（本题根据新教材进行了修订）某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算

2019年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450

万元，年末增值税留抵税额22万元。2020年4月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算

清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整：
（1）10月赊销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2019年12月20日收款；但该

款于2020年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元。

（2）营业费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。
（3）研发费用（全部费用化处理）账户中的研发人员工资及“五险一金"50万元、外聘研

发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元。
（4）11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元、税款31.2

万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时企业选择一次性扣除政

策。
（5）全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元

并取得代收票据，职工教育经费110万元（含职工培训费用90万元）。
（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收率分别为3%、2%；该企业已过两免三减半优惠期，适用的企业所得税税率25%，不考虑软件企业的

增值税即征即退）
请根据上述资料，回答下列问题：