执行的有( )。
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下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中,正确的有( )
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下:
1)A注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过.且在执行审计工作时重点关注过的事项,以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由,但未记录与治理层通过.但不构成重点关注过的事项的理由。
2)A注册会计师聘请外部专家对乙公司的商誉减值测试进行评估,将专家的工作底稿复印件作为审计工作稿,原件由专家保存。
3)A注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时,在审计工作底稿中记录了发运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征。
4)A注册会计师对丙公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑,通过税务机关的发票查询系统进行了验证,因未发现异常,未在审计工作底稿中记录查询过程。
5)2016年3月20日,A注册会计师出具了戊公司2016年度审计报告。因管理层在财务报表报出前修改了财务报表,A注册会计师与2017年4月3日修改了审计报告,修改部分增加了补充审计报告日期。2017年5月31日,A注册会计师将全部审计工作底稿归档。
要求:针对上述事项(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下
(1)项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。项目质量控制复核可以减轻但不能替代项合伙人的责任。
(2)执行业务时,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。
(3)除内部专家外,项目组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。
(4)质量控制部对新晋升的合伙人每年选取一项已完成的业务进行检查,连续检查三年;对晋升三年以上的合伙人每五年选取一项已完成的业务进行检查。
(5)业务工作底稿可以采用纸质.电子或其他介质,如将纸质工作底稿的电子扫描件存入业务档案,应当将纸质工作底稿一并归档。
要求:(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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会计事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下:
(1)2017年1月5日,A注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘,并与当日现金日记账余额核对一致,据此认可了年末现金余额。
(2)A注册会计师对甲公司人民币结算账户的完整性存有疑虑,A注册会计师检查了管理层提供的《已开立银行结算账户清单》,结果满意。
(3)A注册会计师对甲公司存放于乙银行的银行存款以及与该银行往来的其他重要信息寄发了询证函,收到乙银行寄回的银行存款证明,其金额与甲公司账面余额一致,注册会计师认为函证结果满意。
(4)甲公司利用销售经理个人银行账户结算贷款,指派出纳保管该账户交易密码。A注册会计师检查了该账户的交易记录和相关财务报表列报,获取了甲公司的书面声明,结果满意。
(5)甲公司年末余额为零的社保专户重大错报风险很低,A注册会计师核对了银行对账单,未对该账户实施函证,并在审计工作底稿中记录了不实施函证的理由。
(6)为验证银行账户交易入账的完整性,A注册会计师在检验银行对账单的真实性后,从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对,结果满意。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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(本小题6分。)
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下
(1)因无法获取充分.适当的审计证据,A注册会计师在2017年2月28日终止了甲公司2016年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动,A注册会计师未将审计工作底稿归档。
(2)A注册会计师在出具乙公司2016年度审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函,确认金额无误后将其归入审计工作底稿,未删除记录替代程序的原审计工作底稿。
(3)在将丙公司2016年度财务报表审计工作底稿归档后,A注册会计师知悉丙公司已于2017年4月清算并注销,认为无须保留与丙公司相关的审计档案,决定销毁。
要求
针对上述第(1)至第(3)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表,与货币资金审计相关的部分事项如下
(1)对于账面余额存在差异的银行账户,A注册会计师获取了银行存款余额调节表,检査了调节表中的加计数是否正确,并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账账单余额是否一致,据此认可了银行存款余额调节表。
(2)因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存在有疑虑,A注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单,在银行柜台人员打印对账单时,A注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证
(3)甲公司有一笔2015年10月存入的期限两年的大额定期存款。A注册会计师在2015年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证结果满意因此,未在2016年度审计中实施审计程序。
(4)为测试银行账户交易入账的真实性,A注册会计师在验证银行对账单的真实性后,从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对,并检查了支持性文件,结果满意
(5)乙银行在银行询证函回函中注明:“接收人不能依赖函证中的信息。”A注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性,认可了回函结果
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由
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(本小题6分。)
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2016年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项
(1)A注册会计师对甲公司关联方关系及交易实施审计程序并与治理层沟通后对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易存在疑虑拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。
(2)A注册会计师在乙公司审计报告日后获取并阅读了乙公司2016年年度报告的最终版本,发现其他信息存在重大错报,与管理层和治理层沟通后,该错报未得到更正。A注册会计师拟重新出具审计报告指出其他信息存在的重大错报
(3)ABC会计师事务所首次接受委托,审计丙公司2016年度财务报表。A注
册会计师拟在审计报告中增加其他事项段,说明上期财务报表由前任注册会计师
审计及其出具的审计报告的日期。
(4)戊公司管理层在2016年度财务报表附注中披露了2017年1月发生的一项重大收购。A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要拟在审计报表中增加其他事项段予以说明
5)A注册会计师认为,乙公司财务报表附注中未披露其对外提供的多项担保
构成重大错报,因拟就乙公司持续经营问题对财务报表发表无法表示意见,不再在审计报告中说明披露错报。
要求:
针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由
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缺少题干
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下列有关注册会计师的专家的说法中,正确的是( )。
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下列有关书面声明的说法中,错误的是( )。
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下列有关审计业务约定书的说法中,错误的是( )。
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下列各项中,不属于控制环境要素的是( )。
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下列有关职业判断的说法中,错误的是( )。
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下列有关期初余额审计的说法中,正确的是( )。
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下列有关实质性程序的说法中,正确的是( )。
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下列有关职业怀疑的说法中,错误的是( )。
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下列各项措施中,不能应对财务报表层次重大错报风险的是( )。
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下列情形中,通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是( )。
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下列有关分析程序的说法中,正确的是( )。
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下列有关收入确认的舞弊风险的说法中,错误的是( )。
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下列有关审计报告日的说法中,错误的是( )。
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下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。
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下列各项因素中,注册会计师在确定明显微小错报临界值时,通常无需考虑的是( )。
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下列情形中,注册会计师应当将其评估为存在特别风险的是( )。
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下列有关抽样风险的说法中,错误的是( )。
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下列有关信赖过度风险的说法中,正确的是( )。
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下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中,错误的是( )。
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下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中,正确的是( )。
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下列审计程序中,通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是( )。
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下列有关审计业务的说法中,正确的是( )。
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下列有关审计证据可靠性的说法中,正确的是( )。
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下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中,错误的是( )。
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下列有关项目合伙人复核的说法中,错误的是( )。
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下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中,错误的有( )。
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下列有关前后任注册会计师沟通的说法中,错误的有( )。
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下列有关询证函回函可靠性的说法中,错误的有( )。
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下列各项中,属于具体审计计划的活动的有( )。
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下列各项中,属于适当的财务报表编制基础应当具备的特征的有( )。
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下列有关会计分录测试的说法中,正确的有( )。
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下列各项中,属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有( )。
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下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中,正确的有( )。
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下列关于重大错报风险的说法中,正确的有( )。
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下列有关注册会计师使用非统计抽样实施细节测试的说法中,错误的有( )。
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度财务报表,与集团审计相关的部分事项如下:
(1)乙公司为不重要的组成部分,A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑,因此,对其审计工作底稿实施了详细复核,不再实施其他审计程序。
(2)丙公司为甲集团公司2015年新收购的子公司,存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。
(3)丁公司为海外子公司,A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师执业道德守则的规定。
(4)联营公司戊公司为重要组成部分,因无法接触戊公司的管理层和注册会计师,A注册会计师取得了戊公司2015年度财务报表和审计报告,甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及作出的与戊公司财务信息有关的书面声明,认为这些信息已构成与戊公司相关的充分适当的审计证据。
(5)2016年2月15日,组成部分注册会计师对己公司2015年度财务信息出具了审计报告,A注册会计师对己公司2016年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序,未发现需要调整或披露的事项。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为200万元,审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分事项摘录如下:
(1)因甲公司2015年度经营情况较上年度没有发生重大变化,A注册会计师通过实施分析程序对上年会计估计在本年的结果进行了复核,以评估与会计估计相关的重大错报风险。
(2)甲公司管理层实施固定资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性,导致特别风险。A注册会计师评价了管理层采用的计量方法,测试了基础数据,并将重大假设与相关历史数据进行了比较,并未发现重大差异,据此认为管理层的减值测试结果合理。
(3)2015年甲公司聘请XYZ咨询公司提供精算服务,并根据精算结果进行了会计处理,A注册会计师评价了XYZ咨询公司的胜任能力和专业素质,了解和评价了其工作,认为可以将其工作结果作为审计证据。
(4)2014年12月,甲公司厂房发生重大火灾,管理层根据保险合同和损失情况估计和确认了应收理赔款1000万元。A注册会计师检查了保险合同和甲公司管理层编制的损失情况说明,据此认为管理层的会计估计合理。
(5)因2014年年末少计无形资产减值准备300万元,A注册会计师对甲公司2014年度财务报表发表了保留意见,甲公司于2015年处置了相关无形资产并在2015年度财务报表中确认了处置损益,A注册会计师认为导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决,不影响2015年度审计报告。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2015年度财务报表,与存货审计相关事项如下:
(1)在对甲公司存货实施监盘时,A注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序,认为其设计有效,A注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。
(2)因乙公司存货品种和数量均较少,A注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。
(3)丙公司2015年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30%,A注册会计师对存货实施了监盘,测试了采购和销售交易的截止,均未发现差错,据此认为暂估的存货记录准确。
(4)丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围,A注册会计师检查了以前年度审计工作底稿,认可了管理层的做法。
(5)己公司管理层规定,由生产部门人员对全部存货进行盘点,再由财务部门人员抽取50%进行复盘,A注册会计师对复盘项目执行抽盘,未发现差异,据此认可了管理层的盘点结果。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下:
(1)甲公司各部门使用的请购单未连续编号,请购单由部门经理批准,超过一定金额还需总经理批准,A注册会计师认为该项控制设计有效,实施了控制测试,结果满意。
(2)为查找未入账的应付账款,A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证,并结合存货监盘程序,检查了甲公司资产负债表日前后的存货入库资料,结果满意。
(3)由于2015年人员工资和维修材料价格持续上涨,甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度的预计数相差较大,A注册会计师要求管理层就该差异进行追溯调整。
(4)甲公司有一笔账龄三年以上,金额重大的其他应付款,因2015年度未发生变动,A注册会计师未实施进一步审计程序。
