1.天科会计师事务所2017年上半年接受委托审计甲股份有限公司（以下简称甲公司）2017年度财务报表，并委派注册会计师周星担任审计项目合伙人。甲公司是一家上市公司，为一般纳税人，主要从事酒类产品的酿造与销售，产品分为高、中、低三个档次。
资料一
审计项目组成员针对甲公司2017年度财务报表审计编制了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：
（1）审计项目组初步了解2017年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
（2）尽管2017年度审计中发生了大量的调整，项目总体风险较高，但由于对甲公司非常了解，注册会计师周星将实际执行的重要性水平确认为财务报表层次重要性水平的75%。
（3）假定甲公司公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。
（4）因甲公司于2017年6月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。
（5）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。
（6）因甲公司存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行监盘，直接实施替代审计程序。
资料二
甲公司生产并销售白酒。2017年，甲公司与零售商B公司签订销售合同，向其销售500箱白酒。由于B公司的仓储能力有限，无法在2017年底之前接收该批白酒，双方约定甲公司在2018年按照B公司的指令按时发货，并将白酒运送至B公司指定的地点。2017车12月31日，甲公司共有上述白酒库存600箱，其中包括500箱将要销售给B公司的，然而，这500箱白酒和其余100箱白酒一起存放并统一管理，并且彼此之间可以互相替换，甲公司在2017年12月31日确认收入。
资料三
甲公司2016年度财务报表于2017年3月20日对外报出。注册会计师在对甲公司2017年度财务报表进行审计时，关注到甲公司对前期财务报表进行了追溯调整，具体情况如下：
（1）甲公司2016年度因合同纠纷被起诉，在法院的调解下甲公司与原告方达成初步和解意向，按照该意向甲公司须向原告方赔偿150万元，甲公司据此在编制2016年度财务报表时，按赔偿金额150万元确认了预计负债。2017年4月20日，原告方控股股东变更，新的控股股东认为原调解决定不合理，不再承认原初步和解相关事项，向法院请求继续原法律程序，因此，法院重新判决甲公司应赔偿原告160万元。甲公司决定接受判决，不再上诉。据此，2017年甲公司增加预计负债10万元并通过“以前年度损益调整”进行处理。
（2）甲公司某项管理用固定资产系2014年6月30日购入并投入使用，该设备原值1200万元，预计使用年限12年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2017年6月，市场出现更先进的替代资产，管理层重新评估了该资产的剩余使用年限，预计其剩余使用年限为6年，预计净残值仍为零（折旧方法不予调整）。甲公司2017年进行追溯调整，计提折旧300万元。
（3）甲公司2016年1月1日开始进行某项新技术的研发，截至2016年12月31日，累计发生研究支出300万元，开发支出200万元。在编制2016年度财务报表时，甲公司考虑到相关技术尚不成熟，能否带来经济利益尚不确定，将全部研究和开发费用均计入当期损益。2017年6月30日，相关技术的开发取得重大突破，管理层判断其未来能够带来远高于研发成本的经济利益流入，且甲公司有技术、财务和其他资源支持其最终完成该项目。
甲公司将本年发生的原计入管理费用的研发支出100万元全部转入“开发支出”项目，并对2016年已费用化的研究和开发支出进行了追溯调整，确认研发支出600万元。　

资料四
（1）甲公司2017年6月初从集团外部的G公司（种子酒业公司、生产企业）购进滋补药酒一批，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元，增值税款8.5万元，另支付购药酒的运输费用3万元，取得一般纳税人货运公司开具的专用发票。当月该批药酒全部报关出口，取得销售收入90万元，增值税退税率为13%。
针对该项交易，甲公司财务人员认为，出口药酒应退消费税9万元，应退增值税税款6.89万元。
（2）2017年6月15日，甲公司从丰达公司购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。6月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为1000万元。甲公司在6月份抵扣进项税额1000万元。
（3）2017年12月甲公司将闲置半年的在外地的一处厂房对外出租，一次性收取全年含税租金88万元，该处厂房为甲公司2016年购进的，购置原价为30万元，甲公司采用简易计税方法计税，向厂房所在地的主管国税机关申报缴纳的增值税为2.56万元。
资料五
（1）甲公司2017年初与兴达公司、惠仁公司投资组建威兴机械制造有限责任公司。威兴公司注册资本为4000万元，其中甲公司投入资本1600万元，股权比例为40%，兴达公司与惠仁公司各自投入资本1200万元，股权比例各为30%。根据三方合同约定，甲公司负责威兴公司全面日常管理工作，但是对于甲公司做出的经营决策，兴达公司与惠仁公司具有单方面否决权。2017年威兴公司共实现净利润400万元，提取盈余公积40万元，分配现金股利60万元。
2017年7月因威兴公司生产A产品对应C材料比较紧缺，甲公司对威兴公司出售该种材料400万吨，成本为260万元，公允售价为380万元。威兴公司购入后立即全部投入生产，2017年11月末生产的A产品全部完工，总计生产A产品50万吨。2017年12月8日威兴公司针对该批A产品与康乐公司签订销售协议，康乐公司采购威兴公司所生产A产品10万吨，货款总计180万元，康乐公司已于当日预付货款40万元，剩余款项于3个月后支付。
2017年末由于突发暴雪，康乐公司厂房遭受严重损害，其经营能力具有较大不确定性，威兴公司针对应收康乐公司账款进行信用减值测试后仅为80万元。
（2）天山公司是甲公司全资子公司，2017年7月1日为进一步巩固市场份额，提高企业销售净利润，天山公司从集团外部取得诺海股份有限公司（以下简称诺海公司）38%股份，诺海公司为一上市公司，其他股权相对较为分散。取得投资当日，诺海公司可辨认净资产公允价值为4000万元，账面价值为3885万元，差额主要由一项应收账款以及一项固定资产产生，该应收账款账面价值180万元，公允价值145万元；该固定资产账面价值430万元，公允价值580万元，预计剩余使用年限为10年，采用直线法计提折旧。天山公司为取得该项投资共计发行股份200万股，每股公允价值4.8元，天山公司为发行股份共计发生律师咨询费、资产评估费30万元。同时天山公司投出一项投资性房地产，账面价值384万元，其中成本320万元，公允价值变动64万元，投资当日公允价值620万元。
根据历史资料，诺海公司出席股东大会的股东所持表决权总数约为60%左右。根据公司法规定，上市公司股东大会一般决议经出席股东所持表决权过半数通过即可。
天山公司9月16日向诺海股份出售一批商品，成本300万元，售价为500万元。诺海公司取得该商品后作为存货核算，至年末尚未对外出售。
2017年末，诺海公司实现净利润1000万元，其中7月1日至12月末共计实现净利润600万元，分配现金股利200万元。诺海公司针对投资日的应收账款发生坏账损失80万元，剩余部分通过银行存款收付。
资料六
（1）2017年3月，甲公司从海外进口一批货物，由于自然因素的影响，甲公司未能按期缴纳税款，直至10月份甲公司向海关缴纳了拖欠的税款。
（2）2017年12月甲公司因管理不善导致一批11月份从一般纳税人处购进的存货被盗，账面成本20000元，成本中外购比例70%，相关损失得到税务机关的审核和确认。对此甲公司在企业所得税前扣除损失金额20000元。
（3）2017年甲公司外购商誉发生支出800万元。甲公司年终决算申报2017年度企业所得税应纳税所得额时，将上述支出800万元作了全额税前扣除。
资料七
注册会计师周星在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）行业资料及甲公司以往的财务数据表明，同类酒的销售旺季为每年的1月份、10月份、11月份和12月份，通常情况下，旺季的营业收入占全年的比例约为50%。但由于国家政策的影响，2017年10月初甲公司的股价下降40%，10月份销售额环比下降30%。为刺激消费，甲公司拟自2017年年初开始按3~5折的价格销售部分高档酒。
（2）2016年年末甲公司参照行业情况制定2017年度业绩增长目标为10%，并承诺如果业绩目标能够顺利实现，将给相关管理人员及销售人员发放高额年终奖，截至2017年年末，经测算，甲公司业绩增长率为10.03%。
（3）自2017年年初开始，甲公司高层管理人员有6人突然先后离职，甲公司在管理人员储备上处于被动境况。
（4）2017年7月，由于发生重大施工安全事故，甲公司2017年1月开始建设的新生产线被有关部门责令停建整顿。2017年年末，有关部门同意甲公司重新开通，但受相关政策的影响，新生产线拟生产的高端酒市场前景不佳，甲公司董事会决定暂不启动新生产线的建设。
（5）相关财务数据如下表：