(5)甲公司年末与固定资产弃置业务相关的预计负债余额为200万元,A注册会计师作出了300万元到360万元之间的区间估计,与管理层沟通后同意其按100万元的错报进行调整。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人,ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络,审计项目组在审计中遇到下列事项:
(1)甲公司于2014年8月首次公开发行股票并上市,A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。
(2)2015年10月,审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师,B注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票,于2015年12月卖出。
(3)审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳,2014年10月加入ABC会计师事务所,2015年9月加入甲公司审计项目组,参与审计固定资产项目。
(4)A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会,全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。
(5)甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人,诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。
(6)甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广,该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
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ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下:
(1)合伙人考核的主要指标依次为业务收入指标的完成情况,参与事务所管理的程度,职业道德遵守情况及业务质量评价结果。
(2)事务所所有员工必须每年签署其遵守相关职业道德要求的书面确认函,对参与业务的事务所外部专家或其他会计师事务所的注册会计师,由项目组自行决定是否向其获取有关独立性的书面确认函。
(3)在执行业务过程中遇到难以解决的重大问题时,由项目合伙人和项目质量控制复核人共同决定是否需要调整工作程序以及如何调整,由项目合伙人执行后的业务计划。
(4)事务所质量控制部门每三年进行一次业务检查,每次检查选取每位合伙人已完成的一个项目。
(5)所有项目组应当在每年4月30日之前将上一年度的业务约定书交给事务所行政管理部门集中保存。
(6)事务所应当自业务报告日起,对鉴证业务工作底稿至少保存12年。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制定的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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甲公司是会计师事务所的常年审计客户,主要从事肉制品的加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为100万元。审计报告日为2016年4月30日。
资料一:2015年3月15日,媒体曝光甲公司的某批次产品存在严重的食品安全问题。在计划审计阶段,A注册会计师就此事项及相关影响与管理层进行了沟通,部分内容摘录如下:
(1)受食品安全事件影响,甲公司产品出现滞销。为恢复市场占有率,甲公司未因本年度成本大幅上涨而提高售价,销量逐步回升。
(2)甲公司每年向母公司支付商标使用费300万元,2015年母公司豁免了该项费用。
(3)2015年,甲公司多名关键员工离职。管理层正在考虑一项员工激励计划,向服务至2018年末的员工发放特别奖金。因计划未确定,管理层未在2015年度财务报表中确认。
(4)为对产品进行升级,2015年末,甲公司以其持有的账面价值为500万元的长期股权投资从非关联方换入账面价值为400万元的专利权,并收到补价100万元,换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量。
(5)为增收节支,甲公司董事会决定将管理人员迁至厂区办公,并自2015年12月1日起将二号办公楼出租给乙公司,租期10年。管理层在起租日将该办公楼转为投资性房地产,采用公允价值模式进行计量。
资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:金额单位:万元
资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下: (1)拟实施的进一步审计程序的范围是:金额高于实际执行的重要性的财务报表项目;金额低于实际执行的重要性但存在舞弊风险的财务报表项目。
(2)A注册会计师拟复核和评价甲公司内部审计人员编制的内部控制说明和流程图,以了解内部控制是否发生变化,并对拟信赖的控制实施测试。
(3)A注册会计师和项目组成员就甲公司财务报表存在重大错报的可能性等事项进行了讨论。因项目组某关键成员无法参加会议,拟由项目组其他成员选取相关事项向其通报。
(4)2015年有多名消费者起诉甲公司,管理层聘请外部律师担任诉讼代理人。A注册会计师拟亲自向律师寄发由管理层编制的询证函,并要求与律师进行直接沟通。
资料四:甲公司部分原材料系向农户采购。财务人员办理结算时应当查验农户身份证,并将身份证复印件及农户签字的收据作为付款凭证附件。2000元以上的付款应当通过银行转账。A注册会计师在审计工作底稿中记录了与采购与付款交易相关的审计工作,部分内容摘录如下:
(1)2015年10月,A注册会计师在观察原材料验收流程时发现某农户向验收员支付回扣,以提高核定的品质等级。A注册会计师认为该事项不重大,在审计完成阶段向管理层通报了该事项。
(2)注册会计师在实施控制测试时,发现一笔8000元的采购交易被拆分成八笔,以现金支付。财务经理解释该农户无银行卡。A注册会计师询问了该农户,对控制测试结果满意。
(3)注册会计师在实施细节测试时,发现有一笔付款凭证后未附农户身份证复印件。财务经理解释付款时已查验原件,忘记索要复印件。A注册会计师询问了该农户,验证了签字的真实性,并扩大了样本规模,未发现其他例外事项,结果满意。
资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况,部分内容摘录如下:
(1)2016年2月,甲公司因2015年的食品安全事件向主管部门缴纳罚款300万元,管理层在2015年度财务报表中将其确认为营业外支出。A注册会计师检查了处罚文件和付款单据,认可了管理层的处理。
(2)审计过程中累积的错报合计数为200万元。因管理层已全部更正,A注册会计师认为错报对审计工作和审计报告均无影响。
(3)甲公司2015年末营运资金为负数,大额银行借款将于2016年到期,存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项。A注册会计师评估后认为管理层的应对计划可行,甲公司持续经营能力不存在重大不确定性,无需与管理层沟通。
(4)因甲公司2015年末多项诉讼的未来结果具有重大不确定性,A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段,与治理层就该事项和拟使用的报告措辞进行了沟通。
要求:
(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应收账款、存货、投资性房地产、无形资产、应付职工薪酬、资本公积、营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区的相应表格内。
(2)针对资料三第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
(3)针对资料四第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
(4)针对资料五第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
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下列参与审计业务的人员中,不属于注册会计师的专家的是( )。
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下列有关审计证据的说法中,正确的是( )。
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下列与会计估计审计相关的程序中,注册会计师应当在风险评估阶段实施的是( )。
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下列各项中,注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是( )。
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下列有关书面声明的说法中,正确的是( )。
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下列有关存货监盘的说法中,正确的是( )。
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下列抽样方法中,适用于控制测试的是( )。
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下列有关职业怀疑的说法中,错误的是( )。
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下列有关审计证据充分性的说法中,错误的是( )。
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下列有关在审计报告中提及相关人员的说法中,错误的是( )。
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下列关于前后任注册会计师沟通的说法中,错误的是( )。
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下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中,错误的是( )。
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如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险,下列程序中,通常能够有效应对该风险的是( )。
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下列有关特别风险的说法中,正确的是( )。
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下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中,错误的是( )。
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下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中,正确的是( )。
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下列程序中,通常不用于评估舞弊风险的是( )。
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下列有关审计计划的说法中,正确的是( )。
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下列审计程序中,通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是( )。
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下列舞弊风险因素中,与实施舞弊的动机或压力相关的是( )。
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下列有关抽样风险的说法中,错误的是( )。
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下列有关样本规模的说法中,正确的是( )。
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在了解组成部分注册会计师后,下列情形中,集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是( )。
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在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时,下列各项中,不需要考虑的是( )。
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如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,下列做法中,通常不能应对该风险的是( )。
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下列舞弊风险因素中,与编制虚假财务报告相关的有( )。
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如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列措施中,注册会计师可以采取的有( )。
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下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中,正确的有( )。
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注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时,需要有适当的标准。下列有关标准的说法中,正确的有( )。
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如果识别出被审计单位违反法律法规的行为,下列各项程序中,注册会计师应当实施的有( )。
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下列各项审计工作中,可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有( )。
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下列有关期后事项审计的说法中,正确的有( )。
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针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,假定治理层不参与管理被审计单位,下列各项中,注册会计师应当与治理层沟通的有( )。
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下列有关审计程序不可预见性的说法中,正确的有( )。
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如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易,下列各项措施中,注册会计师应当采取的有( )。
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ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表,审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下:
(1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2013年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化,审计项目组拟继续予以信赖,并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。
(2)考虑到甲公司2014年固定资产的采购主要发生在下半年,审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。
(3)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次,审计项目组确定样本规模为25个。考虑到该控制自2014年7月1日起发生重大变化,审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。
(4)审计项目组对银行存款实施了实质性程序,未发现错报,因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。
(5)甲公司内部控制制度规定,财务经理每月应复核销售返利计算表,检查销售收入金额和返利比例是否准确,如有异常进行调查并处理,复核完成后签字存档。审计项目组选取了3个月的销售返利计算表,检查了财务经理的签字,认为该控制运行有效。
(6)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制。因该控制在2013年度审计中测试结果满意,且在2014年未发生变化,审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。
要求:
针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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(本小题6分。)甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下:
(1)甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降。A注册会计师在实施风险评估分析程序时,以2013年财务报表已审数为预期值,将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。
(2)A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序,将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。
(3)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系。A注册会计师认为产量信息来自非财务部门,具有可靠性,在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。
(4)A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序,确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元,实际差异为350万元。A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层,并对其答复获取了充分、适当的审计证据。
(5)A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议,已审财务报表与未审财务报表一致,因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。
要求:
针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。
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(本小题6分。)ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元,明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下:
(1)审计项目组在寄发询证函前,将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。
(2)甲公司应付账款年末余额为550万元。审计项目组认为应付账款存在低估风险。选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证,未发现差异。
(3)审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜,审计项目组成员在等候区等候。
(4)客户丙公司年末应收账款余额100万元,回函金额90万元。因差异金额高于明显微小错报的临界值,审计项目组据此提出了审计调整建议。
(5)客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致。甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合理,在审计工作底稿中记录了这一情况。
(6)客户戊公司为海外公司。审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函,未发现差异,结果满意。
要求:
针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,乙公司是非公众利益实体,于2014年6月被甲公司收购,成为甲公司重要的全资子公司。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2014年度财务报表审计中遇到下列事项:
(1)A注册会计师自2012年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人,其妻子在甲公司2013年年度报告公告后购买了甲公司股票3000股,在2014年度审计工作开始前卖出了这些股票。
(2)B注册会计师自2009年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人,在乙公司被甲公司收购后,继续担任乙公司2014年度财务报表审计项目合伙人,并成为甲公司的关键审计合伙人。
(3)在收购过程中,甲公司聘请XYZ公司对乙公司的各项资产和负债进行了评估,并根据评估结果确定了购买日乙公司可辨认净资产的公允价值。
(4)C注册会计师曾是ABC会计师事务所的管理合伙人,于2014年1月退休后担任甲公司董事。
(5)丙公司是甲公司新收购的海外子公司,为甲公司不重要的子公司。丙公司聘请XYZ公司将其按照国际财务报告准则编制的财务报表转化为按照中国企业会计准则编制的财务报表。
(6)甲公司的子公司丁公司提供信息系统资讯服务,与XYZ公司组成联合服务团队,向目标客户推广营业税改增值税相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反《中国注册会计师职业道德守则》有关独立性规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入相应的表格内。
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(本小题6分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,最高得分为11分。)ABC会计师事务所通过招投标程序,首次接受委托审计甲银行2014年度财务报表,委派A注册会计师担任审计项目合伙人,B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下:
(1)中标后,经甲银行同意,A注册会计师立即与前任注册会计师进行了沟通,内容包括:①前任注册会计师认为甲银行更换会计师事务所的原因;②其是否发现甲银行管理层存在诚信问题;③其与甲银行管理层在重大会计和审计等问题上是否存在意见分歧;④其向甲银行治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷。
(2)B注册会计师在信息技术审计方面经验丰富,A注册会计师安排其负责与甲银行信息系统审计相关的工作。
(3)审计项目组部分成员首次参与银行审计项目。A注册会计师向这些成员提供了其他银行审计项目的工作底稿作参考。
(4)A注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向B注册会计师进行了咨询。
(5)A注册会计师就一项重大会计问题咨询了ABC会计师事务所技术部的C注册会计师。之后,甲银行管理层进一步提供了与该问题相关的资料。A注册会计师认为这些资料不改变原咨询结论,未再与C注册会计师讨论。
(6)A注册会计师负责招聘了5位实习生参与甲银行审计项目,并通知ABC会计师事务所人事部办理了实习生登记手续。
要求:
针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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(本小题6分。)ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2014年度财务报表审计的项目合伙人,遇到下列导致出具非标准审计报告的事项:
(1)甲公司2014年初开始使用新的ERP系统,因系统缺陷导致2014年度成本核算混乱,审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。
(2)2014年,因采用新发布的企业会计准则,乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量,并确认了大额公允价值变动收益,未对比较数据进行追溯调整。
(3)因丙公司严重亏损,董事会拟于2015年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了2014年度财务报表,并在财务报表附注中充分披露了清算计划。
(4)丁公司是金融机构,在风险管理中运用大量复杂金融工具。因风险管理负责人离职,人事部暂未招聘到合适的人员,管理层未能在财务报表附注中披露与金融工具相关的风险。
(5)戊公司2013年度财务报表未经审计。管理层将一项应当在2014年度确认的大额长期资产减值损失作为前期差错,重述了比较数据。
要求:
针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告,并简要说明理由。
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甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化妆品的生产、批发和零售。A注册会计师负责审计甲集团公司2014年度财务报表,确定集团财务报表整体的重要性为600万元。
资料一:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:
(1)子公司乙公司从事新产品研发。2014年度新增无形资产1000万元,为自行研发的产品专利。A注册会计师拟仅针对乙公司的研发支出实施审计程序。
(2)子公司丙公司负责生产,产品全部在集团内销售。A注册会计师认为丙公司的成本核算存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,拟仅针对与成本核算相关的财务报表项目实施审计。
(3)甲集团公司的零售收入来自40家子公司,每家子公司的主要财务报表项目金额占集团的比例均低于1%。A注册会计师认为这些子公司均不重要,拟实施集团层面分析程序。
(4)DEF会计师事务所作为组成部分注册会计师负责审计联营企业丁公司的财务信息,其审计项目组按丁公司利润总额的3%确定组成部分重要性为300万元,实际执行的重要性为150万元。
(5)子公司戊公司负责甲集团公司主要原材料的进口业务,通过外汇掉期交易管理外汇风险。A注册会计师拟使用50万元的组成部分重要性对戊公司财务信息实施审阅。
资料二:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲集团公司的财务数据,部分内容摘录如下:
资料三: A注册会计师在审计工作底稿中记录了风险应对的情况,部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师在实施会计分录测试时,将甲集团公司全年的标准会计分录和非标准会计分录作为待测试总体,在测试其完整性后,对选取的样本实施了细节测试,未发现异常。
(2)A注册会计师认为甲集团公司存在低估负债的特别风险,在了解相关控制后,未信赖这些控制,直接实施了细节测试。
(3)甲集团公司使用存货库龄等信息测算产成品的可变现净值。A注册会计师拟信赖与库龄记录相关的内部控制,通过穿行测试确定了相关内部控制运行有效。
(4)甲集团公司的存货存放在多个地点。A注册会计师基于管理层提供的存货存放地点清单,并根据不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了监盘地点。
资料四:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况,部分内容摘录如下:
(1)因审计中利用的外部专家并非注册会计师,A注册会计师未要求其遵守注册会计师职业道德守则的相关规定。
(2)化妆品行业将于2016年执行更严格的化学成分限量标准,甲集团公司的主要产品可能因此被淘汰。管理层提供了其对该事项的评估及相关书面声明,A注册会计师据此认为该事项不影响甲集团公司的持续经营能力。
(3)在审计过程中,A注册会计师与甲集团公司管理层讨论了值得管理层关注的内部控制缺陷,并在审计报告日后、审计工作底稿归档日前以书面形式向集团管理层和治理层通报了值得关注的内部控制缺陷。
(4)A注册会计师认为甲集团公司2014年某新增主要客户很可能是甲集团公司的关联方,在询问管理层和实施追加的进一步审计程序后仍无法确定,拟因此发表保留意见。
资料五:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了处理错报的相关情况,部分内容摘录如下:
(1)2014年,甲集团公司推出销售返利制度,并在ERP系统中开发了返利管理模块。A注册会计师在对某组成部分执行审计时发现,因系统参数设置有误,导致选取的测试项目少计返利2万元。A注册会计师认为该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值。可忽略不计。
(2)A注册会计师发现甲集团公司销售副总经理挪用客户回款50万元,就该事项与总经理和治理层进行了沟通。因管理层已同意调整该错报并对相关内部控制缺陷进行整改,A注册会计师未再执行其他审计工作。
(3)A注册会计师使用审计抽样对管理费用进行了测试,发现测试样本存在20万元错报。A注册会计师认为该错报不重大,同意管理层不予调整。
(4)2014年10月,甲集团公司账面余额1200万元的一条新建生产线达到预定可使用状态。截至2014年年末,因未办理竣工决算,该生产线尚未转入固定资产。A注册会计师认为该错报为分类错误,涉及折旧金额很小,不构成重大错报。同意管理层不予调整。
要求:
(1)针对资料一第(1)至第(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列审计计划是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
(2)针对资料三第(1)至第(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
(3)针对资料四第(1)至第(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
(4)针对资料五第(1)至第(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由并提出改进建议。将答案直接填入答题区的相应表格内。
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对于重大余额,关于实质性程序与评估的认定层次重大错报风险之间的关系,下列说法中,正确的是( )。
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在确定与治理层沟通的事项时,下列各项中,A注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。
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( )是指某一实体或某项业务活动,其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中。
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下列事项可能表明财务报表层次存在重大错报风险的是( )。
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下列属于公司层面的信息技术控制的是( )。
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如果注册会计师于2017年2月26日开始对被审计单位2016年度财务报表进行审计,3月16日,被审计单位管理层签署了财务报表,3月20日编写完成审计报告,并于3月28日将审计报告送交被审计单位,则被审计单位管理层声明书的日期通常应为( )。
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注册会计师在编制审计工作底稿时遇到以下事项,其中叙述不正确的是( )。
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注册会计师对银行存款账户的发生额实施的程序不包括( )。
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如果被审计单位是上市实体,下列事项中,注册会计师通常不应与治理层沟通的是( )。
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审计报告的标准化具有格式单一.要素一致.内容简洁.意见明确的特点,但也存在信息含量低.相关性差等缺陷,这种缺陷会导致公众产生( )。
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下列有关舞弊的说法中,错误的是( )。
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关于岗位分工及授权批准,以下做法中,恰当的是( )。
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注册会计师在考虑期后事项时,对下列事项须作出正确的判断。在审计报告日后,注册会计师和被审计单位管理层的责任分别是( )。
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在归档审计工作底稿时,下列有关归档期限的要求中,A注册会计师认为正确的是( )。
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关于注册会计师对期后事项的责任,下列说法中错误的是( )。
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了解与特别风险相关的控制,有助于注册会计师制订有效的审计方案予以应对。下列不是注册会计师应考虑与特别风险相关的控制是( )。
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下列关于影响审计工作底稿的格式.要素和范围的因素的说法中,不正确的是( )。
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下列关于职业怀疑的说法中,错误的是( )。
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在对应收账款进行函证时,注册会计师采用的以下做法不正确的是( )。
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下列关于书面声明的说法中,错误的是( )。
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以下关于信息技术对审计过程影响的表述中,错误的是( )。
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关于累计错报,下列说法中,错误的是( )。
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下列对于收费的描述中,会计师事务所可以采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平的是( )。
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关于审计工作底稿的目的,下列说法中,错误的是( )。
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下列有关披露错报的说法中,正确的是( )。
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下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中,正确的有( )。
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事务所的领导层应当树立质量至上的意识。事务所应当通过下列( )措施实现质量控制的目标。
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关于财务报表审计和财务报表审阅,以下理解中,不恰当的有( )。
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被审计单位下列有关应付账款的处理中,注册会计师不认可的有( )。
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关于实施分析程序,下列说法中恰当的是( )。
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如果发现舞弊涉及较高级别的管理层,注册会计师应当采取的措施有( )。
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注册会计师如利用内部审计工作,在评价内部审计客观性时考虑的因素有( )。
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注册会计师确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作的条件包括( )。
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下列选项中,属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的有( )。
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被审计单位实行实地盘存制。注册会计师在复核2013年1月2日对被审计单位的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时,注意到以下情况,其中做法不正确的有( )。
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上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,从事房地产开发业务。XYZ公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2016年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:
(1)2016年10月,甲公司收购了乙公司25%的股权,乙公司成为甲公司的重要联营公司。审计项目组经理A注册会计师在收购生效日前一周得知其妻子持有乙公司发行的价值1万元的企业债,承诺将在收购生效日后一个月内出售该债券。
(2)2016年12月,审计项目组成员B注册会计师通过银行按揭,按照市场价格500万元购买了甲公司出售的公寓房一套。
(3)甲公司聘请ABC会计师事务所为其提供税务服务,服务内容为协助整理税务相关资料。ABC会计师事务所委派审计项目组以外的人员提供该服务,不承担管理层职责。
(4)甲公司拟进军新的产业,聘请XYZ公司作为财务顾问,为其寻找.识别收购对象。双方约定服务费为10万元,该项收费对ABC会计师事务所不重大。
(5)甲公司内审部负责对所有子公司的内部控制进行评价。由于缺乏人手,甲公司聘请XYZ公司对其中3家子公司与财务报告相关的内部控制实施测试,并将结果汇报给甲公司内审部。该3家子公司对甲公司不重大。
(6)甲公司的子公司丁公司从事咨询业务。2016年2月,丁公司与XYZ公司合资成立了一家咨询公司。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
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在财务报表审计过程中,注册会计师如何区分财务报告内部控制和非财务报告内部控制?
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ABC会计师事务所首次接受委托,审计甲公司2017年度财务报表。甲公司为刚成立不久的高新技术企业,处于新兴行业,且面临较大的技术变革和抢占市场份额的压力,公司2017年未经审计的财务报表中,税前净利润为40万元。审计工作底稿中关于审计工作底稿,部分内容摘录如下:
(1)考虑到甲公司的现状,管理层.投资方等财务报表使用者最为关注的是收入情况,故审计项目组将收入作为确定财务报表重要性水平的基准。
(2)经与前任注册会计师沟通,ABC会计师事务所了解到:甲公司2016年度审计中进行调整的事项不多,且调整金额均不重大。故确定2017年度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%。
(3)审计项目组将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的2%。
(4)审计项目组认为无需对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。
(5)A注册会计师发现一笔错报,即销售费用少记50万元,其金额低于财务报表整体的重要性。A注册会计师认为其不属于重大错报,同意管理层不予调整。
要求:针对上述第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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(本小题6分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,最高得分为11分。)ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表,审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况,部分内容摘录如下:
(1)为确定甲公司管理层在2015年度财务报表中作出的会计估计是否恰当,审计项目组复核了甲公司2015年度财务报表中的会计估计在2016年度的结果。
(2)甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100万股,账面价值为500万元,以公允价值计量。审计项目组核对了该股票于2016年12月31日的收盘价,结果满意。
(3)甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产。审计项目组认为该项公允价值计量不存在特别风险,无须了解相关控制,聘请DEF资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。
(4)2016年末,甲公司针对一项未决诉讼确认了500万元预计负债。审计项目组作出的区间估计为550万元至650万元,据此认为预计负债存在少计50万元的事实错报。
(5)为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异,甲公司自2016年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2016年度计提的折旧额,结果满意。
(6)审计项目组向管理层获取了有关会计估计的书面声明,内容包括在财务报表中确认或披露的会计估计和未在财务报表中确认或披露的会计估计。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2016年度财务报表审计的项目合伙人,遇到下列导致出具非标准审计报告的事项:
(1)甲公司为ABC会计师事务所2016年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2014年12月31日存货余额获取充分.适当的审计证据,对甲公司2015年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为,导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。
(2)2016年10月,上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日,尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。
(3)丙公司管理层对固定资产实施减值测试,按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入,审计项目组也无法作出估计。
(4)2017年2月,丁公司由于生产活动产生严重污染,被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日,管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2016年度财务报表,并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。
(5)戊公司于2016年9月起停止经营活动,董事会拟于2016年内清算戊公司。2016年12月31日,戊公司账面资产余额主要为货币资金.其他应收款以及办公家具等固定资产,账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为,如采用非持续经营编制基础,对上述资产和负债的计量并无重大影响,因此,仍以持续经营假设编制2016年度财务报表,并在财务报表附注中披露了清算计划。
(6)2016年1月1日,己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱,己公司管理层决定在编制2016年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司2016年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30%。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非无保留意见审计报告,并简要说明理由。
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A注册会计师是X公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人,于2016年12月10日至20日对X公司的内部控制制度进行了解,并在相关审计工作底稿中记录了所了解事项,摘录如下:
要求:
(1)X公司销售给新客户一批金额较大的产品,销售经理通过对客户背景调查,证实客户的信誉比较好,所以签字同意了赊销产品给新客户。
(2)月末,会计主管指定出纳核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,并提交给财务经理复核。
(3)X公司各部门员工根据公司的批准手续报销差旅费。报销前需到财务部填制费用报销单,由财务部门专门负责费用报销审核的财务主管审核,现金出纳员见到加盖该主管的审核印章后办理支付业务。
(4)企业应收票据应由专人保管,其取得和贴现必须由保管票据的主管人员书面批准。
(5)每年年末,会计主管要根据以往的经验.债务单位的实际财务状况和现金流量的情况,编写应收账款可收回性分析报告。
要求:
(1)根据资料,假定未描述的其他内部控制不存在缺陷,请指出X公司内部控制在设计方面的缺陷,并提出改进建议。
(2)根据对内部控制的评价,指出所述的缺陷直接与财务报表哪些项目(仅限于应收账款.营业收入.货币资金.管理费用.应收票据)的何种认定相关,将答案直接填人下表中。
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资料(一):A公司主要从事家用电器的生产和销售,主要产品包括电视机.电冰箱.空调.洗衣机.热水器等。A公司于2013年首次公开发行A股股票并上市,目前总股本为60000万股(每股面值1元)。
A公司为星辰会计师事务所的常年审计客户。星辰会计师事务所委派注册会计师甲担任A公司2016年度财务报表审计项目合伙人,并委派注册会计师乙担任审计项目组负责人。
A公司上市后营业收入保持稳定增长,每年增长5%左右。2016年4月,A公司董事会向管理层下达2016年度经营目标,其中要求2016年度营业收入较2015年度至少增长l0%。2017年1月,市场研究机构发布的报告显示,20×3年家用电器行业营业收入增长率为6%。
A公司原财务总监在A公司已供职5年,2016年上半年辞职后任职于A公司的竞争对手,数名在A公司供职多年的会计人员也在2016年下半年相继辞职。A公司财务总监目前由负责人力资源的副总经理兼任。
由于家电行业企业竞争激烈,A公司的竞争对手于2016年6月推出了以云平台为依托的智能电视产品,对A公司电视机产品销售造成较大冲击。为保持市场占有率,A公司在2016下半年普遍降低了各类电视机产品销售价格。
为应对竞争加剧和国内市场增长乏力的风险,A公司在2016年下半年采取了一系列措施,其中包括:投资并购了若干同行业其他企业,扩大业务规模;开拓海外市场,并在海外成立了若干分支机构提供售后服务;在全国各地开展了专卖店加盟业务模式;扩大研发团队规模,增加研发费用的投入,开始研发多项新技术。
P公司是A公司的母公司,向A公司提供部分原材料。20t6年2月,A公司向P公司预付购买钢板款项5000万元,截至2016年末P公司尚未交货。2017年1月31日,双方终止该采购合同,A公司收回该预付款项5000万元。
A公司及其子公司均使用ERP系统进行业务核算,ERP系统通过处理各模块交易数据自动生成会计分录,并在期末自动生成财务报表。星辰会计师事务所在审计A公司2015年度财务报表时测试了该ERP系统,注意到A公司信息技术一般控制存在重大缺陷。A公司根据星辰会计师事务所出具的管理建议书,在2016年对ERP系统相应的信息技术一般控制进行了改进,并且重新开发应用了部分与财务核算相关的模块。
A公司部分合并财务数据摘录如下:
资料(二)
审计项目组针对A公司2016年度审计业务制订了相关的审计计划,部分内容摘录如下:
1.将营业收入设定为重要账户,虽然所有销售交易均通过ERP系统,但考虑到2015年度审计时对ERP系统测试结果表明信息技术一般控制存在重大缺陷,计划2016年对营业收入仅实施实质性程序。
2.A公司于2016年在某西部城市新建成一座仓库,专门针对西部地区客户产品调配和仓储,库存量约为集团整体库存量的20%。由于去往该西部城市路途遥远,交通成本高,对该仓库年末存货实施存货监盘不可行,计划直接实施替代审计程序。
3.A公司财务经理于2016年初调任内部审计部门经理,由于其比较熟悉审计项目组执行的审计程序,并已经带领内部审计人员实施了若干内部控制测试的检查,计划依赖并直接利用A公司内部审计人员在2016年度开展上述检查工作的结果,并据以直接得出相关内部控制运行有效性的结论。
资料(三)
审计项目组在审计A公司2016年投资相关事项过程中注意到以下事项:
1.2015年3月,A公司以现金1000万元购人B上市公司250万股普通股股票,占B公司总股本的5%。A公司将该投资确认为可供出售金融资产,以公允价值计量。2016年9月1日,A公司以向B公司的母公司(非关联公司)定向增发2300万股A公司普通股作为对价,另外收购B公司50%的股权,从而获得了对B公司的控制权。2016年9月1日(购买日),A公司股票价格为每股5元,B公司股票价格为每股4.2元。A公司定向增发股票过程中发生审计费100万元.律师费100万元.佣金及手续费500万元。
2016年9月1日,A公司在其个别财务报表中,将之前所持B公司5%股权(可供出售金融资产)于2016年9月1日的公允价值1050万元和追加收购B公司50%股权时所增发股票的公允价值11500万元之和(即12550万元)作为对B公司长期股权投资的初始投资成本,并将上述可供出售金融资产公允价值变动累计计入其他综合收益的50万元转入当期投资收益,同时,将定向增发股票过程中发生的各项费用共计700万元全部冲减了股票溢价发行收入。
2.2016年l2月1日,A公司与某非关联公司共同以现金投资设立C公司,A公司出资3000万元拥有C公司30%股权,对C公司具有重大影响。2016年12月30日,C公司将成本为200万元的电线作价250万元(不含增值税)出售给A公司,A公司将其作为原材料核算。截至2016年12月31日,A公司的该原材料尚未领用和对外销售。A公司与C公司2016年未发生其他交易。C公司2016年12月实现净利润200万元,除此之外,C公司设立后无其他所有者权益变动。A公司按照权益法计算其应享有的C公司2016年净损益为60万元,并据此对长期股权投资余额进行了调整。2016年12月31日,A公司个别财务报表中对C公司的长期股权投资账面价值为3060万元。
3.2016年12月31日,A公司以现金800万元购买了某非关联公司的全资子公司——D公司的全部股权。2016年12月31日(购买日),D公司净资产账面价值为600万元,D公司账面记录的各项资产和负债的账面价值均与经评估确认的公允价值相等,除在账面记录的各项资产外,D公司还拥有一项经评估确认公允价值为120万元的专有技术。A公司认为该项专有技术并非源于合同性权利或其他法定权利,不能单独确认,故在2016年度合并财务报表中确认了对D公司的合并商誉200万元。
4.A公司于2015年以现金5000万元向某非关联公司购买了其全资子公司——E公司全部股权,收购时产生商誉400万元。E公司仅拥有一条微波炉生产线,生产的产品直接对外销售。由于微波炉销量一路下滑,E公司2016年出现亏损。2016年12月31日,A公司将E公司账面所有资产认定为一个资产组对其进行减值测试,经测算,该资产组可收回金额为4100万元。E公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产为4000万元,A公司认为E公司的资产没有发生减值,因此在A公司2016年度合并财务报表中未对与E公司有关的资产确认任何减值损失。
要求:
1.根据资料(一),假定不考虑其他条件,简要说明A公司2016年度财务报表存在哪些财务报表层次的重大错报风险。
2.根据资料(一),假定不考虑其他条件,识别A公司2016年度财务报表认定层次存在的重大错报风险,指出所影响的财务报表项目和认定,并相应逐项设计进一步的实质性程序。
3.针对资料(二)第1项至第3项,结合资料(一),假定不考虑其他条件,逐项判断审计项目组制定的审计计划是否存在不当之处。如果存在不当之处,简要说明理由,并提出改进建议。
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如下:
(1)2018年末甲公司某项重大未决诉讼的结果极不确定,管理层无法作出合理估计,但在财务报表附注中披露了该事项。因该事项不影响财务报表的确认与计量,A注册会计师认为不存在特别风险。
(2)A注册会计师评估认为商誉减值存在特别风险,在了解了与商誉减值存在特别风险,在了解了与商誉减值测试相关的内部控制后,认为其设计合理并得到了执行。为提高效率,A注册会计师采用了实质性方案。
(3)甲公司的会计政策规定,按照成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。A注册会计师将2016年末的存货跌价准备与相关存货在2017年实际发生的损失进行了比较,未发现重大差异,认为管理层的估计合理,据此认可了2017年末的存货跌价准备余额。
(4)甲公司对其产品提供一年的保修义务,根据以往经验,保修费用占销售收入的比例为5%至10%,管理层按5%确认了2017年度的保修费用。A注册会计师认为可能存在管理层偏向,要求管理层调整计提比例。
(5)管理层在实施固定资产减值测试时编制了未来5年的现金流量预测,假设年收入增长率为10%。A注册会计师将其与经董事会批准的未来5年的销售规划及预算进行了核对,结果满意,据此认为年收入增长率假设合理。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:
(1)因关联方回函的可靠性较低,A注册会计师决定不对应收关联方乙公司的重要款项实施函证程序,在审计工作底稿中记录了不实施的函证的理由,并实施了替代审计程序,结果满意。
(2)A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平,在期中审计时对截至2017年9月末的余额实施了函证程序。在期末审计时对剩余期间的销售和收款交易实施了控制测试,结果满意。
(3)A注册会计师于2017年12月31日对甲公司期末银行承兑汇票实施监盘,发现缺失一张大额票据,财务经理解释该票据已交由银行托收。A注册会计师向出票人寄发了询证函并收到回函,结果满意。
(4)因未收到应收丙公司款项的询证函回函,A注册会计师将检查期后收款作为替代审计程序,查看了应收丙公司款项明细账的期后贷方发生额,结果满意。
(5)A注册会计师在甲公司现场执行期末审计时,为及时获得回函,要求被询证方将回函寄至甲公司。A会计师作为收件人直接签收了回函。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2017年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下:
(1)甲公司为制造型企业,存货产销量大,但年末余额不重大,因此A注册会计师未了解与生产和存货循环相关的业务流程,直接实施了细节测试。
(2)乙公司2017年末持有的在途存货于2018年1月4日验收入库,管理层在2018年1月5日实施盘点时将这些存货纳入了盘点范围,A注册会计师在实施监盘的基础上,检查了这些存货的验收入库单据等,结果满意。
(3)A注册会计师于2017年12月31日在本公司存货盘点现场实施监盘,于次日取得所有盘点标签,检查了是否连续编号,并将存货盘点汇总表与盘点标签进行了核对,结果满意。
(4)A注册会计师评价认为丁公司管理层有关存货盘点的指令和程序设计合理,因此在监盘中缩小了抽盘范围。
(5)A注册会计师于2017年末对戊公司的存货实施监盘时,得知管理层拟于2018年1月销毁一批过期商品,A注册会计师检查了该批商品账簿记录,确认已全额计提跌价准备,不再将其纳入监盘范围。
(6)己公司是ABC会计师事务所2018年2月新承接的客户。管理层于2017年12月31日进行了存货监盘,因年末存货余额重大,A注册会计师详细检查了己公司的年末盘点记录,以及期后的存货出入库记录及相关单据,结果满意,据此认可了年末存货数量。
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2017年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:
(1)2017年10月,甲公司因严重破坏环境被环保部门责令停产并对居民进行赔偿,管理层确认了大额预计负债并在财务报表附注中予以披露。A注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通,拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。同时,A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要,拟在审计报告中增加强调事项段予以说明。
(2)乙公司2017年末商誉.固定资产.长期股权投资等多项资产存在减值迹象。因管理层未提供相关资料,A注册会计师无法就上述资产的减值准备获取充分.适当的审计证据,拟对财务报表发表无法表示意见,并在审计报告的其他信息部分说明注册会计师无法确定与资产减值准备相关的其他信息是否存在重大错报。
(3)由于丙公司与关联方交易相关的内部控制存在重大缺陷,A注册会计师拟对丙公司2017年12月31日的财务报告内部控制发表否定意见。因丙公司管理层未在财务报表附注中披露该情况,A注册会计师拟在对财务报表出具的审计报告中增加强调事项段,提请财务报表使用者关注这一个情况。
(4)因某具有财务重大性的子公司连续两年亏损,丁公司管理层在合并财务报表中就与该子公司相关的商誉计提了大额减值准备。A注册会计师发现该子公司业务数据与财务数据存在无法解释的重大差异,因此认为无法对与该子公司相关的商誉减值准备获取充分.适当的审计证据,拟对丁公司合并财务报表发表保留意见。
(5)戊公司管理层2017年确认了一笔大额长期职工福利,未将其折现,并拒绝了A注册会计师的审计调整建议。A注册会计师认为该项未更正错报对财务报表整体没有重大影响。因将长期职工福利作为审计中最为重要的事项并与治理层沟通过,A注册会计师拟将其作为关键审计事项在审计报告中进行沟通。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下:
(1)项目合伙人对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责,项目质量控制复核人对项目组按照事务所复核政策和程序实施的复核负责。
(2)审计业务合伙人在保证审计质量的前提下,可以向其负责的审计客户推销非鉴证服务,并按该非鉴证服务收入的5%提取奖金。
(3)对于违反事务所质量控制制度的合伙人和员工,根据其违规的严重程度,采取口头警告或书面警告方式予以惩戒。
(4)上市实体财务报表审计及非上市实体的高风险业务应当实施项目质量控制复核。高风险业务的标准由事务所统一制定。
(5)历史财务信息审计和审阅业务的工作底稿应自业务报告日起至少保存10年,除此之外的其他业务工作底稿应自业务报告日起至少保存8年。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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上市公司甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目甲银行2017年度财务报表审计中遇到下列事项;
(1)项目合伙人A注册会计师将其股票账户长期借给好友使用。2017年7月,好友通过该股票账户买入甲银行股票2000股,2017年9月卖出,亏损1000元。
(2)审计项目组成员B的父亲曾任甲银行负责信贷的副行长,于2017年5月退休。B于2017年7月1日加入甲银行审计项目组。
(3)甲银行计划于2018年5月处置一组金额重大的不良贷款,聘请XYZ公司对该组不良贷款2017年末的价值进行了评估,参考XYZ公司建议的价值区间计提了减值准备并确定了处置底价。
(4)2017年6月,为满足新金融工具相关会计准则的要求,甲银行聘请XYZ公司对信息系统中有关金融资产分类.估值和减值模型的设置提出修改建议并编写系统功能说明书。对信息系统的修改由第三方供应商负责实施。
(5)甲银行和XYZ公司的合作协议约定,在甲银行牵头的债务重组项目中,XYZ公司向甲银行推介潜在重组方,甲银行优先推荐XYZ公司为重组项目提供税务咨询服务。
(6)2017年12月,ABC会计师事务所按正常的贷款程序.条款和条件从甲银行获得短期贷款500万元,用于支付员工年终奖金。该笔贷款对ABC会计师事务所不重大。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
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上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事药品的研发.生产和销售。
A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为300万元,明显微小错报的临界值为15万元。
资料一:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)2017年,甲公司产品a针剂被调整出国家医保目录,导致销量大幅下降。
(2)2017年,甲公司生产了每盒售价22元的b胶囊1200万盒,该产品2016年末和2017年末的库存数量分别为100万盒和50万盒。
(3)2017年,甲公司开始研发c针剂,自该研发项目通过内部立项审批起,将相关研发支出资本化。
(4)甲公司自2016年起销售d片剂并在各大媒体发布广告。2017年,主管部门因该广告涉嫌夸大疗效对甲公司立案调查,并于2018年1月初对甲公司处以罚款500万元。
(5)2017年12月,甲公司召回了2017年11月销售的某批次存在安全隐患的e粉剂,因处理及时,该批次产品尚未被使用。
(6)2018年1月初,甲公司公开发行公司债券15亿元,仅获得5000万元认购,由于募得资金不足,甲公司于2018年3月1日到期的短期融资券将极可能出现违约。
资料二:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:
资料三:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:
(1)2017年,甲公司变更了固定资产折旧年限,因预期与会计估计变更相关的内部控制运行有效,A注册会计师认为该事项不会导致特别风险,拟采用综合性方案。
(2)因2016年度财务报表审计时实施的会计分录测试未发现错报,A注册会计师拟将会计分录测试总体确定为甲公司于2017年末作出的会计分录和其他调整。
(3)A注册会计师确定对广告费交付审批控制的测试样本量为60个,拟在期中审计时测试从2017年4月至9月交易中选取的40个样本,期末审计时测试从2017年10月至12月交易中选取的20个样本。
(4)A注册会计师评估认为运输费不存在特别风险,考虑到运输费与销售存在较为稳定的预期关系,拟对其实施实质性分析程序,不再实施细节测试。
资料四:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了针对市场推广费实施的进一步审计程序,部分内容摘录如下:
(1)甲公司会计每月将服务商对账单与应付市场推广费明细账进行核对,并对差异进行调查处理,由财务经理复核。A注册会计师选取2017年12月的核对记录,询问了核对过程,检查了核对情况.差异调查处理情况以及财务经理签字,认为该控制运行有效。
(2)甲公司2017年度发生市场推广费2亿元。A注册会计师选取单笔金额100万元以上,合计1亿元的市场推广费实施了细节测试,发现错报250万元,采用比率法推断市场推广费的总体错报为500万元。
(3)A注册会计师对期末应付市场推广费余额实施了函证程序,有两份回函显示余额不符。经调查,系甲公司会计记账串户所致。因相关服务商为非关联方,A注册会计师将该不符事项认定为错报。
(4)乙公司于2017年3月设立,主要从事市场推广服务。2017年度,甲公司向乙公司购买市场推广服务5000万元。A注册会计师检查了合同,采购审批记录以及支付单据,并就推广费用向乙公司实施了函证程序,结果满意。
资料五:
A注册会计师的审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况,部分内容摘录如下:
(1)甲公司将2017年发生的生产设备日常修理费1000万元计入制造费用,导致年末存货余额及2017年度利润高估10万元,A注册会计师认为该项错报影响较小,未要求管理层作出更正。
(2)A注册会计师发现某业务员虚报业务费10万元,向甲公司管理层进行了通报。管理层追回了已支付的报销款,按内部规定对该业务员进行处罚,并作了相应的会计处理。A注册会计师对甲公司的处理实施了相关审计程序,结果满意。
(3)因甲公司2017年发生召回事件,A注册会计师认为甲公司对产品质量的控制存在重大缺陷,与治理层进行了书面沟通。
要求:
1.针对资料第(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,如果认为该风险为认定层次重大错报风险,说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
2.针对资料三第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
3.针对资料四第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
4.针对资料五第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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上市公司甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和 ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2019年财务报表审计中遇到下列事项:(1)A注册会计师自 2013年度起担任甲公司审计项目合伙人,2017年 12月因个人原因调离甲公司审计项目组,2019年 12月起重新担任甲公司审计项目合伙人。(2)甲公司是上市公司乙公司的重要联营企业。项目经理 B注册会计师的父亲于 2020年 1月6日购买了乙公司股票 2000股。乙公司不是 ABC会计师事务所的审计客户。(3)丙公司是甲公司的不重大子公司,其内审部聘请 XYZ公司提供投资业务流程专项审计服务。提供该服务的项目组成员不是甲公司审计项目组成员。(4)2019年 10月,甲公司聘请 XYZ公司提供招聘董事会秘书的服务,包括物色候选人、组织面试并向甲公司汇报面试结果。由甲公司董事会确定最终聘用人选。(5)2019年 11月,甲公司的重要联营企业丁公司与 XYZ公司签订协议,授权 XYZ公司代理丁公司的软件使用许可。丁公司不是 ABC会计师事务所的审计客户。(6)ABC会计师事务所在甲公司经营的直播平台上推出了线上会计培训课程,按照正常商业条款向甲公司支付使用费。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
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制造业企业甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户。 A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下:(1)在测试 2019年度营业成本时,A注册会计师检查了成本核算系统中结转营业成本的设置,并检查了财务经理对营业成本计算表的复核审批记录,结果满意,据此认可了甲公司 2019年度的营业成本。(2)A注册会计师取得了甲公司 2019年末存货跌价准备明细表,测试了明细表中的存货数量、单位成本和可变现净值,检查了明细表的计算准确性,结果满意,据此认可了年末的存货跌价准备。(3)甲公司对生产工人采用计件工资制。在对直接人工成本实施实质性分析程序时,A注册会计师取得了生产部门提供的产量统计报告和人事部门提供的计件工资标准,评价了相关信息的可靠性,据此计算了直接人工成本的预期值。(4)A注册会计师于 2019年 12月 31日对甲公司的存货盘点实施了监盘。因人手不足,管理层和 A注册会计师分别执行了其中的八个和两个仓库的盘点。在管理层完成八个仓库的盘点后,A注册会计师取得了管理层编制的盘点表,从中选取项目执行了抽盘,结果满意,据此认可了盘点结果。(5)甲公司年末存放于第三方仓库的原材料金额重大。A注册会计师向第三方仓库函证了这些原材料的名称、规格和数量,并测试了其单价,结果满意,据此认可了这些原材料的年未账面价值。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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ABC会计师事务所的 A注册会计师负责审计甲公司 2019年度财务报表。与函证相关的部分事项如下:(1)在发出询证函前,A注册会计师根据风险评估结果选取部分被询证者,通过查询公开网站等方式,验证了甲公司管理层提供的被询证者名称和地址的准确性,结果满意。(2)甲公司 2019年 12月 31日银行借款账面余额为零。为确认这一情况,A注册会计师在询证函中将银行借款项目用斜线划掉。银行回函显示信息相符,结果满意。(3)甲公司开户行乙银行因受新冠肺炎疫情影响无法处理函证。A注册会计师与乙银行的上级银行沟通后向其寄发了询证函并收到回函,结果满意。(4)2020年 3月现场审计工作开始前,甲公司已收回 2019年末的大部分应收账款。A注册会计师检查了相关的收款单据和银行对账单,结果满意,决定不对应收账款实施函证程序,并在审计工作底稿中记录了不发函的上述理由。(5)A注册会计师收到丙公司通过电子邮件发来的其他应收款回函扫描件后,向甲公司财务人员取得了丙公司财务人员的微信号,联系对方核实了函证内容,并在审计工作底稿中记录了沟通情况及微信截图。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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ABC会计师事务所的 A注册会计负责审计甲公司 2019年度财务报表。与关联方审计相关的部分事项如下:(1)A注册会计师通过询问关联方名称、关联方自上期以来发生的变化、是否与关联方发生交易以及交易的类型、定价政策和目的,向管理层了解了关联方关系及其交易,并在审计工作底稿中记录了询问情况。(2)甲公司与关联方乙公司签订协议,向其转让一幢办公楼并售后回租。A注册会计师认为该项交易影响重大,查阅了相关协议,评价了交易的商业合理性和交易价格的公允性,向管理层询问核实了交易条款,检查了收款记录和过户文件,结果满意,据此认可了该交易的会计处理和披露。(3)甲公司管理层在财务报表附注中披露,其向控股股东控制的集团财务公司的借款为公平交易。 A注册会计师将该借款的利率与同期银行借款利率进行了比较,未发现差异,据此认可了管理层的披露。(4)因会计人员疏忽,甲公司将与关联方丙公司的交易误披露为与关联方丁公司的交易。A注册会计师要求管理层作出调整,并检查了其他关联方交易的披露是否存在类似情况,结果满意,因而未与治理层沟通该事项。(5)A注册会计师怀疑甲公司 2019年末新增的大客户戊公司是甲公司的关联方。管理层解释戊公司是甲公司为开拓某地市场而签约的总经销商,并非关联方。A注册会计师查阅了相关的经销合同,向戊公司函证了销售金额和应收账款余额,检查了出库物流单据和签收记录,结果满意,认可了管理层的解释。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中,正确的是( )。
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审计报告的标准化具有格式单一、要素一致、内容简洁、意见明确的特点,但也存在信息含量低、相关性差等缺陷,这种缺陷会导致公众产生( )。
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合理保证的保证水平( )有限保证的保证水平。
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下列有关财务报表审计的说法中,错误的是( )。
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关于信息差距,下列说法错误的是( )。
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针对注册会计师执行业务的保证程度,下列说法中,错误的是( )。
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下列有关注册会计师执行业务提供保证程度的说法中,错误的是()。
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下列有关财务报表审计的说法中,错误的是()。
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下列有关财务报表审计的说法中,正确的有( )。
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下列关于注册会计师审计和政府审计的说法中,正确的有( )。
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以下对信息差距的说法中,正确的有( )。
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审计的基础有()。
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下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中,错误的是( )。
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下面关于审计要素的相关表述中,错误的是()。
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下列有关审计证据的说法中,错误的是( )。
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下列有关财务报表审计业务的说法中错误的是()。
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在确定执行审计工作的前提时,下列有关甲公司管理层责任的说法中,A注册会计师认为正确的有( )。
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A注册会计师在审查甲公司2018年财务报表上的应收账款时,发现账上某笔记录“借:应收账款——A公司1000000,贷:主营业务收入1000000”,通过函证甲公司,检查销货记录等,证实此笔销售发生于2019年1月5日。
那么,A注册会计师首先认为管理层对营业收入账户存在问题的认定是()。
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甲公司当年购入设备一台,会计部门在入账时,漏记了该设备的运费,则违反的认定是()。
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如果已入账的销售交易是对客户已签收.符合收入确认条件的交易的记录,但金额计算错误,则违反的审计目标是()。
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关于审计准则中的“目标”的作用,下列说法中,正确的有( )。
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在执行财务报表审计工作时,注册会计师的总体目标是( )。
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如果不能实现总体目标,注册会计师应当( )。
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关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标,下列说法中,正确的有( )。
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下列有关具体审计目标的说法中,正确的有()。
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下表共列示了应收账款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。
请针对每一审计目标,选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序,将其英文大写字母编号填列在题后表格内,每一项审计程序最多只能被选择一次。
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注册会计师在对财务报表审计时,了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点。
摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下:
(1)检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单;
(2)检查登记入账的销售业务所附的发运凭证(客户签收联)、销售发票等;
(3)检查销售发票、发运单是否连续编号;
(4)赊销及现金折扣是否由专人进行审批;
(5)对大额应收账款进行函证。
要求:针对上述(1)至(5)项所执行的审计程序,逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。
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下列有关职业判断的说法中,错误的是( )。
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下列各项中,不用于衡量职业判断质量的是()。
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注册会计师在审计时,应保持一定的职业怀疑态度是指( )。
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下列用于衡量注册会计师作出职业判断质量的标准有( )。
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下列有关职业怀疑的说法中,正确的有()。
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关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系,下列说法中,正确的是( )。
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在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响。下列表述正确的是( )。
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下列各项中,属于认定层次重大错报风险的是( )。
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下列关于重大错报风险的说法中,错误的是()。
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下列有关审计业务的说法中,正确的是( )。
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关于审计风险模型,下列说法中,错误的是( )。
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关于审计的固有限制,下列说法中错误的是( )。
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关于检查风险的表述,下列说法中正确的是( )。
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下列与重大错报风险相关的表述中,正确的是()。
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注册会计师的下列各种做法中。对降低检查风险无效的是()。
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下列有关审计风险的说法中,错误的是()。
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根据审计风险模型的规定,下列表述中不正确的是()。
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关于重大错报风险与检查风险,下列说法中不正确的是()。
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在向甲公司管理层解释审计的固有限制时,下列有关审计固有限制的说法中,A注册会计师认为正确的有( )。
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在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时,注册会计师应当从( )认定层次考虑重大错报风险。
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下列关于交易、账户余额、列报及其认定重大错报风险较高的,其说法正确的有( )。
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下列各项中,通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有()。
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关于财务报表审计,下列说法中正确的有()。
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下列关于审计风险的说法中不正确的有()。
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下列各项中,导致审计固有限制的有()。
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如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制,并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见,A注册会计师正确的做法是( )。
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下列各项中,不属于审计项目初步业务活动的是( )。
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注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中,不属于初步业务活动的是( )。
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如果是连续审计业务,在下列情况下,需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是( )。
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在完成审计业务前,如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务,注册会计师可能认为合理的理由是( )。
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注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动,下列活动中不属于初步业务活动的是()。
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针对初步业务活动,下列相关说法中,错误的是()。
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下列关于审计业务约定书的说法中,不正确的是()。
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ABC会计师事务所拟接受丁公司的委托,以下列示的在签定业务约定书之前应做的工作中不恰当的是()。
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下列关于审计业务约定书的说法中。错误的是()。
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下列选项中,不属于财务报表审计的前提条件的是()。
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在注册会计师完成审计业务前,被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中,注册会计师通常认为合理的有( )。
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注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求( )。
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下列因素中,注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时,需要考虑的有()。
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下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中,错误的是()。
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在制定总体审计策略的初始阶段,注册会计师应当做的工作是()。
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下列关于审计计划的说法中,错误的是()。
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ABC会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务,A注册会计师作为项目合伙人,以下处理中不正确的是()。
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下列有关采用总体审计方案的说法中,错误的有( )。
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下列各项中,属于具体审计计划活动的有( )。
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具体审计计划包括的内容有( )。
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ABC会计师事务所首次承接了甲上市公司2017年财务报表审计业务,并委派A注册会计师为项目合伙人,审计过程中遇到如下事项:
(1)A注册会计师制定的总体审计策略中确定了审计范围、审计方向、报告目标、时间安排及所需沟通的性质,并对审计资源的规划和调配做出整体安排。
(2)A注册会计师在执行具体审计计划时,为确定进一步审计程序的范围,确定了财务报表层次的重要性水平。
(3)A注册会计师确定实际执行的重要性水平为财务报表整体的75%。
(4)考虑到审计准则对在风险评估阶段使用分析程序作出了强制要求,A注册会计师计划在了解被审计单位内部控制时充分利用分析程序。
(5)在对与收据有关的控制进行测试时,通过随机选样选到了一张空白收据,注册会计师经过检查确认该收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差,因此又选取了另一张收据进行替代。
(6)A注册会计师依据所有权权属确定了存货的监盘范围,并就存货的监盘时间与甲公司实施存货盘点的时间相协调。
要求:针对上述事项(1)至(6),逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
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在理解重要性概念时,下列表述中错误的是( )。
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关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系,下列说法中,正确的是( )。
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下列关于实际执行的重要性的说法中,错误的是( )。
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下列各项因素中,注册会计师在确定明显微小错报临界值时,通常无需考虑的是( )。
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注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中,注册会计师在选择基准时不需要考虑的是( )。
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注册会计师在将净利润作为确定某被审单位重要性水平的基准时,因情况变化使该被审单位本年度净利润出现意外的增加或减少,注册会计师可能认为选择( )作为确定重要性水平的基准更加合适。
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注册会计师在实施细节测试时发现最近购入存货的实际价值为15000元,但账面记录的金额却为10000元。因此,存货和应付账款分别被低估了5000元,这里被低估的5000元就是( )。
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使用整体重要性水平,可能无助于实现下列目的的是( )。
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注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中,在选择基准时不需要考虑的是( )。
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关于特定类别交易.账户余额或披露的重要性水平,下列说法中,错误的是( )。
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对于审计过程中累积的错报,下列做法中,正确的是( )。
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注册会计师在确定实际执行的重要性时,下列情形中,不适合按照财务报表整体重要性的75%来确定的是( )。
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下列关于明显微小错报临界值的说法中,错误的是()。
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关于错报,下列说法中正确的是()。
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下列关于实际执行的重要性的说法中,不正确的是()。
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下列有关重要性和错报的相关说法中,错误的是()。
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财务报告编制基础通常从编制和列报财务报表的角度阐释重要性概念。财务报告编制基础可能以不同的术语解释重要性,但通常而言,重要性概念可从下列( )方面进行理解。
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财务报告编制基础可能以不同的术语解释重要性,但通常而言,重要性概念可从下列方面进行理解( )。
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关于确定实际执行的重要性应当考虑的因素,以下说法中,正确的有( )。
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注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有()
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关于确定实际执行的重要性时应当考虑的因素,下列说法中,恰当的是( )。
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在确定明显微小错报的临界值时,注册会计师可能考虑的因素有( )。
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确定财务报表层次重要性水平时常用的基准包括()。
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下列有关实际执行的重要性的说法中,正确的有()。
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下列说法中正确的有()。
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下列有关重要性的说法中不正确的有()。
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下列各项因素中,注册会计师在确定明显微小错报的临界值时,通常需要考虑的有()。
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上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。
审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如下:
(1)2012年度财务报表整体的重要性以税前利润的5%计算。
2013年,由于甲公司处于盈亏临界点,A注册会计师以过去三年税前利润的平均值作为基准确定财务报表整体的重要性。
(2)由于2012年度审计中提出的多项审计调整建议金额均不重大,A注册会计师确定2013年度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%,与2012年度保持一致。
(3)2013年,治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报,因此,A注册会计师确定2013年度明显微小错报的临界值为0。
(4)甲公司2013年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元,占非流动负债总额的50%。
A注册会计师认为,该错报对利润表没有影响,不属于重大错报,同意管理层不予调整。
(5)A注册会计师仅发现一笔影响利润表的错报,即管理费用少计60万元。
A注册会计师认为,该错报金额小于财务报表整体的重要性,不属于重大错报,同意管理层不予调整。
要求:针对上述第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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ABC会计师事务所首次接受委托,审计甲公司2020年度财务报表。
甲公司为刚成立不久的高新技术企业,处于新兴行业,且面临较大的技术变革和抢占市场份额的压力,公司2020年未经审计的财务报表中,税前净利润为40万元。
审计工作底稿中关于审计工作底稿,部分内容摘录如下:
(1)考虑到甲公司的现状,管理层、投资方等财务报表使用者最为关注的是收入情况,故审计项目组将收入作为确定财务报表重要性水平的基准。
(2)经与前任注册会计师沟通,ABC会计师事务所了解到:甲公司2019年度审计中进行调整的事项不多,且调整金额均不重大。
故确定2020年度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%。
(3)审计项目组将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的2%。
(4)审计项目组认为无需对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。
(5)A注册会计师发现一笔错报,即销售费用少记50万元,其金额低于财务报表整体的重要性。
A注册会计师认为其不属于重大错报,同意管理层不予调整。
要求:针对上述第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。
审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师确定的甲公司2016年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%,即100万元。
考虑到本项目属于连续审计业务,以往年度审计调整少,风险较低,且利润总额基本相等,因此将2017年度财务报表整体的重要性确定为利润总额的10%,即200万元。
(2)A注册会计师在考虑了“财务报表整体的重要性、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围,以及甲公司管理层和治理层的期望值”后,确定了实际执行的重要性。
(3)通过实施进一步审计程序,A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化,决定适当修改财务报表整体的重要性。
(4)A注册会计师将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的15%,即30万元。
(5)甲公司2017年末非流动资产余额中包括一年内到期的长期应收款3000万元,占非流动资产总额的45%。
A注册会计师认为,该错报对利润表没有影响,不属于重大错报,同意管理层不予调整。
要求:针对上述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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在获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是( )。
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在确定审计证据的数量,下列表述中,错误的是( )。
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下列关于审计证据的说法中,错误的是()。
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在确定审计证据的可靠性时,下列说法中错误的是()。
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下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中,不正确的是()。
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在下列各类审计证据中,证明力最强的是()。
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在注册会计师所获取的下列审计证据中,按照审计证据的可靠性由高到低的顺序排序,正确的是()。
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以下对审计证据的描述,正确的有()。
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注册会计师在对F公司2020年度财务报表进行审计时,收集到以下六组审计证据:
(1)收料单与购货发票;
(2)销货发票副本与产品出库单;
(3)领料单与材料成本计算表;
(4)工资计算单与工资发放单;
(5)存货盘点表与存货监盘记录;
(6)银行询证函回函与银行对账单。
要求:请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠,并简要说明理由。
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注册会计师实施的下列审计程序中,( )是重新执行。
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( )不属于注册会计师跟函的方式发出询证函时采取的控制措施。
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在确定函证对象时,以下项目中,应当进行函证的是( )。
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下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中,正确的是( )。
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在对询证函的以下处理方法中,正确的是( )。
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以下关于函证时间说法不正确的是( )。
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在审计过程中,在确定函证对象后,如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证,以下方案中,不应选取的有( )。
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以下与回函结果相关的审计建议中,正确的是( )。
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针对询证函的控制措施,下列说法中,错误的是( )。
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在对询证函的以下处理方法中,不恰当的是( )。
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下列有关注册会计师针对“回函可靠性”的考虑中,错误的是()。
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下列有关函证的说法中,错误的是()。
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下列有关函证的说法中不正确的是()。
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下列选项中有关函证的说法正确的是()。
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如果管理层不允许寄发询证函,注册会计师应当( )。
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下列有关积极式函证的说法中,正确的有( )。
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注册会计师应当对()实施函证程序,除非有充分证据表明这些项目对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
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下列关于应收账款审计的说法中正确的有( )。
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设计询证函需要考虑的因素包括()。
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关于应收账款的函证,下列说法中恰当的有()。
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在对询证函的以下处理方法中,正确的有()。
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ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元,明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下:
(1)审计项目组在寄发询证函前,将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。
(2)甲公司应付账款年末余额为550万元。审计项目组认为应付账款存在低估风险,选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证,未发现差异。
(3)审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜,审计项目组成员在等候区等候。
(4)客户丙公司年末应收账款余额100万元,回函金额90万元。因差异金额高于明显微小错报的临界值,审计项目组据此提出了审计调整建议。
(5)客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致。甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合理,在审计工作底稿中记录了这一情况。
(6)客户戊公司为海外公司。审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函,未发现差异,结果满意。
要求:
针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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下列有提示注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中,错误的是( )。
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实质性分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常适合于审计( )。
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下列有关分析程序的说法中,正确的是()。
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下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中,错误的是()。
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审计的下列阶段中必须运用分析程序的是()。
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在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时,注册会计师通常考虑的因素有( )。
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下列关于分析程序运用的目的中表达恰当的有( )。
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以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用中正确的表达有( )。
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在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时,注册会计师通常考虑的因素有( )。
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下列各项中,注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有( )。
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关于实施分析程序,下列说法中恰当的是( )。
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在确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额时,可能需要考虑的因素有( )。
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如果在期中实施了实质性程序,在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分.适当的审计证据时,A注册会计师通常考虑的因素有( )。
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下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受的差异额的说法中,正确的有( )。
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下列关于总体复核阶段运用分析程序的说法中,正确的有()。
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下列关于风险评估程序中和实质性程序中使用分析程序的区别,不正确的有()。
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甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师认为分析程序是必要的风险评估程序,并要求项目组成员在了解甲公司及其环境的每个方面都必须使用分析程序;
(2)由于实质性分析程序依据相对稳定且可预测的大量数据形成审计结论,A注册会计师认为实质性分析程序比细节测试能获得更具有证明力的审计证据;
(3)对存在特别风险的审计领域,A注册会计师要求项目组成员实施的实质性程序必须包括细节测试,不能仅实施实质性分析程序;
(4)由于评估的存货项目的重大错报风险较往年提高,A注册会计师拟相应提高针对存货项目实施实质性分析程序的可接受差异额;
(5)为降低库存压力,甲公司2020年度大幅降低库存产成品的销售价格,但其2020年度毛利率反而比2019年度上升,且管理层无法作出合理解释。
A注册会计师据此认为甲公司营业成本完整性认定存在重大错报风险。
(6)评价审计证据后,A注册会计师认为财务报表不存在重大错报,无需在完成阶段再次实施分析程序。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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下列有关选取测试项目的方法的说法中,正确的是( )。
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下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。
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下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中,不恰当的是( )。
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下列各项中,属于审计抽样基本特征的是( )。
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下列有关审计抽样的说法中,错误的是( )。
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在对被审单位的存货盘点过程实施控制测试时,注册会计师主要通过对存货移动控制.盘点程序及被审单位用以控制存货盘点的其他活动的观察来进行。注册会计师用来观察盘点的这些程序( )。
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下列各项中,不会导致非抽样风险的是( )。
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下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中,错误的是( )。
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关于审计抽样的适用范围,下列说法中错误的是()。
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在细节测试中使用非统计抽样方法时,注册会计师主要关注的风险是()。
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下列有关统计抽样与非统计抽样的相关表述中,正确的是()。
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下列有关抽样风险的说法中,错误的是()。
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下列有关非抽样风险的说法中,错误的是()。
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下列关于审计抽样的样本代表性的说法中,错误的是()。
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下列有关抽样风险的说法中,正确的有()。
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注册会计师在细节测试中使用非统计抽样时,下列相关说法中,错误的有( )。
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在抽样风险中,导致注册会计师执行额外的审计程序,降低审计效率的风险有( )。
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下列有关统计抽样和非统计抽样的表述中,正确的是( )。
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下列有关非抽样风险的说法中,正确的有( )。
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下列抽样风险中,会影响审计效果导致注册会计师出具不恰当审计意见的抽样风险有()。
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下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中正确的有()。
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有关审计抽样的下列表述中,注册会计师不能认同的有()。
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下列审计程序中,通常不宜使用审计抽样的有()。
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下列关于统计抽样与非统计抽样方法的说法中,正确的有()。
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下列关于可容忍偏差率的定义,正确的表述是( )。
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注册会计师拟运用审计抽样进行控制测试。在确定样本规模时,需要考虑的是( )。
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下列有关控制测试的样本规模的说法中,错误的是()。
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下列有关样本选取的说法中,错误的是()。
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在审计抽样进行控制测试时,影响样本规模的因素有( )。
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确定控制测试样本规模时,下列各项中与样本规模同向变动的有( )。
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注册会计师运用审计抽样在期中对被审计单位进行控制测试后,在确定是否需要针对剩余期间获取额外的审计证据以及获取哪些审计证据时,注册会计师通常需要考虑的因素不包括( )。
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在控制测试中,注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日止的交易,在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑的因素有( )。
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在控制测试中采用统计抽样方法,对样本结果的评价中,正确的是( )。
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下列选取样本的方法中,在统计抽样和非统计抽样中均可以使用的有()。
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A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。在了解甲公司内部控制后,A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试,部分做法摘录如下:
(1)为测试2020年度信用审核的控制是否有效运行,将2020年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
(2)为测试2020年度采购付款凭证审批的控制是否有效运行,将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
(3)在使用随机数表选取样本项目时,由于所选中的1张凭证已经丢失,无法测试,直接用随机数表另选1张凭证代替。
(4)在对存货验收的控制进行测试时,确定样本规模为60,测试后发现3例偏差。在此情况下,推断2020年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。
(5)在上述第(4)项的基础上,A注册会计师确定的信赖过度风险为5%,可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率,认定该项控制运行有效(注:信赖过度风险为5%时,样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8)。
要求:
针对上述第(1)项至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。
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D注册会计师从总体规模为1000个.账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查,确定其审定金额为50500元。如果采用传统变量抽样中的比率法,D注册会计师推断的存货总体错报为( )。
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下列有关样本规模的说法中,正确的是( )。
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被审单位将某客户应收账款错记在另一客户应收账款明细账户中,因此,注册会计师在评价应收账款函证程序的样本结果时( )。
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下列有关细节测试样本规模的说法中。错误的是( )。